Post on 05-Apr-2018
transcript
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
1/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
CONF. UNIV. DR. DANIEL BOTEZ
DOCTRIN I DEONTOLOGIE
SUPORT DE CURS
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
2/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Profesia contabil : coninut i forme de manifestare
Din punct de vedere istoric, contabilitatea a fost privit ca oprofesie care joac un rol important n toate societile. Cum lumea
se ndreapt ctre economii de pia, cu investiii i operaiuni
transfrontaliere n cretere, profesionistul contabil trebuie s aib o
perspectiv global pentru a nelege contextul n care se
desfoar afacerile.
Schimbarea rapid este caracteristica predominant a
mediului n care lucreaz profesionistul contabil. Afacerile suntimplicate n acorduri tot mai complexe. Tehnologia informaiei
progreseaz ntr-un ritm rapid. Comerul a cptat o valen
internaional. Privatizarea a devenit un obiectiv tot mai important
n multe ri din estul Europei. Multe societi au devenit mai
conflictuale. Preocuparea pentru mediul nconjurtor a crescut.
Aceste tendine l provoac pe contabilul profesionist s i
aduc o contribuie mai mare pentru societate, ns acestea
reprezint i o provocare pentru meninerea competenei.
Viabilitatea contabilitii ca profesie depinde de capacitatea i
dorina fiecrui membru de a accepta responsabilitatea de a
rspunde la aceste provocri. Este, de asemenea, responsabilitatea
organismelor profesionale s i pregteasc pe membrii si pentru a
face fa acestor responsabiliti.
Pentru profesionistul contabil din Romnia, tendinele
internaionale se completeaz cu reforma sistemului contabil i
reformele care au loc n societate n general. Serviciile contabile
tradiionale capt noi nelesuri, noi forme de organizare i
exercitare. Profesionistul contabil trebuie s evalueze permanent
pertinena ofertei profesionale, n sensul furnizrii de servicii de
calitate sporit, n concordan cu exigenele clienilor.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
3/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Situarea profesionistului mai aproape de cerinele clientului
presupune cunoaterea acestuia i a mediului n care activeaz,
identificarea riscurilor, modul de conducere a gestiunii ntreprinderii,
stabilindu-se i oferindu-se servicii adaptate particularitilorfiecrui client.
Se vorbete tot mai mult despre rolul profesionistului contabil
n realizarea valorii nou creat de ctre client. Coninutul valorii nou
create se regsete n calitatea i onorabilitatea prestaiilor
furnizate de ctre profesioniti, i ajutnd ntreprinderile s-i
optimizeze performanele. Cu alte cuvinte, optimizarea performanei
ntreprinderilor este o form prin care profesia contabil contribuiela crearea valorii economice adugate ca parte a avuiei sociale.
Coordonatele actuale ale funciei contabile a ntreprinderii
solicit contabilului s se comporte n acelai timp drept expert,
organizator i consilier de gestiune.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
4/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS IFAC
Infiintata in 1977 Misiunea IFAC este de a dezvolta si intari
profesia contabila din intreaga lume prin standarde
armonizate, capabile sa furnizeze cu consecventa
servicii de inalta calitate in scopul satisfacerii
interesului public
In martie 2012 are ca membri 167 de
organisme profesionale din 127 de tari reprezentandpeste 2,5 milioane profesionisti
COMPONENTA
STANDARD-SETTING BOARDS
o IAASB International Auditing and Assurance
Standards Board organismul oficial de
conducere al IFAC
ISAs - International Standards on Auditing
ISREs International Standards on Review
Engagements
ISAEs International Standards on Assurance
Engagements
ISRSs International Standards on Related
Services
ISQCs International Standards on Quality
Control
IAPSs Inernational Auditing Practice
Statements
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
5/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
o IAESB International Accounting Education
Standards Board
IES s International Education Standards
IEPSs International Education PracticeStatements
Information paper
o IESBA International Ethics Standards Board
forn Accountants
The Code of Ethics for Professional Accountants
Interpretation of the Code of Ethics
o IPSASB International Public Sector
Accounting Standards Board
IPSASs International Public Sector Accounting
Standards
Consultation papers
Information papers
COMMITTEE
o CAP Compliance Advisory Panel
o DNC Developing Nations Committee
o NC Nominating Committee
o PAB Professional Accountants in Business
o SMPC Small and Medium-sized Practices
Commitee
o TAC Transnational Auditors Committee
(comitetul executiv al FoF)
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
6/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
FoF Forum of Firms : asociatie a firmelor care
efectueaza audit travesand frontierele nationale
PIOB - Public Interest Oversight BoardMembri : 8 nominalizati de :
- IOSCO / International Organizations of
Securities Commissions
- The Basel Committee of Banking Supervisor
- The International Association of Inssurance
Supervisors
- The World Banko 2 observatori din partea European Commission
Atributii :
- Analizeaza si aproba termenii de referinta
pentru Public Interest Activity Committee (IAASB,
IAESB,CAG,CAP)
- Evalueaza procesele de elaborare a
standardelor
- Supravegheaza activitatea Nominating
Committee si aproba nominalizarile in conducerile
comitetelor, CAP si standard-setting
- Sugereaza proiecte
o Presedintele PIOB participa si ia cuvantul la
sedintele conducerii IFAC
CAG Consultativ Advisory Group parte
integranta a procesului de consultare a IAASB.
Membrii sai acorda avize pentru prioritatile de lucru
ale IAASB, pentru proiectele tehnice si alte subiecte
relative la activitatea IAASB. Membri diversi.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
7/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Expertul contabil
Expertul contabil este persoana care a dobandit aceasta
calitate in conditiile legii si are competenta profesionala de a verifica
si de a organiza si conduce contabilitatea, de a supraveghea
gestiunea societatilor comerciale, de a ntocmi situaiile financiare i
de a fectua expertize contabile
Misiunile expertului contabil
ine sau supravegheaz contabilitatea i ntocmete sau verific i
semneaz situaiile financiare
Acord asisten privind organizarea i conducerea contabilitii
Efectueaz analize economico-financiare i evaluri patrimoniale
Efectueaz expertize contabile dispuse de organele judiciare sau
solicitate de persoane fizice sau juridice, n condiiile legii
Execut alte lucrri cu caracter financiar-contabil, fiscal, de
organizare administrativ i informatic
ndeplinete, potrivit dispoziiilor legale, atribuiile prevzute in
mandatul de cenzor la societile comerciale
Acord asisten pentru nfiinarea i reorganizarea societilor
comerciale
Efectueaz pentru persoane fizice i juridice servicii profesionale
care presupun cunotine de contabilitate
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
8/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Contabilul autorizat
Contabilul autorizat este persoana care a dobandit aceasta
calitate in conditiile legii si are capacitatea de a tine contabilitatea side a pregti lucrrile n vederea ntocmirii situaiilor financiare
Exercitarea profesiei de contabil autorizat
ine contabilitatea operaiunilor economico-financiare prevzute n
contract
Pregtete lucrrile n vederea elaborrii situaiilor financiare
Accesul la profesia contabil
Accesul la profesie se face prin susinerea unui examen de
admitere, la care s se obin cel puin media 7 i minimum nota 6
la fiecare disciplin, a unui stagiu de 3 ani i susinerea unui
examen de aptitudini la terminarea stagiului.
Examenul de admitere se organizeaz, de regul, o dat pe an.
Stagiul se efectueaz pe lng o persoan fizic sau n cadrul
unei societi membr CECCAR, ori n sistemul de pregtire
colectiv. Stagiul const n efectuarea de lucrri profesionale, sub
ndrumarea i controlul tutorelui de stagiu, iar pentru programul de
stagiu n sistem colectiv sub coordonarea secretarului filialei, la care
se adaug aciuni de pregtire.
Examenul de aptitudini se organizeaz de ctre CECCAR, o
data pe an i const n probe scrise, la care trebuie obinut cel
puin nota 7, i probe orale.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
9/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Accesul la profesia de expert contabil
Studii economice superioare Capacitate de exerciiu deplin
Nu a suferit nici o condamnare care, potrivit legislaiei n
vigoare, interzice dreptul de gestiune i de administrare a
societilor comerciale
Excepii : persoanele care au tilul de academician, profesorii i
confereniarii universitari, doctorii n economie i doctorii doceni, cu
specialitatea finane sau contabilitate au acces pe baza titlului dedoctor, cu ndeplinirea condiiilor de capacitate de exercitiu deplin
i s nu fi suferit nici o condamnare, i susinerea unui interviu
privind normele de organizare i funcionare a CECCAR.
Accesul la profesia de contabil autorizat
Studii medii
Capacitate de exercitiu deplin
Nu a suferit nici o condamnare care, potrivit legislaiei n
vigoare, interzice dreptul de gestiune i de administrare a
societilor comerciale
Rspunderile experilor contabili i contabililor autorizai
Rspundere disciplinar
Rspundere administrativ
Rspundere civil
Rspundere penal
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
10/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Rspunderea disciplinar
Fapta svrit de un membru al Corpului, prin care se
ncalca dispoziii ale legii, ale Regulamentului de organizare i
funcionare a CECCAR, ale Codului etic naional al profesionitilor
contabili, hotrrile i deciziile organelor de conducere ale Corpului,
constituie abatere disciplinar.
Sanciunile disciplinare, ce se aplic n raport cu gravitateaabaterilor, sunt :
mustrare
avertisment scris
suspendarea dreptului de a exercita profesia pe o perioada de
la trei luni la un an
interzicerea dreptului de a exercita profesia
Aciunea disciplinar poate fi exercitat n termen de cel mult
un an de la data svririi abaterii.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
11/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Organizarea i funcionarea
Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din
Romnia
Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai dinRomnia este o persoan juridic de utilitate public i autonom,
din care fac parte experii contabili i contabilii autorizai, n
condiiile prevzute de lege.
Corpul, prin delegaia primit din partea autoritii publice,
acord i retrage dreptul de exercitare a profesiei de expert contabil
i de contabil autorizat i are dreptul s controleze competena i
moralitatea membrilor si.Membrii Corpului i aleg organele de conducere care s i
reprezinte n faa autoritii publice, precum i n raporturile cu
persoanele fizice si juridice, din tar i strintate.
Corpul i constituie filiale, fr personalitate juridic, n
reedinele de judee i n municipiul Bucureti.
Atribuiile C.E.C.C.A.R
organizeaz examenul de admitere, efectuarea stagiului i
susinerea examenului de aptitudini, pentru accesul la profesie
organizeaz evidena membrilor prin inscrierea acestora n
Tablou
asigur buna desfurare a activitii membrilor
elaboreaz i public normele privind activitatea profesional
i conduit etic a membrilor, ghidurile profesionale n
domeniul financiar-contabil
asigur pentru experii contabili buna desfurare a activitii
de evaluare pe baza Standardelor Internaionale de Evaluare
sprijin formarea i perfecionarea profesional a membrilor
prin programe anuale de pregtire continu, organizate n
diverse forme, astfel inct la acestea s aib acces toi
membrii activi
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
12/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
apr prestigiul i independena profesional a membrilor si
n raporturile cu autoriti publice, organisme specializate, ali
teri
colaboreaz cu asociaiile profesionale de profil, din ar istrintate
editeaz publicaii de specialitate
alte atribuii stabilite prin lege sau regulament
Organele de conducere ale CECCAR
Conferina naional
Consiliul superior Biroul permanent al Consiliului superior
La filiale :
Adunarea general
Consiliul filialei
Biroul permanent al Consiliului filialei
Conferina naional
Conferina naional se constituie din membrii Consiliului
superior, membrii consiliilor filialelor, ai comisiilor de disciplin i din
reprezentanii Ministerului Finanelor de pe lng Consiliul superior
i consiliile filialelor, precum i din cte un reprezentant la 100
membri din fiecare filiala desemnat de adunarea general.
Conferina national este legal constituit cu participarea
majoritii membrilor prevzui, iar hotrrile sunt valabil adoptate
cu votul majoritii celor prezeni. Dac la prima convocare nu se
ntrunete numrul necesar, la a doua convocare este legal
constituit cu participarea a 30% din numrul membrilor prevzui,
iar hotrrile sunt valabil adoptate cu majoritatea celor prezeni.
Conferina naional poate fi ordinar i extraordinar.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
13/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
stabileste directiile de baza pentru asigurarea bunei exercitaria profesiei de expert contabil si de contabil autorizat
aproba Regulamentul de organizare si functionare a CECCAR,
modificarile si completarile acestuia, avizate de Ministerul
Finantelor si Ministerul Justitiei, precum si Codul privind
conduita etica si profesionala
aproba bugetul de venituri si cheltuieli si bilantul contabil al
Corpului aproba sistemul de salarizare al conducerii Corpului si a
filialelor acestuia, precum si pentru aparatul propriu
alege si revoca membrii Consiliului superior si ai comisiei de
cenzori a Corpului
examineaza activitatea desfasurata de Consiliul superior si de
consiliile filialelor Corpului si dispune masurile necesare
hotaraste sanctionarea disciplinara a membrilor Consiliului
superior si ai consiliilor filialelor, la propunerea comisiei
superioare de disciplina. Contestarea sanctiunii se poate face
la Curtea de Apel in termen de 30 de zile
aproba planurile anuale de activitateale consiliilor filialelor
alege si revoca presedintele si doi membri ai Comisiei
superioare de disciplina
indeplineste orice alte atributii prevazute de lege
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
14/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Consiliul superior
Consiliul superior se convoac cel puin o data pe semestru
si ori de cate ori este necesar.
Membrii sunt alei prin vot secret, pentru 4 ani. Mandatele ajumatate din cei alesi se reinnoiesc la fiecare 2 ani. Sunt alesi
candidatii care au obtinut cel putin 2/3 din din numarul voturilor
exprimate, iar la al doilea tur cu majoritate simpla.
Hotarile sunt valabile daca au fost luate cu 2/3 dintr-o
participare de cel putin din numarul membrilor sai.Daca nu s-a
intrunit acest numar de voturi, sedinta ulterioara trebuie sa aiba o
participare de cel putin 40%,iar hotararile se iau cu majoritate devoturi. La paritate de voturi, votul presedintelui de sedinta este
hotarator.
Alege dintre membrii sai cinci vicepresedinti, patru experti
contabili si un contabil autorizat
Asigura elaborarea si completarea Regulamentului, solicitand
avizele
Asigura elaborarea si completarea Codului privind conduita
etica si profesionala
Aproba normele privind desfasurarea activitatii curente a
compartimentelor si verigilor organizatorice ale Corpului
Asigura administrarea si gestionarea patrimoniului Corpului
Delibereaza asupra tuturor problemelor privind profesia
contabila
Vegheaza ca regulamentul privind dobandirea calitatii de
expert contabil si de contabil autorizat sa fie strict aplicat
Asigura coordonarea si controlul activitatii consiliilor filialelor,
stabileste metodologia de elaborare a BVC
aproba statele de functiuni ale Corpului si filialelor
asigura participarea in cadrul unor comisii de studii si
cercetari destinate a face sa progreseze profesia contabila sau
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
15/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
stiinta contabila, sau in divrse grupe de lucru din cadrul
institutiilor
decide in termen de 30 zile asupra contestatiilor impotriva
hotararilor Comisiei superioare de disciplina ia toate masurile necesare pentru desfasurarea in bune
conditii a activitatii de acordare a vizei anuale pentru
exercitarea profesiei si a celei de asigurare a riscului
profesional de catre membrii Corpului
indeplineste alte atributii prevazute de lege, regulament si
hotararile Conferintei nationale
Biroul permanent al Consiliului superior
este compus din presedinte, ales de Conferinta nationala, si din
vicepresedinti, alesi de Consiliul superior.
Membrii sunt alesi prin vot secret, la primul tur cu votul a 2/3 din
cei prezenti care trebuie sa fie cel putin din numarul membrilor,
iar la al doilea cu votul majoritatii simple dintr-o participare de 40%
se intruneste lunar si ori de cate ori este necesar, si ia decizii cu
valabile cu votul majoritatii simple a membrilor sai. Deciziile emise
de Biroul permanent intre sedintele Consiliului superior se prezinta
acestuia pentru validare.
Stabileste, cu doua luni inaintea inceperii anului, normativele de
cheltuieli la nivelul Corpului si al filialelor, ce trebuie avute la
elaborarea bugetului, privind :
- cheltuielile de deplasare in tara si strainatate
- cheltuieli de reprezentare la reuniunile Biroului permanent,
actiunilor, comisiilor si ale invitatilor acestora
- cheltuieli ocazionate de demersurile, sarcinile si obligatiile
diverse ce revin membrilor Consiliului superior
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
16/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Presedintele
Presedintele este ales de Conferinta nationala dintre
membrii CECCAR, pentru un mandat de 4 ani. Preedintele
Consiliului superior poate fi ales pentru o perioad de cel mult dou
mandate. Preedintele nu poate avea atribuii referitoare la
conducerea executiv a Corpului.
conduce i convoac lucrrile Consiliului superior i ale Birouluipermanent
conduce si coordoneaza dezbaterile potrivit regulamentului
prezinta anual Consiliului superior, spre adoptare, proiectul de
buget pentru exercitiul viitor
aproba angajarea si efectuarea cheltuielilorin cadrul bugetului
aprobat de Conferinta nationala
prezinta situaiile financiare spre adoptare Consiliului superior si
spre aprobare Conferintei nationale
numeste si revoca, cu respectarea statelor de functiuni aprobate,
personalul propriu al Corpului si ii stabileste salariile cu aprobarea
Biroului permanent
reprezinta Corpul in fata autoritatilor publice, a tertilor sau
organizatiilor nationale si internationale, aparand prestigiul si
independenta membrilor
orice alte atributiuni stabilite de organele de conducere
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
17/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Comisia superioara de disciplina
Este formata din 7 membri titulari si 7 supleanti : unpresedinte si doi membri alesi de Conferinta nationala, 2 membri
desemnati de ministrul finantelor publice i 2 membri desemnai de
ministrul justiiei
Analizeaza plangerile referitoare la abateri de la conduita etica si
profesionala ale membrilor Consiliului superiorsi ai consiliilor
filialelor si propune sanctiuni Conferintei nationale
Solutioneaza plangerile referitoare la abaterile de la conduita eticasi profesionala a presedintilor Consiliului superior si ai consiliilor
filialelor, precum si a profesionistilor straini, aplicand sanctiuni
Rezolva contestatiile formulate impotriva hotararilor disciplinare
pronuntate de comisiile de disciplina ale filialelor
Aplica sanctiunea interzicerii exercitarii profesiei
Supravegherea public reprezentat de Ministerului
Finantelor Publice
Persoanele desemnate la nivel central :
Participa la lucrarile Conferintei nationale i ale Consiliului superior,
fara drept de vot
Sesizeaza ministrul finantelor ori de cate ori hotararile C.E.C.C.A.R.
contravin reglementarilor legale
Hotararile respective devin aplicabile numai dupa pronuntarea
acestuia.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
18/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Adunarea generala a filialei
Adunarea generala este compusa din toti membrii activi aiacesteia inscrisi in Tabloul Corpului si care sunt la zi cu plata
cotizatiilor profesionale.
Este legal constituita cu participarea a cel putin jumatate
plus unu din numarul membrilor. Nu este admisa participarea prin
delegare. Daca nu se intruneste numarul necesar, la a doua
convocare este legal constituita cu participarea a cel putin
30%.Hotararile sunt valabile daca sunt adoptate cu majoritateacelor prezenti.
Ia la cunostinta, dezbate si aproba prin vot deschis raportul
Consiliului filialei pentru exercitiul expirat si raportul cenzorilor
Aproba, prin vot deschis, bugetul de venituri si cheltuieli al filialei
pentru exercitiul viitor si executia pentru cel expirat
Ia cunostinta de raportul Consiliului filialei privind rezultatul
analizei activitatii profesionale a membrilor controlati, in vederea
bunei exercitari a profesiei; aproba lista membrilor ce vor fi analizati
Alege si revoca presedintele si doi membri ai Comisiei de disciplina
a filialei
Alege si revoca presedintele si membrii Consiliului filialei, precum si
ai Comisiei de cenzori
Propune, dintre, membrii sai, candidati pentru presedinte si
membri in Consiliul superior
Adopta lista membrilor de onoare ai filialei
Indeplineste orice alte atributii stabilite de lege, regulament. Codul
etic sau Consiliul superior
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
19/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Consiliul filialei
Consiliul filialei cuprinde maximum 14 membri titulari si 6
supleanti. Repartitia locurilor intre exeperti contabili si contabiliautorizati depinde de ponderea expertilor contabili in total membri
la nivelul tarii si dupa cum numarul membrilor filialei este >500>.
La filialele cu pana la 100 membri, Consiliul filialei este format
din 4 membri titulari, din care trei experti contabili si 2 supleanti.
Membrii sunt alesi prin vot secret pentru o perioada de 4 ani.
Mandatele a jumatate din membrii alesi sunt reinnoite la 2 ani.
Hotararile sunt valabile daca intrunesc un numar de voturi maimare de din numarul membrilor. Daca aceasta majoritate nu a
fost asigurata, al doilea vot, intr-o sedinta ulterioara, este valabil cu
majoritatea celor prezenti, care trebuie sa fie cel putin 40% din
numarul membrilor.
Deliberarile au caracter strict secret. Hotararile se fac publice
in revista editata de Corp.
Supravegherea modului de exercitare a profesiei in raza filialei
Asigurarea intereselor filialei si administrarea bunurilor acesteia
Prevenirea si concilierea tuturor contestatiilor sau conflictelor de
ordin profesional
Hotaraste in ce priveste inscrierea in Tablou si asupra modificarilor
Urmareste incasarea cotizatiilor profesionale
Sesizeaza Consiliul superior cu propuneri si sugestii privind
exercitarea profesiei
Sesizeaza comisiile de disciplina ale filialelor
Efectuarea sau autorizarea formelor de publicitate colectiva
Pronunta radierea din Tablou in cazurile prevazute de regulament
si incetarea provizorie de a mai face parte din Corp
Analizeaza si adopta proiectul de buget al filialei
Indeplineste alte atributii stabilite de lege, regulament, hotarari,
decizii
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
20/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Biroul permanent al Consiliului filialei
Biroul permanent este compus din 2-4 membri : un
presedinte si 1-3 vicepresedinti. Vicepresedintii sunt alesi prin votsecret pentru 4 ani. La primul tur, alegerea este valabila cu votul a
2/3 din numarul celor prezenti, care trebuie sa fie din numarul
membrilor.La al doilea tur, votul este valabil cu majoritate simpla,
dintr-o participare de cel putin 40%.La egalitate de voturi este ales
cel mai in virsta.
Biroul permanent se intruneste lunar si ori de cate ori este
necesar, si ia decizii cu votul majoritatii membrilor sai.Biroul permanent asigura intocmirea proiectului de buget al
filialei, potrivit normelor emise de Corp si inaintarea acestuia in
termen la Consiliul superior
Presedintii si vicepresedintii filialelor nu pot fi, in acelasi timp,
presedite sau vicepresedinte al Consiliului superior.
Presedintele Consiliului filialei
Presedintele este ales de Adunarea generala, dintre membrii
filialei, pentru un mandat de 4 ani.
convoaca Consiliul filialei si conduce dezbaterile
Reprezinta Consiliul filialei pe langa Consiliul superior si pe langa
membrii Corpului
Reprezinta Corpul in fata autoritatilor publice si a diverselor
colectivitati din cuprinsul teritoriului filialei
Angajeaza cheltuielile in cadrul bugetului aprobat
Face propuneri de angajare a salariatilor si de stabilire a salariilor
Poate accepta sponsorizari si donatii acordate filialei
Organizeaza alegerile in consiliile Corpului
Supune spre aprobare Adunarii generale executia bugetului
Arbitreaza eventualele litigii intre membrii filialei si clientii acestora
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
21/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Supune Adunarii generale propunerile de acordare de distinctii
onorifice
Raspunde solidar cu Consiliul de incasarea cotizatiilor
Indeplineste alte atributii stabilite de lege, regulament, hotarari,decizii
Supravegherea public la nivel teritorial
Participa la lucrarile Adunarii generale, ale Consiliuli filialei, ale
Biroului permanent si ale Comisiei de disciplina, fara drept de vot
Sesizeaza CECCAR cu privire la aprobarea sau refuzul de inscriere
in evidenta acestuia de catre consiliile filialelor, pe care le consideranelegale
Sesizeaza Comisia superioara de disciplina cu privire la hotararile
Comisiei de disciplina a filialei pe care le considera nelegale
Sesizeaza persoanele desemnate cu supravegherea public la vivel
central asupra hotararilor Consiliului filialei, care contravin
reglementarilor legale, precum si cu privire la cauzele de mai sus
Cenzorii
Cenzorii Consiliului superior
Sunt alesi de Conferinta nationala ordinara pentru 4 ani
Nu pot face parte din Consiliul superior
2 experti contabili si 1 contabil autorizat
Verifica gestiunea Consiliului superior, concordanta dintre
operatiunile inregistrate si cele prevazute in buget
Raporteaza Conferintei nationale
Controleaza respectarea conditiilor privind convocarea Conferintei
Nationale
Pot indeplini cel mult doua mandate consecutive
Cenzorii filialei
Sunt alesi de Adunarea generala pentru 4 ani
Nu pot face parte din Consiliul filialei
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
22/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
2 experti contabili si 1 contabil autorizat
Verifica si raporteaza Adunarii generale asupra gestiunii Consiliuli
filialei pentru fiecare exercitiu, concordanta operatiunilor
inregistrate cu prevederile din bugetControleaza respectarea conditiilor privind convocarea Adunarii
generale
Pot indeplini cel mult doua mandate consecutive
TABLOUL CORPULUI
Partea intai experti contabili care isi exercita profesia cu titlu
independent, individual, in cadrul propriilor cabinete
Partea a doua experti contabili staini, autorizati de Consiliul
superior, care isi exercita profesia cu tilu independent, individual, in
cadrul propriilor cabinete
Partea a treia experti contabili salariati ai Corpului sau ai unor
membri ai Corpului, persoane fizice sau juridice
Partea a patra persoane juridice de profil :
A. Firme in retele internationale sau in parteneriat mixt
B. Firme cu capital autohton
Partea a cincea contabili autorizati care isi desfasoara
activitatea cu titlu independent, individual, in cadrul propriilor
cabinete
Partea a sasea contabili autorizati salariati ai Corpului sau ai
unor membri ai Corpului, persoane fizice sau juridice
Partea a saptea experti contabili de onoare
Partea a opta contabili autorizati de onoare
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
23/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Finantarea activitatilor Corpului
Taxa de inscriere la examenul de expert contabil sau contabil
autorizat
Taxa de inscriere in Tabloul CorpuluiCotizatii anuale asupra veniturilor realizate de membrii Corpului
care isi exercita profesia individual sau in societati recunoscute de
Corp
Donatii, incasari din vanzarea publicatiilor proprii si alte venituri
Dispozitii comune privind exercitareaExpertilor contabili si contabililor autorizati le este interzis sa
efectueze lucrari pentru agentii economici sau pentru institutiile la
care sunt salariati si pentru cei cu care angajatorii lor sunt in
raporturi contractuale sau se afla in concurenta. De asemenea, le
este interzis sa efectueze lucrari pentru agentii economici, in cazul
in care sunt rude sau afini pana la gradul al patrulea inclusiv sau
soti ai administratorilor.
Expertii contabili si contabiliii autorizati nu pot efectua pentru terti
lucrarile specifice calitatii, in situatia in care exista elemente care
atesta starea de conflict de interese sau de incompatibilitate
Societatile comerciale de expertiza contabila
Sa aiba ca obiect de activitate exercitarea profesiei de expert
contabil
Majoritatea actionarilor sau asociatilor sa fie experti contabili si sa
detina majoritatea actiunilor sau partilor sociale
Consiliul de administratie al societatii sa fie ales in majoritate
dintre asociatii sau actionarii experti contabili
Actiunile sa fie nominative si orice nou asociat sau actionar sa fie
admis de adunarea generala
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
24/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Cazurile de suspendare a dreptului de exercitare
Neplata cotizatiei profesionale si/sau a celorlalte obligatii banesti,
la termenele stabilite de Regulament, in cursul unui an calendaristic
suspendare pana la plata efectiva, dar nu mai putin de trei luni sinu mai mult de un an
Cazurile de interzicere a dreptului de exercitare
Condamnarea definitiva pentru fapte care, potrivit legii, interzic
dreptul de gestionare si de administrare a societatilor comerciale
Incalcarea, cu intentie, prin actiune sau omisiune, a normelor de
lucru privind exercitarea profesiei, daca fapta a avut ca urmareproducerea unui prejudiciu moral sau material
Practicarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fara
viza anuala pentru exercitarea profesiei, legal acordata
Sedintele organelor de conducere
sedintele organelor de conducere sunt legal constituite numai cu
participarea majoritatii legale a membrilor
Consiliile Corpului pot delibera numai asupra problemelor inscrise
in ordinea de zi, si in mod exceptional asupra celor urgente
Presedintele conduce deliberarile. El nu poate refuza cuvantul unui
participant, dar poate atentiona orice participant care ia cuvantul
fara sa-l fi obtinut sau care depaseste timpul acordat
Durata expozeului fiecarui participant este limitata la 10 minute
Votul se exprima prin ridicarea mainii. Votul este constatat de
secretarul de sedinta si se comunica presedintelui. Votul secret
poate fi cerut de cate ori este cazul
Dezbaterile se consemneaza in stenograme sau procese verbale
semnate de presedinte si persoana care le-a intocmit
Dezbaterile au caracter strict secret
Hotararile adoptate sunt facute publice
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
25/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Distinctii onorifice
Expertii contabili si contabilii autorizati care au o activitate
profesionala de cel putin 30 de ani si se bucura de prestigiu
profesional si moral pot primi titlul de :- Expert contabil de onoare
- Contabil autorizat de onoare
Presedintii consiliilor filialelor si presedintii Consiliului superior pot
primi tilul de :
- Presedinte de onoare al filialei
- Presedinte de onoare al C.E.C.C.A.R.
daca indeplinesc cumulativ conditiile :- au exercitat acest mandat de cel putin 6 ani
- au fost timp de 6 ani membri titulari ai unui consiliu al
Corpului
- au fost inscrisi in evidenta expertilor si au activat timp de cel
putin 10 ani
Alegerile in organele de conducere
Au dreptul de a alege si de a fi alesi toti membrii Corpului,
persoane fizice inscrise in Tablou, cu exceptia celor care :
- nu sunt la zi cu plata cotizatiilor profesionale
- sunt membri de onoare
- sunt profesionisti straini cu drept de exercitare recunoscut
- nu au exercitiul dreptului de a practica profesia
Votul este secret si are loc la data stabilita de Consiliul superior
Toti candidatii vor face declaratii de candidatura
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
26/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
AUDITORUL FINANCIAR
Auditul financiar reprezint activitatea de examinare, n
vederea exprimrii de ctre auditorii financiari, a unei opinii
asupra situaiilor financiare, n conformitate cu standardele de
audit, armonizate cu standardele internaionale de audit i
adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia
Auditorul financiar este persoana fizic sau persoana juridic
ce dobndete aceast calitate n conditiile legii si poate
desfasura in exercitarea independent a profesiei urmatoarele
:
a) activitatea de audit financiar;
b) activitatea de audit intern;
c) activiti de consultan financiar-contabil i fiscal;
d) activiti de asigurare a managementului financiar-
contabil;
e) activiti de pregtire profesional de specialitate n
domeniu;
f) activiti de expertiz contabil;
g) activiti de evaluare;
h) activiti de reorganizare judiciar i lichidare.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
27/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
OBTINEREA CALITATII DE AUDITOR FINANCIAR
PERSOANELE FIZICE Sa ndeplineasc cumulativ condiiile : (care dau dreptul la
calitatea de STAGIAR)
a) sunt liceniate ale unei faculti cu profil economic i au o
vechime n activitatea financiar-contabil de minimum 4 ani sau au
calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu studii
superioare economice;
b) au promovat testul de verificare a cunotinelor n domeniulfinanciar-contabil, pentru accesul la stagiu;
c) au satisfcut pe parcursul stagiului cerinele Codului privind
conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar.
s fi efectuat un stagiu practic de 3 ani n activitatea de audit
financiar,
stagiul putnd ncepe numai dup ndeplinirea cumulativ a
condiiilor prevzute mai sus
c) s promoveze examenul de aptitudini profesionale
EXCEPTII
s posede o calificare profesional n audit financiar sau n
profesii asimilate acestuia, atribuit de alt stat n acord cu
reglementrile specifice din acel stat;
s fi fost pentru cel puin 3 ani auditor independent sau
angajatul, asociatul, acionarul unei societi ori grup de
societi care are n obiectul de activitate auditul financiar;
s satisfac cerinele Codului de etic profesional al
Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC);
s fac dovada c posed cunotinele necesare pentru
desfurarea activitii de audit financiar n Romnia.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
28/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
PERSOANELE JURIDICE
a) persoanele care efectueaz auditul financiar al situaiilor
financiare n numele societilor de audit trebuie s satisfac
condiiile prevzute pentru persoanele fizice;
b) majoritatea drepturilor de vot trebuie deinut direct sau
indirect de persoane fizice ori societi de audit care satisfac
condiiile prevzute pentru auditor financiar;c) majoritatea membrilor consiliului de administraie al unei
societi de audit trebuie s fie persoane fizice sau societi de audit
care satisfac condiiile prevzute pentru auditori financiari
EXCEPTII
Persoanele juridice care au dobndit calitatea de auditor financiar
ntr-un stat strin sau care fac parte dintr-un grup de societi n
care majoritatea acionarilor sau/i a angajailor deine calitatea de
auditor financiar n statul respectiv.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
29/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Calitatea de auditor financiar se atribuie pe baz de examen
de aptitudini profesionale, prin care trebuie s se certifice un nivel
corespunztor de cunotine teoretice, precum i capacitatea de a le
aplica.Examenul const n susinerea de probe scrise la urmtoarele
discipline:
a) a1) audit financiar;
a2) contabilitate general: reglementri naionale, europene i
internaionale; aspecte teoretice, metodologice i practice privind
tratamentele contabile potrivit standardelor de contabilitate
internaional; evaluarea elementelor bilaniere; determinarea profitului i
pierderii;
a3) analiza i evaluarea critic a situaiilor financiare;
a4) reguli de consolidare a conturilor;
a5) contabilitatea costurilor i contabilitatea managerial; relaia dintre
contabilitate i management;
a6) audit intern;
a7) standardele privind ntocmirea situaiilor financiare i a bilanurilor
consolidate i metodele de evaluare a elementelor bilaniere i de
determinare a profitului i pierderii;
a8) normele legale i profesionale privind auditul financiar al situaiilor
financiare i al celorlalte documente contabile i persoanele care
efectueaz audit financiar;
b) alte discipline corelate cu auditul financiar:
b1) drept comercial;
b2) drept fiscal;b3) drept civil;
b4) dreptul muncii i proteciei sociale;
b5) sisteme informaionale i sisteme informatice;
b6) economia ntreprinderii, economie general i financiar;
b7) matematic i statistic;
b8) principii de baz privind managementul financiar al ntreprinderii.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
30/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
EXERCITAREA PROFESIEI DE AUDITOR
Auditorul financiar poate exercita independent profesia de
auditor financiar numai dac ndeplinete cumulativurmtoarele condiii:
este membru persoan activ a Camerei;
ndeplinete condiiile stabilite prin Regulamentul de
organizare i funcionare a Camerei.
O persoan nu poate exercita independent profesia de auditor
financiar al unei entiti economice dac este angajat aacesteia ori dac are relaii cu aceasta sau cu orice persoan
cu care entitatea economic respectiv are relaii care conduc
la situaia de incompatibilitate sau conflict de interese.
Profesia de auditor financiar poate fi exercitat numai de
persoanele care ndeplinesc condiiile de independen
prevzute n Regulamentul de organizare i funcionare a
Camerei.
Persoanele crora li s-a atribuit calitatea de membru persoan
activ a Camerei nu pot angaja sau desfura activiti care
prejudiciaz ori care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea,
independena sau reputaia profesional, astfel cum acestea
sunt definite n Codul privind conduita etic i profesional ndomeniul auditului financiar.
Integritatea, obiectivitatea sau independena profesional
nu este afectat dac auditorul financiar i exercit profesia la dou
sau mai multe entiti economice n acelai timp, n condiiile n care
sunt respectate prevederile privind exercitarea.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
31/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Camera are ca membri auditori financiari persoane fizice i
juridice care, din punct de vedere al dreptului de exercitare
a profesiei, pot fi activi sau nonactivi.
Sunt auditori financiari nonactivi membrii care suntincompatibili pentru exercitarea activitii de audit financiar.
Situaiile de incompatibilitate se stabilesc prin Regulamentul
de organizare i funcionare a Camerei.
Nu pot fi auditori financiari activi ntr-o entitate economic
sau, dac au fost desemnai de adunarea general a entitii
economice respective, decad din aceast calitate:
a) rudele sau afinii pn la gradul al patrulea inclusiv ori soiiadministratorilor;
b) persoanele care primesc, sub orice form, pentru alte funcii
dect aceea de auditor financiar activ un salariu sau o remuneraie
de la administratori ori de la entitatea economic auditat;
c) persoanele crora le este interzis funcia de administrator,
potrivit legii;
d) persoanele care pe durata exercitrii profesiei de auditor
financiar activ au atribuii de control financiar n cadrul Ministerului
Finanelor Publice sau al altor instituii publice, cu excepia
situaiilor prevzute expres de lege.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
32/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
Camera Auditorilor Financiari din Romnia este persoan juridic
autonom, ca organizaie profesional de utilitate public fr scoplucrativ.
Camera, n numele statului, organizeaz, coordoneaz i
autorizeaz desfurarea activitii de audit financiar n Romnia.
Camera are urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz urmtoarele documente:
a1) Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei, n
vederea supunerii lui spre aprobare Guvernului. Regulamentul vacuprinde prevederi referitoare la:
- organele de conducere ale Camerei i modul de desemnare a
acestora;
- atribuiile i rspunderile Camerei;
- regulile de atribuire i atragere a calitii de auditor financiar;
- cerinele privind asigurarea pentru riscul profesional n
exercitarea activitii de audit financiar;
- abaterile disciplinare, sanciunile disciplinare i procedura de
disciplin;
a2) Codul privind conduita etic i profesional n domeniul
auditului financiar;
a3) standardele de audit;
a4) programa analitic pentru examenul de aptitudini
profesionale;
a5) Normele privind procedurile de control al calitii auditului
financiar;
a6) Regulile privind pregtirea continu a auditorilor financiari;
a7) Normele privind procedurile minimale de audit;
Reglementrile prevzute la lit. a2)-a7) se aprob prin hotrri
ale Consiliului Camerei;
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
33/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
b) atribuie calitatea de auditor financiar i emite autorizaii pentru
exercitarea acestei profesii;
c) organizeaz i urmrete programul de pregtire continu a
auditorilor financiari;d) controleaz calitatea activitii de audit financiar;
e) promoveaz actualizarea legislaiei prin instituiile abilitate,
precum i a normelor de audit financiar, n concordan cu
reglementrile instituiilor profesionale europene i internaionale;
f) elaboreaz normele interne privind activitatea Camerei;
g) retrage temporar sau definitiv dreptul de exercitare a profesiei
de auditor financiar n condiiile prevederilor Regulamentului deorganizare i funcionare a Camerei;
h) asigur reprezentarea internaional a profesiei de auditor
financiar din Romnia;
i) emite reguli i proceduri n limitele i competenele stabilite n
regulamentul de organizare i funcionare, prin care s se asigure
respectarea dispoziiilor legii
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
34/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
ORGANELE DE CONDUCERE
Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferina, Consiliul
i Biroul permanent al Consiliului Camerei.
Membrii Consiliului Camerei sunt alei n cadrul Conferinei
ordinare, putnd ndeplini cel mult dou mandate. Consiliulalege, pentru aceeai perioad, Biroul permanent, precum i
persoanele care ndeplinesc funciile de conducere prevzute
de regulamentul de organizare i funcionare.
Membrii Consiliului Camerei, care n perioada mandatului
devin, potrivit legii, incompatibili cu aceast calitate, sunt
obligai s solicite suspendarea lor din funcia pe care o dein
n Consiliu, pe durata incompatibilitii.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
35/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
REGISTRUL AUDITORILOR FINANCIARI
Auditorii financiari activi i nonactivi, persoane fizice i juridice,vor fi nscrii n Registrul auditorilor financiari, care va fi publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi actualizat anual cu
modificrile intervenite.
In Registrul auditorilor financiari vor fi menionate cel puin
urmtoarele informaii:
a) pentru persoanele fizice: numele, prenumele, adresa, numrul
de telefon i numrul carnetului de auditor financiar;b) pentru persoanele juridice: denumirea societii, adresa
sediului social, numrul de telefon i numrul autorizaiei de
funcionare.
Pentru fiecare societate de audit financiar se vor meniona n plus
urmtoarele:
a) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale
persoanelor fizice care efectueaz auditul financiar n numele i n
contul societilor de audit financiar;
b) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale
asociailor sau ale acionarilor;
c) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale
membrilor consiliului de administraie.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
36/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
RASPUNDERI
nclcarea prevederilor privind exercitarea profesiei deauditor, dup caz, rspunderea administrativ, disciplinar,
civil sau penal.
Auditorii financiari persoane juridice rspund, potrivit legii, n
calitatea lor de membri ai Camerei, dac unul dintre
asociai, administratori sau angajai, care nu are calitatea de
auditor, va interveni n exercitarea independent a profesiei
de auditor financiar astfel nct s prejudicieze independenapersoanelor fizice care desfoar aceast activitate n
numele persoanei juridice.
Aceste prevederi se aplic i persoanelor fizice care sunt membre
ale Camerei i care desfoar activitatea de auditor financiar n
numele unor auditori financiari persoane juridice.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
37/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
REGLEMENTRI PRIVIND AUDITUL STATUTAR
Titlul I prevederi principale
Definirea unor termeni i expresii (ex.: audit statutar, auditorstatutar, firm de audit etc.);
auditul statutar reprezint auditul situaiilor financiare
anuale sau al situaiilor financiare anuale consolidate, aa cum
este prevzut de legislaia comunitar, transpus nreglementrile naionale;
auditorul statutar este persoana fizic autorizat, n
conformitate cu prevederile prezentei ordonane de urgen,
de ctre autoritatea competent, respectiv Camera Auditorilor
Financiari din Romnia (CAFR), s efectueze audit statutar;
firma de audit este persoana juridic sau orice alt entitate,
indiferent de forma juridic a acesteia, care este autorizat deautoritatea competent, respectiv CAFR, n conformitate cu
prevederile prezentei ordonane de urgen, s efectueze
audit statutar;
partener(i)-cheie de audit nseamn:
a) auditorul(ii) statutar(i) desemnat(i) de o firm de audit pentru
o anumit misiune de audit, ca fiind responsabilul(ii) principal(i)
pentru efectuarea auditului statutar n numele firmei de audit; saub) n cazul auditului statutar al unui grup, cel puin auditorul(ii)
statutar(i) care este (sunt) desemnat(i) de o firm de audit ca fiind
responsabilul(ii) principal(i) pentru efectuarea auditului statutar la
nivelul grupului i auditorul(ii) statutar(i) care este (sunt)
desemnat(i) ca fiind responsabilul(ii) principal(i) la nivelul filialelor
semnificative; sau
c) auditorul(ii) statutar(i) care semneaz raportul de audit;
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
38/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Autoritile competente desemnate prin OuG, responsabilepentru reglementarea i/sau supravegherea public a auditorilorstatutari i a firmelor de audit sau pentru aspecte specifice ale
acestora: Camera Auditorilor Financiari din Romnia iConsiliul pentru Supravegherea Public a Activitii de AuditStatutar
Desfurarea activitii de audit statutar de ctre:
Auditori statutari i
Firme de audit Condiii de autorizare a auditorilor statutari persoanefizice
a) buna reputaie.b) absolvirea unei instituii de nvmnt economic
superior sau un nivel echivalent, n condiiile stabilite prinregulamentul emis de Camer i aprobat de organismul desupraveghere public;
c) curs de instruire teoretic;d) efectuarea unui stagiu de pregtire practic;e) promovarea examenului de competen profesional.
Condiii de autorizare a firmelor de audit
a) persoanele fizice care efectueaz auditul statutar nnumele firmei de audit trebuie s ndeplineasc cel puincondiiile prevzute de OuG pentru auditorii statutari itrebuie s fie autorizate, respectiv aprobate ca auditoristatutari n Romnia;
b) o majoritate a drepturilor de vot n firma de audittrebuie s fie deinut de firme de audit care suntautorizate n oricare dintre statele membre sau depersoane fizice care ndeplinesc cel puin condiiileprevzute de OuG.
c) o majoritate a membrilor organului administrativ saude conducere al firmei de audit, dar nu mai mult de 75%,trebuie s fie reprezentat de firme de audit autorizate noricare dintre statele membre sau de persoane fizice care
ndeplinesc cel puin condiiile prevzute de OuG.d) firma de audit trebuie s aib o bun reputaie.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
39/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
nregistrarea auditorilor statutari i a firmelor de audit
n Registrul public electronic se menioneaz cel puin
urmtoarele informaii privind auditorii statutari:
a) numele, prenumele, adresa i numrul individual de
nregistrare;
b) dac este cazul, numele, adresa, adresa de website i numrul
individual de nregistrare ale firmei de audit la care auditorul
statutar este angajat ori asociat ca partener sau n orice alt mod cu
firma respectiv;c) informaii cu privire la toate celelalte nregistrri ca auditor
statutar la autoritile competente ale altor state membre ale
Uniunii Europene i/sau ale altor tere ri, inclusiv numele
autoritii(lor) de nregistrare i, dac este cazul, numrul
(numerele) de nregistrare la acestea.
Pentru fiecare firm de audit, Registrul public electronic
conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i numrul de nregistrare;
b) forma juridic;
c) informaii de contact, persoana principal de contact i, acolo
unde este cazul, adresa de website;
d) adresa fiecrui birou deschis n Romnia;
e) numele, prenumele i numrul de nregistrare sau asimilat,pentru toi auditorii statutari angajai sau asociai ca parteneri ori n
alt mod cu firma de audit;
f) numele i adresa la care i desfoar activitatea, dup caz,
pentru toi acionarii/asociaii;
g) numele, prenumele, adresele profesionale sau adresele de
coresponden, dup caz, pentru membrii consiliului de
administraie ori de conducere;
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
40/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
h) apartenena firmei la o reea, precum i o list cu numele i
adresele firmelor membre i afiliate sau o indicare a locului unde
aceste informaii pot fi accesate de public, dac este cazul;
i) informaii cu privire la toate celelalte nregistrri ca firm deaudit la autoritile competente ale altor state membre ale Uniunii
Europene i/sau ale terelor ri, inclusiv numele i adresa
autoritii(lor) de nregistrare i, dac este cazul, numrul
(numerele) de nregistrare.
Cerine profesionale
Etica profesional (Codul etic emis de IFAC)
Independena i obiectivitatea- Persoanele crora li s-a atribuit calitatea de membru
al Camerei nu pot angaja sau desfura activiticare le prejudiciaz ori care le pot prejudiciaintegritatea, obiectivitatea, independena saureputaia profesional, astfel cum acestea suntdefinite n Codul etic.
- Camera emite norme referitoare la independena iobiectivitatea auditorilor statutari care efectueazauditul statutar n numele firmelor de audit
Confidenialitatea i secretul profesional
Standardele de audit i raportarea auditului
-
Auditorii statutari i firmele de audit trebuie sefectueze auditurile statutare n conformitate cuISA.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
41/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Auditul statutar al situaiilor financiare anuale consolidate
Raportarea auditului
- n cazul n care o firm de audit efectueaz un audit
statutar, raportul de audit este semnat cel puinde auditorul (auditorii) statutar(i) careefectueaz auditul statutar n numele firmei deaudit
- Raportul de audit trebuie s conin n clar numelepersoanei care l-a ntocmit, precum i numrulindividual de nregistrare n Registrul public.
Asigurarea calitii; sistemele de asigurare a calitii
Capitolul X - Dispoziii speciale pentru auditul statutar alentitilor de interes public
- Raportul privind transparena
Auditorii statutari i firmele de audit care efectueaz auditul statutaral entitilor de interes public public pe website-ul propriu, n
termen de 3 luni de la sfritul fiecrui exerciiu financiar, unraport anual privind transparena,
Elemente ale raportului de transparen
a) o descriere a formei legale i a acionariatului firmei de audit;b) o descriere a reelei i a acordurilor legale i structurale dinreea, n cazul n care firma de audit aparine unei reele;c) o descriere a structurii conducerii firmei de audit;
d) o descriere a sistemelor interne de control al calitii existente nfirma de audit i o declaraie a organului administrativ sau deconducere cu privire la eficacitatea funcionrii acestora;e) o indicare a datei la care a avut loc ultima verificareindependent pentru asigurarea calitii;f) o list cu entitile de interes public pentru care au fost efectuateaudituri statutare de ctre firma de audit n exerciiul financiarprecedent;
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
42/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
g) o declaraie n legtur cu politicile firmei de audit privindindependena, care confirm, de asemenea, c a avut loc overificare intern a modului n care a fost respectat independena;h) o declaraie privind politica pe care o urmeaz firma de audit cuprivire la formarea profesional continu a auditorilor statutari ;
i) informaii financiare care arat importana firmei de audit, cum arfi cifra total de afaceri divizat pe onorarii din auditul statutar alsituaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anualeconsolidate, precum i onorarii percepute pentru alte serviciiprofesionale necesare mbuntirii calitii informaiilor, servicii deconsultan fiscal i alte servicii care nu sunt de audit;
j) informaii privind baza pentru remunerarea partenerilor.
- Comitetul de audit
Fiecare entitate de interes public trebuie s aib un comitet deaudit.
Autoritile de reglementare ale entitilor de interes publicstabilesc dac acest comitet de audit trebuie s fie compus dinmembri neexecutivi ai organului de administraie i/sau membri aiorganului de supraveghere a entitii auditate i/sau din membricare sunt numii de adunarea general a acionarilor entitiiauditate, cu respectarea legislaiei n vigoare. Cel puin un membru
al comitetului de audit este independent i are competen ncontabilitate i/sau audit.
Atribuii ale comitetulul de audit:a) monitorizeaz procesul de raportare financiar;b) monitorizeaz eficacitatea sistemelor de control intern, de auditintern, dup caz, i de management al riscurilor din cadrul societiicomerciale;c) monitorizeaz auditul statutar al situaiilor financiare anuale i alsituaiilor financiare anuale consolidate;
d) verific i monitorizeaz independena auditorului statutar sau afirmei de audit i, n special, prestarea de servicii suplimentareentitii auditate.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
43/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Titlul II prevederi principale
nfiinarea organismului de supraveghere public pentru auditoriistatutari i firmele de audit Consiliul pentru SupraveghereaPublic a Activitii de Audit Statutar
Consiliul superior este format din 11 membri i are urmtoareacomponen:
(i) ministrul economiei i finanelor sau un reprezentant al
Ministerului Economiei i Finanelor desemnat de ministru;
(ii) ministrul justiiei sau un reprezentant al Ministerului Justiiei
desemnat de ministru;
(iii) guvernatorul Bncii Naionale a Romniei sau un reprezentant
al acestei instituii desemnat de guvernator;
(iv) preedintele Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare sau un
reprezentant al acestei instituii desemnat de preedinte;
(v) preedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor sau un
reprezentant al acestei instituii desemnat de preedinte;
(vi) preedintele Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii
Private sau un reprezentant al acestei instituii desemnat de
preedinte;
(vii) preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia sau
un reprezentant al acestei instituii desemnat de Consiliul Camerei;
(viii) un membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia,
auditor al situaiilor financiare ntocmite de entitile de interes
public, desemnat de Consiliul Camerei;
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
44/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
(ix) preedintele Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia sau un reprezentant al acestei instituii
desemnat de Consiliul superior;
(x) un reprezentant al mediului academic, desemnat de AsociaiaFacultilor de Economie din Romnia (AFER);
(xi) un reprezentant desemnat de confederaiile patronale
reprezentative la nivel naional i care sunt recunoscute pe plan
internaional.
Principiile supravegherii publice
Sistemul naional de supraveghere public a activitii de auditstatutar este reprezentat de ansamblul entitilor cu atribuii
de reglementare n domeniul contabilitii i al auditului
statutar, inclusiv autoritile prevzute prin prezenta
ordonan de urgen, precum i ansamblul relaiilor i
procedurilor ce se stabilesc ntre acestea, n vederea realizrii
supravegherii n interes public a auditorilor statutari i a
firmelor de audit.
Organismul de supraveghere public reprezint principala
structur operaional n cadrul sistemului naional de
supraveghere public.
Toi auditorii statutari i toate firmele de audit fac obiectul
supravegherii publice.
Sistemul de supraveghere public este guvernat de
nepracticieni care au cunotine n domenii relevante pentru
auditul statutar.
Se permite unui grup minoritar de practicieni s fie implicat n
guvernarea sistemului de supraveghere public, potrivit
prezentei ordonane de urgen.
Persoanele implicate n guvernarea sistemului de
supraveghere public sunt selectate printr-o procedur de
numire independent i transparent.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
45/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Cooperarea Consiliului cu organismele corespondente dinstatele membre ale Uniunii Europene
Comisia de disciplin structura de investigaie i disciplinpentru auditorii statutari i firmele de audit din Romnia
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
46/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
DEONTOLOGIE PROFESIONAL
CODUL DE ETIC
PARTEA A
Aplicarea general a Codului
PARTEA B
PROFESIONITII CONTABILI INDEPENDENI
PARTEA C
PROFESIONITII CONTABILI ANGAJAI
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
47/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Cabinet profesional
Modalitatea juridic de exeritare a profesiei contabile, sub
forma : cabinetului individual al unui singur profesionist, al unui
parteneriat sau al unei societi comerciale de prestri servicii
profesionale
unei societi din cadrul grupului
unei societi filiale, controlat de o societate din cadrul grupului
Servicii profesionale contabileToate serviciile care necesit competene contabile sau
similare, prestate de un profesionist contabil, respectiv misiuni
contabile, de audit, fiscalitate, consultan managerial i servicii de
management financiar
Caracteristicile eseniale ale profesiei
O profesie este diferentiata pe baza anumitor caracteristici :
stapanirea unor aptitudini intelectuale dobandite prin pregatire si
invatamant profesional
aderarea de catre membrii sai la un cod comun de valori si
conduita si care include mentinerea unei imagini, subiectiva in
esenta
acceptarea existentei unei indatoriri catre societate ca intreg
Este de datoria organismelor membre sa stabileasca cerintele
etice, pentru ca membrii lor sa asigure cea mai inalta calitate in
executarea misiunilor si sa mentina increderea publicului in profesie
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
48/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Interesul public
Caracteristic : acceptarea responsabilitatii profesiei fata de
public. Standardele profesiei sunt puternic determinate de interesulpublic.
Interesul public bunastarea colectiva a comunitatii si a
institutiilor deservite de profesionistul contabil.
Atitudinea si comportamentul profesionistilor contabili atunci cand
presteaza serviciile specifice au impact asupra bunastarii economice
a comunitatii si a tarii lor.
Este in interesul profesiei contabile la nivel mondial de a facecunoscut utilizatorilor serviciilor oferite de profesionisti, ca ele sunt
executate la cel mai inalt nivel de performanta si in conformitate cu
cerintele etice asociate acestor servicii.
Interesul general al prestaiilor profesionitilor decurge din :
o auditorii financiari ajut la meninerea integritii i eficienei
situaiilor
financiare prezentate instituiilor financiare ca support pentru
mprumuturi i acionarilor pentru a obine capital
o directorii financiari au atribuii n diverse domenii de
management financiar i
contribuie la utilizarea eficient i efectiv a resurselor organizaiilor
o auditorii interni furnizeaz asigurarea n privina existenei
unui sistem de
control intern corect
o experii n impozite ajut la stabilirea ncrederii i eficienei,
precum i la apli-
carea corect a sistemului de impozitare
o consultanii manageriali au responsabilitatea interesului public
n luarea unor
decizii manageriale corecte
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
49/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Obiectivele Codului EticObiectivele profesiei contabile sunt sa lucreze la cele mai inalte
standarde de profesionalism, sa atinga cele mai inalte nivele de
performanta si sa raspunda cerintelor interesului public, ceea ce
impune satisfacerea a patru cerinte de baza :
Credibilitate
ProfesionalismCalitate a serviciilor
Incredere
Principiile fundamentale
Integritatea
Obiectivitatea
Competena profesional i bunvoina
Confidenialitate
Comportament profesional
Standarde tehnice
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
50/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Integritatea
Un profesionist contabil trebuie sa fie sincer i corect nrealizarea sarcinilor sale profesionale i s abordeze onestitate n
mod corect i veridic.
Obiectivitatea
Profesionistul contabil trebuie s protejeze integritatea serviciilorprofesionale i s menin obiectivitatea n raionamentul
profesional.
Profesionistii sunt expusi unor situatii in care asupra lor pot fi
exercitate presiuni ce le pot diminua obiectivitatea
In stabilirea standardelor pentru identificarea relatiilor care pot sau
care par sa afecteze obiectivitatea trebuie sa domine un caracter
rezonabil
Trebuie evitate relatiile care permit ca prejudicierea, partinirea ori
influentele altora sa incalce obiectivitatea
Profesionistii au obligatia de a se asigura ca personalul angajat
pentru servicii profesionale adera la principiul obiectivitatii
Profesionistii nu trebuie sa accepte sau sa ofere cadouri sau
invitatii care sunt pasibile sa aiba o influenta importanta si
nepotrivita asupra gandirii celor cu care negociaza
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
51/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Competena profesional
Dobndirea competenei profesionale cere ca initial sa se
aiba un inalt standard de pregatire generala urmat de o instructie
specifica, de practica si examinare in subiecte profesionale
semnificative
Meninerea competenei profesionale : cunoasterea inelegerea evoluiilor relevante pe plan profesional i dezvoltare
profesional continu.
Includerea unui grad de pruden n oferirea serviciilor
profesionale
Obligaie esenial : formarea profesional continu (120 de
ore ntr-o perioad de trei ani) Asigurarea omogenitii comportamentului profesional
Actualizarea i aprofundarea cunotinelor
Dobndirea i meninerea cunotinelor specifice
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
52/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Confidenialitatea
Profesionistul contabil trebuie s respecte confidenialitatea
informaiilor obinute n timpul realizrii misiunilor i nu trebuie sdivulge sau s utilizeze aceste informaii fr autorizare clara si
expresa sau numai daca exista un drept legal sau profesional de a
face acest lucru.
Confidenialitatea cere ca profesionistul s nu foloseasc, nici s
par c folosete informaiile obinute n avantajul personal sau n
avantajul unei tere pri
Cerinele etice privind confidenialitatea depind de legislaia riifiecarui organism membru
Exemple de probleme ce trebuie luate n considerare pentru a
determina msura n care informaia poate fi dezvluit :
Atunci cand dezvaluirea este autorizata de ctre client
Atunci cand dezvaluirea este ceruta prin lege :
- pentru a furniza probe in cursul unor proceduri judiciare
- pentru a divulga autoritatilor publice eventualele nclcri
ale legii
Atunci cand exista o obligatie profesionala sau un drept de a
dezvalui
- pentru a se conforma standardelor tehnice si cerintelor etice
- pentru a proteja interesele profesionale ale unui profesionist
in cursul procedurilor judiciare
- pentru a se conforma controlului sau inspeciei organismului
profesional
- pentru a raspunde unei cereri sau investigatii din partea
organismelor membre sau al unui organism cu atributii de
reglementare
In toate situatiile profesionistii trebuie sa aiba in vedere
necesitatea de a consulta un consilier juridic si/sau organizatia
profesionala.
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
53/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Profesionalism (Comportament profesional)
Profesionistul contabil trebuie sa actioneze intr-o manieraconforma cu buna reputatie a profesiei si sa se abtina de la orice
comportament care ar putea discredita profesia.
Profesionitii nu trebuie s furnizeze informaii eronate
despre profesie, s nu fac revendicri exagerate pentru serviciile
pe care le ofer, calificrile sau experiena lor. De asemenea, nu
trebuie s se refere compromittor sau nefundamentat privind
munca altor persoane.
Standardele tehnice i profesionale
Profesionistul contabil trebuie sa-si indeplineasca sarcinile
profesionale in conformitate cu standardele tehnice si profesionale
relevante.
Ei trebuie sa se conformeze standardelor profesionale si tehnice
promulgate de :
IFAC
IASB
Ministerul Finanelor Publice
C.E.C.C.A.R. i Camera Auditorilor din Romnia
Legislaia relevant
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
54/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Prevederi referitoare la profesionitii contabili independeni
(partea B)
Circumstane care pot genera ameninri legate de
interesul propriu :
Interes financiar n firma-client sau mpreun cu clientul
Dependena fa de onorarii
Relaie de afaceri strns cu clientul
Probabilitatea pierderii unui client
Poteniala angajare la un clientOnorarii neprecizate
mprumuturi ctre sau de la clieni
Circumstane care pot genera ameninri de
autocontrol :
Descoperirea unei erori semnificative n timpul reevalurii
serviciilor profesionale
Raportarea asupra informaiilor la elaborarea crora a participat
Participarea la pregtirea informaiilor care fac obiectul unei
misiuni de certificare
Poziia de angajat sau fost recent angajat la client al unui membru
al echipei de certificare
Prestarea unor alte servicii clientului de certificare cu afectarea
direct a subiectului
Circumstane care pot genera ameninri de
favorizare :
Promovarea aciunilor unei entiti cotate atunci cnd entitatea
este client de audit
Aprarea unui client al certificrii n cazul litigiilor
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
55/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Circumstane care pot genera ameninri de familiaritate :
existena unei rude grad I sau afin director sau funcionar al
clientului de certificare
Existena unei rude grad I sau afin angajat al clientului care
poate exercita o influen direct i semnificativ asupra misiunii de
certificare
Existena unui fost partener al firmei director sau funcionar, sauangajat care poate exercita o influen direct i semnificativ
Acceptarea unor cadouri sau ospitaliti exagerate
Asocierea de lung durat a unui membru important al echipei de
certificare cu clientul
Circumstane care pot genera ameninri legate de
intimidare :
Ameninarea nlocuirii sau concedierii
Ameninarea cu litigiul
Presiune pentru reducerea cantitii de munc n scopul reducerii
onorariilor
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
56/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Msuri de protecie care pot reduce sau elimina
ameninrile :
Msuri de protecie generate de profesie, legislaie saureglementri
Msuri de protecie n mediul de lucru
Msuri de protecie create de profesie, legislaie
sau reglementri :
Cerine educaionale, de formare i experien la intrarea n
profesie Cerine de dezvoltare profesional continu
Reglementri de guvernare corporativ
Standarde profesionale
Proceduri disciplinare i de monitorizare profesional sau
reglementar
Examinarea extern a rapoartelor, evalurilor, comunicatelor sau
informaiilor unui profesionist ctre o ter parte
Msuri de protecie n mediul de lucru :
Msuri la nivelul firmei ;
Poziia de conductor a firmei subliniind importana principiilor
fundamentale
Poziia de conductor a firmei accentund acionarea n sensul
interesului public
Politici i proceduri pentru controlul calitii misiunilor de
certificare
Politici de independen privind indentificarea ameninrilor la
adresa conformitii cu principiile fundamentale, evaluarea
importanei acestora i aplicarea msurilor de protecie
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
57/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Pentru misiunile de certificare, politici privind independena,
identificarea ameninrilor la adresa independenei, evaluarea
acestora i aplicarea msurilor de protecie
Politici i proceduri interne documentate privind respectareaprincipiilor fundamentale
Politici i proceduri care s permit identificarea relaiilor ntre
firm sau membrii echipei i client
Politici i proceduri privind monitorizarea i eventual gestionarea
credibilitii datelor privind veniturile ce provin de la un singur
client al certificrii
Utilizarea unor parteneri diferii i echipe cu raportare separatprivind serviciile de non-certificare la un client de certificare
Politici i proceduri privind interzicerea influenrii echipei de
certificare de ctre alii
Comunicarea politicilor i procedurilor firmei ctre parteneri i
personal, inclusiv instruire i educare
Supravegherea sistemului de control a calitii de ctre un
membru al conducerii
Mecanisme de promovare a conformitii cu politicile i procedurile
Politici i proceduri care s ncurajeze angajaii s comunice orice
problem legat de conformitatea cu principiile fundamentale
Msuri de protecie specifice misiunii :
Implicarea unui profesionist suplimentar pentru revizuire sau
consiliere
Consultarea unei tere pri
Discutarea problemelor de etic cu persoane din conducerea
clientului
Prezentarea naturii serviciilor prestate i a mrimii onorariilor
percepute conducerii clientului
Implicarea altei firme n misiunea de certificare
Rotaia personalului echipei de certificare
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
58/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Msuri de protecie implementate de client :
Alegerea firmei erste ratificat de persoane din afara conducerii
clientului Clientul are angajai competeni
Clientul are proceduri de alegere obiectiv n mandatarea
misiunilor de non-certificare
Clientul are o guvernare corporativ care asigur o supraveghere
corespunztoare i de comunicare a informaiilor
Acceptarea unui client nainte de acceptarea unui client, profesionistul trebuie s
evalueze toate circumstanele care ar crea ameninri la adresa
conformitii cu principiile fundamentale, incluznd luarea unor
msuri de protecie. Dac acestea nu reduc ameninrile la un nivel
acceptabil, clientul trebuie refuzat
Profesionistul trebuie s procedeze la un examen al competenei i
eventual s ia msuri n sensul cunoaterii corespunztoare a
afacerii clientului, cunoaterea sectorului de activitate al clientului,
eventualele cerine specifice de raportare, alocarea personalului
competent i suficient, utilizarea unor experi, perioada realist de
efectuare a misiunii, politici i proceduri de control a calitii
n cazul nlocuirii unui coleg, profesionistul trebuie s comunice
cu acesta sub rezerva obinerii acordului (eventual scris) al
clientului, pentru a evalua motivele profesionale sau de alt natur
pentru a nu accepta misiunea
n cazul furnizrii de servicii suplimentare serviciilor deja
executate de ctre un coleg, profesionistul trebuie s colaboreze cu
acesta n scopul obinerii informaiilor relevante
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
59/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Conflicte de interese profesionistul concureaz direct cu un client
profesionistul este asociat cu un competitor al clientului
prestarea serviciilor ctre clieni aflai n conflict
Msuri de luat :
Notificarea clientului cu privire la interesul sau activitatea
conflictuale i obinerea consimmntului acestuia
Notificarea tutror prilor relevante i obinerea acordului acestorade a aciona
Notificarea clientului n sensul c profesionistul nu acioneaz
exclusiv pentru un client
Utilizarea unor echipe distincte de misiune
Proceduri de mpiedicare a accesului la informaii
Proceduri clare de siguran i confidenialitate
Examinarea periodic a msurilor de protecie de ctre o persoan
neimplicat n misiuni
Opinii suplimentare
Atunci cnd este solicitat s emit o opinie suplimentar fa de o
opinie deja exprimat de alt coleg, profesionistul trebuie s
evalueze ameninrile i s ia msuri n sensul contactului cu
colegul i evidenirea oricrei limitri aferente opiniei i a altor
informaii i documete relevante. n lipsa acestora exist
posibilitatea refuzului
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
60/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Onorarii i alte tipuri de remuneraii
Profesionistul contabil percepe onorariul n mod liber, prin
negociere, cu meniunea c trebuie s existe corelaie ntre naturaserviciului i mrimea onorariului.
Clientul trebuie s fie pus n cunotin de cauz cu privire la
condiiile misiunii i ce servicii presupune onorariul
Profesionistul trebuie s aloce timpul i personalul necesare
Sunt posibile onorarii contingente, cu excepia misiunilor de
certificare, dar ameninrile trebuie limitate prin existena unui
precontract privind baza de remunerare, politici i proceduri decontrol a calitii, eventual examinarea de ctre o ter parte a
activitii
Marketingul serviciilor profesionale
n promovarea serviciilor sale profesionistul nu trebuie s
compromit profesioa, s fie onest i loial, s nu exagereze calitatea
serviciilor oferite, a calificrilor sale, precum nici s fac referiri
compromitoare la adresa altora
Publicitate comunicarea catre public a informatiilor asuora
serviciilor oferite sau asupra calificarilor, in scopul obtinerii de
lucrari
Anunt comunicarea catre public a unor fapte privind un
profesionist, care nu sunt destinate promovarii acestuia
Oferta directa sau indirecta demersurile facute pe langa un
eventual client in scopul de a-I propune servicii profesionale
Publicitatea i oferta sunt permise exclusiv pentru liber-
profesioniti, fiind interzise toate procedeele publicitare dac
folosesc comparaii cu ali membrisau aduc prejudicii altor membri,
precum i ofertele care atribuie remize din onorarii sau alte
avantaje sau fac uz de un mandat politic sau de o funcie
administrativ
8/2/2019 Doctrina Si Deontologie Profesionala 2012
61/70
DOCTRIN I DEONTOLOGIE PROFESIONAL SUPORT DE CURS___________________________________________________________________
Anunturile sunt interzise cu exceptia:
-anunturilor in presa pentru angajare de colaborator
-Inserarea in presa locala a unor avize privind o prima deschidere
de cabinet sau schimbare de adresa-Inserari in anuare, carti de telefon, cataloage, cu conditia de
limitare la singurele informatii necesare utilizatorului pentru contact
Profesionitii pot tipri brouri de prezentare a cabinetului
distribuite studenilor sau candidailor la un postsau clienilor
Profesionitii pot folosi emblema Corpului pe documentele de
coresponden
Emblema Corpului conine :- o carte-registru simboliznd nsemnul profesiei
- un caduceu toiagul de crainic al zeului Hermes mpreun cu
doi erpi ncolcii, cu valoare de simbol diplomatic
- deviza TIIN, INDEPENDEN, MORALITATE
Cadouri i ospitalitate
Primirea unor cadouri sau acceptarea ospitalitii trebuie
meninute n limite considerate nesemnificative, fr intenia de a
influena luarea deciziilor
Obiectivitate toate serviciile
Ameninrile la adresa obiectivitii depind de natura misiunii i de
circumstanele specifice acesteia. Msurile de protecie pot include :
- retragerea din echipa misiunii
- proceduri de supraveghere
- stoparea relaiei care genereaz ameni