Post on 08-Jul-2020
transcript
������� ����
CHIEF COMMISSIONER
Ministry of Finance,Customs & Central Excise,Coimbatore Zone - 641 018.
��������
������������� � ���������� ����������������������� � ����
����������������������� ��� � ���� ! ��� ��� ������"����"����
# ���������� �������������������������$�%���������������������"��
&����������������'����������������������������� �������$(()*('
��������+���$��(((�,���������� ���+���((�,��������������%��
����*�)������������������ ��������� ��� ��������� �� �����-��� �%�
. %��������������������"��%���������������� �������������������
���� %���� ��� ������ ��� � ����� ���� ����/���� ��� ���� 0��� �
����������������������� ��������������)(1�������� 2&�
!����������%������������ ���� �� ���������������������� ��������
���"������! �������������"����������������� ����� ���������������
������ ������� ����������������������������"������������� ��������
�������/�� ��%��"���/������ ��� ������������ ���������� ���
!����� ���� ��������������"�����������������������������%�����%����
��������������������������������%������� ����!������������������
��������� ���������������� ��� ����������� ��%������� ���
!� �" �������� ���� �� ����� �� �������� ����������.����� ����
3������ ��,�������� ������,� ����4������.����*!!�,�������� �����
������5��+-� �� �������� �� �� ��6,,#7� ��������8��9� "����� �
������ �� �� ���,����������� ���� �� ��������������"����
������ ��� ��� � � ���������� �� ����� ��� � � �������� ��
������������������� ���������������� ��������������� ������� �����
��� �� �����������!��������� %���������� ����������������������� �
����������������� ������������������������ ���������������2������ ��
����������� �� ��� ������� ������� ����������������������� �������
������������ ��� ���� ������������������������� ����������
���������
�� � ���� �������������
SERVICE TAX2
�������������� ����������� ��������������
����� ������������ ������������
������������
���������� ������������
����������������
���� �����!"������
#$��%����&&'&&&�(�� )�*%����&&'&&&�&&�
)����+������ ����&��,
�����+������ �����&��,
�$���+������ �-���&���
SERVICE TAX����������� ������� ���� ����
������������������������������
������������������������ ����
������������������� �
������������
��������������� ����
SERVICE TAX 3
�����
S.No. SUBJECT PAGE
1 General 5
2 Registration 8
3 Classification of Services 11
4 Exemptions 11
5 Valuation of Services 14
6 Assessment 18
7 Payment of Service Tax 19
8 Filing of Returns 24
9 Registers and Records 27
10 Refunds 29
11 Demand of Service Tax 31
12 Penal Provisions 32
13 Appellate Remedies 34
14 CENVAT Credit Scheme 36
15 Export of Services 42
16 Services Provided from Outside India 43
17 Information on Twenty Five Select Services :
17.1 Outdoor Catering 45
17.2 Pandal and Shamiana 45
17.3 Travel Agency 46
17.4 Rail Travel Agent 47
17.5 Internet Cafe 47
17.6 Dry Cleaning 48
17.7 Cable Operator 48
17.8 Beauty Treatment 49
17.9 Cargo Handling 49
17.10 Authorised Service Station 50
17.11 Photography 51
17.12 Tour operator 52
17.13 Rent-a-cab operator 53
SERVICE TAX4
S.No. SUBJECT PAGE
17.14 Mandap Keeper 53
17.15 Advertising Agency 54
17.16 Courier 55
17.17 Management, Maintenance or Repair 55
17.18 Goods Transport Agency - By Road 56
17.19 Commercial or Industrial Construction 58
17.20 Business Auxiliary Services 59
17.21 Manpower Recruitment 61
17.22. Interior Decoration 62
17.23 Management Consultant 62
17.24 Real Estate Agent 63
17.25 Security Agency 63
18 Fifteen New Services 64
19 List of Services - Appendix I 73
20 Abatements - Appendix II 77
21 Exemption Notifications - Appendix III 78
22 Hints for Filing ST-1 & ST-3 - Appendix IV 80
���������
� This booklet is published in the form of questions and answers andin narrative form in respect of certain service specific issues, foreasy understanding. For legal purposes, the relevant statutes andthe notifications issued thereunder by the Central Government,as indicated in the answer to Q.No. 1.5 - page No. 6, would alonebe valid.
� The clarifications contained in this booklet are applicable as per thestatutory provisions which are in force as on the date of publicationof the booklet. The same are liable to change as per the policydecisions of the Government.
� Certain information and details incorporated in this booklet areillustrative in nature and cannot be considered to be exhaustive.
SERVICE TAX 5
������ ���
���������� ����� ���������
���������
���� ���� �� ��������� �� �� �� ������� ����
�$ ��* �"�� �� ������ �.��/�� ��"��� �0 �$ ������1�"����� �� ����� ��"�� ��*� ��"�� ��* �� �"�� �� .������ 2�$�.��34 �/ �$)�������� �--� 2�$���4 �� ��"����.��/�� �� ����, �/ �$ ���� �$� �� -� ��"��� ����� ����"����* ��������5 �$ /�/�� �6 ��"��� 6$��$6� ����5$����� ��"�� ��* �� 6��/� ��,�&���� �$ ���� �/ �$ ��"��� ��/�����$� �� �..���* 7 ' .�5 %�� �(� )�� ������ ����� �$/�/�� �6 ��"��� .��� �������� ��� �� ��������� ���
�� �� �� �� ������� ��* �$ ��"�� ��* .�0����.��� �0 �$��"�� .��"��� ��� � ������� /��� �$ �������� ���"��5 ���$��"����
�� � ��� �� ���!� �� "�# �������� �� ��$��������
�� 1�����0 �$ 8.����8 6$� .��"��� �$ ��*��� ��"�� ����.������ /�� .�0��5 �$ ��"����* �� �$1�"������ �$8.����8 �/�� �� � �5�� .���� ��� 6���� ������ ��0����"����� .��.�����0 /��� �� .������$�. /��� ���.��0 ����� ����������� �����0 ��� 2����� 2�4 �/ �$���4
&� 9�6"� �� �$ /����6��5 ���� �$ 8.����86$� ���"� �$��*��� ��"�� �� ����� �� .�0 ��"�� ��*�
2�4 7� ��.�� �/ 7���������*�����0 ��"�� �0 �� 7��������5�� ��"�� ��* �� �� � .��� �0 �$ 7����������.��0�
2��4 7���.���/�$��*�����"���.��"����0�1���������.����5��0/�������.����/5�����0���� �$.����6$�.�0������������.�0/��5$��$����.�0��"����* �/�$�����5��� �� �����5� /���� ���� ��0 �/ �$ �"����5����"�:�2�4�/�����02�4����.��02�4����.�������2�4������024���'�.����"�����02/4��5����������/+*������5����254����0���.�������.������$�./���2)�������� ������������������������������������������������ �!�
2���4 7� ��.�� �/ �$ ;������ ��*�����0 ��"��� .��"����0 <����� )��� ������������ �� ������� �� �������������/ <����� )��� �$ ��"�� ��* �� �� � .��� �0 �$<����� )��� �� �$����<���5������.��0 ���"��5���$ ��"���
SERVICE TAX6
2�"4 7� ������� �� �.������$�. ��"�� .��"��� �� ��0 ���0���.���� �� /��� ��"�� ��* �� �� � .��� �0 �$ ���0���.���� �� /��� 6$��$ ���"� �$ �.������$�.��"���
2"4 =��$ �5��� �� ��0 ��*��� ��"�� .��"��� �� �� �.��"��� �0 ��0 .���� /��� � ������0 ��$� �$�� 7���� ������"� �0 ��0 .���� �� 7���� �$ .���� ���"��5 ���$��"�� �$���� .�0 ��"�� ��*� #��� ��$�.�� �� ' .�5%�� �( /�� /���$� ������ �� �$�� �5����
"��#���� "$!���� ��#���%� ��� ����%#�� ��������& ��� $"�!"�!� ��� ����'&(� �))�!�
��%� ���� �� �� ��� � ���������
�� .���� �$ ��� �/ ��"����* �� �&>�/ �$ ?"��� �/ �$��*��� ��"��?� 7� �������� �� �$�� +����������� �� .�0��� ���$ ��� �/ &> �� �$ ��"�� ��* ������ 2����� �&�&�> �� �$"��� �/ �$ ��*��� ��"��4�
����� �/ �$ )�������� �--� 2��"�� ��*4@ ���
����, �/ �$ )�������� &��� 2+�����������4�
��&� ���� ������ !# '���( � �� ����!� �����'�
7�1���� ?"����/ �$ ��*��� ��"��?���� �$5�������������������������$��/���"��0�$��"��.��"���/���$��*�����"��.��"��������.��"����0$���
)�������� ��"��� � �.��/��.�����5�/������� ������6�/����$5�����������������/��.��"����5�$��*�����"����)���������/ �$���������������� �� ��.���/"��������"��� .�����..���*77'.�5%�����
��)� ���� �� �� ����(�� *������* �� �������� ������* �� ���������
�$������� 5�"����5 �$ �"0 �/ ��"����* �� �� /����6�
2�4 )�������� �--� '�$�.��3 ' ����� �� -� 7� 2�/��� ���� �$ 8���A4�
2��4 )�������� &����$�.��37'/���"0�/+�����������!&>���$��"����*�
2���4 ��"����*���� �--��2�/��������$8����8����� �--�4�
2�"4 �+%3����������� &����
2"4 +*.����/��"������� &��,�
2"�4 ��"����*2�5����������/�.�������5�����/.�����4���� &��,�
SERVICE TAX 7
2"��4 ��*������/��"���2#��"���/���������7����������"���7����4���� &����
2"���4 ��"����*2������������/3���4���� &����
7� �������� �� �$ ���" ������� ������ .��"������ �/ �$������+*������ �-�� �� ������� �..������ /�� ��"����*������ �� .� ����( �/ �$����
��+� ,�- �� ����-���� �������� �� "�#�!� !# � "�����
%� *�� �� ������ ��� �������� ��� ��������� ����#�� ��� ���� �����(������� #��#+� ��
2�4 =$�$� �$ ��"�� .��"��� �0 �$ .���� �� /�����5���� �$ ���. �/ ��0 �/ �$ �.��/�� ��*��� ��"��� �� ����� �� �$�..���* 7 ' .�5%�� �(�
2��4 =$�$� �$� �� � 5���� �� �.��/�� *�.�����"������ /�� �$ ���5��0 �/ ��"�� .��"��� ������0 �/ �$ ����/�������� �� ����� �� �..���* 777 '.�5%�� ���
2���4 =$�$� �$ .���� �� ������ �� �$ "��� ����*�.���� 2�.����.� )���B�C$� �� � /�������� 0��4 �� ������ ���$�.�� � ' .�5%�� ���
7� ��� �$ ��"�� .��"��� �0 � .���� /����6��$�� �$ ���.�/ �$ ��*��� ��"��� ��� �/ ���$ ��"�� �� ��� /���0 *�.�� �$ ��"�� ��* �� .�0��� �� �$ "��� ���"� /�� �$ ��*�����"�� ���D�� �� �$ ��5��� *�.����� � �������� �/ ��0�
, *�� �� ������ ��� �#������� ���� ����#��� ��-� �� ����#�� ������(������� #��#+� ��
2�4 =$�$� �$ ��"�� ���"� �0 �$ .���� �� /�����5���� �$ ���. �/ ��0 �/ �$ ��"��� 6$� �$���.��� �/ �$ ��"�� �� ����� �� .�0 ��"�� ��*�� ���� �/ ��� ��� ��� ��2&4 �/ �$ ��� ��� 6��$��� &2�42�4 �/ �$ ���� 2)�� ������ .��� � �$���6� ��E�%�� ��& ' .�5%�� ,4�
7� ��� �$ ��"�� ���"� �0 � .���� �� /�����5 ���� �$���. �/ ��0 �/ �$ ��*��� ��"��� 6$� �$ ���.��� �/ �$��"�� �� ����� �� .�0 ��"����* �$� �$ .���� ���"��5 ���$��"��� �$��� .�0 ��"�� ��* $�"��5 �5��� �� �$ *�.����� ��������� ��������� �/ ��0�
� ��� � '��� ��� �� .����� �/�-������ ��� �-���� ����#�� ������� ���� ������#������ ����0$11 � �'� ������ ��2�$11 � ��� �����-����.��� ��� � #�� �#�������� ��� ��/�.��� ����#������ �����.��� ��� ���� ����#�� '�/�� "3�� � ���� �������(� ������� ������� ����� ���4���� ���� �� ��������� �2!�
SERVICE TAX8
����� ����� ��
��� ��� ���(�� �""�# �� �*��������� (��� �������� ��-�
��� �$ 8.�����8 6$� �� ����� �� .�0 ��"�� ��* �� �$1�"����� ��� �$ 87�.�� ��"�� ������������8 �� �F���� ���5���� �$���"�6��$ �$������ +*����.�������
9�6"� �$ ��"�� #��"���� �"�����5 �$ "��� ����*�.���� ���� %���/������� %� ��&��, �� ���� ��(�&��,2�"������ �� �$ ����� ��"�� .��"����6$�� ���.� �/ "��� /���$ ��*��� ��"��� �� ��� �$����.� )���B�C$� �� � )��������G��4 �� �� ������ �5��������� �/ ���0 �$ �55�5�� "��� �/�$�� ��*��� ��"�� �� � /�������� 0�� *��� �$� ��C$ ��.����$��5$ /��� *�.���� /�� .�0��� �/ ��"����* �� �.�� ��.�/��� ��C$� 2%��/��%��&��&��, �� ���� ����&��,4�
� ��� � '��� ��� �� ��� ����#��� �/�-����� .�� ����������#������ ��������� ������� ����0$11 � �'� ������ ��2�$11 � ����� ���� .���#� ���� ����� #�-� ����� ���� ��� �� ��� ���� �.���� �����
� � ��� ���(�� ! �""������ �� ���������*����������
� .���.���" ����� �/ ��"�� ��* ��0 �..����$ �$D������������� ��.�������� �/������ +*��� �� �$��5 �/ ��"����* ��� ������ �$ �5���������� 2�$ ���� �/ �$ ������+*��� �������������� ����5 6��$ ��.$�� %����� ���=���� ������� �/������������ �� /�����$� ��9�.���� ���$ /���� ����6��..�4�
� ��� � 5%�������6�-����� �� ������ ���.��� ��� ���� ����#�� '�/� �����#� ���� ���� ������
�%����� �� �� "����(� ���*����������
�.���.���" ��"����* ����� 2��"�� .��"��� �� ��"�����"� �� *.����� �� 4���� ��$� �� ����� ���� 4 �C��5�5��������� �$���� /�� �� �..�������� �� )��� ��'� 2�� ��.�����4�/�� �$ D������������� ��.�������� �/������ +*��� �� �$��5/�� ��"�� ��* 6��$�� (� ��0� /��� �$ ��� �/ ����/��������.��/0��5 �$ ��"��� ��"�� �� � ��*��� ��"���
7/ ���$ ��"�� $�� �����0 �� ����/�� �$ �..�������� /���5��������� �$���� � /��� 6��$�� (� ��0� /��� �$ ��� �/��������� �/ �$ ��"�� H��� �2�4 �/ �$ ��� �--�I� �$���/ $���� /�� /����5 �$ �..�������� /�� �5��������� 2)��� ��'�4�� ���..���* 73 ' ��������� �1�
SERVICE TAX 9
�&� ���� �� �� "����(� �� �*���������� �� ��� �� ����!�
������ �� "������ ������ ���� �� "������
7�����������.��"�����*�����"���/�������$����.����� $��0��������������:��5��������� ��$���6��.���� .��"���$$�����������������5�0�����������������������5�0����9�6"� �/���$.����������$�"���������������5�0�����������������������5�0��� �$�$6���$�" ����������0�5��������$.��� �.�����0�7�����������.��"�����*�����"���/�������$����.����� ����/���$.�������������6��$���$D������������/'
� ��//�����"�������/ �������������� �$�5���������
����/����6����� ������0 �$������������/������
+*���$�"��5D������������"�������$.������
� ��//����������������� �/ �������+*������ �$
�5��������� ����/���� 6���� � ����� �0 �$ �$�/
�����������$�"��5D������������"�������$.������
� ��//���������+*������� �$�5�������������/����6����
�������0�$�������1�����/��"����*$�"��5J//��
��<������
"& ����"$!���������'&(��))�!�
+"� �/ � .���� .��"������ �$�� �� ��*��� ��"�� /���� ���5� .����� ���0 ���5��������� ����/���� �� �F���� �� ���C��
� ��� � '��� ��������� ����������� &����������� ���� ���� .������#�.��� ���� ���� ���.������ ��� ���� ����#�� '�/� ��� ������ �#������� ��� ���� ����#��� ��� ��� ���� ���������� ����#���%� ���� ��"$!� ��� ���� %#�� �������� & ��� $"�!"�!� ������ �'&(� �))��
�)� ���-�(�� ���*������������� ���� ! ���(��
�$ ��.�������� �/������ +*��� �/�� �� "��/������� �/�$ �..�������� /��� 6��� 5���� �$ �5��������� ����/���� ��)��� ��'& 6��$�� �"� ��0� /��� �$ ��� �/ ���.� �/ �$�..��������� 7� ��� �$ �5��������� ����/���� �� ��� �����6��$���"� ��0� �$ �5��������� �..��� /�� �� ��� �� $�" �������� "& ��� �" !� ��� ���� �'&(� �))�!
�+� ����� � ����� "������ �����. "�#��� � ����� ���
��� �� ��(��� ! �� �� *���� � �*��������� �
G��� ��"�� .��"��� ��� .�0 ��"�� ��* ��� /�� ������
��������0 �/�� �..�0��5 /�� �$ �5����������
SERVICE TAX10
�/� ���(�� �� 012 ������� !# �� ����� ��� �"������ !
(������ �� �!������* ���������*����������
�$ ��"����*�5��������� ����� �� 5����� ���� �� �$#������ ������� %���� 2#�%4 ����� �0 �$ 7���� ��*�.������� 9�6"� �� �$ ����� �/ �$ #�% � ��.����0��"����* �5��������� �����6���� � ����� ���� ���$ ��� �$����� ������� ��� /�����$� �$ #�%�J�� �$ #�% �� �������/��� 7������*�.������ �$ ����� �$���� ������ �$ #�%���� ��"����*�5��������� ����� /��� �$ �������������+*������$�������
�3� ���� ���(�� ! ��� �� �� ��� � � ����* �� ��#
�� �������� �� ������ � �� �!������* ���*����������
�$ ����� �$���� ��/��� �$ �$��5 �� ��0 ��/�������� �������� ��6�����5 �� �$ D������������������ ��.��0������������/ ������ +*��� 6��$�� (� ��0� �/ ���$ �$��5 ����56��$ �$���5���� ��"����* �5��������� ����/���� /�� ������� ���������0 �$������ +*���J//���� "& ��� �" %!� ��� ���� �'&(� �))�!�
�4� ���� �� �� ! ��� -��� �� �*��������� -�� � �*�����
����� ����� �� ��� !(����� �� ������ "�����
7� �$ "�� �/ �����/� �/ �$ ������� �$ �����/� �$���������� � /��$ ����/���� �/ ��"�� ��* �5��������� /��� �$������������� +*������$����0 �0 ���������5 �$ �..���������� )�����'�6��$�� �$���0 ��0� /��� ���$ �����/� �/ ������� �������� ��4����� $�2� �� ��������� ��
��5� ���� �� �� ! ���-�� � �*����� ����� ���� �� ����#
�� �� �������# ��-���� �-�� �*������7� ���$ � ��������� �$ ����� �$���� ������� �$ ��"��
��*�5��������� ����/���� 2��'&4 �� �$ ��.�������� �/������+*���� J� ���.� �/ �$ ����/���� �$ ��.�������� �/������+*���6��� ����� �$ �5��������� ����/���� �/�� ������5 �$���$ ����� $�� .��� ��� ��"�� ��* ��� �/ ��0 �� �$1�"����� ���� �$ .��"������ �/ �$ ��� �$ ���� �������/�������� ����� �$������
"& ��� �"�!� ���� �"�!� ��� ���� �'&(� �))��!
���� �� ��� ��# "��� "�������� �� ���6�*����������
7� ��� �/ /����� �� �5���� /�� ��"�� ��* .��.�� �0����$ .����������� ��4���� $�2� �� ��������� �(� �$ .���� ������� .�0 ��"�� ��* �� ����� �� � .����0 �.�� ���� ����' ������� �� �/ �$ ���� 9�6"� ���$ .����0 ����� � 6��"� ����� �$ ����� .��"� �$�� �$�6�� � �������� ���� /�� ���$/������ 2��� �� �/ �$���4� #��� ���� �������� �$� �� �������� 2$� /�� /��$� �������
SERVICE TAX 11
������� � ��� ��� ��� ���� ���
%��� ,�- �� ����� # �� ���*��# � � ����!� ����� "������ !# �
����� "�������
� 1�����0 �$���5��0�/���*�����"��6������������
��������5���$�����/�����2��,4�/�������,�/�$���
���6��$�$�/��������/��"�����"���������.��"���
�����������,�����
� )��������������/ �$���5��0�/ � ��*��� ��"�� �$
��"��.��"�������F������/�����$����/�����.���������
�$��"��2�4.��"����0�$���������.���/�$�5����
�/��0 /��.��"����5���$��"��� ���$����/�5�����������
6$� �$0 ����� �� �����.���������������� ��"�� �� �$
*�����5��"����*�5�������������/�����
%� � ��� � ����!� ����� ����� !# � "���� �""��� �� !
�����* (��� ��� ���� �� ���*��#� ��- �� ���� ��
���*��# (���-���� �������� �� "�#�!��
7� ��� � ��*��� ��"�� �..��� �� � /�����5 ������� �$���� ���5��0 �$ ������/������� �$��� � ������� �� /����6� '
� �$���'������/�����2��,4�/�������,�/�$��� 6$��$
.��"����$�����.��/�������.�����$����5�"�.�/���
�$���$��.��"����5����5���������.����@
� ���.������"������������5�/�������������/��//���
��"��� 6$��$�������������/�� ���$������.��/��
���"�$����������/���������$��������$�������/�$��
��"���
� =$����"���������������/���0�$���"��$��� ��
�$����������/�������$���'�����6$��$������/��������5
�$���'������ 6$��$F����0�����������������"��#�� � %� ��� ���� %#�!
��������� ���
&��� ���� �� �� ��"����� ������!� �� �������� �������
�$ /����6��5 *�.����� �� �"������ /�� �$ ��"�� ��*
����� ���D�� �� �$ ���������� �.��/�� �� �$ ��.���"
����/��������
2�4 3�������*�.�����.����.�)���B�C$����/��������
0�������������������������2%���/�������%� ��&��,��
������(�&��,4
SERVICE TAX12
2��4 +*�.���� /�� �$��"���.��"��� ��K����%��������
7�����������J�5���������� 2%���/��%�����&��&������
&���&��&4�
2���4 +*�.����/���$��"���.��"�������"��.��/�.����
+����������2�+�4��������/�+�2%���/�%����&�����
����(��(�&���4�
2�"4 +*�.����/�����"����*���$"����/ �$5�������
�������������0�$��"��.��"������$���.����/�$
��"���2%���/���&�&��(������&����&��(4�
2"4 +*�.����/���$��"��� 6$����";��C�/7������
��$�6���������.�0��"����*�2%���/��&&�&���������
(��,�&���4�
2"�4 +*�.���� /�� �$ ��*�����"���.��"����0�;��C��5
���.��0��� /�������� ����������� ��������5����';��C��5
/�������� ���.��0 �� ��0 ��$� ���0 ���.���� �� �
��������� ������ �� �$1�"����� �/ 7���� �� �$
1�"������/����� ���������������������/��0�������
��*��"���0�$1�"������/7�������$1�"������/
�����2%���/��%���(�&������������-���4�
2"��4 �.��� /����$���" �������/����$"����/ ��*���
��"���������6�/���������.��/����"��� ���$�6���
�..���*77��������������
2"���4 ������"��5���$�"���.���� ��.�0��"����*���
�.��/������� �$��������/���$��5��0 �$�������
�������/.�0��5��"����*�� �$���.�����������
���������/�$���2�������0�&�&�>4 ���$��*���"���
25��������������4�
&� � 1� ������ 7 ����$������� ��*����������� 0(!��� �����
8�����.��*� ������6��������� ��*����������� ��"�� ���
�� "�#��� � �� ����� ����
��� �$ ��*��� ��"��� .��"��� �0 �$ �����������
1�"����� J�5���������� �$ #����� ����� ������C��5� ���
���'��������� ��5���������� �� ����� �� ��"�� ��* ��C ��0
��$� ��"����* ������9�6"� �$ *�.����� �� �$�� �5���
�� �� ������ �� ���%� 2"4 ��� 2"�4 �/ �$ �.�0 ��4����� ����
&�%� �� ��� ��# ��"���� ��� "�#��� � ����� ��� �� ��
����� "������ � �� ���"��� � �� ����� �� � ������ 7
����$���������*��������� �� �0(!��� �����8�����.��*�
1�����0 �$� �� �� *�.���� /���.�0��� �/ ��"����*
�� ��.�� �/ �$ ��*��� ��"��� .��"��� �� �$ ������ � ����
SERVICE TAX 13
1�"����� J�5���������� �� � #����� ����� ������C��5�
9�6"� �$ *�.���� �� �$�� �5��� �� �� ������ �� ����� 2"�4 ��
�$ ���6� �� E�%� ��� 2%���/������� %� �(�&��� �� ����
���-�&���4
&�&� ���� �� �� ���( !��� ��"���� ������!� �� �� �����
"��������
� �$%���/��%�� ��&��, �� ���� ��(�&��, .��"��� /��
"��� ���� ��"�� ��* *�.���� �..������ �� �$
��"��.��"���� 6$��55�5�� ���.��/"��� ��6����
��*��� ��"��� ��� ��� *����.� )��� B�C$� ��
�/��������0���
� �$����"�������*�.�������"����������.���/����$
��*�����"���@
� J���$�.��/��"���������/��.�)���B�C$���������
�$��"��.��"������������.�0��"����*���$"����/
�$��*�����"��� ��*����/�$�.��/��������/��.�
)�����C$����/��������0���
&�)� ���� �� �� ���������� �� �������� � �� ���( !���
��"���� ������������
�$ ���������� /�� �"������ �/ �$ "��� ���� *�.���� �0
�$ ��"�� .��"���� �� �� /����6�
2�4 �$"�������*�.�������"���������0���$��"����*
������6$����$��"��.��"������$��*�.���������
�"���������$.�����6$����������.�0��"����* ��
���.����/�$��"��� �������/��������������2&4�/
�$����
2��4 7/�$�55�5��"����/��*�����"���.��"����0���"��
.��"��� /����������.�����*�����.�/�����C$�
�� �$.�����5/��������0�� �$��"��.��"��� �����
��5���/���$*�.����/���$����F���0���
2���4 �$*�.�����$����..�0���$�55�5��"����/�����*���
��"������/������.������������.�����0 /����$
.���������$��"���
2�"4 �$��/���/�$*�.�����$�������..�0����*�����"���
������0�.�������� ����������� �������
6$�$��5���������� �/����$�.�����
SERVICE TAX14
2"4 �.�����"�����5�$"�������*�.���� �$��������"���
�+%3��������/��"����*.�������0��.����"���
�������(������(�/�$�+%3����������� &���
�����5�$*�.����.�����
2"�4 �.�����"�����5�$"�������*�.���� �$��������"���
�+%3��������/�����.������$��.����5���� 6$��$��
���"� �� �$.������/ �$��"��.��"��������5 �$
*�.����.�����
2"��4 �.�����"�����5�$"�������*�.���� �$����.�0��
������F��"�������$�+%3������� ��C��0�$� �/
��0 ����.���/�$��.����0��5������C����.���������
�$�����6$��$�$.��"����/��*�����"���������"�����5
�$*�.������$����������������� �/��0 �$�����.��
&�+� �� �� ���( !��� �������� ��"���� ���"(����#�
%���$��"����*������$�"�$�.����������"����$
"�������*�.��������%���/�%� ��&��,��������(�&��,�
9�6"� ���$�.�������*��������/��������0���$�������
6��$���6������5�$�������5.����/���$/��������0���
�������� ��
)��� ���� �� �� ���( � ����!� ������
2�4 =$��$��"���������/��������������������0 �$
"����/�$��*�����"�����$5�����������$��5��0�$
��"��.��"���/�����$��"��.��"��������.��"����
2��4 =$��$��"���������/������������������6$���0��
.����0���������5�/���0 �$"����/�$��*�����"����
F��"�������$"����/�$�������������9�6"� �$�����
�/���$���0���"����/�$������������$����������
���������"�/�$��"����*.�0����$����
2���4 =$� �$������������ /�� �$��"��.��"����� ���
.��"������������������� �$"����/�$��*�����"��
6��������������.��$.��"�������/�$��"����*
2������������/3���4���� &����
"��#���������������%#�!
� ��� � '��� ��#� ����� �� �/#� ����� ��� #������ �/������ �� �� #����
�� #�--������� ��� ����-������ ���� ��/�.��� ��� �
��� ���� ������ ���� & ��� � 7� �� ��� ���� ����#�� '�/
"8���-�������� ��� 9�� �!� & ���(� $11��
SERVICE TAX 15
)� � ,�- �� ������ �� ���( � ����!� ������ -�� ��
������������ ����� �� ��� -����# �� "����# ���������* �
���#�
� 7����$������������ �$"����/ ��*��� ��"���$����
F��"�������$5�����������$��5��0�$��"��.��"�����
��.���/���������"�� ����0��$�.������ �$�������0
����� �/ ���� ��� �$ 5���� ������ �$��5� �� �$ ���
�������������
� 7/ �$"����/���������"��.��"����0 �$�����"��
.��"���������"������ �$��"��.��"����$����������$
F��"�������0"����/���$������������ 6$��$�$�������
����$���$�����/.��"������/���$��*�����"���
� 7/ �$���������������"���.����0 �����0���.����0 ��
���'���0���� �$����/���������������"������0
����$F��"�������0"����/�$���'���0������������
��������0�$��"��.��"����$�����$��*���"����
9�6"� �$"���������������$���"������$������
�����$���$�����/.��"������/���$��*�����"���
2���(�/�$��"����*2������������/3���4���� &���
���6��$������/�$����4
)�% ���� �� �� ����(����� �� ���(����� � �"����(� �� ��������"(���� (��� �� ����� ��� 9����������� � :��(;�(��� 55+�
2�4 1�����0 ��0*.������������� ��������0�$��"��
.��"��� �� �$������/.��"����5��*�����"���$����
�����������������������$����$���������������$
"����/��*�����"���
2��4 �$"����/�$��*�����"�����$������������/
���������������������5�/������.������/�$��"���������
���������6$�$�������$�������/����"��������.������/
�$�����������������������.�����0���$��"����
2���4 9�6"� �$*.������������� ��������0 �$��"��
.��"������8.���5��8�/�$���.����/��"���$����
*�����/����$"��� ���D���������������������
)�& ���� �� �������* � �� �"������ <0(� �*��=�
L#�� �5��A���� � .����6$� '
� +���������������������5����6��$�$���.����/��"��
�������$��.���5�� �� �����*.������������� �� �$
������/.��"����5��*�����"��@
SERVICE TAX16
� %��$� ������ ��$������$���� ��0 ���� �� �$5������
��"�����.��������.��"�����.���5���/�$���.����/
��"��@
� �����������$5��������"�����.������@���
� ���"����0�$���������������������.��������$5����
����"����
"& ��� ������������#��'�/�"8���-�����������9�� �!�& ���(�$11�����
������#���������������%#��!
)�) ���� �� �� ���� ��*������ �(�� �� ����������� ������ �������!� �� ! ����(�� �� ���(�� �� ����������� � �� ���(� ����!� ������
'������ �����������/�.�������#�����������#� ����
� ���������������C��5�$��5��0����C����$�����.���$���/����������������5�$���������������C��5.����0�$����C'���C�����0���'���C�@
� ��D�����������0�$��5��.$���$����0/�����0�.���������0�$������������$����/�..��������/����.$�������������.�5��� /��������� ��5��.$�� ��*�� /�������������@
� �������/.������$��5��0 �$ ������ /��� �$.����0$����@
� �������������"��0�$������"��5��/����$�������@
� ���������� /����0��$�������"��0��������0 �����������0�������������������0�����������5��/����$������@
� �������������"��0�$���$�������"��������� /����$����/������/������0��5�����0��"���/��0�������� ��5$������"$������6�6$�������"$�������/�������0���$����/������@
� ��������������0���������"��0�$�������"��5��/����$����6�0����$�������@
� ���������������������� �06$��"��������� .��������$�5���0 �$������5�5��5���$�5��/�� �$��"���.��"����0�������5���/��6�����5�5������0�����@���
� ���������� /����0��$���� �06$��"��������� .����������������5���0�$���������������������������*�����0��"���.��"����0���$�5���
SERVICE TAX 17
'������ �������/�.�������#�(������(������������#� ���
� 7�������.��������0�$������������$����/�..��������/�� ��.$�� ��������� �� .�5� �� /������� 2)�M4 ����5��.$����*��/�������������@
� ���/�� ��������0 ��� ���"� �5�� �� ��.�� �/ ��"��.��"����0$��@
� ���� /����������0���� ���"��5�� ����.���/��"��.��"����0$��@�����������������
"& ����������������#��'�/�"8���-�����������9�� �!�& ���(�$11�����������#�����������%#�!
)�+� ��� �� �"������ ���� # �� ���( ������� !# ��
����� "�������
� �$������+*���J//������.�6����"��/06��$�5�����
�$�������0�/��0��/��������/�����$����������.�����
/��"���������
� ���$"��/������� ����������C����0 �/�� �$6�����
������������/����$��"��������������.��0������������/
������+*����
� 7/�$"������.���0�$��"����*�������������.����
�����������6��$ �$������ �$J//����$��� ������$�6
���������2��%4.��.����5���������$"�����.��$
��6�
� �$ ��% 6���� � ����� �/�� .��"����5 ��������
�..�������0�/���5$����
"& �������������#��'�/�8���-�����������9�� �!�& ���(�$11�����
������#�����������%#��!
)�/� ���� �� �� !���� �� ����������� � �� ���( � ����!�
����� "������ ��� �(���� ������
� �$"����/ ��*�����"��.��"���/���������7�������
���"���7�����$�������$����������F������$������
�������������$��5�/���$��"���.��"��������.��"����
� �$"����/��������*�����"��� 6$��$��.����0.�/����
��7���� �$�����$�����������������.����0�$���.���/��
���$��"��� ��������5 �$"����/��"��.����0.�/����
������7�����
"& ����������������#��'�/�"8���-�����������9�� �!�& ���(�$11�
����������#�����������%#��!
SERVICE TAX18
� ���� *�������������#�-�������������������������� �������/�.��
����#��� ������#���������������%#����������#��'�/
"8���-�����������9�� �!�& ���(�$11�(���������#�# ���
�������������� �������/�.�������#������ �����������
�������������,:�"'&;!���# ���3������,�0�0$11��'&;
�������)���$11��
��� ���������
+��� ���� ���1�����������
�������� �� �$ ���.������� �/ ��* ��������0� ��������
������� ��/ �������� �/ ��"��� ��* �0 �$ �����
��������� .��"������� �������� ��� D��5��� ��������
��� ��0 ���� �/ �������� �� 6$��$ �$ ��* ������ �� ���@
����������� �/ �$ ������ �� �$ ��* ������ �� �'�������
+� � ��� �� �������# ��"����!� ����. �������� � �� �����
��� ���!����#�
%������0 "�0 .���� 6$� �� ����� �� .�0 ��"�� ��* ��
��.������ ����C �������� �/ �$ ��"����* .�0��� �0 $��
��� /�����$ �$ $��/ 0���0 ����� �� �$ .������� /��� 2��'(�
��'(�4� ���$ �������� �F���� �� ���� �0 �$ ��"�� ��*
����� $����/ �� ����� 8��/��������8 "��#�� �1� ��� ���� %#�!
+�%� ��� �� ������ ����� � ��� �6����� �� ����� ���
���!����#�
G���$������ +*���J//���� ���$���:� �� �$�� �5��� ���
��������: ��� �$ ��"��� ������ ��� �$�C �� �� 6$�$� �$
��"�� ��* ��������06�� .��.��0 ����$��5��=$�"� �$ ��/
�������� �� /�� �� � ��� ���.���� �$ ����� 6���� �
��"� � ����� .��.����5 �� �'����� �$ ��"�� ��* ��������0�
���$ ������ .��.����5 �� �'����� �$ ��"����* ��������06����
� ����� �0 �$ �..��.���� ��D��������5 ���$����0 �/�� .��"����5
��F��� �..�������0 �/ ���5 $��� �� .����� )�� /���$� ������
.��� �/�������� ��� �� ��������� 2��
+�&� 8���-��� ����(�������� "���������� �������� �� ������
������� �� �� "����(� �� ! ����-� �� "����������
���������
� 7/�����������������������0�������$������������
.�0��� /����0.�������������$��F����� $��0��C�
SERVICE TAX 19
�F��� ��6�����5 �� �$�����������.��0������������/
������+*��� 5�"��5������/��.�0����/��"����*��
.��"�������������J����.��/���$�F��� �$���$����0��0
����6.�0����/��"����*��.��"�����������������$"���
�/��*�����"������0��.��/���0$����$.��"�������/
�$������+*������� ������5 ��.��"���������������
2*�.�*�������/����4 �$����..�0�����$���������
� ��������F�����5/��.��"����������������$��� /���
�������5�"��5�������/�$��//�����6��$��"����*
�.���������$��"����*��������.���/����$����$��
������������)�����'(������.��0��5�$$��/0���0
�������)�����'(�
+�)� ,�- �� �� "���������� �������� ��������
7� ��� �$ ��"�� ��* ����� ������ �� .��"�������
�������� �/�� /����6��5 �$ .������ �� ������ ��E�%� ���
��� /�����$� �$ ������ �� )��� ��'(� ����56��$ )��� ��'(
�� �� �$ ��.���������0 �/ �$ ����� � �.��0 ����������� �/
������ +*��� �� ���.�� �$ ��������� )�� ���$ ���.����� �/
�$ �������� �$���� ��0������������ �/������ +*�����0
���� /�� /���$� �������� �� ������ �� $��0 ������� ������0
��� .��.� �� �$ ������������ �/ ��$ ����
=$�"� �$ ����� � �0������������ �/�� ���������5 ���
�$ ������ � �������� .��.��� �� �'����� �$ ��"�� ��*
��������0 �$ /�����:����� �/ �$ .��"������� �������� 6���� �
��� �/�� .��"����5 ��F��� �..�������0 �0 ������5 �$ �$�6
���� ����� ��� �..�������0 �/ ���5 $��� �� .�����
!��"�#����� ��� ���� ���$��
/��� ,�- ���-�� �� "�# �� ������ ���������
� �$��"����*���F�������.��������$�.��/�������$
�/����5����;��C��$������$���0�$F� ����)���
����$�����2G���6��������4�.��/0��5�$����������/��
�$��*�����"��2�4��$�������/���$;��C���������$�
��0 � ������� /��� �$ �����������+*���J//���
�$ ������� ���� /�� �$ ��*��� ��"��� �� ����� ��
�..���*7'����������2�
� �$��"����*��������.����$���5$�$�+%3�������
�"�������$��5�����.��� ��.����"��������.����1�����
SERVICE TAX20
/� � ���� �� �� �( ��� �� "�#��� � ���������
� 7/ �$�������������"��������.��.�����0��.������$�.
/��� ��"����*�����.�����F������0������0�$,�$��0
�/�$����$/����6��5�$F������)��*��.� ��"��/�*/��
�$F���������5(��$�/N�������.����0,�$�/N��0�
� 7���.���/�����$����5����2���.��0 �����0 ��������4
��"����*��.�0���������$�0�������������.����0�$
,�$��0�/�$�������5����$�
� 9�6"� �$��"����*/�� �$����$�/<���$��F�����
����5<���$�$�����.����0�����"����*�������0
(����/<���$�/�$�������0���
"& ����"�!���������'&(��))�!�
/�%� ���� �� ��,�� � ����(�� ����-���� �� ����� ��� �� ��
! "��� �� ��"�� � �����(� �������
� ��"����*$�� ���.��������.����89���/�������8
�.��/��/����$��*�����"����$�����/ ��*�����"���
����56��$���������5���������29���/�������4 �� ��
�..���*7'����������2�
� 7�������*�����"���..������/�����5��������$��
�����5��0 �$������/��������/�$��"��.��"����$����
���������.��$.��"�������/�������,��/�$��� ��
���������������2���������������
� =$����C��5�$.�0����/��"����*���$������/ �$
������1�"����� �$9���/�������6$��$���.��/�����
��"���$�����.��.��0�����������$����$���������5
6��$�$�,'��5����"����*.�0�����������������0�$
�.������ ���"��������������������5��$<���$�E�����
/��6$��$�$��"����*�����5.����$�������������������
�$��'��$������
/�&� ���� �� �� ��� � "�#��� � ����� ��� � "�#��� ��
��� ����(*� ��>(�
�$ ��� �/ �.���� �/ �$ �$F� �� �$ ��� �/ .�0��� �/
��"�� ��*� 7� 6���� ��//�� �/ �$ �$F� �� .����� �� �$ ���C
�0 �$ �� ��� /�� .�0��� �/ ��"�� ��*� 9�6"� �/ �$ �$F�
�� ���$������ �� 6���� ��� �� �/ �$ ��"�� ��* $�� ��� ��
.��� ��� �$ ��"��� .��� ����F���� 6���� /����6�
"& ��� �"$!� ��� ���� �'&(� �))�!�
SERVICE TAX 21
/�)� ������ �� ��������������!�-����*��� �� ��"�#����
�������� ���������� ?����7@�?��������������
��� ��������"������"�#�!�!#%���� ?�������� ��"�
�(�+9�;� �������44&�
'��� ��#�������� ������.��� ��� ����� ����(� ��� ��� ����#����� .���� �
� ��.� ���� 2�4�/ �$��� �--�6$� �$��"����*
����� ������� ���������0������ �$�������������/
��"����*.�0���/���.�������������$��F������0�$��
���/��.�0����/���$��"����* �$��"����*�����
��0 �F��� �$ ��������������.��0������������/
������+*����C��5.��������/��.�0����/��"����*��
.��"�������������J����.��/ ���$6����� �F����/ �$
����� �$���$����0��0����6.�0����/��"����*��
.��"������������ �����$"����/ ��*�����"������0�
�.��/���0�$���$����0�7��$���5��� �$.��"�������/���
��/ �$������+*������� &��& ������5 ��.��"�������
�����������..������ /�� /�����:������/ �$��"����*
.��"������� �������� ��� *�.� �� /���� �$0 ���� ��
*�������/;����
� �$������$�"��5����������5���������6$�.���*���
�������/��"����* ����������/���'���.��/������
�5�����5�$���.��/5����������/���$��"�����$����$�
.��������//��� ��0��D������$*����������5������$
��"����*��������0/���$����F���.�������/�����$�$
�������/���$��D���������$D���������������.���������/
������+*���6��$���,��0�/����$����/���$��D�������
2����2��4�/�$��� �--�4�
� �$���";��C�/ 7���� 2�;74$���� ������5 �.��/��
������"������$���$���:�;��C���C.�$�����C�������$�
�.� �� ���$ ������ �$�� �� ����� /�����//�����0 ��
����$��5��5�$��*������������(����/<���$�
� �$�.������ 6$�"� �$��������������� ������C�
������0�����5���� �����" �$��'��$������6��$ �$
�$F���� �$������+*���J//��� ��/��������.�0����/
��"����*���������5$���(����/<���$��$��/������0�������
�������/ �0�$�������
SERVICE TAX22
/�+� �������"�#���� ������������!��� ����!����
���(���� �������(������
� �$��"����*/���.���������.������.�0������$5����
"����/��*�����"����#�����������5�$��.����2����$��
F��������$�����0�4���������$5�����������������
�$�����/���$���.�����
� 9�6"� �$��"����* ��.�0��� "��� �$ ��"���
����������"���6�����$��*�����"���6$��$��0����
.��"����
"��#���������������%#������& ����"�!���������'&(�))�!
/�/� ����� ����� ��� �� "�#�!� � �� "�������* �� ����� ��
� �������"�� �����������*��
��"�� ��* �� .�0��� ��� �$ �������"��� �� �$
������������ �� ��.�� �/ �$ ��*��� ��"�� �� ���"� �0 �$
��"�� .��"��� /�� �$ ��"�� �� .��"��� �� �� � .��"���
"��#�� � ���� ��� ��� ���� %#�!�
/�3� ������������"�#�!�!#���������������-�����
�����������"�# ���������9�;�������-���������
"�#����#�"���� ��!���������������*����
� ��"����*���F�������.������$�..�����������/���
2��.�����&�&�>4���0���$"�����������/��*�����"��
���"����.�������������$��F��������$�����0� ���
������$5������������������$������
� 9�6"� ��������$����6$��$���������"�������$��
�$5�����������$��5����������$����� �$�������
�F�����������$�������$��0����/0��5�$*�����5������
�0������5��"���������������"���$���������0.��.��0
�������5���$�$��5���$������������7�����������
/���������� $����������0��.�0��"����*�$�������$
������������0$�����$�����/���$��"���������
/�4� ���"�#��������!#���������������� ����(����*
��������������!����#(����������(���������(��9���;
"��������� -���� �� ����� ��� ���!����# �� �� �� ���(��
���(���#�������������������(���
� ��"����*�����.������$"����/��*�����"�� 6$��$
���$��5��0���"����*������7������*��������
����� �� ������� �� �$ �$��5� ���������"����* ��
�$�/�� .�0������$������������������"�/�$7����
��*��������������
SERVICE TAX 23
/��5� ,�-�����-��.�(��������������!����#���"�#�����
����$����������������(�������������"�#����#��
!�������(���!(�����������������(��������������
!����
� 7�����$��"����*��������"��$��"���$��5����0
�������$��"����*.�0����$��� �$������������:�
/����$�����6������������5���������� �������"�/
��"����*���������5�0 �$"����/��*�����"������$
��"����*��������0��6��C������/����6� '
� �������5�$�������/���� ����'$�������"�����$
//���"����/��"����*���&�&�>2�&>O+�����������
&>���$��4
3����/��*���
��"��234 P P P�-��-,
��"����*O+���
���#�0��� P P P��-��,
3����/��*�����"�� P �-��-,
��"����*O+����������� P ��-��,
����������� P �������
/���� �������#���������!����# �������#��"�#���� �����
����� ���-����������� �������
� G���$���0�.�0����/��"����*�����������.�������
���$����.��/����������,�/�$)�������� �--���$
��������� ��/�����.���� ���(>.�������7����� ��
.�0���/���$.����/����$/������0�/���$���������
�$����/.�0����/���$�/�������"����*����������0
.����$��/�
/�� � �� ��� ��#"��� ������ �����#�"�#��� � ���������
� ���-�������"�������>(����
� G��7/ �$��"����*�����.�����.����/���$�����
.����0������������.������$����/���&���'/��"�0
��0�//����� ��.�0��"����*���� �$����/&>�/ �$
��"����*.�����$ 6$��$"� ��$�5$�� 9�6"� �$��
.����0�$������*�� �$�������/��"����* �$�� �$
�����/������.�0��$.�����������0���������������$��*
���������������.�0����$�����.�����,�/�$����
1����3���*��� ����*���
2���O����/��*4 2���O�&�&�4
3*����/��* �-��-,*�&�&�
��� ���
SERVICE TAX24
� 7/�$��"����*�����.������$���.����0������//������
�����������6��/�����'�����������..�������//������
������"������/��66��$�������"��.�0����/��"����*
#����0������.�������*������5��5/������>��&��>
�/�$��"����* 6$��$6������"����.�������$��������0
��6����.����06������������������$��"����*������
"�������$������.�0����$����2������/�$���4
� )��/���$��������5�����5�$.���.��"������ .����/�
��������$������������2$�
%��& ��� ����������
3��� ����� ��# ��(�� �� �� ! ��� !# �� �������� ������
���� -��� �� ��(�� ���(�� ! ��� ��� -��� �� �� �(
��� �� ����* � ��(���
� �$��"����*�������� �F���� �� /���$��/'0���0
�������)�����'( �����.������
� =$��$����������.��"�����������������4����������
����������� �$$��/0���0�������)�����'(���F������
������.�����0�$�������)�����'(��
� �$$��/0���0��������F�������/���6��$�$D�������������
��.���������/������+*������$��5�/��"����*�
� �$����������/���6��$��&,��0�/����$������0�/�$
$��/0����6$��$�����������$����������.�����0��.��
�/����$����$������/��.�0����/��"����*�����5�$
��"��� .����� �$�� ����� /�� �$ $��/ 0�� ����5
(��$�.�������(���<���$�� �F���� ��� /����0
&,�$J��������&,�$�.��� ��.���"�0�
� �$����������.���/��$����$�/�$.���� /��6$��$�$
�������/��� �$�����/�����$����$)�����'( �.�����0
2������/ �$�����������/ �$��� �--�4� �$���/
$����/��/����5�/��'(���������%������/�*9�������������1�
3� � ��� ��� �� ����� ��� ����� ��� *� �� ����� �(��
�� ��6�� ��6%���6%1 ���
�$ )���� �� �"������ �� �$ 6����� �� �������� �� �$
9�.���� 2/���� ����6��..�4� �$� /���� ��� ���� � �������
SERVICE TAX 25
/��� �$������ +*������5 ���"����� ��������������9F���
J//��� �� /��� �$ �����9�.���� �������$� �0 �$������
+*����.�������
3�%� ��� �� ����� "��������� ���� �� ������ -���� �
���*� ��(�� �� �( ����� �� �"���� ��(��� �� �� ! ��� ��
��� ������
� ���5� $��/ 0���0 �����6���� ��//�� "� �/ �$ �����
.��"������ �$�� �� ��"���9�6"� ������ �� �$ ��"���
������� �� )�����'( � ��'(� �$���� � /�����$� �.�����0 /��
��$ �/ �$ ��*��� ��"�� /��6$��$ �$ ��"�� ��* ����� ��
����� �� /�� �$ �������
3�&� ����� � ����� "������ �������* �� ���( !��� ��"����
(���2��� �������2�A +7 55) �� ���� ��%� 55)� �� �>(���
�� �� �� ��� #���# ��(����
� �$��"��.��"�����"�����5*�.��������%���/�������
%� ��&��,��������(�&��, �����/��$��/0���0������
����� �$0 �� �F���� �� �5���� �$���"� 6��$ �$
�.����������$��"��.��"�����"�����5 �$"�������
*�.�������F�������5�����$���"� 6$��$��"���
�/�$��*�����"������/��������0����������.��$�
B�C$� ����������4����$���������������� ���$��5$�$0��
��5���/���$/���*�.����/���.�0����/��"����*�.��
��.�)���B�C$����/��������0���
� �$��"��.��"����"�����5�$"�������*�.���� 6$�
$���5���������0/��������0��/��$�"��5��������.�
�$�B�C$�2"����/�$��*�����"������"�4�������$
��������0����5�������/��$��/0���0�������$��/�� "�
�$��5$�$0����5���/���$"�������*�.���������5�$
���������F���0���
3�) ���������(������! ���-���������������
�������#���(�����������������#����!�������
�(���*��"���� ��-��������%��(�����>(�����!
����
���"�� ��* ����� �$���� /�� �$ ��'( �����6��$�� �$
.������� ��� ����� �����.������5 �$ ��"��� ������ �� �$
��.���" ������� "� �/ �$0 $�� ��� ����� ��0 ��"�� ��
��� ���"� ��0 ������ �����5 � .��������� $��/ 0���
SERVICE TAX26
3�+� ��� ���"������ ��. ����� �� �������� ����-��� ��
����� ��� (������ �� �� ����(���# ���� �(�� �� ��6��
��6% 7 ��6%1 ���
G��7/����/��������0 �$�.�����������C/������������
��/����������������� /���������0 ��.�����2�4�/ �$���
�--����������/ �$������+*������ �-��6$��$ �����
�..������ ����"����*��������.�����(�/ �$����
3�/� ���� �� 6 ����* � ����������(����
�$ '/����5 �� � /������0 /�� �������� /����5 �/ ��"�� ��*
������ �$���5$ �$ 7����� �0 ����5 � ���.����
3�3� ��� �� ��*�!� �� 6 ����* � �� ����������(��� �
��� ��"����* ������ $�"��5 �$ �,'��5�� ��"����* .�0�
��� ������� �0 �$ ������ +*��� �.������ ��� �"��� �$
/������0 �/ �������� /����5 �/ �$�� ��"�� ��*������ 2��'(4�
3�4� ���� �� �� "����(� �� 6 ����*�
� �$��"����*������6$�$�"�,'��5����"����*.�0�
��� ������� �� �$� �$���� /�� �� �..��������6��$ �$
D������������������������.��0������������F�����5/���$
K�� 7� ���#���6��� /�� '/����5�/ ��������$0 �$����
�������������'�������������$���..�������� ���$���$
�.���������/��6����$��K��7����#���6���/���$����
.��.���
� �/�� 5����5 �$K�� 7� ���#���6��� /�� '/����5�/��(
������ �$0�$����"���� �$��"����*'/����5$��.�5�0
�0.��5�$�����������00����#���/����������#������$���������
�/ �$���6����$��$0�$������5���0�����5�$��K��
7����#���6������$.���.��"������$$��.�5��$��
�$0��� ����� �$ '/����5 /������0 ��� /�� ������ �$���5$
'/����5�0����0/����6��5�$������������5�"��$����
� �$������ .����������0�$��6$��.��/��'/����5 �$����
��������0��������$�,'��5����"����*.�0���������
���$��'��$����������0�$��
� �������6$�$�������������$��"����*#�0����
���$��'��$��������0��������.���/�$�$�������������0
���$�.�������/��'/����5$�������6��$���������/
�$�,��5����"����*.�0��������$�$������
SERVICE TAX 27
3��5� �� ��� ��# "����# �� ���6 ����* �� ���#� ����* � ���
#���#��(����
7/ � .���� /���� �� /�����$ �$ ��'(�����6��$�� �$ �� ���
��� &,�$ �/ �$ ����$ /����6��5 �$ $��/ 0�� $ �� ����� ��
.����0 6$��$ ��0 *��� �� �� ������ ��� *����5 ��
�$������ ��.� "��#���� ��� ���� %#�!�9�6"� ���$ .����0 �����
�6��"� �� ��� �$ ����� .��"� �$�� �$� 6�� ��������
���� /�� ���$ ���0 "��#��1� ��� ���� %#�!�
'����� ������ ��(� ������(�
4��� 1� ��� ��# ����(���# �*����� �� ������ "�����!� �� (�
!# �� �������� �������
� �$������.������������0������6$��$���F�������
����������0�$��"����*��������$��������������5
���.����:����� �/��0 6$��$�����5����������0��
�������$���6������F����������0��$���6��/���
���$�� 7������* ������*��� �� ���.���� /�� �$
.��.���/��"����*'2���,2�4�/�$��� �--�4�
� ������/������$������������������0���������������5
�$�������� ���"� /��� �$ �����$�//��� �$��� �
/�����$����$��.���������/������+*������$����/
/����5 �$��'(����� /�� �$ /���� ��� 2���,2&4 �/ �$
��� �--�4�
4� � �� �� ��������# �� ���( ������ 7 B��� 7 ������� ��� -��
���(�� �� ��� ! ���(��
� 7����/7�"����;��� ��$������0���"����*����� ��
��������0��.�������/�$��� �--���$����$����
������6��$������0�/����$����/���.������/��*���
��"�������.��/.�0�����6�����$��"�� 6$��$"���
������
� 9�6"� �/�$��"����.��"��������������0/���������"
.������/�������$"����/���$��*�����"�����������
��.�0���.���������0 �$7�"����;�����$������$���������
6��$������0�/����$������0�/�$����.�����
"����������& ����%�"�!���������'&(��))�!�
SERVICE TAX28
4�%� �� ��� ��# "�����!� ����� �� �� ������7B���7��������
� �$� ����.������� /����� /�� �$ 7�"���;�����$�����
�F�������������0�$��"����*������9�6"� �$
7�"����;�����$������$������������$/����6��5��/��������
2�4 �����%����@
2��4 %�� ����������5���������������/ �$��"��.��"���@
2���4 %������������/�$���.����/��"��@
2�"4 �����.���� ������/����������"����/ ��*�����"�����5�����@
2"4 �$�������/��"����*.�0��� 2��"����*���+������������$������$�6��.�����04�
� 7/ �$��"��.��"��� ���;��C��5���.��0 �$��������
���%�� 2�4���2���4�����������0� 2������/ �$���
�--�4�
� 7���.���/ �$ ��*�����"���������5 �� �$ �����.����/
5�����0���� .��"����0�$1���������.����5��021��4
�$��"��.��"��� 21��4�$���� ����������5�������
���������5�$/����6��5��/��������
2�4 ����������@
2��4 %���/�$�����5�����������5�@
2���4 �5���������%���/�$"$���@
2�"4 �������/�$5���������.����@
2"4 �������/�$.����/���5��Q����������@���
2"�4 #���������/��.�0����/��"����*2�����5����������5��1��4�
"& ����,���������'&(��))�!�
4�&� ����� �� ���(�� � ����� ��� ����*� ��� �� �����
���(�� ! �������� �"�����# �� ��B��� 7 ������ 7��������
� G��7�����������0����������$�������/��"����*���
�$+������������.�����0���$;�����7�"������$������
��������$������ ��.�����&��/�$������+*������
�-�� 6$��$������..����������"����*��������(�/
�$����
SERVICE TAX 29
� ���$�������/�$��"����*���������$7�"����;���
�$�����6��������/���������$���.����/�$��"�����"���
�$�+%3��������/�$��"����*.������$��.����"����
4�)� ���� �� �� �!��*������ � �� ����� -��� �*��� �� ��
������ ������* �� ���������
� +"�0������$������C�$������������5����"����*
�"���������$���5�����.���������������������/��
7��.����� ��� *����������0 �$������+*���J//���
���$����� ��6�����5�0 �$ D������������������ ��.��0
������������/������+*����2���,2�4�/�$��� �--�4
� ��� � 5&��������� ��-����6� ��#� ��� ���� ��-����� �� ����#��� ��-
���� ��� ��������� ��� ��������� ��/�.��� ����#�"�!�
� �$����������������0�$����������������6��$�$
.��"�������/��0��$���6 6$��$����"���/���$.��.��
�/��"����* �$�����.���"�������/���.�����//�"
0�����������0�/���$/��������0����6$��$���$������
.������
�)�������(�
�5��� ��� �� �������. ��# ��C(����� � ��� ���!����# �� ���
�-�� �� ����-�� �������� ��� !� "��� �� �����
� =$��������$��.������$������/�$1�"�������
��.���/���*�����"�� 6$��$�������.��"����0$��
��$�6$���0��.�������0/����0����� �$�������0��D���
�$*�����"����*��.����0$��2������������.��'����
�����4�5�����$����"����*��������0/���$����F���.����
.��"����$�����$���/�����$"����/��*�����"��
����$��"����*�$����� �$.����/���6$����6��
���"�2����2(4�/�$��� �--�4�
� �$������$�"��5����������5���������6$�.���*���
�������/��"����* ����������/���'���.��/������
�5�����5�$���.��/5����������/���$��"�����$����$�
.��������//��� ��0��D������$*����������5������$
��"����*��������0/���$����F���.�������/�����$�$
�������/���$��D���������$D���������������.���������/
������+*���6��$���,��0�/����$����/���$��D�������
2����2��4�/�$��� �--�4�
SERVICE TAX30
� 7������$������/*���.�0��� �.��.� �/��������
�$���� � /��� �� �$ .������� /��� �/�� �$
D��������������������0������������ ��$ �/���������
6��������� ��.� �$.��"�������/��������;�/ �$
������+*�������-�� 6$��$������..����������"��
��*�����������(�/�$����
� ��0�������/��"����*.�����*����/�$��������������0
���/������ ���0�/����.��"��$���$���������/�/���$��
�����0�/�������$���������$.����/���6$����6��
���"���$�������������$���������������/���/���
��0��$�.�����
�5� ����� �� �� "����(� �� �������* � (���
�$ .������ /�� �������5 �/��� /�� �$ ������ �� /��� �$
�.������ �� ��������� ���6 '
� ��0.�����������5��/��������/���/����$����������
���..��������2�� ���.�����4 �� �$/���2)���'�4.�������
���������;�/ �$������+*������ �-���/�� �$
D��������������������.��0������������/������+*����
� �$�..���������$�����/���6��$����0��/����$��"���
�����.����������������;�/ �$������+*������
�-��6$��$$��������..������ ����"����*�/���
�����������
� �$�..���������$����������.�����0���������0"����
�� �$//�� �$�� �$���������������/����� �$������
�������0.����0$����*����/�$��"����*������$
��������/���$��*���������/���$�������.��������
��0��$�.�����
�5�%� ���� �� �� <������ ���= �� ����* � (�� ����� ������* ��
���������
�$ 8��"��� ���8 /�� �$ .��.�� �/ �/��� �� .� �����; �/
�$ ������ +*������ �-��6$��$ �� �..������ �� ��"�� ��*
���� �� �$ ��� �/ .�0��� �/ ��"����*��$�/�� �$ �/���
����� $�� �� � /���6��$�� �� 0�� /��� �$ ��� �/ .�0��� �/
�$ ��"�� ��*�
SERVICE TAX 31
����*����(���� ���� ���$��
����� ���� ������ -�(�� ! ��.� !# �� �"������ �� ��
����� � ����� ���� � ��� �� ��# ���"��� �
��������7����� "�#��� �� ���6"�#����
� 7/�$��"����*$��������"����.�����$�����$���
�"�����$���.�������������0�/���� �$������+*���
J//���6�����"��$�6����%����2��%4���$��"��
��*����� ����6$0�$��"����*���.��/�����$��%
�$��������������/���$���2����(�/�$����4
� �$����%6�����������0�����6��$���.�����/��0��
/����$��"�������
� 7/ �$�/����������� /�� �$ ��"�� ��* ��6���������
������� �/ /���� �� ��������� ��6��/�����'������� ��
��..�������//������������"������/��0�/�$.��"�������/
�$����� �$��������$����� 6��$������� ��"��
.�0��� �/ ��"����* �$ ����� ��� � ����� �0 �$
�.������6��$��/�"0���/����$��"�������
� �$�����6����5�"���F����..�������0�/���5$�����
.�����/���$��%��������0�$��D��������5���$����0�
� �/�����������5�$�.��������� �/��0 ����0�$�����
�$��D��������5���$����06����������$�������/��"��
��*��/����$��������$��������������0�/������
$�����.������..������.�C��5�����������5�$�����
��.�0�$��"����*�����������$��.�� �$.����
���������0.�0�$����������������
� 9�6"� ����� �$����� ���55��"��/ �$�����/ �$
��D��������5���$����0 $��0.�����$�..�����������
����������������2������������2��
��� � ���� �� �� <������ ���= �� �� "(�"�� � ����� (���
��� /% � ��1���
�$ ?��"��� ���? /�� �$ .��.�� �/ ������5 ����� ���� ���
�( �/ �$��� ����
� �$�����6$��$�$.�������.���������������/����
� 7/�$����������/��� �$���������6$��$���$���������
�/�����.��$��6�
SERVICE TAX32
� 7���0��$���� �$�����6$��$�$��"����*��.����
� 7���.���/.��"������������������� �$����/��D������
�/�$��"����*�/���$/�������������
� 7���.���/��������/���� �$����/���$�/����
� ��� � <����� ����-������ ���� �������� ��������� ���� ����#�� ��
���� ����#�� ��� ������� .�� ��� ���� ��� �� �� �(� ���� �����
��� � #�� ����� ������ .�� �/#� ���� ��� #�-� ����� ���� ��������
������ ��� ���� ���� �� ����� ����(� ��� ���� #����-��� .��
���%� ��� � "���� ����� � ���-��(�2���� (��� ���/% � ��
1���
� G��7/�.����.�0��$������"����*������6$��$6��
�$���.�����"�������'.�����"������������0�/����
����56��$�$������.�0����$���2��������,�/�$���4
��$�������$���6�����������������$������/�$��*
����������0�$������+*���J//��� �/���$��"���/
�$��%��� ��/����$��� ��6�����5 �$������+*���
J//���6��������"�$�6������������$���5����
� �$���".��"�����������..������ �/�$�/������/�������
����������/ /�����������������6��/�����'���������
��..�������//������������"������/ �$.��"�������/ �$
��"����*������6��$�������"��.�0����/��"����*�
"��#��2"2!������2"�!��������%#�!
���"����"��� � ���
� ��� ���� �� �� "��� "��������� �� �����(� ������������� � ��
��������D�-�
�$ #��� .��"������ /�� "������ ������"������ �/ �$ ��"��
��* B�6 �� �� /����6� '
�; 2��6�*��������������#��*���������A���������/���� ����'������������.�����.����0����������/�$��� ��*.��������$���6���4����$���������������1�
��; 2��6"�#��������#�"�#���� ��������A�.����0�/���&���'������������.���/��"�0��0�//����������$����/&>�/�$��*.�����$ 6$��$"���$�5$� ���D�������*�����/�$��"����*����������������/ �$��� ��*.������� �$���6���4�������$�����������$2�
SERVICE TAX 33
���;2��6 ����*�����#� ����*� ��(���A6
�����������*����5J��$��������.�������������.�����.����0����������/�$��� ��*.��������$���6���4�������1������������$��
��; ������������� ��#� ��"���������� ��1�������(��������(��� ��-������"��������� ��"����#��������!�A
�����������*����5��������'������������.�����.����0����������/�$����
�; ������6"�#��������6��#� ���������������(�� (��!#������ ��(������(�����-�� (����6���������(""������� ����E��������������� ��1�������(��-���������������"�#���� ��������A
#����0������.�������������/ �$��� ����*������5��5/������>��&��>�/�$��"����*6$��$6������"����.�������������0�/��������$��������0��6����.����06������������������$��"����*������"�������������0�/��������$������.�0����$����
� ��(��0����#����"��� ������9�;A
7/ �$��"����*������ ����������0 �$���.������$����0��.���6��$��(���0�/����$����/��������������/�$���� ����56��$������ �$�������/.����0�������� .��� �$��� ���0 � &,>�/ �$ ��"����* ������ �����������$��/���/�����.����06������"���������0 �/ ���$ ���� .����0 ������ �� ����.���6��$�� �$�/������.�����"3����������#����������������#�����������%#�!�
� ��(��0����# ����"��� ���2�� 9�; �� ������
���(����#"�#���A�$ .���� ��6$�� �$�6 ���� �����6�� ����� /�����'.�0��������'�"0�/��"����*����������/��������$���������������������������2"4���" ��0�.���.�0.����0F��"������&,>�/�$�������.��/�����$��������$��"����*�����.���0$��������$������"����*����������$������.�0����$����������,�/�$���6��$��(���0��/�$���.��/�$������7/�$�������/��"����*�.��/�� �� �$����� ��.��� �� /���6��$�� �$.�������.�����/(���0� /���$�.������5������������$�����6��������������������
"��#���2"*%!���������%#�!�
SERVICE TAX34
� � � �� ��� ��# "�������� ��-��� �� "����# (��� �� �����
��� ��-�
�$ .��� .��"������ ���� ��"�� ��* �� .��"��� ����
������� �� �� ��� �� �/ �$ )����� ��� �--�� ���$��5$ �$
.����0 �� ����� �� � ��.��� /�� �$ ������������ ��"�� ����
�$ ���� .��"������ ������ �� �/ �$��� .��"��� .�6� ��� ��
��.�� .����0 �/ �$ ��"�� ��* ����� .��"� �$�� �$�6��
��//����� ���� /�� ���$ /������
���� �����������( ��
�%������ ���(�� ! �""������-�� �� ����� �� �**����!# ��
���� 7 ������� � �� 1�C(�������* �(������# �(!������� ��
������������� � ����������� �� ��"�� � ���������
���� �� �� "����(� �� ����* ��1""���
�� ����� �55��"� �0 ���$ ������������ ��0 /�� ���..�� �/�� �$����������� �/������+*��� 2�..���4 �� �$/����6��5�����
� �$�..���/���$������������/������+*���2�..���4�$�����/�����)�����'� ����.������
� �$�..���$�����/���6��$��(����$�/����$����/���.��/�$J������������
� ���.0�/ �$J��� ���������..����5����� �$������������
�$�����//��/����5���..���/���$������������/������+*���2�..���4 ����.���/��"����*�����������$����/�..���������5��������+*����
"��#�� ��������%#������& �������������'&(��))�!�
�%� � ��� �� ��� ����� � ��������� �� ���* �� �""�� ! ��
������������� 91""���; ! ������ � #�� (���-���
����(��������
G�� 7/ �$ ����������� 2�..���4 �� �����/�� �$�� �$
�..����� 6�� .�"��� /��� .������5 �$ �..�� 6��$�� �$
��������0 .���� �/ �$�����$� $��0 ����6 �$�..�� �� �
.�����6��$�� � /���$� .���� �/ �$�����$�� �$ ��6 ���
��� .��"�� /�� /���$� *������ �/ ��� �0��� �$ ���� .�����
"������� ��� ��#�� "2!� ��� ���� %#�!�
SERVICE TAX 35
�%�%� ��� ���(�� ! �""������ �� �� �� 1""�� �*����� ��
����7������� � �� ����������� � ������ ����� ��
����������� 91""���;����� �� �� "����(� �� �����
�� ����� �55��"� �0 �� J��� � ������� �/ �$����������� �/ ������ +*��� �� ����������� �/ ������+*���2�..���4 ��0 /�� ���..�� �/�� �$ ������� +*������ ��"�� ��*�..���� �������� 2�+����4 �� �$ /����6��5�����
� �$�..���/�� �$�+�����$�����/���6��$�� �$�����$��/�$����/���.��/�$���� ���5$�����..����5������
� �$�..���$�����/������$.�������)���2��',4 ��F�����.������
� �$)�����',�$����������.�����0�����/����.0�/�$�����..����5������
� �$�..���$����������.�����0�$.�������/�������$�������/��"����*������������������.����0�"�� ����� ����' �/ �$������ ��"��"������,��C$������@���, ����'�/�$��������"��"�������$�����,��C$�������*����5���,���C$�@�������� ����' �/ �$��������"��"�������$�����,���C$��
"��#������������%#������& ���)���������'&(��))�!�
�%�&� ��� �� 1""�� ! ��� �*����� �� ���� 7 ������� � ��
����1��
� G���$�..������.���/�$��������$��$��3����������������/��������/��"��� $�����/���6��$�������0��/�$ ���.� �/ �$ ��"���J��� �/�� �$ D�������������9�5$����� ����56��$ � / �/���&���' �� �$ /����/�<���������/�..�� .�����0������5�$����$F�������/ ��6 ��"��"�� 2���(,1�/ �$������+*�������-��6$��$������..����������"����*������"������(�/�$���4
� 7���.���/�+�����������"��"��5�$������.�������5��3�����������������/������� �$�..��$�����/����/���$9��8����.��������/7�����
� �$���������/ �$9�5$��������������..����5�����
�/���$9��8����.��������/7�����
SERVICE TAX36
������+� $����( ����,���
�&��� ���� ����2:1������ ����-��� � ��� �� ��������
�������
� �$�+%3����������� &���.��"���/���"�������/�$
������/�$��"����*�������+*��������.������$��.��
��"������.������.����5�������/��.��"����5���.����"����
���$����� ������������������0������� ��6����
.�0����/��"����*���$�����.����"����
� �$�+%3��������"�����0�����/�������� �$ ��.��
��"������������������/������$��5��5�$����������0��6����
��"����*�����.����"���������������+*���������
�&� � ���� �� �� �(��� 7 ���� ���� ��� ! ������ �� ��2:1�
������
� ������/+*�������$������"�����5����������02�3�4
.������$��.���Q��.����5��������$��"����*.�����
�$8��.��8��"���������C���������+�����������.���
���$+*������0�����"����*����������C���������
9�6"� �$������/+��������������������:����0/��
.�0����/+�����������������5�����.����"���
� �$������ /�����.����0�������.����0����������
������C����+%3��������
�&�%� ���� ������ !# F��"(�F �� � ����� "�������
)�� ��"�� .��"��� ������5 ��*��� ��"��� L��.��A����
��� 5���� ��� /�� .��"����5 ��0 ���.�� ��"��2�4 *�.� ����
��� .�����
�&�&� ���� �� F��"(� �����F �� � ����� "�������
7� ��.�� �/ � ��"�� .��"��� 8��.�� ��"��8 ���� ��0
��"�� ��� �0 �$ ��"�� .��"��� /�� .��"����5 �� ���.�� ��"��
��� ������� ��"��� ��� �� ������� �� �����5 �. ������:�����
���"����� �� �.���� �/ � .����� �/ .��"��� �/ ���.�� ��"�� ��
�� �//�� ������5 �� ���$ .����� ��"������� �� ����
.�������� ���C� �����$ .�������� �/ ��.��� ����"����
������5 �� ������� ���$ �� ���������5 �������5 /�������5
��������� ��� F�����0 ������� ����$��5 ��� �������5 ���.���
��6��C��5 ����� �����5 �$�� �5����0 ��� ������0 ��6���
�����.�������� �/ ��.��� �� ��.���� 5�����
SERVICE TAX 37
�&�)� ���� ������ !# F��"���� *����F �� � ����� "�������
7� ��.���/ � ��"��.��"��� 8��.����5����8���� �$
/����6��5 5����6$��$�����/��.��"����5�$���.����"�� '
� ���5���� /�����5�����$�.���& �� �, -� ����&
����������@
� #���������������F��.���@
� ���.����� �.���������������/�$���"5����@
� ������������ D�5����/�*����@
� �/������������/������0��������@
� �������.�.����/�����5�@���
� �����5���C�
��.����5�������������������"$�����5��������$���
�/�$.��"����/���.����"�� 6$��$�����/��.��"����5�$
/����6��5��*�����"������0
2�4 �������5��0@
2��4 �����.�����@
2���4 ���'�'�����$��.�����@
2�"4 ���5�9������5�5��0@
2"4 1���������.����5��0'�0����21��4@
2"�4 J�����������@���
2"��4 #��������$�����������������
�&�+� ���� ������ !# F�(�"(� �����F�
LJ��.����"��A������0 ��*��� ��"��.��"����0 �$
.��"����/��*�����"������������ ����� ��������� .����0
$��������0��$�.�����
�&�/� �� �� ���"(����# ���� �� ��"(��7 ��"���� *���� �� �� !
"(������ ���# ��� �����( ���(��� 7 ��"����� �� ��
"(�"�� � �������� � ��2:1�������
%�� ������0��.��� /��� �$����/������� � ��.����� �$
��.���� ��.���� 5���� ��� � .���$��� /��� �$ )���� ���5 ����
�� � ����� ���5 ���� ������$�� ����� �$���� $�" �5�����
�$���"� 6��$ �$ ������ +*��� �.������� �$ ��"����
����� �0 �$ ����� �������� �$���� ������� .��.� ������ �����
�$ .�0��� �/ ���0 �� �$�� 5�����
SERVICE TAX38
�&�3� ���� �� �� ���(���� "�����!� �� �������� � ��
��2:1�������
�$ �������� ��6$��$ �+%3�� ����� ��� � �"���� ��
�� /����6� '
2�4 7�"��� ����� �0 �$����/������� ��� $�� �.���
�����5�����5���@
2��4 7�"���������0�$7�.�������$���.��������5����
�5���@
2���4 7�"���������0�$/�������5�����������5�����
�5�����6��$�$������+*����.������@
2�"4 ;����/+���0@
2"4 7�"����;�����$����� ����� �0 �$ .��"��� �/ ��.��
��"��2�4@
2"�4 7�"����;�����$�����������0�$��"�������������@���
2"��4 ����/����������0�$�..������/�����������.��
�/�$5������.�����$���5$)���5�#���J//��@
�&�4� ����� �� ����� ���! ������ ��������# �� ���"� � ��
��"(��� ��"(� ������ ��� ��"���� *���� ����*-��� �� ������
���(�����
� �$ ����� �� ��.�� �/ �$ ��.�� 5���� ��� � �"����
��������0�����.��/ �$ ��.�������56��$ �$��"���
������� ����.���"�/�$/���6$�$��$.�0�����6����
�$������.���6����������@
� �$���������.���/�$��.����5���������"���� ���0
�� �$ *��� �/ ,�>�/ �$���0 �������� �� �$ ��"���
������� ��������0�����.��/�$������.����5��������5
6��$�$��"���������� ����.���"�/�$/���6$�$��$
.�0�����6�����$������.����5����6������������$
������,�>�/�$����������$��.����5���������"����
�����5�$����F���/��������0�� .��"����$��������$
.���������/�$��"��.��"���@
� 7���.���/�$8��.����"���8 �$������/��"����*����
�"���� ���0�/���$.�0���������0�$���.������$
.��"����/��.����"�� ��6�����$"����/��*�����"���
����$��"����*�����������$��"����������$��������
SERVICE TAX 39
�&��5���� �� �� '��"(� �����������!(���'�
?7�.����"�������������?�������//���/�$����/������
��.�������//����.���������.��"����/���.����"�� 6$��$
���"���"����������5��.���$���/��.����"�����������
��������/���������������/ �$����� �����$����/��������
.����������"��.��"����
� ��� � '��� #����� ��� ���� ��/� �-� ��� ��� �����. ���� ��� ���� �
���#��� ������ ���� �/#���� ���� ������ ����#�� '�/� �-� ��
#��������� ��� ���� �������� �����#�� 0� .����
�&��������� �� ��"(� ����� ������!(���� ���(�� *� �������
�*�����-��� ���"������������ ��# ��� �� �� ��#
��(��-��� ���"�������
� G���$��.����"��������������$�����������$�5�����������
.� �$.��"�������/ �$��"����*2�5����������/�.����
���5��0�/.�����4���� &��,�
� �$0$�"������������F������������/����$��/0���0
������0�$���/�$����$/����6��5�$$��/0�� ��)���
��'(�
�&�� ����� �� �� ����� � �� ������7!���7������� �� ! ���(� !#
�� ��"(� ����� ������!(����
�$� �� �� �.��/�� /����� .������� /�� �$�� .��.���
9�6"� �$ ��"����������$����� ��� �$���� ������� �$ /����6��5
��/�������� '
2�4 %�� ����������5���������������/ �$.����
.��"����5��.����"��@
2��4 �7����������/�$��"��������@
2���4 %�� ����������5���������������/�$��.����"��
�����������@
2�"4 �$�������������/�$���.�����6$���$��"��
��*�����������������@���
2"4 �$�������/���������������
�&��%����� �� �� �*����� �� !���������!# �� "����� �������*
��2:1� ������
� �$�����.��������5������������������������/��
�"������������:������/�+%3��������9�6"� �$.����
SERVICE TAX40
�"�����5�+%3��������$�����������.��.��������$�6��5
�$��"������������$�����.� ���.���� ������.�������
��"����0�/ ��.��������.����5���� ��6$��$ �$��"���
��/���������5�����5�$"��� ���0.��� �$�������/�����
��C���������:� �$.���� /���6$�� �$ ��.������.��
��"������.����5����6����"����
� ��� � '��� . ���� ��� ����� �������� ���� ��-����.������ ��� ���
�:�9%'������� ������ ���� ���� ���� ������ ��������� � #�
#�����
�&��&����� ���(�� ! ���� � � ����� ��� ����� �� ������*
!��� ����!� ������ �� -�� �� ��"�� ������� !(� ��
��"(�� ��� ��"(� ������ �� �������
� �.���� �������� �� �� ���������� /�� �$ ���.�
������.���������"����0�/��.��2�4�����.����"��2�4����
/��.��"����5��*������.����"�����/�������$*�.��
��"����������$�������C����0���$��F������0�/��.��2�4�
��.����"��2�46$��$�����/��.��"����5�$���.����"��
��6$��$��"����*��.�0����
� �$���.����"��.��"���� 6$�$�"�.����� ����������
�.������������ ��������:��"����*���0���$*����/
&�>�/�$����"����*��������0�)��*��.� �/�$��"��
��*��������0/����.��/��.���������� ����'����$����
������/���,���'�"������6��$�$� �$��������������:�
���0 �� �$*����/���&���' 2&�>�/���� ����'4��� �$
��������"����*��������02����������'&��P����'4�$����
�.��������$��$F���$�������5���������������
/��6���������/���$����F���.��������������������
�&��)������ ��# �"���� �*��������� �� �>(��� �� �� "(�"��
� �������*��2:1�������
%�� �F�����
�&��+� �� ��2:1� ����� � (���!�� � ��� (��� -���
����(��������
� G��=$���0��.������.����"���������.��"����5���.��
��"��6$��$��*.���� �$�+%3�����������.���/�$
��.���� ��.����"��������$��������6� ��������:�
��6����.�0����/��"����*�����.�� ��"��� 7/ ���$
��D�����������.������������0����� ��6��������6�
���/������D�� �� �$��/5����� ������������������������
�.��/���0�$������1�"������
SERVICE TAX 41
� 8J��.����"���6$��$��*.����8������*������.����"���
*.���������������6��$�$+*.����/��"������� &��,�
� %� �/��� �/ ����� �$��� � ����6� �/ �$ .��"��� �/
���.�� ��"�� �"���� �$ ��/�� �/ ���6���C ���� �$
����������������+*�����������6���C���� �--,
��������� �����/���0���� �$������+*�������
&��& ����.���/���$���0�
�&��/������ �� ���"��� � �� ����!� ������ -�� �� ���!� ��
"�# �������� �� "� ��� ++1 �� ��� +39 ; � ��1��� ���
����� ��� (����G �� ����� � �� ����� ��� "��� �� ��
������ ����� !# ����
� �$���.����/�$��*�����"���6$����������.�0��"��
��*��.��������������2&4�/ �$��� ����"��� �$
������/�$��"����*.����0�$������$��.����"���
�����$����/��0��$���.����"������"��0�$��
� )���$� ���$������"�������$������.����"��� ����
�����:�/���$.�0����/������+*������0���$+*������
5������/��.�0����/��"����*���$���.����"�� ��
�$�����0��
� 9�6"� �$������"������ �$ ��.��� � ��.�� ��"��� �
��.����5���� ������������:�/��.�0����/��"����*��
�$��"������"��0�$� /��6$��$�$0���������.�0
��"�� ��* �������$��"������"�6$��$�� ����� ��
��"�� ��* �� .� �$ ���" ���� .��"������ ��� ��� �
���������������.����"��2�4�7���$�6���� �$��"��
��*���$��.����"������"� .�0����������/������
�������2&4�/�$��� ����.������0�0���$��$F� ���
����0�����:������/�$�+%3��������
� 7� /��� 6��$ �/��� ����"����*.�0��� �� .� �$
.��"�������/������ �$���,�/�$��*������/��"���
2#��"���/���J�����7����������"���7����4 ���� &���
���5�������0������$�����$��"�������������������.��
��"��/���$.��.���/�"�������/������/*������0.���
����0��.������"����*.�������0��.����"��� �����$
�+%3����������� &����
� ���� '�����������������������������:�9%'�������& ���(�$11����
�/����������������������(�-���������������#�������������#�
'�/�%��������(���� �������������������������#�.������.���
�������:/#������������#��'�/�
SERVICE TAX42
������������������� ���
�)������� �� ��"��� � �������
�$��*�����"����$�����������+*.��� �/���$��"���
�����"�������� 7���������������� 7�������.�0���
/�� ���$ ��"�� �� ���"� �� ���"����� /���5� *�$��5�
)�� �$ .��.�� �/ *.��� �/ ��"��� �$ ��*��� ��"���
$�"�����5���:��������(�/ �$:/�����������#��
& ���(�$11
�)� � ���� �� �� !� ��� ������!� ����"��� � �������
� �$+*.����/��*�����"�����*.��������" ��*�.��
/���.�0����/��"����*�
� 7/ �$��"�����*.�����/��.�0����/��"����* �$
��"����*.��������$��*�����"���*.����6�����
����������������
� �$��"����*.����� �$ ��.�� ��"�� ��� �$������
+*������0.����� �$ ��.��� �$������� ��.��"����5 �$
��*�����"���*.����6���������5����������� ��
��.���/ �$��"���*.�������D�� �� /��/�������/ �$
��������������������������.����0�$1�"������
"& ��� ��������:/�����������#���& ���(�$11 !
�)�%� ���� �� �� "����(� �� �������* �� �!���
�$.�������������������/��������/����/��*.����/
��"���2*�.���%.�����;$����4�������6
�� ��������������������������������������������������������������
� �$ ���� ����� �� �� � /��� ��)�������'�6��$ �$
D��������������������0����������������56��$�$��"���
���������
� �$�������/�����$������������$�����,���'
"������#������������0$11 ��'��������)�1��$11 !
SERVICE TAX 43
� ����������������������������������������������������!������
���!�����������!��������������������������
� �$��������������/�����)�������'&�
� �$�������/�����$������������$�����,���'
� �$��"�� ��*�������$����$�"��.����� �$ ��.��
��"���/��6$��$����$�����������
� �+%3��������$�������$�"���"�������$��.������
��.����"����
� ������������$�����/����/��*.��� 6��$�$D�������������
�������0������������ ��������5�$ ��*�����"�� ���
*.����6��$�������/ ��.��������.����"����F����/��
*.�����5�$��"���
� 7�.��� ��� ��.�� ��"��� �$����� ���"�����.��.�
���������
� 7�.����$��������"�/�����5�����/�����0�������
"������#�����������$0$11 ��'��������)�1��$11 !
���� ���� ����"��� (�(�&����-��� (�� .�( �
�+��� �� ��� ��# ��� ���!����# �� �� ������ ����� �� ������
-���� �� "������ !# � "���� ��� �(���� ������
� G������$��*�����"������$��5�������"����*6$�
�$��"��.��"�����/���������7��������$���.����/
��"�� �� ��7�����9�6"� ��*�����"������"��0��
����"�����/����������$������0��$��$��/���$.��.���/
������������������� ������$��5�������"����*�
)�� �$��.��.�� �$ ��*�����"���$�"�����5���:�
�������(�/�$��*������/��"���2#��"���/���J�����
7����������"���7����4 ���� &����
� 7/�$��"��.��"���$��$����������������$������$���$��
������0�����6$� �$������06$��$�������$����/
�$��"��.��"���������0�������6��$ �$.��"������/
��"���������� �$������������������0/���6$��$�$
��"����.��"��������.��"����
SERVICE TAX44
� 7/���"��.��"��������������������$���5$�.������
�������$��� �� 7���� ��� �$���5$ ����$� .������
�������$��� ���������0��$� �$�� 7���� ���$.������
�������$�����$�����5�������.����.������
� �.��������0��5�����������$���5$������$���5��0��
��0������0�$�����������$�"��5���������������$�����
�$��������0�
� LK����.����/����������.���/����0���.����A����
�$.���6$������5���0�����������������.������
"��#���%��������%#�!
�+� � ��� �� ���!� �� "�#�������� �� �� ������ "������ ���
�(���� ������
�$ ���.��� �/ �$ ��*��� ��"��� 6$��$ �� .��"���
/��� ������ 7���� ��� ���"� �� 7���� �� ����� �� .�0 ��"��
��* "��#� ��%� ��� ���� %#�!�
�+�%� ��� ��� �� �*���� ��� ���"�#-��� �� �����(� "��������� �
�� ����� ��� ��-� -�� �� ������ �� "������ !# �
"���� ��� �(���� ����� ��� ����� �� ������
� 7����$���� �$���.����/�$��"��2�4���F������������
�5����������������/�$.��"�������/���&2�42�42�"4�/�$
��� �--����6��$����������/�$�����������/�$
��*������/��"���2#��"���/���J�����7����������"�
��7����4 ���� &����
� �$���.����/���$��"���/���������7���� ���5 �$
��"����*����� �������$��������0����5�������/��$��/
0���0������ �����������.���"��"������������
"��#���%��������%#�!
�+�&� ����� �� ����!� ������ "������ ��� �(���� ����� ���
����� �� ����� ��� ! ����� �� �(�"(� ������ �� ��
���"���� �� �� "(�"�� � �������� � ����� ������
�$��5$ �$ ���.��� �/ �$ ��"�� �� 7���� �� ����� �� .�0
��"�� ��* ���$ ��"�� ������ � ����� �� �� ���.�� ��"��
/�� �$ ���.��� /�� �$ .��.�� �/ �"������ �/ ����� �/ +*���
���0 .��� �� ��0 ��.�� �� ��"�� ��* .��� �� ��0 ��.�� ��"���
���� �$�+%3������� ���� &����
"& ��� � ��� ���� '�/������ ��� ����#��� "�������� ��-� = �����
*����� ����&�#������ ��� *����!(� & ���(� $11�!�
SERVICE TAX 45
� �!�� .������� ������$/���#�& ��������� ���� ���
�/��� �8������1����2$
������ �
� �$ J������ ������5 ��"�� ��"�� �$ ��"�� ��"��"� ��
.��"����5 /��� ���� .�.�������� �"��5� ��� /�� ��0 .��.��
�� �������� �� � .��� ��$� �$�� $�� �6�� �$�� ��"�� ����
��"�� ������5 /��� � .��� �� .����� .��"��� �0 6�0 �/
�����0 �� ��$�6�� �0 �$ .���� ���"��5 ���$ ��"����
"��#!����� �
� �$J������������5��"�����������0��$���"������������
�� ���$������� ������5 ���$ �� .��"����5 ����C�0 �����5
�����5������
���#!����� �
� ��"����*����������5��"�����0�<��0.��"����5/����0�
�����������$�� .�����6�������� ��"������ �$��
���5��0��$�/�� $�����������������..�0��5/���/��$��
���"�0 6��$�����0��"���$��5���������������������������
��"����*���$"����/��*�����"�����������������$��/
���$�����������
���$������ �
� ������� �� �$*����/,�>�/ �$5�����������$��5� ��
���������6$��$����������������.��"���/�������$����
�����/���$��.��.�����������$�� �$5�����������$��5���
�������"�/�$�$��5�/����..�0�//�����$���������6����
�����6�.��"����$��"��.��"����������"����$��/��
������"���������$����$��/������%���/�������%��
�&�&��(�����&����&��(�2%��/��%����&�����������(�&���4�
�/� � 012�1D12��,1?�121
������ �
� #����� ��� �$������ ��"�� ��"�� �$ ��"�� .��"��� �� �� �
.��"��� �0 ��0 .���� �� ��������� 6��$ �$ .�.�������
�����5��� ������ �� ��������� �/ � .����� �� �$�������
� 8#�����8 �� 8�$������8���� � ��.������0 ���� ��� �������
.��� 6��$ �$ $�. �/ $�0 ������ ��� �� ��$� ������� /��
��5���:��5 ������ /�������� ��C������5� ��������� .��.��� ��C
��� $�� ��:��� ��@ �//����� /�������� �� ���������� /���������
SERVICE TAX46
"��#!����� �
� �$ .����� ��� �$������ ��"�� ������� �$ ��"��� ��C ��..�0
�/ /������� /�*���� ��5$�� ��� ��5$� /�����5� /���� ��"���5� ���
��$� ������� /�� �� �$����
���$������ �
� ������� �� �$ *��� �/ (�> �/ �$ 5���� ������ �$��5� ��
���������6$� �$ .����� ��� �$������ ���������� ���� .��"���
������5 ��"�� 2��..�0 �/ /���4 ��� �$ ���� ����� /�� �$��
.��.�� �������� �$�� �$ 5���� ������ �$��5� �� �������" �/ �$
�$��5� /�� ������5 ��"��� �$�� ������� 6���� � ����6�
.��"��� �$ ��"�� .��"��� ��� ��� �"��� �$ ��/�� ����
��"�� ����� ��$� �� �$ ��/�� ���� %���/������� %��
�&�&��( �� ���&����&��(� 2%��/��%����&���'�� ���� ��(�&���4�
�/�%� ��1:�D1$�2�H
������ �
� ���"� �5��0 ��"�� ��"�� �$ ��"�� .��"��� �� �� �
.��"��� �0 ��0 .���� ������� 6��$ ���C��5 �/ .����5 /��
���"� �0 �$�.� ���� �� �����'����� �����.���@ ��� ��� ���
������ ��� ���"� �5�� ��� ���� ���"� �5�� 6$��$ �� ��"��
�.�����0�
� �$ ��"�� ��* �� �$�� ��� �� .�0��� �� �$ ������ �/ ��"��
�$��5� ������� �0 �$ ���"��5��0 /��� �$�� ���������
"��#!����� �
� ��"�� ��* �� �$�� ���6���� � �"���� �� �$ ��"�� �$��5
������� /�� ����������� �/ ���C��.����5 �����
���#!����� �
� �$ ������ �.������5 �$ ������ /�� ��� � *����� /�� �$
.��.�� �/ .�0��� �/ ��"�� ��*� �$�/�� �$ ���"� �5��
�$���� �����0 ������� �$ ������ �$��5� /�� /�� ����������
��� ��"�� �$��5� ������� �.�����0�
� �$���������� ������ ���"� �/ ��0 /�� .��"����5 �$���"�
�5��0 ��"�� �� ��� �$��5� �� ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0�
;�� ���$ ���������� �������� ��"�� ��* ���� �$ ���5��0 �/
;��������*�����0 ��"����
SERVICE TAX 47
�/�&��1�D��1:�D1$�2�
������ �
� ��0 ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �0 �$ ���� ���"� �5�� ��
������� �� ���C��5 �/ ���C�� /�� D����0 �0 ���� �� ��"�� ����
�$�� ���5��0�
� ��0 .����6$� ���C� ���C�� /�� ��$�� �� ���������� ����� ��
����� �� .�0 ��"�� ��* �� �$ ���������� �������
"��#!����� �
� �$���� ���"� �5�� ��"��6���� ���� ������ �$ ��"�� ��
������� �� ����������� �/ �$ ����6�0 ���C��
� ���C� ���C��5 "�� 7����� ��6$��$ �����������/����������� ������
�� �$��5� �� 8.� ���$ �����8 �� ���� �� �5��0 /������� /��
���C��5 �/ ���� ���C��� 9�� ���$ ������� ���� �� ���������
/�� .�0��� �/ ��"�� ��*�
� 7� �������� �� �$ ��"�� �$��5� ������� /��� �$ ��������
�$ ���������� ���"� �/ ��0 /��� �$ ����6�0� /�� ���C��5 �/
���C�� /�� �������� ���� /���� .��� �/ �$ "��� �/ ��*���
��"�� ��� �������� ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0�
���#!����� �
� �$ "��� �/ ��*��� ��"�� ��� ��� ������ �$ "��� �/ ���C�
��� ���� /���9�� �$ ������ ���� /�� ��� � *������������
/��� �$ ����� ������ /�� .�0��� �/ ��"����* �/ ���$ �����
������ �� �������" �/ �$ ���� /���
�/�)� �2���2���1��
������ �
� 7����� ��/ ��"�� ��"�� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"���
�0 � ��������� �������$��� �� ������� �� ��0 /������0 /��
�������5 7������
"��#!����� �
� ����� �� 7����� ������� �������5 '������
� �$ �������� �/ ��*������0 �� ����� �� 7����� 6$�$� ���$
����� �� 7����� �� �0 �$ �� �/ ���.��� �� ��0 ��$�
�.������� F��.����
SERVICE TAX48
���#!����� �
� ��0 ��"��� ��$� �$�� 7����� ����� .��"��� �0 �� 7�����
��/ 6���� ��� � �$��5��� �� ��* ���� �$�� ���5��0� �$
������ �� ��.�� �/ ��$� ��"��� ��� �$ ������ ��6����
7����� ��"��� �$���� � �����0 ��� �.�����0 �$�6� �� �$ �����
� �$ ��* �� ���0 �� ��������� �������$���� ��� �$�� 7�����
����� .��"��� �0 � ����5 �� ��$��� �� ���'��������� �����
�� ��� ��*����
�/�+���H�D�12�2$
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �0 ��0 .���� �� �������
�� ��0 ������5 �/ �..���� 5������ �� ��$� �*���� /�� ��
���$� ������� �� ��"�� ���� �$ ���5��0�
� ��0 ������5 �� ��������0 ���$������ ��� �.�����:�6��$��5 ��
6$��$ �$����� �/ ������5 �� ���6����
� ��0 ������5 �� � .����� ��6$��$ ����$� ��6��$�6��$ "������
���"��� ���$ �� #��$�����$0�� ������ �����$�����
����$�����$0�� �������� ���.���� ��� ���
���#!����� �
� =� ������5 26��$6���4 �� ��� ��"�� ���� �$ ���. �/ �$��
��"��� �$ �$��5� /�� 6� ������5 �/ ��0 �� �� � �$�6�
�.�����0 /�� �$ .��.�� �/ *������� �/ ���$ ��"��� /���
.�0��� �/ ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0�
� �$ �$��5� /�� ��$� ��"��� ��C �0��5�������5 �/ ��0 �� ���
������� ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0 �� ���$ ����"���� �� ���
��"�� ���� ��0 ������5�
�/�/��1BD��0��1���
������ �
� ��0 ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ������� �0 � ����
�.����� �� ������� �� ���� ��"��� ��� ������������ �/
.��5����� �0 ����� ��������5 �'������������ �/ ��0 ���������
��"����� ��5���� �0 ����� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
� 7� ���� ������� �$ ��"��� .��"��� �0 � ?<���� �0���
J.�����? 2<�J4 �� � ���� �.������
SERVICE TAX 49
���#!����� �
� �$ ��"�� .��"��� �0 �$ ���� �.����� �� � .���� /��
�����������5 �/ ��"�������� �� .��5����� �� ���� ��6��C ��
�$ ����� �$���� 6���� � ��"�� ���� �$ ���5��0 �/
�����������5 ��"���� 9�� ���$ ��"��� �� ��� �$��5� ��
��"�� ��* ���� �$ ���5��0 �/ 8���� �.�����8 ��"����
� �$������������*����������.������$1�"�����6������
� ��������� �� �$ "��� �/ ��*��� ��"�� .��"��� �$
���������� ��* �������0 �������� �� �$���� ����� �� �$
��������0�$�����.������
�/�3�B�18�H���1�?�2�
������ �
� �$�� ���5��0 ��"�� ��� �$ ����0 ������� ��"��� .��"��� �0
�;���0 #������ �� � ������� ���$ ��9��� ������5 9��� �0��5
)����� ��� ;���0 ������� ������� ������� <������
#����� ����������5 ��"��� �� ����0 )�� ��� ����C'�.
�� ���$ ��$� ������� ��"����
"��#!����� �
� �$ ���� �/ �$ �������� ��� ����� .�.�������� ��� /�� .��"����5
�$ ���" ��"��� �����������5 �$ ����0 ������� �� �� �
������� �� �$ ��*��� "����
���#!����� �
� #������ ���5�0 ��� ������� ���5�0 �� �� � �5���� ��������
��"��� ��� $�� �$ ��� �� ��� ������� ���� �$ ���5��0 �/
�$�� ��"���
� �$ ���� �/ �$ �������� ���� �� ���$ �0 �$ ����0 .������� ��
���� *������
�/�4��1�$�,12�D�2$
������ �
� ���5� $������5 ��"�� ��"�� ��0 ��"�� .��"��� �� ��0 .����
�� ������� �� $������5 �/ ���5� ���$ �� ������5 ��������5 .��C��5
�� ��.��C��5 �/ ���5��
SERVICE TAX50
� 7� ������� ���5� $������5 ��"��� .��"��� /�� /��5$� �� �.����
��������� �� /�� ���'���������:� /��5$� ��"��� .��"��� �0 �
�������� /��5$� ������� �� ��0 ��$� /��5$� ������� /�� ���
���� �/ �����.��� ��� ����C ���� �$�. �� ������/��
"��#!����� �
� ���5� $������5 ��"�� ��"�� �$ ��"��� .��"��� �0 �$���.���
���$����0 7��������������.�� �����������.������� �/ 7����
��� ��$� ������� ��"�� .��"�����
���#!����� �
� ���5� $������5 ��"��� .��"��� �� ������� �� *.��� ���5� ��
.����5� ��55�5 ���� �����.�������� �/ 5���� �� ��� ��"��
���� �$�� ���5��0�
� ���� '����.�����/#� ����� ����������-���� ����� ���� ����#����������������������������������.�������������#���������/����#��������/�-������'�������#��������������#������������������������������������������.������������������������#����*����������(���������#����������������� ����������������������.���������������� ����/���#�������#������ ���������������#��������������#�
�������� ��������������������������#��
���$������ �
� ���5� $������5 ��"��� .��"��� �� ������� �� �����5 �/
�5���������� .����� �� 5�������� �� � ����� �� ���� �����5
�� *�.���<���/������ .������� ���$ �� ��5�� ���� ����
.������ /��� ��� 6��� ��� ��� ���� �$ ���5��0 �/
�5���������� .������ 2%��/��%�����&��&'�� ���� ����&��&4
�/��5�18�,������18��?�B�D����:�����1���2
������ �
� ��0 ��"�� �� ������� �� �$ ��"�� �� �.��� �/ � ����� ���
��5$������ "$��� �� �6�'6$������� "$��� �0 �� ���$���:�
��"�� ������� �� ���� 6$��$ �� ���$���:� �0 �$����/������
�/ ���$ ��������� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0
"��#!����� �
� �$ ����"���� ������5 �� ������������5 �� ���������� �/ �<����
��� �6� 6$�� ��� ��5$� ����� "$���� ������ ��� �0 ���$
���$���:� ��������� ��"�� ������� �� ���� ��"�� ���� �$��
���5��0�
SERVICE TAX 51
� )� ��"�� .��"��� �0 ���$���:� ��"�� �������� �� ��.�� �/
�6"$���� �����56������0 .���� �� �$��/ �/ �$����/������
/��6$��$ �$ ��"�� �$��5� �� �������� �0 �$����/������
�� ��������� ���� �$�� ���5��0�
���#!����� �
� �.��� ��� ��"����5 ��� �0��$����� ����$���� �$�.� 6$��$
�� ��� ���$����� �0 �����/������ �/ ���������� ��� ��� ���
���� �$�� ���5��0�
� #�'���"�0 ���.����� �� ��0 ��$� ��"�� .��"��� �0 �$
��������� ���� �5� /�����5 �/ ��������� ��� �� �$ ��� �/
��� 6���� ��� � ��*��� ���� �$�� ���5��0�
� ���� �/ ��0 .���� �� ��������� �� ���������� ���$ �� ����������
�������� �� ���� �����5 �$ ����� �/ .��"����5 ��*��� ��"�� ��
��� ��������� .��"��� �$0 �� �$�6� �.�����0 �� �$ �����
�/���� 0,���$�10,H
������ �
� #$���5��.$0 ��"�� ��"�� �$ ��"��� .��"��� �� �� � .��"���
�� ������� �� .$���5��.$0 �0 � .$���5��.$0 ������ �� �5��0 �� �
���������
� #$���5��.$0 ������ �� �5��0���� ��0 .��/������� .$���5��.$�
�� ��0 .���� �5�5� �� �$ ������� �/ ������5 ��"�� ������5
�� .$���5��.$0�
"��#!����� �
� #$���5��.$0 ������� ����� .$���5��.$0 ������ .����� .$���5��.$0
����� .$���5��.$0 ���� .$���5��.$0 �� /�������� .$���5��.$0
���
� ��"��� ��������� �� ��������0 �� �$ ��"�� �/ .$���5��.$0 �5�
� ������ ��� .��"����5 ��"�� �/ .�������5 �� �"��.��5 �/
*.��� /���� 6���� /��� 6��$�� �$ �/������� �/ .$���5��.$0
������ �� �5��0�
� �����/��.������$��.$���5��.$��.�.� �$��������� �����
������5�$��"�������*�������/����$��*���"������$�
�����������������������������.����/�$.$���5��.$0��"���
���#!����� �
� M'��0 ���� ���� ��� �0 �$ ����������� �� ��� ��"�� ����
�$ ���5��0 �/ .$���5��.$0 ��"���
SERVICE TAX52
�/�� � ��8��0��1���
������ �
� ���� �.����� ��"�� ��"�� �$ ��"�� .��"��� �� �� �
.��"��� �� ��0 .���� �� ������� �� ���� �0 � .���� �5�5� ��
�$ ������� �/ .������5 ��$�����5 ��5���:��5 �� �����5��5 �����
��������5 �����5���� /�� ������������� ��5$� ���5 �� ��$�
������� ��"����
� 7� ���� ������� ��"�� .��"��� �� ��0 .���� �0 � ���� �.�����
�� ������� �� D����0 /��� �� .��� �� ����$� ����.���" �/
�$ ������� ��6� ���$ .���� �� � ������� "$��� ��"�� �0 �
.���� 5����� ���� �$<���� "$���� ��� �-�� �� �$ ����
��� �$������
"��#!����� �
� �$���� �.����� ��"�� ��"�� .��C�5� ����� �/ ��� �0.� ���
D����0� �� ����� ������C� �0 ������� ��*�� ��� ������� ����
$�"��5 � ������� .�����
� �$ "��� �/ ��*��� ��"�� �� �$ 5���� ������ �$��5� �0 � ����
�.����� /��� �$ ����� /�� ��"��� �� ������� �� � ���� ���
������� �$ �$��5� /�� ��0 ������������� /��� ��� ��0 ��$�
/�������� .��"��� �� ������� �� ���$ �����
���$������ �
� ������� �� �$ *��� �/ ��> �� ��������� /�� �$ ���� �.�����
.��"����5 � .��C�5 ���� �/ �$ ���� ����� /�� �$�� .��.��
�������� �$�� �$ 5���� ������ �$��5� �� �������" �/ �$ �$��5�
/�� ���$ � ����� �$�� ������� 6���� � ����6� .��"��� �$
��"�� .��"��� ��� ��� �"��� �$ ��/�� ���� ��"�� �����
��$� �� �$ ��/�� ���� %���/������� %���&�&��( ��
���&����&��(� 2%��/��%����&��� �� ���� ��(�&���4�
� �$ ���" ������� ������� �� ��������� �� ��.�� �/
���'.��C�5 ���� ���� ���D�� �� �$ ��� ����������� 2%��/��%��
��&��� �� ���� ��(�&���4�
� ����������$*����/-�>�����������/���$�����.�����
.��"����5��"�������0�/�����5��5�����C��5�������������
.��"����$���������/���$��.��.�����������$���$5����
�������$��5����������"�/�$�$��5�/�����$��������������
�$���������6���������6�.��"����$��"��.��"������
����"����$��/��������"���������$����$��/������
%���/�������%���&�&��(�����&����&��(�2%��/��%����&�����
������(�&���4�
SERVICE TAX 53
�/��%���2�616�1B�0��1���
������ �
� �$ ��*��� ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .����
�0 ����'�'��� ��$� �.����� �� ������� �� �����5 � ��� ���
��*� ��� �� ������ ����
� <�*����8���� ��0����� "$��� ���������� �� ���.�� �� ����0
��� �$�� ��* .����5�� ��� ��� ��� �$�� �6�" .����5��
*������5 �$ ���"� /�� $�� �� �6����
� 8<�������8 ���� ��0 ����� "$��� ���������� �� ���.�� ��
����0 ������ �$�� ��* .����5�� *������5 �$ ���"� /�� $�� ��
�6����
"��#!����� �
� <�*���� �� <������� 6$��$ �� �5�5� /�� �����.�������� �/
.����� /�� � ������ .���� �� .�0��� ����� �� ��"�� ����
�$�� ���5��0�
���#!����� �
� ���'�'��� ��� ��� ��"����� ��*� �� ����� ��*�� 6$��$ ��
��� ���� �� ���$ /�� � .���� �/ ��� ��� �� /�� �����.��������
/��� �� .��� �� ����$��
���$������
� ������� �� �$ *��� �/ ��> �� ��������� /�� �$ ���'�'���
�.����� .��"����5 ���$ ��"��� �/ �$ ��"�� .��"��� ��� ���
�"��� �$ ��/��� ���� ��"�� ����� ��$� �� �$ ��/���
����%���/�������%���&�&��( �� ���&����&��(� 2%��/��%����&���
�� ���� ��(�&���4�
�/��&�?12�10I��0��
������ �
� �$�� ���5��0 ��"�� �$ ��"�� �/ .��"����5 � <����. ���
��������� ��"��� �0 �<����. C.��
� <����.8���� ��0 ����"��� .��.��0 �� �/��� �� ��� ( �/
�$ �����/� �/ #��.��0 ��� ���& ��� ������� ��0 /�������
/�*���� ��5$� /�����5� ��� /���� ��"���5� �$��� �� ��� /�� �
������������ /�� ��5���:��5 ��0 �//����� ������ �� �������
/��������
SERVICE TAX54
� 8<����. C.�8���� � .����6$� ����6� ��.����0 ����.�����
�/ � <����. /�� � ������������ /�� ��5���:��5 ��0 �//����� ��
������ �� ������� /��������
"��#!����� �
� <����. ��"��������5 $��� ���F�� $���� ���/��� $���� ���
� 9���� ������������� .��"����5 ���$ /������06��$�� �$�� .�����
/�� ��5���:��5 ������ �//����� �� ������� /������� �$��� ���� �
��"��6��$�� �$ ���. �/ �$�� ��"���
� �$ ��"�� �/ ������5 .��"��� ����56��$ �$<����. �� ����
��"��6��$�� �$ ���. �/ �$�� ��"���
���#!����� �
� <����"������/�����������������$���������������"����*�
���$������ �
� ��0 <����. ��"�� .��"��� �0 � ���5���� .��� �� *�.��
/��� .�0��� �/ ��"�� ��*� 8���5���� #���8 ���� � .���
6$��$ ������ /�� ���������5 .��0�� ��6���$�. .�������5 �� �
���5���� 2%��/��%�����&��('�� ���� &����&��(4�
� ������� �� �$ *��� �/ ��> �/ �$ 5���� ������ �$��5� ��
���������6$� �$�����. C.� ���� .��"��� ������5 ��"���
2��..�0 �/ /���4 .��"��� �$ ���� ����� /�� �$�� .��.�� ��������
�$�� �$ 5���� ������ �$��5� �� �������" �/ �$ �$��5� /��
������5 ��"��� �$�� �������6���� � ����6� .��"��� �$
��"�� .��"��� ��� ��� �"��� �$ ��/�� ���� ��"�� �����
��$� �� �$ ��/�� ���� %���/������� %���&�&��('��
���&����&��(� 2%��/��%����&���'�� ���� ��(�&���4�
� �$ ������ �/ ������� �� ������� ���" �� ��������� ��
��.�� �/ ��*��� ��"��� .��"��� �0 � $��� �� � <����.
R.�6$� ��"�� .��"��� ������� ������5 ��"��� ���D�� ��
�$ ���" ������� ����������� 2%��/�� %����&���'�� ����
��(�&���4�
�/��)�1�:������2$1$�2�H
������ �
� �$ ��*��� ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ����� �0 ��0
.���� �� ������� ����C��5 .�.������� ���.��0 �� *$������� �/
��"������� ��� �������� ���� 6��..� ������� $������5 ��
��0 ��$� ����� �� "����� �.������������ �0���� �/ ��5$�
����� ���C �� 5�� /�� .�������0 �� ��"�� ���� �$ ���5��0 �/
��"������5 �5��0 ��"���
SERVICE TAX 55
� ��"������� �5��0 ��������0 .�.��� ������ �/ �$
��"�������������� /�� .�������0 �� .� �$ �F������ �/ �$
����� ��� � �� �����5� �$ �.�� �� ��0 C��� �/�����
"��#!����� �
� �$�/��������/L��"����5�5��0A������"��L��"������5
����������A�
� <��C� �����$ ������5 �� ��"������� /���� .��� �/ �$ ��"��
�� ������� �� �$ ��"��������
���#!����� �
� <� .�����$��5 �/ .�.��� ��"������� �� � .�.� ����5�:��
�� ��������� �/ .�.��� ��"������� �� �������� ���� �0
�3 �� ����� �$���� �� ��� �$ /�������� �/ �� ��"�������
�5��0�9�� ���$ ����"���� �� ��� /��� 6��$�� �$ ���. �/ �$
��"������� �5��0 ��"���
�/��+���8����
������ �
� ������ ��"�� ��"�� �$ ��"�� .��"��� �� � ������� �0 �
������ �5��0 �� ������� �� ����'��'���� �����.�������� �/
�������� 5���� �� ��0 ��$� �������
� 8������ �5��08���� ��0 .���� �5�5� �� �$ ����'��'����
�����.�������� �/ ��� ������" �������� 5���� �� ��0 �������
"��#!����� �
� �$ ����'��'���� �����.�������� �/ 5���� �� ������ .��"��� �0
*.��� ���5� ��"�� �5���� �� ��� ��//��� /��� �$ ��"��
.��"��� �0 �$ ���"������� ������ �5����� �$�/�� �$�
�5���� �� ���� ����� �� .�0 ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0�
� �$ 8�.� #���8 ��"�� �//�� �0 �$�.������ �/ #���� ����
/����6��$�� �$ ���. �/ �$�� ��"���
�/��/�?121$�?�2��?1�2��212������01��
������ �
� <���5��� ������������.�����"����"����0��"��
.��"����0��0.����������������������5����@���0�
����/����������0.�������$������0$�������������
����5�����������������.����/����"�������"���
.��.�����
SERVICE TAX56
� �$�� ��"�� ���� ��"�� ��������� �� �.��� ��������5
������������5 �� ���������� �� ��"����5 �/ ��0 5���� *������5 �
����� "$����
"��#!����� �
� )���"��.��"������$���������0�$.�����.��"����5
<���5��� ������������.�����"�������5�$6������0
.���� 6$� �$ ��"�� �$��5� �� �������� �0 �$
����/�������/ �$5���� ��������������"����*�����$��
���5��0�
� )�� �$ .��.�� �/<���5��� ��������� �� �.��� ��"�� �$
����"��� .��.��0 ������� ����� ���.���� ����6�0� �������5�
.��C� �������� ������������� ���
� ��0 ��"�� �� ������� ��<���5��� ��������� �� �.��� ��
��"����5 �/ ��/�6�� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
���#!����� �
� �$ �/������� �/ ��"�� �������� �$�� �$ �.��� ��"��6��� ���
� ��*��� �/ �$ ��"�� �� .��"��� �0 � .���� 2��$� �$��
����/������ �� ��0 .���� ���$����� �0 $��46$� �$� �� ��
�������� �� �5���� /�� �$ ����
�/��3�$������12�0���1$�2�H 6 BH��1�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �0 � 1���� �����.��� �5��0 21��4 ��
������� �� �����.��� �/ 5���� �0 ���� �� ��"�� ���� �$��
���5��0�
� 81���������.����5��08������0.����6$�.��"��� ��"��
��������� ��5���� �����.����0�������6$� �����������5����
����
� 8�����5���� %��8 ���� � ������� ����� �0 � 1����
�����.����5��0 �5����� �$ ���.� �/ 5���� /�� �$ .��.�� �/
�����.��� �/ 5���� �0 ���� �� � 5���� ������5 6$��$ �� ������0
������ ��� �������� �$ ��� �/ �$ �����5��� ��� �����5�
�5��������� ����� �/ �$ 5���� ������5 ��6$��$ �$ 5���� ��
�����.���� ������ �/ �$ 5���� �����.���� ������ �/ �$ .��� �/
���5�� ��� ���������� ��� �$ .���� ����� /�� .�0��� �/ ��"��
��* 6$�$� �����5��� �� �����5� �� �$ 1���� �����.���
�5��0�
SERVICE TAX 57
%������ #���#�� ��� ��&� �������� ���� !�����'��� �������� �
7� ������� �� ��*��� ��"�� .��"��� �0 � 1���� �����.���
�5��0 ��0 .���� 6$� .�0� �� �� ����� �� .�0 /��5$� ��$�
$����/ �� �$���5$ $�� �5�� 6���� � ����� �� .�0 �$ ��"��
��* 6$� �$ �����5��� �� �����5� �/ 5���� �� �� �/ �$
/����6��5 ���5����
2�4 ��0 )�����0 �5����� ���� �� 5�"��� �0 �$ )�������
��� �-��@
2��4 ��0���.��0/�������5����������$���.�������
�-,�@
2���4 ��0���.������� �������$� �0 �� ���� ��0 ��6@
2�"4 ��0 �����0 �5����� ���� �$ ������� �5������������
���� �� ���� ��0 ��6 �����.�����5 �� �$����� �� /��� ��
��0 .��� �/ 7����@
2"4 ��0��'�.����" �����0 �������$� �0 �� ���� ��0 ��6@
2"�4 ��0 ���� �/ +*������ 5���� 6$� �� �5����� ���� �$
������ +*������ �-�� �� �$ ������� �$�����@
2"��4 ��0 ���0 ���.���� �������$� �� � .������$�. /���
�5����� �0 �� ���� ��0 ��6�
7������$����� �$��"����*����������.����0�$
1���
"�����������2 0$11���'�����2��$�$11����������& ���$"�!"�!�������
�'&(��))�!�
� ��� � <���� ���� �#������� ��� >'%� ����#�� ��� �������� ���� ���
��� ���� �.����-��������� ������ #��������(� ���� ����#�� ��/
��� ��� ��#�������� .�� ����� ����� .�� ���� �#������� ���>'%
����#�� "���-�+��� ���-���� ������ ������!(� ���� ���� .�
���� ������� ��� ����#�� ">'%!�
%������� #���#�� ���� ��(���������� ��� �������� ���'��� �������� �
�F������ �/ �5��������� �� ������ �� .����� ����� �� .�0
��"�� ��*� �$�� �� �$ ��� �/ �$ ���5���� 2�4 �� 2"��4
������� ���" �$ .���� ����� �� .�0 ��"����* 2���.��� �/
�$ ��"��4 �� �F���� �� 5� �5������ 7� ��� ��$� ���� �$
1���� �����.����5��0 �$���� �������5����������
SERVICE TAX58
���$������ �
� ������� �� �$ *��� �/ �,> �/ �$ 5���� ������ �$��5� /��
�$ ��"�� .��"��� �� ��������� 6$� �$ 1���� �����.���
�5��0 ��� ��� �"��� �$ ��/�� ������"������� ��$� ��
�$ ��/�� ����%���/�������%���&�&��('�� ���&����&��(� 2%��/��
%����&���' �� ���� ��(�&���4�
� 7� ���$ ���� � ���������� �0 �$1�� �� �$ �����5���� ���
����� �� �$ //�� �$�� ���$� �$ ����� �� ��.��� �� ��.����
5���� ��� /�� .��"����� �/ ��"�� $�� �� ��C� ��� �$ ��/��
�/ �$%��/��%� �&�&��( �� ��� &�'��'&��( $�� �� ��C� �0
�$� 6���� ��//�� /�� �$ .��.�� �/ �"������ �/ ������� �0
�$ .���� ����� �� .�0 ��"�� ��*�
� )��� *�.���� /��� .�0��� �/ ��"�� ��*6���� � ����6� �/
�$ 5���� ������ �$��5� �� �$ �����5����� �����.���� �� �
5���� ������5 ��� ��� *�� ��.� �� �$������ /�" $�����
�� �$ 5���� ������ �$��5� �� ��0 ����"����� �����5����
�����.���� �� � 5���� ������5 ��� ��� *�� ��.� �"�
$����� ��� /�/�0�
� ���� %��������� ���#������-����-�������������������������.�
��>�����'�������%���#��.�����������������#��������
��#����������"�����������2�0$11���'�������12��$�$11�!�
� ��*��� ��"�� .��"��� �0 � 1���� �����.��� �5��0 �� �
������� �� ������� �� �����.��� �/ /����� "5����� 55� �����C
�0 ���� �� � 5���� ������5 �� *�.�� /��� .�0��� �/ ��"��
��*� 2%��/��%��((�&��� �����(��&�&���4�
�/��4���??����1D�� �2�8����1D��2���8����2
������ �
� �$ ��"��� �� ������� �� ������������ �/ ��������� ���
���������� �������5� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0 �/ ��"����$��
6���� ������ �$�.� /������� 6��$���� �//��� /�� �������
�$�..��5����� .���� .��.� ���
� �$�� ��"�� ���� ������� ���"����� �/ ���$ �������5 �� ��"��
��������@ .��� ������������ ���.����� ��� /����$��5 ��"��� /��
���$ �������5 �� ��"�� ��������@ ������������ �.��� ���������
���"����� �� ���������� �/ .�.��� �� ���������
SERVICE TAX 59
"��#!����� �
� �$ ��"�� .��"��� �0 ��0 .���� �� ������� �� ������������
�.���� ��������� �� ���������� �/ ���$ �������5� ��"�� ������������
�� .���� �$��/ 6$��$ �� ��� ����.�� �� �5�5� /�� �$
.��.�� �/ ������ ��� �������0 �� ��������� ���� �$��
���5��0�
���#!����� �
� ��������� �������5� �//��� �/ 5�"����� ��� ��� ��$� ���
��������� �������5� ��� ��������� ����� ��� �/ �$ ���.�
� ������������ �/����� ���.���� ����6�0 �����.��� ��������
����5 ��������������*����� /��� �$�����5��0�/ ��"���
� ������������ �/ $���� ��$���� ��.�� 1�"����� �������5 /��
���'��������� .��.��� ��� 6���� ��� � ��"�� ���� �$��
���5��0 �/ ��"���
���$������ �
� ������� �� �$ *��� �/ ��> �/ �$ 5���� "��� �/ �$ ��*���
��"��� 6���� � ����6� .��"��� �$ 5���� ������ �$��5� ��
�������" �/ �$ "��� �/ 5���� ����������� ��..��� �� .��"���
�� ��� /�� �$�� ��"��� �$�� ������� 6���� � ����6�
.��"��� �$ ��"�� .��"��� ��� ��� �"��� �$ ��/�� ����
�+%3�� ����� ��$� �� �$ ��/�� �/%��/��%���&�&��('��
���� &����&��(��$�� *�.���� �� ��� ���������6$� �$ ��*���
��"��� .��"��� �� ���0 ���.����� ��� /����$��5 ��"��� ��
������� �� �������5 �� ��"�� ��������� "������� ����0$11�� �'
�����2�$11�!�
� �$��"���.��"����0��0.������������� ���������������/
.��� �� ��$� .��� �� *�.�� "������� �����0$11 � �'� ���
�����$11 !�
�/� 5� B8��2���18J�D�1�H���:���
������ �
�$ ;������ ��*�����0 ��"�� ��"�� ��0 ��"�� ����� �0 ��0
.���� �� ������� �� '
� #�������� ������C���5 �� ���� �/ 5���� .������ �� .��"���
�0 �� ����5��5 �� �$ �����@ �� .�������� �����C���5 �/ ��"��
.��"��� �0 �$ ������
SERVICE TAX60
� ������� ��� ��"�� .��"��� �� �$��/ �/ �$ ������
� #�������� �/ 5���� �� ��"��� 6$��$ �� ��.��� /�� �$ ������
� #��������� �� .�������5 �/ 5���� /�� �� �� �$��/ �/ �$ ������
� #��"����� �/ ��"�� �� �$��/ �/ �$ ������ ���
� ��"��� ��������� �� ��*�����0 �� ��0 ����"��0 �.��/�� ���"
���$ �� ������5 ���� �� ��������� �� ���"�0 �/ �$F��
.�0���� ��������� �/ �������� ��� �������� ��"����0
����5��� "�������� �� �"��.��� �/ .���.���" ������� ��
"���� .����� �������� ��"��� ����5��� �� ��.�"�����
"��#!����� �
� �$ ��"�� .��"��� �0 � .���� �� � ���������� �5�� �� ����
������� ���� �$�� ���5��0�
� S���������� �5��T ���� ��0 .���� 6$� ���� �� �$��/ �/
����$� .���� ��� ����� ��� �� .���$�� �/ 5���� �� .��"�����
�� ���.� �/ ��"��� /�� � ������������ ��� ������� ��0 .����
6$� 6$�� �����5 �� �$��/ �/ ����$� .���� 2�4 ����6��$ 5����
�� ��"��� �� �������� �/ ���� �� ���$ 5���� �� ��"���@ �� 2��4
������� .�0��� �/ ��� .��� �/ ���$ 5���� �� ��"���@ �� 2���4
5������� /�� ��������� �� .�0��� /�� ���$ 5���� �� ��"���@ ��
2�"4 ������C� ��0 ����"���� ������5 �� ���$ ��� �� .���$�� �/
���$ 5���� �� ��"���@
���#!����� �
� ��0 ����"��0 �$�� ������� �� L����/�����A6��$�� �$�����5 �/
���&2/4 �/ �$ ������ +*��� ��� �-�� �� *����� /��� �$��
���5��0 �/ ��"���
� 7�/����������$����50 ��"�� �� ������ �$ .��"�6 �/ ;������
��*�����0 ��"���� 7�/�������� ��$����50 ��"�� ���� ��0
��"�� �� ������� �� ���5���5 �� �"��.��5 �/ ���.��� ��/�6��
�� �0��� ��6��C��5 �� ��0 ��$� ��"�� .�������0 �� ������� ��
�.������ �/ ���.��� �0�����
���$������ �
� ��"��� .��"��� �0 �$���������� �5��� �/ �5���������� .�����
�� *�.��� 2%��/��%���(�&��( �� ���� &����&��(4�
� ��"��� ������5 �� .�������� �� .��������� �� .�������5 �/
5���� �� ��"�� �� ������� �� �5�������� .������5 �*���
.�������5 �� �������� �� $�6"� *�.��� 2%��/�����&���
�� ������-�&���4�
SERVICE TAX 61
� ��"��� ������5 �� .��������� �� .�������5 �/ 5���� /�� �� ��
�$��/ �/ �$ ����� 2��$� �$������/����� �� .� ��� &2/4 �/ �$
������ +*������ �-��4 �� *�.�� /��� .�0��� �/ ��"��
��* �/ �$ 5���� �� .������ �� .������ ����5 �$ ��6
�������� �� ���'/����$� 5���� ��..��� �0 �$ ����� ��� �$
5���� �� ������ �� �$ ����� /�� �� �� �� �� ������� �� �$
����/����� �/ 5���� 6$��$ �� ����� �� ������ +*��� ���0�
2%��/����&��, �� ���� ��(�&��,4�
� �$��"����/.�����������.�������5�/5����/�� �����$��/
�/ �$��������$������/����/������/2�4������.����$�
�����������5��������2�4.�������������D6���0�/5���
�����$�.�����������/�����5�����$�.�����/�$������
+*�������//��� �-�,��*�.��2%��/��&��&��,'������
����&��,4�
� ����������$*����/(�>�/�$5����"����/�$��*���
��"���6���������6�/���$��"��������������.�����������
.�������5�/.����������������������$����/������/�0���
�0������C�$�6����$����.�����6��5���$��� /�������$��/
�/�$������)���"�����5�$��������� �$5�����������$��5�
�$������������"�/�$"����/��.��������.����"������/��
�$����"�� 6$�$��������..����0�$�������$���������
6���������6�.��"����$��"��.��"����������"����$
��/�������+%3���������$����$��/���/%��/��%��
�&�&��(������&����&��(�2%��/��%����&����������(�&���4�
�/� ��?120��������8��?�2�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ����� �0 ����.�6�
��������� �� ��..�0 �5��0 �� ������� �� �$ ��������� ��
��..�0 �/���.�6� ��.������0 �� ��$�6�� �� ��0����� ��
��"�� ���� �$�� ���5��0�
� <��.�6� ��������� �5��0 ���� ��0 .���� �5�5� ��
.��"����5 �$ ���" ��"�� ������0 �� ��������0�
"��#!����� �
�$ /����6��5 ����"���� �� ���� ������� ���� �$�� ���5��0
� <��.�6� ��������� �5���� ���$ �� $�� $����� .������
�5���� ��� 6$��$ .��"�� ������� $�. ����� ��� ��
$���$�����
SERVICE TAX62
� �$ �5���� �� ����������� 6$� ��..�0 ���.�6� �� ��//���
��������� ����� ��� /�� �����������.����0 D����
� ��.����0 ��..�0 �/ ���.�6� �� ������� �� ����������
��5���������� /�� � �.��/�� .���� �� /�� � .��D�� �� ���C�
� ��"�� ��* �� �� � .��� �� �$ /� �$��5� /��� ���$ �$
.����� "�:� �$ �.��0� ��� �.��0��
"��#!����� �
� ����� $����5 �0 �� ��5��������� �� ������� 6��$��� �5�5��5 �$
��"��� �/ ��0 ��$� .���� �� ��� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
�/� � �2�����������1���2
������ �
� �$��"��.��"��������.��"����������� �0���������
�������������������.������5 ���5� �������/��������/�.���
6$�$�����������$�6�� ����0����� ����"�������$��
���5��0�
� 7������ ������������ ��0 .���� �5�5� 6$�$� ������0 ��
��������0 �� �$ ������� �/ .��"����5 �$ ���" ��"����
"��#!����� �
�$ /����6��5 ����"���� �� ���� ������� ���� �$�� ���5��0
� �$ ��"�� ������5 �� �����5��� �/ ��0��� �/ �//��� .������
��� ������� �/ /������� �� �.$�����0 ���5� ��� �����/������� �/
/���� ����� ��� ��$� �.����
� �$ ��"�� ������5 �� �������. ���5���5
�/� %�?121$�?�2���2�8D�12�
������ �
� �$��"��.��"��������.��"����������� �0�����5���
���������� �����������6��$�$����5����/��0��5���������
��$�������0�� ��������0 ����0����� ����"������ �$��
���5��0�
"��#!����� �
<���5��� ���������� ��"�� �������
� ��0 ��"�� .��"��� ��$� ������0 �� ��������0 �� ���������
6��$ �$����5��� �/ ��0 ��5���:����� �� ��0�����@
SERVICE TAX 63
� ��0 ��"�� �� ��.�� �/ �$ ����������0 �� ��$����� ��������� ��
������� �� /������������5��� $���� �����������5���
���C���5 ����5��� .��������� ����5��� ��5������
����5��� .�������� ��� ����5��� �/ 7�/��������
��$����50 ������� �� ��$� ������� ���� �/����5����
�/� &���1D���1��1$�2�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ����� �0 � ��� ����
�5�� �� ������� �� ��� .���$�� �����5 �� �����5 �/ ��� ����
�� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
� � ��� ���� �5������ � .����6$� �� �5�5� �� ������5
��0 ��"�� �� ������� �� ��� .���$�� �����5 �� �����5 �/ ���
���� ��� ������� � ��� ���� �����������
� � S��� ���� ����������T ���� � .���� 6$� ����� �� ��0
����� ��$� ������0 �� ��������0 ��"�� ����������0 ��
��$����� ��������� �� ������� �� "�������� ����.���� ���5�
�"��.��� ������������ ��.��������� ��.�"�����
��������� ���C���5 ��F�������� ������5��� �/ ��� �����
���#!����� �
� ������������ �/ ��0 �������5 �0 ���������"��.�� �� ��� ��"��
���� �$ ���5��0 �/ ��� ���� �5��0 ��"���
�/� )� ���8���H1$�2�H
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ����� �0 � ������0
�5��0 �� ������� �� �$ ������0 �/ ��0��"��� �� ����"���
.��.��0 �� �/ ��0 .���� �0 .��"����5 ������0 .������ ��
��$�6�� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
� ������0 �5��0 ���� ��0 .���� �5�5� �� �$ ������� �/
������5 ��"��� ������5 �� �$ ������0 �/ ��0 ��"��� ��
����"��� .��.��0 �/ ��0 .���� �� ��0����� ��� �������
�$ ��"��� �/ ��"���5����� ������� �� "��/������� �/ ��0 /���
�� ����"��0 6$�$� �/ � .������ ����� �� ��$�6�� ��������5
�$ ��"��� �/ .��"����5 ������0 .�������
SERVICE TAX64
"��#!����� �
�$ /����6��5 ����"���� �� ������� ���� �$�� ��"��
� 7�"���5����� ������� �� "��/������� �/ ��0 /��� �� ����"��0
��"��� �/ .��"����5 ������0�
� ��"�� �/ �$ �����" �5����6$��$ �� .��"����5 ���/�������
��"��� �� ��.�� �/ /�������� ���������0 �/ ��0 .���� ����
���C �� ��.0��5$� ��/���5���� ���
���#!����� �
� �$ ��"��� �/ .��"����5 ��/ �.���� ���C�����/ "����� .��"���
�0 ;��C �� ��0 ��$� .���� �� ��.�� �/��"��� .��.��0 ��
*����� /��� �$ ���. �/ �$�� ��"�� �� ���$ ��"��� ��
��"�� ���� �$ ;��C��5 ��� /�������� ��"����
�%�� 0���� � �,��& ������+�/����� ���
9-�� � ��)� 55+;
�3�����$����1���12 ���8�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 �
�5������ �� �� ���� �� ������� �� ��� �� .���$�� �/ �������� ��
��"�� ���� �$�� ���5��0�
� L�5������ �� �� ����A���� ��0 .���� ����0��5 �� �$ ����"����
�� ������� �� �� ���� �/ �������� ���$ �� �$��� �������
���� ����C ����� ����$�5������ �� �� ���� �� �F���� �� �
�5�����6��$ �$ �������� ���+*�$��5;���� �/ 7���� 2�+;74�
�$0 �� ����� �0 �$ ���� ��� �5�������� /���� �0 �+;7�
� L7���A ���� �� �//� �/ ��� �� .���$�� �/ �������� �� ��
/��� �$ .����� �� �$ $���� �/ ���������
"��#!����� �
�$ ����"���� �/ �$ �5������ �� �� ���� ������ U
� ��������� �/ �..�������� /���� /��� ��"�����@
� ��������� �/ ����� �/ �..�������� ��� ���0 ���"� /���
��"����� �� .��� �� �$ ���� �/ ��������@
� ��������� �� ����������� �/ �$ ����� �/ �������� �/ ��������@
SERVICE TAX 65
� /�����:����� �/ �$ ���� �/ .����� ������ �� �������� �/ ��������@
���
� #�������5 ��� ���.���$ �/ �������� ���� �/��� ����� ��
����/����� ��� ��$� ����� ���������
�3� � �,1����12����1$�2�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 � �$��
�����/� �5�� �� ������� �� �������� �� ��"�� ���� �$��
���5��0�
� L�$�������/��5��A������0.����6$�����������$������/
$������/���������������6��$����������������6��$ �$
�����/������.�����/��������������"���� ��������� �$����
� �$ �$�� �����/� �5��� �� �F���� �� � �5����� 6��$ �$
�������� ���+*�$��5;���� �/ 7���� 2�+;74��$0 �� ����� �0
�$ ���� ��� �5�������� /���� �0 �+;7�
"��#!����� �
�$��"���.��"����0�$�$�������/��5���������0���.����
������'
� ��������� �/ �$ ����� �/ $����� �/ ��������@
� �����56��$ ��������� �������6��$ ������������ �� ���.����
�/ ���������
� ����5��� �/ �$ ����"���� �/ ������5 ��� �����/� �/ �������� �0
�$ �$�� �����/� �5��� ����F��� �� �$ ���� �/ ���������
�3�%�1�?�0��1���2��?1�2��212����?121$�?�2�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 ��0
��$� .���� �� ������� ���������� �������$�� �.�������
��������� �� ����5��� ��"�� �� ��0 ����� �� ��"��
���� �$�� ���5��0�
� L�������� ���� <��$��A 2��<4 �� �� ��������" ���������
���$�� ���5�� �� ���.�� ���$ ���.� �.���� �/ ���$ �����/�
���0 ��6� ���C �������� ��� /�������� ��$� /��������
�������������
SERVICE TAX66
"��#!����� �
�$ ��"��� ������ U
� ���������� ����������5�/�������� ��F�������� /�������5
������������ ����/������� ��������� ��������� �����������
.�������5 ���$/��������5 �.����$��� ����������������"���
������"����
� �$ ��������� ����"���� ������5 �� ��<� ���$ �� �.�������
��������� �� ����5��� �/ $���6�� ��� ��/�6�� ���$
�.����$��� ���
� �$ ���.�$���" ����������5 �/ ������< ����� ��"��� ��
���� ������� ���� �$�� ���5��0�
�3�&�����:��H1$�2�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� � ���C��5 ���.��0 �� �
/�������� ����������� ��������5 � ���'���C��5 /�������� ���.��0 ��
��0 ��$� ���0 ���.���� �� � /��� �0 ��0 .���� �� ������� ��
���"�0 �/ ��0 ���� �� �� ���$ ���C��5 ���.��0 �� /��������
����������� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
� �$ ���"�0 �5��� �� �..����� �0 �$ ���C� ��� ��$� /��������
������������ ���� �������� ���������������� �/ )�������������
���+�/������ �/ ������0��� &��& ��� �$ ��"��� �������
�$������
�3�)� �1D���1�:������2$�01������?�
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 ��0
��$� .���� �� ������� �� ��� �/ �.�� �� ��� /�� ��"�������
�� ��0����� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
�$ ��"��� �� ������� �� ��� �/ �.�� �� ��� /�� ��"�������
������ U
� .��"����5 �.�� �� ��� /�� ���.��0 ��"������5 �$�6�����5 �/ ��0
.������ �� ��"�� �� "��� .��5����� ��"����� .��5����� ��
������ .������ ������� ������ �� �� ���������� .����� .����
�������5� ���"0���� ��� .$��� �������� ���� ���$���
������ ���
SERVICE TAX 67
� �����5 �/ ��� ����� �� ����� �� ��"����� �0 � .���� ��$� �$��
� �����������5 �5��0 �� ��5��������� ��� ����� ��"������5�
���#!����� �
� �$ ��"��� ������5 �� ��� �/ �.�� /�� ��"������� �� .����
���� �� ��� ��"�� ���� �$�� ���5��0� #������������ ���C
��� �6� .�.� �� �/��� ���� �$ .��� ��� �5������� �/ ���C
��� �����
� �$ ��"��� ������5 �� ��� �/ ��� ����� �0 � �����������5 �5��0
�� ��5��������� �� ���� *����� /��� �$�� ���5��0�
�3�+� �0�2����,�0 ���:���
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 ���0 ���.���� ��
/��� �0 ��0 .���� ���"��5 �.������$�. �� ������� �� ���$
�.������$�. �� ��0 ����� 2��$� �$�� ��"��� �� ������� ��
�.������$�. �/ �.���� "���4 �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
� ��"�� ��* �� �"���� .��"��� �$ ���.��� �/ �$ �.������$�.
��"�� �� � ���0 ���.���� �� /����
"��#!����� �
�.������$�. ��"��� ������ U
� �����5 �� "�� �/�� �$ �.�����@
� ���.��0��5 �$ �.�����A� ���.��0 ��5� �� ������5 ���@
� 5�"��5 �$ �.����� *�����" �� .������0 ���C��5 ��5$�� @
� �.�������5 .��:� �� ���.$�� /�� ���.������ ���
���#!����� �
� �.������$�. �/ �.���� "��� �� *����� /��� �$ ���. �/ �$��
��"���
� ��0 /�������� �� ��$� ��..��� �� �$ /��� �/ ��������� �� 5�/��
5�"� �0 �$ ������ ���� �� ����5����� �� .��"�� ��0�$��5 ��
����� �� ���$ ������ �� ��� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
%������ #���#�� ��� �������� ���� !����� ������������ �������� �
� ��"�� ��* �� .�0��� ���� �"�� �$��5 ��$�� �0 �$
���.��� �/ �.������$�. ��"�� "�:� �$ ���0 ���.���� �� /���
6$��$ �.������ �$ "��� �$ ��5������ �/ �$ "��� �� ���
����� �� ��"�� ��* ���� �$�� ���5��0� "��#���"$!� ��� ���� %#�
�������� & ��� $"�!� ��� ���� �'&(� �))�!
SERVICE TAX68
�3�/� �2���21���21D1����1:�D
������ �
� �$ ��"��� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .����5� �0 ��
������/� �.����� �� ������� �� ��$���� �� ���'��$���� ���
�����.��� �/ ���$ .����5� ����C��5 �� 7���� /�� 7�����������
D����0 �� ��"�� ���� �$�� ���5��0� 7� �..��� �� ���"� �� ��0
����� ��$� �$�� �����0 ������
� ��� � '��� ������ #����� ��� ���� �#��� ���� �������� ���� .�� ������� ��
�#���-�� #������ *�� ����� ��� ����� ���� #����(� ��� ���� .�� ������
��� �#���-�� #��������� #��������� .�� ������� ��� �#���-�� #����
��� ����#�� ��� �����#��� ���� ��������
���#!����� �
� ������� .����5�� /��� � .��� ������ 7���� ��� ��"��5 �$
������� ��� �� 7���� ��� ��� .�����5 �$���5$ ����5������ 6$�
������� �$ D����0 �� � .��� ������ 7���� �� ��� ����� ��
7����������� .����5�� /�� �$ .��.�� �/ �"0 �/ ��"�� ��*
���� �$�� ���5��0�
� � .���� �.��0� �� �5�5� �0 �$ ������/� �.����� �� ��0
��.����0 �� ����� �$ ������/� 2��6�����4 �� ���� ��� �����
�� 7����������� .����5�� /�� �$ ���" .��.���
�3�3���12�0�����$���� �2��2�1�2���BH�1�D
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 ��0
����� ������ ����� ����� >����-���� ������( �� ������� ��
�����.��� �/ 5���� �� ��������� �0 ���� �� ��0����� �� ��"��
���� �$�� ���5��0�
���#!����� �
� �$ ��"�� .��"��� �01�"���������6�0 �� *����� /��� �$��
���5��0 �/ ��"���
���$������ �
� ����������$*����/��>�/�$5�����������$��5���
���������6$��$��"��.��"����������"����$��/������
��"���������$����$��/������%���/�������%���&�&��(
�����&����&��(�2%��/��%����&�����������(�&���4�
SERVICE TAX 69
�3�4�B8��2��� �800������:����
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� .�� ���
����� �����( �� ������� �� ��..��� ��"��� �/ ������� ��
������ �� ��0����� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
�$ ��"��� ���� �$�� ���5��0 ������ U
� "�������� �/ .���.���" ��������@
� �����C���5@
� .�������5 �/ .���$�� ����� ��� /��/������ ��"���@
� ��/�������� ��� ����C��5 �/ ���"�0 ��$����@
� ����5��5 ������������ ��� ��5������@
� ������� ��������$�.����5��� ��"���@
� ���������5 ��� .�������5 �/ ������������@
� �.�������� ��������� /�����C���5@
� /���������� �/ ������� ��"�� ��� .�����5 .������@
� ��/������������ ��..��� ��"���@
� ��$� ����������� .�������5 ���
� ��� � '��� ������ #� ��� � ����� ����#��� ��#� ��� ��������� ����#�
���������� ����#�� ��������(� �� ���(� �#����������� #�-������
��������� ��� �������-�������(� ��#������� ����#��(� �������
���� ����#�-� ��#�������(� ������ ���� ��# ����
�3��5�18����2���=� ���:���
������ �
� �$ ��"��� �� ������� �� ������� �/ .��.��0 2��"��� ��
����"��� ���5��� �� �����5���4 �� ��0 ����� �� ��"��
���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
� L������� �/ .��.��0A ��"�� ������� ������5 �$ ������� ��
.��"����5 � /������0 ��"������5 �� ����������" ��"��� .�'�������
.��� ������� �$��� ��� �����5 ��"��� �.��� �� ����������
��"��� �� ������� �� ������� �/ .��.��0�
� �$ ��"����0 ������ ��0 .�'������� ��� .���'������� ��"���
���$ �� .��� ��������� .�������0 �����5 �.��� ���
SERVICE TAX70
���#!����� �
� ��"��� .��"��� �� ������� �� ������� �/ .��.��0 ���� �$
�������� �� ����� �/ � ����� �/ B�6 �� ������� �0 �$
1�"����� �� $�6"� *����� /��� �$�� ���5��0�
�3���� 08BD����D1���2� ���:���
������ �
� �$ ��"��� .��"��� �� �� � .��"��� .�� ���� �����( �� ��0
��$� .���� �� ������� ������5��5 �$ .����� �������� �/ ���$
.���� �� ��0����� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
�$�� ��"�� ������� U
� �����5�� ��������5 ���� �� �������0@
� ���� ��� .��.���� �����$@
� ���.���� ���5����5���@
� ���� �������� ������� �������5@
� .��� ���� ��� .��� ���/���@
� /�������� .����� ��������@
� ����� ��..��� ��� ����� �����$@
� ����� ��..��� ��� .���������@
� "��� �������������� ��� ������ �������������� ���
�3�� � �,�0?121$�?�2�
������ �
� �$ ��"��� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� ���� �
�������� �� �� �5���� �0 ��0 ��$� .���� �� ������� �� �$�.
����5��� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
�$�.<���5��� ��"��A ������� U
� �$ ��.�"����� �/ �$��������� ���"0 ��� �.��� �/ �$�.@
� �5�5��� �� .��"����5 �/ ��6�@
� ���"��5 �$ $�� �� /��5$� �$��5� �� �$��/ �/ �$ �6��@
� �����5���� /�� ������5 ��� ��������5@
� .��"����5 /�� "���������5 �� ������5 �/ �$�.@
� �5�������5 ����������� /�� ���C� /�� ��� ����������5 ���@
SERVICE TAX 71
� .�0��� �� �$��/ �/ �$ �6�� �/ *.��� ������� ��
.��"����5 ��"��� �� �� ������� �� �$����5��� �/ �$�.@
� �$ ���0 �/ �$�. �� � .�������� �� �������0 �����������@
� �����56��$ �������� ���"�5 ��� ��$� ������@
� �����5��5 �/ �������� �� ������� �� �$�. ��
�3��%� �2���2����D�0,�2H
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 ��0
��$� .���� �� ������� �� 7����� ��.$��0 �� ��"�� ����
�$�� ���5��0 �$�� ��"��6�� ����� ��"�� ���� �$ ���5��0
�/ LJ���� ��/��������Q������� ����� ��� �� ����"�� ��"���A�
� L7����� ��.$��0A ���� ��������������� ��"�� �$���5$
������ ��� ������� /�* �����'���/�����5 ��� "���
���/�����5�
� L7�����A ���� � 5����� ��/�������� �0��� 6$��$ �� ��5�����0
���C� ��5�$� �0 � 5������0 ���F� ������ ���� �� 7�����
#������� �� ��� ����F��� �$������� �� �.5��������� ��� �� ���
�� ��..��� �������������� ����5 �$������������������� #�������
�� 7����� #������� ���� �� ��� ����F��� �$������� ��
�.5��������� ��� ��� ��$� 7����� #������� ���.����� .���������
�3��&� ��12�0���BH��8��� �,�0�
������ �
� �$ ��"��� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� .�� ���
����� ����� �� ������� �� �����.��� �/ ���$ .���� ����C��5
/��� ��0 .��� �� ��$� .��� �� 7���� �0 � ����� �$�. �� ��"��
���� �$�� ���5��0�
� L����� �$�.A ���� � �$�. �� "��� ��� /�� .��"����5
���������� �� .����� ���.��
���#!����� �
�$ ��"�� �� ������� �� �����.��� �0 ����� �$�.� ����5 �$
/����6��5 ���5��0 �/ �$�.� �� "���� �� *����� /��� �$ .��"�6
�/ �$�� ��"��
� � �$�. �� "��� ��� /�� .��"�� .��.���@ ��
� � �$�. �� "��� �/ �� ��� �$�� /�/�� �� �����5�
SERVICE TAX72
�3��)��������1����D1������:����
������ �
� �$ ��"�� .��"��� �� �� � .��"��� �� ��0 .���� �0 ��0
��$� .���� �� ������� �� ����� ���� ���� ���� �$��5 ���� ��
��$� .�0��� ����� �� ��"�� ���� �$�� ���5��0�
"��#!����� �
�$ ����� ���� ����� ��"��� ������ �$ ��"��� .��"��� '
� �0 � ���C��5 ���.��0 /�������� ����������� ��������5 ���'���C��5
/�������� ���.��0 �� ��0 ��$� .���� 2�$ ������5 ���C4 ������5
���$ ���� �� � ���� $����@
� �0 ��0 .���� �� �� ������5 ���C �� ������� �� ���$ ���� �������
��������5 ���.� ��� .�������5 �� �..�������� �����/� �/
�������5 ���� �� ������5 ���CA� .����������5 �5��0 ��������
�������$�� .������ �����/������� ����� 5������� ��6�� ��
�.������ �/ ���� �$��5 �/ ������ �$������ �/ �����
����� .�0��� �.������ ��� ������� 5�������@
� �0 ��0 .���� ��������5 �� ������5 ���C ��� �� ��F�����5 ���C
�� ��0 ��$� .���� �� ������� �� ������� �/ ��0 ������
��������� �$���5$ ���$ ���� 2L��F�����5 ���CA���� ��0 ���C��5
���.��0 /�������� ����������� ��������5 ���'���C��5 /��������
���.��0 �� ��0 ��$� .���� 6$� ��C� �$ .�0��� �� ��0
.����6$� ���.�� ���$ ����4@
� �� ������� �� D���� .���������� ����� �� �//����0 ����� ��
��'������ �����@
� �� ������� �� .�������� ��� ���C���5 �/ 5���� ��� ��"���
�$���5$ ���$ ����@
� �0 � .���� �� �� ������5 ���C �� �$ $���� �/ ���$ ���� /��
��C��5 �� �/ �������� �������$��� �/ ���$ .����@ ���
� �0 �$ �6�� �/ �������C� �� ����� ��� �� �$ ������5 ���C
���� �� �5���� /�� �� �/ �$ �������C �� ����� ��� ���
��$� ��"��� �� ������� �� ���$ ���� 6$�$� �� ��� ���$ �6��
�� � ���� �� ����������� ��� �$ ������5 ���C �� ����� �/ ���$
���� �� ������������
� ��� � *�� ���� .��+� ���� ���� ���� ��� ����� -�+�� �� .���
��-�� ������ .�� ������� ��� �������� �������
�
SERVICE TAX 73
����������D����� ���:�������,1���82�����28?B���
� � ��; ����C ;��C� ������-� �������� �������-
& � ��K ��.$�� ������-� �������( �������-
� � 17; 1���� 7������� ������-� �������, ��������
( � #1� #�5�� ������-� �������, ������&�
, ��3 ��"������5�5��0 ������-� �������( ��������� / �JK ������ ������-� �������� ��������� $ �9� ������9����5�� �,����-� ������&� ������&�
� � ��� ������5�� �,����-� ������&- ������(�
- � �7� ��� ���"� �5�� ������-� ������(& ������((
�� � <�R <����.R.� ������-� ������(, ������(�
�� 5 �+� ���������5 +�5��� ������-� ������,� ������,�
�& C <�� <��.�6� ��������� ������-� �������� ��������
�( D �)� �Q )�5�� ������-� �������, ��������
�� � ��; ���'�'��� �.����� ������-� �������� �������-
�, C� 1�J 1���� �����.��� ������-� �������� ��������J.�����
�� � �JK ����J.����� ����-�-� �������( ��������
�� . ��� ���$���� ������-� �������& �������(
�� F 7�� 7�������������� ������-� �������� ��������
�- � <1� <���5��� ������-� �������� ������������������
&� � ��� �$��������������� ������-� ������-& ������-(
&� � �J� ���� ���������� ������-� ������-� ������-�
&& � �J� ���.��0 ������0 ������-� �������� ��������
&( " �+� ��� +���� �5�� ������-� �������� �������,
&� 6 �+� ������0�5��0 ������-� �������� �������-
&, * ��� ����� �����5�5��0 ������-� �������� �������-
��� �
��"���������2�� 2�� � �� �����
� �
2��
1���(����*
���2(�!��
��* J�$���������� ���.��
���
SERVICE TAX74
&� 0 <�R <��C� �����$ ������-� �������& �������(�5��0
&� : K=� K���=�����5 ������-� �������� �������,
&� :� ��� ������/��Q ��$����� �������� ������&, ������&�����������0
&- :� #19 #$���5��.$0 �������� ������&- ������(�
(� :� �3% ���"����� �������� ������(( ������(�
(� :� B�� B��� �������� �������� ������(� ������(�(& : �19 ��5��.$ �������� �������� �������&
(( :/ �BM ��* �������� �������, ��������
(� :5 )�� )������� �������� �������- ������,�
(, :$ J7� J���� ��/��������Q �������� ������,( ������,��������
(� :� 3�# 3��� ��. #��������� �������� ������,� ������,�
(� :D ��� ����� �������5 �������� �������� �������&
(� :C ;�� ;����������5 �������� �������, ��������
(- :� 7�M 7���������*�����0 �������� �������- ����������"���
�� :� ;)% ;��C��5QJ�$� �������� �������( ��������)�������� ��"���
�� :� #�� #��� ��"��� �������� �������� ��������
�& :� �<3 ���$����� ��"��������� �������� �������� �������&
�( :F ;�G ;���0 ������� �������& �����&�- �����&��
�� :� �9� ���5�9������5 �������& �������- ������-�
�, :� �;B ����J.����� �������& �����&�� �����&��
�� :� ��� ��0������5 �������& �����&&� �����&&&
�� :� +3� +"��<���5��� �������& ������-� ������-��� :" )�� )��$������5���5 �������& �����&�( �����&��
�- :6 9)� 9���$ ��� )����� �������& �����&�, �����&��
,� :* B7� B�/ 7������� �������& �������, ��������
,� :: ��� ���� ���"� �5�� �������& �����&�� �����&�&
,& ::� �=� �����5 ���=��$��� �������& ������-( ������-�
,( ::� ;�� ;��������*�����0 �������( �����&&, �����&&���"���
SERVICE TAX 75
,� ::� ��� ��������� �������5 �������( �����&&- �����&(��� ����$��5
,, ::� ��7 +������ ������������5 �������( �����&(( �����&(��� ������������
,� :: )�� )����$�� ��"�� �������( �����&(� �����&(�
,� ::/ 7%� 7����� ��/V �������( �����&�� �����&�&
,� ::5 <�� <���5��� �������( �����&�, �����&��<�������� �� �.���
,- ::� �7� ��$����� 7��.�����Q �������( �����&�- �����&,�����/�������
�� ::� �#� ���.��� ��"��� ����-��� �����&,� �����&,-
�� ::� �1� �����.��� �/ 5���� ����-��� �����&�� �����&���0���
�& ::� ;+� ;������ +*$������� ����-��� �����&,� �����&,,
�( ::F ��� ��������� �� ����-��� �����&-� �����&-�7��������� ������������
�� ::� 7#� 7��������� #��.��0 ����-��� �����&�� �����&�-��5$��
�, ::� J#� J.����� .��� ����-��� �����&�� �����&�,
�� ::� J�� J������ ������5 ����-��� ������,� ������,&
�� ::� ��# �3 �� ����� ����-��� �����&�� �����&��#��5���� #���������
�� ::" �+< ���"0 ��� *.�������� ����-��� �����&�� �����&���/�������
�- ::6 #�� #����� ��� �$����� ����-��� ������,� ������,,
�� ::* ��J ���"� �5�� ����-��� �����&-� �����&-,
�� ::0 )�� )��6����������� ����-��� �����&�& �����&�(
�& ::. 1�� �����.��� �/ 5���� �������, �����&�& �����&�(�0 ����
�( ::: �1# �����.��� �/ 5���� �������, �����(�& �����(�(�$���5$ .�.���
�� :::� �#� ��� .�.������� ��� �������, �����(�� �����(���������
�, :::� ��� ���5��5 �������, �����(�� �����(��
�� :::� �K� ���"0 �����. �������, �����(�� �����(�,��C��5
�� :::� �B1 ������5 ��"��� �������, �����(�� �����(�-
SERVICE TAX76
�� ::: <�� <����$�. �/ ����� �������, �����(&& �����(&(��������������
�- :::/ #R1 #��C�5��5 �������, �����(&� �����(&�
�� :::5 <�< <�����5 ���� �������, �����((� �����((����.�������Q������5
�� :::$ �J% ������������ �/ �������, �����((� �����((,��������� ���.�*
�& :::� ��7 �5������ �� �� 7��� ����,��� �����((� �����((-
�( :::D ��� �$�� �����/��5�� ����,��� �����(�& �����(�(
�� :::C ��< �������� ���� ����,��� �����(�� �����(��<��$�� ��"���
�, :::� ��� ���"�0�5��� ����,��� �����(,� �����(,�
�� :::� ��� ��� �/ �.�� �� ��� ����,��� �����(,� �����(,,/����"�������
�� :::� �#% �.������$�. ��"�� ����,��� �����(,� �����(,-
�� :::� ��� ��� �����.��� �/ ����,��� �����(�& �����(�(7����������� .����5�
�- :::. �J� �����.��� �/ 5���� �� ����,��� �����(-� �����(-���������� �0 ����
-� :::F ;�� ;������ ��..�����"��� ����,��� �����(�� �����(��
-� :::� �K� ��������8� ��"�� ����,��� �����(�� �����(��
-& :::� #�� #����� ����������"�� ����,��� �����(�� �����(�,
-( :::� �<� �$�.<���5��� ����,��� �����(�� �����(�-
-� :::� 7�� 7����� ��.$��0 ����,��� �����(�& �����(�(
-, :::" ��� �����.��� �0 ������$�. ����,��� �����(�� �����(��
-� :::6 ��� ������������$��5 ����,��� �����(-� �����(-,���� �� ��$� .�0�������� ����� ��"���
� �$ �/�%� �������� �� ������ 2&4 �/ �$ ���� �� �$ ���'�����
����� �/ ����� 2��,4 �/ ������ �, �/ �$ )�������� �--��
� �$ ���'9�� �/�������� /�� 8��$� ���.��8 �� �$ ���� ������ �/
�$ ���� ������ /�� ������ .����0 ���
� �$����������/��+������������������*�����"��� ��))��*
SERVICE TAX 77
�����������1B1��?�2��1�?����BD����:1���8� ���:����
��2�� ������ 1!��6
���
� +��,�%�-��%��
� =$� ������5 ��"�� �� ���� .��"���� ��>
� =$� ��"�� �� .��"��� �0 �9��� �������.6��$ ������5� ��>
& � .�� %���� �
� )�� .��C�5 ���� ��>
� J�$� �$�� .��C�5 ����� ��>
� =$� ������������� ���� �� �����5�� -�>
( ����/�/0� � %���� � ��>
� 0 �1���" �� ���1"0�
� =$� ������5 ��"�� �� ���� .��"���� ��>
, ���0�" �2� 0 ++"��" �"�'� �� "����33��" �
� =$����$����F��.���� �� ���� ��..���� ��>
� �����% ��� 4�' ,�� 5�� �,� 6'��7 �,>
� 0 ++��0"�3� �� "�,.���"�3�0 ����.0�" � ��>
� .�, ��0����"�'
� =$� /��� �� ���� .��"��� ����56��$ ������5 ��"��� ,�>
- %��,�3���,� �8�+"���
� =$� ������5 ��"�� �� ���� .��"���� (�>
�� 0 ����.0�" �� 4�0 +%3�9 ��>
�� �����% ��� 4�' ,�� "��0 ���"����� 5���"3 ��>
�& .�"������.9"3"��5� ���1"0��
� 7� ������� �� .��������� �� .�������5 �/ .���� ��� ��������� (�>
��� �� �$����/����� �/ �0��� �0�� ���C�$�6� ���
$���'�.���� �6��5���$��� /�� �� �� �$��/ �/ �$ ������
�( 4"���0"�3� 3���"�'� ���1"0��
� J� �$ ������ �$��5� /�� F��.��� �����5Q $�� .���$�� -�>
� �$���"��������6�������������� 6$��$��/�������$
�+%3����������� &������%��/��%���&�&��(�����&����&��(
������"�����
� 7���.���/���%���Q�� �$���������������������6$��$
��*�����"���.��"��������0���.��������/����$��5����"�����
� �$�������������%�������&����(����.�%���/�%���&���
�������&��������$������(�&�����.���"�0�
SERVICE TAX78
������������
�� ���"����2��� �������� A
� (�-� �� �.��/�� ��������Q ��.$�� ��"��� ��� ��$����(����-� ��"���
& �&�-� �� N�����50� ;$��� #����0 ' 1���� 7�������������&�-�
( &&�-� �� +*��� �/ �$ ���������� ���"� �0���&����-� �$��� ���"� �5��� /��� �$�������
� ��&��� �� 1���. .������ ������� ��$� �0���-�&�&��� 1�"�� �/ ��D���$��
, (�&��� �� %������� �5���������� 7������� ��$�����������&��� ���. 7������� ' 1���� 7�������
� ��&��� �� ����� 7������� ���� �$ ������ ����� ��$� '���(����&��� 1���� 7�������
� ���&��& �� ���5� $������5 �5��0 �� ������� �� �5�����������������&��& .����� �� 5���� ������ �� � ����� �� �
���� �����5�
� ���&��& �� ���������5 +�5��� �� ������� �� �����/� �/�� ����&�&��& ��$����50 2�� �$ *��� �/ ��� ���� �$
�Q������� �-��4�
- ���&��( �� �$ ����� �����5 �� �5� ��.���� ��� �� &����&��( �������� �0 �$ ��������� �������5 ��
����$��5 �����
�� �(�&��( �� �����������5�� ���� �$ ���5��0 �/�� &����&��( ;��������*������0 ��"�� �� ������� �� ��� ��
.���$�� �/ �5���������� .������
�� ���&��( �� �$ �� �/ �$ .������� �/ � ���5���� .��� �� ��� &����&��( �����.�
�& ���&��( �� 1���� 7������� 'K��"���� $���$ ���������� �����&��( ��$��
�( �(�&��� �� ;��C��5Q ��$� )�������� ��"��� .��"��� ���� ���-�&��� 1�"�� �/ 7���� �� ����1�"������ �� ������� ��
���0 �� ��* ����������
�� ���&��� ��� ;��������*������0 ��"��� ������5 �� .���������� ���-�&��� �� .��������� �/ 5���� ��� 6$� .��"��� �0 �
��"�� .��"��� ��$� �$�� �$ �.��/�� ��"��.��"����
���"���� ��2��� ����������
2��
SERVICE TAX 79
� ���"���� ��������"���������"�� ����"�������?�������A
� ,��--�������(�����--� ��.$����"���
& ����--������&������--� %��B�/7�������
( ����--������&&�����--� ��"������5��������5��0
� ,���--�������,�����--� ����J.�����
, ,���--�������,�����--� ������"��5��
� ��&���������(����&��� ������0�5��0
���2�� 2��� ������� ������
�, ���&��� �� 7��������� #��.��0 ��5$� ��"��� 2�� �$ *���������-�&��� �/ ��� ���� �$ �Q������� �-��4�
�� &��&��� �� 3��������� ������������ �������5 �/ ����$��5������-�&��� �0 �3��������� �� ���������� �������5 7��������
�� &-�&��� �� �.��/�� ;��C��5Q ��$� )�������� ��"�������&&�-�&���
�� ((�&���'�� 1���� �����.��� �5��0 ��"�� ' �� ������� �����(��&�&��� �����.��� �/ /����� "5����� 55� �����C�
�- (��&��� �� 1���� �����.��� �5��0 ��"�� ' ���� �� �$���(��&�&��� /��5$� ������ �$��5��
&� ��&��, �� <���/�������5 �� D��6��C ���� ;�����������(�&��, ��*�����0 ��"���
&� ���&��,'�� ������������ �/ #���� ���� ��������� �� 7����������������&��, ������������ ��"���
&& ���&��,'�� 7�/���������� 2���� �����.��� ��4 ���� ����������&��, /�������� ��"���
&( &��&��,'�� #��������� �� .�������5 �/ �������� 5� ����� ���������&��, D6���0 �/ .���������� ���� ;������
��*�����0 ��"���
&� &-�&��,'�� �����.��� �/ *.��� 5���� �0 ������/���������&��,
&, ��&���'�� =��� F�����0 �����5 ��� ����0��� ��� �0�����(�&��� ���� ��������� �"� 1�"�� �6�� ������������
���"���� ��2��� ����������
2��
%� ���$�������:��(!�����"������"���� ����"��&�
&� ���������� ��1!�����2��� ���������"���� �1""����6���
SERVICE TAX80
�����������
,�2�������D�2$�,����?�
��1""�������� ���*��������� 9������6�; A
�4 �$.�����������.�0��"����*���F������/���$���0/�������..��������/����"����*�5���������2)�����'�46��$�$D�������������������+*������5���"�������J//���
&4 �$�..����������)�����'����F�������/���6��$��(���0�/����$����/����������/�$��"����6��$��(���0�/����$�����6$��$�$��"����*���"�������$��"���
(4 �$)�����'������������/����$�����������+*���J//�����$9�.������������$��0�$�.��������$��'�/�������������6������/����$6��������$�6����$9�.B����
�4 �$ ��'� )��� ��� � ��5�� �0 �$ ����� �� $�� ���$������.�������"�
,4 �$#�������������%����2#�%4������0 �$7������*�.�������$���������������$�..��������/����
�4 ��0�$��5���$���������������������������������0��$���/���������$�������/�������$���������.���������/������+*�����'�$��5�/��"����*6��$��(���0��/�$�����$��5����56��$�$���5������"����*�5�������������/����2)�����'&4/��������0����������
��� �����*� ��(���9������6%;A
�4 �$$��/'0���0��"����*�������)�����'(���'(������/����0�$����������.��������$��.���������/������+*�������6$��D������������$�����$���5������
&4 �$��'(���'(�/�����������������6������/����$���������������������72(4���"�
(4 �$��������.�)�����'(/����$����$�/�$$��/0�� /��6$��$�$�������/��� �$�����/�����$��.�����0�
�4 �$"����/��*�����"����$��������.������$������/5�������������"�/���$��"���.��"��������.��"����
,4 +"��/�$���������������������5�$.���� �%7B��'(������$�����/����
�4 �$��'(���������/����0'/����5��$�������
�4 ���������0"����2����$������4/��.�0����/��"����*�����$�.�0�������$�����������.����0�$��������������$������
�4 7/��0.�0��� ��$��$���$��"����*������ $������������5�.���������.���� �$.��.������������/��6$��$�$��������.��� �$������.��/�����0���������