Открытая Школа Бизнеса

Сходства и различия

МСФО и РСБУ

Программы профессиональной подготовки • Менеджмент: программы The Open University Business School

(OUBS) и МИМ ЛИНК

• Маркетинг: программа на базе материалов CIM (The Chartered Institute of marketing, www.cim.co.uk )

• МСФО: программы подготовки к аттестациям

МСФО (IAB), ДипИФР-Рус (АССА)

• Управление проектами: курс Академии управления и экономики (AFW)

• Операционный менеджмент:

• ОШБ является учебным центром APICS (www.apics.org)

• Английский язык: курс Look Ahead (BBC, British Council)

• Открытые семинары (www.vkurse.obs.ru/seminars)

• Корпоративные программы обучения

– Продажи, сервис

– Проектное управление

– Финансы для нефинансовых менеджеров

– Мотивация и вовлеченность персонала

• Геймификация

• Концептуальный анализ

Открытая Школа Бизнеса: другие направления деятельности

Светлана Буль, тьютор ОШБ по МСФО

• опыт работы в различных областях финансов:

отчетность международная и российская,

внутренний аудит, методология отчетности группы,

формирование центра финансовых услуг

• опыт подготовки отчетности по IFRS и US GAAP

• опыт работы в международных компаниях

различного типа бизнеса: производство, логистика,

транспортировка, недвижимость, автодилерство и

сервис, лесозаготовка и переработка, управление

сетью ресторанов и т.д.

• опыт внедрения и работы в различных программных

продуктах: SAP, JDE, Hyperion, 1C, Парус.

• Состав финансовой отчетности

• Бухгалтерский баланс

• Отчет о прибылях и убытках

• Отчет об изменениях капитала

• Изменения в Учетной политике

• Консолидированная финансовая отчетность

Содержание семинара

• GAAP – стандарты финансового учета и отчетности, применяемые в конкретной стране (UK GAAP, US GAAP)

• Юридический подход к подготовке фин.отчетности (расчет прибыли для целей налогообложения)

• IFRS (МСФО) – стандарты финансового учета и отчетности, применяемые в рамках ЕС

Что такое МСФО?

• Предоставлять информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании

• Показывать результаты деятельности руководства компании.

Цель МСФО:

• Учет по методу начислений - результаты операций:

1. признаются по факту их совершения, а не в момент получения или выплаты денежных средств;

2. отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся.

• Непрерывность деятельности:

1. допущение, что компания осуществляет и в обозримом будущем продолжит осуществлять хозяйственную деятельность;

2. Т.О., компания не намерена прекращать или существенно сокращать объемы своей деятельности.

Принципы подготовки МСФО

Касаются:

• Представления:

- понятность (знания пользователей, сложные вопросы);

- сопоставимость (сравнимость за различные периода, различных компаний).

• Содержания:

- уместность (для оценки прошлых, настоящих и будущих событий);

- надежность (достоверность, приоритет содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота)

Качественные характеристики МСФО

• Активы – активы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономических выгод в будущем.

• Обязательства – текущая задолженность компании, возникшая в результате прошлых событий, урегулирование которой ведет к оттоку ресурсов.

• Капитал – остающаяся доля в активах компании после вычета всех ее обязательств.

Элементы финансовой отчетности

• Доходы – приращение экономических выгод в течение учетного периода в форме притока активов или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников.

• Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между собственниками.

Элементы финансовой отчетности (2)

• Базисы оценки активов и обязательств:

- первоначальная (фактическая) стоимость приобретения;

- текущая стоимость;

- реализуемая стоимость (цена погашения);

- приведенная (дисконтированная) стоимость.

• Признание статьи в фин. отчетности:

- ожидается поток экономических выгод;

- существует надежная оценка.

Методы оценки

Состав финансовой отчетности

МСФО РСБУ

Отчет о финансовой позиции

Балансовый отчет

Отчет о комплексной прибыли

Отчет о прибыли и убытках

Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала

Примечания к финансовой отчетности

Примечания к финансовой отчетности

Разделение на текущие и оборотные статьи

МСФО РСБУ Основные средства Основные средства Инвестиционная недвижимость - Нематериальные активы Нематериальные активы Финансовые активы Прочие активы Биологические активы - Инвестиции, учтенные по долевому методу - Запасы Запасы Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Необоротные активы, предназначанные на продажу, и реализуемые группы - Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Разделение на текущие и оборотные статьи (2)

МСФО РСБУ Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность Резервы Резервы Финансовые обязательства Прочие обязательства Текущие налоговые обязательства и активы

Текущие налоговые обязательства и активы

Отложенные налоговые обязательства и активы

Отложенные налоговые обязательства и активы

Обязательства, включенные в реализуемые группы, предназначенные для продажи - Доля неконтролируемых акционеров -

Выпущенный капитал и резервы Выпущенный капитал и резервы

Отчет о комплексной прибыли и убытках

МСФО РСБУ

Выручка Выручка

Себестоимость продаж Себестоимость продаж

Валовая прибыль (убыток) Валовая прибыль (убыток)

Прочие доходы Прочие доходы

Коммерческие расходы Коммерческие расходы

Административные расходы Административные расходы

Прочие операционные расходы Прочие операционные расходы

Финансовые расходы Финансовые расходы

Доля в прибыли ассоциированных компаний -

Отчет о комплексной прибыли и убытках (2)

МСФО РСБУ

Прибыль до налогов Прибыль до налогов

Налог на прибыль Налог на прибыль

Прибыль после налогов Прибыль после налогов

Прочая комплексная прибыль: -

- изменения в резерве переоценки - изменения в справедливой стоимости определенных финансовых активов

- определенные курсовые разницы - отложенные налоги, связанные с этими статьями

Совокупный доход

Отчет должен включать:

1. Итоговая величина комплексной прибыли за период, с разбивкой на долю неконтролирующих акционеров и материнской компании

2. Совокупный эффект применяемых ретроспективно изменений в учетной политике и корректировок ошибок

3. Операции с владельцами капитала, и отдельно – распределения прибыли владельцам

4. Согласование входящего и исходящего остатка по каждому компоненту собственного капитала

Отчет об изменениях в капитале

Информация, представленная в дополнение к отчету о финансовой позиции, отчету о комплексной прибыли, отчету об изменениях капитала и отчету о движении денежных средств обеспечивают:

• Информацию о статьях, которые не подлежат признанию в финансовой отчетности;

• Описание и разбивку статей, включенных в формы отчетности

Примечание к финансовой отчетности

Учетная политика – это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки отчетности.

Изменения в учетной политике производятся:

- в соответствии с переходными положениями по новым МСФО

- ретроспективно (начиная с наиболее раннего из представленных в отчетности периодов)

Изменения в бухгалтерских оценках – это корректировка балансовой стоимости активов или обязательств вследствие пересмотра ожидаемых будущих выгод (изменение срока полезной службы ОС)

Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибках

• МСФО 3 “Объединение бизнеса” – операция, в результате которого покупатель приобретает контроль над одним или несколькими компаниями

• МСФО 10 “Консолидированная фин. отчетность”

• МСФО 12 “Раскрытие доли участия в прочих компаниях”

• МСФО 11 “Соглашения о совместной деятельности”

Консолидированная финансовая отчетность

• Консолидация – это замещение “первоначальной стоимости инвестиции” в отчетности материнской компании тем, что эти инвестиции реально представляют:

- Долей материнской компании в чистых активах дочерней компании на отчетную дату;

и остатком гудвилла, возникшего на дату приобретения

- Кроме того, в состав нераспределенной прибыли материнской компании следует включить ее долю в приращении чистых активов дочерней компании с даты приобретения.

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность – пример 1

100% H Ltd S Ltd Консолида

ция Необоротные активы: Основные средства 2000 500 2500 Первоначальная стоимость инвестиции в S 1000 Чистые текущие активы 2000 500 2500

5000 1000 5000

Акционерный капитал 500 1000 500 Нераспределенная прибыль 4500 4500

5000 1000 5000

Консолидированная финансовая отчетность – пример 2

80% H Ltd S Ltd Консолидация Необоротные активы: Основные средства 2000 500 2500 Первоначальная стоимость инвестиции в S 1200 Гудвилл (1200-80%*1000) 400 Чистые текущие активы 1800 500 2300

5000 1000 5200

Акционерный капитал 500 1000 500 Нераспределенная прибыль 4500 4500 Доля меньшинства (20%*1000) 200

5000 1000 5200

Консолидированная финансовая отчетность – пример 3

80% H Ltd S Ltd Консолидация Необоротные активы: Основные средства 2000 500 2500 Первоначальная стоимость инвестиции в S 1200 Гудвилл (1200-80%*800) 560 Чистые текущие активы 1800 500 2300

5000 1000 5360

Акционерный капитал 500 500 500 Нераспределенная прибыль (на дату покупки - 300) 4500 500 4660 (4500+80%*200) Доля меньшинства (20%*1000) 200

5000 1000 5360

Ваши вопросы….