ò & # 2017 . ï › ... › tax › tax-updates-2017-print.pdfвступят в силу лишь...

Налоговое законодательствоКлючевые нововведения с 2017 года и прогнозы развития. Законодательные и экономические тенденции, определяющие налоговую стратегию по отраслям экономики

Налоговое законодательствоКлючевые нововведения с 2017 года и прогнозы развития Слайд 2 из 49© 2016 ЗАО «Делойт и Туш СНГ»

Введение

На протяжении последних лет в России происходят стремительные системные изменения налогового законодательства, способствующие сближению подхода к налогообложению в России и в иностранных государствах, благодаря чему российская налоговая система становится неотъемлемой частью глобальных налоговых взаимоотношений. Эти изменения одновременно способствуют созданию среды, предсказуемой и привлекательной для инвестирования и развития бизнеса в стране. Подходящий к концу законодательный сезон не стал исключением.

Вслед за мерами, направленными на предотвращение вывода доходов и прибыли из-под налогообложения в России, законодатели обратили внимание на справедливость распределения налога на добавленную стоимость между юрисдикциями, ввели правила обложения налогом на добавленную стоимость электронных услуг, оказываемых иностранными провайдерами российским пользователям.

Переосмыслены и усовершенствованы правила недостаточной капитализации и трансфертного ценообразования: устранен ряд возможностей для злоупотреблений со стороны налогоплательщиков и в то же время — избыточное, экономически не оправданное регулирование.

В контексте заимствования мировой практики нельзя не упомянуть значимые изменения в природоохранном законодательстве: бизнес должен стать социально ответственным, утилизировать отходы от использования товаров (упаковки) либо уплачивать экологический сбор.

В рамках данного обзора мы осветили наиболее значимые изменения в налоговом законодательстве России, которые вступают в силу с 1 января 2017 года. Поставив перед собой задачу рассмотреть в обзоре ключевые изменения, которые коснутся сферы налогообложения в 2017 году, мы не ограничились лишь описанием вновь принятых законов, но также обратились к законам, принятым ранее, если их вступление в силу было намечено на предстоящий год. При внедрении изменений в 2017 году законодатель строго придерживался плана, намеченного в документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2018 и 2019 годов», поэтому мы решили осветить основные векторы развития системы налогообложения, обозначенные в документе, и обратить внимание на инициативы российских законодателей. Мы включили в обзор раздел, посвященный тенденциям развития российского налогового законодательства. Несмотря на то что описанные в рамках данного раздела изменения не вступят в силу с 1 января 2017 года, мы полагаем, что они будут приняты в краткосрочной или среднесрочной перспективе, поэтому организациям стоит учитывать их при разработке налоговой стратегии.

Для того чтобы сделать обзор еще более информативным, мы также кратко просуммировали основные законодательные и экономические тенденции по отраслям экономики, а наши эксперты дали практические рекомендации о том, на что стоит обратить внимание в контексте вступающих в силу и планируемых изменений.

https://www.youtube.com/watch?v=xs4XBDPxjk8&feature=youtu.be







Содержание

Изменения, вступающие в силу с 2017 года 5

Налог на прибыль 5

Изменения в отношении правил «недостаточной капитализации» 6

Акцизы 16

Налог на добавленную стоимость 14

Трансфертное ценообразование 7

Изменения в порядке учета убытков для целей налога на прибыль 8

Расчет резерва по сомнительным долгам 9

Перераспределение налоговых доходов между бюджетами10

Обложение НДС услуг, оказываемых в электронной

форме 14

Прочие изменения 15

Совершенствование законодательства в отношении КИК 11

Международное налогообложение 11

Подтверждение фактического права на доход 12

Вступление в силу СОИДН между Россией и отдельными иностранными государствами 13

Налог на имущество и земельный налог 17

Передача полномочий от федеральных органов власти к региональным 17

Налог на добычу полезных ископаемых 21

Повышение налоговой нагрузки 21

НДФЛ и страховые взносы 18

Налоговые льготы 18

Изменение порядка администрирования платежей 19

Налоговые льготы 22

Налоговый контроль 24

Прочие изменения для физических и юридических лиц 23

Налогообложение малого бизнеса 25

Охрана окружающей среды 26

Экологический сбор 26

Прогноз развития законодательства 27

Прогноз развития российского налогового законодательства 28

Реализация основных направлений налоговой политики 28

Возможные изменения законодательства в отношении налога на прибыль 33

Изменения в законодательстве относительно уплаты страховых взносов 34

Экологический сбор 35



Законодательные и экономические тенденции в отраслях экономики 36

Нефть и газ, энергетика и добывающая промышленность 37

Металлургическая и перерабатывающая промышленность 39

Высокие технологии, телекоммуникации, развлечения и СМИ 38

Сектор потребительских товаров 40

Банковское дело, ценные бумаги, страхование 41

Оптовая и розничная торговля 42

Автомобильная промышленность 43

Фармацевтика 44

Недвижимость 45

Периодические публикации «Делойта» 46

Контактная информация 47


Изменения, вступающие в силу с 2017 годаДекабрь 2016


Налог на прибыльИзменения в отношении правил недостаточной капитализации

Федеральный закон от 15 февраля 2016 года № 25-ФЗПодробнее читайте в выпуске LT in Focus от 11 февраля 2016 года.

Изменения в 269 ст. НК РФ

С 1 января 2017 года вступают в силу новые правила недостаточной капитализации. Федеральный закон от 15 февраля 2016 года № 25-ФЗ вносит существенные изменения в понятие «контролируемой задолженности» (и, как следствие, спектр сделок, контролируемых для целей применения правил недостаточной капитализации), а также уточняет порядок расчета соотношения займов и капитала, коэффициента капитализации и предельных процентов, подлежащих учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Ниже представлены ключевые нововведения:

Расширение перечня ситуаций, при которых задолженность является контролируемой (в частности, займы, полученные от иностранных «сестринских структур», которые широко используются налогоплательщиками для уклонения от применения действующих правил недостаточной капитализации, будут признаны контролируемой задолженностью в силу прямого указания НК РФ)

Возможность признания судом контролируемой задолженности по иным долговым обязательствам, в случае если выплаты по ним предназначаются иностранному собственнику или его взаимозависимым лицам

Применение правил недостаточной капитализации к займам от физических лиц

Расчет размера контролируемой задолженности исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности

Исключение задолженностей из числа контролируемых, в т. ч.:

• Задолженности перед российской компанией, аффилированной с материнской иностранной компанией, при отсутствии в отчетном (налоговом) периоде сопоставимой непогашенной задолженности перед иностранной материнской компанией

• Задолженности перед невзаимозависимым банком (в т. ч. иностранным), по которой иностранная материнская компания (ее аффилированные лица) выступает поручителем, при условии что поручитель не погашал такую задолженность (уже с 01.01.2016)

• Задолженности, возникшей в связи с размещением иностранной организацией обращающихся облигаций (так называемых «еврооблигаций»), если российская организация не исполняет в отношении процентов по такой задолженности функции налогового агента

Увеличение порога прямого (косвенного) участия иностранной компании до 25%

Продление сроков применения валютной корректировки в отношении правил недостаточной капитализации

Законом устанавливается, что специальные положения Федерального закона от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ в отношении применения правил недостаточной капитализации продлеваются до конца 2019 года, то есть особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 1 октября 2014 года, будет продлен до 31 декабря 2019 года.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ

Налог на прибыль


Изменения с 2017 года

Введение

Периодические публикации «Делойта»

Контактная информация

Прогноз развития

Тенденции в отраслях экономики

НДС

Акцизы

Международное налогообложение

Налог на имущество и земельный налог

НДПИ

НДФЛ и страховые взносы

Налоговые льготы

Налоговый контроль

Прочие изменения

Налогообложение малого бизнеса

Охрана окружающей среды

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193990#0

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/LT_in_Focus_11_02_2016_rus.pdf

http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201611300033


Налог на прибыль Трансфертное ценообразование

Сделки по предоставлению беспроцентных займов и поручительств (гарантий) между российскими организациями

Сделки по представлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами в целях исполнения правил трансфертного ценообразования (далее — ТЦО) не будут признаваться контролируемыми, если местом регистрации или жительства всех сторон и выгодоприобретателей по данным сделкам является РФ.

Сделки по предоставлению поручительств (гарантий) также не будут признаваться контролируемыми, если стороны таких сделок являются российскими организациями.


Дмитрий КулаковПартнерТрансфертное ценообразование

«Благодаря изменениям, предусмотренным федеральным законом № 401-ФЗ, будет частично устранено избыточное регулирование в части контроля в сфере ТЦО за внутрироссийскими сделками между взаимозависимыми сторонами в отношении беспроцентных займов и беспроцентных поручительств, что избавит налогоплательщиков от обязанности по подаче уведомления о контролируемых сделках и подготовки документации по ТЦО. Тем не менее налогоплательщикам, решившим воспользоваться данными изменениями и отказаться от начисления процентов за пользование заемными денежными средствами, мы рекомендуем оценить применимость к сделке концепции необоснованной налоговой выгоды.

Также обращаем внимание, что изменение процентной ставки в договорах займа лучше производить путем установления нулевой ставки, а не путем полного исключения условий договора о процентной ставке, поскольку в последнем случае будет подлежать применению ст. 809 ГК РФ: при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер будет определен существующей в месте нахождения займодавца ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части».




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Налог на прибыльИзменения в порядке учета убытков для целей расчета налога на прибыль

Ограничение переноса убытков прошлых периодов

Временно ограничен перенос убытков прошлых лет, возникших с 2007 года. Так, в 2017–2020 годах налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу текущего периода лишь на 50%, независимо от наличия большого объема накопленных убытков. Это означает, что налогоплательщики уже не смогут получить «нулевую» налоговую базу в текущем налоговом периоде за счет убытков прошлых лет, как это возможно сейчас.

Одновременно закон отменяет ограничение срока по переносу убытка, что, несомненно, является положительным изменением, способным благоприятно повлиять на величину признаваемого в балансе отложенного налогового актива.

Ограничение признания убытков в рамках КГН

Консолидированная налоговая база консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) будет рассчитываться как сумма величин налоговых баз участников КГН. Убытки участников КГН за отчетный (налоговый) период суммируются, и за счет них консолидированная налоговая база КГН за аналогичный период может быть уменьшена на 50%. При этом порядок учета убытков КГН при определении консолидированной налоговой базы должен устанавливаться в учетной политике КГН.

Напомним, что внедрение института КГН привело к уменьшению доходной части региональных бюджетов в связи с утилизацией налогоплательщиками накопленных убытков и перераспределением прибыли в пользу регионов, предоставляющих налоговые льготы. В связи с этим до 1 января 2018 года был установлен мораторий на регистрацию договоров о создании КГН и расширении действующих КГН.

Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗКорректировка платежей по налогу на прибыль может привести к неожиданным последствиям, например, создать угрозу неисполнения бизнес-планов (например, в отношении сроков окупаемости, показателей прибыльности, величины активов). Компаниям, претендующим на применение налоговых льгот или уже применяющим такие льготы, а также компаниям, привлекающим кредиты на условиях, содержащих отсылки к показателям бизнес-планов, следует обратить внимание на выполнимость принятых обязательств и заблаговременно скорректировать условия договоров.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Изменяется порядок расчета лимита резерва по сомнительной задолженности для целей налогообложения

Предельная величина резерва по сомнительным долгам, формируемого по итогам отчетного периода, будет определяться как большая из величин: 10% выручки за текущий отчетный период или 10% выручки за предыдущий налоговый период.


Изменение правил расчета резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом будет признаваться дебиторская задолженность в части, превышающей кредиторскую задолженность соответствующего контрагента.

Данное изменение устраняет обобщенный характер определения, используемого в настоящий момент: согласно действующей редакции НК РФ сомнительным долгом в общем случае признается любая задолженность перед налогоплательщиком, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Такое определение нередко приводило к манипуляциям с налоговой базой путем увеличения величины взаимной дебиторской и кредиторской задолженностей между компаниями группы.


Переход к предложенной законом № 401-ФЗ формулировке в отношении сомнительных долгов может оказаться очень тяжелым для крупных холдингов с большим объемом внутригрупповых задолженностей в случае формирования по ним резерва и может потребовать внесения изменений в систему учета и изъятия из оборота части денежных средств для уплаты дополнительных сумм налогов.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







Налог на прибыльРасчет резерва по сомнительным долгам




Важно отметить, что в законе речь идет о праве субъектов РФ на понижение льготных ставок налога. Увеличится ли налоговая нагрузка на льготные категории налогоплательщиков? Решение по данному вопросу зависит только от воли субъектов РФ.

Распределение поступлений по налогу на прибыль между федеральным и региональными бюджетами с 2017 по 2020 годы

Изменяется существующий порядок распределения налоговых доходов бюджетов от налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами. Так, соответствующее соотношение в 2% и 18% изменится на 3% и 17%.

Для предотвращения роста налоговой нагрузки компаний, применяющих региональные налоговые льготы по налогу на прибыль субъектам РФ в 2017‒2020 годах предоставляется право снижать региональную часть налога на прибыль на дополнительный процентный пункт, до 12,5%. В связи с этим возникает необходимость приведения регионального законодательства в соответствие с новыми правилами.





Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







Налог на прибыльПерераспределение налоговых доходов между бюджетами



Международное налогообложениеСовершенствование законодательства в отношении КИК

Утверждение обновленного перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, для целей применения положений законодательства о КИК

Приказом ФНС России от 30 сентября 2016 года № ММВ-7-17/527@ утверждается обновленный перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. В обновленную версию перечня вошли 109 государств и 19 территорий.

В частности, из перечня исключены следующие государства и территории:

• Аруба;

• Бермуды;

• Острова Кайман;

• Специальный административный район Гонконг (Сянган);

• Грузия;

• Маврикий;

• Эстония.

Также в перечень добавлена Южная Корея.

Приказ вступает в силу 1 января 2017 года.

Приказ ФНС России от 30 сентября 2016 года № ММВ-7-17/527@

Изменения в отношении КИК

С 1 января 2017 года вступает в силу новая норма в отношении расчета прибыли КИК, в соответствии с которой, если доля участия контролирующего лица в КИК отличается от доли в прибыли, на которую он имеет право, прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую контролирующее лицо имеет право.

Напомним, что в соответствии с разъяснениями Минфина России вышеуказанная норма применяется в отношении финансовых периодов КИК, начинающихся в 2017 году.

Кроме того, с 1 января 2017 года прибыль КИК будет освобождаться от налогообложения, если доля процентных расходов по обращающимся облигациям, указанным в пп. 6 п. 1 данной статьи, осуществленных за период, за который в соответствии с личным законом иностранной организации формируется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 90% в сумме всех расходов такой организации по данным ее финансовой отчетности за указанный период.

При этом организации, уполномоченные на получение процентных доходов по обращающимся облигациям, с 1 января 2017 года будут исключены из числа компаний, прибыль которых освобождается от налогообложения.

Также с 1 января 2017 года долговые обязательства российских и иностранных организаций перед компаниями, указанными в пп. 6 п. 1 ст. 23.13-1 НК РФ, которые возникли в связи с размещением обращающихся облигаций, соответствующих пп. 1 п. 2.1 ст. 310 НК РФ, должны подтверждаться одним из следующих документов (пп. 2 п. 10 ст. 25.13-1 НК РФ):

• договором, которым оформлено соответствующее долговое обязательство;

• условиями выпуска соответствующих обращающихся облигаций;

• проспектом эмиссии соответствующих обращающихся облигаций.

Федеральный закон от 15 февраля 2016 года № 32-ФЗ




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ










Подтверждение фактического права на доход

С 1 января 2017 года для применения положений международных налоговых соглашений иностранная организация обязана представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение о том, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Федеральный закон от 15 февраля 2016 года № 32-ФЗ




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







Международное налогообложениеПодтверждение фактического права на доход



СОИДН между Россией и Гонконгом

Вступает в силу Соглашение между Россией и Гонконгом об избежаниидвойного налогообложения и Протокол к нему.

Положения соглашения применяются в Гонконге в отношении налога Гонконга за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 апреля или после 1 апреля календарного года, следующего за годом, в котором соглашение вступает в силу. В России — в отношении российского налога

за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором соглашение вступает в силу.

Протокол о внесении изменений в СОИДН между Россией и Сингапуром

25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Данный документ вступает в силу в соответствии со статьей XIII и применяется к Российской Федерации — к налоговым периодам, начинающимся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.

СОИДН между Россией и Китаем

9 апреля 2016 года вступило в силу межправительственное российско-китайское соглашение об избежании двойного налогообложения от 13 ноября 2014 года и протокола к нему от 08 мая 2015 года.

Соглашение применяется в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся с 1 января 2017 года.

Отсрочка вступления в силу новой редакции СОИДН между Россией и Кипром

Министерство финансов Республики Кипр официально объявило об отсрочке вступления в силу положений Протокола от 7 октября 2010 года о внесении изменений в СОИДН между РФ и Республикой Кипр, касающихся налогообложения доходов от отчуждения акций и иных аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, до момента введения в силу аналогичных положений в других двусторонних соглашениях об избежании об избежании двойного налогообложения между РФ и европейскими странами. Аналогичной информации со стороны РФ не поступало.

Напомним, что с 1 января 2017 года должна была вступить в силу новая редакция СОИДН, в соответствии с которой доходы резидента договаривающегося государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, могли бы облагаться налогом в этом другом государстве.

Вступление в силу соглашения об отмене легализации и апостилирования документов, подтверждающих резидентство и выданных компетентными органами РФ и Республики Казахстан

29 ноября 2016 года вступило в силу Соглашение о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами РФ и Республики Казахстан в рамках Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

В соответствии с соглашением документы, выданные компетентным органом РФ или Республики Казахстан и скрепленные гербовой печатью, будут признаваться без какого-либо специального удостоверения, в том числе апостилированияили консульской легализации. Данный порядок будет применяться в отношении официальных документов, выданных с 1 января 2011 года.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







Международное налогообложениеВступление в силу СОИДН между Россией и отдельными иностранными государствами

http://www.mof.gov.cy/mof/mof.nsf/All/F71C1B2BDFEAD740C225809800392270/$file/moratorium of Article 13 of the Protocol (r).pdf



Налог на добавленную стоимостьОбложение НДС услуг, оказываемых в электронной форме

Ведение статистики на сайтах в Интернете

Предоставление доступа к поисковым системам в Интернете

Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 244-ФЗ

Подробнее о содержании Федерального закона читайте в выпуске LT in Focus от 21 июня 2016 года.

Налогоплательщики и механизм уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме

Иностранные провайдеры и иностранные посредники, оказывающие услуги в электронной форме, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать российский НДС при реализации услуг физическим лицам (за исключением индивидуальных предпринимателей) на территории РФ.

Существующий механизм уплаты НДС в отношении реализации услуг в электронной форме российским организациям и ИП сохраняется, т. е. налоговый агент — покупатель будет по-прежнему обязан удерживать и перечислять НДС в бюджет.

Подать заявление на постановку на налоговый учет можно будет с 1 января 2017 года. Первую налоговую декларацию необходимо будет предоставить в срок до 25 апреля 2017 года за 1-й квартал 2017 года. Первая уплата налога должна быть произведена в этот же срок.

Перечень услуг в электронной форме

К услугам, предоставляемым в электронной форме отнесены:

Предоставление прав на использование электронных изданий и публикаций (материалов), графических, музыкальных, аудиовизуальных произведений через Интернет

Предоставление прав на ПО (включая компьютерные игры), базы данных через Интернет, обновления к ним и дополнительные функциональные возможности

Рекламные услуги в Интернете, в т. ч. с использованием ПО и баз данных, функционирующих в Интернете, предоставление рекламной площади в Интернете

Размещение предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете

Хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через Интернет

Предоставление доменных имен, услуги хостинга

Администрирование информационных систем, сайтов в Интернете

Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе

Поиск/предоставление заказчику информации о потенциальных покупателях

Обеспечение/поддержка коммерческого или личного присутствия в Интернете, поддержка электронных ресурсов пользователей, обеспечение доступа к ним, предоставление возможности их модификации

Услуги, осуществляемые через Интернет при вводе данных покупателем услуги, услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через ИТ-сети

Предоставление технических, организационных, информационных и иных возможностей, реализуемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями

Услугами, предоставляемыми в электронной форме, не являются:

Оказание консультационных услуг по электронной почте

Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования Интернета

Реализация (передача прав на использование) ПО (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях

Оказание услуг по предоставлению доступа к Интернету




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ








https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/21-june.pdf


Предоставление пояснений к декларации по НДС в электронной форме

Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, должны представить пояснения к ней также в электронной форме. При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными.

Федеральный закон от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ

Новые способы обеспечения исполнения обязательств при возмещении НДС в заявительном порядке и освобождения от уплаты акцизов при экспорте

В дополнение к банковским гарантиям вводится возможность предоставления договора поручительства с третьим лицом для целей возмещения НДС в заявительном порядке и освобождения от уплаты акцизов при осуществлении экспорта подакцизных товаров.

Также установлены требования к поручителям.

Восстановление НДС при получении региональных субсидий на возмещение затрат налогоплательщиков

В 2017 году будет введена обязанность по восстановлению НДС при получении налогоплательщиком субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров/работ/услуг, вне зависимости от уровня бюджета, за счет которого предоставлена субсидия. Напомним, что в действующей редакции НДС необходимо восстанавливать только в отношении субсидий из федерального бюджета.

Освобождение от обложения НДС и льготы по НДС

В 2017 году будут освобождены от обложения НДС операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиками, не являющимися банками. Внесение данных изменений, во-первых, приведет налоговое законодательство в соответствие с гражданским, признавая институт небанковских гарантий и регулируя порядок их налогообложения. Во-вторых, оно поставит точку в спорах о необходимости обложения НДС внутригрупповых безвозмездных поручительств и гарантий (напомним, что в правоприменительной практике были случаи доначисления НДС с рыночной стоимости безвозмездно выданных внутригрупповых поручительств и гарантий).

Железнодорожные перевозки пассажиров и багажа транспортом общего пользования в дальнем сообщении по территории России, а также перевозки пассажиров в пригородном сообщении будут облагаться налогом по ставке 0%.


Налог на добавленную стоимостьПрочие изменения




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ










Акцизы

Изменение ставок акцизов

Согласно положениям закона в отношении ставок акцизов предусмотрены следующие изменения:

• увеличение ставок акциза на легковые автомобили с двигателем мощностью от 90 до 150 л. с. (с 41 до 43 руб. за 1 л. с. в 2017 году, до 45 руб. за 1 л. с. в 2018 году, до 47 руб. за 1 л. с. в 2019 году); увеличение ставок акцизов на легковые автомобили и мотоциклы с двигателем мощностью свыше 150 л. с. (с 402 до 420 руб. за 1 л. с. в 2017 году, до 437 руб. за 1 л. с. в 2018 году, до 454 руб. за 1 л. с. в 2019 году);

• увеличение ставок акциза на автомобильный бензин класса 5, дизельное топливо и средние дистилляты с одновременным сохранением ставки акцизов на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин;

• ставка акциза на игристые вина с защищенным географическим наименованием увеличится на 5 руб. (с 14 до 19 руб. за 1 л), на игристые вина с незащищенным географическим наименованием —на 9 руб. (с 27 до 36 руб. за 1 л);

• адвалорная составляющая ставки акциза на сигареты увеличится с 13 до 14,5%;

• впервые установлены ставки акциза на электронные средства доставки никотина и жидкости для них;

• будет уточнен порядок расчета коэффициента для исчисления акциза при реализации продукции производителями сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек в период с сентября по декабрь 2017 года.

Расчет суммы акцизов, подлежащих уплате с учетом данных ЕГАИС

Законом установлено, что в тех случаях, когда налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ, меньше объема указанных реализованных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в ЕГАИС, налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.





Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Налог на имущество и земельный налогПередача полномочий от федеральных органов власти к региональным

Изменения в отношении проведения кадастровой оценки

Введен запрет на переоценку недвижимости для целей налогообложения до 1 января 2020 года. Предполагалось, что до этого момента будет применяться кадастровая стоимость объекта недвижимости, действовавшая на 1 января 2014 года. С 2017 года вводится условие о том, что данный запрет может быть установлен только решением высшего исполнительного органа власти субъекта РФ, принятым до 20 декабря 2016 года. Таким образом, данный запрет может быть преодолен простым бездействием региональных властей.


Изменения в отношении льготы по налогу на имущество организаций в части движимого имущества

Глава 30 НК РФ дополнена ст. 381.1, регулирующей порядок применения налоговой льготы в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года. С 1 января 2018 года решение вопроса о применении льготы на территории субъекта РФ будет осуществляться на региональном уровне и потребует принятия специальных законов региональными законодателями.


Передача полномочий на продление моратория на переоценку кадастровой стоимости недвижимости и льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества от федеральных властей к региональным может привести к повышению налоговой нагрузки на бизнес. Учитывая кризисное состояние экономики, мы не исключаем, что не все регионы будут стремиться к установлению льгот на местном уровне и сохранению текущего объема налоговой нагрузки на налогоплательщиков региона.

Несмотря на то что изменения в отношении движимого имущества вступят в силу лишь с 1 января 2018 года, мы рекомендуем отслеживать ситуацию в регионах, где локализованы активы, уже сейчас.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ










НДФЛ и страховые взносыНалоговые льготы

Расширение списка социальных налоговых вычетов, получаемых через работодателя

С 1 января 2017 года вводится возможность получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, у работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения такого права налоговым органом. Таким образом, законодательные инициативы продолжают идти, с одной стороны, по пути снижения административной нагрузки на физических лиц в виде необходимости заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью заявления права на вычет и, с другой стороны, расширения обязанностей работодателей в части отражения соответствующей информации в отчетности.


Двухлетние налоговые каникулы для самозанятого населения

Освобождаются от налогообложения и страховых взносов доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от других физических лиц за оказание им ряда услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в частности, услуг по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения.

Введенные правила будут применяться к налоговым периодам 2017–2018 годов.


Продление льготных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний

29 декабря 2016 года президентом РФ подписан законопроект № 1155134-6, в соответствии с которым предлагается сохранить пониженные тарифы страховых взносов для российских ИТ-компаний на период 2017‒2023 годов в размере 14%: на пенсионное страхование — 8%, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности — 2%, на медицинское страхование — 4%.

Изменения в отношении освобождения от НДФЛ

От обложения НДФЛ будут освобождены доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет денежных средств и/или полной/частичной оплаты за налогоплательщика товаров/услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия в программах лояльности клиентов с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, предусматривающих начисление бонусов.

Также законом предусмотрены отдельные случаи, когда освобождение дохода от участия в программах лояльности от НДФЛ не применяется.


Освобождаются от налогообложения суммы платы за прохождение работниками или лицами, претендующими на осуществление определенного вида трудовой деятельности «независимой оценки квалификации», а именно, оценки на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, устанавливаемым федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.





Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







http://www.garant.ru/hotlaw/federal/1029212/


http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1155134-6&02


http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_200510/


«Законодательство об обязательном социальном страховании уже долгое время остается своего рода «серой зоной» для плательщиков страховых взносов в силу, с одной стороны, наличия большого количества неоднозначных моментов, а с другой — отсутствия каких-либо разъяснений и судебной практики.

Сегодня правоприменительная практика в области обязательного социального страхования строится по большей части на теории. На наш взгляд, это может объясняться рядом причин:

НДФЛ и страховые взносыИзменение порядка администрирования платежей

Передача налоговым органам полномочий по администрированию уплаты страховых взносов

С января 2017 года вопросы социального страхования будут находиться уже в ведении налоговых органов. Федеральный закон № 212-ФЗ утратит силу, все основные вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты обязательных страховых взносов, будут регулироваться нормами НК РФ, в отдельную главу которого будут вынесены соответствующие положения.


Татьяна КиселеваПартнерУслуги международнымработодателям

и возможным недостатком у органов социального страхования ресурсов для осуществления контроля и, соответственно, выявления фактов нарушения законодательства; и отсутствием механизмов выполнения некоторыми плательщиками своих обязанностей, а зачастую и более существенным вниманием контролирующих органов к другим правонарушениям, не связанным с уплатой обязательных страховых взносов.

Однако с января 2017 года вопросы социального страхования будут находиться в ведении налоговых органов. Федеральный закон № 212-ФЗ утратит силу, все основные вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты обязательных страховых взносов, будут регулироваться нормами НК РФ. Конечно, основные положения относительно состава плательщиков страховых взносов и порядка определения базы обложения страховыми взносами не изменились. Тем не менее, в силу перехода полномочий по регулированию вопросов социального страхования и сбору обязательных страховых взносов к ФНС России, практика применения указанных норм может существенно измениться, а также налоговыми органами может быть сформирована собственная позиция по ряду вопросов, и уже сформировавшиеся подходы потеряют свою актуальность».




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы в случае наличия неучтенных недвижимости и транспортных средств

Вводится новая обязанность налогоплательщиков-физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных недвижимости и транспортных средств. Это надо сделать в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими.

Сообщение должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2017 г. неисполнение указанной обязанности будет грозить штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. До 2017 г. налог исчисляется с года представления сообщения, после - не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральный закон от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ

НДФЛ и страховые взносыИзменение порядка администрирования платежей




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Налог на добычу полезных ископаемыхПовышение налоговой нагрузки

Увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль

Предусмотрено увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль в период 2017‒2019 годов посредством уточнения порядка расчета ставки НДПИ в отношении нефти в части дополнения формулы ее расчета новым слагаемым (определенным на 2017 год в размере 306 руб., на 2018 год —357 руб., на 2019 год —428 руб.).

Налогообложение добычи многокомпонентных руд

Предполагается изменение механизма налогообложения добычи многокомпонентных комплексных руд с установлением специфической ставки НДПИ в размере 730 руб. за 1 т (при добыче многокомпонентных руд на территории Красноярского края).





Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









Региональные инвестиционные проекты и специальные инвестиционные контракты

Приняты поправки в НК РФ в части регулирования налогообложения в отношении участников регионального инвестиционного проекта (РИП):

• смягчение условий для получения статуса РИП;

• приравнивание к участникам РИП участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК), заключенных в соответствии с Федеральным законом «О промышленной политике в Российской Федерации»;

• введение моратория на применение участниками СПИК изменений в налоговом законодательстве, ухудшающих положение указанных налогоплательщиков в части, связанной с реализацией инвестиционного контракта;

• расширение налоговых льгот для участников РИП.

Большинство новых льгот по налогу на прибыль будут действовать с 1 января 2017 года до 1 января 2029 года.


Свободный порт Владивосток

Расширены границы действия режима Свободного порта Владивосток. К территориям, на которые распространяется действие данного режима, теперь также относятся городской округ Петропавловск-Камчатский (Камчатский край), Ванинский муниципальный район (Хабаровский край), городской округ Корсаковский (Сахалинская область) и городской округ Певек (Чукотский автономный округ).

Часть таможенных процедур свободной таможенной зоны на территории новых муниципальных образований не действует. В то же время резидентам новых территорий Свободного порта Владивосток доступны такие преференции как пониженные страховые взносы, пониженные ставки налога на прибыль, а также ускоренная процедура возмещения НДС без получения банковской гарантии.


Василий МарковДиректорНалоговые льготы и другие формы государственной поддержки

«В 2016 году государственными органами власти продолжена политика привлечения инвесторов с предоставлением им налоговых льгот. Расширены географические границы действия режима свободного порта Владивосток и Регионального инвестиционного проекта, введены налоговые льготы для участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК), продлены льготы для резидентов отдельных особых экономических зон, а также установлены льготы для резидентов новых территорий опережающего социально-экономического развития. Что касается региональных налоговых льгот, то регионы больше вводили новые льготы, чем отменяли ранее существовавшие. Степень контроля за соблюдением правил получения льгот значительно выросла. Как и в непростом 2009 году, сегодня регионы ищут способы улучшения бюджетной ситуации через прекращение предоставления льгот. Это требует от налогоплательщиков еще большей дисциплины, внимательности к деталям и опыту проектной команды, заявляющей льготы. Как и раньше, процесс предоставления налоговых льгот может затягиваться ввиду непринятия подзаконных актов. На текущий момент заключение СПИК с максимальным набором налоговых льгот возможно менее чем в 10% регионов России. В 2017 году мы ожидаем еще большей активности по изменению условий налогообложения в регионах. Этому способствует перераспределение ставок по налогу на прибыль, а также передача полномочий на введение льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества от федеральных властей к региональным».

Налоговые льготыРИП, СПИК, свободный порт Владивосток




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ










Прочие изменения для физических и юридических лиц

Возможность уплаты налогов третьими лицами

В статье 45 НК РФ была закреплена возможность уплаты налогов третьими лицами (в отношении налогов, уплачиваемых как физическими, так и юридическими лицами). Таким образом, планируется упростить порядок исполнения обязанности по уплате налогов и, как следствие, повысить их «собираемость». Между тем введенные изменения, по нашему мнению, имеют достаточно неоднозначный характер в силу отсутствия пояснений относительно сферы их применения, в частности, каких-либо указаний или ограничений касательно статуса лиц, которым разрешено уплачивать налоги за налогоплательщика.

Изменения в отношении взыскания налоговой задолженности

Внесены изменения в п. 2 ст. 45 НК РФ, которой предусматривается возможность взыскания налоговой задолженности организации в судебном порядке с дочерних, основных или иным образом зависимых (аффилированных) обществ в определенных случаях. В соответствии с положениями закона, теперь налоговая задолженность организации может быть взыскана с аффилированного с ней физического лица, например с ее учредителя.

Изменения в отношении расчета ставок пеней для юридических лиц

Установлена прогрессивная шкала ставок пеней в отношении юридических лиц при сохранении действующей ставки пеней для платежей, просроченных менее чем на 30 календарных дней. В случае превышения этого срока будет установлена ставка в повышенном размере (до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ). Данная мера направлена на устранение проблемы «заимствования» компаниями средств у государства путем несвоевременной уплаты налогов.


Возможность уплаты налога третьим лицом на основании поручения налогоплательщика окажет влияние на иностранные компании —провайдеров услуг, оказываемых в электронной форме, которые с 1 января 2017 года должны будут исчислять и уплачивать НДС в отношении таких услуг, оказанных физическим лицам, при условии, что местом реализации данных услуг будет признаваться территория РФ. Также введение данного положения, возможно, будет актуально для иностранных онлайн-магазинов, реализующих товары, поскольку проектом «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», разработанным Минфином России, предусмотрено введение НДС на реализацию товаров указанными интернет-магазинами. В настоящий момент Ассоциация компаний интернет-торговли разрабатывает соответствующий законопроект, которым предлагается ввести ставку НДС в размере 15,25% для иностранных онлайн-магазинов.

Обновление классификации основных средств

С 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств (ОС).

В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации принадлежали к одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые фирма введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 года № 640




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ











Применение ККТ

Предусматривается поэтапный переход на применение контрольно-кассовой техники (ККТ), передающей информацию о расчетах, проведенных с использованием наличных и электронных средств платежа через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде: для вновь регистрируемой ККТ — с 1 января 2017 года, для применяемой в настоящее время ККТ — с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, — с 1 января 2018 года. Документом также предусмотрен ряд иных изменений, в частности формирование кассового чека не только в бумажном, но и в электронном виде.


Совершенствование налогового мониторинга

Введены поправки к НК РФ в отношении проведения процедуры налогового мониторинга. В частности, основным и самым важным изменением является предоставление крупным компаниям возможности согласовывать в рамках проведения налогового мониторинга порядок налогообложения не только совершенных, но и планируемых сделок. Для компаний новые правила должны стать действенным инструментом снижения риска налоговых доначислений, числа вопросов со стороны налоговых органов, а также налоговых судебных споров.

Напомним, что положения закона вступили в силу в 2016 году, за исключением положений об изменениях в отношении предоставления в налоговые органы налоговой декларации по НДС в электронной форме, которые вступают в силу 1 января 2017 года.


Подробнее об изменениях в отношении процедуры налогового мониторинга читайте в выпуске LT in Focus от 4 мая 2016 года.

Установление обязанности для юридических лиц получать, хранить и обновлять информацию о бенефициарных владельцах

Устанавливается обязанность юридических лиц получать, хранить и обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально подтверждать достоверность такой информации, а также предоставлять данные о своих бенефициарных владельцах по запросам федеральных органов исполнительной власти, перечень которых устанавливается Правительством РФ. Также предлагается ввести административную ответственность юридических лиц за неисполнение требований об установлении информации о своих бенефициарныхвладельцах.

Федеральный закон от 23 июня 2016 года № 215-ФЗ

Более подробно о содержании федерального закона см. выпуск LT от 28 декабря 2015 года.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ









https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/LT_in_Focus_4-May.pdf


https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/legislative-tracking/russian/ru_ru_lt_28-12-2015r.pdf



Установление значений коэффициентов-дефляторов

Устанавливаются следующие значения коэффициентов-дефляторов:

• 1,425 в целях применения УСН;

• 1,798 в целях исчисления ЕНВД;

• 1,237 в целях уплаты торгового сбора;

• 1,623 в целях исчисления НДФЛ.

Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698

Упрощенная система налогообложения

Предусмотрено увеличение до 150 млн руб. предельного размера доходов, при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (напомним, что Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ предельный размер соответствующих доходов с 1 января 2017 года устанавливался на уровне 120 млн руб., а предельный размер остаточной стоимости основных средств — на уровне 150 млн руб. по данным бухгалтерского учета).


Единый налог на вмененный доход

Срок применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) будет продлен до 31 декабря 2020 года.


Сохранен коэффициент-дефлятор, применяемый для ЕНВД, в размере 1,798 (на уровне 2016 года).


Единый сельскохозяйственный налог

Для целей применения единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей будут отнесены также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от оказания таких услуг составляет не менее 70% общего дохода от реализации товаров (работ, услуг).





Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201611170050?index=0&rangeSize=1






Охрана окружающей средыЭкологический сбор

Регулирование в области обращения с отходами от использования товаров

Напомним, что Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 458-ФЗбыли внесены изменения в Федеральный закон № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее — Закон). В частности, была внесена статья 24.2. «Регулирование в области обращения с отходами от использования товаров», которая устанавливает обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров (упаковки) в соответствии с нормативами утилизации после утраты ими потребительских свойств.

Действие Закона отразилось на большинстве компаний, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории России.

Производители или импортеры товаров, установленных в Перечнеготовых товаров, включая упаковку к ним, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, а также производители или импортеры упаковки, в том числе и упаковки товаров не из Перечня готовых товаров, могут выполнить требования Закона следующим образом:

• организовать утилизацию отходов:

– самостоятельно;

– привлечь оператора/утилизирующую организацию;

– создать/вступить в ассоциацию (союз).

• уплатить экологический сбор.

При этом во всех перечисленных случаях требуется подготовка отчетности.

Сроком подачи отчетности за 2016 год является:

1 апреля 2017 года:

• для декларации о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки;

• для отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств;

15 апреля 2017 года:

• для формы расчета суммы экологического сбора.

Расчет суммы экологического сбора

Напомним также, что в 2016 году Правительством РФ было подписано Постановление № 284, в рамках которого были установлены ставки экологического сбора в отношении групп товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.

Исходя из ставок экологического сбора и нормативов утилизации, налогоплательщики могут рассчитать величину сбора на единицу массы упаковки/готового товара. Например, для группы для группы «Техника бытовая электронная» в 2017 году она составит 1323 руб. за тонну, для группы «Батареи аккумуляторные» — 33476 руб. за тонну

Судебная практика

В дополнение отметим появление судебной практики по привлечению к административной ответственности (ст. 19.7 КоАП) за несвоевременное и выполенное не в полном объеме предоставление отчетных форм (в частности за 2015 год) о товарах (упаковке), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств. За данное правонарушение предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 4000 руб.

Подробнее о законодательстве в отношении экологического сбора читайте в выпусках LT in Focus от 19 апреля 2016 года и от 10 декабря 2015 года.




Введение





НДС

Акцизы



НДПИ







http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102365722

http://government.ru/media/files/LO8iHXa1XlHCM6zQbAkTOeocV6EbKLgU.pdf

http://government.ru/media/files/LqJN7wXUMbwfpgkKwMqqd6NIOep6Ya8R.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/19-04r.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2015/LT_in_Focus_10_Dec_2015r.pdf


Прогноз развития законодательстваДекабрь 2016


Прогноз развития российского налогового законодательстваРеализация основных направлений налоговой политики

В Проекте документа «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее — Проект ОННП), разработанном Минфином России, содержится ряд предполагаемых изменений в налоговом законодательстве, которые не нашли отражения в Федеральном законе № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года и в настоящий момент находятся в стадии разработки. Далее рассмотрены наиболее важные из них.

Обеспечение перехода с 2018 года к автоматическому обмену налоговой информацией

6 сентября 2016 года был опубликован доработанный проектФедерального закона «О внесении изменений в часть первую НК РФ (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)», разработанный в целях обеспечения выполнения РФ условий Многостороннего соглашения компетентных органов по обмену страновыми отчетами и Многостороннего соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией (CRS) в налоговых целях и направленный на повышение эффективности применения положений НК РФ в части налогового контроля за ценами в трансграничных сделках.

Во-первых, законопроект направлен на создание в российском законодательстве правового поля, предоставляющего российским финансовым институтам возможность выполнения CRS и регулирующего особенности применения Стандарта в России:

• определяет перечень финансовых институтов, подпадающих под его требования;

• определяет понятие «финансовой» информации, которая будет подлежать направлению в ФНС;

• определяет роль и функции ФНС в процессе обмена информацией;

• определяет перечень лиц, в отношении которых будет осуществляться обмен информацией;

• устанавливает ответственность за несоблюдение требований;

• устанавливает права и обязанности финансовых институтов и их клиентов.

Во-вторых, законопроект содержит положения о предоставлении отчетности по международным группам компаний, описывает основные требования в отношении состава документации, которую налогоплательщик — участник международной группы компаний обязан представлять в федеральный орган исполнительной власти.

В частности, документация по международным группам компаний будет включать в себя:

• уведомление об участии в международной группе компаний;

• страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является налогоплательщик (международную документацию, национальную документацию, страновой отчет).

Также в текущей версии законопроекта содержится положение, предусматривающее возможность участия иностранного налогового органа в проведении выездных и камеральных налоговых проверок в случае, если это предусмотрено международными договорами.

Подробнее о содержании законопроекта читайте в выпуске LT in Focus от 7 сентября 2016 года.

Отметим, что Правительство РФ уже приняло решение о подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 года.

ФНС России дано поручение подписать данное соглашение.

Также в Проекте ОННП обозначена инициатива по присоединению Российской Федерации к разработанному ОЭСР Многостороннему соглашению для внесения изменений в соглашения об избежаниидвойного налогообложения, подписанные Российской Федерацией с иностранными государствами, с целью противодействия применению схем уклонения от налогообложения и искусственному избежанию статуса постоянного представительства.



Введение





http://minfin.ru/common/upload/library/2016/12/main/ONNP_2017-2019_razmeshchenie.pdf


http://regulation.gov.ru/projects#npa=41254

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/7-september.pdf

http://government.ru/media/files/HkOpNwthPpJ3GALBpYOANSwY1w3XAziz.pdf



Введение системы tax free

Законопроект, которым устанавливаются основные параметры системы tax free в России, уже опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов и находится на стадии публичных обсуждений и антикоррупционной экспертизы.

Согласно его положениям граждане иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС, получат право на возврат НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в российских розничных магазинах, при условии дальнейшего вывоза товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. При этом организации розничной торговли получат право на вычет НДС, ранее начисленного при реализации товаров физическому лицу, в случае возврата НДС такому лицу при вывозе товаров за пределы территории ЕАЭС (вычет будет предоставляться в течение года с момента возврата НДС физическому лицу на основании чека на возврат с отметкой таможенного органа).

Для проведения пилотного проекта были выбраны несколько регионов: Москва, Московская область, Сочи и Санкт-Петербург. Предполагается, что в числе первых участников будут московские торговые центры ГУМ, «Петровский пассаж» (большую их часть занимают магазины группы Bosco), ЦУМ, «Третьяковский проезд» (основной арендатор — Mercury), подмосковный «Крокус сити молл»; петербургские ДЛТ (Mercury), три магазина группы Bosco на Невском проспекте, галерея «Бабочка», торговый центр «Concept store 152», магазин «Бабочка — Гранд отель Европа», а также «Морской вокзал» (Bosco) в Сочи.

Введение системы направлено, прежде всего, на развитие туризма в России и повышение покупательной способности иностранных туристов. Стоит отметить, что возможность применения механизма tax free в России обсуждалась на протяжении довольно долгого времени, однако на законодательном уровне данная инициатива не реализовывалась. В настоящий момент предполагается, что данный механизм может заработать уже в 2017 году.



Введение








Введение (с 2018‒2019 годов) обязанности по уплате НДС с ввозимых товаров, реализуемых зарубежными поставщиками российским физическим лицам с использованием интернет-площадок

В настоящий момент Ассоциация компаний интернет-торговли (АКИТ) разрабатывает законопроект, которым предлагается ввести ставку НДС в размере 15,25% для иностранных онлайн-магазинов. Официальных документов в отношении данной инициативы пока не опубликовано.

Согласно информации в СМИ законопроектом предлагается:

• блокировать сайты иностранных онлайн-магазинов в том случае, если в течение трех месяцев не производится уплата НДС, а также установить штраф за неуплату НДС иностранными онлайн-магазинами в размере 20% от суммы недоимки;

• распространить действие закона на маркетплейсы (площадки, объединяющие разных продавцов), в частности, предусматривается, что если хотя бы один из участников маркетплейса не уплачивает НДС, то площадка по требованию налогового органа должна будет лишить его возможности осуществлять торговлю, при невыполнении данного требования площадке грозит штраф в размере 100% от суммы неуплаченного налога, а при его неуплате в течение трех месяцев —ограничение доступа ко всему сайту;

• предоставить ФНС России возможность требовать информацию об операциях, осуществляемых через онлайн-магазины, у Национальной системы платежных карт, операторов денежных переводов, банковских платежных агентов, клиринговых центров, операторов связи, курьерских и транспортных служб и «Почты России».

АКИТ планирует создать саморегулируемую организацию интернет-ритейлеров в целях досудебного урегулирования споров. Предполагается, что первоначально в состав саморегулируемой организации войдут 25 крупных игроков рынка — участников АКИТ. Основными задачами данной организации станут отделение рынка интернет-торговли, защита прав потребителей, выявление контрафактной продукции, борьба с нелегально работающими сайтами. На базе саморегулируемой организации будет создан специальный фонд, из средств которого планируется компенсировать все потери потребителя.



Введение







Совершенствование правил трансфертного ценообразования

Проектом ОННП предусмотрены следующие благоприятные для налогоплательщиков изменения, способствующие устранению избыточного регулирование в отношении правил ТЦО:

• исключение из-под налогового контроля цены по сделкам между лицами, находящимися и осуществляющими деятельность на территории одного субъекта РФ;

• повышение суммового порога для признания сделок контролируемыми с целью выведения из-под контроля незначительных для бюджета сделок.

Очевидно, что в случае разработки и принятия соответствующих законопроектов, налогоплательщики, в частности, будут освобождены от излишней «бумажной» работы, предполагающей существенные затраты на разработку документации по ТЦО в отношении незначительных сделок.

Стоит также заметить, что подобные инициативы обсуждаются уже довольно давно, однако пока не нашли законодательного отражения.

Дмитрий КулаковПартнерТрансфертное ценообразование

«В настоящее время ряд сделок между взаимозависимыми лицами, находящимися в одном регионе, уже освобожден от ТЦО-контроля. Это дает основания полагать, что вопрос о дальнейшем освобождении сделок от ТЦО-контроля может быть сформулирован более широко: такое освобождение может (и должно) быть предоставлено для сделок между российскими взаимозависимыми лицами при соблюдении ими ряда условий, свидетельствующих об отсутствии нарушения фискальных интересов.

Очень важно также на законодательном уровне урегулировать спор о возможности применения правил ТЦО к неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами в ходе мероприятий налогового контроля, проводимых территориальными налоговыми органами. Это позволит сделать взаимоотношения бизнеса и налоговых органов более предсказуемыми, нежели сейчас, когда решение данного рода споров отдано на откуп арбитражным судам».



Введение







Возможные изменения в налогообложении нефтегазовой отрасли

Проектом ОННП предусмотрены следующие изменения:

• введение налога на добавленный доход для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения;

• возможное завершение налогового маневра в нефтяной отрасли в период 2018‒2020 годов, включающее отмену экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, увеличение НДПИ на нефть и корректировку системы акцизов на нефтепродукты (через механизм «отрицательных» акцизов на нефть).



Введение





Прочие изменения в налоговом законодательстве, предполагаемые Проектом ОННП

В числе прочих изменений налогового законодательства в Проекте ОННП отмечаются следующие:

оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты;

упрощение администрирования начисления НДС, полученного продавцом в составе авансового платежа, а также принятие к вычету у покупателя НДС, уплаченного в составе авансового платежа;

для налогоплательщиков — физических лиц предоставление возможности до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения уплатить налоговую санкцию в два раза меньшем размере при условии уплаты в полном объеме недоимки и соответствующих пеней.

освобождение от налогообложения купонного дохода по облигациям физических лиц;

введение возможности для налогоплательщиков — физических лиц заблаговременного (до момента возникновения задолженности) переноса срока уплаты налога.


Прогноз развития российского налогового законодательстваВозможные изменения законодательства в отношении налога на прибыль

Уточнение порядка учета для целей налогообложения операций по прощению долга, а также порядок расчета резерва по сомнительным долгамНа Федеральном портале нормативно-правовых актов опубликован проект Федерального закона, в соответствии с которым планируется уточнить порядок учета операций по прощению долга, в частности:• ограничить сферу применения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, указав, что

доходами, не подлежащими налогообложению, будут признаваться невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли.Напомним, что текущая редакция пп. 3.4. п. 1 ст. 251 НК РФ позволяет не учитывать для целей налогообложения любое имущество, имущественные или неимущественные права, которые переданы акционерами или участниками в целях увеличения чистых активов, включая восстановление невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли, а также увеличение чистых активов посредством прощения долга перед учредителем;

• дополнить п. 1 ст. 251 НК РФ пп. 3.5, указав в нем, что доходами, не подлежащими налогообложению, будет признаваться имущество, имущественные или неимущественные права в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество в порядке, установленном гражданским законодательством;

• включить плату концедента, полученную денежными средствами, в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.

Отметим, что в настоящий момент законопроект дорабатывается, поэтому в дальнейшем в нем возможны изменения.

Уточнение порядка налогообложения НМА и НИОКРСообщается о внесении в Госдуму РФ законопроекта № 34564-7, которым предлагается:• дополнить перечень доходов, не учитываемых для целей

налогообложения прибыли, доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленными в ходе инвентаризации с 1 января 2017 года и до 1 января 2019 года);

• уточнить перечень расходов на НИОКР, включив в него расходы на приобретение исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец по договору отчуждения либо по лицензионному договору, а также страховые взносы и премии сотрудников, участвующих в НИОКР. Ранее данные расходы могли учитываться с ограничением в 0,75 от расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в НИОКР;

• закрепить применение коэффициента в отношении расходов на НИОКР (по установленному перечню) не только в случае признания стоимости НИОКР в качестве прочих расходов, но и при включении таких расходов в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов;

• предоставить налогоплательщику право не представлять в налоговые органы отчет о НИОКР в том случае, если данный отчет размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.

Законопроект № 34564-7

«Одним из первоочередных предложений «Делойта» в рамках работы в Экспертном совете при Открытом правительстве по разработке мер налогового стимулирования инноваций было повышение прозрачности и понятности действующего механизма налоговых льгот для компаний, занимающихся инновационной деятельностью. Сейчас компании практически не пользуются повышенным вычетом расходов на НИОКР из-за нечетких формулировок в законодательстве и возможности собственной трактовки понятия «НИОКР» налоговыми органами. Уточнение перечня расходов на НИОКР и передача функции проверки сути работ в Минобрнауки — это первые шаги по внедрению разработанных нами амбициозных мер по стимулированию инноваций».

Василий МарковДиректорНалоговые льготы и другие формы государственной поддержки



Введение






http://asozd2.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/4B6B21DA2D0A643C432580740038036C/$File/34564-7_23112016_34564-7.PDF?OpenElement

http://asozd2.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/4B6B21DA2D0A643C432580740038036C/$File/34564-7_23112016_34564-7.PDF?OpenElement


Прогноз развития российского налогового законодательстваИзменения в законодательстве относительно уплаты страховых взносов

Тарифы страховых взносов

На рассмотрение Госдумы РФ был внесен законопроект № 48498-7, которым предлагалось установить следующие тарифы страховых взносов на 2017‒2018 годы:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование;

• 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (1,8% —в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);

• 5,1% — на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, законопроектом предлагалось отменить предельные величины дохода, которыми в настоящий момент ограничены обязанности по уплате части страховых взносов, и уйти от регрессивной шкалы их исчисления. На сегодняшний день проект остается на стадии рассмотрения.



Введение





http://asozd2.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/35C657474644B68C43258082005475A2/$File/48498-7_07122016_48498-7.PDF?OpenElement


Прогноз развития российского законодательстваЭкологический сбор

Регулирование обращения с отходами от использования товаров и упаковки

На рассмотрении у Правительства РФ находятся проекты поправок к действующим положениям законодательных актов, регулирующим вопросы обращения с отходами от использования товаров и упаковки на территории РФ.

В частности, предусмотрены нижеследующие изменения.

• Перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации, планируется дополнить новыми группами товаров и упаковки (например, группа 37 «Упаковка и укупорочные средства металлические», группа 40 «Упаковка стеклянная»);

• Планируется исключить из объектов, подлежащих утилизации, упаковку:

– в объемах, поставляемых производителю для упаковывания товаров в процессе производства;

– используемую в качестве комплектующих либо сырья (материалов) для производства товаров;

– в составе товаров, вывозимых на экспорт с территории РФ;

• Согласно законопроекту идентификация материала упаковки будет осуществляться по видам материалов на основании критериев, закрепленных в Техническом регламенте ТС «О безопасности упаковки». Напомним, что согласно действующей редакции необходимо руководствоваться ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и ТН ВЭД ЕАЭС при импорте.

• Уточняется, что товары и упаковка товаров будут подлежать утилизации только при их первой реализации.

Ответственность за неуплату экологического сбора, а также нарушения в отношении предоставления отчетности

На рассмотрении Госдумы РФ находится законопроект, в соответствии с которым предполагается введение новой статьи 8.411 «Неуплата в установленные сроки экологического сбора» в КоАП РФ.

Законопроектом предполагается введение административного штрафа для юридических лиц до 500 тыс. руб.

Также законопроектом предполагается введение статьи 8.51

«Несвоевременное представление, умышленное искажение отчетности о выполнении нормативов утилизации товаров, деклараций о количестве товаров, подлежащих утилизации, а также о количестве потребительской упаковки».

Предполагается введение административного штрафа:

• за несвоевременное представление отчетности и декларации — до 50 тыс. руб.

• за умышленное искажение отчетности и декларации — до 100 тыс. руб.

При этом введение ответственности в виде приостановления деятельности текущей версией законопроекта не предусмотрено.

Узнавать о самых последних новостях в сфере регулирования в области обращения с отходами вы можете в выпусках новостей автомобильной промышленности.



Введение





http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=690757-6&02

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/manufacturing/articles/automotive-news.html


Законодательные и экономические тенденции в отраслях экономикиДекабрь 2016


Секторальные санкции

Секторальные санкции сохранены в полном объеме, что замедляет развитие нескольких значимых нефтегазоносных регионов.

Приватизация «Башнефти»

Крупнейшая за последние годы сделка по приватизации государственного актива и его последующая продажа «Роснефти», с одной стороны, приводит к укрупнению и без того крупных вертикально интегрированных холдингов и дальнейшей монополизации рынка природных ресурсов, а с другой —последовавшая за этим частичная приватизация «Роснефти» говорит о готовности государства привлекать миноритарных акционеров в нефтегазовую отрасль.

Ключевые события в отрасли Нефть и газ, энергетика и добывающая промышленность

Нестабильность цен на энергоресурсы

Высокая волатильность цен на энергоресурсы сохраняется, это создает сложности как для участников рынка, так и для государственных органов в контексте планирования и наполнения бюджета. Цена на нефть в начале 2016 года была рекордно низкой, и хотя к концу года повысилась вдвое по сравнению с отметками на начало года, тем не менее для привлечения значительных новых инвестиций в отрасль цена нефти еще недостаточно высока, но уже гораздо более оптимистична для действующих игроков рынка и их дальнейших планов.

Андрей ПанинПартнерНефть и газ, энергетика и добывающая промышленность

«Что будет с налоговой нагрузкой на нефтегазовую отрасль, пока не совсем понятно. С одной стороны, подходит к концу налоговый маневр, нацеленный на предоставление более выгодных условий налогообложения для перерабатывающих предприятий отрасли, с другой — планируется введение налога на добавленный доход, который в свою очередь должен сделать более привлекательным для компаний освоение и разработку новых месторождений. Однако введение все новых и новых коэффициентов для расчета налоговых обязательств при добыче нефти и газа, безусловно, осложняет работу компаний в административном плане и повышает налоговую нагрузку для старых месторождений, добыча на которых при нынешней цене на нефть близится к нерентабельной».



Введение





Нефть и газ, энергетика и добывающая промышленность

Высокие технологии, телекоммуникации, развлечения и СМИ

Металлургическая и перерабатывающая промышленность

Товары народного потребления

Банковское дело, ценные бумаги, страхование

Оптовая и розничная торговля

Автомобильная промышленность

Фармацевтика

Недвижимость


Ключевые события в отрасли Высокие технологии, телекоммуникации, развлечения и СМИ

Правила обложения НДС услуг, оказываемых в электронной форме

1 января 2017 года вступит в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 244-ФЗ, устанавливающий правила обложения НДС услуг в электронной форме, оказываемых иностранными организациями физическим лицам. Подробнее на странице 14 отчета.

Законопроект о регулировании российского сегмента сети Интернет

Минкомсвязь России разработало законопроект о внесении изменений в Федеральный закон «О связи» в части правового регулирования российского сегмента Интернета. Законопроект отражает взятый российскими властями курс на «информационный суверенитет», а также соответствует глобальному тренду на балканизацию Интернета. В случае принятия законопроекта государство закрепит осуществление контроля над ключевыми элементами интернет-инфраструктуры.Подробнее о положениях законопроекта читайте в выпуске LT от 11 ноября 2016 года.

Продление сроков применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями

Подробнее на стр. 18 отчета.

«2016 год принес много инициатив в области регулирования интернет-коммерции. Мы ожидаем, что 2017 год будет не менее напряженным. Положительным моментом является то, что далеко не все инициативы реализуются в виде нормативно-правовых актов, но при этом и правоприменительная практика достаточно непредсказуема. Инициативы BEPS и принимаемые изменения в налоговом законодательстве РФ потребуют от игроков отрасли серьезно пересмотреть не только свои структуры, но и бизнес-модели для сохранения налогообложения на приемлемом уровне.

Продолжающаяся консолидация инфраструктурных активов операторов мобильной связи повлияет на структуру налогообложения отрасли и, возможно, потребует дополнительных усилий по управлению бременем по налогу на имущество.

Самое важное событие для отрасли разработки программного обеспечения — продление срока действия пониженных тарифов страховых взносов. Положительный эффект может быть нивелирован растущим курсом рубля, но все равно дает очень мощный сигнал отрасли о ее поддержке государством».



Введение














Законопроект о правовом регулировании аудиовизуальных сервисов

На рассмотрение Госдумы РФ внесен законопроект, которым предусматривается регулирование правового статуса аудиовизуальных сервисов, ориентированных на российского потребителя, соответствующий общей тенденции, направленной на регулирование деятельности иностранных интернет-сервисов на территории России. В случае принятия законопроект также затронет деятельность существующих участников рынка, которые выступают против него: для организаторов аудиовизуальных сервисов будут установлены ограничения, аналогичные средствам массовой информации.Законопроект предусматривает возможность блокировки аудиовизуальных сервисов, что делает последствия от его несоблюдения гораздо более жесткими по сравнению, к примеру, с законом о налогообложении электронных услуг.Подробнее о положениях законопроекта читайте в выпуске LT от 28 ноября 2016 года.

Василий МарковДиректорВысокие технологии, телекоммуникации, развлечения и СМИ






Наилучшие доступные технологии (НДТ): возможности сокращения издержек и получения льгот

Федеральным законом от 21 июля 2014 года № 219-ФЗ установлена обязанность ставить на учет в Росприроднадзоре объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, в срок до 1 января 2017 года. За несоблюдение данной обязанности предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до 100 тыс. руб.Все объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, будут делиться на категории в зависимости от степени такого воздействия. На объектах I категории, оказывающих значительное негативное воздействие на окружающую среду, должны будут внедряться НДТ.Согласно проекту Приказа Минприроды России готовится перечень 300 компаний, относящихся к объектам I категории, которые должны получить комплексные экологические разрешения и внедрить НДТ с 1 января 2019 года до 31 декабря 2022 года. Подробнее об изменениях читайте в выпуске LT in Focus от 6 декабря 2016 года.

Ключевые события в отраслиМеталлургическая и перерабатывающая промышленность

Юлия ОрловаПартнерМеталлургическая и перерабатывающая промышленность

Налоговые льготы для участников СПИК

Налоговые льготы, предоставляемые участникам СПИК, варьируются в зависимости от уровня заключения СПИК. Максимальный набор налоговых льгот предоставляется призаключении трехстороннего соглашения с участием уполномоченных органов государственной власти РФ, субъекта РФ и инвестора. В случае заключения подобного соглашения ставка налога на прибыль организаций может быть понижена до 0%, а право на ее применение возникает с момента получения первой прибыли и сохраняется до окончания срока действия СПИК, но не позже 2025 года включительно. Подробнее на странице 22 отчета.

Профессиональные стандарты

Согласно ст. 195.3 ТК РФ с 1 июля 2016 года профессиональные стандарты (ПС) обязательны для применения работодателями, если нормативными правовыми актами РФ установлены требования к квалификации, необходимой для выполнения определенной трудовой функции. ПС обязательны:• на производствах с опасными и вредными

условиями труда; • при выполнении работ по должностям /

профессиям, предусматривающим компенсации / льготы или ограничения независимо от формы собственности организации;

• если к замещению должности законом установлены квалификационные требования.

«В 2016 году мы наблюдаем различные тренды в разных секторах промышленности. Наиболее тяжело приходится иностранным компаниям, локализовавшим производство, а также российским и иностранным производителям металлургической и машиностроительной продукции. В то же время российская химическая промышленность находится в гораздо лучшей форме, нежели другие сектора промышленного производства. Химический сектор —один из двух секторов российской промышленности, не первый квартал демонстрирующий устойчивый рост. Одним из основных векторов развития производственного сектора является увеличение конкурентоспособности российских производственных компаний путем повышения производственно-технического потенциала, вывода на рынок новых продуктов, повышения квалификации персонала, снижения административных и налоговых барьеров на макроуровне. Рост китайской промышленности оказывает разнонаправленное влияние на положение компаний российского производственного сектора: российские поставщики сырья развиваются вслед за ростом китайского производства, но в секторах, где китайские производители конкурируют с российскими, рост производства в Китае отрицательно влияет на отечественную промышленность.



Введение














https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/06-december.pdf


«Установленное системное изменение, отсылающее к данным ЕГАИС для целей расчета акцизов по алкогольной и спиртосодержащей продукции очень существенно для производителей алкогольной продукции. Несовпадение данных ежемесячных деклараций и информации в ЕГАИС может служить основанием для проверки. Это требует пристального внимания к системе учета, организации правильного учета списаний и возврата товаров. Во многих случаях системы учета должны быть проверены, доработаны и синхронизированы с данными ЕГАИС.

Негативным изменением для отрасли станет повышение акцизов на игристые вина и табачную продукцию, что приведет к росту розничных цен. Учитывая снижение реальных доходов населения, это, скорее всего, повлечет за собой смещение спроса в сторону более дешевой продукции, и производителям нужно будет пересмотреть свои маркетинговые и производственные планы в контексте возможных изменений».

Ключевые события в отрасли Товары народного потребления

Оксана ЖупинаПартнерТовары народного потребления

Совершенствование торговой деятельности и разъяснения ФАС

Федеральный закон № 273-ФЗ, уточняющий порядок регулирования правоотношений поставщиков продовольственных товаров с торговыми сетями.Закон снижает предельную величину бонусов и вознаграждения за оказание маркетинговых, логистических и прочих услуг, до 5% (суммарно) от объема закупок, а также сокращает максимальный срок оплаты поставок продовольственных товаров. С 1 января 2017 года все поставщики продовольственных товаров обязаны привести условия договоров поставки продовольственных товаров в соответствие с новыми правилами. Подробнее о положениях Федерального закона читайте в выпуске LT in Focus от 29 июня 2016 года.ФАС России опубликовала ряд писем, разъясняющих отдельные вопросы, касающиеся поправок в Законе «О торговле», внесенных Федеральным законом № 273-ФЗ.Подробнее о разъяснениях ФАС России читайте в выпусках LT от 29 ноября 2016 года и 3 августа 2016 года.

Для целей расчета акцизов установлен приоритет данных ЕГАИС при расхождениях с бухгалтерскими данными


Восстановление НДС при получении региональных субсидий на возмещение затрат налогоплательщиков может оказать влияние на деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей


Введение экологического сбора

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 458-ФЗ была установлена обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров в соответствии с нормативами утилизации. Производители или импортеры товаров, установленных в Перечне готовых товаров, включая упаковку к ним, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, а также производители или импортеры упаковки могут организовать утилизацию отходов (самостоятельно или через лицензированного оператора или уплатить экологический сбор). При этом во всех перечисленных случаях требуется подготовка отчетности.Подробнее на странице 25 отчета.



Введение














https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/29-June.pdf



http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102365722

http://government.ru/media/files/LO8iHXa1XlHCM6zQbAkTOeocV6EbKLgU.pdf




Введение














Ключевые события в отрасли Банковское дело, ценные бумаги, страхование

Раскрытие информации при эмиссии ценных бумаг

Вступило в силу Указание Банка России № 3899-У устанавливающее порядок и объем раскрытия информации на этапе государственной регистрации программы облигаций и присвоения программе биржевых облигаций идентификационного номера в форме сообщения о раскрытии информации и в форме программы / проспекта облигаций.

Вектор на финтех

Крупнейшие банки и ИТ-компании во главе с Банком России создали консорциум «Финтех» по внедрению новых технологий, основными приоритетами которого являются изучение и внедрение технологии распределенных регистров (blockchain), облачных технологий, управления большими массивами данных (bigdata) и развитие системы упрощенной идентификации. Создатели консорциума при участии ЦБ успешно протестировали прототип по обмену транзакциями и документами («Мастерчейн»). Деятельность консорциума предусматривает привлечение министерств и ведомств с целью совместного обсуждения и разработки необходимых изменений в регулировании.

Банковская система РФ в 2016 году потеряла 100 банков, но вышла на прибыль в 1 трлн руб.

Российская банковская система в 2016 году потеряла около сотни кредитных организаций в рамках программы ее оздоровления, проводимой Банком России. Наиболее популярными причинами отзыва лицензий являются вложение средств в активы низкого качества и неадекватная оценка рисков, которые, в свою очередь, повлекли критическое снижение значений нормативов достаточности капитала банков и утрату ими собственных средств.Что касается финансовых результатов, то текущий год оказался более удачным для российской банковской системы, чем 2015 год. По оценкам Банка России, по итогам 2016 года российские кредитные учреждения могут прибыль в размере около 1 трлн руб.По итогам 2016 года наблюдается снижение количества традиционных сделок M&A на банковском рынке, в то же время количество поглощений с использованием механизма финансового оздоровления (санации) останется на уровне 2015 года.

Александр СиницынДиректорБанковское дело, ценные бумаги, страхование

Законопроект по реализации требований CRS на территории России не был принят к концу 2016 года. Это создает неопределенность для российских банков и других финансовых институтов, так как в соответствии с Коммюнике десятой встречи Форума ОЭСР по вопросам налогового администрирования от 13 мая 2016 года предполагается, что Россия начнет автоматический обмен информаций за 2017 год в 2018 году. Это ведет к возникновению юридических и операционных рисков для финансовых институтов, так как возникает неопределенность в отношении клиентов, принимаемых к обслуживанию с 1 января 2017 года. Мы не наблюдаем единообразного подхода к данной проблеме на финансовом рынке, а значит риски могут реализоваться для той или иной категории финансовых институтов.

Порядок допуска ценных бумаг иностранных эмитентов к торгам на российской бирже

25 марта 2016 года вступило в силу Указание Банка России от 28 января 2016 года № 3949-У «Об утверждении перечня иностранных бирж, прохождение процедуры листинга на которых является обязательным условием для принятия российской биржей решения о допуске ценных бумаг иностранных эмитентов к организованным торгам, а также условием для непроведения организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, идентификации бенефициарных владельцев иностранных организаций, чьи ценные бумаги прошли процедуру листинга на таких биржах».

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=194720&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.24523253143676937#0

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71248840/


Ключевые события в отрасли Оптовая и розничная торговля

Применение ККТ

Предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, проведенных с использованием наличных и электронных средств платежа в адрес налоговых органов в электронном виде. Подробнее на стр. 24 отчета.

Рост акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия


Возможно введение «tax free» в России


Возможное введение обязанности по уплате НДС с ввозимых товаров, реализуемых зарубежными поставщиками российским физическим лицам с использованием интернет-площадок


Разъяснения ФАС

ФАС России опубликовала ряд писем, разъясняющих отдельные вопросы, касающиеся поправок в Законе «О торговле», внесенных Федеральным законом № 273-ФЗ.Подробнее о разъяснениях ФАС России читайте в выпусках LT от 29 ноября 2016 года и 3 августа 2016 года.

Совершенствование торговой деятельности и разъяснения ФАС

Федеральный закон № 273-ФЗ, уточняющий порядок регулирования правоотношений поставщиков продовольственных товаров с торговыми сетями.Закон снижает предельную величину бонусов и вознаграждения за оказание маркетинговых, логистических и прочих услуг до 5% (суммарно) от объема закупок, а также сокращает максимальный срок оплаты поставок продовольственных товаров. С 1 января 2017 года все ритейлеры обязаны привести условия договоров поставки продовольственных товаров в соответствие с новыми правилами. Подробнее о положениях Федерального закона читайте в выпуске LT in Focus от 29 июня 2016 года.

«Отрасли предстоят изменения в связи с внедрением новых практик налогообложения торговли.

Ожидаемое введение системы tax free в России должно положительно отразиться на покупательском спросе на люксовые товары среди иностранных граждан. Безусловно, компаниям, которые будут соответствовать критериям для подключения к системе tax free, предстоит большая работа по отладке всех процессов, документооборота, учетных систем, договорных отношений для успешного запуска данной инициативы.

Обложение НДС товаров, приобретенных в иностранных интернет-магазинах или интернет-площадках, безусловно, малоприятное для потребителей, тем не менее приветствуется российскими компаниями. Для зарубежного бизнеса главным вызовом станет определение своей дальнейшей ценовой политики, возможная перестройка цепочки поставок, создание российского присутствия или иное выполнение требований по расчетам и уплате налога в России».

Артём ВасютинПартнерРозничная, оптовая торговля и дистрибуцияТуризм и гостиничный бизнес



Введение
















https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/lt-in-focus/russian/2016/29-June.pdf


Ключевые события в отраслиАвтомобильная промышленность

Меры государственной поддержки автомобильной отрасли в 2017 году

Правительством РФ планируется утвердить план мер поддержки автомобильной отрасли в сумме около 85 млрд рублей, что приблизительно на 25% меньше, чем в 2016 году.

Основные направления государственной поддержки в 2017 году будут включать:

• субсидии на создание рабочих мест, НИОКР и другие затраты для локализованных производств и российских производителей;

• меры поддержки спроса на новые автомобили;

• субсидии на государственные закупки, например закупки машин скорой помощи и т. п.;

• меры по поддержке электрического и газомоторного транспорта.

Новый режим промышленной сборки

Министерством экономического развития РФ и Министерством промышленности и торговли РФ разрабатывается новый режим промышленной сборки в рамках подготовки стратегии развития автопрома РФ до 2025 года.

Ожидается, что новый режим промышленной сборки будет направлен на стимулирование выпуска автокомпонентов и развитие технологических направлений в НИОКР. Также планируется активно стимулировать экспорт автомобилей и автокомпонентов.

Кроме того, будет активно использоваться механизм специальных инвестиционных контрактов.

Окончательные условия нового режима будут опубликованы в 2017 году.

Татьяна КофановаДиректорАвтомобильная промышленность

«Для большинства автомобильных компаний в 2016 году увеличилась нагрузка за счет значительного увеличения утилизационного сбора и других налоговых платежей и сборов.

Поэтому большинство участников рынка активно рассматривают возможности по получению льгот и мер государственной поддержки.

С учетом продолжающегося падения спроса на новые автомобили, болезненными являются вопросы ценообразования, в том числе проблемы трансфертного ценообразования в отношении закупки автомобилей и автокомпонентов у аффилированных компаний группы».

В выпусках новостей автомобильной промышленности, подготовленных экспертами «Делойта», вы всегда можете ознакомиться с самыми последними новостями отрасли.



Введение














https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/manufacturing/articles/automotive-news.html


Ключевые события в отраслиФармацевтика

Локализация производства в России

Постановлением Правительства №1268 от 30 ноября 2016 года расширен перечень медицинских изделий, в отношении которых установлены ограничения допуска к торгам для обеспечения государственных и муниципальных закупок медицинских изделий. Ограничения применяются, если к участию в торгах поданы как минимум две заявки с предложением о поставке аналогичных медицинских изделий, произведенных в странах ЕАЭС (так называемое правило «третий лишний»). Подробнее см. Постановление Правительства №102 от 05 февраля 2015 года. Постановлением Правительства №1289 от 30 ноября 2015 года аналогичные правила закупок для государственных и муниципальных нужд введены для лекарственных препаратов, страной происхождения которых не являются государства — члены ЕАЭС. При этом лекарственные препараты, происходящие с территории иностранных государств, в отношении которых в странах ЕАЭС осуществлялась вторичная и/или первичная упаковка с обеспечением выпускающего контроля качества, признавались происходящими с территории стран ЕАЭС для целей указанного Постановления только до 31 декабря 2016 года. В настоящее время рассматриваются предложения по дальнейшему стимулированию локализации в России производства препаратов не только из иностранных, но и, главным образом, из российских субстанций.

Олег БерезинПартнерФармацевтика



Введение














Единый рынок ЕАЭС для лекарственных средств и медицинских изделий

12 февраля 2016 года вступили в силу Соглашение о единых принципах и правилах обращения медицинских изделий (изделий медицинского назначения и медицинской техники) и Соглашение о единых принципах и правилах обращения лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза. Соглашениями установлены, в частности, единые правила регистрации медицинских изделий и лекарственных средств, проведения клинических исследований (испытаний), единые производственные стандарты и практики. Производители медицинских изделий должны зарегистрировать их по единым правилам ЕАЭС до 31 декабря 2021 года, а производители лекарственных препаратов -до 31 декабря 2025 года. До этого момента будет действовать национальная регистрация медицинских изделий и лекарственных препаратов, но регистрировать и перерегистрировать медицинскую продукцию по новым правилам можно уже сейчас. Принятие решения об указании на упаковках данных о взаимозаменяемости лекарственных препаратов оставлено в рамках ЕАЭС на усмотрение его государств-членов, в России оно будет применяться с 1 января 2018 года. Подробнее см. Постановление Правительства РФ от 28 октября 2015 г. N 1154.

Объем рынка по-прежнему растет в рублевом выражении, но по оптимистичным ожиданиям рост за 2016 год составит не более 8–9%. Факторы, влияющие на рост рынка, разнонаправленные, и двухзначного роста эксперты в ближайшие несколько лет не прогнозируют.

К факторам, способствующим росту рынка стоит отнести, в частности, увеличение доли населения с хроническими заболеваниями, возможное снятие ограничений на интернет-продажи лекарств. Однако текущий уровень платежеспособности населения и бюджетные ограничения, а также фактическое отсутствие системы лекарственного страхования не позволяют монетизировать факторы роста.

Автоматическая система мониторинга лекарственных препаратов

25 октября 2016 года по итогам совещания Советом по стратегическому развитию при Президенте РФ было принято решение о создании автоматической системы мониторинга лекарственных препаратов. Планируется, что со 2-го квартала 2017 года система заработает в части государственных закупок.

http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&prevDoc=102367173&backlink=1&&nd=102417218

http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&prevDoc=102417218&backlink=1&&nd=102367173

http://government.ru/docs/20833/

http://government.ru/media/files/kLAW1M8Da9qAQwltFOLNCZADnZRlm7lm.pdf

http://base.garant.ru/71233084/#ixzz4Ty4r5DTK


Утверждены правила работы государственного компенсационного фонда долевого строительства

Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2016 года № 1310 утверждены правила работы государственного компенсационного фонда долевого строительства. Фонд будет формироваться за счет отчислений (взносов) застройщиков, а также имущества, приобретенного за счет инвестирования денежных средств.Сумма отчислений в фонд устанавливается в размере 1% планируемой стоимости строительства, отчисления уплачиваются единовременно до государственной регистрации договора участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства.Застройщики будут обязаны производить обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд с 1 января 2017 года.

Ключевые события в отраслиНедвижимость

Юлия КрыловаДиректорНедвижимость

В выпусках «Актуальное для сектора недвижимости. Конструктор новостей», подготовленных экспертами «Делойта», вы всегда можете ознакомиться с самыми последними новостями отрасли.



Введение














Ужесточение требований к застройщикам, привлекающим денежные средства участников долевого строительства

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 304-ФЗ предусмотрены дополнительные меры защиты интересов дольщиков: введены требования о минимальном размере уставного капитала застройщика и связанных с ним лиц; установлена обязанность застройщика обеспечивать исполнение своих обязательств перед дольщиками путем привлечения банковских гарантий (если размер уставного капитала не отвечает установленным требованиям); установлен порядок раскрытия застройщиком информации о деятельности; уточнен перечень целей, на которые могут быть направлены денежные средства дольщиков; предусмотрен механизм размещения средств участников долевого строительства на счетах эскроу в банках, предоставляющих застройщику целевые кредиты; расширены полномочия контролирующих органов по контролю за целевым использованием денежных средств и соблюдением графика строительства, предусмотрена возможность создания Правительством РФ компенсационного фонда.

«Достаточно сдержанные прогнозы аналитиков рынка недвижимости, предполагающих лишь скромные попытки его выхода из рецессии, нивелируются негативным эффектом от налоговых нововведений и ужесточением подхода налоговых органов и судов к спорным эпизодам. Одними из самых негативных изменений в налоговом климате следует считать ограничение на перенос убытков, которые являются особенностью жизненного цикла любого девелоперского проекта, и применение более жесткого подхода к налогообложению сделок (концепция необоснованной налоговой выгоды, фактического получателя дохода и др.)».

http://government.ru/media/files/hdAnvOdzQy4BJX9OTk4yxKzrmrKyZ0DN.pdf

https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/real-estate/articles/2016/alert-november.html?nc=1



TaxSmart — наше мобильное приложение, в котором вы найдете наши обзоры новостей, мнение специалистов «Делойта» по ключевым вопросам российского и международного налогообложения, обзоры наиболее значимых судебных решений. Данное приложение также содержит календарь мероприятий «Делойта» и контакты лидеров индустриальных групп.

Мы создали это приложение для того, чтобы вам было проще оставаться в курсе событий в мире налогообложения и будем рады, если оно будет вам полезно.


Оставайтесь в курсе налоговых новостей, подписавшись на наши публикации

• IT Legal Drive — ежемесячный обзор последних новостей и тенденций российского рынка IT и электронной коммерции.

• Legislative tracking — ежедневный обзор изменений законодательства.

• Legislative tracking in Focus — еженедельные обзоры, каждый из которых посвящен ключевым событиям мира налогообложения и права.

• Tax incentives news — обзоры изменений регионального и федерального законодательства в отношении государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории РФ.

Мы также проводим клиентские мероприятия в формате live и webcast, посвященные ключевым возможностям налогообложения.

Если вы хотите получать приглашения на эти мероприятия, подпишитесь на нашу рассылку.



Введение





https://appsto.re/ru/ZU3D5.i


https://play.google.com/store/apps/details?id=ru.deloitte.taxsmart






https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/about-deloitte/forms/deloitte-periodicals.html



https://www2.deloitte.com/ru/ru/pages/tax/forms/tax-events.html




Контактная информацияДиректора и партнеры департамента налогообложения и права

Геннадий КамышниковПартнерВзаимодействиес государственными органами[email protected]

Григорий ПавлоцкийУправляющий партнер[email protected]

Павел БалашовПартнерРешения для бизнеса[email protected]

Владимир ЕлизаровПартнерТрансфертноеценообразование[email protected]

Елена СоловьеваПартнерМеждународноеналогообложение[email protected]

Дмитрий КулаковПартнерТрансфертноеценообразование[email protected]



Введение





Алексей СобчукДиректорТрансфертноеЦенообразование[email protected]

Елена КовалевичПартнерРешения для бизнеса[email protected]

Казбек ДзалаевПартнерТехнологии и процессы в учете и налогообложении[email protected]

Анна КлимоваДиректорЭлектронный документооборот[email protected]

Юлия СиницынаДиректорНематериальные активы[email protected]

Артем Толкачев ДиректорЮридические услуги для технологических проектов [email protected]

Андрей ГончаровДиректорЮридические услуги [email protected]

Василий МарковДиректорВысокие технологии, телекоммуникации и СМИНалоговые льготы и другие формы государственной поддержки[email protected]

Cветлана БорисоваДиректорРешения для бизнеса[email protected]

Алексей СергеевСтарший менеджерРазрешение налоговых споров[email protected]

Артем ВасютинПартнерРозничная, оптовая торговля и дистрибуцияТуризм и гостиничный бизнес[email protected]

Оксана ЖупинаПартнерТовары народного потребления[email protected]


Контактная информацияДиректора и партнеры департамента налогообложения и права

Андрей СилантьевПартнерКосвенные налоги[email protected]

Тамара АрхангельскаяДиректорКосвенные налоги[email protected]

Светлана МейерПартнерУслуги частным клиентам[email protected]

Татьяна КиселеваПартнерУслуги международнымработодателям[email protected]

Ирина АндроничеваДиректорУслуги международнымработодателям[email protected]

Олег БерезинПартнерКосвенные налогиФармацевтика[email protected]

Татьяна КофановаДиректорАвтомобильная промышленность[email protected]

Александр СиницынДиректорБанковское дело и ценные бумаги, страхование[email protected]

Юлия ОрловаПартнерМеталлургическая и перерабатывающая промышленность[email protected]

Юлия КрыловаДиректорНедвижимость[email protected]

Андрей ПанинПартнерНефть и газ, энергетика и добывающая промышленность[email protected]

Александр НарицынДиректорНефть и газ, энергетика и добывающая промышленность[email protected]



Введение





deloitte.ru

О «Делойте»

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, включая их аффилированные лица, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании (далее —ДТТЛ). Каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. ДТТЛ (также именуемая «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Подробная информация о юридической структуре ДТТЛ и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками, налогообложения и иные услуги государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях экономики. «Делойт» — международная сеть компаний, в число клиентов которой входят около четырехсот из пятисот крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. «Делойт» имеет многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира и использует свои обширные отраслевые знания и опыт оказания высококачественных услуг для решения самых сложных бизнес-задач клиентов. Более 244 тысячи специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Для получения более подробной информации заходите на нашу страницу в Facebook, LinkedIn или Twitter.

Настоящее сообщение содержит информацию только общего характера. При этом ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица (далее — «сеть «Делойт») не представляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящее сообщение.

© 2016 ЗАО «Делойт и Туш СНГ». Все права защищены.

https://www.facebook.com/deloitte

https://www.linkedin.com/company/deloitte

https://twitter.com/deloitte

Date post:	05-Jul-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	3 times
Download:	0 times