+ All Categories
Home > Documents > @ @Òb’Øn üaë@szjÛa@pbÔÐã@óÜÇ@òj b a...

@ @Òb’Øn üaë@szjÛa@pbÔÐã@óÜÇ@òj b a...

Date post: 31-Aug-2019
Category:
Upload: others
View: 6 times
Download: 0 times
Share this document with a friend
40
ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ ﻧﻔﻘﺎﺕ ﺍﻟﺒﺤﺚ ﻭﺍﻻﺳﺘﻜﺸﺎﻑ. ﺃﺑﻮﺑﻜﺮ ﻋﺒﺪ ﺍﻟﺒﺎﻗﻲ ﳏﻤﺪﺍﻟﻄﻴﺐ ﳎﻠﺔ ﺟﺎﻣﻌﺔ ﺍﻟﻘﺮﺁﻥ ﺍﻟﻜﺮﻳﻢ ﻭﺍﻟﻌﻠﻮﻡ ﺍﻹﺳﻼﻣﻴﺔ ﺍﻟﻌـ ــﺪﺩ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ ﻭﺍﻟﻌﺸﺮﻭﻥ١٤٣٢ ﻫـ ـــ٢٠١١ Òb’Ønüaë szjÛa pbÔÐã óÜÇ òjba òîÛb½a Ší‰bÔnÛa íbÈß õì™ ¿ I IFSR H N kîİÛa †àª ïÓbjÛa †jÇ ŠØiìic I H !" #$% &’ ()*+ , -." !" ,/01 23 4567 ,68* ,0 !" , 58) ,"#9 ,:; < 0)% = ,> ,6;3 #$% &’ ()*+ , ? = ,@.):% 4AB > ,C D+ E.F G : H IJK)LG% MN6 ,OP" Q" 3 G RS) !" 7T) U% VL !" !K ,@1 RS)* D+ E.F : WK % ,@1 ,@.): RS)* X"7 .. 4567 Y/" Z%[- \O;) , ] 07 4?^% 4V> Y9C -0_)LG ‘K a6" 9C b’@ ,O@/A 4" 4. 0)8 H IJK)LG% MN6 ,OP" ,C .K QcS)*% -0_)LG 23 ,668 ,:9> d)3% ,OSA ]/K ] 07 ,"%" &’ ()*+ , ,L8% ,@.):G -;Ce ,fg X7 ,h" #$% ,S-; < i j k < l-m n-o #$% &’ ()*+ , 4?0) ,6; ! R)* :% 7p f0> , ,0S9 ,6Lq r Y/P &’ s ,C% , ,K@"t 4N) @G/ uO ,OK ,’OK)% ,N^ ./v Hw@A )O7 x6) = P y; ,"B)8 #$% &’ 7J , S/w ,*-w" ,3/ s f*% l/L () - WS WS-% @N) d0O J 8: 3 J% ‘T)% d0O MN6 4.03 ,"r < i j k . < w 28P dh ,6Lz Y%V6 i bJ". bJ". ,"^ {| U k } {~ {|
Transcript

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

Òb’Øn�üaë@szjÛa@pbÔÐã@óÜÇ@òj�b�a@ @@@òîÛb½a@Ší‰bÔnÛa@�íbÈß@õì™@¿IIFSR@H@@ @

@ @�@…@N@kîİÛa@†àª@ïÓbjÛa@†jÇ@ŠØiìic@@@@@@@I�H@ @

����� ��� ��� ��� �������� ������ � ��������� �� !" #�$��% &'��� (�)*+ ,����

-.��" !" ,�/01 23 4567 ,�68* ,�0� !" ,����������� 5�8)� ,"#9�� ,:�;�� < �0)�%=,��> ,��6;3 #�$��% &'��� (�)*+ ,���� ? =,@.��):�% 4�A�B�� ����> �,��C

D+ E.F�� G ��: H�� I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � Q�" �3 G RS�)��� !" �7T)�� U��% V�L� !�" !�K� ,�@�1 RS��)* D+ E.F�� �: WK��� % ,@�1 ,@.��):� RS�)* X�"�7 .�.

456�7 Y�/�" Z%[- \�O;)� ,������� ] �07 �4?�^% 4V> Y9C ��-�0_)LG� `���K� a���6" ���9C b�'�@ ,�O@/A 4�" 4.�� �0)8� H�� I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � ,��C

.��K� Q�cS�)*% -�0_)LG� 23 ,�668�� ,:9���> d��)��3% �,OS�A ]/�K� ] ��07 �,�"%��"&'����� (���)*+ ,������ ,���L��8��% ,@.����):G� -���;Ce� ,��fg X��7 � ,��h��" #���$��%

,S-�;��<ijk<

l�-m� � n-�o� #�$��% &'��� (�)*+ ,����� 4?�0)�� ,��6;�� �� !� R)* �:%� ��7�p �f�0> �,������ �� ,0S9�� ,�6L�q� ��r���� Y/P&'�� � s,���C% ,������

�,�K@�"t� 4�N)�� ��@G/�� u�O� ,��OK�� ,'OK)��% ,N^���� ��./�v� Hw@�A �)O7 x6)�=�P y�;� ,"�B)8�� #�$��% &'��� ��7�J� ,����� �S�/w�� ,*-�w" ,3/��� s��f*% �l�/L

(�) -W�S W�S-% �@�N)�� d0O��� �J��� �8: �3 �J���% `��T)��% d0O��� MN6�� 4.�0�3 ,�"�r< ij k . <�w�� 28P dh ,6L�zY%V6�� ibJ". �bJ". ,�"�^{��|Uk � }{~�{|

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

�)� �w> ,'O)� ,�6L�z �OOq�% ]/6L�q������ ]/ ]��w�� !�" ����)�8�� `��)�" ��" ]/� ,�/�)�� ,�6L�q� y�;��3 !@�J���#�$��% &'��� (�)*+ ��7�p � ,"�B)8� <

�����;w�� -�0_)�L�% X�$�J)3 U���w�� D/�)� ,�"/Kg� ]�> ]�./8�� D+ ,68���3��� � �� ����O� ,3�:��� Z-��% ,�c���VLG� ,@.��):G� �#��$��% &'���� (��)*+ ,����

#�$��% &'��� b@/8�% �@�K� ,����%< MN6�� ,OKJ"�

G� �. �w� -��J)*�% ,���%��� ��-�0_)�LG�% ,���%��� 4-��c)O� x�L�/�� -�J)* �/)�8" u�O� 4��P/" ,�6�L�z 5@���" .��+ � 5K')�� D+ ����8�r� 4.��)" ��7�J�� ,6�L�N0O� ,���%. 5@���" l�J*+ x" ,6L�q� ,��" �@/;� /� ./�r� ?�7�� I��3% ������

,���%��� ,6�L�q� 5@��" ,��� ��J*� International Accounting Standards

Board (IASB) s,�0�o)" ,���%��� ,������ 5@����� !�" ��@���� -����3 �"�: H��%,'O)� ���/h/" < �3/�)7 ��p Y9B>{��jU Y/�P ,O��'" ,�L�-. ,��cO�� �-���

,�^��B)LG� �������� � ,6L�q� Extractive Industries �� !K�% !" xL�)��. ����p �0��8@{��~U -���� ,����%��� 5@������ ,����� � (IASB) -������� IFRS� �

QO@��� � E���% ,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L���{��| < �" � ,OKJ�� X_0)�%� �O� ��L�q� ���"�f* !�� ,�*�./�8�� &'��� ��7�p d

,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" b�6;�% �P/��iIFRS�k�� u�6� !K�% ��@ G ,��%��� 5@��,��%��� 5@���� ,��� d0���'�� -�A�� \8N> ��Cm� ���% -���" b�6;� (IASB) ����

,OK�J" !�0K� ����% �s,�>�7 5@����� u�6)� ] \c�> ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" �6� ���%��� 5@����� b�6;�% �P/�� �L�q� U�f��� !� ��7�J�� dO� � MN6��,iIFRSk �

5�T�� !" �c�@ �"% ,�6)�� ,�6L�q� ��l��^��% ��L��8�� uO� �� !" 5�$)�� ��� �"%O�u XC��� Z��: <

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

MN6�� ,�0� � �� �"% �#�$��% &'��� (�)*+ ,���� ,��6;� s��f* � �������� !" ��5� !� ��?

�XKJ3 (�)*�� `���K� �@��% �,��'�� ��'��� !" �@���� ����" X�"��)�� ,�'�7% �b�:. ��0��w� \��@ H�� ��w'��� !" �@���� uO� E/)� H�� �I�JK)LG� ,OP�" � s,��C%

dO0� XKJ3 < BO)� ,�0� � ��� b��6;)3 ]�./�8�� � &'���� ��7�p U�0)�� ��" � MN6��

�:. ��_7 RS��)* D+ X�/)O� E.F@ E��� �"t� �,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" �,���:�%% , ,���" �@-�w� �@�w�% �,@.��):G� ���Pt� ,r��" � ,"�B)8�� ,�6L�q� l�;Ct� u>9)�%

��OL XKJ3 ��-��w�� ���� uO� ���8� ,:. �_7 < MN6�� I�� �

I��� X_0)� ��� � MN6���� �j   ,���%��� ,������ �@-�w)�� 5@��" b�6;� ��" �@�� (IFRS) ��� ��7��p � � &'�

XC��� Z��: uO� ��5�T� ,>��" % ]�./8��< �{   � I��JK)LG�% M�N6�� ���w'* ,�r��" � ,"�B)�8�� y�;�� dO� l/o�� l�w�+

�� ,����¡'�< ��   � I���JK)LG�% M��N6�� ����w'* ,��r��" � ,"�B)��8�� ,�6��L�q� y���;�� ���@��

]�./8�� � &'��� ��7�p< MN6�� ¢%�>�

b�w� X�6L �,��m� ���h�'�� -�6)C�3 MP�6�� U/w�L I���t� �O�� ,���%��� ,������ �@-��w)�� 5@���" b��6;� 23 ,:9� ����� IFRS)k I�V��G�%

��L��:% I�JK)LG� ��w'�3<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

�T)@ ,���%��� ,������ �@-��w)�� 5@���" b�6;)3 X^t� ,O@/A Y/�t� ,0�: Z��: �

(IFRS)<

�� �@-�w)�� 5@��" b�6;�,��%��� ,���iIFRSk `@-�����% ��.���@�� Z���: u�O� ��F�@,�O�$J)��<

MN6�� R��"� O� MP�6�� �0)��L MN6�� ¢���tu�

-��6)CG dS��w)�LG� R�����% �,OK�J�� ,���6A u�O� I��)O� dA�6�)LG� R����,��g� ,L�-�� dO�ON)�� d'�/�� R����% �MN6�� ���h�><

MN6�� XK��� 6�� ]/K)@,��C% Y/�> ,�9�% ,"�w" !" MN< �Q�c��" �Q�h%�> �Q�>��� �Q)�0� �MN6�� ,OKJ" ����� uO� ,"�w�� �O0)p�QOK��%< 5@���"% ���"/�'" M��P !" I�JK)LG�% MN6�� ��w'* Y%t� X�'�� Y%���

��)r��" y�A% ����3 ,:�')��< �%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" d*�_�� X�'�� Y%��� ,�(IFRS)<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�jj

Y%t� X�'�� £.�6�� x" ��:�8�� ��"% ��S.�6"% ��h%�>% ���S��C% ��"/�'" &'��� ,6L�z

,�"9L�� Y%t� \O;�� ��� ,6L�z U/�'"&'��

Y%V6�� % &'��� iPetroleumk X� !" ,0O7i���Gk �B���� �@# ��� /� Y%t� 2�;w" !" ,*/K" d�%iPetra k��@ d*��_�� x;w��% ��B��� iOleum k

�B��� �@# XK7 ¡'O�� ��@ ���3% �@?�� ���%<ijk d08�% ,��w�� ,�w@���� ,$O�� !" d�> ���@�J�% ]/��� �8K3 &'¤* ,0O7 �"

iNaphtha kd*���� �@?�� ���%<i{k �% ,�)��� ,���w�� l��Pt� D+ �¥+% �B��� d�+ &'��� d0)�@ G s,w�wP � 4-/�0$�

O� ��'@��)�� !" �@���� ����% �¢-t� !A�3&'� ���"� &'��� ����> d�8�S��� ������� ]/�3�K�� X�_� H�� ��*/3�7%-���� !" &�OC

,@/o��� 5�% ,@/o��� .�/�� !" \S�/J�� ¦�3% 2^%-���� D+ ,>�h+<i�k ���� ,$O�� � �.��� Y%V6�� ��>.��" ] D+ 4-�p�� -�§ 5�w��% -�w�� /�> ,�3

]+ -/�f�" !3G n���� ]�8� � l�^ �&'��� s�5C¨% l����% X�NK��% ]��;w��% �>?��% ,'��P /3 Y�:% �!�. &'���� ��8K3 &'���% �-���� Q3 �:/� ��3 ��: � X6^ ,39P &'���

�X�3�� Q3 dO;� ]��;w�� % Y%V6�� /�> X��> ]#% uO� X�NK�� �" �©�> ]/���] % *+% �Q�" b)p� E��� X�t� !" ª� � ]��;w�� ¡'� 5;w)��� E Q:�w)�p� ,��O0� !" �0

!�" b)�J@ ] !K� �07 Q�O� I-��)�� ldJ�� /�% Xf�g� !" �;w@ ] !K0�� !" ���

ij k �,:�;��% &'��� ,�>��$^ �]%�C¨% n��/�� �6� ����� �6�i.��$3 �.< �]j��jUk} �j�<

i{ k. <d*%-�g� `L/@ �Y%V6�� ,�: �i4���w�� � �I-���� -�.j���Uk} �{�< Rc^

i� k} �b3�8�� x^�����<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j{

5;w� ��3 U�«� &'���<ijk d���� Y�: � �m��¤��£��¢��¡������~��}��ª��©���¨��§��¦��¥l i{ k < l�^ 2��9r� 58'� �i ��O�3���L k

���0:i]��;: !" k -���� Y��)pG aO3 Q*tiuJ$�% k /O��i-���� ���/^%k � l�^% � d*�_�� �Ov� 5_7 !3� ��)� 58'�i d*/3����� dO� �0z b�w�% -��)C� � ��O�3���L

�:% �-����3 b��� /� 4.�): Y�:% �dO;� E X3�� Q3 T��� E��� /�% ]��;: !" ¬� Y/L- Y�OL% Q�O� ¬� dO� � !" Y�3�L% n�^ !" ­-. ,"��w�� U/@ �� X�® \)� � ��+ ,NS����

]��;:<k d*�_�� \O;�� �&'��� ,6L�z �S��C�

]+ ,�'O)� ��)r��" X�§ ,�6L�z X7�J" bO� #�$��% &'��� (�)*+ ,���� ,��6A�­%�J" Et ,�6L�q� ,r���� !� �C¨ <"��> ��0)� �7T)�� U�� X ]%. ,������� ��� Q�3 ?

��5� � !�" ����� �"% ����0�O��% ����*�/: Q6O;)� �"% \S��o�� ��-�6)�� ���� ���7,����� &'��� ,7�p ��3�8P uO� �� � ��7��J�� ��� ��cP ��7 /�� ��C¨ X"�� , %

./�8@ H�� ,�6L�q� �f��� x6)@ ���" 5_K�� X�� �° �����O0� ��w��% ,��O0��� ,'�8O> �� Practicality, Pragmatism �>/�)� H��� ��O� !" sG�3 ,�/�8��% N���� ����> � ,

,@�f���< =,'�3 �L�q� U�f��� �)�@% £.��6��% ����/w�� X0�J@ E��� U���� -�A�� ,"��

�9c�8��% ���>���� � �����6�+% ����)�8�� .���+ uO� ­%�J�� ���8� H�� WLt�%

ij k �@��@ �M��_�� .���� �#�$��% &'��� ,O1 �n���� l�"�: ���% ,$O�� � &'��� �y.�� �± dA���� �6�{��~ �U}|{< i{ k�����3+ 4-/L ��@m� ~� �|� <

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

�B)L�%% ��*��6�� (� !�� ,��OC���� ,�3�:��� b��w�% ,�S���P��% ,�6L�q� ��>/JK��U�f��� � ,"�B)8�� ��%.t�% XS�L/�� !" ,�/01 b@�A<ijk

!" !K@ �0�"% G+ ,�6L�q� �f��� I9)C� �" ]+ ] \� ��^ �L�z U�f* E ,���)�� I���t� bw²�

4��'" ��*��3% ��"/O�" bO³ ] ����@/K�% ��.����+ ,�w@�A% ����/* M��P !�"�� ]T7 ��h��% ,@-%��� ��>%���� 23 ?i,@.��@�� k ,�O0� X�8@% ,���´ ��� ��w'���%

`@-����3 ��.��@�� ,O3�w" i ,O3�w�� �6"Matching Principle <k X:T3 ,0f)�" ,O"�7 �9c83 4-�.�� .%?@ ] `���K)�� � � ,��O0� X�8@% X��ON)�

,'O)B�� `���K)�� ?7��" �� H�� ��.��@�� X01 x" `���K)�� X01 ,*-�w"%< ���*��6��% ��"/O��� uO� .�0)�G� !K� M�µ ,3�:���% &6oO� XS�L% X0J@ ] ,��%F8�� �@�N)� ,"#9�� ��"/O���3 4-�.�� �@%?� X^ !" ����+ ]���0AG�% ��wO³ H��

�� uO� ,3�:���%��C ,�^ !" ­%�J�� ��KO)°% ,�^ !" (�)*< Q���0� ­�8�� ��"% ,����� Q>%�¶% ­%�J�� ��^��)P� ,O3�w" uO� s�-.�: ]/K@ ] 20S��wO� u��8)@ u)P Q0�>% Q8'* U�f��� n���)L� ,�/�L x" Q��-�0_)L� �cP 4.�@#%

��'�� uO�%Q3 U���� ,��L < � !�" �L�q� U�f��� ]/K)@% ,����)�� ,��L�Lt� ������� � ����)�8�� � % ��f*%

��w�� ��@�f* ��9c8��% ���>���% �,3�:���% &6o�� �f*%<i{k �������� ��� `�O)�% ��7�p � ,w6;�� ,�6L�q� �f��� I9)C�3&'��� ��7��J�� �� U�cP I9)CG s��f*

��3 U/w� H�� ���O0��� ,��6A% <�f* `�% ,3/�� d�T� ��� !"% � ,6�L�N0O� �P/" U

ij k .< 4?±% ¬� �6� 2" ���Cd��� /3 ���:�A% ,6L�q� ���L�L �i ]��0� � ��J�O� X�S�% -�. �j���Uk � } }jj�j{<

i{ k .<¬� �6� 2" ���C �&'��� ,6L�z �].-t� ]�0� � �J�O� XS�% -�.{��j }{����<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j~

��'�� !�" W��� �f���% ,�6L�q� ��L��8�� � ��P/)��> �#�$��% &'��� (�)*+ ��7�p £.��6"% ¢%��> ./�^% !�" x��� G ,�w�wg� ��� !�K�% �#��$��% &'��� (�)*+ ,����

Y�v� ��� � ���O� I-��)" ,�6L�z ��L��L%< M��_�� \O;�� �� ��"% &'��� ,6L�z £.�6"% ¢%�>,�"9L�� £.�6�� x" ��:�8��

� ���5�T�% ����O� I-��)�� ,�L�Lt� ,�6L�q� £.�6��% ¢%�'�� ��BO� !K� �����w�6;� ]��3 x" #�$��% &'��� (�)*+ ��7�p � ,����� ?7���� �S�/:% ,c�)��� ��3�8P

dO@ �07 ,�"9L�� £.�6�� x" ��:�8�� ��"% ,������ �O� ��� � ¢%�'�� ,�6L�q��

E�w��� Z��w�� 4�P% ¢�> � 2�3 &3��� 4��P/" Z���: 4��P% D+ ,6�L�q� (�)� ��*-�w��% ,�3�8g� ���O0��� l��^�3 ©08�% ­%�J�� � ,;J*t�% ���O0��� `O)�ijk

�3�3�� !" �����3 4�P/�� �� ��6� ¢V'@ �07� � X0�)�8� ,�h�'�� �� ���# �"% �����3 &'��� ,6L�z ,������ �Bo)�� ,^/" X¶ � Q3 X3�w� E��� 56K�� ¢�V�G� !"

]#�B��3 ,��o6�� ���w)7 �Bo)�� x" up�0)� H�� £.�6�� ¦�3 ­�6�� D+ ¦�6�� ��. �° ­��J�� � Q�3 Y/�0�" ¢��'�� ����% �­-��8)�� �9�)LG� y�A ­�6��% -��Lt� �C·3

�-��� % -��@���3 X"��)�� �)@ M�P d"9L�� d�3 !�3 dO� M@�g ���% �d"9L�� �] Q�� ¬� dh- \��A 6�����OL% Q�O� ¬� uO� d Y�:i �i 5*�*. % \�� ���� ]�7 ��+

-��@. `�* ���'> s�-��@. !@�J� aO6>kk <i{k

­%��J0O� ,@/���� ,��BJ�� ¢�> � �)��� =4��P/7 ­%��J��3 ,6�L�q� ,@.���):����� ,��Bp !� ,O�'�"� OO> ­��J�� �)�� �:% �Q6P�� !� ,Ow)8" ,��Bp ­%�J0

ij k. < ��L�q� �K'�� -/;� �]��P 4/OP ]�/h-i]�0� � �x@#/)��% �J�O� ,>�w_�� -�.j���Uk} �~��<

i{ k .%�. /3 Q^�C ij|�{� j|�~kO� ¸�J�� !� s9w* �# u ¹��� !�3 ��0z º�J�� ,O�o> ¸�p xw�)8�� .�} �Z.�8�� �Ov� �20�_���j��<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j|

X��'3 �O�L% Q��O� ¬� uO�� ¬� Y/L- U�: �w> �,@/���� ,��BJ�� ¢�'3 d"9L�� Q��O� ¬� uO�� ����� X0�)L� �"��� ��� 26)@% � ,��«� Y�/"t� !" Y��� ��3 Y�/"

�OL% �i,�6�)O�� !3� kii� dO� �OL% Q�O� ¬� dO� ���� ���> u��� % ¬� ��0N> ����Y�: �� Q�O� � Q��3 ���3 � ��: 9> »d�+ E�� ���% �K� ��� Y/w�> Q_�3 X"�� Y�3 �"

¼G U Q��+ ���@ �f�@ u)P Q" ��3%kk<ijk

­%�J�� -��0)L� ¢�> � X^t ��A�J* � �0)8)L ,�6L�q� 4�P/�� ] ��@ ���%X6w)8�� � u�'�� !� ��*+% .%�z 5� \@�w�� < 4�P/O� ] uO� ,�. �>�/� ,��P � �" %

l�/�L ,����� �S�/w�� .���+ ��� ¸/h/3 ��� �� ��f@ ] \c�> .%�z �0� ,@.��):G� x" ¢-��)@ G �6�� ��� ����> ��f� H�� ��*��6�� `�%% ��@/)q� % XKJ�� M�P !"

)�� ,�O0� �: U9L�� ] �½ M�P ,�"9L�� £.�6�� ���� u�¾Oc)@% X^t� X@/A &�;B D���� Y�: �U98�� Q�O� `L/@ �*��L Q3 U�: �0�> ��m��t��s��r��q��p��o���n

��{��z��y��������x��w��v��ul i{ k < n� ,�6L�q� £.�6���

,�³-�)�� ,'OK)�� �6" i ,'OK)�� Z�L uO� ���w)�� � k 4����w�� /�� ��6�� ���q� ���O� 58@ H�� ,��O�'�� ���)'OK� Z�L uO� Y/�t� ���w)� ./�w�� l��^+ � ]/6L�

i,�³-�)��k � ,�0�w�� � 4.��@# X7 .��6)L� x" ��'��� % �9�)LG� s��:�* ,'OK)�� �O� % ���0K�� � 4.�@?�� % -��Lt� �/)8" � ��5$)O� ,c�)* id;'��� dA��)PG�7k ���� �

L�� £.�6�� x" b')@ G �6��]t ���% ,�"9 J�� ���w�� Z��L d�O� �@/w)��3 �CT@ ­� ]��:�@ !�3 �'�^ !� U�J� !� 5_7 ����P Y�: Q* 4��6�/3 U�"�� !� E%- �w> ,@-�r�

Y�: ]���" !� ]/0�" !� i � ¢��� % ��w* !�" ����� ]��7 �" �f*�> 4�7?�� �OP ��+

ij k��� �6@ !" n�3 � E-�B6�� Q^�C ,@ � �:- M@�P{|��< )٢ ( 4-/L`L/@ ,@m� �~� <

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

�� Q68P�> � 4l9" � !@. !" ]�7 �"% ��w��� ,0�: Q"/w> !�" ���O� ]��7 ��" Q�" ¸�A dw3 �" ¿�# �� !@���<kijk

À ��w'���3 ��.��@�� ,O3�w" �6" ��N)@ �6�� ��� s�w6A��� . ,���" 4V'3 }�«� ©3.��@�� ��� (�)*� ,"#9�� `���K)�� s��:�* 4V'�� �O)3 }�«� .��@�� -��w� ,���"<

À .��@�� bw� �6" � uO� .��@�� I��@ 4-/�� � ­%��J�� Q�O� X�² �" X7 Q* ���"�?)�G� � 4.�@# QO3�w@ ] ]%�3% ­%�J�� \P�� 5� !" Y/� % .-�/" % Y�/"

Y/�t� � �w* % <

À -�g�% ,;�g� �6" ���3 bwN)� � H�� ¸�3-t� X��c)3 E.��� H�� d�% � �C %]�68g� � ,�:/)�� 4-�8«� X7 <�8�� �� x6)�% E-%���� Z���w�� Y�1 � -��0)L�3 ,L�

���%�J�� ¸�3-t � M�P ��Ct� ,�:��)�� Y/�t�% &'��� ,6L�z � 567 �� ��� d�%\�w�)��% MN6�� `@-��" !" 5_K�� -�6)�� � ����+ ��)8@ i I�JK)LG� k+,@.��@<

,�68��� ,�0�t� �6" � ,68���3 ������ ,0�: �C D+ /��� H�� d�% ���w�� ,�w6� �Oc�8��% ���>���3 Q)r��" ��� -�6)�G� 2�3 ,�/0v� W'�� ,*/K�� �;���3% ���'�� y� ,��

,0S9�� < � l�/�L 4���� ��C¨ ���./)�8��3 ./�^/�� d;'��� ]%?B�� X0�@ �: ��� !"% ?7��� ,0S�: � % XC��� ,0S�:d���� =n�8P � ��>%���� ¦�3 R"��� �: �07 =��P�%

P*+ M�,0�: % u��" ��� 5� ��)�G. %�6� �O�> ��+ ��<

À ��6_�� �6" � ,��L !" ,�6L�q� ,w@�;�� % �6�� W'* ­�6�� D+ /��� H�� d�% ./�6�� \@/6� ��� % ,@-%��� ¸�3-t� Z��: ��� l�/L ,����� ���O0��� ,r��" � ��Ct

�?���7 ,�"�)«� ��3�8NO� ,*/K�� ,'O)B�� 2�3 ,0�O�8�� ���*-�w�� l��^+ !K� u)P ,�*�C¨ D+ ­%�J" !"% ��/�8�� �� ,����� �S�/w��<

ij k �Y�/�"t� �U9�L !�3 �L�w�� ��6� d3 U�"��i�� 4����w � ���J���% ,���6;O� ��K'�� -�.j��| ��� �j��|Uk �}|{j<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

À ,�>�'J��% ¸��>�� �6" � !� 4��"% ,Nh�% ,����� �S�/w�� ]/K� ] ��� d�%U�)�� Y/0J�� uO� l�w3�� x" d���� ?7�"% ­%�J�� Á�J* < ,@ -��¶�3 s�o@ dow� d�%

*�^ ��"/O�",�"�)«� ,����� �S�/wO� bP9" � ,�68* ,�0� ��� ,�6 < ] �7����3 �@��r� d����� ¬� ��" ��w> ���"/O���% ��*��6�� x� !� ¸��>��3 �" �: d"9L�� x@�J)��

d����� Y�: �4.��J�� �)7 U��3�mZ��Y��X[��`��_���^��]��\a����b��e��d��cl ij k

x3���� \O;�� �LG� ��>%��"#��)"G� ./w� uO� Y/�g�% I�JK)� � Q��� \��w�)��% M�N6�� � !�0K� &'���� (�)*+ Y�1 � ��/;«� D% ]+

,�L�p ��P�8" �;�q�% dh�-t� !"� ��: Y���� !�" 5_K�� y�'*+ \O;)� 4/;C d�% ]/�K@ G ��:% ��>%����� �� y/'@ �S�� Q� ]/K@ < ,��w�wP ,OK�J" T�J�� ���� !�"%

\L�N0O� � ��8'* ¢�'� ,O�L 4�� �½ �+ ��>%���� �� ,r��" ,�'�7 � �BO)� ��0� Y�v� ��� � X��% ¼,����´ - U ,�@.��@+ ��>%����� �� �)�� X�– ���)�� ��+

,���´ -– ¼s��" �0� U ,c)��� 5� U &w> ,c)��� bA���� uO� ­#/� (i{k

� 4.��)" s�:�A &'��� ��7�p x6)� ��>���� �� ,r��" � ��" y�;�� �� !"%���O� I-��)"% ,0�OL ,�6L�z £.�6" D+ ��)8@ � �����6�� d�o)w� �¥+% ��)8@ G �" ���"%

���O0� ��cP% ,���6A% ,7��p X�K3 ,���«� I%�f�� � 2*�/�w�� �����6�� \�O;)� % &'��� ,���� �K� H�� ,�"/Kg� ���@�J)��% ��0�O�)��% � �;�� �� �� % �9_��� y�

,���)���

ij k 4-/L4�w6�� ,@m� � �{��<

({ i {Canadian Institute of Chartered Accountants, Accounting Problem in the Oil and Gas

Industry, Ontario, Canada : C.I.C.A., j���, pp.j��{j

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

,@.��@+ ��-�6)�� i(As Revenue Expenditure � 26�L�q� RcP% ��-�"d� ,@.��@+ \�w�)��% MN6�� ��>%��" -�6)�� ��

]+ ,7�J�� X0� -��0)LG ,"#G ��)��6A � ,@-%. ��>%���� �� !" 4567 ,68*�6)�� Xo>t� !0> ���% ,������ �� ]���" � ��S�w3%,@.��@+ ��-<

]+ !�K� G M��P ����" X�´�@ ��" �@�� \��@ ��>%���� �� !" 4567 ,68* 5�� ]%. 2��" X� D+ ,:�3 ��)68* i ���5� ]%. Y/�� % k X�o>t� !�0> ����%

,@.��@+ ��-�6)��<

]+ ,c)�" 5� bA��" �� I/L ��>%���� �� !" 4567 ,68* i ��� .���@+ G k !" �6� M�P I��JK)LG� ����O0� ��O$�J� H��� ,�w;��� �f�" ] ,�O�'�� ,3�c)��

,c)�" 5� ]/K� < �P uO� ��O�0� Xo>t� !0> ���% ���:�'*+ U�� � �S�8«�% ¸�3-t�<

]+ d^��)*�� ­%��J�� ��0� ,@��* � �S�8«�% ¸�3-t� uO� ��>%���� �� 5�T�� l�/L `O)³ !� �P uO� ��O�0� �t� X�7 � ��)O´- �� % ,�8> ,�L �S�8«�% ¸�3-

�9��� ,�O0� Y9C !" ,'O)B�� ��/�8O� ��O�0�% ��0�8w� ��� �� ��/�8��<

]+ �*t ,���´ - ��-�6)�� !" �_7 dO0� �" ,@.��@+ ��>%���� �� -�6)�� X�Ow@ Q'O)B�� bA���� uO� ���@#/�% ��O�ON)3 �L�q� X0��� �cP !",<

]+ ��7T)�� �)�@ ] D+ ,@.��@+ ��>%���� �� -�6)�� do)w� -�g�% ,;�g� ,L��L(�)*�� !" �4.��)" ,�6L�z ��V> y�$)8�% \O;)� �: I�JK)LG� ���O0� ]+ M�P<

,���´ - ��-�6)�� As a Capital Expenditure � ��>%��" x� �)�� ���%�P uO� X0� ,���´ - I�JK)LG�� �0� ��f��� ¦$3 &w> ,c)��� bA����� � ����" b�'*

,c)�" 5� % ,c)�" bA��" uO� <d�> ��-��� �" �

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�j�

]+ ,w;�" uO� ��:�'*+ !" �3 G 4�p�6" 5� `���K� �)�� I�JK)LG� ��>%��" l?^ � &'�O� Y/wP uO� -/_��� X^ !" ,�L�p���" !�" l?�^ ]�+ ��>%����� ��>

,�OK�� ,'OK)��s��" ��79�+% ��)O´- \� ,c)��� Y/wNO�< ]+ X�0��� ��cP !�" X�Ow� M�P �L�q� b�6;)�� ,�/�83 `�)� ,w@�;�� ��

,_��_�� ,w@�;�� x" ,*-�w��3 ,c)��� 5�% ,c)��� bA���� uO� x@#/)��% X�ON)��3 �L�q�<

]+ ,@��3 � 4-�8C ��f@ I/L ,@.��@+ ��>%���� �� -�6)�� ��L G ,7�J�� �0�*t ��,c)�" 5� ]/K)L I�JK)LG� bA��" ] �7F�� !" W�� Q � ���)O´- \�� ����

(�)*�� ��/�L � ��79�+%<

��>%��" Y��" U��B)L� !K� ,7�JO� ��OL E/�L Á�J* ,c�)* -��¶� ���7��" ���¶� ���6_�� ,�L��L U��B)�L� x�" ����³ ��� ,����� ��V'�� X�0�% ! ©3���� -

,7�JO� ©�N���< ,c)�" bA��" uO� b'��� l?r� -�6)��s����´�- s�@.��@+ ,c)�" 5� bA��" uO� b'��� l?r�%�

,w@�A ] !" �����3%i,O´���k ] G+ s��/�p �_7t� d� �_7t� d� ,w@�;�� ��,0�OL ,�6L�z £.�6" D+ s�.��)L� �dO@ �" ��"��B)L� ��-�" !"%�

]+ X�� l���):G ,�w'��� ��>%���� -�6)��3 dow� ���O� I-��)�� ,�6L�q� £.�6��X�t� ��� ,'OK� !" s�l?^ Y/�t� !" � #/�� ] \�� ]�+ ��>%����� ��% �Y���� ­

��" Y/�t� 23 ! i ,c)��� 5�% ,c)��� bA���� E k ��Cm� ]%. �0��P uO� X0� % )LG� ,c�)* ]/K� �068PI�JK<

]+ J0)� ,w@�;�� �� \8�� ]T3 dh�w�� ��>%����3 ��.��@�� ,O3�w" �6" x" u ,�0S�: .����+ ���� ���w�w� D+ �. H��� ��>%����� D+ ,�6L�z 4V> X7 � ��.��@��

,����� ,����� 4V'�� !� Y�0�t� ,c�)*<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

]+ ?7�" �@/��% ­%�J�� X0� ,c�)* ]��3 /� ,6L�q� I�� -��: ��O�8�� d���� 6� % �L�q� X0��� �cP !� �f��� ¦$3 ]�K"�� ��6�L�g� U��B)�L� x�" s,��C Q�

��,�*%VK�<

]+ ���% ¸/h/��]�> ����% ,�6L�q� �@-�w)�� ?S�7- !" �0� ,: ©�N� �:- -��¶+ ��" ,����" 4V> X7 !� ­%�J�� X0� ,c�)�� G ,6�L�q� � Q��� u��� G Z��L ,�� ����%�J�� 4��P l��� ,0�O8�� ,@-�.�� ��-��w��­ ��"% E.��@+ /� �" 23 ,:�')�� ]�> ����%

,�0�t� u�)�" � �" �0���3 &OC ]%. d��´ - /�<

d*�_�� X�'�� ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��"

��" #��$��% &'���� (��)*+ ��7��J3 ,���«� ,�K@�"t� ,�6L�q� 5@���� ��� 5@� �L�% XK�J3 ������ �/)8" uO� ,"�B)8"% s�"/0� ,�/6w"x 4��� ����¶ ���� x�"%

,���%��� ,6�L�q� 5@���" ,��r !0h% ,'O)� Y%. � �G%�z IASC 5@���" -�����#�$��% &'��� (�)*+ ��7�J3 ,��C ,�6L�z <

4��" Y%t ����¶ ,�^��B)�LG� �������� � ,"�B)8�� ,�6L�q� ��L-�0�� � U�� � ,��%��� ,�6L�q� 5@���� ,�r Y�0� Y%�^j��� U -����" ­%�J" �J* � ����3%

U��{��� U< G� �������� ­�;: ] ��%�" s���;: XKJ@ ,�^��B)L !�" ��@��O� ,6�8���3 s��0

�@/�;)� X�"�7 ­%��J" ¸�V:��3 ,���%��� ,�6�L�q� 5@���� ,�r �"�: Y%��� ��@.��):�. XC�",�^��B)LG� �������� ­�;w3 ,��«�% 4-.���� ,����� �@-�w)�� !" �@��O� d�%< ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" �)�� IFRS�)k -��0)�L�3 ¸�0�8�� � U�� XKJ3

X"�7 XKJ3 ­%�J�� U��+ u)P ,�6L�q� ��L��8�� � 5�$)3 dP�/* 4�� � \O;)@ Q* x"

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{j

�w)��% ,�6L�q� ��L-�0�� xh/��% l�.t�3 ,wO�)�� ,����� �@-d���� s�N�N� ]/K�L ���% 4��" Y%t ,���%��� ,������ �@-��w)�� 5@���" b�6;� H��� ��7��JO� ,�O0��� ,�P���� !" <

����� ./^% D+ ,>�h��3%"D+ Y�w)*G� ,�O0� � ,0� (IFRS�) X��/)�� ,�O0� ]�>� ��5$)�� ] ��7T)� ��Lt� dO"�P x" �% \�L��" XK�J3 ��h�� �: l�.t� ,w@�A

,��0� -��w� ����# �" ��7�J�� !" �@���� ] 2P � ���Lt� dO"�P X6: !" ��0�> ,����� �@-�w)�� -���" b�6;� �� %(IFRS�) ���t� ���� Y��@+ � �@�?)�� &$o�� ] G+

L �% ,�6L�q� ��L-�0�� � ��5�$)�� /�% G ��Ct� I��Ae� E���% ,O´��� ��L��XC��� ,0S�: D+ ,�"/0��� ,�*�?��� !" 2OOq� U�0)�� Xw��L<i١k

,��%��� ,6L�q� 5@��" ,��� �-�� (IASB) U�� Y%t� ]/*�7 ��p �{��~U �:- ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���"� ( IFRS�) ���0��w�% ,����6;�� .-�/��� I��JK)L� <

���� ��� b6;@ M�P�J�� x� uO� -�% I�JK)L� Y�1 � X0�� H�� ��7 ���� ���w� &'G+ �,���6;�� .-�/��% #�$��%] ��:- ,���%��� ,������ �@-��w)�� -���"� ���L��L .��² �

���w)�� % I�JK)LG� ���O0� !� ,�p���� `���K)O� ,�6L�z < -��6)�G� 2��3 �Ct� x"[��_)L� � �: ,�p���� ��w'��� ] d�%��� -����� y�;* !" �� (IAS ��) 5�� ��./^/��

,L/0O�� � d�%���� -������ y�;* !" ��[��_)L� � �: ,���6;�� .-�/�� % \�w�)�� y/wP % (IASj�) ������% x*����% ��KO)0��<

,��75"t� ,6�L�q� 5@���" ,���� \�8P ,�w6;�� ,�6L�q� ��L-�0�� (GAAP)

Generally Accepted Accounting Principles `�����K)�� !��" ���@��O� ,6L�q� 5@��" ,��� ��� `���K)�� �� ,r��" ,�'�7 uO� ­�Â+ �^/@ G% ,'O)� ,O��g�

,��%���<

(j) Juliette Lowes – Partner Energy & Natural Resources Group – KPMG –

London – {��|k

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{{

,������ �@-��w)�� -����" -/�A ��w> ��� uO� l��3 (IFRS�) ,7��JO� ©0�8�� )��% I��JK)LG� `@-���� ,���%. ,�6L�z ��L��L �@�N)3 ���L-�° u�O� l���3 ����w

,�75"t� ,6L�q� 5@��� ,���g� ,7�J�� � �:- ,����� �@-�w)�� -���" ©´ �w> ��� X��8)�%� -����" b��6;� !�� ��f��� ¦�� d���)��3% ,�6L�q� ��L-�0�� 5�$� � ,@�g� ¦�63

d�%��� ,6L�q�IAS�) kq� ���@�w)�� � ��5$)��% ,�6L�q� ��L��8��l�;Ct�% ,�6L� � ��./�^/0O� ,�0�w�� ¢��'Ã� -��6)C� Y/�P ��.�p-+ -����� U�: �w> ��� D+ ,>�h��3 ,���C ��P���>+ �@��% ���w)��% I�JK)LG�3 ,��C ��./^/" ��* uO� ��3 IV���

��3 ,wO�)�� `@-����% ��./^/�� �� < ��:- ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���"� E U��w@ �p-+ % d��%t� I��JK)LG� ,OP�" � ,"�B)8�� ,�6L�q� ��L��8O� ��l�'�+ % ��.�

�)*��% �@/;)�� ,OP��( X�"�7 XKJ3 xo� 2)OP��� 2��� � ,O��g� `@-���� XK>,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��� (IFRSs) � ��3�8P ©)'3 ,��%��� 5@���� �6O;� �w> ���

g� `@-����0O� ,O���'�" #���$��% &'����� (���)*+ X��P��" !��" ,��OP�" X��7 � ,O���� i (�)*��% �@/;)�� ����w)��% I�JK)LG� �d�%t� I�JK)LG� k ,6L�q� 5@��" ] 2P �

��� \O;)@ � ,�75"t� � ,"�B)�8�� ,�6�L�q� ���L-�0�� I9)C�% ­/�� D+ Y�@ ���%X�'� � H�� ��7�JO� ,68���6> ���7�J�� X6: !" L��L xo� % `@-���� ��3�8P,

I��JK)LG� ,OP�"% d�%t� I�JK)LG� ,OP�" !" X7 � ,�p���� `@-��0O� ,�6L�z ��� �S9" /� ,w3�8�� ,�6L�q� ��L-�0�� 5�$� ]�> �(�)*��% �@/;)�� ,OP�"% ����w)��%

567 �P D+ < XK�J3 /�� ���*�;@�3 � ��c�)�� ­�;: ]+ Y�_�� X�6L uO�> ��7��p U���I�JK)LG�% MN6�� uO� ?7�� � X�7 ,O´- ,L��L �0)�� ��7�J�� �O� !" 567 �8:

�)*��% �@/;)�� ,OP�" X6: ,O��g� ��w'���( ­��;w�� ��� � ��7�J�� �7 ] 2P �I%��" !� 4-�6� (�)*��% �@/;)�� ,OP�" X6: ,O��g� ��w'��� ,>�7 -�6)�� �6" u�6)� <

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

Q3�J" XKJ3% ��0�% !@ ��6" ��P ��0)�� #��$��% &'��� (�)*+ ,���� ­�;: ]�> � ��6",N^���� ��./�v� �6" % ,�OK�� ,'OK)��<ijk

,6�8���3 4.��z ,�6�L�z ,�L��L ��� W��� ��7��J�� ��� X7 ]�> U�� XKJ3 6� ]��> ���� �(�)*��% �@/;)�� ,OP�" X6: ,�p���� `@-��0O� ,������ �@-��w)�� -����" d��

�:-� ,�>�K� ,�6�L�q� ,�r����3 b�O�)@ �0�> �f��� 4.��+ ��7�J�� �� x� !" \O;)@I�JK)LG�% MN6�� ,OP�"% d�%t� ���w)�� ,OP�" � ,�p���� `@-����<

���:- ,����%��� ,�6��L�q� �@-���w)�� -�����" (IFRS�) �I���JK)L� .-�/���� �����w�%,���6;��i{k

IFRS�: Exploration for and Evaluation of Mineral Resources -����� ��� !" I����

I��JK)LG� ���w'�3 ,���«� ,�6�L�q� ���L-�0�� � 4.%��z ����8� X0� ,�^��" WOv� u�6)@ �"��� �f* 4.��� (�)� �: H�� 4567 ��5�$� \OA ]%�3 ���w)��%

�L-�00O� ,O"�p� �J�� X6: !" ,"�B)8�� ,�6L�q� I��JK)LG� Y��1 � ,O"���� ��7���w)��%<

-����� b>% ,0�w�� ¢�'Ã� -�6)C� l��^+ ��7�J�� !" \O;����<

�,�����6;�� .-�/���� �����w�% I���JK)L� Y/��P ����"/O��� !��� ¸����>�� \��O;@ ,�0�w�� ¢�'Ã� �S�8C% ,0�w�� ¢�'Ã� ¢���t Y/�t� �� Q3 ��w� E��� �/)8��%

��3 IV���<

(j) Rebecca A Gallun – Business & Economics, (See Appendix:

Acronyms Used in the International Petroleum Industry- {��~), p|��

i{ k� ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" b�6;� ,�0� �d86��� �0z x�3- �,@-/8�� &'��� ��7�p � XC��� Z��: dO-/J�" 5� 5)8^�" ,��L- �.��):G� ,�O7 �bJ". ,�"�^ � 4 }�|�~�<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{~

;*-����� ��� y�� ,����6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L� ��w'* uO� -����� ��� b6;@i #��$��% &'����

Y��6)L9� ,O3�w�� 5� ��Ct� ,���6;�� .-�/��% �^����%<k

�%�r� �@��% ,���6;�� .-�/�� !� MN6�� !0o)� -����� ���3 4��T)�� ��A�J�����^��B)L� !" ,@-�c)��% ,��'��<

-����� �BO"�

-����� \OA (IFRS�) I��JK)LG� Y/�� ,�0�: ¢��'Ã� -�6)C� ��7�J�� !"���w)��% iRedumtion Of Asset k X�0q� aO6�� ] I%�f��% bS�wg� 5J� �"���

.�.VL9� X3�w�� aO6�� #%�c)@ �: Y/�e�<

� t� ,�0�: ¢��'Ã� !� Y/�t� �� ,0�: ¢�'Ã�3 I�V�G� `O)³ b�>% Y/��-����� (IAS��) -����� b>% �)@ QL��: ]�> ,0�w��3 ¢�'Ã� ./^% �@�� .�c� !K�

IAS ��)<<k

� /��t ,�6�L�z ,L��L �@/;)3 ��7�JO� #�^ ����w)��% I��JK)LG� Y ]%.-����� ��6O;)� 4.�z 4����" IAS�)k ��5$)��% ,�6L�q� ��L��8�� ���@��w)�� �

,�6L�q� �l�;Ct�%] E -����� x6)� H�� ��7�J�� IFRS�)k -��0)LG� ���K� ­���6�� X��6: ,���6)�� ,�6��L�q� ����L��8�� U��B)��L� � (IFRS) � !0��o)@ �����%

���� !��" l?��^ d��� H���� Z����w��% I�V���G� ����L-�° U��B)��L� � -��0)��LG���L��8��<

�LG� Y/�T3 ,wO�)�� ,�6L�q� ��L��8�� -��)C���w)��% I�JK)� � I��JK)L� Y��1 � ,�O"���� ��7��J��3 ,�wO�)" ,�'O)� ,�6�L�z ��L��L ����

Y�_�� X�6L uO� �,���6;�� .-�/�� ���w�%�

À,�*�?��� ��3�8P !0h ���w)��% I�JK)LG� ��w'* X7 X�^T�<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{|

À���6K� .�c� `@-���� !0h ���w)��% I�JK)LG� ��w'* XK3 I�V�G�<

�" .�P �:- ,����� �@-�w)�� -��� ���w)��% I��JK)LG� ,OP�� ,wO�)�� `@-����� `@-��)�� �� x" ,w>�/)" ��'@-��" !" E �@�� ��7�J�� uO� ��� < E/�)� ��" s�-.��*

P�" � `@-����O H�� ,OP��� D+ ./�� `@-��" ���w)��% I�JK)LG� ,��w68� G �07 ,OP�" �� `@-��" uO� E/)�(�)*��% �@/;)��i<jk

���-�6)�� ��"+ d��6� ,7��J�� uO� \� `@-���� ­�/* !" ­/* X7 D+ ,68���6>���w)��% I�JK)LG� ��./^/" !0h ��)O´- % ��:�'*+ ,fg s�>%��" < u�O� \� ���

] ��*�68P � xo� ] 2)L��8�� �P d�6� ��� ,7�J�� 4-�.+ L ,L��8�� ��) ���� R)��*��3,:/�/"% ,6L��" �<

-������� \��O;@ � (IFRS�) b��O�)@ ���0�> ,�����" ,�6��L�z ,��L��L E x���� �%��L��:% ���w)��% I�JK)LG� Y/�T3 I�V�G�3<

� -����� ©´ X3(IFRS�) ,�wO�)�� ,����g� ,�6�L�q� �����L��L U��B)�L�3 -��0)LG��� x" ,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L�3 4�w'�� ��6O;)� ���_)"� uO� ��7T)j� -����� !"

(IAS�) ] % ,@.���):G� ��-���w�� E��B)" ���^�g ,�0S9" ��"/O�" �@�w� ] E ,:/�/" ]/K�<

�:- ,����� �@-�w)�� -���" b�6;� ]+� ,�OK�� % ,�S?r� ��l�'��� !" �@���� U�w@ d�% ��Ct� ,��%��� 5@���� ¦�3 b�6;)3�i{k

(j) Prtroleum Accounting Principles, Procedures & Issues, |th Edition,

Published in Conjunction by Pricewaterhouse Coopers and Professional

Development Institute (PDI) of the University of North Texas, {��~

uk.org.isac.www://http: International Accounting Standards Web site) {k

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

� ,��%��� ,6L�q� -���� ,68���3 i(IASj� i �������% x*�����% ��KO)0��( b�6;@ G I�V��G� ��³ ��0�> I��JK)LG�% M�N6�� ,�OP�� ,���«� ��./^/�� ����� uO�

��./^/�� �O� �@/;� ,��P � U�B)8@ �0��3 Z��w��%< � ,��%��� ,6L�q� -���" ]�> s�o@ ���7% (IASj�) G ��%��_�� y/�wP u�O� b�6;@

,��A�6�� ���A��)PG� uO�% ,��A�6��<

� ,��%��� ,6L�q� -���� ,68���3 (IAS��) i ,�L/0O�� 5� ��./^/�� k u�O� b�6;@ GZ��w��% I�V�G� �³ �0�> I�JK)LG�% MN6�� ,OP�� ,��«� ��./^/�� �����<

� ,��%��� ,6L�q� -���" ]�> s�o@ ���7% (IAS��) ,O���g� `@-����� uO� b6;@ G(�)*��% �@/;)�� ,OP�" � <

� ]���w'��jj�j{ -����� !" i(IAS� \�� H��� ,�'O)B�� ���6O;)�� -.��" ]�.�� 5@���" ��� y��;)� � ,�T�8� ��" ,�6�L�z ,L��L �@/;� ��� -�6)�G�3 ���C iIFRSsk �

��7��J�� X�6: !�" ��� b�6;� ]�> d��)��3% ,�wO�)�� ,�6�L�q� �����L��L ����w� ���� E #%��c)� ���% �4./^/�� �7T)�� U�� bA��" �@�� ���" \O;)@ ���w)��% I�JK)LG�3

!0o@% ��O� �7T)�� U�� �G�P Q668� �: X�;�� % ,O0)z `���K� (IFRS�) Äl��'�+ 2���w'�� b��6;� !" s�):F"jj�j{ -������ !�" (IAS�) (-��@ u�)P (IASB) ��O�X"�p ­%�J" !0h �@�ow��<

,�6L�q� ��L��8�� � ��5$)���

���w)��% I�JK)LG� ��w'�3 ,wO�)�� ,�6L�q� ����L��L ,7�J�� 5$� ] !K� ,@.���):G� ��-��w�� E�B)" ��^�g ,0S9" �_7 ,����� ��*��6�� X�� 5�$)�� ]�7 ��+

G% ���@?� % ,�:/�/�� !" XOw� G%��B)L�3 ��^�g� �O� ,0S9" !" XOw�U -������ (IAS�)<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

��@ (IFRS�) ,wO�)�� ,�6L�q� ,L��8�� � 5�$)�� �@�� ¢�$3 Q* s,P��� X�� I/L 5$)�� ] D+ 4-�p�� ,7�J�� !" \O;@ Q*T> ���w)��% I�JK)LG� ��w'�3

-������ ���6O;)" ,�6O)� n�: ,����� ����*��3 (IAS�) � 5��$)�� \�O;)@ G ���� x�"%��6O;)�� �O)� X"�7 XKJ3 Y�_)"G�<ijk

,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" xh% �w� (IFRS�) X�^ !�" ��6O;)�� ¦�3Qw�6;� � `@-���� ,wO�)�� ,�6L�q� ,L��8�� -��)C� � ���P�08�� ¦�3 s�o@ U�: �07

I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" ��./^/"% <� ] �07 H��� ��7�J�� uO� b6;@ -����� �� 5@���" b�6;� E/�� H�� ��7�J��% ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" b6;� ,������ �@-��w)��

D%t� 4�0O� ,��%��� < ��@�� � d��BJ�� ��0KP U��B)L� ,7�J�� uO� \^/)@ ���,:/�/"% ,6L��" ��"/O�" U�w� ,�6L�z ,L��L <

,L��8�� � 5�$)�� ]+ !�� �^����� % ��@�^ -����" �6�� !�� ªp���� ,�6L�q� ���6O;)" �/��6)@ ] ,���%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" d"�B)8" !" \O;)@ -���" X@���

-����� ��� D+ Y�w)*G� � -����" � ��07 Y��w)*9� ,���C ���6O;)" ./^% U�� Y�P �%,��%��� ,����� �@-�w)�� (IFRS�) D+ ­/�^��� \^/)�> -����" � 4./�^/�� ���6O;)��

,��%��� ,6L�q� (IAS�)< �:- ,��%��� ,6L�q� -���" ]+� ,�6�L�q� ,L��8�� � 5�$)�� b�6;� �)@ ] \O;)@

dO0� 5� b�6;)�� ��� ]/K@ H�� �G�g� � G+ d�^- ��T3< ,'OK)��3 I�V�G� ��� Y/�t� Z�w��

]/�K@ ] \�� ,��*�?���3 ���w)��% I�JK)LG� Y/�T3 4�" Y%t I�V�G� ��� ] \��% �b8)" XKJ3 ��C D+ 4V> !" b�6;)�� �)@ ] \�% �,'OK)�� Z�L uO�

ij kb3�8�� x^���<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

!�" 4.��z ��>��J)7�3 ���w'��� ��O� ���3 &6��� H�� ,^-��� ]�68g�3 ,7�J�� �CT�,���6;�� .-�/��<

� �@-�w)�� -���" U�: �:- ,��%��� ,����� \�� H��� `@-����� ­�/�* !�� ,O_" d�% ��./^/07 ��-�6)���ijk

� I�JK)LG� y/wP uO� Y/�g� `���K�<

� ,�S�@?�>/�r�% ,�S��0�7/�r�% ,�^/�/�r�% ,�>���/6;�� ��L�-��� `���K�<

� ��JK)LG� �'g� `���K�<

� y.��«� `���K�Trenching<

� ������� `���K�<

)��,�^��B)LG� ,���6;�� .-�/0O� ,@-�c)��% ,��'�� �%�r� ���w)3 ,��«� `���K< % ��:�'*+ ��� ,w'* I%���� -�6)�� � ,�6)�� ,�6L�q� ,L��8�� !� �f��� ¦$3

� X ,������ ��V�'�� 2�3 ���O6: !�" ,��6)�� ,L��8�� � �0)8� ] ,7�J�� uO� \� ,;�J*t�% `@-���0O� ,68���3% ,�3��J�� < ��:- ,������ �@-��w)�� -����" \�O;)@� !�"

���-�6)�� % ��)O´- �"+ `@-���� �� }/�Å 4.�z ,�6L�z ,L��L u�6)� ] ��7�J����3 I�V�G� ,fg ��)0�w3 `@-��"<

,���%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" x" b>�/)� ] \� 4-�)B�� ,�6L�q� ,L��8�� �� bO�)@ �0�>!@?B)�� `���K)3 (IAS{) �,L/0O�� 5� ��./^/�� (IAS��) � ��KO)0��

������% x*����% (IASj�)<

(j) Michaliski, Bernadatte, The Mineral Industry of Syria, j���. Web site :

com.countrywatch.www://http

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�{�

� x�" ,�w>�/)" ,��"/0���% ,@-�.�� `@-��0O� ,�6L�z ,r��" ,7�J�� �-�)C� Y�P �������% x*����% ��KO)0�� -���" (IASj�) � ,�O�F" `@-����� �� ]/K� !� �����

]/K� ]t���%�P ,fg `@-��" ��-�6)�� �)�L �����% ��./^/"< � x�" ,w>�/)" ,�"/0���% ,@-�.�� `@-��0O� ,�6L�z ,r��" ,7�J�� �-�)C� Y�P �%

����% ,����´ - `@-����� �� -�6)�� ��� \O;)�L ,)3�_�� ��./^/�� % ]%?B�� -���"��./^/�� D+ Y�g� � ��)68* !K�<

�)C� Y�P � ,��"/0���% ,�@-�.�� `@-��0O� ,68���3 ,O´��� ,L��L ,7�J�� �- d�% I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � ��./^/07 ,���)�� `@-���� �)��L �����:

ijk � ���� u�O� Xw)�8" XK�J3 ]/�O0�@ !@���� }�B�pt�3 ,wO�)�� -/^t�% \��%���

�� ,"�w�� ��Ct� �@�?�� D+ ,>�h��3 ­%�J��<

� ��" ���� u�O� ��p�6" XK�J3 4.��z 4-�.�� ,�'�¶% �*�7 Y�P � ,���" ,@-�.+ `@-­%�J��<

� ,�>�h�� a��6�� i ��%9��� k­%�J�� ��� � 2�/0J�� 2�%�w0O� ,�/>���<

� %�J�� ��� uO� ,�/>��� ,����� `@-����% ,�*/*�w�� `@-����­ Y��_�� X�6�L u�O��NO� ,�/>��� `@-����,���" ��C��� % ��.��p uO� Y/<

��g� G Y�_�� X�6L uO� d� ,w3�8�� ,0S�w�� ]+< I�JK)LG� �C- `@-��"�

ij k5´ ��@�� d�O� ,@-/�L � #��$��% &'���� ,����� ��7��p � ,"�B)�8�� ,�6L�q� 5@���� �� �d*�J@��� �ZG. ,�"�^% bJ". ,�"�^ �,6L�q� � 4�-/)7. ,��L- �,*-�w" ,L�-. �XC���% `���K)��{��{ } �Uj~{<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

�:- ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" ��@� ,�6L�q� ,L��8�� x" U�c8*G�3 Q* uO� ��./�^/" ��* uO� I�JK)LG� �C- `@-��� I�V�G� ,7�J�� uO� d$6�@ ,�6)��

�I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" < ¢�V:G� `���K��

H��% I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" `@-��" !" �8�� ¢�V:G� `���K�� !K ,�6�L�q� ,�L��8�� x�" U�c�8*G�3 ���% ,OP��� �� � Y/� ��* uO� ��3 I�V�G�

,�6)�� � d�%���� ,6�L�q� -���" ] D+ ,>�h��3 (IAS{�) " ,��'�7 .��P ��: ��� ,�r��Q3 ��w)�� \�% ,'OK)��<

`���)��� ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" \O;)@ (IFRS�) `����)3 U/�w� ] ��7�J�� !"

,L/0O" ��./^/" �0� 2Ow)8" 2'�� 23 I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � ����./^/"Y/�t� �� ,��6A uO� l��3 ���% ,L/0O" 5� ��./^/"%<

�t� !" �@���� ]+ ,�L/0O�� ��./^/�� !0h (-�)L Y/ i Y��_�� X�6�L u�O� ��'g� 4?�^ � Xw��� ��%. k ,L/0O�� 5� ��./^/�� !0h ]/K)L ��Ct� Y/�t�% i

Y�_�� X�6L uO�; I�JK)LG� �C- `@-��" <k d�w6)�� ]/�K@ ] s�o@ !K0�� !"%���)�� � ,�/�L X: I�JK)LG�% MN6�� ��./^/" !"` ���-% ����� /�� ����

�^������% -���3m� l���J*+ ����w'* !��� 4-���6� /��� E�����% ��./��^/�� ������� !��" ����",�>�JK)LG�<ijk

(jiChinnech Johin W. {��j How to Organize your Thesis. Dept of Systems

and Computer Engineering. Carleton University. Ottawa. Canada.

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

��j

��*�7 ��+ ��0�> I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" ��./^/" ,��6A -�6)�G�3 �*�C ��+,L/0O" 5� % ,L/0O" � !�" ����3 ,wO�)�� ��w'��� �*�7 ��+ �0�> YT8* ] ��'�� !"

./^/��L/0O�� ��./^/�� !" ������ ��� xh% ]�K" ,>��" ���> ���8� ,L/0O�� ��, !�" ��)�@ s��6��� /�� ����A��)PG� (��B)�LG U�B)�8�L E��� ��6�� Y�_�� X�6L uO�

&w> ,>���� ,c�)* ]/K�L ��JK)LG� ��6�� !K�% ,L/0O�� ��./^/�� < ] Xo>t� !" ���63 ,�wO�)�� ��w'��� `���� �)@ % ,��^/�/�r� ��A��J���3 % ,�>��JK)LG� -��3m� l,L/0O" 5� ��./^/07 ,�>��$r�<

5��� % ,��L/0O" ��./��^/07 I���JK)LG� % M��N6�� ��./��^/" `������ ]+ ���� ��./�^/�� Z���:% ����w� X�^ !" ,�6L�q� ,L��8�� ��-��C Z�L /� ,L/0O"

¸��>�� ¢���t% ��3 I�V�G�< " 5$�� ��./^/��,L/0O�

��./��^/�� ]+�� � ���: ,��L/0O" 5��$ ���>�� d�%����� -������� � (IAS��) dS�@?�> ./^% �� W�� ��./^/07 < ¢�$� ��./^/�� ��3 ¶�')PG� � 4-%�h �^/@ G

dO0�< s���6� ,�L/0O" 5�� ��./^/07 `��� ] !K0�� !" H�� ��./^/�� !� ,O_"

dO@ �" !0o)� `@��)�� �����ijk • /wP\�w�)�� y< • bP uO� Y/�g� I�JK)LG�<

• ,�>��$3/;��% ,�S��07/�r�% ,�^/�/�r�% ,�S�@?�>/�r� ��L�-��� `@-��"<

• ,�>�JK)LG� \�w�)�� ��w'*<

ij k} �b3�L x^�" �d86��� �0z x�3-~j<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

��{

• y.��«� ��w'*

• ������� ��w'*

• !�" ,@.���):G� �%��r�% ,���w)�� �%��r� ����w)3 ,wO�)�� ��A�J��� ��w'*,���6;�� .-�/�� (��B)L�<

,L/0O�� ��./^/��� d�%���� -����� � ��'@��� � �: ,L/0O�� ��./^/�� ]+IAS j� ���* u�O�

,�L !� �@?� 4�� ��"��B)L� x:/)�� !"% (�)*�� � ��"��B)LG ��79)"� � �: �����< ���� s��6� ,L/0O" ��./^/07 `��� ] !K0�� !" H�� ��./^/�� !� ,O_" `@��)�� dO@ �" !0o)�:

ijk MN6�� � ,"�B)8�� ��%.t�% ������ ��'g� ��%. % Xw��� ��3�� X_"<

��Bo��% \�3�*t�<

��*�?«�< M�N6�� ,�OP�" ��./�^/" X�"��� ��7��J�� ¦�3 ���� ,�O0��� ,�P���� !"

���)O"��� ���Ct� ��7�J�� U/w� �0��3 ,L/0O" 5� ��./^/" ��* uO� I�JK)LG�%,L/0O" ��./^/" ��* uO� <Y�_�� X�6L uO�> � ,��3/�r� ��w@�>+ � ��7�J�� ,�6O� ]+

,L/0O" ��./^/" ��* uO� I�JK)LG�% MN6�� ��./^/" `���< �@-��w)�� 5@���" b6;��L !"% ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" d"�B)8� ,68���3

D%t� 4�0O� ,����� �/�� X�> ��6O;)" ]�> 2�3 I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � ��./^ 5��$� ]���Pt� ¦��3 � \�O;)� ,�L/0O" 5�� ��./�^/" % ,�L/0O" ��./^/"s� �

,7�J�� � ,�6)�� ,�6L�q� ,L��8�� <

ij kQ8'* b3�8�� x^���<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

,O0)q� ��"�?)�G�% ����B��:

d�%��� ,6L�q� -���" \O;)@IAS�� !�" ,�O0)q� ���"�?)�G�% �����B��w� ] ��7�J�� 4.��+% ,��#+ !� ªp���� U�?)�G� ,0�w3 E ��)'OK)3 ��"�?)�G� �� W�

M�N6�� ,��O0� X�6: ]�7 �07 x:/�� < Y��1 � X�0�� H��� ��7��J�� !�" ��@���� ]+ Y�0�t ,c�)�7 ���% x:/�� 4.��+ �§ U�?)�� ����3�8P � ��f� ,�^��B)LG� ��������

I�JK)LG�% \�w�)��<ijk )�G� ��� ]+ s��*/*�: ]/K@ ] �"+ U�? i ,�C- � Á�J7 (-�" I�JK)LG� ks��^�)�)L� % <�_�� X�6L uO�>Y ������O0�3 &'��� (�)*+ ,7�p U/w� �"���

��@��� (-��" ,��OC���� ,7�J�� ,L��L !0h !K�% d��3 ]/*�: ��@�� W�� ,�%. !0h�� ��@�'��� ,>�7 `�f�� 4-%�h D+ 5J� ,���3 ,L��L�)'OC H\�w�)�� ]�K" � � < Æl���3

,��OC���� ��)L��L ]t d^�)�)L� U�?)�� ,7�JO� ,����� �S�/w�� !0h (-��L ��� uO�U�?)�G� ��� ���O� ¢�'�<

,�w@�A x�" ,0c8�" ,w@�;3 Ç��� ,S-�;�� ��"�?)�G� ,0�w� d�%t� �@�w)�� ]+��� -/�¶ D+ �. H��% I�JK)LG�% MN6�� `@-��" ,r��" U�?�)�G� < X�6�L u�O�

Y�_�� � �)�@ I/�L ,O���g� `@-����� % E-��6)CG� ��'g� ,�O0� l��� U�?)�G� TJ* ��+ I��JK)LG�% M�N6�� ,�OP�" � ,�L/0O" 5�� ��./^/07 ��)O´- � X"����L ������

,L/0O" 5� ��./^/�� �� ,'OK� !" l?c7 ,S-�;�� ��"�?)�9� d�%t� ���w)�� < �07% I%��" /� `@-���" !�" ,�'O)B�� I����t� ,�r��" ,�w@�A � `O)� ��7�J�� ]�>

��./�^/�� !0�h ,S-�;�� ��"�?)�G� (�-.+ ��� !� R)��L ��� I�JK)LG�% MN6�� ,�L/0O�� 5� % ,L/0O�� i U�?�)�G� ���� l��J*+ D+ �. E���� X��t� \�8P k %

�S�8«�% ¸�3-t� ,0S�: !0h (-�@ s�>%��" ��-�6)��<

(j) Canadian Institute of Chartered Accountants, Accounting Problem in the Oil and Gas

Industry, Ontario, Canada : C.I.C.A., j���, pp.j��j�

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

��~

� I�o� ] \� ,O0)q� % ,S-�;�� ��"�?)�G� ,0�: uO� �;� H�� ��5$)�� ]+Q3 &6���� I%���� % X�t� ,0�: !" ��� % <

��w'���3 I�V�G� ��3 Z��w���ijk � ���w)�� 4.��+ (�/¥ % ,'OK)�� (�/¥ �" b�6;� ,7�JO� !K� I�V�G� ��3

I�JK)LG� Y/� ,r��"-����� ��6O;)" ]�> ���w)�� 4.��+ (�/¥ -��)C� ���% ����w)��% (IAS��) i,��S-�;�� Y/���t�% ,��S-�;�� ����"�?)�G�% ����*%F�� k Y/��� u��O� b��6;�

-������ ���6O;)" b�6;�% ,�L/0O" Y/��T7 ,'���� ,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L� (IAS��) i,L/0O�� 5� Y/�t� k���� Y/�t� �O� uO�,L/0O" 5$7 ,'<

,'OK)�� ,w@�A� ,L/0O�� 5�% ,L/0O�� ��./^/�� �O�)8� i 4���g� 4.%�q� k -����" \�8P

d�%��� ,6L�q� (IASj�) ���0�)�L� ��/��L u�O� < !�" �9�)�L9� ,�O3�w�� ,�0�w�� ���3 X��t� ��� ,'OK� !� 4-�6� d� ,L/0O�� 5� ��./^/�� % ,L/0O�� ��./^/��

�C���" ,@�'��� ,0�: � < H��� ,�0�w�� d� ,L/0O�� ��./^/0O� ,68���3 ,@�'��� ,0�: ]+ !� ��S��$)L� ��� ���O� X�� ] ,7�J�� x:/)�X�t� ,68���3 ,@�'��� ,0�: ] 2P �

�'� d� ,L/0O�� 5� ��./^/0O�<

���w)�� 4.��+ ,w@�A� /�^/0O� ,6�8���3 ����w)�� 4.���+ ,w@�A b�6;� ]+ ,�OP�" � ,�L/0O�� 5�� ��.

,8*�c)" 5� ��./^/�� �� ]t s��^ 4-.�* ,�O0� d� I�JK)LG�% MN6��<

ij k } } �b3�8�� x^���j��{j<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

��|

��� b��6;� \� ����� ���w)�� 4.��+ ,w@�A b6;� ] ,7�J�� �-�)C� ��+ !K�%,L/0O" 5�% ,L/0O" ��./^/" \8P ��./^/�� `���� x" b>�/)��3 ,w@�;��<

�./^/�� ���w� 4.��+ ]+ -����" � ¸%��;�� (�/�0�O� s���h�C ]/K�L ,L/0O�� �d�%��� ,6L�q�iIASj�k ¸%�;�� (�/0��� D+ ,L/0O�� 5� ��./^/�� xoB)L �0��3

d�%��� ,6L�q� -���" � (IAS��) < ,��%��� ,����� �@-�w)�� -���" ]+ (IFRS�) ��./^/" X"��� ] \� Q* ¡PG �:

7 I�JK)LG�% MN6��¸��>�� ¢���t ���% ��./^/�� !" Xw)8" l?c < W�'* ��� ����/01 \8P ��./^/�� ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" `��� s4.��

,�O�$J)�� �����O0� � ,7�J�� ��"�B)8�% ,��6;�� < 4.���+ ,�L��L ]��> d��6A XKJ3%���)�� W'* � 4./^/�� ��./^/�� ,>�7 uO� b6;� ] \� ���w)��` < Y/�6w" /�> ���

,�'OK)�� ,�w@�A% ,L/0O�� ��./^/�� uO� ���w)�� 4.��+ ,w@�A b�6;)3 ,7�J�� U/w� ] ,L/0O�� 5� ��./^/�� uO�<

,L/0O� � 5� ��./^/0O� ,68���3 ���w)�� 4.��+ ,w@�A� Y��P � ,��.���� ,�0�w�� D+ ,�L/0O�� 5�� ��./^/�� ���w� .��@ ] !K0�� !"

^%/ &J* y/L .id�%��� ,6L�q� -���" IAS��) k </� \� ��"/w" ����%� u�)P ���>d�% &J* y/8�� ��� ]+ Y/w*�ijk

ij k,8*�c)" ,L/0O�� 5� ��./^/�� `���� !0h 4./^/�� �������< i{ k�:% E �% d��6A XKJ3 l��J��% x�6�� E���� �>�/�<

i� k-��Lt��>�/� x�0cO�<

i(j } } �b3�L x^�" �d86��� �0z x�3-~��~|< (

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

Æl��3 " uO� ��� b�w� ] ,L/0O�� 5� ��./^/0O� ,68���3 -.���� !" Q*�> b6L �Á%�J��<

,L/0O�� ��./^/0O� ,68���3 ���w)�� 4.��+ ,w@�A� ,�.���� ,0�w�� D+ ,L/0O�� ��./^/�� ���w� .��@ ] !K0�� !" i -����" \�8P

d�%��� ,6L�q� IASj�) k�wO� ,O3�: ,�.���� ,0�w�� ]/K� ] Á�J3y/�/" XKJ3 Z�< �B�p X6: !" .�� �" s4.�� ,�.���� ,0�w�� ]+ i ���w" k y/�8�� Z��L u�O� �

x:/�� Z�L uO�% i E-�J�� b��� uO� X0� ��./^/�� Xw* `���K� ] ¢�V>�3 <k ,�.���� ,0�w�� �@�N)� y/8O� Z�L �>�/� U�� Y�P � �)LG� ,'OK� ]�> % Y��6

�t� !" x:/)�� XC���� X,�.���� ,0�w�� �@�N)� U�B)8� ] !K < ���² ��: ���� ]+Q��3 -.���� !"% s���B)" X�t� ]/K@ �"���<

,0�w�� ¢�'Ã��

,�@�w��� ��w>��)�� �@��w)� ,@-%��o�� ���"/O��� u�O� Y/��g� ,3/�� \683 -������ .��P ��w> �����w)��% I��JK)LG� Y/�� !�" ���O� Y/�g� x:/)�� ,�O6w)8��

(IFRS�) -����� ��6O;)" (IAS��) ,0�: ¢�'Ã� ���w� \O;)� H�� I%�f�� \8PY/�t� �O�<

2)��P � ,0�w�� ¢�'ÃG X�'" -�6)C� l��^+ \O;@�ijk

(

j) International Accounting Standards ,Web site: http:// www.isac.org.uk

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

À M��µ ,�)6_" ,����6;�� .-�/��� (��B)�LG ,@-�c)��% ,��'�� �%�r� ©6�� �"������ y�;* (-�C ,;w��� �� ��� Y/�t� �O� ©6��-�� (IFRS�) ��'����� .���@%

,����� ��*��6�� �<

À #%��c)@ ��: Y/�t� �O� uO� X0q� aO6�� ] D+ I%�f��% bS�wg� 5J� �"���.�.VL9� X3�w�� aO6��<

-����� !0o)@ (IFRS�) !� ,@��P 5� ,O_" ÈI%�f��% bS�wg� È �: H��� ¢�'Ã� -�6)C� l��^+ 4-%�h D+ 5J�,0�w� �ijk

���* % 4.��z ,�w;�" � I��JK)LG�3 b�g� ���> ,7�J�� �O)� H�� 4V'�� l��)*����@�§ x:/)�� !" W��% s�6@�: d�)�)L<

.-�/��� !�� ,�>��h+ ����w�% I��JK)L� ����O0� u�O� 456�7 ��w'* ����8" �� &;� 5�% ,*#�/�� � ,^-�" 5� 4.�z ,w;�" � ,���6;��s�w6<

D+ E.F�� � 4.��z ,�w;�" � ,����6;�� .-�/��� ����w�% I��JK)L� ����O0�,w;��� �O� � �����O0� `�:/� ,7�J�� �-�:% ,@�1 ,@-�§ ��>�J)7�<

�@/;� ���O0� l��^+ ,�*�K" !" ����� uO� Q* D+ 5J� ,�>�7 ��*��3 ./^% X0q� aO6�� ]�> 4.�z ,w;�" � X�0)q� 5�� !�" ����w)��% I��JK)LG� Y/��t

����3 % ,w;��� �@/;� ��� ,O"�7 ��.�.VL� ,�*�K"+< ¢��'Ã� -��6)C� l���^+ ,7��J�� !�" \�O;@ I%�f�� �� X_" �^/� �"���

-����� b>% 4��T)�� Y/�e� ,0�w�� (IAS��) � b�O�)� ,���C ���6O;)� ­/o«� x" Q3 ��w@ E��� �/)8��3,0�w�� ¢�'Ã�<

ij kb3�8�� x^���<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

©08@ iIFRS�k ] �,0�w�� ¢�'Ã� #�½+ Q3 �)@ E��� �/)8�� �@�N)3 �7 ,*%�� ����P/�� !" ,�/01 % ./w��� ���/� ���P/� ���w)��% I�JK)LG� Y/� X�0� ,�6L�q� ��L��8��3 bO�)" ­/h/07 ,0�w�� ¢�'Ã� -�6)C� ¢���t .�� ] !K�

KJ3 ���P/�� Z�L uO�X�'�" X Individual Entities � ���w��> ��� x"% G ] \�� Q�* d�� ���P/�� ,�/01 % ./w��� ���/� ���P% .%�P uO� ��P/�� ,�@/*�_�� % ,��L�Lt� ,������ �@-��w)�� Z��L u�O� l�/�L ��P�/�� ­�;w�� #%�c)�

-����� b>% ,7�JO� IASj~)k i,���;w�� �@-�w)��<k

" �C x"3 9� �7� �-�p ���> -�6)�G� ,�0�w��3 ¢�'Ã� ./^% D+ I%�f��% bS�wg� �-����� b>% ���� ¸��>��% ��h��% ,0�w�� ¢�'Ã� 4-�8C Z��: \� Q*�> (IAS��)<

,0�w�� ¢�'Ã� WK�� X��t ,0�w�� ¢�'Ã� ,0�: X7 % s�l?^ ]�> ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" \8µ

� ] \� ��3 I�V�G� � 4-��w�� .�.V�L9� ,�O3�w�� ,0�w�� � 5$� ��P ��+ WK� i Xq� 4��p X_" < kd�%��� ,6L�q� -���" ��@ � (IAS��) WK� � ��l�'�+ ,@ uO�

I�JK)LG�% MN6�� ��./^/" �Pt Q3 IV��� ,0�w�� ¢�'Ã� �S�8C < �� !" �7 ©6�� ] !K0�� !" ,"�B)8�� X�t� ,0�: ]+ ,A�863 ,�@V>��� ,0�w

�.�.#� ��: ,�O6w)�8�� ,�@�w��� ��w>��)O� ,���g� ,0�w�� ]/K� �"��� R)�@ ���% < x�"%��� � �S��8C W�K� !" 4-%�h !" ���� W�O> X�t� !" ,O0)q� ,"�«� x'��� � ]+

�:/�� -%�" \683 &w> ���% ,0�w�� ¢�'Ã�� ,�O3�w�� X��t� ,�0�: �N6� /� u)P !" �7 .�.VL9�,@V>��� ,0�w�� <-����� ]�> ¢����3 �)³ �0�>% �ijk

5� % ,L/0O" Y/�T7 ���w)��% I�JK)LG� Y/� `���� ,7�J�� !" \O;@

ij k} �d86��� �0z x�3-~��~�<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

���

��-���8�� ,�L/0O�� Y/��t� !�� ,�O_"t� !�"% �X��t� ,��6;� s��6� ,L/0O"�'g� y/wP ,L/0O�� 5� Y/�t� !� ,O_"t� !"% ���-�'g�%<

r� ��6�+ ���% Y/�� ]��> ,����6;�� .-�/��� (��B)�LG ,�@-�c)��% ,���'�� �%� -������ y��;* (-��C ©6��� s�w68" ��3 IV��� ���w)��% I�JK)LG� (IFRS�) .���@%

¢��'Ã� 4-��8C E % ���)0�: ¢��'Ã� ���w@ ] \��% ���S9�� -���0O� s�w>% ��'����: ��3 I�V�G� \� 4./^/" ,0�w��36`���)�� 4.��+ X<

I��JK)LG�% M�N6�� ,�OP�" X�6: ��" 4V�> � ,O���g� `@-��0O� ,68���3 X�^ !�" ,O�'�" ��3�8P .�� ] ��7�J�� !" ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" \O;)�

I��JK)LG�% M�N6�� X�6: ��" `@-���" !" X7 � I��JK)LG�% M�N6�� `@-���"�@/;)�� `@-��"% <@�� D+ ,^�µ ��7�J�� ]�> ���� X6: �" ,OP�" `@-��" ����� �

@-����� ��� ,O�'�" ,L��L �@/;�% �@/;)�� ,OP�"% I�JK)LG�% MN6�� < ] ���% ,������ �@-��w)�� -����" y�;* (-�C I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" X6: ,O��g� `@-����

,��%��� (IFRS�) � �@-��w)� ,�"���� £.��6�� b�6;� \O;)� `@-���� �� ,c�)* !K�%,����%��� ,������� 5@������ <���³ ���0�> ���" M��N6�� ,��OP�" X��6: ���" `@-����" ���@��

X�6: ��" `@-���" .��� � ,���%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" ] !" �����3 �I�JK)LG�% ,��C- u�O� Y/��g� X�6: ,O���g� `����K)�� ] G+ I��JK)LG�% M�N6�� ,OP�"

� -����" y��;* !�" ��.��6)L� � I�JK)LG� ,���%��� ,������ �@-��w)� (IFRS�) H���% d*/*��w�� ���CV�� u�O� Y/��g� X�6: ����A��J* M�N6�� ��7�p ��3 s4.�� X�)8�

4.�z ,w;�" � MN6O�< � ����h% \�� I��JK)LG� ,��C- u�O� Y/�g� X6: ,O��g� `���K)�� ]+

,�Ow)8" ��3�8P < U��w� � ,���%��� ,������ �@-��w)�� 5@��" ] �07 ��� !�� ,�O_" ,�@

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~�

©�8�� ���*��3 u�O� Y/��g� `���K� uO� E/)� d^�/¥ XKJ3 d� H��% `@-����dS�@?�>/�^ % d^/�/�^ X�O� !" ��*��6�� �� x6)@ �"% d"?@�8��<

¸��>���

�S�/w�� � ��3 IV��� a��6�� ¸�J�% .�� H�� ��"/O��� !� ¸��>�� \O;@L� !� ,Â����% ,�����!� ¸��>�� !0o)@ ���% �,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)�ijk

À I�V��G� ���� � ��� ����w)��% I��JK)LG� ���w'�3 ,wO�)�� ,�6L�q� ��)L��L��0��w�% I�JK)LG� ��w'�3<

À ,�O�$�J)�� ,�@�w��� ��w>��)��% `@-�����% XC����% ��"�?)�G�% Y/�t� a��6")L� !� ,Â���� ,@-�0_)LG�%,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK<

¢����t Y/��t� !�" Xw)�8" `����)7 ����w)��% I��JK)LG� Y/� Ç��� !@-������3 4./�^/�� ¸���>�� ��6O;)� Y�_)"G� \�% �¸��>�� iIASj����k \�8P

Y�g�< ,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��� s�w6A ,����� �S�/w�� .���+ (IFRS)�i{k

�)�G� ]��3�3 U�? (IFRS) � ] ��- iIFRSk s����%. ,��/6w" �N6�� ��* G+ ]/*�w�� 4/: �� W�� ��8'*

��7�J�� !" �U��)" .�� \*�^ !" b6;�% � ] /�� ���� !" ��t�%{��|U ��L�P U����� ,68���3 X��>% iIFRSk �6�)3 ]���O6�� !�" 56�7 .��� U��: x" (IFRS) ]/�K��

�@-�w)O� dL�Lt� ��"�f*,�����< ,w��/��% ,����� �S�/w�� ¢�� Q�O� Æl��3 \� E��� Z�Lt� .�� H�� ,�8�S���

� s�w>% �i(IAS d� ,����� �S�/w�� �O)� ,3/O;�� ��@/)q�% iIASjk �S�/�w�� ¢���

j) International Accounting Standards ,Web site: http://www.isac.org.uk k {) Canadian Institute of Chartered Accountants, ibid,p{{k

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~j

,�����– x" ,����� ��0S�/: b')� H�� 4TJ���% iIFRSk È s�²��� s��*��3 -��@ ] d$6�@ 5�%��P�o@�� � U�?)�G� ��� X_� ¡'N)" È�3 U�?)�G� !0o)@% (IAS) U�?�)�G�

��58')��% 5@���� � ¸��>��% Z��w��% I�V�G� U�KP XK3 < ���@ \6�8�� ���% (IASj) ] uO� i,w3�;)" ��*T3 `�/� !� ,����� �S�/w�� x"(IFRS) U?�)O� � ��"

��6O;)" XK3 iIFRSsk ��w> ����% u�L- iIASBk ��6�� ¦"��� 5�� XK�J3X"�K�� b�6;)�� ]T3 XS�w�� ���7T)� b68" dL�L Á�p ,O��� ��� ��58')��% 5@���

,��%��� ,����� �@-�w)�� 5@��" x" ,����� ��0S�/: b3�;� ,7�J��< �3 U�?)�G�% Y.���� ¢���� (IFRS)�

4�w'�� ÁVJ�j� !"IASj ] i �S�/w�� ©h/� 4T�J�0O� d����� ?�7��� ,�����,@�w��� ����w>��% d���� ��[�. % <k X�_0)�� \O;)@ ©h�/�� ¢���� ] uO� s�o@ ��@%

���'@��)O� s��w6A ���Ct� I%��f��% ���Ct� ����Pt�% �9"���� ��5�T)� y.���� -��A�� � 4.��q� ��>%����� ��"�?)�G�% Y/�t�3 ,��«� I�V�G� 5@��"% � b��6;�%

(IFRS) 4-%�o�� ��� ��h+ ¸��>+ x"� b�w� ,���" �S�/: ]/K� Q)c�)* ] ¢V'@Y.���� ¢���� <��@IASj)k I%�f�� x� � Q* uO� � !�� Y.����� ¢����� bwN)@

�3 U�?)�G� b@�A (IFRS) ,@-�8�� � ,������ �@-�w)�� 5@��� s�w>% Y.���� ¢���� \O;)@%J��� U/w� ] ,��%����3 4T �ijk

ij k�� s�w>% ,�6L�z ��L��L b�6;�% -��)C� iIAS�k ��5��$)��% ,�6L�q� ��L��8��l�;Ct�% ,�6L�q� ���@�w)�� � � !0o)@% iIAS�k H�� ,�´��� ����^/)�� !" s�"��

�" ��3 uO� s��@�� E�8@ 58'� % -���" n��� � �� s�w>% 4-�.�� X0��<

j)

Canadian Institute of Chartered Accountants, ibid,pp. {{�{k

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~{

i{k ��"/O�" �@�w� �,�6L�q� ��L��8�� ��� � �� � ,�w��% ���"/O�" �>/�@ /�� uO���'O� ,O3�:% ,*-�w0O� ,O3�:% ,:/�/"% ,O���<

i� k� 4.�z ��6O;)� U�?)�G� ]/K@ G �"��� ,�>�h+ ��P��>+ 5>/� (IFRSs) s��>�7?7��� uO� ��C I%�¶% ���P % ,���" �9"��" 5�T� ��> !" 2"�B)8�� 2K0)�

d���� ��S�. % 4TJ�0O� d����< Y.���� ¢��O� ,6O$���

-���" ©h/@ (IASj) ¸��>��3 ��P9�+ �)@ G ,6L���� 5� ,�6L�q� ��L��8�� ] ,@58'� .�/" % ��P�o@+ Y9C !" % ,w6;�� ,�6L�q� ��L��8�� !� < \6�8�� ���%

.F@ H�� `:�/�� -����� d;$@ ] s�3/O;" ]�7 D+ ��" 5�8'� % -����� U�?�)�G� ����> EY.���� ¢���� `@�� < H��� 4-����� 4�@��p �G�g� � Q* uO� ��@ -�����> d��)��3%

x�" ¢-���)@ I/L �" 58'� % -���" � �" \O;)� U�?)�G� ] D+ 4-�.�� ���> �O�-�A�� � 4.�q� ,����� �S�/w�� I�� �G� 4TJ��� uO� d$6�@ ��+ \O;)�� ��� !� I���

\O;)@ ,O��� b��% d0�f�)�� -�A�� ]�7–�f² G % � I����G� ���� X_" < �"����%I%�f�� �� � X��c)�� 4TJ��� Z-�� �dO@ �0� ©�'@ ] \���

ijk 4T�J�0O� d����� ?7��� !� ¸/h/3 ��� ,����� �S�/w�� ] D+ ��)*� �: 4-�.�� ] ��� ��S�. %,@�w��� ����w>��% d�<

i{ k b��wN)3 s�����" s��6O;)" X��§ Q* ��� �0�> ,@-�8�� ��58')��% 5@����3 U�?)�� Q* Y.���� ¢����<

i� k I����G� ,���6A% 4TJ��� Q�� �>��� E��� 58')�� % -����� ]�/�� � ���� � ���58')�� % -����� ��AVp� H�� ,r���� � E��� \68��% ,OO�o" ,�r���� ��O� X�c�L

,�r����% ,������ �S�/�wO� -��A�� � Q�O� }/���� I��� x" ,h-��)" ��O�§ ,^-�34��6)��<

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~�

i~k h%��" 4V> XK�, �)�L ]�7 ,����� �S�/w�� � ��3 X7 uO� I���9� d���� 5�T)��\O;)��3 U�?)�G� ,��P � Q��6�+<

i|k �: 4TJ�" ]/K� �"���%,w3�L 4V> � �" 58'� % -���" � �" \O;)" !� �>��� �5�T� I���G� dO� \�V@% � � ����O� }/���� ��P��>�� l��^+ -����� \^/@i{ k

%i� k 9� < \�O;)" /�� Y.����� ¢���� ,6O� �6" ] D+ 4-�p�� -�§%i s�-���C W���% k

b�6;� \^/@ (IASj) 4�@�p �G�g� � U�?�)�G� ] 4-�.�� ����> ���� H��� 4-����� �S�/�w�� I�� x" s�h-��)" QO�§ ,^-�� s9Oo" ]/K�L 58'� % -���" � �" \O;)�

-�A�� � Q�O� }/���� ,�����<ijk

�,��« RS�)��� sG% �

�@-��w)�� 5@��" l/h � I�JK)LG�% MN6�� ��w'* !� ,6L�q� ,L�-. ��3,����� iIFSR k,��m� RS�)��� d�+ MP�6�� X�/��

�j   !" �7T)�� �)@ ] D+ ,@.��@+ ��>%���� �� -�6)�� -�g�% ,;�g� ,L��L do)w�4.��)" ,�6L�z ��V> y�$)8�% \O;)� �: I�JK)LG� ���O0� ]+ M�P �(�)*��<

�{  �" X´�@ �" �@�� \��@ ��>%���� �� !" 4567 ,68* ]+ !K� G M�P �� 5� ]%. 2�" X� D+ ,:�3 ��)68*i��5� ]%. Y/� % k ��-�6)�� Xo>t� !" ���

,@.��@+<

i(j .< �6� y-�AY���� Y%t� l?r� ,6L�q� 5@��" ,�/L/"� ,��"�r� -����� ,@-��KLG�

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~~

��   !" XOw@ Q*t ,���´ - ��-�6)�� !" �_7 dO0� �" ,@.��@+ ��>%���� �� -�6)��L�q� X0��� �cP�,'O)B�� bA���� uO� ���@#/�% ��O�ON)3 <

�~  �� ��>%��" ,w;�" uO� ��:�'*+ !" �3 G 4�p�6" 5� `���K� �)�� I�JK)L !" l?^ ]�+ ��>%���� ��> ����" l?^ � &'��� Y/wP dO� -/_��� X^ !" ,�L�p

s��" ��79�+% ��)O´- \� ,c)��� Y/wNO� ,�OK�� ,'OK)��<

�|  ���� �@-�w)�� 5@��" b�6;)3 X^t� ,O@/A Y/�t� ,0�: Z��: &6��@,� iIFSR k <

��  ,����� �@-�w)�� 5@��" ��6O;)" b�6;)3 4TJ��� U?)O� iIFSR k Z��: � ���8@ �� X^t� ,O@/A Y/�t� ,0�:<

��  ,����� �@-�w)�� 5@��" b�6;)3 4TJ��� U�?)�� iIFSR k `���� � 4TJ��� ���8@ ,L/0O" 5�% ,L/0O" D+ ����./^/"<

��   I�JK)LG� Y/� -���0O� s�w6A s�w68" ��3 IV��� ���w)��%iIFSR� k 4TJ��� ���� ,0�w��3 ¢�'Ã� 4-�8C E % ��)0�: ¢�'Ã� ���w)3 U/w�% �S9�� -���0O� s�w>% ��'����

`���)�� 4.��+ X6: ��3 I�V�G� �)@ 4./^/"<

��  5@��" b�6;�% ,�O�$J)�� ��>%����% ��.��@�� Z��: 23 ,:9� ����� �@-�w)�� ,��%��� ,����� iIFSR k <

����/)�� s��*��� ,�6L�q� ��r���� uO� I��)��% I�JK)LG�% MN6�� ��>%��" ,L�-. ��3

�3% ,@.��@+ ��-�6)�� % ��>%���� �� ,O´�3 ,wO�)��% ,'O)B��� ��r���� ©�h/�@��" \8µ ��>%���� ��3 ,��«� ,'O)B�� d�m�3 MP�6�� d�/@ ,����� �@-�w)�� 5 �

�j   ���/* M�P !" 4��'" ��*��3% ��"/O�" 5>/� � ���8@ ��"/O�" U�f* 5>/� ,@-%��� ��>%���� 23 ?�� ]T7 ��h��% ���@/K�% ��.���+ ,w@�A%i,@.��@�� k

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~|

`@-����3 ��.��@�� ,O3�w" ,�O0� X�8@% ,���´ ��� ��w'���%i�� �6",O3�w Matching Principle< k

�{   H�� ��*��6��% ��"/O��� uO� .�0)�G� !K� M�µ ,3�:���% &6oO� XS�L% 5>/� ,��/�8�� �@�N)� ,"#9�� ��"/O���3 4-�.�� �@%?� X^ !" ����+ ]���0AG�% ��wO³

��C ,�^ !" ­%�J�� ��KO)°% ,�^ !" (�)*�� uO� ,3�:���%<

��  6�@ `���K� !" l?^% ,�S�@?�>/�r�% ,�^/�/�r� `���K)�� ,O´- 4TJ��� uO� d$�� ��L�-���;'� !0h ��'����% ,@�@/;)��% ,�>�JK)LG� ,N^���� -�3m� `���K�% ,�

��'���� .��@ ,���" ���A��)P� ��6�� �^% ���> � ��'�)�� �� ���%�J�� ���/01� ,�/01 !0h ,O0)K" ,c)�" -�3·7 .���3 -�3m� ©c�� � ��+% ,)3�_�� ��./^/�

I-��0O� X0� ,OL��� -�3m� `���K� ]�> ,���" ���A��)P�i(�)*�� `���K�< k

�~   4�P uO� �3�� X� XK� .�'�" XKJ3 ,)3�_�� ��./^/�� �O�)8� ] 4�J��� uO�% � R@-����� � (�)*�� \�3�* � `�O$)�� ]��0: X_" ��)��6A b>% � 2B8)�� 4?�^

,'OK� ?7��" !0h ,c)�" Y/�T7 4�P/" ,�/01 !0h ����0§ ]%. ���/L%<

�|   �/)8��% � ,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L� Y/P ��"/O��� !� ¸��>�� 4-%�h IV��� ,0�w�� ¢�'Ã� �S�8C% ,0�w�� ¢�'Ã� ¢���t Y/�t� �� Q3 ��w� E���

��3 <

��  4TJ��� uO� b>% Y/�t� ,0�: ¢�'Ã� !� Y/�t� �� ,0�: ¢�'Ã�3 I�V�G�-����� (IAS��) -����� b>% �)@ QL��: ]�> ,0�w��3 ¢�'Ã� ./^% �@�� .�c� !K�

(IAS ��) <

��   ��-�6)�� �"+ �6� ,7�J�� uO� \� `@-���� ­�/* !" ­/* X7 D+ ,68���3" !0h ��)O´- % ��:�'* I%��" 4-�.+ uO� \� ��� � ���w)��% I�JK)LG� ��./^/

أبوبكر عبد الباقي حممدالطيب . على نفقات البحث واالستكشاف د احملاسبة

م٢٠١١ هـ ـــ١٤٣٢ــدد الثالث والعشرون العـ جملة جامعة القرآن الكريم والعلوم اإلسالمية

�~�

���� R)��L ,L��8�� �� ] ��*�68P � xo� ] 2)L��8�� �P �6� ��� ,7�J�� ,:/�/"% ,6L��" ��*��3<

��   y�;)� � ,�T8� �" ,�6L�z ,L��L �@/;� ��� -�6)�G� � �Ct� 4TJ��� uO� d$6�@5@��" �� iIFSR k 6;� ] ,�6L�q� ����L��L ���w� ��� ��7�J�� X6: !" ��� b

���% � 4./^/�� �7T)�� U�� bA��" �@�� ���" \O;)@ ���w)��% I�JK)LG�3 ,wO�)�� �O� �7T)�� U�� �G�P Q668� �: X�;�� % ,O0)z `���K� E #%�c)� <

��  " Y%t I�V�G� ��� -�6)�G� 2�3 �Ct� 4TJ��� uO� d$6�@ I�JK)LG� Y/�T3 4� D+ 4V> !" b�6;)�� �)@ ] \�% � ,'OK)�� Z�L uO� ]/K@ ] \� ,�*�?���3 ���w)��% �O� ��3 &6��� H�� ,^-��� ]�68g�3 ,7�J�� �CT� ] \�% b8)" XKJ3 ��C

,���6;�� .-�/�� !" 4.�z ��>�J)7�3 ��w'��� <

�j�  `���)3 U/w� ] 4TJ��� uO� d$6�@ I�JK)LG�% MN6�� ,OP�" � ����./^/" uO� l��3 ���% ,L/0O" 5� ��./^/"% ,L/0O" ��./^/" �0� 2Ow)8" 2'�� 23

Y/�t� �� ,��6A <

�jj   (�/¥ �" b�6;� ,7�JO� !K� ��w'���3 I�V�G� ��3 Q* 4����" 4TJ��� uO�LG� Y/� ,r��" � ���w)�� 4.��+ (�/¥ % ,'OK)�� -��)C� ���% � ���w)��% I�JK)

-����� ��6O;)" ]�> ���w)�� 4.��+ (�/¥ i(IAS�� i ,S-�;�� ��"�?)�G�% ��*%F",S-�;�� Y/�t�% k Y/�T7 ,'���� ,���6;�� .-�/�� ���w�% I�JK)L� Y/� uO� b6;�

-����� ��6O;)" b6;�% iIAS �� k ,'���� Y/�t� �O� uO� ,L/0O" 5� <


Recommended