ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И...

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ

(ВФК И ВФА)

ст. 160.2-1 БК РФ

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главныеадминистраторы (администраторы) доходов бюджета, главныеадминистраторы (администраторы) источников финансирования дефицитабюджета осуществляют внутренний финансовый контроль и внутреннийфинансовый аудит

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ)

ч. 4 ст. 157 БК РФ

Контрольное управление Новосибирской области проводит анализосуществления главными администраторами бюджетных средствНовосибирской области (ГАБС) внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита.

Главные администраторы бюджетных средств Новосибирской областиобязаны предоставлять информацию и документы, запрашиваемыеконтрольным управлением Новосибирской области в целяхосуществления полномочия по проведению анализа осуществленияглавными администраторами бюджетных средств внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.

ВФК И ВФА

Цели:

ВФК

ВФАЦелями внутреннего финансового аудита являются:а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовкарекомендаций по повышению его эффективности;б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствияпорядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;в) подготовка предложений о повышении экономности и результативностииспользования бюджетных средств.

Внутренний финансовый контроль, направлен на:- соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативнымиправовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета,составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этимглавным администратором бюджетных средств, подведомственными емуадминистраторами и получателями бюджетных средств- подготовку и организацию мер по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.

ВФК И ВФА

Приказ Минфина России от 07.09.2016 N 356 "Обутверждении Методических рекомендаций поосуществлению внутреннего финансового контроля"

Приказ Минфина России от 30.12.2016 N 822 "Обутверждении Методических рекомендаций поосуществлению внутреннего финансового аудита"

Министерством финансов Российской Федерации в целяхобеспечения единого подхода к организации и проведениюконтроля в соответствии со статьей 165 БК РФосуществляется нормативное и методическое обеспечениевнутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.

ВФК И ВФА

Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовыйаудит осуществляются в соответствии с порядком,установленным высшим исполнительным органомгосударственной власти субъекта Российской Федерации.

Постановление Правительства Новосибирской области от 14.12.2016 N 416-п"О Порядке осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Новосибирскойобласти (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета Новосибирскойобласти (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда Новосибирской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областногобюджета Новосибирской области (бюджета территориальногогосударственного внебюджетного фонда Новосибирской области)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"

ст. 160.2-1 БК РФ

ВФК И ВФА

Главные распорядители (распорядители) средств областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области), главныеадминистраторы (администраторы) доходов областного бюджета Новосибирской области (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда Новосибирской области), главныеадминистраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджетаНовосибирской области (бюджета территориального государственного внебюджетного фондаНовосибирской области) (далее – ГАБС НСО) принимают:

1.Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансовогоконтроля

2. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов) ВФК, состав информации орезультатах ВФК, подлежащей отражению в регистрах (журналах) ВФК, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение

3. Порядок формирования и направления информации о результатах ВФК

4. Порядок составления отчетности о результатах ВФК на основе данных регистров(журналов)

5. Порядок составления, утверждения и ведения плана аудиторских проверок

6. Порядок формирования, направления и сроков рассмотрения акта аудиторскойпроверки объектом аудита

7. Порядок составления и представления годовой отчетности о результатахосуществления ВФА

Постановление Правительства НСО от 14.12.2016 N 416-п

ВФК И ВФА

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Постановление Правительства НСО от 14.12.2016 N 416-пПриказ Минфина России от 07.09.2016 N 356

ВФК осуществляется в соответствии с утвержденной картой ВФК.

Карта ВФК формируется в каждом структурном подразделении ГАБС НСО,ответственном за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур,утверждается руководителем (заместителем руководителя) ГАБС НСО.

В карту ВФК включаются операции с уровнем риска «средний», «высокий»,«очень высокий».

Перед составлением карты ВФК формируется перечень операций (действийпо формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур).

При формировании Перечня рекомендуется определить процессы,составляющую внутреннюю бюджетную процедуру.

При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные спроведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в картуВФК, определения применяемых к ней контрольных действий

Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждойуказанной в Перечне операции и определении уровня риска

Внутренний финансовый контроль

Карта ВФК

Приказ Минфина России от 07.09.2016 N 356


Оценка рисков

Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность",характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего навыполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия",характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации ГАБС(снижение внешней оценки качества финансового менеджмента ГАБС),существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетногозаконодательства, снижение показателя результативности (экономности)использования бюджетных средств.

По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий)риска, имеющая не менее четырех позиций, например:

уровень по критерию "вероятность" - от 0 до 20%, от 20 до 40%, от 40 до 60%, от60 до 80%, от 80 до 100%;

уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, оченьвысокий.



Оценка рисков

Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" оцениваются всоответствии с нижеуказанной матрицей бюджетного риска, в которой по каждомусочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например,низкий, средний, высокий, очень высокий) согласно следующей таблице.

ТаблицаМатрица оценки бюджетного риска

Уровень по критерию

"Вероятность"

Уровень по критерию "Последствия"

Низкий Умеренный Высокий Очень высокий

от 0 до 20% Низкий Низкий Низкий Средний

от 20 до 40% Низкий Низкий Средний Высокий

от 40 до 60% Средний Средний Высокий Очень высокий

от 60 до 80% Средний Высокий Очень высокий Очень высокий

от 80 до 100% Высокий Высокий Очень высокий Очень высокий

Субъекты ВФК

Субъекты ВФК - руководители (заместители руководителей) ГАБС НСО, структурныеподразделения ГАБС НСО, иные должностные лица ГАБС НСО, исполняющие бюджетныеполномочия (организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры,перечисленные в п. 4 Порядка, утвержденного постановлением Правительства НСО от14.12.2016 № 416-п).


Метод самоконтроля - уполномоченное должностное лицо, сотрудник каждогоподразделения ГАБС НСО, организующего и выполняющего внутренние бюджетныепроцедуры

Контроль по уровню подчиненности - руководитель (заместитель руководителя) ГАБСНСО, руководитель подразделения ГАБС НСО, организующего и выполняющеговнутренние бюджетные процедуры, иное уполномоченное должностное лицо

Смежный контроль осуществляется руководителем подразделения ГАБС НСО (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций,осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений ГАБС НСО

Контроль по уровню подведомственности – осуществляется ГАБС НСО (сотрудникамиподразделений ГАБС НСО, организующими или выполняющими внутренние бюджетныепроцедуры, или иным уполномоченным должностным лицом ГАБС НСО)


Порядок осуществления ВФК в отношении подведомственных учреждений, в самих учреждениях

Контроль по уровню подведомственности осуществляется в отношенииподведомственных ГАБС НСО распорядителей и получателей средств областного бюджета,администраторов доходов областного бюджета и администраторов источниковфинансирования дефицита областного бюджета

Подведомственные ГАБС НСО получатели бюджетных средств осуществляютвнутренний финансовый контроль в соответствии с актами по учетной политике,принятыми в соответствии с приказом Министерства финансов РоссийскойФедерации от 1 декабря 2010 г. N 157н. (приказ Минфина России от 07.09.2016 N 356)

Подведомственные ГАБС НСО распорядители бюджетных средств, администраторыбюджетных средств, администраторы источников финансирования дефицитаобластного бюджета осуществляют внутренний финансовый контроль всоответствии с утвержденными картами ВФК

В целях организации единой сквозной системы ВФК рекомендовать подведомственнымполучателям бюджетных средств осуществлять ВФК в соответствии с утвержденной картой ВФК; ссоответствующим отражением данного порядка в учетной политике.

Контроль по уровню подведомственности осуществляется путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов требованиямНПАРФ и НСО, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и (или) путем сбора (записи), анализа и оценки (мониторинга) информации оборганизации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедурподведомственными администраторами бюджетных средств и получателями бюджетныхсредств.


ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ


Субъекты ВФА - структурные подразделения и (или) уполномоченныедолжностные лица, работники ГАБС НСО, наделенные полномочиями поосуществлению ВФА, на основе функциональной независимости.

Объекты ВФА - структурные подразделения ГАБС НСО, подведомственные имадминистраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств.

В ходе ВФА проводится оценка надежности ВФК, достоверности бюджетнойотчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, втом числе посредством осуществления аудита операций с активами иобязательствами, совершенных структурными подразделениями ГАБС НСО,отражения операций с активами и обязательствами в бюджетном учете ибюджетной отчетности ГАБС НСО и подведомственных ему получателей бюджетныхсредств.В ходе оценки надежности ВФК и качества осуществления внутренних бюджетныхпроцедур в обязательном порядке анализируются результаты контрольныхдействий в отношении операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных скоррупционными рисками.

Внутренний финансовый аудит


Деятельность субъекта ВФА основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости, профессиональнойкомпетентности, а также системности и ответственности.

Принцип эффективности означает, что ВФА должен исходить из необходимостидостижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием заданного(наименьшего) объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых иматериальных).


Принцип ответственности означает, что субъект ВФА несет ответственность передруководителем ГАБС НСО за предоставление полных и достоверных аудиторскихрекомендаций (предложений), заключений, отчетов, позволяющих при ихнадлежащим выполнении повысить качество осуществления внутреннихбюджетных процедур.


На кого можно возложить обязанности по осуществлению ВФА в целяхобеспечения принципа функциональной независимости?

Отдельное структурное подразделение, функционально независимое от

подразделения (должностного лица), осуществляющего ВФК, сотрудники

которого НЕ задействованы в выполнении внутренних бюджетных процедур

Уполномоченное должностное лицо ГАБС, подчиненное напрямую

руководителю ГАБС или заместителю руководителя ГАБС, НЕ курирующему

подразделения ГАБС, осуществляющие внутренние бюджетные процедуры и

ВФК

Комиссия по осуществлению ВФА, в состав которой включены должностные лица (сотрудники) подразделений ГАБС,

НЕ задействованные в выполнении внутренних бюджетных процедур и осуществлении ВФК (письмо Минфина России от 17.04.2015 N 02-11-06/22198)

Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способностисубъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять своиобязанности (приказ Минфина России от 30.12.2016 N 822)

Подразделение, осуществляющие иные виды контроля (контроль за подведомственными учреждениями (получателями), контроль за соблюдением трудового законодательства, ведомственный контроль в сфере закупок и

т.п.) при условии обеспечения принципа функциональной независимости (письма

Минфина России от 07.04.2015 N 02-11-06/19504, от 17.04.2015 № 02-11-06/22198)



Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается вприменении соответствующими должностными лицами и работникамисовокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и другихкомпетенций, позволяющих субъекту ВФА осуществлять ВФА беспристрастно,качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода длявыполнения стоящих перед ВФА целей и задач

не имеют родства или свойства с руководителем и другими должностными лицамиглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетныепроцедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способностибеспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведенияаудиторской проверки.


Должностные лица, на которые возложены функции по осуществлению ВФА:

Какие квалификационные требования к сотрудникам, осуществляющим ВФА? Необходимо ли наличие у лица, осуществляющего ВФА, квалифицированного аттестата аудитора?

В настоящее время действующим законодательством РФ НЕ закреплено требование кналичию у лица, осуществляющего ВФА, квалификационного аттестата аудитора.

Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается вприменении соответствующими должностными лицами и работникамисовокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и другихкомпетенций, позволяющих субъекту ВФА осуществлять ВФА беспристрастно,качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнениястоящих перед субъектом ВФА целей и задач (приказ Минфина России от 30.12.2016№ 822)

Постановление правительства НСО от 14.12.2017 № 416-п: деятельность субъектаВФА основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации


ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТПЛАНИРОВАНИЕ

Формирование плана и программы

ВФА осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок.

Годовой план ВФА утверждается руководителем ГАБС НСО

Порядок составления, утверждения и ведения годового плана аудиторскихпроверок устанавливается ГАБС НСО

В годовой план ВФА включаются:1. Перечень аудиторских проверок, которые планируется провести вочередном финансовом году.2. Объекты аудита, в том числе подведомственные администраторыбюджетных средств и получатели бюджетных средств.3. Тема аудиторской проверки по каждому объекту аудита.4. Срок проведения аудиторской проверки по каждому объекту аудита.5. Ответственные исполнители по каждому объекту аудита

Аудиторская проверка назначается решением руководителя (заместителяруководителя) ГАБС НСО.

Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторскойпроверки, утвержденной руководителем субъекта ВФА, составленной с учетомтребований п. 46 Порядка, утвержденного постановлением ПравительстваНСО от 14.12.2016 № 416-п.


Формирование плана и программы

Темы аудиторских проверок формулируются исходя из нескольких направлений:аудит надежности ВФК, аудит достоверности бюджетной отчетности, аудитэкономности и результативности использования бюджетных средств.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованынесколько направлений аудита.

Тема аудиторской проверки может быть сформулирована с детализациейсоответствующего направления аудита по конкретным видам и (или)направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита)бюджета, а также проверяемого периода.


Проверяемый период определяется руководителем субъекта аудита.

В Методических рекомендациях по осуществлению внутреннего финансовогоаудита приведены примеры критериев отбора тем аудиторских проверок икритериев отбора объектов аудита для включения в план.

Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для ихприостановления и продления устанавливаются ГАБС НСО.


ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТАУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

Аналитические процедуры

Пересчетпроверка точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансовогоаудита;

Подтверждение ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

Запрособращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

Наблюдение

Инспектирование изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутреннейбюджетной процедуры и (или) материальных активов;

Методы проведения аудиторской проверки

Для достижения целей аудиторской проверки могут применяться различныеметоды аудита, а также их комбинации в зависимости от целей аудиторскойпроверки, временных ограничений и ограничений в ресурсах


В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

1) осуществления внутреннего финансового контроля;

2) эффективности использования средств областного бюджета;

3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предметее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудитапри составлении бюджетной отчетности и ведении бюджетного учета;

5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимаетсярешение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведениебюджетного учета;

6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, используемыхпри составлении бюджетной отчетности и ведении бюджетного учета;

7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а такженаделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

8) бюджетной отчетности.

Методическими рекомендациями по осуществлению ВФА установлены примеры вопросов, подлежащих изучению в рамках указанных направлений

(п.п. 31-36 Методических рекомендаций).


Результаты аудиторской проверки

Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки.

Акт аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группыи вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному наполучение акта.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по актуаудиторской проверки.


Требования к формированию акта аудиторской проверки, его содержанию, вт.ч. распределению выявленных нарушений по уровням риска, направлению(передаче) объекту аудита, а также предельные сроки рассмотрения актааудиторской проверки объектом аудита устанавливаются ГАБС НСО.

На основании акта аудиторской проверки формируется отчет о результатахаудиторской проверки. Порядок формирования отчета устанавливается ГАБСНСО с учетом требований п. 54 Порядка, утвержденного постановлениемПравительства НСО от 14.12.2017 № 416-п.

Методическими рекомендациями по осуществлению ВФА установленапримерные формы акта и отчета.


По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверкируководитель (заместитель руководителя) ГАБС НСО вправе принять одно илинесколько из решений:

1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений ирекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений ирекомендаций;

3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

4) о направлении материалов в орган государственного финансового контроля и(или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушенийбюджетного законодательства РФ, в отношении которых отсутствует возможностьих устранения.

Руководителю объекта аудита рекомендуется обеспечить разработку плана поустранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии срекомендациями субъекта ВФА и мониторинг его выполнения.

Результаты аудиторской проверки


БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ !!!

Date post:	28-Jun-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	24 times
Download:	0 times

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И...

Documents