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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE EN MINERIA
SUBTERRANEA
1
SU T RRAN A
MBA Oscar CaleroConsultor Intercade
Introducción
Definiciones
I A áli i d l d d i i
INDICE
I. Análisis de costos para la toma de decisiones
II. Costos en la operación minera de acarreo:
1. Estimado de producción
2. Criterio y selección de equipos
3. Estimación de costos de acarreo
2
4. Cálculo de costos‐horario de equipos de mina
5. Optimización de costos de acarreo
6. Cálculo total de costos de acarreo
2
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III. Costos en sistemas de traspaso:
1. Criterio y selección de sistemas de traspaso
2 E i ió d i
INDICE
2. Estimación de costos: piques
3. Estimación de costos: chimeneas
4. Estimación de costos: fajas transportadoras
5. Estimación de costos: estructuras auxiliares
6. Optimización de costos de traspaso
3
7. Cálculo total de costos de traspaso
IV. Costos en la operación minera de transporte:
1. Estimado de producción
V. Costos en la operación minera de transporte:
2. Criterio y selección de equipos
INDICE
3. Estimación de costos de transporte
4. Cálculo de costos‐horario de equipos de mina
5. Optimización de costos de transporte
6. Cálculo total de costos de transporte
VI. Análisis costo/beneficio
4
/
VII. Bibliografía
VIII.Talleres
3
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE DE MINERIA SUBTERRANEA
Objetivo
Análisis de costos para la toma de decisiones
j
Adquirir o afianzar los conocimientos de los participante en la
identificación de procesos relacionados con las actividades de
acarreo y transporte, en minería subterránea, mediante el uso de
metodologías; permitiendo elaborar un plan de optimización y el
empleo de herramientas de gestión, con el fin de preparar a la
5
organización en su desempeño competitivo, acorde a las actuales
exigencias del mercado globalizado.
INTRODUCCION
6
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Análisis de costos para la toma de decisiones
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Comentarios
El conocimiento de los costos de los procesos de fabricación de
un producto, es parte del control y la evaluación de la cada
empresa, sobre todo en el sector industrial minero; con el fin d
de generar competitividad. Para esto, se necesita tener la
7
información suficiente, para lograr mayor desempeño.
Comentarios
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Análisis de costos para la toma de decisiones
Comentarios
«Quien no conoce sus costos, no conoce su empresa»
8
5
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Comentarios
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Análisis de costos para la toma de decisiones
La optimización de cualquier proceso de producción debe buscarel aumento de su productividad y la reducción de los costos.
El carguío, el acarreo y el transporte del mineral (ore), y deldesmonte (waste) son los procesos unitarios (sub procesos), que
d d l d d
9
se encuentran dentro del proceso de minado.
Análisis de costos para la toma de decisiones
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Comentarios
El planeamiento y el control de los costos son vitales, para laobtención de un producto metálico final, a un costo razonable.
La optimización de los costos, corresponde a la estrategia ded ió d l i l d d l d i í
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reducción de los mismos, en la cadena de valor de minería.
6
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Comentarios
Análisis de costos para la toma de decisiones
a. Permiten planificar mejor, el futuro de la organización
b. Informa a tiempo a los
responsables de los procesos
c. Corrige la asignación de los
recursos
d. Permite lograr e. Se basan en f. Permiten conocer la
En la minería, los costos son considerados estratégicos, puesto que:
11
una ventaja competitiva
una filosofía de cadena de valor
performance de los responsables de las actividades
g. Incentiva la productividad
h. Tiene amplia participación
Análisis de costos para la toma de decisiones
Comentarios
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
LLos costos son los valores de los recursos reales o financieros,
utilizados para la producción en un período dado.
Si se toma esta definición, se podrá
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asegurar que los costos serán la mejor información, para la toma de decisiones en una actividad; debido a que el valor de cada componente
de la actividad puede ser monitoreado, analizado y
optimizado.
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COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
Análisis de costos para la toma de decisiones
Comentarios
Las empresas utilizan la contabilidad de costos, comomodelo para la toma de decisiones.
Este modelo es efectivo, dependiendo de la calidad de lai f ió t d i d l i l d d t ll
13
información que se tenga; es decir, del nivel de detalle ycalidad con el que se costea las actividades unitarias.
Comentarios
Análisis de costos para la toma de decisiones
COSTOS DE ACARREO Y TRANSPORTE MINERIA SUBTE.
La gestión de los costos es la estrategia competitiva por la quese debe optar, debido a que, la minería depende de losprecios internacionales de los metales.
La variable controlable por los operadores mineros es el costo
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del proceso. Por consiguiente, los costos en la actividadminera, deben de ser calificados como estratégicos; debido aque, las decisiones tomadas tendrán impacto, sobre laviabilidad de la empresa.
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Crecimiento en las
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Se debe tener en cuenta:
Crecimiento en las demandas y en las expectativas
de los clientes
Competencia globalPresión sobre
i
15
Cambio rápidoEn las tecnologías
precio
Históricamente * Costo + Margen = precio
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
¿Por qué cambiar?
Históricamente Costo + Margen precio
Hoy y futuro * PRECIO-MARGEN = COSTO OBJETIVO
ió
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Presión sobre los costos
Presión sobre precio
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PLANIFICACION ESTRATEGIGA,
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
¿Por qué cambiar?
ó
MEJORAMIENTO CONTINUO, CADENA DE VALOREXCELENCIA BENCHMARKING OUTSOURCING,
EMPOWERMENT
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Presión sobre los procesos y los recursos
Presión sobre los costos
¿Por qué los productos son costosos?
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
1. Demora en los procesos
2. Alta cantidad de actividades que destruyen el valor
3. Mal uso de los recursos
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4. Ocio
5. Alta cantidad de desperdicios
6. Bajo rendimiento
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
19 I. Análisis de Costos para la Toma de Decisiones
GOBIERNO
POLITICA
SOCIAL
ENTORNO NACIONALNACIONAL
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
MERCADOCLIENTES
SOCIAL
ECONOMICA
FINANCIERA
LEGAL
ECOLOGICA
TECNOLOGICA
MERCADOPROVEEDORES
EMPRESA
20
COMERCIAL
ENTORNO INTERNACIONALCOMPETENCIA INGRESANTE
COMPETENCIAACTUAL
INGRESANTESUSTITUTOS
11
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DEFINICIONES
Costos
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Corresponde a la suma de erogaciones y de recursosconsumidos, necesarios para la fabricación de un bien o deun servicio, desde el diseño hasta la venta del producto;incluyendo el servicio postventa y la cadena de valor de laempresa.
21 21
Cinco preguntas fundamentales sobre costos:
DEFINICIONES
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
¿Qué se costea?
¿Para qué se costea?
¿Cómo se costea?
¿Quiénes lo costean?
p g
22 22
¿Cuándo se costea?
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INGRESANTES
POTENCIALES
FUERZAS COMPETITIVAS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COMPETIDORES
EMPRESA
PROVEEDORES
POTENCIALES
COMPRADORES
23
SUBSTITUTOS
ACCIONESPREVENTIVAS
PLAN ESTRATEGICO
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
EMPRESA
PREVENTIVAS
DIAGNOSTICOESTRATEGICO
ACCIONESCORRECTIVAS
24
Visión
Misión
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
Factores internos
Factores externos
Balance Score Card
Cadena de valor
Rentabilidad
NO HACER NADA
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La variable que puede hacer más vulnerable la estabilidad
ENFOQUES
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
La variable que puede hacer más vulnerable, la estabilidad
económica de una empresa, es la cotización de las materias
primas y de los precios de los metales.
La utilización de sofisticadas herramientas estocásticas solo
permiten plantear ciertos escenarios pero la experiencia y
25
permiten plantear ciertos escenarios, pero la experiencia y
el criterio del evaluador son más representativo.
RITMO DE PRODUCCION
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
FLUJO DE INFORMACION
COSTES Y CAPITAL DE OPERACIONRESERVAS
MINABLES
PRODUCCION
PRECIODEL
MINERAL
26
LEYDE
CORTE
14
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PRECIOS Pb‐ZnLos valores de tendencia, a partir de 2005, coinciden con los datos evaluados hasta 2004
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
INFORMACION CLAVE
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
2.000
US
$ /
TM
S
PLOMO
27
0
200
400
600
ene-97 ene-98 ene-99 ene-00 ene-01 ene-02 ene-03 ene-04 ene-05 ene-06
ZINC
El régimen fiscal minero constituye otro factor de riesgo,
ANALISIS DEL ENTORNO
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
puesto que es utilizado por algunos gobiernos, para
incentivar o influir en el comportamiento de las compañías
mineras.
La inflación afecta directamente a la industria minera.
Los factores políticos pueden inducir efectos impredecibles,
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sobre la industria minera; por lo tanto, es necesario
preparar el desarrollo de los nuevos proyectos o continuar
con los que se habían iniciado.
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E t l f t d i tid b líti d t l i i t
FUENTES DE INCERTIDUMBRE
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
ANALISIS DEL ENTORNO
La estabilidad o el régimen del partido en el poder
La situación salarial y la política salarial del país
Las relaciones internacionales con otros países suministradores de equipos,
compradores de materias primas, etc.
Las posibles nacionalizaciones en sectores básicos
Entre las fuentes de incertidumbre política destacan las siguientes:
29
Los requerimientos para usar productos nacionales o locales
La aplicación de medidas ambientales restrictivas
La participación de comunidades y autoridades al entorno de la empresa
Las medidas económicas que afecten el tipo de cambio y los tipos de interés
Los valores de las variables pueden presentar desviaciones, por esta razón, es
i li l áli i d ibilid d S id l i i
ANALISIS DEL ENTORNO
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Los AS sirven para investigar la influencia de variación, en el valor de alguno o
algunos de los parámetros.
El AS permite identificar aquellas variables que tienen mayor impacto en el
resultado.
La repercusión que tiene un error en una variable, sobre el resultado de la
evolución varía, dependiendo del tiempo del proyecto.
necesario realizar el análisis de sensibilidad. Se consideran las siguientes:
30
Los AS se clasifican en unidimensionales y multidimensionales.
• El ASU es el que más se aplica. En este se modifica una variable, manteniendo las
demás constantes.
• EL ASMD examina los efectos del cambio simultáneo de dos o más variables
significativas, sobre un criterio económico.
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30VARIABLES:
Ingresos por ventas
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
ANALISIS DE SENSIBILIDAD
25
REN
TABILIDADINTERNA (%)
Ingresos por ventas
Costos de capital
Costos de operación
Reservas explotables
Ritmo de extracción: constante
Criterio económico: Tasa de rentabilidad interna
31
0 15-15 10-10
20
% DE VARIACION DE LOS PARAMETROS DEL PROYECTO
TASA
DE R
Valor base: 25.4%
30
A (
%)
R
200
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
ANALISIS DE SENSIBILIDAD
10
20
E R
EN
TA
BIL
IDA
D I
NTER
NA
RES
ER
VA
S D
E M
INER
AL (M
MTM
100
150
32
1.0 2.00.1 1.50.5LEY DEL MINERAL (%)
TA
SA
D
P = Precio del cobre ctvs./libra
M) 50
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Los costos son los valores de los recursos reales o financieros,
COMENTARIOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
,utilizados para la producción, en un período dado.
Si se toma esta definición, se puede asegurar que los costosserán la mejor información, para la toma de decisiones enuna actividad. Esto se debe, a que el valor de cadacomponente de la actividad, puede ser monitoreado,
33
componente de la actividad, puede ser monitoreado,analizado y optimizado.
T d l tili l t bilid d d t
COMENTARIOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Todas las empresas utilizan la contabilidad de costos, como
modelo para la toma de decisiones. Esta es medianamente
efectiva, dependiendo de la calidad de la información que se
tenga; es decir, del nivel de detalle y de calidad con el que se
costean las actividades unitarias en el proceso
34
costean las actividades unitarias en el proceso.
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Constituye la medida monetaria de los recursos “sacrificados”
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
por la empresa, para obtener los factores que se usan, con el finde producir bienes y servicios; cuyos importes quedenregistrados en el activo del balance general:
Inventarios
Activos fijos tangibles
Activos fijos intangibles
35
j g
Cargas diferidas
Costos y estados financieros
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
COSTOS
INVENTARIARSE CAPITALIZARSE ACTIVARSE GASTARSE
GASTOSCOSTOS DECOSTOS DE INVERSION
36
BALANCE GENERAL
OPERATIVOSOPERACIONCOSTOS DE INVERSION
GANANCIAS YPERDIDAS
19
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costos expirados y costos
COSTOS
INVENTARIOSACTIVOS FIJOS
TANGIBLESACTIVOS FIJOSINTANGIBLES
CARGAS DIFERIDAS
a.Mercaderíasb. Productos terminadosc. Productos desechos y
desperdiciosd. Materias primas y
auxiliarese.Envases y embalajesf. Suministros diversos
a. Terrenosb. Edificios y otras construccionesc. Maquinaria y
unidades detransporte
d. Muebles y enseres
e. Equipos diversos
a. Concesiones yderechos
b. Patentes y marcasc. Gastos de
investigación,explotación, estudiosde proyectos, promo-ción y preoperativos
d. Gastos de emisión deobligaciones
a.Intereses pordevengar
b. Seguros y alquilerespagados poradelantado
c. Entregas a rendircuenta
d. Adelanto deremuneraciones
e.Otras cargas
37
SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO
a. Se vendenb. Se vendenc. Se vendend. Se integran al
PT y vendidoe. Forma parte del PT y
vendidof. Se integran al PT y
vendido
a.No se convierten engastos, salvo losterrenos agrícolas
b. Se deprecianc. Se depreciand. Se depreciane.Se deprecian
a.Se amortizanb. Se amortizanc. Se amortizand.Se amortizan
a. Vencen las cuotasinterés
b. Vencen las alícuotasc. Se liquidan las
entregasd. Se liquidan los
adelantose. Se liquidan
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Costos de inversión y operación en proyectos de inversión
COSTOS
1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 Gastos legales de constitución 1024 Gastos preoperativos 2000
2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 Muebles 2800 Equipos 2000
3. Capital de trabajo 13 000 Mercaderías sin IGV (20 PC 650 um) 13000
4. Otros activos (crédito fiscal) 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340
5. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000
6. Total inversión (1+2+3+4+5) 29 164Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4
38
Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1,000 2,000 2,000 2,000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 300
20
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COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Funciones de costos
39
CVT es la suma de una o más funciones lineales simples las
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Ajuste lineal en función de los costos
CVT es la suma de una o más funciones lineales simples, lascuales dependen de un factor de costos, fácilmenteidentificables, como el número de unidades producidas, lacantidad de mano de obra directa empleada, el volumen deproducción, etc.
Si conjuntamente, con el costo fijo total, existen costossemivariables; resulta que estos son susceptibles a ser
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semivariables; resulta que, estos son susceptibles a sersegmentados o divididos en costos fijos y en costos variables:
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Métodos para segmentar costos semivariables
bxay
(3.1) nn2211 xb..xbxbay (3.2)
22
2
XXn
XYXYXa
(3.3) 22 XXn
YXXYnb
(3.4)
41
Variable Representa Siglas
y = Dependiente Costo total CT a = Constante Costo fijo CF b = Constante Costo variable unitario CVu x = Independiente Número de unidades producidas Q
Contabilidad financiera:
Prod cida en forma interesada (a terceros)
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Producida en forma interesada (a terceros)
Con arreglo a requisitos mínimos
Ajuste a estándares de objetividad e imparcialidad, paraproteger los intereses de los usuarios, que no controlan suelaboración
Medición retrospectiva
42 42
Contabilidad administrativa
Instrumento de la Dirección y Gestión Económica
Medición prospectiva
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CONCEPTOS
COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Costos relevantes (costo futuro, según alternativas)
Costo incremental (costo diferencial, marginal)
Costo de oportunidad (costo que resulta de una alternativaque abandonada)
Costo a desembolsar (erogaciones efectivas en un período)
Costos hundidos (importes invertidos en bienes que solo
43 43
Costos hundidos (importes invertidos en bienes, que solopueden ser recuperados, mediante el uso del activo).
Costos imputados (costos pertinentes para un análisis, perono reconocidos explícitamente en C.C.)
Según su identificación con la unidad de costeo
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Unidad de costeo: Se procura acumular o concentrar costos.
Unidad de costo: Se desea conocer y exponer los costos.
Según su identificación con la unidad de costeo
44 44
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Costo y gasto
COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Los costos se identifican con los productos, pero no sucedelo contario.
Los gastos se producen después de la fabricación. Los costosse realizan en el momento de la producción.
Los gastos tienden a permanecer constantes de un período aotro. Los costos están en función del volumen de laproducción
45
producción.
Los gastos no son activables, los costos sí.
1. Respecto a la función en la que se originan:
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Clasificación1. Respecto a la función en la que se originan:
a) Costos de producción
b) Costos de ventas y distribución
c) Costos de administración
d) Costos financieros
2 Respecto a su identificación actividad departamento o
46
2. Respecto a su identificación, actividad, departamento o
producto.
a) Costos directos
b) Costos indirectos
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3 R t l ti f l l d
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Clasificación
COSTOS
3. Respecto al tiempo en que fueron calculados:
a) Costos históricos y reales
b) Costos predeterminados (estándares, reposición y
estimados)
4. Respecto al tiempo en que se cargan o se enfrentan con los
ingresos:
47
ingresos:
a) Costos del período
b) Costos del producto
5 Respecto al control que se tenga sobre la ocurrencia de un
COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Clasificación5. Respecto al control que se tenga sobre la ocurrencia de un
costo:
a) Costo controlable
b) Costo no controlable
6. Respecto a su comportamiento:
a) Costos variables
48
a) Costos variables
b) Costos fijos (discrecionales, comprometidos o
sumergidos)
c) Costos mixtos (semivariables, escalonados)
25
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Clasificación
7. Respecto a su importancia en la toma de decisiones:
a) Costos relevantes (cambian de acuerdo a la decisiónespecífica)
b) Costos irrelevantes (no cambian, dependiendo de ladecisión)
49
8. Respecto al tipo de sacrificio en que se ha incurrido:
a) Costos desembolsables
b) Costos de oportunidad
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Clasificación
9. Respecto al cambio originado por el aumento o ladisminución de la actividad:
a) Costos sumergidos (no cambian con una decisión)
b) Costos diferenciales (incrementales, decrementales)
10. Respecto a su relación con una disminución deactividades:
50
a) Costos evitables (identificables con un producto odpto.)
b) Costos inevitables
26
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COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Tipos
Fijos
•Aquellos que por sunaturaleza, sonindependientes alvolumen de la producción( d b
Variables
•Son directamenteproporcionales alvolumen de laproducción en el
í d d d (
51
(e.g., mano de obra,alquiler de equipo, etc.)
período dado (e.g,llantas, combustible,energía eléctrica, etc.)
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Componentes
Generalmente, los costos fijos son indirectos, respecto alproducto; sin embargo, pueden ser directos, respecto aldepartamento o a la planta.
Los costos variables tienden a ser directos, respecto alproducto, al departamento o a la planta.
52
27
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COSTOS
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Tipos
Estos costos pueden ser representados gráficamente, comocostos fijos y costos variables, resultando el costo total.• Los costos fijos son una línea paralela al eje de la producción (P)
• Los costos variables son una función de la producción (P), es decir que,aumentan en función al incremento de la producción.
• El costo total es la suma de los costos anteriores.
53
COTOS FIJOS
COSTOS VARIABLE
S
COSTO TOTAL
I. Análisis de los costos para la toma de decisiones.
Costo variable
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Componentes
COSTOS
$Producción
Costo fijo$
Producción
C t i bl
Costo Total
54
$
Producción
Costo variable
Costo fijo
28
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Componentes
COSTOS
Los costos promedios o unitarios son el resultado de la división del costototal, entre las unidades producidas.
El costo promedio fijo (CPF) resulta de la división del costo fijo total (CFT),entre la producción (P).
El costo promedio fijo se representa como una curva decreciente, coni ió i tóti l j d l d ió
55
aproximación asintótica al eje de la producción.
Interpretando esta curva se tiene que, a mayor producción, el costopromedio baja; sin embargo, en un punto se estabiliza.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Componentes
COSTOS
Costo fijo promedio(curva naranja)
Costo ($)
56
Producción (TM)
29
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l i bl di (C ) l l l di idi l
Componentes
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
El costo variable promedio (CVP) se calcula al dividir el costovariable total (CVT), por la cantidad producida (P).
El costo variable promedio se representa gráficamente, conuna curva en forma de U, la cual refleja la eficiencia de laproducción ascendente y descendente; según los cambios delvolumen.
57
Interpretando esta curva se tiene que, existe una cantidadproducida, donde el costo variable es el más eficiente; luego,este costo volverá a incrementarse.
Componentes
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COSTOS
Costo variable promedio (curva azul)
Costo ($)
58
Producción (TM)
30
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Componentes
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
El costo total promedio (CTP) se calcula al dividir el costo total(CT), por la cantidad producida (P), o al sumar el CPF más elCVF.
Interpretando la curva se evidencia que, existe una cantidadde producto óptimo donde el costo total es el más bajo;
59
de producto óptimo, donde el costo total es el más bajo;luego, este punto volverá a incrementarse.
COSTOS
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Componentes
Costo total promedio(curva roja)Costo ($)
60
Producción (TM)
31
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COSTOS
Productividad
La producción óptima con el menor costo es el punto mínimode las curvas CPT y CPV (punto de mayor productividad).
Para determinar este punto, se debe realizar estadísticas de laproducción y de los costos. Estas permiten graficar las curvascorrespondientes
61
correspondientes.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Productividad
Punto de mayor productividad (P1)Costo ($)
P1
62
Producción (TM)
32
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Punto de equilibrio
COSTOS FIJOS x UNIDADES PRODUCIDAS
VENTAS TOTALES – COSTOS VARIABLESPE (unid) =
COSTO VARIABLES
COSTOS FIJOS TOTALESPE ( $ ) =
1 -VENTAS TOTALES
VALOR
PUNTO DEEQUILIBRIO
AREA DEFICITARIA
UTILIDADNETA
GASTOSVENTAS
AREABENEFICIARIA
63
EQUILIBRIOEN VALOR
VARIABLES VENTAS
GASTOSFIJOS
VOLUMENPUNTO DEEQUILIBRIO
EN VOLUMEN
Materia prima
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Clasificación
COSTOS
Costo deconversión
Costo primo
Costo indirectosde fabricación
Materia primadirecta
Mano de obradirecta
Mano de obraindirecta
Mano de obradirecta
Otros costosindirectos
Gastos ded i i t ió
Costo de artículosfabricados
Costo de producto
Costo de producción
64
Gastos operativos
Otros gastos
administración
Gastos de venta
Gastos financieros
Gastos excepcionales
Gastos
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Clasificación
Costos fijos Costos mixtos
Alquileres ‐ Energía
Sueldos ejecutivos ‐ Mantenimiento
Amortización de la deuda ‐ Suministros
Depreciación ‐ Supervisión
Gastos de investigación y otros
Costos variables
65
Costos variables
Mano de obra directa
Materiales directos
Combustible
Primas por sobretiempo
Gastos venta
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Acumulación de costos y valuación de inventarios
Costos del producto. Costos que se identifican con los bienes
producidos o comprados para su reventa.
Costos del período. Son gastos que se deducen, durante el
66
período en curso, sin poder ser activados como inventarios.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Acumulación de inventarios
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Sistema perpetuo de acumulación de inventarios
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Sistema periódico de acumulación de inventarios
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Método de valuación de Inventarios
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C t d d ió B l l R lt d
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costeo absorbente y costeo variable
MPD
MOD
CIF variable
CIF fijo
Se activa en elbalance generalcomo producto
terminado
COSTEOABSORBENTE
Se convierte encosto de venta
cuando el productoterminado se vende
Costo de producción Balance general Resultados
MPD
71
MPD
MOD
CIF variable
Se activa en elbalance generalcomo producto
terminado
COSTEO VARIABLE
Se convierte encosto de venta
cuando el productoterminado se vende
CIF fijoEs un gasto del
periodo
l i bl l i di d f b i ió
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costeo variable
El costeo variable asume que los costos indirectos de fabricación
fijos (CIF), se dan en función del tiempo y las decisiones previas,
sobre capacidad instalada; por lo tanto, no tienen relación con el
volumen de producción. Estos costos son tratados
contablemente como costos del período en contraposición con
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contablemente como costos del período, en contraposición con
los ingresos en el momento en que se incurren o que se calculan
como costo estándar.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Supuestos del costeo variable
Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo
tanto, los costos semivariables o semifijos deben ser
reclasificados en fijos o en variables.
Los costos tienen un comportamiento lineal, conocido como
73
la linealidad de los costos contables.
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Supuestos del costeo variable
El precio de venta y los costos unitarios permanecen sin
variación, durante el período de estudio.
Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Estados de resultados con costeo variable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costeos: absorbente y variable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Comportamiento de las utilidades: absorbente y variable
Unidades producidas = Unidades vendidas
Utilidad absorbente = Utilidad variable
Unidades producidas > Unidades vendidas
Utilidad absorbente > Utilidad variable
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Unidades producidas < Unidades vendidas
Utilidad absorbente < Utilidad variable
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Conciliación de las utilidades: absorbente y variable
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Características del costeo variable
Costeo absorbente Costeo variable Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Sí No ¿Existe variación precio y variación cantidad? Sí Sí ¿Existe variación volumen? Sí No ¿Clasifica los costos en fijos y variables? No Sí La utilidad se vincula con Producción y ventas Ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad U id d d id id d did tilid d tilid d
79
Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad ¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Sí ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Sí No ¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Sí Sí
COSTOS EN
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costos en relación con el volumen de producciónCOSTOS EN
RELACION CON ELVOLUMEN
FIJOS VARIABLES MIXTOS
C id C i S i i bl
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Comprometidos Continuos Semivariables
Discrecionales Discretos Escalonados
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$/TM US $ (miles) $/onza gr/TM
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Minera Golder
Ventas 22.96 251,825 270.00 3.00Costos mina 0.93 10,200 10.94 0.12Costos procesamiento 1.63 17,878 19.17 0.21Costos administrativos 1.47 16,123 17.29 0.19Costos totales 4.03 44,201 47.39 0.53Margen bruto 18.93 207,624 222.61 2.47Costos no efectivos 16.57 181,740 194.86 2.17Utilidad ante impuestos 2.36 25,884 27.75 0.31Impuestos 0.71 7,765 8.33 0.09
81
puestos 0 , 65 8 33 0 09Utilidad neta 1.65 18,119 19.43 0.22
Supuestos:Producción mineral (TM año 2011) TM 10,968,000Precio oro (año 2011) $/onza 1,550.00Ley mineral (año 2011) gr/TM 3.00
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costos de operación (US$/Tm)
RUBRO NATURALEZA DEL GASTO COSTOS % Mano
de obra
Material Servicios Sub-total Fijos Variables Sub-total
1 Geología 0.32 0.52 0.18 1.02 0.24 0.78 1.02 4.09 2 Mina 1.8 5.25 3.38 10.43 1.56 8.57 10.43 41.82 3 Planta 0.6 1.71 0.93 3.24 1.58 1.66 3.24 12.99 4 Servicios auxiliares 0.68 2.36 1.97 5.01 1.38 3.63 5.01 20.09 5 Administrativos mina 1.65 0.14 0.79 0.79 0.79 3.17 Total del costo de
d ió4.05 9.84 6.60 20.49 5.85 14.64 20.49 82.16
82
producción 4.05 9.84 6.60 20.49 5.85 14.64 20.49 82.16
6 Gastos administrativos 1.15 0.1 0.21 1.46 1.46 1.46 5.85
7 Gastos de venta 2.99 2.99 2.99 2.99 11.99
Total del costo de operación
5.2 9.94 9.80 24.94 7.31 17.63 24.94 100.00
% 20.35 39.86 39.29 100.00 29.31 70.69 100.00
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Costos relevantes
Se estima estarán vigentes en el futuro Debe ser un elemento diferencial entre alternativas Los costos históricos son irrelevantes en cualquier proceso de
toma de decisión No todos los costos variables son relevantes, ni los costos fijos
irrelevantes La depreciación es irrelevante
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La depreciación es irrelevante El valor en libros de un activo es irrelevante La ganancia o pérdida, respecto al valor en libros, no es relevante
ni irrelevante; es una cantidad contable
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Ingresos y egresos relevantes
1. Inversiones en exploración minera
2. Costo del estudio de factibilidad
3. Costos y gastos históricos
4. Ingresos por venta del mineral, antes del proyecto (caso de
ampliaciones de mina)
5 Gastos por la compra de derechos mineros
84
5. Gastos por la compra de derechos mineros
6. Gastos en seguridad minera y en fiscalización, anteriores al proyecto
7. Servicio de la deuda por el financiamiento de proyectos anteriores.
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ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Ingresos y egresos relevantes
8. Gastos de exploración para la reposición de reservas (costo de
producción)
9. Inversiones, ingresos y egresos, derivados del estudio de
factibilidad del proyecto
10. Pago por el derecho de opción de compra de la concesión (cuando
los resultados de la exploración son positivos)
85
p p )
11. Pago por la compra de un prospecto minero, explorado por una
junior
12. Gastos de seguridad y de fiscalización, incrementales por la
ejecución del proyecto
ANALISIS DE COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COSTOS
Tasa de descuento
Definición:
Es el costo de los fondos, requeridos por el proyecto.También, es la rentabilidad mínima exigida por el mismo.
Costo de las fuentes de financiamiento:
86
Externas: costo de la deuda
Internas: costo de oportunidad