The Sarbanes-Oxley Act of 2002

Understanding the Independent Auditor’s Role

in Building Public Trust

FRAUDE CORPORATIVO:

ENFOQUES INNOVADORES PARA LA PROTECCION DE

LAS EMPRESAS

Descripción y características del fraude

• El factor principal que distingue el fraude del error es el hecho de que la acción implícita, causante de dichos errores en los estados financieros es intencional o no intencional

• Dos tipos de fraudes intencionales son: emisión de informes financieros fraudulentos y malversación de activos

Descripción y características del

fraude Las tres condiciones

generalmente presentes en un posible, o real

fraude son:

Incentivo / Presión

Oportunidad

¿Por

qué

cometer

Fraude?Racionalización/Actitud

“TRIANGULO DEL FRAUDE”• Incentivo/presión - La administración u otros

empleados tienen un estímulo o están bajo presión, lo que les da una razón para cometer fraudes.

• Oportunidad - Existen circunstancias (por ejemplo, la ausencia de controles, controles ineficaces o la capacidad que tiene la administración para abrogar los controles) que facilitan la oportunidad de perpetrar un fraude.

• Racionalización/actitud - Aquellas personas que son capaces de racionalizar un acto fraudulento en total congruencia con su código de ética personal o que poseen una actitud, carácter o conjunto de valores que les permiten, consciente e intencionalmente, cometer un acto deshonesto.

Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por PricewaterhouseCoopers en 2007:• El 43% reportaron delitos financieros significativos en los últimos 2 años (46% en México).• Las Compañías con más empleados tienen mayor probabilidad de sufrir delitos financieros.• 30% de las víctimas mencionan que la malversación de activos es el fraude más común, y

el más fácil de detectar.

TIPO DE FRAUDE AL QUE HA ESTADO EXPUESTA LA ORGANIZACIÓN:

Encuesta sobre delitos económicos

• Alrededor del 56% de los fraudes son perpetrados por gente dentro de la organización.

• El 59% de los fraudes detectados ha sido principalmente por accidente o casualidad.

• Pérdida promedio por Compañía US$2.2 millones más US$424 mil por gastos administrativos y legales asociados

• El 30% de los encuestados responsabilizan al Consejo de Administración sobre la prevención ó control del delito financiero, pero sólo una cuarta parte de dichos Consejos ha recibido un entrenamiento adecuado sobre riesgo.

• El impacto en la reputación, imagen y moral pueden ser más importantes que una pérdida financiera.

Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por

PricewaterhouseCoopers en México:

DAÑOS TANGIBLES E INTANGIBLES SUFRIDOS

• 53% de las víctimas no recuperaron nada de sus pérdidas

• Aquellas empresas que han sufrido delitos financieros, han tomado medidas prácticas anti-fraude

• Las principales preocupaciones para el futuro son la malversación de activos y el crimen cibernético

Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por PricewaterhouseCoopers:

Prevenir y Detectar Fraudes• Sarbanes-Oxley contiene nuevos requerimientos para la notificación de

fraudes – ya sean importantes o no

• La administración tiene la responsabilidad primaria para prevenir y detectar los fraudes

• El Consejo de Administración y el comité de auditoría son los responsables de la supervisión acerca de la evaluación de la administración del riesgo de fraude y los programas y controles antifraude de la compañía

• El Comité de Auditoría es responsable de investigar cualquier posible fraude traído a su atención

• El Comité de Auditoría es responsable también del establecimiento de programas para permitir a empleados denunciar situaciones irregulares relativas a asuntos contables

Matriz de Responsabilidad acerca de Fraudes

Alta Dirección

CEO desarrolla y mantiene programas y controles antifraude

CFO implementa controles para prevenir y detectar fraudes

Comité de Auditoría

Supervisa la identificación del riesgo de fraude de la administración

Supervisa el diseño y efectividad de los programas y controles antifraude

Lleva a cabo investigaciones especiales

Auditor Independiente

Evalúa los programas y controles para prevenir y detectar el fraude

Proporciona seguridad razonable acerca de que los estados financieros están libres de errores importantes debido a reporte fraudulento o a uso indebido de activos

Penalidades Criminales•Certificación Sarbanes-Oxley 906 Carcel de 10 a 20 años y multas de $1 millón a $5 millones de dólares•Otros crímenes federales:•Escapar de prisión 1 a 2 años•Asesinato en segundo grado 11 a 14 años•Piratería aérea 20 a 25 años

ES UNA LARGA HISTORIA PERO EN POCAS PALABRAS LAS PRACTICAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS POR MI COMPAÑÍA APARENTEMENTE NO ERAN TAN GENERALMENTE ACEPTADAS COMO YO CREIA

Jamie OlisSusan WrightJamie Olis “enterró” asientos contables en Dynegy

Susan Wright enterró a su esposo en el patio trasero

Jamie Olis fue sentenciado a 24 años sin derecho a libertad condicional

Susan Wright fue sentenciada a 25 años, y es elegible para libertad condicional a los 12 ½ años

Susan Wright necesitó enterrar a su esposo para ocultar 193 puñaladas

Jamie Olis necesitó enterrar los asientos para cubrir la contabilización incorrecta de

ciertas transacciones

¿Quién estará más tiempo en la carcel?

¿COMO TRATAN OTROS PAISES LOS PROBLEMAS CONTABLES?

•September 14, 2004: 12:58 PM EDT

•China executes bank staff for fraud

•BEIJING (Reuters) - China executed four people, including employees of two of its Big Four state-owned banks, for fraud totaling $15 million, the state Xinhua news agency said Tuesday.

•The executions occurred in the midst a high-profile government campaign against financial crime….