วธการเสยภาษเงนไดบคคลวธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาธรรมดา

จตรา ณศะนนท

วธการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธประเมนตนเอง (Self-assessment method)

วธหกภาษ ณ ทจาย (Withholding Tax)

วธประเมนโดยเจาพนกงานประเมน (Authoritative assessment method)

วธประเมนตนเอง วธการคำานวณภาษตามอตรากาวหนา วธการคำานวณภาษตามอตราคงท การเสยภาษครงป การเสยภาษเงนไดของสามภรยา

วธประเมนตนเอง_2 มาตรา 56

ผมเงนไดเปนคนโสดและมเงนไดพงประเมนเกน 30,000/ป ผมเงนไดเปนคนโสดและมเงนไดตามมาตรา 40(1) อยาง

เดยวเกน 50,000/ป ผมเงนไดมสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนเกน

60,000/ป ผมเงนไดมสามหรอภรยาและมเงนไดตามมาตรา 40(1)

อยางเดยวเกน 100,000/ป หางหนสวนสามญ/คณะบคคลมเงนไดพงประเมนเกน

30,000/ป

วธประเมนตนเอง_3 ผมเงนไดมหนาทคำานวณภาษตามมาตรา 48

คำานวณภาษเงนไดตามอตราภาษกาวหนา สำาหรบเงนไดพงประเมนทกประเภท (ม. 48(1)) ดพระราชกฤษฎกา ฉ.470: ใหยกเวนภาษเงนไดสำาหรบ

เงนไดสทธจากการคำานวณภาษเงนไดตามมาตรา 48(1) เฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาทแรก

คำานวณภาษเงนไดดวยอตราภาษคงท รอยละ 0.5 สำาหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(2)-(8) ตงแตเงนได 60,000 บาท

ปจฉาปจฉา นายดำาคนโสดเปดรานขายของชำา มตนทนทงสน นายดำาคนโสดเปดรานขายของชำา มตนทนทงสน

1,200,000 1,200,000 แตไดรบเงนจากการขายเพยง แตไดรบเงนจากการขายเพยง 1,000,000 1,000,000 นายดำาตองเสยภาษหรอไมนายดำาตองเสยภาษหรอไม

วธประเมนตนเอง_4 การเสยภาษครงป (ม. 56 ทว)

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)-(8) ยกเวน เงนไดตามมาตรา 40(5) “เงนกนเปลา เงนชวยคากอสราง เงนคา” “ ” “ซอมแซม เงนคาแหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบกรรมสทธ ” “ ”

ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงมถนายนถงเกณฑตามมาตรา 56

กรณคำานวณตามมาตรา 48(1) หกคาใชจายเตมจำานวน หกคาลดหยอนไดกงหนง

กรณคำานวณตามมาตรา 48(2) เงนภาษทชำาระ สามารถนำามาเปนเครดตในการเสยภาษสนปได

วธประเมนตนเอง_5 การเสยภาษเงนไดของสามภรยา (ม. 57 ตร และ ม .

57 เบญจ) ถาสามและภรยาอยรวมกนตลอดปภาษ ใหถอเอาเงนไดพง

ประเมนของภรยาเปนเงนไดของสาม (ม. 57 ตร) ภรยาสามารถแยกยนรายการและเสยภาษตางหากจากสาม

เฉพาะเงนไดพงประเมนประเภท 40(1) (ม. 57 เบญจ) ฎ.6652/2542 กรณภรยามเงนไดฝายเดยว เงนไดของ

ภรยาจะไมถอเปนเงนไดของสาม แมสาม&ภรยาจะอยรวมกนตลอดปภาษกตาม ดงนน ภรยามหนาท&ความรบผดในการยนแบบและเสยภาษเอง ตามมาตรา 56(3) หรอ (4) แลวแตกรณ

วธหกภาษ ณ ทจาย เกบภาษไดสมำาเสมอ&เตมเมดเตมหนวย ลดภาระภาษของผมเงนได เมอถง

กำาหนดเวลายนแบบ ปองกนการหนภาษ ชวยใหรฐบาลไมเสยคาใชจายมากในการ

จดเกบ

วธหกภาษ ณ ทจาย_2 มาตราทเกยวของ

มาตรา 3 เตรส เงอนไขในการหกภาษ ณ ทจาย อตราภาษหก ณ ทจาย

วธหกภาษ ณ ทจาย_3 มาตรา มาตรา 5050

มาตรา มาตรา 50(1) 50(1) เงนไดตามมาตรา เงนไดตามมาตรา 40(1) 40(1) และและ((2)2) เงนไดตามมาตรา เงนไดตามมาตรา 40(1)40(1)และและ(2) (2) ใหคำานวณเสมอนใหคำานวณเสมอน

เงนไดทงปเงนไดทงป คำานวณภาษตามมาตรา คำานวณภาษตามมาตรา 48 48 เปนเงนเปนเงนภาษเทาใด ใหหารดวยจำานวนคราวทตองจาย ภาษเทาใด ใหหารดวยจำานวนคราวทตองจาย

เงนไดตามมาตรา เงนไดตามมาตรา 40(2)40(2) ทจายใหแกผรบซงมไดทจายใหแกผรบซงมไดเปนผอยในประเทศไทย ในหกภาษ ณ ทจายในอตราเปนผอยในประเทศไทย ในหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ รอยละ 15 15 ของเงนไดของเงนได

วธหกภาษ ณ ทจาย_4มาตรา 50(2) เงนไดพงประ

เมนตามม.40(3)และ (4)ม.50(2)(ก ) กรณจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(3) และ (4)(ก)(ฉ)(ช ) ใหแกผรบซงมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหคำานวณหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ 15 ของเงนได

วธหกภาษ ณ ทจาย_5 มาตรา 50(3) เงนไดพงประเมน

ตามม.40(5)และ (6)กรณจายเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5) และ (6) ใหแกผรบซงมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหคำานวณหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ 15 ของเงนได

วธหกภาษ ณ ทจาย_6 มาตรา 50(4)

กรณผจาย คอ รฐบาล เทศบาล สขาภบาล หรอองคการบรหารราชการสวนทองถน จายเงนไดตามมาตรา 40(4)(6)(7)หรอ(8) แตไมรวมถงการจายคาซอพชผลทางการเกษตร ใหแกผรบ มจำานวนรวมทงสนตงแต 10,000 บาทขนไป ใหหกภาษ ณ ทจายในอตรารอยละ 1 ของเงนได แตเฉพาะเงนไดในการประกวดหรอแขงขนใหคำานวณหกตามอตราภาษเงนได

วธหกภาษ ณ ทจาย_7 มาตรา 60

การเสยภาษหก ณ ทจายถอเปนการเสยภาษลวงหนา

จำานวนภาษทหกไวนนถอเปนเครดตในการคำานวณภาษปลายปได

วธหกภาษ ณ ทจาย_8 การเสยภาษหก ณ ทจายถอเปนการเสยภาษ

สดทาย (withholding tax as a final tax) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝากประจำา

ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงนทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน ดอกเบยทไดจากสถาบนการเงนเพอสงเสรมการเกษตร พาณชยกรรม อตสาหกรรม

วธหกภาษ ณ ทจาย_9 ผลประโยชนทไดจากการโอนพนธบตร หนก

ตวเงน หรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน

เปนผออก ทงน เฉพาะทตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน

ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาจำาหนายตว เงน ตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอน เปนผออก

วธหกภาษ ณ ทจาย_10 เงนปนผลหรอสวนแบงกำาไรทไดรบจากบรษท เงนปนผลหรอสวนแบงกำาไรทไดรบจากบรษท

หางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย เงนสวนแบงกำาไรทไดรบจากกองทนรวมทจดตงเงนสวนแบงกำาไรทไดรบจากกองทนรวมทจดตง

ขนตาม พรบขนตาม พรบ..หลกทรพยและตลาดหลกทรพย หลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนไดจากการขายอสงหารมทรพยทไดรบมาโดยเงนไดจากการขายอสงหารมทรพยทไดรบมาโดย

ทางมรดก หรอการใหโดยเสนหา หรอทไดมาจากทางมรดก หรอการใหโดยเสนหา หรอทไดมาจากทางอนนอกจากขางตนทางอนนอกจากขางตน

วธหกภาษ ณ ทจาย_11 เงนไดทนายจางจายใหครงเดยวเงนไดทนายจางจายใหครงเดยว

เพราะเหตออกจากงานเพราะเหตออกจากงาน

วธการประเมนโดยเจาพนกงาน การประเมนโดยการออกหมายเรยก(ม.19)

กรณผมเงนไดยนแบบแสดงรายการไวไมถกตองอายความการออกหมายเรยก

2 ป นบแตวนทไดยนแบบแสดงรายการ ขอขยายเวลาได แตตองไมเกน 5 ปนบแตวนทไดยนแบบ

แสดงรายการ เบยปรบ 1 เทา ของตวภาษทประเมน และเงนเพมรอย

ละ 1.5 ตอเดอน (ม.22 และ 27)

วธการประเมนโดยเจาพนกงาน_2

กรณผเงนไดไมยนแบบแสดงรายการอายความการออกหมายเรยก

10 ป นบแตวนครบกำาหนดยนแบบแสดงรายการ (ปพพ . ม193/31)

เบยปรบ 2 เทา ของตวภาษทประเมน และเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอน (ม.22 และ 27)

วธการประเมนโดยเจาพนกงาน_3

การประเมนจากหนงสอสำาคญ(ม.61)

วธการประเมนโดยเจาพนกงาน_4

การประเมนโดยไมมการออกหมายเรยก (ม.18) คำานวณตวเลขผด ระบประเภทเงนไดผดเปนเหตใหหกคาใช

จายไมถกตอง หกคาลดหยอนผด