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ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA AUDITORIA INTERNA
| Date post: | 23-Nov-2015 |
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ESTRUCTURA DEL
DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA
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Introduccin
Esta estructura juega un papel importante para la utilizacion de los servicios de auditores
internos por instituciones privadas y publicas,
la funcion de auditoria interna, en casi todas
las organizaciones, esta adquiriendo un papel
mayor de reconocimiento y responsabilidad.
El reconocmiento de la eficacia y el potencial de la Auditoria Interna ha elevado al auditor a
un rango responsable e independiiente en la
escala jerarquica de la division de funciones.
CONSULTORIA.- TACTICAS, ESTRATEGIAS
ASESORIA.- APOYO, AYUDA, SOLUCION
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PAPEL RELEVANTE DE LA AUDITORIA INTERNA
La auditoria Interna juega un papel relevante debido a:
La creciente complejidad de los metodos contables,
administrativos y de operacion.
El cambio acelerado en las disposiciones legales que
rigen la auditoria.
Los acontecimientos politicos y sociales que repercuten
en la economia de las organizaciones.
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Ubicacin del Departamento de Auditoria:
La posicion del departamento debe ser relevante para asegurar un amplio
margen de cobertura y asegurar
acciones efectivas y recomendaciones
de auditorias seguras. Debe estar en
los primeros niveles de la
organizacion, para que permita
asegurar un amplio margen de
cobertura.
Caso contrario si se ubicara en el tercer o cuarto nivel, ya que no tendria
la ascendencia suficiente para auditar,
ser aceptado y respetado.
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Ubicacion del departamento de Auditoria
Interna
A mayor nivel jerarquico, mayor peso tiene en la organizacin y mayor respeto y autoridad
encontrara sobre los hallazgos u
observaciones y aceptacin a las
recomendaciones o sugerencias.
El departamento puede reportar a diferentes niveles pero siempre ser dependiendo de la
empresa, su tamao y necesidades.
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EJEMPLO
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GRUPOS A QUIEN SIRVE Y COMO LES
SIRVE??
Los miembros a quienes sirve la auditoria interna incluye a la direccin y al consejo de
administracin.
Tienen la responsabilidad ante ambos de proporcionarles informacion acerca de lo
adecuado y eficiente que es apropiado a la
organizacin, su sistema de control interno y
la calidad de ejecucin.
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EL MANUAL DE ORGANIZACION COMO
FUENTE DE AUTORIDAD
El departamento de auditoria interna forma parte integrante de la organizacin y funciona bajo las
politicas establecidas por la direccin y el consejo
de administracin.
El proposito de de autoridad y responsabilidad; aprobado por el consejo de administracion , debe
estar acorde con los estandares para la practica
profesional de la auditoria interna. establecidos
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CUADRO DE RESPONSABILIDADES
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AUTORIDAD
ESTANDARES
ALCANCEACCESO A
REGISTROS
INDEPENDENCIA
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Por recomendacin del presidente y con
aprobacin del Comit de Auditoria del
Consejo de Administracin se ha
desarrollado el siguiente cuadro de
responsabilidades.
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AUTORIDAD
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Se espera que el departamento de Auditoria
Interna, mantenga altos estndares
profesionales de conformidad con los
estndares emitidos por los diferentes
rganos.
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ESTANDARES
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El departamento de Auditoria Interna deba examinar y evaluar la adecuacin
y la eficiencia del control interno de la
organizacin.
Incluye la revisin de las polticas,
procedimientos y ordenamientos
legales; la salvaguarda de activos, el
econmico y eficiente uso de recursos
y el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos.
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ALCANCE
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El departamento tendr acceso a todos
los registros, propiedades y personal de
la organizacin matriz y de todas sus
afiliadas.
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ACCESO A REGISTROS
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Por estructura organizacional, relaciones y
asignaciones se requiere que el auditor
interno, mantenga la objetividad con
respecto a otras reas sujetas a su revisin.
El presupuesto, plan anual y estructura
organizacional sern revisados por el
comit de auditoria.
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INDEPENDENCIA
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REPORTES
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AUDITORIA INTERNA
REPORTANDO
CONSEJO DE ADMINISTRACION
DIRECCION GENERAL
DEPARTAMENTO DE FINANZAS
RECURSOS HUMANOS
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La funcin de auditoria debe ser
planeada y dentro de esa
planeacin e intervencin en
asuntos emergentes que tal vez
no fueron incorporados de
manera especifica dentro del
programa de auditoria.
El jefe por su experiencia,
capacidad y libertad puede
decidir una intervencin sin
necesidad de que se autorice y
al esperar desaproveche la
oportunidad en la toma de
decisiones.
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REPORTANDO AL CONSEJO DE ADMINISTRACION
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Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicacin en la organizacin
del departamento de auditoria interna en la
entidad.
El principal responsable en y por una
entidad u organizacin es el director general
o gerente general habr de responder por
ella ante los accionistas, sus accionistas, su
consejo de administracin, fisco, personal.
El jefe de Auditoria Interna proveer al
director general de un aspecto esencial: la
informacin.
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REPORTANDO A LA DIRECCIN GENERAL
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Al director de finanzas le da facultades para administrar el capital, obviamente dentro de
politicas, criterios y lineamientos acordes a los
fines que persigue la propia entidad.
A ese poder que proporciona el administrar
dinero se le aade el poder que da el contar con
informacin delicada y altamente relevante e
importante que suministra la auditoria interna.
El grupo de a.i. no deber depender del director
de finanzas, ya tiene suficiente con el poder que
le da el administrar dinero.
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REPORTANDO A LA DIRECCION DE FINANZAS.
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CARGO FUNCIN REPORTA A:DIRECTOR DE AUDITORIA.- Dirigir a sus
subordinados en el desempeo de sus funciones de
auditoria interna, que incluye la planeacin,
coordinacin y direccin de sus actividades.
GERENTE DE AUDITORIA.-Asistir al director en el
cumplimiento de sus obligaciones, cubrir sus
ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de
auditoria.
SUPERVISOR DE AUDITORIA.- Supervisar el
cumplimiento de dos o mas auditorias en que
concurra.
ENCARGADO DE AUDITORIA.- Planea y conduce
auditorias a las unidades administrativas y
actividades de la organizacin y acta como lder
frente al grupo d auditores.
AUDITOR AUXILIAR.- Asistir al encargado de la
auditoria interna en la planeacin del trabajo y en el
desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria.
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RECURSOS HUMANOS.
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ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
AUDITOR
GENERAL
GERENTE
AREA B
PERSONAL ESPECIALIZADO
ASISTENTE DEL AUDITOR GENERAL
GERENTE
AREA AGERENTE
AREA C
SERVICIOS SECRETARIALES
Y DE OFICINA
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ESTRUCTURA OPERATIVA
Son los elementos bsicos a considerar para el ejercicio de la Auditoria Interna,
partiendo del programa de trabajo, los
programas especficos de auditoria a aplicar
e incluso el uso de ndices y catalogo de
marcas a utilizar en la elaboracin de los
papeles de trabajo, y los cuestionarios a
emplear para evaluar los objetivos del
control interno por ciclos de transacciones.
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PROGRAMA DE TRABAJO
Es un documento de planeacin en el cual se consignan los trabajos a realizar, las unidades
administrativas y actividades susceptibles de ser
auditadas.
En el diseo de este deber considerar:
Definicin de prioridades.
Requerimientos de la administracin y otras reas interesadas.
Atencin a auditores externos y auditores de gobierno.
Espacios razonables de tiempo de fuerza de auditora que reservan para atender
emergencias o requerimientos no planeados.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Es una herramienta que sirve para planear,
dirigir y controlar el trabajo de auditoria a
efectuar a una unidad administrativa,
actividad o rubro contable.
Representa el especificar claramente los
pasos y acciones a seguir para la
consecucin de la auditoria, incluyendo los
procedimientos a aplicar, la extensin de su
aplicacin y su relacin o conexin con los
papeles de trabajo.
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SISTEMAS DE INDICES.
INDIZACIN.- Es el hecho de asignar
ndices o claves de identificacin que
permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cdula
dentro del expediente o archivo de
referencia permanente y el legado de
auditoria.
Los indices deben ser anotados con lapiz
rojo en la parte superior derecha de la
cdula de auditoria.
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INDICE CONCEPTO
A CAJA Y BANCOS
B CUENTAS POR COBRAR
C INVENTARIOS
U ACTIVO FIJO
W CARGOS DIFERIDOS Y
OTROS
DOCUMENTOS POR PAGAR
AA CUENTAS POR PAGAR
BB IMPUESTOS POR PAGAR
EE PASIVO A LARGO PLAZO
HH RESERVAS DE PASIVO
LL CREDITOS DIFERIDOS
RR CAPITAL Y RESERVAS
SS VENTAS
10 COSTO DE VENTAS
20 GASTOS GENERALES
30 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCEROS
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MARCAS DE AUDITORIA
Son smbolos utilizados para sealar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisin y
pruebas efectuados los cuales reportan los
siguientes beneficios: facilita el trabajo y
aprovecha el espacio al anotar, en una sola
ocasin, el trabajo realizado en varias
partidas.
Facilita su supervisin al poderse
comprender en forma inmediata el trabajo
realizado. Las marcas de auditoria pueden
variar de acuerdo al auditor.
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AUDITORES ANDINOS LTDA.
CLIENTE: AUDITORIA A:
MARCA SIGNIFICADO
Confrontado con libros
Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
S Solicitud de confirmacin enviada
SI Solicitud de confirmacin recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero
aclarada
SC Solicitud de confirmacin recibida conforme
S Totalizado
Conciliado
Circularizado
Y Inspeccionado
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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
El propsito de evaluar y estudiar el control
interno por ciclos de transacciones obedece a la
conveniencia de agrupar a stas un ciclo de
operaciones relacionadas a fin de no perder su
propia dinmica individual, enfoque que no se
da cuando se trata de revisar una actividad o
transaccin en forma aislada o independiente.
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CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
Al final de este anlisis se espera que el auditor
o el encargado de la evaluacin y el
cumplimiento de los controles, pueda tener una
clara visin de la entidad y su comportamiento
frente al rubro en este anlisis del disponible. La
informacin que se recopile de ste examen es
vital para la toma de decisiones del auditor y por
ende de la gerencia.
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ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
ESTANDARES GENERALES Y ESPECIFICOS PARA LA PRCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA:
-POSICION ORGANIZACIONAL
-OBJETIVIDAD.
-
CAPACIDAD PROFESIONAL:
-CONOCIIENTOS, HABILIDADES Y DISCIPLINAS,.
-SUPERVISIN.
-CUMPLIMIENTO CON ESTANDARES DE
CONDUCTA.
-CONOCIMIENTOS, HABILIDADES Y DISCIPLINAS.
-RELACIONES HUMANAS.
-EDUCACIN CONTINUA
ALCANCE DEL TRABAJO:
-CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD.
-CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS.
-SALVAGUARDA DE ACTIVOS.
-ECONOMIA Y EFICIENCIA DE RECURSOS.
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ESTANDARES GENERALES Y
ESPECIFICOS PARA LA PRCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
ESTANDARES GENERALES Y ESPECIFICOS PARA LA PRCTICA
PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA
EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA:
- PLANEACIN DE LA AUDITORIA.
-EXAMEN Y EVALUACIN DE INFORMACIN.
COMUNICACIN DE RESULTADOS.
-SEGUIMIENTO
ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA:
-PROPOSITO DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
-PLANEACIN.
-POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
-ADMINISTRACIN Y DESARROLLO PERSONAL.
-AUDITORES EXTERNOS
-CONTROL DE CALIDAD.
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ENFOQUE INTEGRAL DE LA AUDITORIA
INTERNA
SINERGIA AUDITAL.- Existen ciertas bases de estudio, anlisis y conocimiento que el auditor inteno debe tener de la entidad a
auditar.
FRONTERA AUDITAL.- No existe frontera perfectamente definida que identifique en una revisin de auditoria interna donde inicie y
donde termine la auditoria administrativa, operacional y financiera.
REVISIN DE LOS RESULTADOS DE OPERACIN.- Los resultados de operacion de una entidad se deben consignar een
los estados financieros. Una de las fases de revisin de la
auditoria financiera implica la revisin de las transacciones u
operaciones y que son registradas en las cuentas llamadas se
resultados.
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AUDITORIA INTERNA
INTEGRAL
PRECISIN DEL OBJETIVO DE AUDITORIA
ESTUDIO GENERAL
ANALISIS DE LA FUNCIN DE
AUDITAR
ESTUDIO Y EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
ANALISIS FACTORIA
ANALISIS SOCIOLGICO
INTERNO
VERIFICACIN DE INFORMACIN
CONOCIMIENTOS TEORICOS
APLICACIN DE PRUEBAS
EVALUACION, INFORME Y
SEGUIMIENTO
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METODOLOGIA
METODOLOGIA PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
INTERNA INTEGRAL.
Metodologia sugerida para la ejecucin de la auditoria interna integral es la
conjugacin de las desarrolladas en la
teora y en la prctica de las auditorias
ADMINISTRATIVA, OPERACIONAL Y
FINANCIERA, contemplan las
siguientes etapas.
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1.- PRECISION DEL OBJETIVO DE AUDITORIA
Requerir al solicitante o a quien ordena un trabajo de auditoria
interna objetivos claros y precisos
de los que busca o espera de la
intervencin .
En pocas palabras se debe saber exactamente que se quiere o
espera entre solicitante y auditor.
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2.- ESTUDIO GENERAL
Es la apreciacin sobre la fisonomia o caractersticas generales de la empresa,
de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o
extraordinarias.
Se debe hacer con cuidado y diligencia.
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3.- ANLISIS DE LA FUNCIN A AUDITAR
Llevar a cabo un anlisis especifico de la unidad administrativa, actividad o funcin a
auditar .
Este incluir la evaluacin de la estructura organizacional , evaluacin de puestos ,
anlisis de procedimientos de operacin,
anlisis de formas de papelera en uso.
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4.- ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO
Constituye una de las actividades ms relevantes del trabajo de auditoria interna ya
que es uno de los elementos de la
administracin por el que se debe ejercer
mayor vigilancia el auditor interno representa
la cobertura de los servicios de este
profesional atendiendo a los propios
objetivos que conlleva el control interno.
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5.- ANALISIS FACTORIAL
En esta etapa, el auditor interno identificar los factores externos e
internos que concurren, afectan o inciden
en los resultados de operacin de la
entidad para llegar al conocimiento
particular de cada factor, con el objeto de
determinar su contribucin favorable o en
contra en el resultado de las operaciones
realizadas.
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6.- ANALISIS SOCIOLOGICO INTERNO
Es necesario llevar a cabo un anlisis sociolgico interno
para evaluar el
comportamiento del personal
que interviene en la funcin
sujeta a auditoria
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7.- VERIFICACION DE LA INFORMACIN
Consiste en verificar la cantidad, calidad, veracidad y procedencia de la informacin
recopilada base para ser verificada y/o
auditada .
Se puede realizar en dos vertientes VERIFICACION SOBRE LA MARCHA (
Una vez conluidas las etapas anteriores)
Y VERIFICACION PRUEBAS DE
AUDITORIA.( Determinada informacin
obtenida pasar a ser incorporada en el
programa de auditoria que corresponda
para su revisin formal)
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8.- CONOCIMIENTOS TEORICOS Y PRCTICOS
DEL AUDITOR
El auditor debe conocer la teora y la prctica de las fases o elementos del
proceso administrativo, los objetivos de
cada ciclo de operaciones, y el sistema
de contabilidad y registro as como la
informacin que de el emana con su
complementaria administrativa y
operacional.
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9.- APLICACIN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
Al llegar aqu el auditor cuenta con un volumen considerado
de informacin sobre la cual
aplicar las pruebas de
auditora con base en
programas especficos de
revisin.
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10.- EVALUACION
Proceso mediante el cual se compara lo que esta sucediendo o se esta haciendo en
la funcin sujeta a auditoria ,as como la
calidad de accin y resultados alcanzados
contra lo que debe ser o lo ideal a hacer.
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11.- INFORME
Formulacin discusin previa y presentacin del informe de
auditoria integral
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12.- SEGUIMIENTO
Como etapa final los auditores debern hacer un seguimiento sobre los
hallazgos reportados que requieran
alguna accin para asegurarse que la
administracin ha solucionado
oportuna y adecuadamente las
observaciones de auditoria
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