BAB 6 AUDIT INV SEK & SALDO KAS (1) (1).pptx

8/17/2019 BAB 6 AUDIT INV SEK & SALDO KAS (1) (1).pptx

1/52

Audit

Investasi SekuritasDan Audit Saldo Kas


2/52

Halaman

Investasi Sekuritas Investasi sekuritas adalah investasi pada

saham (equity security) atau obligasi (debtsecurity) yang diterbitkan oleh perusahaan

lain.

Investasi terjadi karena adanya kelebihan kas.

Tujuan investasi:

Untuk memanaatkan kas yang sementara

tidak digunakan untuk kegiatan

operasional.

Untuk mendapatkan pengaruh bisnis pada

perusahaan lain.

2


3/52

Halaman

!entuk Investasi Investasi Sementara:

"vailable or sale (tersedia untuk

dijual): investasi akan segera dijual

pada saat perusahaanmembutuhkan dana.

Trading (diperjual belikan):

investasi akan diperjual belikanmengikuti pergerakan harga pasar

investasi.

3


4/52

Halaman

!entuk Investasi

Investasi jangka panjang: Saham:

#iakuntansikan dengan metode

kos atau metode ekuitas #ibuat laporan konsolidasi

$bligasi: dipertahankan sampai

dengan tanggal jatuh tempo

obligasi.

4


5/52

Halaman

%embelian investasi

%enerimaan pendapatan investasi:

dividen untuk saham dan bungauntuk obligasi.

%enjualan investasi

%enilaian investasi pada akhir tahun

5

Transaksi Investasi


6/52

Halaman

&enguji ke'ajaran pelaporaninvestasi.

riteria ke'ajaran pelaporan:

Sesuai dengan bukti pendukung:bukti transaksi dan bukti

pembukuan.

%embukan dan pelaporan sesuai

dengan standar akuntansi.

6

Tujuan "udit


7/52Halaman

"spek pengujian adalah ketepatanasersi manajemen mencakup:

*ksistensi atau terjadinya

elengkapan +ak dan ke'ajiban

%enilaian atau alokasi

%enyajian dan pengungkapan

7

Tujuan "udit


8/52Halaman

"kun,akun yang digunakan

dalam transaksi sekuritas Investasi Sekuritas (saham atau obligasi

trading atau available for sale)

%enyesuaian +arga %asar

-aba/ugi Investasi !elum #irealisasi (trading

masuk laporan labarugi available or sale

masuk pos modal)

Investasi Saham (metode kos)

Investasi Saham (metode ekuitas)

Investasi Saham (laporan konsolidasi)

8


9/52Halaman

Investasi Sementara: esalahan penentuan kos investasi

esalahan perhitungan laba,rugi penjualan

investasi.

esalahan penilaian akhir tahun

(perbandingan kos dengan nilai pasar).

esalahan perlakuan akuntansi atas

selisih kos dengan harga pasar (availableor sale dengan trading perlakuan

akuntansinya berbeda).

9

%otensi Salah Saji


10/52

Halaman

%otensi Salah Saji

Investasi 0angka %anjang: esalahan penentuan kos investasi

esalahan pengakuan laba perusahaan

anak

pada saat investasi dibukukandengan metode ekuitas.

esalahan pencatatan pendapatan dividen

terdapat perbedaan akuntansi pada

metode kos dan metode ekuitas. esalahan pengakuan pendapatan bunga

ketika terjadi premium atau diskonto obligasi.

10


11/52

Halaman

Investasi 0angka %anjang: esalahan pisah batas (cut,o) pendapatan

investasi baik pendapatan bunga maupun

pendapatan dividen.

esalahan pencatatan penghentian

penjualan investasi.

11

%otensi Salah Saji


12/52

Halaman

Ilustrasi Tujuan Khusus Audit

%endapatan investasi realisasi laba dan rugidan laba dan rugi belum terealisasi yang

dicantumkan dalam statemen laba merupakan

transaksi atau peristi'a yang terjadi dalam

perioda audit (asersi eksistensi atau

terjadinya).

Saldo investasi jangka pendek dan investasi

jangka panjang mencerminkan investasi yangada dalam tanggal neraca (asersi eksistensi

atau terjadinya).

12


13/52

Halaman


-aporan laba,rugi mencakup seluruh laba,rugitransaksi investasi (asersi kelengkapan).

Saldo investasi jangka pendek dan panjang telah

mencakup seluruh investasi jangka pendek dan

jangka panjang yang dimiliki perusahaan (asersi

kelengkapan).

Seluruh saldo investasi adalah milik perusahaan

(asersi hak dan ke'ajiban). 0umlah pendapatan investasi dan labarugi

penilaian atau penjualan investasi dilaporkan

dengan benar (asersi penilaian atau alokasi)

13


14/52

Halaman


Saldo investasi dalam neraca disajianberdasarkan harga pasar cost amorti1ed cost

atau jumlah yang ditetapkan berdasar metode

ekuitas sesuai dengan klasiikasinya (asersi

penilaian atau alokasi).

Saldo investasi telah dilaporkan secara tepat

dan diungkapkan secara cukup misalnya

menyangkut dasar penilaian atau penggunaaninvestasi sebagai jaminan utang.

14


15/52

Halaman

%erencanaan "udit

%erencanaan audit yang mencakup siat saatdan luas audit ditentukan berdasarkan aktor,

aktor sebagai berikut:

Inherent /isk (/isiko !a'aan) 2ontrol /isk (/isiko %engendalian)

"nalytical /isk (/isiko "nalitis)

&ateriality (&aterialitas)

Silahkan dikaji ulang jenis,jenis risiko audit

tersebut di atas.

15


16/52

Halaman

Sertiikat saham (sekarang sudah paperless) Sertiikat obligasi (sekarang sudah

paperless)

ontrak penerbitan obligasi (bond indenture)

#okumen advis broker

-aporan broker

!uku jurnal !uku pembantu investasi

16

#okumen dan 2atatan


17/52

Halaman

3ungsi dan ontrol Terkait

3ungsi otorisasi transaksi investasi%embelian sekuritas%enjualan sekuritas

%encatatan transaksi%encatatan pembelian penjualan dan laba

%encatatan market adjustment danreklasiikasi

17


18/52

Halaman

3ungsi,3ungsi Transaksi

3ungsi penyeselesaian transaksi%enerimaan kas%engeluaran kas

%enilaian kinerja investasi

18


19/52

Halaman

%erancangan %engujian Substanti %rosedur pendahuluan

%rosedur analitis

%engujian detil transaksi

%engujian detil saldo akun

%enyajian dan pengungkapan

19

%engujian Substanti Investasi


20/52

Halaman

&emahami industri dan bisnis klien: &emahami volume transaksi dan saldo

akun &emahami kebijakan terhadap surplus

saldo kas &emahami aktor,aktor ekonomi yang

memicu transaksi investasi termasukkemampuan entitas dalam menggunakan

arus kas dari aktivitas pendanaan &emahami praktik industri tentang aktivitas

investasi dan pengaruhnya terhadap laba

20

%rosedur %endahuluan


21/52

Halaman

2ocokkan saldo a'al akun investasi kekertas kerja tahun lalu.

#apatkan datar investasi: /evie' seluruh transaksi investasi

dan pendapatan investasi danlakukan identiikasi atas transaksi dansaldo akun yang tidak la1im baik dari

jumlah maupun sumber transaksi. 2ocokkan data dalam datar dengan

data dalam buku bantu dan bukubesar.

21

%rosedur %endahuluan


22/52

Halaman

-akukan perhitungan rasio misalnya: Investasi jangk pendek dg aktiva lancar

Investasi jangka panjang dg total aktiva

/asio pendapatan per klasiikasi investasi

!andingan hasil perhitungan rasio dengan

angka pembanding misalnya: rasio per

anggaran rasio tahun lalu atau rasio rata,rata

industri (kalau ada).

22

%rosedur "nalitis


23/52

Halaman

-akukan vouching dan tracing baik untuk

transaksi debit maupun kredit: #ebitkredit transaksi

perolehanpenjualan investasi kebroker4s advice dan bukti kas keluarkas

masuk serta otorisasi notulen rapatdireksi

#ebitkredit akun investasi dan market

adjustment ke dokumen kenaikanpenurunan harga pasar -akukan perhitungan ulang untuk

investasi saham dengan metode ekuitas.

23

Pengujian Detil Transaksi


24/52

Halaman

Inspeksi bukti,bukti kepemilikan investasi onirmasi untuk sekuritas yang dijadikan

sebagai jaminan utang +itung,ulang pendapatan investasi:

-abarugi transaksi investasi #ividen %endapatan dan penerimaan bunga

investasi obligasi

#atar amortisasi premi atau diskonto 5eriikasi pendapatan investasi yang

dicatat dengan metode ekuitas

24

Pengujian Detil Saldo Akun


25/52

Halaman

Tentukan ketepatan klasiikasi investasimisalnya jangka pendek atau jangka

panjang dengan cara:

&elakukan veriikasi dokumenkebijakan investasi.

&endapatkan surat pernyataan

manajemen tentang klasiikasi

investasi.

25



26/52

Halaman

#apatkan bukti pendukung nilai pasarinvestasi per tanggal neraca misalnya

melalui:

Inormasi nilai pasar investasi *stimasi nilai 'ajar investasi

elayakan model penilaian investasi

26



27/52

Halaman

Penyajian dan Pengungkapan

!andingkan penyajian dengan standarakuntansi yang berlaku.

%astikan bah'a saldo investasi telah

diidentiikasi dan diklasiikasi dengan tepatdalam laporan keuangan

%astikan kecukupan pengungkapan tentang

dasar penilaian investasi komponen

reali1ed dan unreali1ed gain or losses daninvestasi yang dijadikan jaminan utang.

27


28/52

Halaman

"udit Saldo as

omponen Saldo as

%enerimaan yang belum disetor kas di bank

dalam rekening giro dana yang dikelola

dengan sistem dana tetap (imprest system)

seperti dana kas kecil dan rekening gaji.

Saldo kas tertentu seperti tabungan deposito

bond sinking und cash saldo valuta asing danakun lain yang terbatas penggunaannya

disajikan sebagai pos investasi

28


29/52

Halaman

Hubungan Saldo Kas Dengan Siklus

Transaksi

Siklus %endapatan: %enjualan %iutang

#agang as

Siklus %engeluaran: %embelian Utang

#agang as

Siklus %endanaan: *misi sahamobligasi

as

Siklus Investasi: %embelianpenjualan Investasi as

Siklus S#&%enggajian: 6aji dan Upah as

29


30/52

Halaman

Eksistensi atau Terjadinya

as yang tersaji dalam laporan posisi keuangan

benar,benar ada dan sesuai dengan transaksi

yang terjadi.

KelengkapanSaldo kas mencakup seluruh kas yang dimiliki

perusahaan pada tanggal laporan posisi

keuangan.

Hak dan Kewajiban

as yang disajikan dalam neraca adalah hak

milik perusahaan.

30

Tujuan Audit Saldo Kas


31/52

Halaman

Penilaian atau AlokasiSaldo kas dapat direalisasikan sesuai

dengan jumlah yang dilaporkan serta

sesuai dengan data,data pendukungnya.


Saldo kas disajikan sesuai dengan

standar yang berlaku dan inormasi

penting yang berhubungan dengan kas

diungkapkan secara memadai.

31

Tujuan "udit Saldo as


32/52

Halaman

Perencanaan Audit Saldo Kas

as adalah aset perusahaan yangsangat mudah disalahgunakan atau

disimpangkan. Secara umum saldo

kas dalam neraca relati kecilkarena untuk membuat kas menjadi

produkti kas dialirkan dan

ditanaman dalam berbagai kegiatandan aset perusahaan.

32


33/52

Halaman

%erencanaan "udit Saldo as &aterialitas. Terdapat dua macam materialitas

yaitu materialitas saldo akun dan materialitassalah saji.

&aterialitas saldo akun atau materialitas

transaksi. Seluruh kegiatan organisasi

berhubungan dengan kas baik kas masuk

maupun kas keluar baik berhubungan

langsung maupun berhubungan tidak

langsung. #engan pertimbangankarakteristik arus kas yang semacam ini

maka audit saldo kas harus dilakukan

dengan tingkat kecermatan yang tinggi.

33


34/52

Halaman


&aterialitas salah saji. %enentuanmaterialitas salah saji dipengaruhi oleh

tingkat eektiitas pengendalian aliran

kas semakin kuat sistem

pengendaliannya maka semakin besar

ukuran materialitasnya (toleransi salah

sajinya) dan semakin lemah

materialitas maka semakin kecil ukuranmaterialitasnya (toleransi salah

sajinya).

34


35/52

Halaman


Inherent risk (risiko ba'aan) saldo kas.

/isiko ba'aan saldo kas relati tinggi

karena transaksi kas berhubungan

dengan seluruh kegiatan organisasi dandapat dipastikan volume transaksinya

tinggi dengan potensi penyimpangan

yang tinggi.

35


36/52

Halaman


"nalytical risk (risiko analitis)/isiko analitis adalah risiko kesalahan

kesimpulan hasil pengujian analitis.

/isiko analitis saldo kas dipengaruhi olehrisiko ba'aan dan risiko pengendalian.

Semakin tinggi risiko ba'aan dan risiko

pengendalian risiko analitis akan

semakin tinggi (risiko kesalahan dalam

menyimpulkan hasil uji analitis akan

menjadi semakin tinnggi).36

S


37/52

Halaman


2ontrol risk (risiko pengendalian). "dalah risiko

sistem pengendalian gagal dalam mencegahtimbulkan salah saji material. /isiko pengendalian

dipengaruhi oleh beberapa aktor penentu

eektiitas sistem pengendalian sebagai berikut:

2ontrol environment (lingkunganpengendalian)

/isk assessment (pengukuran risiko)

2ontrol activities (aktivitas pengendalian) Inormation and communication systems

(sistem inormasi dan komunikasi)

&onitoring (monitoring)

37


38/52

Halaman


Untuk mengukur tingkat risikopengendalian (control risk) auditor harus

merancang dan melaksanakan program

audit untuk menguji tingkat eektiitaselemen,elemen pengendalian interen

seperti tersebut di atas mulai dari

lingkungan pengendalian sampai dengan

monitoringnya.

38


39/52

Halaman

Praktik Kecurangan Saldo Kas

heck Kiting "dalah kecurangan dalam bentuk

manipulasi pisah batas (cut,o) transer

kas antar bank untuk tujuan memberbesar

saldo kas per tanggal neraca untuk

menutupi problem likuiditas perusahaan.

Audit check kiting dilakukan dengan cara

analisis transer kas antar bank untukmenguji ketepatan pisah batas transaksi.

39


40/52

Halaman


Ilustrasi check kiting

%T %ermata memiliki dua rekening !ank "

dan !ank !. Tanggal 78 #esember

mentranser dana dari !ank " ke !ank !

sebesar /p89.999.99999. %T %ermata

mencatat setoran di !ank ! tetapi tidak

mencatat transer dari !ank " sehingga

total dana di !ank " dan !ank !bertambah sebesar /p89.999.99999.

40


41/52

Halaman

%raktik ecurangan Saldo as

41

Ilustrasi di atas menggambarkan bah'a melalui

kecurangan transer kas antar bank (check kiting)saldo kas tanggal 78 #es. 98 menjadi

/p789.999.99999 karena transer dari !ank " ke

!ank ! baru dicatat pada tanggal 0anuari 987.

Ilustrasi heck Kiting


42/52

Halaman


!apping

"dalah kecurangan yang dilakukan oleh oknumsta perusahaan dalam bentuk menggunakan

untuk keperluan pribadi hasil penerimaan kas

dan menutupnya dengan penerimaan kas

berikutnya.

Audit atas lapping"

-akukan konirmasi piutang

-akukan perhitungan kas mendadak !andingkan detil penerimaan kas dengan

detil setoran bank

42


43/52

Halaman


Ilustrasi !apping

43


44/52

Halaman


Ilustrasi !apping

#alam ilustrasi lapping di atas pada penerimaankas tahap pertama sta keuangan melakukan

lapping sebesar /p99.99999 yaitu

penerimaan kas /p;99.99999 disetorkan ke

bank /p


45/52

Halaman

Pengujian Substanti# Saldo Kas

Prosedur Pendahuluan

Prosedur Analitis

Prosedur Pengujian Detil Transaksi Prosedur Pengujian Detil Saldo

Akun


45


46/52

Halaman

Prosedur Pendahuluan&emahami industri dan bisnis klien untuk tujuan:&emahami pola dan volume arus kas.&emahami pola kebijakan pemanaat surplus

kas.

&elakukan prosedur a'al atas dokumenpendukung saldo kas:&encocokkan saldo a'al kas ke kertas kerja

audit tahun lalu.

&engidentiikasi mutasi kas yang tidak la1imbaik dari jumlah maupun sumbernya.&encocokkan kesesuaian rincian saldo kas

dengan saldo dalam buku besar kas.

46


47/52

Halaman

%rosedur "nalitis

-akukan prosedur analitis misalnya: &embandingkan saldo kas dengan

saldo per anggaran atau saldo tahun

lalu. &embandingkan rasio kas dari aktiva

lancar dengan rasio per anggaran atau

rasio tahun lalu.

47


48/52

Halaman


-akukan pengujian ketepatan cut,o

transaksi kas:

-akukan pengujian bah'a seluruh

penerimaan dan pengeluaran kasmenjelang tutup buku untuk

memastikan bah'a semua transaksi

telah dibukukan dengan tepat.%erhatikan ketepatan akuntansi setoran

dalam perjalanan dan cek beredar.

48


49/52

Halaman


-akukan pengujian terhadappenerimaan dan pengeluaran kas

beberapa hari sebelum dan sesudah

tutup buku untuk memastikan bah'asemua transaksi telah dibukukan

dengan tepat. %erhatikan ketepatan

akuntansi setoran dalam perjalanan dan

cek beredar.

49


50/52

Halaman


+itung kas yang belum disetorkan ke bank dantentukan bah'a jumlah tersebut telah masuk

ke dalam saldo kas. #apatkan konirmasi bank atas rekening giro

tabungan pinjaman saldo kompensasigaransi pinjaman serta komitmen,komitmen

lain yang berhubungan dengan saldo kas di

bank. %eriksa rekonsiliasi bank dan atau pengujian

kas.

50


51/52

Halaman


%eriksa kesesuaian penyajian kas denganstandar akuntansi yang berlaku: Tentukan ketepatan identiikasi dan

klasiikasi saldo kas. Tentukan kecukupan pengungkapan atas

klausul,klausul tertentu yang telahdisepakati dengan bank yangberhubungan dengan pembatasan,pembatasan tertentu atas saldo kas.

51


52/52

Teri$akasih

Date post:	06-Jul-2018
Category:	Documents
Upload:	skolastikaelizabeth
View:	226 times
Download:	0 times

BAB 6 AUDIT INV SEK & SALDO KAS (1) (1).pptx

Documents