CAMPAGNE DI INCENTIVAZIONE

PROMOSFERA SRL - Via G. Giusti 65/A, 21019 – Somma Lombardo (VA) - Tel-Fax 0331 252144 - P.I. 02250050024

INQUADRAMENTO NORMATIVO E FISCALE DELL’INCENTIVAZIONE

Sonia TravagliniManaging Director Promosfera Srl

PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144

PREMESSE

1. catalogo premi e raccolta punti

2. convention, viaggi incentive

3. team building, coaching, gaming

QUALI IMPLICAZIONI FISCALI?

AREE DI INCENTIVAZIONE


➢ CONCORSI

➢ OFFERTA DI PREMI CERTI A RAGGIUNGIMENTO OBIETTIVI

Incentivazione realizzata mediante promessa di premi

Finalità:

❖ Raggiungimento soglie

❖ Formazione su offerta prodotti

CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI


Art. 3 del DPR 430/01.

Sono considerate operazioni a premio, (……) le manifestazioni pubblicitarie che

prevedono: a) le offerte di premi a tutti coloro che acquistano o vendono un determinato

quantitativo di prodotti o di servizi e ne offrono la documentazione raccogliendo e

consegnando un certo numero di prove documentali di acquisto, anche su supporto

magnetico;

(………..)

DISCIPLINA MANIFESTAZIONI A PREMIO (DPR 430/01)

IN ITALIA


Se possibile rimandare anche con

l’articolo sui concorsi


Legge 27 dicembre 1997, n. 449 Art. 19 (Disposizioni in materia di manifestazioni a premio e manifestazioni di sorte locali)

Circolare 326/E del 23/12/97,

TUIR 22/12/86 N. 917,

Circolare 32 del 12/04/2002.

Implicazioni FiscaliCATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI

DISCIPLINA IVA

Iva Indetraibile ---

Imposta Sostitutiva 20%

IMPOSTE DIRETTEI premi che hanno rilevanza reddituale per gli assegnatari sono soggetti ad una

ritenuta alla fonte a titolo di imposta con facoltà di rivalsa con esclusione dei casi in cui altre disposizioni prevedano già l’applicazione delle ritenute alla fonte

ONERI FISCALI VARIANO IN BASE AL RAPPORTO FRA PROMITTENTE E

PROMISSARIO


Art. 19 Legge 449/97

Implicazioni FiscaliCATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI


IMPRESE COMMERCIALI → RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA)PREMI > € 25,82

AGENTI , RAPPRESENTANTI, PROCACCIATORI DI AFFARI, DEL

PROMOTOREPremi > € 25,82 nel periodo di imposta

RITENUTA D’ACCONTO (OBBLIGO RIVALSA)

AGENTI , RAPPRESENTANTI, PROCACCIATORI DI AFFARI, DI TERZI

LAVORATORI DIPENDENTI DEL PROMOTORE

Premi > € 258,20 nel periodo di imposta

RITENUTA D’ACCONTO IN

CUMULO A QUELLA DI

LAVORO DIPENDENTE (OBBLIGO DI RIVALSA).

LAVORATORI DIPENDENTI DI TERZI

Sistema di comunicazione fra promotore e datore di lavoro

LAVORATORI AUTONOMI

DEL PROMOTOREPremi > € 25,82

RITENUTA ALLA FONTE (OBBLIGO

RIVALSA)

LAVORATORI AUTONOMI

che hanno rapporti con terzi diversi dal

promotore

Implicazioni Fiscali

AGENZIE VIAGGIO E AGENTI ASSICURAZIONE

RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA)



VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION

SPESE DI RAPPRESENTANZA?

OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DALLA

GENERALITÀ DEI DIPENDENTI?


LE SPESE DI RAPRESENTANZA

Spese sostenute per rafforzare il brand dell’impresa e

promuoverne l’immagine

Principi di inerenza e congruità

(art. 1, comma 1, del D.M. 19/11/2008)

«Deve trattarsi di spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e

servizi, effettuate con finalità promozionali o di pubbliche

relazioni e il cui sostenimento risponda a criteri di

ragionevolezza in funzione di generare anche

potenzialmente benefici economici per l’impresa e sia coerente

con le pratiche commerciali di settore (ad esempio le spese di

ristorazione sostenute per clienti e fornitori)»

VIAGGI INCENTIVE E CONVENTIONImplicazioni Fiscali


OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI

SPESE PER EVENTI AZIENDALI O LIBERALITÀ DESTINATI ESCLUSIVAMENTE A DIPENDENTI DELL’IMPRESA

↓NO SPESE DI RAPPRESENTANZA

Art. 100 del Tuir intitolato “opere e servizi utilizzabili dalla generalità dei dipendenti”


DISCIPLINA IVA

spese <50 € → detraibilità IVA 100%

spese >50 € → indetraibilità IVA 100%

“spese di vitto e alloggio per ospitare clienti per mostre, fiere ed eventi simili

↓ Detraibilità Iva 100%

IMPOSTE DIRETTE

distribuzione gratuita beni fino a 50 euro

↓ deducibilità 100%

Altri tipi di spese di rappresentanza nel rispetto principio di inerenza e

congruità ↓

deducibilità entro i limiti in vigore dal 1° gennaio 2016


DEDUCIBILITA’ FISCALE ?


LE SPESE DI RAPRESENTANZA

DISCIPLINA IVA

Detraibilità Iva 100% come generiche spese di ristorazione.

Detraibilità al 100% anche per le “spese di vitto e alloggio per le

trasferte dei propri dipendenti e/o collaboratori”

IMPOSTE DIRETTE

deducibilità del 5 per mille delle spese per prestazioni di

lavoro dipendente


VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION

DEDUCIBILITA’ FISCALE ?

OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI

Implicazioni Fiscali


TEAM BUILDING, COACHING E GAMINGImplicazioni Fiscali

TEAM BUILDING

COACHING GAMING


TEAM BUILDING

COACHING GAMING

100% deducibile per

l’azienda

trattamento fiscale

variabile

TEAM BUILDING, COACHING E GAMINGImplicazioni Fiscali

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Prizes

ABOUT USSiamo un’agenzia specializzata in Manifestazioni a premio internazionali.Operiamo in oltre 40 paesi europei ed extraeuropei, supportando aziende ed agenzie in tutti gli aspetti strategici ed operativi della promozione

Date post:	29-Jan-2018
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