CIERRE FISCAL PARA 2009

IETU COMPARATIVO CÁLCULO ANUAL

ISR IETUTodos los ingresos Enajenación, servicios y

arrendamientoCrédito Flujo de efectivoCosto de ventas Compras Gastos Compras, pago de servicios y

arrendamiento• Sueldos • No deducible• Previsión social • No deducible• PTU • No deducibles• IMSS, Infonavit, Afores • No deducibles• Depreciación • Adquisición de bienes• Amort. de pérdidas • Créditos fiscales

IETU DETERMINACIÓN DEL IETU DEL EJERCICIO

Ingresos− Deducciones= Base GravableX 17% para 2009= IETU causado− Crédito por “pérdida IETU”− Crédito por salarios y aportaciones IMSS− Crédito por inversiones 1998-2007− Crédito por inventarios a diciembre de 2007− Crédito por pérdidas por amortizar

IETU DETERMINACIÓN DEL IETU DEL EJERCICIO

− Crédito a contribuyentes que tributaron en el Régimen Simplificado

− Crédito por enajenaciones a plazos− Crédito por ISR propio= IETU del ejercicio a cargo – Pagos provisionales del IETU= IETU a pagar o (a favor)

IETU CRÉDITO POR “PÉRDIDA IETU”

Art. 11 3er párrafo LIETU. “ El monto del crédito fiscal a quese refiere éste artículo podrá acreditarse por elcontribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en elque se generó el crédito. …”

Sin embargo, la Ley de Ingresos para 2010 menciona lo siguiente:

Art. 22 último párrafo. “Para los efectos del artículo 11,tercer párrafo de la Ley del IETU, el monto del crédito fiscala que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por elcontribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en elque se generó el crédito.”

IETU CRÉDITO POR “PÉRDIDA IETU”

Ejemplo:

Concepto 2009 2010

Resultado fiscal 115,000 115,000

Por: Tasa del impuesto 28% 30%

Igual: ISR propio del ejercicio 32,200 34,500

Menos: Crédito fiscal "pérdida IETU" 30,000 0

Igual: ISR a cargo 2,200 34,500Diferencia 32,300

IETU OPCIONES 2009

Ver la posibilidad de adelantar lasinversiones en activo fijo que se tenganplaneadas para 2010.

Adelantar Inventarios

Adelantar gastos

Deberán quedar pagados en 2009…

IETU PAGOS PROVISIONALES DE IETU

Cuando los pagos provisionales de IETU sean mayoresal monto del pago provisional del propio IETUcorrespondiente al periodo por el que se efectúa elcálculo, los contribuyentes podrán acreditar elexcedente contra el pago provisional del ISR queefectivamente deban pagar correspondiente al mismoperiodo y hasta por el monto del pago provisional deISR.

En este caso, el acreditamiento efectuado seconsiderará ISR propio efectivamente pagado.

Sólo es aplicable para el ejercicio 2009Decreto 7-may-09

IETU PAGOS PROVISIONALES DE IETU

Ejemplo

Decreto 7-may-09

Pago Provisional de IETU

PP de IETU a cargo Dic. 09 20,000

PP anteriores efectivamente pagados 30,000Excedente de PP de IETU (10,000)

Pago Provisional de ISR

PP de ISR a cargo Dic. 09 15,000

Excedente de PP de IETU (10,000)

Monto del PP de ISR a enterar 5,000

IETU RECUPERACIÓN DEL IMPAC

Respecto a la recuperación del IMPAC efectivamentepagado en los últimos 10 ejercicios a que tienen derecholos contribuyentes, se dispone lo siguiente:

Podrán solicitar la devolución de las cantidadesactualizadas que hubieran pagado efectivamente delIMPAC durante esos 10 ejercicios, siempre que dichascantidades no se hubieran devuelto con anterioridad ono se haya perdido el derecho a solicitar sudevolución.

Art. 3º Trans. LIETU, Reglas I.4.25 y I.4.26 RMF2009

IETU RECUPERACIÓN DEL IMPAC

Opción de compensar

Cuando los contribuyentes puedan solicitar devolución delIMPAC efectivamente pagado, podrán compensar contra elISR propio del ejercicio fiscal de que se trate, las cantidadesque tengan derecho a solicitar devolución.

También se podrá compensar contra IETU…

Cuando el ISR que se pague en el ejercicio sea menor alIETU del mismo ejercicio, los contribuyentes podráncompensar contra la diferencia que resulte las cantidadesque tenga derecho a solicitar devolución.

Art. 3º Trans. LIETU y Regla I.4.27 RMF2009

IETU RECUPERACIÓN DEL IMPAC

Ejemplo

ISR IMPAC IMPAC F.A. IMPAC

Ejercicio Pagado Causado efectivamente Junio-09 efectivamente

pagado pagado Act.

1999 100,000 165,500 65,500 1.6590 108,665

2000 145,000 192,000 47,000 1.5163 71,265

2001 185,000 235,000 50,000 1.4228 71,138

2002 192,000 257,000 65,000 1.3558 88,127

2003 187,000 269,000 82,000 1.3002 106,618

2004 255,000 265,000 10,000 1.2458 12,458

Sub-total 319,500 458,271

IETU RECUPERACIÓN DEL IMPAC

Ejemplo2005 215,000 273,000 58,000 1.1941 69,258 2006 235,000 299,000 64,000 1.1573 74,064 2007 210,000 272,000 62,000 1.1129 69,002 Total 503,500 670,594

Por: 10%67,059

La devolución no podrá ser mayor a la diferencia entre el ISRefectivamente pagado en el ejercicio que se trate y el IMPAC pagado,que haya resultado menor en los ejercicios 2005, 2006 y 2007.Cuando no se haya pagado IMPAC en los ejercicios citados, se podrátomar el IMPAC pagado que haya resultado menor en cualquiera de los10 ejercicios anteriores.Monto total a solicitar en devolución.En ningún caso podrá exceder del 10% del IMPAC por el que se puedasolicitar en devolución.

Art. 3º Trans. LIETU y Regla I.4.26. RMF2009

IETU RECUPERACIÓN DEL IMPAC

IMPAC por el que se podrá solicitar su devolución del ejercicio 2009

Cuando el ISR que se pague en el ejercicio sea menor al IETU del mismoejercicio, los contribuyentes podrán compensar contra la diferencia queresulte las cantidades que tenga derecho a solicitar devolución

Ejercicio 2009ISR efectivamente pagado en el ejercicio 210,000IMPAC pagado que haya resultado menor en los ejercicios 69,002 IMPAC susceptible de solicitar en devolución 140,998Monto máximo recuperable: 10% del IMPAC 67,059

Ejercicio 2009ISR efectivamente pagado en el ejercicio 210,000IETU del ejercicio 250,000Diferencia que se puede pagar vía compensación 40,000

ISR TASA APLICABLE PARA 2009

La tasa aplicable para 2009 es del 28%, considerar quepara 2010 aumenta 2 puntos porcentuales, es decir, al30%, lo cual representa el 7.14% más.

Evaluar la posibilidad de adelantar ingresos, sobretodosi el IETU es mayor.

El ISR genera CUFIN… el IETU…..no

ISRPROYECCIÓN DE 2009

Es recomendable proyectar el resultado del ejercicio.Prácticamente sólo se proyectará el mes de diciembre,ya que se cuenta con cifras reales a noviembre.

Dicha proyección, llevará a tomar decisiones tales como:

Reducción de pagos provisionalesRecuperación de saldos a favor

ISRREDUCCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES

Si ya está cubierto el impuesto anual con los pagosprovisionales efectuados a la fecha, considerar laposibilidad de solicitar la reducción de los mismos.

Cuando estimen que el coeficiente de utilidad quedeben aplicar para determinar los pagos provisionaleses superior, podrán a partir del segundo semestre delejercicio, solicitar autorización para disminuir el montode los que les correspondan.

Art. 15-II LISR y 12-B RLISR

ISRREDUCCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES

La solicitud (forma oficial 34), se presentará un mesantes de la fecha en la que se deba efectuar el enterodel pago provisional que se solicite disminuir,

En el formato oficial se aclara que se presentará a mástardar el día 15 del primer mes del periodo por el que sesolicite la disminución del pago.

Art. 15-II LISR y 12-B RLISR

ISRRECUPERACIÓN DE SALDOS A FAVOR

En el caso de haber realizado pagos provisionales enexceso, lo cual dará como resultado un saldo a favor,ver la posibilidad de presentar la declaración anual amás tardar el 16 de febrero de 2010 para:

Modificar el Coeficiente de utilidad el cual puederesultar menor.

No hacer desembolso en los primeros pagosprovisionales de 2010 pagando vía compensación.

Art. 23 CFF

ISRREDUCCIÓN DE INVENTARIOS

Se establece que cuando los contribuyentes hubiesendisminuido el valor de sus inventarios con respecto alinventario base al 31 de diciembre de 2004, deberándeterminar el inventario acumulable del ejercicio de quese trate de acuerdo al procedimiento establecido en lacitada disposición.

Artículo 3 F-IV de las DT 2005

ISRDIVIDENDOS

En caso de tener previsto pagar dividendos es recomendableanalizar alternativas de pago.Si los dividendos provienen de CUFIN no causan ISR, sinembargo, si no provienen de CUFIN el efecto sería :

Art. 11 LISR

Ejercicio 2009 2010Dividendos distribuidos 1,000,000 1,000,000

Por: Factor de piramidación 1.3889 1.4286Igual: Dividendos piramidados 1,388,900 1,428,600Por: Tasa de ISR 28% 30%Igual: ISR determinado 388,892 428,580

Diferencia 39,688

ISRDIVIDENDOS- CONSIDERACIONES

Acreditamiento VS ISR del ejercicio y hasta en los 2 siguientesinmediatos siguientes y contra los pagos provisionales de losmismos.Deberán disminuir de la UFIN calculada en los términos de dichoprecepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditadoentre el factor 0.3889.Los accionistas personas físicas deberán acumular en sudeclaración anual los ingresos percibidos por dividendos, loscuales al parecer serían los únicos “beneficiados.”

Art. 11  y 165  LISR

Ejercicio 2009 2010ISR acreditable 388,892 428,580

Menos: ISR del ejercicio 348,559 384,431Igual: Saldo a favor del accionista 40,333 44,149

IDERECUPERACIÓN DEL IDE ANUAL

Recordemos que el orden de recuperación es elsiguiente:

1. Acreditamiento contra el ISR del ejercicio

2. Acreditamiento contra el ISR retenido a terceros

3. Compensar contra las contribuciones federales a sucargo.

4. Devolución del saldo. Si aún subsiste un remanente,después de aplicar acreditamiento y compensación,se podrá solicitar la devolución del IDE.

Art. 7 LIDE

IVATASA APLICABLE PARA 2009

La tasa aplicable para 2009 es del 15% y 10%, considerarque para 2010 aumenta 1 punto porcentual, es decir, al 16%y 11%, lo cual representa el 6.66% y 10 % respectivamente .

Periodo transitorio de los primeros 10 días de enero 2010:Si los actos se celebran en 2009, pero lascontraprestaciones se cobran en 2010, se aplicarán lasdisposiciones vigentes al momento del cobro es decir al11% y 16%Pero si los servicios se prestaron o los bienes seentregaron antes del 1o de enero de 2010, y el pago serealiza a más tardar el 10 de ese mismo mes y año, sepermitirá que se cause el IVA al 10% o 15%.

IVATASA APLICABLE PARA 2009

¿Solicitamos una factura por ladiferencia?¿Expedimos una nota de cargo?¿Que nos entreguen otra facturasustituyendo a la anterior?