Date post: | 06-Feb-2016 |
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Comptabilité approfondie TRAITEMENT DES OPÉRATIONS LIBELLÉES EN DEVISES
Traitement des opérations libellées en devises
INTRODUCTION
Traitement des opérations libellées en devises
Concepts clés :
Opérations libellés en devises
Taux de change, taux historique et taux de clôture
Vente et achats à terme
Gain et perte de change
Ecart de conversion Actif ou Passif
Couverture de change
Traitement des opérations libellées en devises
Traitement comptable des créances et dettes en devises :
L’évaluation à l’entrée
L’évaluation à l’inventaire
L’évaluation à la sortie
Traitement des opérations libellées en devises
Traitement comptable à l’entrée :
À l’entrée, les créances ou dettes libellées en monnaie étrangère doivent être comptabilisées en monnaie nationale ( DH ).
Pour les opérations assorties d’une couverture de change, par achat à terme ou vente à terme, elle doivent être enregistrées au cours à terme.
Traitement des opérations libellées en devises
Exemple 1:
Le 04/02/2014, exportation des produits, montant 10 000 € , Le même jour 1 € = 11,2 MAD
Comptabilisation :
04/02/14
3421 Client 112 000
7122 Ventes de biens produits à l’étranger 112 000
Facture n° ….
Les comptes à utiliser à l’exportation :
7113 : ventes de marchandises à l’étranger
7122 : ventes des biens produits à l’étranger
7125 : ventes des services produits à l’étranger
Traitement des opérations libellées en devises
Exemple 2 : Le 04/02/2014, importation des matières 1ère, montant 10 000 € (dont montant acheté à terme : 4000 € au cours 1€ = 11,4 MAD ) . Le même jour 1€ = 11,2 MAD
04/02/14
6211 Achats de matières premières 112800
4411 Fournisseurs 112800
Facture n°
Montant des importations = 4000 ×11,4 + 6000×11,2 =112800
Traitement des opérations libellées en devises
Evaluation à la sortie :
Deux cas se présentent à la date de règlement :
Gain de change
Perte de change
Gain de change des dettes C. de change < C .Historique
des créances C.de change > C . Historique
Perte de change dettes C.de change > C. Historique
des créances C. de change < C. Historique
Traitement des opérations libellées en devises
Suite exemple 1 :
Le 15/04/2014, règlement. Le même jour 1 € = 11,1 MAD
15/04/14
5141 Banque 111 000
6331 Perte de change 1 000
Clients 112 000
Chèque bancaire n°
À l’entrée = 11,2 × 10 000 = 112 000
À la sortie = 11,1 × 10 000 = 111 000
Perte de C = 112 000 – 111 000 = 1 000
Traitement des opérations libellées en devises
Suite exemple 2 :
Le 08/11/2014, Règlement . Le même jour 1 € = 11 DH
08/11/14
4411 Fournisseurs 112800
Gain de change 1200
5141 Banque 111 600
Chèque bancaire n°
Règlement = 11 × 6000 + 11,4 × 4000 = 111600 Dh
Gain de change = 6000 × 11,2-6000 ×11= 1200 Dh
Traitement des opérations libellées en devises
Evaluation à l’inventaire :
Traitement des opérations libellées en devises
Exemple 3 :
Le 03/10/2014, importation de M.1ère , montant 2000 $, le même jour 1$ = 8,50 DH . Au 31/12/2014 1$ = 8,40 DH
À l’inventaire : Un écart de conversion passif à constater ( 8,50 - 8,40 × 2000 )
31/12/14
4411 Fournisseurs 200
4702 Diminution des dettes circulantes 200
Ecart
Traitement des opérations libellées en devises
Exemple 4 : Le 03/10/2014, Exportation de Pts finis pour 1000 €, le même jour 1 € = 11,50 . Au 31/12, 1€ = 11,40 DH
A l’inventaire:
• Il faut constater un écart de conversion actif
• Une provision de 100 DH par principe de prudence
31/12/14
3701 Diminution des créances circulantes 100
3421 Clients 100
Ecart Actif
6595 DNC au provision pour Risques et Charges 100
4508 Provision pour perte de change 100
Perte probable
Traitement des opérations libellées en devises
À l’ouverture de l’exercice de l’exercice suivant , il faut passer la contrepassation de l’écriture relative à la constatation des écarts de conversion.
01/01/2015
3421 Clients 100
3701 Diminution des créances circulantes 100
Contrepassation
Les provisions pour perte de change doivent être réajustées à la fin de chaque exercice.
Traitement des opérations libellées en devises
CAS PARTICULIERS : Couverture de change
Soit l’état des créances et dettes libellées en devises au 31/12/08 d’une société se présente comme suit :
Au 31/12/08, 1$ = 7,45 DH et 1 € = 11,3 DH.
TAF : Présenter les écritures nécessaires 31/12/08.
Postes Date de la facture
Montant en devise
Montant facturé
Date d’échéance
Clients A BFournisseur C D
02/11/0820/12/08 25/11/0815/12/08
10 000 $10 000 € 15 000 $20 000 €
75 000 DH114 000 DH 113 250 DH226 800 DH
15/01/0926/01/09 15/02/0925/01/09
Traitement des opérations libellées en devises
ETUDE DE CAS 1
Une entreprise a réalisé les opérations suivantes avec un client Français :
Le 01/12/07, elle reçoit une avance par virement bancaire, montant 20 000 €. Le même jour 1 € =11,3 DH.
Le 20/12/07, exportation des produits finis au client français d’un montant de 100 000 €. Le même jour 1 € = 11,4 DH.
Le 28/12/07, le client règle une partie par virement bancaire, soit un montant de 50 000 €. Le même jour 1 € = 11.5 DH.
Le 31/12/07, 1 €= 11.6 DH.
TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires
Traitement des opérations libellées en devises
ETUDE DE CAS 2
Une entreprise a réalisé les opérations suivantes Le 10/12/14, versement d’une avance sur une importation future
de M.1ère ,montant 40 000 € . Le même jour 1 € = 11,3 Dh. Le 20/12/07 livraison des M.1ère , montant facturée = 120 000 €
Le jour de facturation1 € =11,4 Dhs. Le même jour l’entreprise a
acheté à terme 40 000 € = 11,45 . Le 31/12/07, 1 € = 11,5 Le 07/01/2015, l’E/se a réglé par virement bancaire le solde de
ses dettes à son fournisseur, le même jour 1 € = 11,6 Dhs.
TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires
Traitement des opérations libellées en devises
CONCLUSION
Traitement des opérations libellées en devises
MERCI POUR VOTRE ATTENTION