caratula

INDICEINTRODUCCIN5NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA7Documentacin de auditora7Archivo de auditora8Requerimientos8Inaplicacin de un requerimiento10Compilacin del archivo final de auditora10NIA 330 REPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS10NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA12Inspeccin de registros o documentos14Evidencia de auditora suficiente y adecuada14NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS15Fiabilidad de la Evidencia de Auditoria16Confirmacin externa16Solicitud de confirmacin positiva16Gua de Aplicaciones y Otras Anotaciones Explicativas17Negativa de la direccin ala que el auditor envi una solicitud de confirmacin.18Resultados de los procedimientos de confirmacin externa18Documentacin18NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA19Mtodos de seleccin de muestra19CONCLUSIONES21BIBLIOGRAFA22ANEXO 122

INTRODUCCIN

NIA 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORAEsta NIA, indica la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados financieros dicha documentacin de auditora proporciona:La evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor[footnoteRef:2]; y [2: NIA 200 Objetivos globales realizacin de la auditoria de conformidad independiente con las Normas Internacionales de Auditoria apartado 11.]

La evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables. La documentacin de auditora es til para algunos propsitos adicionales, como son los siguientes: Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora. Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisin la direccin y supervisin del trabajo de auditora, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisin. Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras. Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes. Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables. Definiciones Documentacin de auditora Tambin llamados "Papeles de Trabajo", es en los cuales se lleva un registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.Archivo de auditoraUna o ms carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman la documentacin de auditora correspondiente a un encargo especfico. Auditor experimentado: Persona que tiene experiencia prctica en auditora y un conocimiento razonable de los procesos de auditora, las NIA's, los requerimientos legales y reglamentarios; as como el entorno empresarial en que opera la compaa y su informacin relevante.RequerimientosPreparacin oportuna de la documentacin de auditoraLa preparacin oportuna de documentacin de auditora suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditora y facilita una efectiva revisin y evaluacin de la evidencia de auditora obtenida y de las conclusiones alcanzadas.Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de auditora obtenidaLa estructura, contenido y extensin de la documentacin de auditora depender de factores tales como: La dimensin y la complejidad de la entidad, de la naturaleza de los procedimientos de auditora a aplicar, los riesgos identificados, la significatividad de la evidencia, la necesidad de documentar una conclusin y la metodologa de la auditora y las herramientas utilizadas. Dicha documentacin de auditora puede registrarse en papel, en medios electrnicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentacin de auditora son: Programas de auditora, anlisis, memorandos relativos a cuestiones determinadas, resmenes de cuestiones significativas, cartas de confirmacin y de manifestaciones, listados de comprobaciones, etc.No es necesario que el auditor incluya en la documentacin de auditora borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas que reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos posteriormente corregidos por errores tipogrficos o de otro tipo, y duplicados de documentos, as como las explicaciones verbales dadas por el auditor, las cuales no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor.Documentacin de cuestiones significativas y de juicios profesionales significativos relacionados con estas Juzgar la significatividad de una cuestin requiere un anlisis objetivo de los hechos y de las circunstancias. Como ejemplos de cuestiones significativas cabe sealar:La cuestiones que dan lugar a riesgos significativos (como se definen en la NIA 315)[footnoteRef:3]. [3: NIA 315, apartado 4(e).]

Los resultados de los procedimientos de auditora que indiquen: (a) que los estados financieros pueden contener incorrecciones materiales, o (b) la necesidad de revisar la anterior valoracin de los riesgos de incorreccin material realizada por el auditor y las respuestas de ste a dichos riesgos. Las circunstancias que ocasionen al auditor dificultades significativas para la aplicacin de los procedimientos de auditora necesarios. Los hallazgos que pudieran dar lugar a una opinin de auditora modificada o a la introduccin de un prrafo de nfasis en el informe de auditora. Identificacin de partidas o cuestiones especficas sobre las que se han realizado pruebas, y de la persona que lo ha preparado, as como del revisor Se debe dejar constancia de las caractersticas identificativas sirve para distintos propsitos. Por ejemplo, permite al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo y facilita la investigacin de las excepciones o incongruencias. Las caractersticas identificativas varan segn la naturaleza del procedimiento de auditora y de la partida o cuestin sobre la que se han realizado pruebas. La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditora realizado mediante la revisin de la documentacin de auditora[footnoteRef:4]. El requerimiento de documentar quin revis el trabajo de auditora realizado no implica que sea necesario que cada papel de trabajo especfico incluya evidencia de la revisin. Sin embargo, el requerimiento comporta documentar el trabajo de auditora que se revis, quin revis dicho trabajo, y la fecha de la revisin. [4: NIA 220, apartado 17.]

Inaplicacin de un requerimientoEl requerimiento de documentacin slo se refiere a los requerimientos que sean aplicables en funcin de las circunstancias. Un requerimiento no es aplicable nicamente en los casos en los que: la NIA en su totalidad no sea aplicable (por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna, no es aplicable la NIA 610[footnoteRef:5]; o de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada, si no existe dicha imposibilidad. [5: NIA 610, Utilizacin del Trabajo de los Auditores Internos]

Compilacin del archivo final de auditora Requiere que las firmas de auditora establezcan polticas y procedimientos para completar oportunamente la compilacin de los archivos de auditora. Un plazo adecuado para completar la compilacin del archivo final de auditora no excede habitualmente de los 60 das siguientes a la fecha del informe de auditora.NIA 330 REPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOSEl alcance de esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados financieros de disear complementar repuestas a los riegos e incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la Na 315.La na 330 en las repuestas del auditor a los riegos valorados el concepto de la importancia relativa se aplica por el auditor en la planificacin como la ejecucin de de auditoria en general las incorrecciones incluidas las omisiones consideran materiales si individualmente o de forma agrede puede proveer razonablemente que influya en las decisiones econmicas que los usuarios tomas basndose en otros estados financieros.La na requiere que el auditor aplique juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de auditora, que identifique los riegos de incorreccin material obtenga evidencia de auditora suficiente y adecuada se forma una opinin sobre los estados financieros.La na 330 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre la planificacin de la auditoria de estado de los financieros y repuestas de la auditoria a los riegos valorados, el riesgo de detencin solo puede reducirse no eliminarse debido a las limitaciones inherentes a la auditoria.La na 315 y 330 Contienen entre otros objetivos requerimientos referentes respectivamente a las responsabilidades del auditor al identificar y el valor de riesgo de incorreccin material y disear aplicar procedimientos de auditora posterior al responder a los riegos.Los riesgos significativos detectados durante el encargo de acuerdo con na 315 y las repuestas a dichos riegos con la na 330 incluidos la valoracin por el equipo del encargado de riesgos y del fraudeDe conformidad con la na el auditor determina las repuestas globales necesarias frente a los riegos valorados de incorreccin material debido al fraude en los estados financieros. En la determinacin de repuestas el auditor diseara y aplicara procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza al momento de realizacin y extensiones responder a riegos valorados de incorreccin debido al fraude.El auditor incluir documentacin referente a las de respuestas del auditor los riegos valorados de incorreccin material que exige las repuestas globales a los valores de incorreccin material en los estados financieros y la naturaleza, se requiere que el auditor basndose en los procedimientos de auditoras aplicables y la evidencia de auditora obtenida evalu si las valoraciones de riegos de incorreccin materia en las afirmaciones siguen siendo adecuadas, esta evaluacin es principalmente una cuestin cualitativa que se basa en juicio del auditor.La Na 330 explica el entorno del control tambin influye en naturaleza al momento de realizacin y extensin de los procedimientos de auditora posteriores, describe las consecuencias para los procedimientos de auditora posteriores de la calificacin de riesgo como significativos repuestas a los riegos valorados de incorreccin material con el fin de responder a los riegos valorados de incorreccin de conformidad lo establece la na determina si los riegos mantenidos en la entidad a usuario proporciona evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluida en los estados financieros.La nia 330 y la 500 con respecto a determinados a aspectos de las existencias los litigios y reclamaciones en los que intervienen la entidad as como la informacin por segmento en una auditoria de estados financieros.NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIAEsta Norma Internacional de Auditora (NIA) explica lo que constituye la evidencia de auditora de una auditora de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor para disear y realizar procedimientos de auditora para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditora, as como las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinin como auditorSu finalidad es que el auditor pueda disear y realizar los procedimientos de auditora en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditora y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinin como auditor.La Norma Internacional de Auditora (NIA) 500, Evidencia de auditora, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.Vigencia: Esta NIA es aplicable a las auditoras de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.El objetivo de esta NIA es: El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin[footnoteRef:6]. [6: Norma internacional de auditora 500 evidencia de auditora Versin 2013.]

La Evidencia suficiente apropiada de auditora, nos indica: Que la suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. Lo apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditora: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte para detectar representaciones errneas en las clases de transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones relacionadas. Por lo tanto, la suficiencia y lo apropiado de la evidencia de auditora se interrelacionan.El auditor usa el juicio profesional y ejerce el escepticismo profesional al evaluar la cantidad, as como la calidad de la evidencia de auditora, y as su suficiencia y propiedad, para soportar la opinin de auditora.Referente a los procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora, el auditor obtiene evidencia de auditora para llegar a conclusiones razonables en las cuales se basa la opinin de auditora mediante el desempeo de procedimientos, de los cuales menciono algunos: inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin, procedimientos de cmputo y analticos.Inspeccin de registros o documentosLa inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de contabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su produccinIncongruencia en la evidencia de auditora o reservas sobre su fiabilidadEl auditor determinar las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditora que sean necesarias para resolver la cuestin, y considerar, en su caso, el efecto de sta sobre otros aspectos de la auditora.Evidencia de auditora suficiente y adecuadaLa evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de auditora. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicacin de procedimientos de auditora en el transcurso de la auditora. No obstante, tambin puede incluir informacin obtenida de otras fuentes, tales como auditoras anteriores.DEFINICIONES: Para fines de las NIAS,Registros contables: Los registros de los asientos contables inciales y registros continuos/permanente de la documentacin soportes, como cheques y registros y registros de transferencias electrnicas de fondos; facturas; contratos; los libros mayores, diarios y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario.Lo apropiado (de la evidencia de auditora): La medida de la calidad de la evidencia de auditora; es decir, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte a las conclusiones en las que basa su opinin el auditor.Evidencia de auditora: Informacin que usa el auditor para obtener las conclusiones en las que se basa su opinin como auditor. La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los registros contables subyace a y/o es soporte de los estados financieros y otra informacin. Experto de la administracin: Una persona u organizacin que posee la experiencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparacin de los estados financieros. Inspeccin: La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrnico o en otro medio, o un examen fsico de un activo. Observacin: La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observacin por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observacin de la ejecucin de actividades de control. Confirmacin externa: Una confirmacin externa constituye evidencia de auditora obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrnico u otro medio. Re-calculo: El re-calculo consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos incluidos en los documentos o registros. El re calculo se puede realizar manualmente o por medios electrnicos. Re-ejecucin: La re-ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNASEsta norma trata de los procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes a litigios y reclamaciones.Fiabilidad de la Evidencia de AuditoriaLa evidencia de auditora es ms fiable cuando:a) Se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.b) Se obtiene directamente por el auditor.c) Existen en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrnico, etc.En conclusin, la evidencia de auditora, es ms fiable cuando el auditor la obtiene en forma de confirmaciones externas que la evidenciagenerada dentro de la entidad. El fin principal de la NIA 505 es facilitar al auditor el diseo y la aplicacin de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora fiable y relevante. Otras normas que reconocen la importancia de las confirmaciones externas como evidencia de auditora son: NIA 330, NIA 240 y NIA 500.El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmacin externa es disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.Confirmacin externaLa evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta directa, escrita en papel, soporte electrnico, etc., de un tercero (la parte confirmante).Solicitud de confirmacin positivaSolicitud a la parte confirmante para quede soporte directamente al auditor, indicando si est o no de acuerdo con la informacin incluida en la solicitud.Dentro de las respuestas negativas segn el auditor indagara sobre los motivos y buscara evidencia sobre la validez y razonabilidad sobre ellos y el riesgo de fraude sobre la naturaleza para obtener una evidencia de auditora relevante y fiable.El auditor determina que los factores que generan duda se puedan manejar en una auditoria que determine la evidencia que no genere dudas de riesgos de incorreccin material.Las confirmaciones negativas no proporcionaran evidencia sustantiva de auditora a un riesgo de incorreccin material a menos que: El auditor ha valorado el riesgo de incorreccin material como evidencia obtenida con respecto a la eficacia operativa de los controles relevantes para la afirmacin. La evidencia negativa comprende de saldos contables, transacciones o condiciones pequeas y homogneas. La circunstancia o condiciones que puedan ser causan de que los destinatarios desatiendan dichas solicitudes.

Las confirmaciones aplican a saldos contables y acuerdos, contratos y transacciones en una entidad y terceros.Dentro del Diseo de las Afirmaciones se contempla: Las afirmaciones de las que se trata los riesgos especficos de incorreccin material en los riegos de fraude El mtodo de comunicacin La capacidad que tiene la parte confirmarte de proporcionar la informacin que se pide.Gua de Aplicaciones y Otras Anotaciones ExplicativasLa confirmaciones externas se aplica para confirmar o solicitar informacin financiara de la empresa que se est auditando, y dicha informacin queda en los papeles de trabajo, el diseo de la solicitud de informacin de la empresa tiene que estas bien redactada para obtener una mejor informacin,.El auditor enva las solicitudes de informacin y si no recibe respuesta en un tiempo determinado puede enviar nuevamente la solicitud o un recordatorio.En la solicitud en recomendable no poner valores solo para que los confirmen, ya que dicha empresa puede que no verifique dicha informacin.Negativa de la direccin ala que el auditor envi una solicitud de confirmacin. Indagara sobre los motivos de la direccin, evaluara las implicaciones de la negativa de la direccin sobre la valoracin por el auditor de los correspondientes riesgos de incorreccin material, dicha negativa puede representar un fraude o un error,Resultados de los procedimientos de confirmacin externaSe requiere que el auditor determine los procedimientos para resolver dudas sobre la fiabilidad de la informacin que se utilizara como evidencia de auditora.Una respuesta a una solicitud de confirmacin puede contener formulaciones restrictivas con respecto a su uso.La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la manipulacin, el grado de colusin la dimensin relativa de las cantidades individuales manipuladas y el rango jerrquico de las personas implicadas, esto se debe a que el fraude puede conllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para la su ocultacin.DocumentacinLos resultados de la discusin entre el equipo del encargo, as como las decisiones significativas que se tomaron.Los elementos clave del conocimiento obtenido en relacin con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno.El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorreccin material, para lo cual el auditor aplica los siguientes procedimientos:a)PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO: Procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales afirmativas.b)PRUEBA DE CONTROLES: Procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones.NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIAEs la aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una poblacin relevante para la auditoria, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable.

POBLACION: Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones. ANOMALIA: Una incorreccin o desviacin que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones. UNIDAD DE MUESTREO: Elementos individuales que forman parte de una poblacin. MUESTREO ESTADISTICO: Tipo de muestreo que presenta las siguientes caractersticasSeleccin aleatoria de los elementos de la muestra yAplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de muestra, incluyendo la medida del riesgo de muestreo.Mtodos de seleccin de muestra LA SELECCIN ALEATORIA: Mediante tablas de nmeros aleatorios LA SELECCIN SISTEMATICA: La cual consiste en dividir el nmero de unidades de muestreo de la poblacin por el tamao de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. EL MUESTREO POR UNIDAD MONETARIA: Es un tipo de seleccin ponderada por el valor en la que el tamao, la seleccin y la evaluacin de la muestra tienen como resultado una conclusin en valores monetarios. LA SELECCIN INCIDENTAL, En la cual el auditor selecciona la muestra sin recurrir a una tcnica estructurada. LA SELECCIN EN BLOQUE: La cual implica la seleccin de uno o varios bloques de elementos contiguos de la poblacin.

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFA

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdfNorma internacional de auditora 500 evidencia de auditora Versin 2013.

ANEXO 1