Date post: | 15-Oct-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | nelsoncueto |
View: | 58 times |
Download: | 0 times |
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 1
INTRODUCCIN
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Con-tabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opininsobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico yprivado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las entidades del
sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable GeneralEmpresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por lasNormas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versin emitidaen el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisorade Empresas y Valores - CONASEV, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias.Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General queentr en vigencia en el ao 1974.
Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posibley conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura
de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitarel trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.
Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propsito establecer medidasde control ni polticas contables. En el caso de los controles, stos obedecen a laidentificacin de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad deocurrencia y el impacto que puedan causar. Las polticas contables, que deben estaralineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registrode sus operaciones y la preparacin de sus estados financieros. Ambos, controlesy polticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones querealizan las empresas y a las caractersticas que le son propias.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionadoscon la presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de la descripciny dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las quecorresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresasseleccionan y aplican polticas contables.
Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV ensu Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlocompatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacinde informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV
tiene como mbito de supervisin a las empresas que listan valores en mercados
NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
2 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben presentarinformacin financiera a distintos usuarios.
El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte seidentifican cuatro secciones: la Seccin A referida a los objetivos; la Seccin B, en
la que se establece las disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la quese indica los procedimientos de actualizacin y vigencia; y la Seccin D, en la quese mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la baseterica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al Marco Conceptualpara la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.
La segunda parte, incluye un cuadro de clasificacin, que separa las cuentas por ele-mentos de los estados financieros, y el catlogo de cuentas. Este catlogo se encuentradesarrollado a un nivel de cinco (05) dgitos, y contempla una desagregacin bsicade cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podr ser incrementada deacuerdo con las necesidades de cada entidad.
La tercera parte, sobre la Descripcin y Dinmica Contable, presenta el contenido,de cada cuenta, de las subcuentas que lo conforman, y una breve descripcin de losaspectos de reconocimiento y medicin. Tambin se incluye la dinmica de la cuenta;comentarios que buscan orientar al usuario en la aplicacin de las cuentas y sub-cuentas descritas; y, por ltimo, referencias a las NIIF e interpretaciones relacionadas.
Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan ContableGeneral Empresarial. Aqu, se exponen los principales temas generales debatidosen el desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se lleg. Es el caso de laconveniencia de utilizar cinco dgitos, la interpretacin de la esencia contable de unhecho econmico antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidadde utilizar y/o desagregar algunas cuentas; la acumulacin versus la presentacinde las cuentas o rubros, entre otros asuntos.
Adems, se incorpora dos anexos. El Anexo I en el que para facilitar una mejor lec-tura del contenido, el usuario encontrar precisiones acerca del uso de definiciones ytrminos utilizados en este PCGE; y el Anexo II, con la relacin de las NIIF emitidaspor el organismo competente a nivel internacional y las que han sido oficializadas anivel nacional, indicando las fechas de vigencia correspondientes.
No obstante que este PCGE ha sido diseado para empresas, es decir, para acti-vidades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su
contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordinaen todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunqueno se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y lasNIIF, deben preferirse estas ltimas.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 3
PARTE IGENERALIDADES
A. OBJETIVOSEl Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que unaempresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo conuna estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial enel Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Infor-macin Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sustransacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; ycon base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
B. DISPOSICIONES GENERALESEs requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF.De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por lasNIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos ycostumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientementedetallada para permitir el reconocimiento contable de los hechoseconmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar laelaboracin de los estados financieros completos, y otra informacinfinanciera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que correspondea su naturaleza.
1 Las NIIF son oficializadas en el Per mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
4 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cincodgitos, los que se han establecido para el registro de la informacinsegn este PCGE (vase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el PlanContable General Empresarial, de estas Disposiciones Generales). Enalgunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin,las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les seanecesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el usode diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocioso reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, sedeben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesariaspara el registro por separado de las operaciones que correspondena cada actividad econmica.
1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuen-tas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE,siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblicala autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresasa travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cadatransaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables,una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores dedbito debe ser igual al total de los valores de crdito, con lo que semantiene un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un do-cumento formal. En los casos en que la esencia de la operacin sehaya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para laPreparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF,corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as noexista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro con-table debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas vecesprovista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros yregistros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimientode otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registrocontable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario parael control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo queprescriben otras disposiciones de ley.
3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial
3.1 Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, deacuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 5
- Elemento:Se identifica con el primer dgito y corresponde alos elementos de los estados financieros, excepto para el dgito8 que corresponde a la acumulacin de informacin paraindicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costode produccin y gastos por funcin; para ser desarrolladode acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin queno se presenta en el cuerpo de los estados financieros;
- Rubro o cuenta:a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo depresentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasificalos saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel detres dgitos;
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el
tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel deespecificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es elcaso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales;de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
- Sub divisionaria:Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica va-luacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorgaun nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de lasInversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo,se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable;y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha
incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas,en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
(Vanse tambin las Bases de Conclusiones, prrafo 7. Parte IVdel PCGE)
4. Descripcin y dinmica contable
Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este PCGE, y se dividecomo sigue:
4.1 Contenido.
4.2 Nomenclatura de las subcuentas.
4.3 Reconocimiento y medicin.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
6 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
4.4 Dinmica de la cuenta.
4.5 Comentarios.
4.6 NIIF e Interpretaciones referidas.
C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN Y VIGENCIALas cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de re-visin de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formasy tipos de negocios, o sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que darlugar previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin denuevas NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirseen un proceso continuo.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictarlos procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente
del Plan Contable General Empresarial, a travs de normativa adicional y laemisin de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previaconsulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimientose contempla la auscultacin peridica con organismos profesionales y conprofesionales de la contabilidad.
D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDADUn plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesarinformacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin denormas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechosy estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que nose sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sinembargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversosconceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, lasNormas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF.
Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicinde las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad2vigente internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIFprevalecen sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.
1. Base TericaEste PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficia-lizadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)3. Adems, toma enconsideracin los estndares contables de vigencia internacional (vase el AnexoII, al final de este PCGE).
En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, talescomo fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas,
2 International Accounting Standards Board (IASB). Organismo responsable de establecer las normas conta-bles a nivel internacional, a partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International AccountingStandards Committee (IASC).
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 7
y otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base dela experiencia internacional disponible y en los conceptos y definiciones conte-nidas en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de EstadosFinancieros (en adelante, el Marco Conceptual).
2. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informa-cin a revelar, respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, losque de forma resumida y estructurada se presentan en los estados financieroscon propsito general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el MarcoConceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgicade las NIIF, sobre la base de una estructura terica nica, para resolver losaspectos de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades
con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro puedenencontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales deContabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano),de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)3,ha emitido una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresasdel gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para elSector Pblico especficas.
3. Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Es-
tados FinancierosEste marco es de aplicacin para:- El objetivo de los estados financieros;
- Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la informacinde los estados financieros;
- La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyenlos estados financieros; y
- Los conceptos de capital y mantenimiento de capital
- Objetivo de los estados financieros El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acercade la situacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financie-ra para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de decisioneseconmicas.
Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, unestado de ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonioneto, y un estado de flujos de efectivo, as como notas explicativas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cualexisten usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente
3 Siglas de International Federation of Accountants.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
8 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
principal de informacin de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a losinversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedo-res y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y organismos pblicos,principalmente.
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparaciny presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan unapresentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestiny flujos de efectivo, tambin es parte de esa responsabilidad. En el Per,la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobrela existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad,los libros que la ley ordena llevar, y los dems libros y registros que debellevar un ordenado comerciante4. Por su parte, el Directorio, de acuerdocon la Ley General de Sociedades, debe formular los estados financierosfinalizado el ejercicio5.
Dos hiptesis fundamentales guan el desarrollo, la adopcin y la aplicacinde polticas contables:
Base de acumulacin o devengo Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando
ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)6.Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos enlos estados financieros de los perodos con los que se relacionan. As, seinforma a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponencobro o pago de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en elfuturo y de los derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
Negocio en marcha Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se
encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operati-vas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses haciaadelante). Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresao disminuir significativamente sus operaciones, los estados financierosdeberan prepararse sobre una base distinta, la que debe ser reveladaadecuadamente.
- Caractersticas cualitativas de los estados financieros
Comprensin La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensible
por usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas ydel mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad
4 Ley General de Sociedades, Artculo 190.
5 Ley General de Sociedades, Artculo 221.6 La ocurrencia de transacciones y otros sucesos supone que se han producido transformaciones en lanaturaleza y/o composicin de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos o gastos.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 9
de estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, lainformacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de surelevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.
Relevancia (importancia relativa o materialidad) La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza
e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (pre-sentacin de un nuevo segmento, celebracin de un contrato a futuro,cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la relevanciade la informacin. La informacin tiene importancia relativa cuando, sise omite o se presenta de manera errnea, puede influir en las decisioneseconmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos pasados, actuales ofuturos) tomadas a partir de los estados financieros.
Fiabilidad La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o pre-
juicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiaren ella.
Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente lastransacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdocon su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacinfinanciera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, querequieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto
implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos nose sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable,debe ser completa.
Comparabilidad La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que
permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, latendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informa-cin de otras empresas.
La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polti-cas contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera.Ello no significa que las empresas no deban modificar polticas contables,en tanto existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de lainformacin financiera deben ser informados de las polticas contablesempleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquiercambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.
La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones:
Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe serpuesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierdasu relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
10 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
cabalmente un hecho o no se haya concluido una transaccin; en estoscasos debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad.
Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms quea una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de bene-
ficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en quelos beneficios derivados de la informacin deben exceder los costos desuministrarla.
Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el objetivode los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre lascaractersticas cualitativas citadas.
Imagen fiel / presentacin razonable
La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normascontables apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentadosrazonablemente.
Elementos de los estados financieros Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros
sucesos de una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus carac-tersticas econmicas, a los que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financierason: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias yprdidas, los elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptualno identifica ningn elemento exclusivo del estado de cambios en el pa-trimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que ms bien combinaelementos del balance general y del estado de ganancias y prdidas. Paraefectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para laclasificacin inicial de los cdigos contables.
Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin.
a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesospasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
b) Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventospasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad esperadesprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vezdeducidos los pasivos.
d) Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos, producidosdurante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos devalor de los activos, o bien como disminuciones de las obligacionesque resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relaciona-dos con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos enel perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valorde los activos, o bien originados en una obligacin o aumento delos pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 11
neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a lospropietarios de ese patrimonio.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elementosiempre que:
- sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con lapartida llegue a, o salga de la empresa; y
- la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Medicin de los elementos de los estados financieros Las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en
los que se reconocen los elementos de los estados financieros son:
- Costo histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otraspartidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de lacontrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin;el pasivo, por el valor del producto recibido a cambio de incurrir enuna deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivoy otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer lacorrespondiente deuda, en el curso normal de la operacin.
- Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe deefectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarsesi se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente;el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u otras partidas
equivalentes al efectivo, que se requerira para liquidar el pasivo enel momento presente.
- Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva contablemente porel importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo quepodran ser obtenidas, en el momento presente por la venta no forzadadel mismo. El pasivo se lleva por sus valores de liquidacin, es decir,por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes delefectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.
- Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente,descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la
partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva conta-blemente al valor presente, descontando las salidas netas de efectivoque se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normalde operaciones.
Valor razonable En una serie de normas contables se cita esta forma de medicin. El valor
razonable es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagadoun pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en unatransaccin en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un valorde mercado fiable; el precio de cotizacin en un mercado activo es la
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
12 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo elque cumple las siguientes condiciones:
- los bienes intercambiados son homogneos;
- concurren permanentemente compradores y vendedores; y,
- los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems, estosprecios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y produ-cidas con regularidad.
En otros casos, a falta de la existencia de un mercado de referencia paramedir el valor razonable, se aceptan otras formas de medicin basadasen valores descontados de flujos de efectivo futuro asociados.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 13
PARTE IICLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
14 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
CUADRO DE CLASIFICACIN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del patri-monio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5
10. Efectivo y equiva-
lentes de efectivo
20. Mercaderas 30. Inversiones mobi-
liarias
40. Tributos, contra-
prestaciones yaportes al sistemade pensiones y desalud por pagar
50. Capital
11. Inversiones finan-cieras
21. Productos termi-nados
31. Inversiones inmo-biliarias
41. Remuneracionesy participacionespor pagar
51. Acciones de inver-sin
12. Cuentas por co-brar comerciales- Terceros
22. Subproductos,desechos y des-perdicios
32. Activos adquiridosen arrendamientofinanciero
42. Cuentas por pagarcomerciales - Ter-ceros
52. Capital adicional
13. Cuentas por co-brar comerciales- Relacionadas
23. Productos en pro-ceso
33. Inmuebles, ma-quinaria y equipo
43. Cuentas por pagarcomerciales - Re-lacionadas
53.
14. Cuentas por co-
brar al personal,a los accionistas(socios), directo-res y gerentes
24. Materias primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar
a los accionistas(socios), directo-res y gerentes
54.
15. 25. Materiales auxilia-res, suministros yrepuestos
35. Activos biolgicos 45. Obligaciones fi-nancieras
55.
16. Cuentas por co-brar diversas -Terceros
26. Envases y emba-lajes
36. Desvalorizacinde activo inmovi-lizado
46. Cuentas por pagardiversas - Terce-ros
56. Resultados norealizados
17. Cuentas por co-brar diversas - Re-lacionadas
27. Activos no corrien-tes mantenidospara la venta
37. Activo diferido 47. Cuentas por pagardiversas - Rela-cionadas
57. Excedente de re-valuacin
18. Servicios y otroscontratados poranticipado
28. Existencias porrecibir
38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
19. Estimacin decuentas de co-branza dudosa
29. Desvalorizacinde existencias
39. Depr eci aci n,amortizacin yagotamiento acu-mulados
49. Pasivo diferido 59. Resultados acu-mulados
CUADRO DE CLASIFICACIN CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Cuentas de Gastos pornaturaleza
Cuentas de Ingresospor naturaleza
Cuentas de Saldos intermedia-rios de gestin y determinacinde los resultados del ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
61. Variacin de existencias 71. Variacin de la produccinalmacenada
81. Produccin del ejercicio
62. Gastos de personal, directoresy gerentes
72. Produccin de activo inmoviliza-do
82. Valor agregado
63. Gastos de servicios prestadospor terceros
73. Descuentos, rebajas y bonifica-ciones obtenidos
83. Excedente bruto (insuficienciabruta) de explotacin
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas y bonifica-ciones concedidos
84. Resultado de explotacin
65. Otros gastos de gestin 75. Otros ingresos de gestin 85. Resultado antes de participacio-nes e impuestos
66. Prdida por medicin de activosno financieros al valor razonable
76. Ganancia por medicin deactivos no financieros al valorrazonable
86.
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 15
Cuentas de Gastos pornaturaleza
Cuentas de Ingresospor naturaleza
Cuentas de Saldos intermedia-rios de gestin y determinacinde los resultados del ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los trabaja-dores
68. Valuacin y deterioro de activosy provisiones
78. Cargas cubiertas por provisio-nes
88. Impuesto a la renta
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a cuentas decostos y gastos
89. Determinacin del resultado delejercicio
CUADRO DE CLASIFICACINCUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de Explotacin: Costosde Produccin y Gastos por Funcin Cuentas de Orden
Elemento 9 Elemento 0
Para ser estructurado por cada entidad. Cuentas de orden deudoras
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos financieros
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por contra
Cuentas de orden acreedoras
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos financieros
08. Otras cuentas de orden acreedoras09. Acreedoras por contra
CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripcin
1 Activo disponible y exigible
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin del resultado del ejercicio
9 Contabilidad analtica de explotacin: Costos de produccin y gastos por funcin
0 Cuentas de orden
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
16 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALCATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
11122 Valor Razonable
1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
11132 Valor Razonable1114 Otros ttulos representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor Razonable
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 Valor Razonable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo
11212 Valor Razonable
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor Razonable1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11232 Valor Razonable
1124 Otros ttulos representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor Razonable
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociacin - Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor Razonable
1132 Inversiones disponibles para la venta - Acuerdo de compra
11321 Costo11322 Valor Razonable
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 17
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursales13115 Otros
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursales
13125 Otros
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursales13135 Otros
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursales
13145 Otros
132 Anticipos recibidos
1321 Anticipos recibidos
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas13214 Sucursales
13215 Otros
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursales
13315 Otros
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
1332ZZZZ Otros
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
18 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1333 En descuento13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas
13334 Sucursales13335 Otros
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 19
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta1419 Otras cuentas por cobrar al personal142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas1422 Prstamos143 Directores1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas1433 Entregas a rendir cuenta144 Gerentes1441 Prstamos1442 Adelanto de remuneraciones1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos
1611 Con garanta1612 Sin garanta162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos1624 Tributos 1629 Otras163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses
1632 Regalas1633 Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta1641 Prstamos de instituciones nancieras1642 Prstamos de instituciones no nancieras 1644 Depsitos engaranta por alquileres 1649 Otros depsitos en garanta165 Venta de activo inmovilizado
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
20 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos166 Activos por instrumentos nancieros1661 Instrumentos nancieros primarios1662 Instrumentos nancieros derivados16621 Cartera de negociacin16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas1681 Entregas a rendir cuenta a terceros1682 Otras cuentas por cobrar diversas
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursales17115 Otros
1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursales17125 Otros173 Intereses, regalas y dividendos1731 Intereses17311 Matriz
17312 Subsidiarias17313 Asociadas17314 Sucursales17315 Otros1732 Regalas17321 Matriz17322 Subsidiarias17323 Asociadas
17324 Sucursales17325 Otros
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 21
1733 Dividendos17331 Matriz17332 Subsidiarias17333 Asociadas
17334 Otros174 Depsitos otorgados en garanta175 Venta de activo inmovilizado1751 Inversin mobiliaria1752 Inversin inmobiliaria1753 Inmuebles, maquinaria y equipo1754 Intangibles1755 Activos biolgicos
176 Activos por instrumentos nancieros 178 Otras cuentas por co-brar diversas18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Costos financieros182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados 189 Otros gastos contra-
tados por anticipado19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1913 Letraspor cobrar192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1922 Letras por cobrar193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directo-
res y gerentes1931 Personal1932 Accionistas (o socios)1933 Directores1934 Gerentes 1938 Diversas194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
22 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1945 Venta de activo inmovilizado946 Activos por instrumentos nancieros1949 Otras cuentas por cobrar diversas 195 Cuentas por cobrar diver-sas - Relacionadas
1951 Prstamos1953 Intereses, regalas y dividendos1954 Depsitos otorgados en garanta1955 Venta de activo inmovilizado1956 Activos por instrumentos nancieros 1958 Otras cuentas por co-brar diversas
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2031 De origen animal
2032 De origen vegetal204 Mercaderas inmuebles 208 Otras mercaderas21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacin - Productos terminados22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos222 Desechos y desperdicios
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 23
23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso 2331 De origen
animal23311 Costo23312 Valor razonable 2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin - Productos en proceso24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares
252 Suministros2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros253 Repuestos26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias2711 Terrenos27111 Valor razonable27112 Costo27113 Revaluacin2712 Edificaciones27121 Valor razonable
27122 Costo27123 Revaluacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
24 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
27124 Costos de financiacin272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2721 Terrenos27211 Valor razonable27212 Costo
27213 Revaluacin2722 Edificaciones27221 Costo de adquisicin o construccin27222 Revaluacin27223 Costo de financiacin2723 Maquinarias y equipos de explotacin27231 Costo de adquisicin o construccin27232 Revaluacin
27233 Costo de financiacin2724 Equipo de transporte27241 Costo27242 Revaluacin2725 Muebles y enseres27251 Costo27252 Revaluacin2726 Equipos diversos
27261 Costo27262 Revaluacin2727 Herramientas y unidades de reemplazo27271 Costo27272 Revaluacin 273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos27311 Costo27312 Revaluacin2732 Patentes y propiedad industrial
27321 Costo27322 Revaluacin2733 Programas de computadora (software)27331 Costo27332 Revaluacin2734 Costos de exploracin y desarrollo27341 Costo27342 Revaluacin
2735 Frmulas, diseos y prototipos27351 Costo
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 25
27352 Revaluacin2736 Reservas de recursos extrables 27361 Costo27362 Revaluacin 2739 Otros activos intangibles27391 Costo
27392 Revaluacin274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin27411 Valor razonable27412 Costo27413 Costos de financiacin2742 Activos biolgicos en desarrollo27421 Valor razonable
27422 Costo27423 Costos de financiacin275 Depreciacin acumulada - Inversin inmobiliaria 2752 Edifica-ciones27521 Valor razonable27522 Costo27523 Revaluacin276 Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edicaciones27621 Costo de adquisicin o construccin27622 Revaluacin27623 Costo de nanciacin2763 Maquinarias y equipos de explotacin27631 Costo de adquisicin o construccin27632 Revaluacin27633 Costo de nanciacin2764 Equipo de transporte
27641 Costo27642 Revaluacin2765 Muebles y enseres27651 Costo27652 Revaluacin2766 Equipos diversos27661 Costo27662 Revaluacin
2767 Herramientas y unidades de reemplazo27671 Costo
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
26 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
27672 Revaluacin277 Amortizacin acumulada - Intangibles 2771 Concesiones, licen-cias y derechos27711 Costo
27712 Revaluacin2772 Patentes y propiedad industrial27721 Costo27722 Revaluacin2773 Programas de computadora (software)27731 Costo27732 Revaluacin2774 Costos de exploracin y desarrollo
27741 Costo27742 Revaluacin2775 Frmulas, diseos y prototipos27751 Costo27752 Revaluacin2776 Reservas de recursos extrables27761 Costo27762 Revaluacin 2779 Otros activos intangibles
27791 Costo27792 Revaluacin278 Depreciacin acumulada - Activos biolgicos2781 Activos biolgicos en produccin 27812 Costo2782 Activos biolgicos en desarrollo 27822 Costo279 Desvalorizacin acumulada 2791 Inversin inmobiliaria27911 Terrenos27912 Edificaciones2793 Inmuebles, maquinaria y equipo
27931 Terrenos27932 Edificaciones27933 Maquinarias y equipos de explotacin27934 Equipo de transporte27935 Muebles y enseres27936 Equipos diversos27937 Herramientas y unidades de reemplazo2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos27942 Patentes y propiedad industrial
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 27
27943 Programas de computadora (software)27944 Costos de exploracin y desarrollo27945 Frmulas, diseos y prototipos27946 Reservas de recursos extrables 2795 Activos biolgicos
27951 Activos biolgicos en produccin27952 Activos biolgicos en desarrollo28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles 2918 Otras mercaderas292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados
2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiacin - Productos terminados293 Subproductos, desechos y desperdicios2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacin - Productos en proceso295 Materias primas
2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
28 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros2963 Repuestos297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instru-mentos financieros representativos de deuda30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Valores emitidos por otras entidades302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social - Comunes30221 Costo30222 Valor razonable30223 Participacin patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social - Preferentes30231 Costo30232 Valor razonable30233 Participacin patrimonial3024 Acciones de inversin30241 Costo30242 Valor razonable30243 Participacin patrimonial
3025 Certificados de participacin de fondos de inversin30251 Costo
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 29
30252 Valor razonable3026 Certicados de participacin de fondos mutuos30261 Costo30262 Valor razonable
3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios30271 Costo30272 Valor razonable30273 Participacin patrimonial3028 Otros ttulos representativos de patrimonio30281 Costo30282 Valor razonable308 Inversiones mobiliarias - Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento - Acuerdo decompra3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial -Acuerdo de compra31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos3111 Urbanos31111 Valor razonable
31112 Costo31113 Revaluacin3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin312 Edificaciones 3121 Edificaciones31211 Valor razonable31212 Costo
31213 Revaluacin31214 Costos de financiacin - Inversiones inmobiliarias32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias3211 Terrenos3212 Edificaciones322 Inmuebles, maquinaria y equipo3221 Terrenos
3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
30 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO331 Terrenos 3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas33211 Costo de adquisicin o construccin33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin - Edificaciones3322 Almacenes33221 Costo de adquisicin o construccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o construccin33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin - Edificaciones para produccin3324 Instalaciones33241 Costo de adquisicin o construccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacin - Instalaciones333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equi-pos de explotacin33311 Costo de adquisicin o construccin33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin - Maquinarias y equipos de explotacin334 Unidades de transporte3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin3342 Vehculos no motorizados33421 Costo33422 Revaluacin
335 Muebles y enseres3351 Muebles
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 31
33511 Costo33512 Revaluacin3352 Enseres33521 Costo
33522 Revaluacin336 Equipos diversos3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
33611 Costo33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo33632 Revaluacin
34192 Revaluacin342 Patentes y propiedad industrial 3421 Patentes34211 Costo34212 Revaluacin 3422 Marcas
34221 Costo34222 Revaluacin343 Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones infor-mticas34311 Costo34312 Revaluacin344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin34411 Costo34412 Revaluacin34413 Costo de financiacin3442 Costos de desarrollo34421 Costo34422 Revaluacin34423 Costo de financiacin345 Frmulas, diseos y prototipos3451 Frmulas
34511 Costo34512 Revaluacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
32 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales34611 Costo34612 Revaluacin3462 Petrleo y gas34621 Costo34622 Revaluacin3463 Madera34631 Costo
34632 Revaluacin 3469 Otros recursos extrables34691 Costo34692 Revaluacin347 Plusvala mercantil 3471 Plusvala mercantil349 Otros activos intangibles3491 Otros activos intangibles34911 Costo34912 Revaluacin
35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo35113 Costo de financiacin3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo
35123 Costo de financiacin352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal35211 Valor razonable35212 Costo35213 Costo de financiacin3522 De origen vegetal35221 Valor razonable
35222 Costo35223 Costo de financiacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 33
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias3611 Terrenos3612 Edicaciones
36121 Edicaciones - Costo de adquisicin o construccin36122 Edicaciones - Costo de nanciacin 363 Desvalorizacin deinmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edicaciones36321 Edicaciones - Costo de adquisicin o construccin36322 Edicaciones - Costo de nanciacin3633 Maquinarias y equipos de explotacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de adquisicin oconstruccin36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de nanciacin3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo364 Desvalorizacin de intangibles
3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo36441 Costo36442 Costo de nanciacin3645 Frmulas, diseos y prototipos 3647 Plusvala mercantil3649 Otros activos intangibles365 Desvalorizacin de activos biolgicos
3651 Activos biolgicos en produccin36511 Costo36512 Costo de nanciacin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Costo36522 Costo de nanciacin366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3661 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3662 Inversiones nancieras representativas de derecho patrimonial37 ACTIVO DIFERIDO
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
34 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
371 Impuesto a la renta diferido3711 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio3722 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados373 Intereses diferidos3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura3811 Obras de arte
3812 Biblioteca3813 Otros382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) 3829 Otros39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULA-DOS
391 Depreciacin acumulada3911 Inversiones Inmobiliarias39111 Edificaciones - Costo de adquisicin o construccin39112 Edificaciones - Revaluacin39113 Edificaciones - Costo de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipo - Maquinarias y equipos de
explotacin39124 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos de transporte 39126Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos diversos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres
39135 Equipos diversos39136 Herramientas y unidades de reemplazo
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 35
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte
39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo3915 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo de financiacin39151 Edificaciones39152 Maquinarias y equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccin - Costo39161 Activos biolgicos de origen animal
39162 Activos biolgicos de origen vegetal3917 Activos biolgicos en produccin - Costo de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial
39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos 39219 Otros activos intangibles3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39224 Costos de exploracin y desarrollo39225 Frmulas, diseos y prototipos 39229 Otros activos intangibles
3923 Intangibles - Costos de financiacin 39234 Costos de exploraciny desarrollo393 Agotamiento acumulado3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
36 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
ELEMENTO 4: PASIVO40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV - Cuenta propia40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones4012 Impuesto selectivo al consumo 4015 Derechos aduaneros40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados40175 Otras retenciones4018 Otros impuestos y contraprestaciones40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos40186 Impuesto temporal a los activos netos 40189 Otros impuestos402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas4031 ESSALUD4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO 4039 Otras instituciones405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales 4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 37
4062 Contribuciones4063 Tasas40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar413 Participaciones de los trabajadores por pagar 415 Beneficios socia-
les de los trabajadores por pagar4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4211 No emitidas4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4311 No emitidas43111 Matriz43112 Subsidiarias
43113 Asociadas43114 Sucursales
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
38 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
43115 Otros4312 Emitidas43121 Matriz43122 Subsidiarias
43123 Asociadas43124 Sucursales43125 Otros432 Anticipos otorgados 4321 Anticipos otorgados43211 Matriz43212 Subsidiarias43213 Asociadas43214 Sucursales
43215 Otros433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar43311 Matriz43312 Subsidiarias43313 Asociadas43314 Sucursales43315 Otros434 Honorarios por pagar 4341 Honorarios por pagar
43411 Matriz43412 Subsidiarias43413 Asociadas43414 Sucursales43415 Otros44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIREC-TORES Y GERENTES441 Accionistas (o socios)4411 Prstamos
4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar442 Directores 4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar Gerentes45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 39
4531 Bonos emitidos4532 Bonos titulizados4533 Papeles comerciales 4539 Otras obligaciones454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras455 Costos de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras45512 Otras entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Obligaciones emitidas45531 Bonos emitidos45532 Bonos titulizados45533 Papeles comerciales 45539 Otras obligaciones4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras45542 Papeles comerciales45543 Bonos45544 Pagars45545 Facturas conformadas 45549 Otras obligaciones financieras456 Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos nancieros4641 Instrumentos nancieros primarios4642 Instrumentos nancieros derivados46421 Cartera de negociacin46422 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4651 Inversiones mobiliarias4652 Inversiones inmobiliarias
4653 Activos adquiridos en arrendamiento nanciero4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
40 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
4655 Intangibles4656 Activos biolgicos467 Depsitos recibidos en garanta 469 Otras cuentas por pagar diver-sas
4691 Subsidios gubernamentales4692 Donaciones condicionadas 4699 Otras cuentas por pagar47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS471 Prstamos4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales
4715 Otras472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales4725 Otras473 Anticipos recibidos
4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales4735 Otras474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias4743 Asociadas
4744 Sucursales4745 Otras 475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias4753 Asociadas4754 Sucursales4755 Otras477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Inversiones mobiliarias47711 Matriz
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 41
47712 Subsidiarias47713 Asociadas47714 Sucursales47715 Otras
4772 Inversiones inmobiliarias47721 Matriz47722 Subsidiarias47723 Asociadas47724 Sucursales47725 Otras4773 Activos adquiridos en arrendamiento financiero47731 Matriz
47732 Subsidiarias47733 Asociadas47734 Sucursales47735 Otras4774 Inmuebles, maquinaria y equipo47741 Matriz47742 Subsidiarias47743 Asociadas
47744 Sucursales47745 Otras4775 Intangibles47751 Matriz47752 Subsidiarias47753 Asociadas47754 Sucursales47755 Otras4776 Activos biolgicos 47761 Matriz
47762 Subsidiarias47763 Asociadas47764 Sucursales47765 Otras479 Otras cuentas por pagar diversas4791 Otras cuentas por pagar diversas47911 Matriz47912 Subsidiarias
47913 Asociadas47914 Sucursales
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
42 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
47915 Otras48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-
vilizado483 Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente485 Provisin para gastos de responsabilidad social486 Provisin para garantas 489 Otras provisiones49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trmite5221 Aportes
5222 Reservas5223 Acreencias
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 43
5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades
extranjeras562 Instrumentos nancieros - Cobertura de ujo de efectivo563 Ganancia o prdida en activos o pasivos nancieros disponiblespara la venta5631 Ganancia5632 Prdida564 Ganancia o prdida en activos o pasivos nancieros disponiblespara la venta - Compra o venta convencional fecha de liquidacin
5641 Ganancia5642 Prdida57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles572 Excedente de revaluacin - Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin - Inversiones en entida-des relacionadas58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas 589 Otras reservas59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores592 Prdidas acumuladas5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
44 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas6011 Mercaderas manufacturadas
6012 Mercaderas de extraccin6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles 6018 Otras mercaderas602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extraccin6023 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares6032 Suministros6033 Repuestos604 Envases y embalajes6041 Envases6042 Embalajes609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas 60911 Trans-porteSegurosDerechos aduaneros ComisionesOtros costos vinculados con las compras de mercaderas6092 Costos vinculados con las compras de materias primas 60921TransporteSegurosDerechos aduaneros Comisiones
Otros costos vinculados con las compras de materias primas6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros yrepuestos60931 Transporte60932 Seguros60933 Derechos aduaneros60934 Comisiones60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros
y repuestos6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 45
60941 Transporte60942 Seguros60943 Derechos aduaneros60944 Comisiones
60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes61 VARIACIN DE EXISTENCIAS611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas
612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin6123 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6131 Materiales auxiliares6132 Suministros
6133 Repuestos614 Envases y embalajes6141 Envases6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie6214 Graticaciones6215 Vacaciones622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones6271 Rgimen de prestaciones de salud
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
46 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
6272 Rgimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de tra-bajo y enfermedades profesionales6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y otros parti-culares6276 Caja de benecios de seguridad social del pescador6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI628 Retribuciones al directorio629 Benecios sociales de los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros benecios post-empleo63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje6311 Transporte63111 De carga63112 De pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento
6314 Alimentacin6315 Otros gastos de viaje632 Asesora y consultora6321 Administrativa6322 Legal y tributaria6323 Auditora y contable6324 Mercadotecnia6325 Medioambiental6326 Investigacin y desarrollo
6327 Produccin 6329 Otros633 Produccin encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones6341 Inversin inmobiliaria6342 Activos adquiridos en arrendamiento nanciero6343 Inmuebles, maquinaria y equipo6344 Intangibles6345 Activos biolgicos
635 Alquileres6351 Terrenos
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 47
6352 Edicaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte 6356 Equipos diversos636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad6372 Publicaciones6373 Relaciones pblicas638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo6412 Impuesto a las transacciones nancieras6413 Impuesto temporal a los activos netos6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas6415 Regalas mineras6416 Cnones 6419 Otros642 Gobierno regional643 Gobierno local
6431 Impuesto predial6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana6433 Impuesto al patrimonio vehicular6434 Licencia de funcionamiento 6439 Otros644 Otros gastos por tributos6441 Contribucin al SENATI6442 Contribucin al SENCICO
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
48 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
6443 Otros65 OTROS GASTOS DE GESTION651 Seguros652 Regalas
653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operacio-nes discontinuadas6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento nanciero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
65514 Intangibles65515 Activos biolgicos6552 Operaciones discontinuadas - Abandono de activos65521 Inversiones inmobiliarias65522 Activos adquiridos en arrendamiento nanciero65523 Inmuebles, maquinaria y equipo65524 Intangibles65525 Activos biolgicos
656 Suministros658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROSAL VALOR RAZONABLE661 Activo realizable6611 Mercaderas
6612 Productos terminados6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta66131 Inversin inmobiliaria66132 Inmuebles, maquinaria y equipo66133 Intangibles66134 Activos biolgicos662 Activo inmovilizado6621 Inversiones inmobiliarias
6622 Activos biolgicos67 GASTOS FINANCIEROS
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 49
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros6711 Prstamos de instituciones nancieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento nanciero6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados672 Prdida por instrumentos nancieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones6731 Prstamos de instituciones nancieras y otras entidades67311 Instituciones nancieras67312 Otras entidades6732 Contratos de arrendamiento nanciero
6733 Otros instrumentos nancieros por pagar6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring) 6741 Gastos pormenor valor675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos nancieros al valorrazonable6771 Inversiones para negociacin6772 Inversiones disponibles para la venta6773 Otros678 Participacin en resultados de entidades relacionadas6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo elmtodo del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos679 Otros gastos nancieros6791 Primas por opciones6792 Gastos nancieros en medicin a valor descontado68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edicaciones - Costo
68112 Edicaciones - Revaluacin68113 Edicaciones - Costo de nanciacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
50 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento nanciero- Inversiones inmobiliarias68121 Edicaciones6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento nanciero
- Inmuebles, maquinaria y equipo68131 Edicaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo68141 Edicaciones68142 Maquinarias y equipos de explotacin
68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin68151 Edicaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte
68154 Muebles y enseres68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costos definanciacin68161 Edicaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin - Costo68171 Activos biolgicos de origen animal
68172 Activos biolgicos de origen vegetal6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin - Costo definanciacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal 682 Amortizacin de intan-gibles6821 Amortizacin de intangibles - Costo68211 Concesiones, licencias y otros derechos
68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 51
68214 Costos de exploracin y desarrollo68215 Frmulas, diseos y prototipos 68219 Otros activos intangibles6822 Amortizacin de intangibles - Revaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos
68222 Patentes y propiedad industrial68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos 68229 Otros activos intangibles683 Agotamiento6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos684 Valuacin de activos6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros68412 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directo-res y gerentes68414 Cuentas por cobrar diversas - Terceros68415 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas 6843 Desvaloriza-cin de inversiones mobiliarias68431 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
68432 Instrumentos nancieros representativos de derecho patrimonial685 Deterioro del valor de los activos6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias 68511 Edicaciones6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo68521 Edicaciones68522 Maquinarias y equipos de explotacin68523 Equipo de transporte68524 Muebles y enseres68525 Equipos diversos
68526 Herramientas y unidades de reemplazo6853 Desvalorizacin de intangibles68531 Concesiones, licencias y otros derechos68532 Patentes y propiedad industrial68533 Programas de computadora (software)68534 Costos de exploracin y desarrollo68535 Frmulas, diseos y prototipos68536 Otros activos intangibles
68537 Plusvala mercantil6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
52 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
68541 Activos biolgicos de origen animal68542 Activos biolgicos de origen vegetal686 Provisiones6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo68612 Provisin para litigios - Actualizacin nanciera6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado68621 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-vilizado- Costo68622 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmo-
vilizado- Actualizacin financiera6863 Provisin para reestructuraciones6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente -Costo68642 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente -Actualizacin financiera
6866 Provisin para garantas68661 Provisin para garantas - Costo68662 Provisin para garantas - Actualizacin nanciera 6869 Otrasprovisiones69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderas6911 Mercaderas manufacturadas69111 Terceros69112 Relacionadas
6912 Mercaderas de extraccin69121 Terceros69122 Relacionadas6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas69131 Terceros69132 Relacionadas6914 Mercaderas inmuebles69141 Terceros
69142 Relacionadas6915 Otras mercaderas
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 53
69151 Terceros69152 Relacionadas692 Productos terminados6921 Productos manufacturados
69211 Terceros69212 Relacionadas6922 Productos de extraccin terminados69221 Terceros69222 Relacionadas6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados 69231 Terceros69232 Relacionadas6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros69242 Relacionadas6925 Existencias de servicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas6926 Costos de nanciacin - Productos terminados69261 Terceros69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin no absorbido - Productos terminados6928 Costo de ineciencia - Productos terminados693 Subproductos, desechos y desperdicios6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas6932 Desechos y desperdicios69321 Terceros69322 Relacionadas
694 Servicios6941 Terceros6942 Relacionadas695 Gastos por desvalorizacin de existencias6951 Mercaderas6952 Productos terminados6953 Subproductos, desechos y desperdicios6954 Productos en proceso
6955 Materias primas6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
54 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
6957 Envases y embalajes6958 Existencias por recibirELEMENTO 7: INGRESOS70 VENTAS
701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas70111 Terceros70112 Relacionadas7012 Mercaderas de extraccin70121 Terceros70122 Relacionadas7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros70132 Relacionadas7014 Mercaderas inmuebles70141 Terceros70142 Relacionadas7015 Mercaderas - Otras70151 Terceros70152 Relacionadas
702 Productos terminados7021 Productos manufacturados70211 Terceros70212 Relacionadas7022 Productos de extraccin terminados70221 Terceros70222 Relacionadas7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70231 Terceros
70232 Relacionadas7024 Productos inmuebles terminados70241 Terceros70242 Relacionadas7025 Existencias de servicios terminados70251 Terceros70252 Relacionadas703 Subproductos, desechos y desperdicios 7031 Subproductos
70311 Terceros70312 Relacionadas
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 55
7032 Desechos y desperdicios70321 Terceros70322 Relacionadas 704 Prestacin de servicios7041 Terceros
7042 Relacionadas709 Devoluciones sobre ventas7091 Mercaderas - Terceros70911 Mercaderas manufacturadas70912 Mercaderas de extraccin70913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70914 Mercaderas inmuebles70915 Mercaderas - Otras
7092 Mercaderas - Relacionadas70921 Mercaderas manufacturadas70922 Mercaderas de extraccin70923 Mercaderas agropecuarias y pisccolas70924 Mercaderas inmuebles70925 Mercaderas - Otras7093 Productos terminados - Terceros70931 Productos manufacturados
70932 Productos de extraccin terminados70933 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70934 Productos inmuebles terminados70935 Existencias de servicios terminados7094 Productos terminados - Relacionadas70941 Productos manufacturados70942 Productos de extraccin terminados70943 Productos agropecuarios y pisccolas terminados70944 Productos inmuebles terminados
70945 Existencias de servicios terminados7095 Subproductos, desechos y desperdicios - Terceros70951 Subproductos70952 Desechos y desperdicios7096 Subproductos, desechos y desperdicios - Relacionadas70961 Subproductos70962 Desechos y desperdicios71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufactura-dos
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
NUEVOPLANCONTABLEGENERALEMPRESARIAL
56 REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
7112 Productos de extraccin terminados7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados7114 Productos inmuebles terminados7115 Existencias de servicios terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios713 Variacin de productos en proceso7131 Productos en proceso de manufactura7132 Productos extrados en proceso de transformacin7133 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso7134 Productos inmuebles en proceso
7135 Existencias de servicios en proceso 7138 Otros productos enproceso714 Variacin de envases y embalajes7141 Envases7142 Embalajes715 Variacin de existencias de servicios72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones
722 Inmuebles, maquinaria y equipo7221 Edificaciones7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin7223 Equipo de transporte7224 Muebles y enseres7225 Equipos diversos723 Intangibles7231 Programas de computadora (software)7232 Costos de exploracin y desarrollo
7233 Frmulas, diseos y prototipos724 Activos biolgicos7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal725 Costos de financiacin capitalizados7251 Costos de financiacin - Inversiones inmobiliarias 72511 Edifica-ciones7252 Costos de financiacin - Inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin
5/25/2018 Cont 05 Plan Contable Grnal Empresarial
STAFF DE LA REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL
INSTITUTO PACFICO 57
7253 Costos de financiacin - Intangibles7254 Costos de financiacin - Activos biolgicos en desarrollo72541 Activos biolgicos de origen animal72542 Activos biolgicos de origen vegetal
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, r