Date post: | 07-Jul-2018 |
Category: |
Documents |
Upload: | ioana-ruxandra |
View: | 216 times |
Download: | 0 times |
of 18
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
1/18
II.II. Contabilitatea capitalurilor Contabilitatea capitalurilor
CapitalulCapitalul societăţiisocietăţii reprezintă surse stabilereprezintă surse stabilede formare şi finanţare a activului dede formare şi finanţare a activului decătre:către:
proprietari (capitaluri proprii) sauproprietari (capitaluri proprii) sau
terţe persoane (datorii pe termen lung şiterţe persoane (datorii pe termen lung şimediu)mediu)
11
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
2/18
Capitalul:Capitalul:
-- sese constituieconstituie la înfiinţarea societăţii,la înfiinţarea societăţii,
-- se modifică pe parcursul desfăşurăriise modifică pe parcursul desfăşurăriiactivităţii prinactivităţii prin crestericresteri sausau diminuăridiminuări dede
capital şicapital şi
-- sese lichideazălichidează odată cu desfiinţareaodată cu desfiinţareasocietăţiisocietăţii
22
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
3/18
Termenul de decontare mai mare de 1Termenul de decontare mai mare de 1an al acestor surse le atribuie caracterulan al acestor surse le atribuie caracterul
de CAPITALURI PERMANENTE subde CAPITALURI PERMANENTE subforma:forma:1)1) Capital propriuCapital propriu – – interesul rezidual alinteresul rezidual al
proprietarilor întreprinderilor determinat:proprietarilor întreprinderilor determinat:
ACTIVE ACTIVE – – DATORIIDATORII
-- Capitalul socialCapitalul social
-- Prime legate de capitalPrime legate de capital
-- RezerveRezerve
-- Rezultatul reportatRezultatul reportat
-- Rezultatul exerciţiuluiRezultatul exerciţiului
33
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
4/18
2)2) ProvizioaneleProvizioanele – – sursa specifică de finanţare asursa specifică de finanţare a
riscurilor sau cheltuielilor unor evenimenteriscurilor sau cheltuielilor unor evenimente
viitoare, probabileviitoare, probabilele. Sle. Sunt datorii cu exiunt datorii cu exiggibilitateibilitate
sausau cu valoare incertăcu valoare incertăPot fi recunoscute în bilanţ dacăPot fi recunoscute în bilanţ dacă::
a)a) EntitateaEntitatea areare oo obligaţieobligaţie curentăcurentă generatăgenerată dedeunun evenimenteveniment anterior anterior
b)b) PentruPentru onorareaonorareaobligaţieiobligaţiei
esteeste probabilprobabil
necesarănecesară oo ieşireieşire dede resurseresurse
c)c) ValoareaValoarea obligaţieiobligaţiei poatepoate fifi estimatăestimată în în modmodcredibilcredibil
-- provizioane pentru litigiiprovizioane pentru litigii-- provizioane pentru garanţii acordate clienţilor provizioane pentru garanţii acordate clienţilor
-- provizioane pentru pierderi de schimb valutar provizioane pentru pierderi de schimb valutar
44
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
5/18
3)3) Datoriile pe termen lungDatoriile pe termen lung – – resurse financiareresurse financiare
asigurate de terţe persoane pe un termenasigurate de terţe persoane pe un termen > 1> 1
an (exercian (exerciţiu financiar)ţiu financiar)
55
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
6/18
Sistemul de conturi utilizat înSistemul de conturi utilizat în
organizarea contabilitãţiiorganizarea contabilitãţii
capitalurilor capitalurilor Grupa 10Grupa 10 – – Capital şi rezerveCapital şi rezerveGrupa 11Grupa 11 – – Rezultat reportatRezultat reportat
Grupa 12Grupa 12 -- RRezultatul exerciţiuluiezultatul exerciţiului financiar financiar Grupa 14Grupa 14 -- Câştiguri sau pierderi legate deCâştiguri sau pierderi legate de
emiterea, răscumpărarea,emiterea, răscumpărarea,vânzarea, cedarea cu titlu gratuitvânzarea, cedarea cu titlu gratuit
sau anularea instrumentelor desau anularea instrumentelor decapitaluri propriicapitaluri proprii
Grupa 15Grupa 15 – – PProvizioanerovizioaneGrupa 16Grupa 16 -- Împrumuturi şi datorii asimilate. Împrumuturi şi datorii asimilate.
66
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
7/18
CAPITALUL SOCIALCAPITALUL SOCIAL este dreptul proprietariloreste dreptul proprietarilor
asupra unei societăţi şi corespunde acelei părţi dinasupra unei societăţi şi corespunde acelei părţi din
capitalul propriu asigurată prin aportul în naturăcapitalul propriu asigurată prin aportul în naturăşi/sau în numerar al acţionarilor sau asociaţilor şi/sau în numerar al acţionarilor sau asociaţilor
subscris nevărsatsubscris nevărsat
subscris vărsatsubscris vărsat
Divizare:Divizare:
Acţiuni AcţiuniPărţi socialePărţi sociale
77
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
8/18
Documente privind evidenţaDocumente privind evidenţacapitalului socialcapitalului social
Actul constitutiv Actul constitutiv
Vărsarea capitalului social subscrisVărsarea capitalului social subscris
Tipuri de documente:Tipuri de documente:
– – ChitanţăChitanţă
– – Foaie de vărsământFoaie de vărsământ
– – Proces verbal de predareProces verbal de predare--preluarepreluare
Registrul acţionarilor (asociaţilor)Registrul acţionarilor (asociaţilor)
88
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
9/18
Evaluarea capitalului socialEvaluarea capitalului social
Acţiunile şi părţile sociale se evaluează la: Acţiunile şi părţile sociale se evaluează la:
1.1. Valoarea nominală = Capital social / Nr.Valoarea nominală = Capital social / Nr.de acţiunide acţiuni
2.2. Valoarea bursieră (de piaţă) rezultată înValoarea bursieră (de piaţă) rezultată înurma procesului de vânzareurma procesului de vânzare--cumpărare,cumpărare,stabilit prin raportul dintre cerere şi ofertă, înstabilit prin raportul dintre cerere şi ofertă, încadrul pieţei bursiere (cotaţie bursieră)cadrul pieţei bursiere (cotaţie bursieră)
99
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
10/18
3.3. Valoarea financiară (de rentabilitate)Valoarea financiară (de rentabilitate)==Dividentul distribuit pe acţiuneDividentul distribuit pe acţiune/ Rata medie a/ Rata medie a
dobdobâânnzzii pe piaii pe piaţăţă
4.4. Valoarea patrimonialăValoarea patrimonială – – are la bazăare la bazăstructura bilanţuluistructura bilanţului – – exprimă valoarea careexprimă valoarea care
ar trebui să revină global asociaţilor, dacăar trebui să revină global asociaţilor, dacăaceştia ar partaja elementele de activaceştia ar partaja elementele de activexistente în societate după plata datoriilor existente în societate după plata datoriilor
1010
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
11/18
Constituirea capitalului socialConstituirea capitalului social
Operaţii de constituire a capitalului social:Operaţii de constituire a capitalului social:
-- subscrierea de capital de catresubscrierea de capital de catre
asociaţiasociaţi//acţionariacţionari
-- aportul (vărsarea) în bani sau sub formăaportul (vărsarea) în bani sau sub formăde aport în naturăde aport în natură
1111
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
12/18
Ex: Se înfiinţează SC “Alpha” SRL cu un capitalEx: Se înfiinţează SC “Alpha” SRL cu un capitalsocial de 10 000 u.m. divizat în 1000 părţi socialesocial de 10 000 u.m. divizat în 1000 părţi sociale
cu valoarea nominala de 10 u.m. prin participareacu valoarea nominala de 10 u.m. prin participareaa 2 asociaţi astfel:a 2 asociaţi astfel:
-- Asociatul 1: 600 p.s.*10 u.m. Asociatul 1: 600 p.s.*10 u.m.=6 000 u.m.=6 000 u.m. dindin
care 60%care 60% în natură (un laptop) şi în natură (un laptop) şi 40% u.m. la40% u.m. labancăbancă
-- Asociatul 2: 400 p.s.*10 u.m. Asociatul 2: 400 p.s.*10 u.m.==44 000 u.m.000 u.m. dindin
carecare numerar 1 000 u.m. şi în devize 3 000 u.m.numerar 1 000 u.m. şi în devize 3 000 u.m.(7(700 EURO00 EURO) la bancă) la bancă
1212
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
13/18
1.1. Subscrierea capitalului social conform prevederilorSubscrierea capitalului social conform prevederilor
din contract:din contract:
Asociatul 1= Asociatul 1= 6 000 u.m.6 000 u.m. Asociatul 2= Asociatul 2= 4 000 u.m.4 000 u.m.
% =% = 1011 Cap. social1011 Cap. social 10 000 um10 000 um
456456.1.1 Dec.cu asoc.Dec.cu asoc. subscris nevărsatsubscris nevărsatpv capitalulpv capitalul 6 000 u.m.6 000 u.m.
456456.2.2 Dec.cu asoc.Dec.cu asoc.
pv capitalulpv capitalul 44 000 u.m.000 u.m.
1313
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
14/18
2.2. Aportul asociaţilor Aportul asociaţilor
a)a) Asociatul 1: Asociatul 1:
-- Laptop 6 000 u.m. *60% = 3 600 u.m.Laptop 6 000 u.m. *60% = 3 600 u.m.-- Numerar la bancă 6 000 u.m. *40% = 2 400 u.m.Numerar la bancă 6 000 u.m. *40% = 2 400 u.m.
% = 456% = 456.1.1 Dec cu asoc pv capitalulDec cu asoc pv capitalul 6 0006 000
212144 Aparatură birotică Aparatură birotică 3 6003 600
51215121 BancaBanca 2 4002 400
1414
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
15/18
2.2. Aportul asociaţilor Aportul asociaţilor
a)a) Asociatul 2: Asociatul 2:
-- Numerar in casierie 1 000 u.m.Numerar in casierie 1 000 u.m.-- Devize la bancă 3 000 u.m.Devize la bancă 3 000 u.m.
% = 456% = 456.2.2 Dec cu asoc pv capitalulDec cu asoc pv capitalul 4 0004 000
53115311 CasaCasa 1 0001 000
51245124 Banca în devizeBanca în devize 3 0003 000
1515
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
16/18
3.3. Concomitent se înregistrează realizareaConcomitent se înregistrează realizareacapitalului vărsat şi diminuarea sau anulareacapitalului vărsat şi diminuarea sau anulareacapitalului nevarsatcapitalului nevarsat
10111011 Cap socCap soc == 10121012 Cap socCap soc 10 00010 000
subscris nevărsatsubscris nevărsat subscris vărsatsubscris vărsat
1616
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
17/18
Majorarea capitalului socialMajorarea capitalului social
Se poate face prin 2 metode:Se poate face prin 2 metode:
1.1. Subscriere de noi acţiuni (suplimentare deSubscriere de noi acţiuni (suplimentare de
capital)capital)2.2. Incorporarea în capitalul social al unorIncorporarea în capitalul social al unor
rezerve sau părţi din profitul netrezerve sau părţi din profitul net (profit(profitexercitiul curent sau profit reportat)exercitiul curent sau profit reportat)
1717
8/18/2019 Contabilitate in Turism_Curs 3
18/18
Reducerea capitalului socialReducerea capitalului social seseface prin:face prin:
a)a) Reducerea nr. de acţiuniReducerea nr. de acţiuni//părţi socialepărţi sociale
b)b) Diminuarea valorii nominale aDiminuarea valorii nominale a
acţiunilor acţiunilor //părţilor socialepărţilor sociale
c)c) Retragerea sau excluderea acţionarilor Retragerea sau excluderea acţionarilor //asociaţilor asociaţilor
d)d) Acoperirea unor pierderi Acoperirea unor pierderi
1818