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DEFENSA FISCAL
MEDIOS DE DEFENSAMEDIOS DE DEFENSA
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MARCO DE REFERENCIA
ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMAALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMATRIBUTARIOTRIBUTARIO
INESTABILIDAD DE LA REGULACIONINESTABILIDAD DE LA REGULACION FALTA DE PROFESIONALISMO DE LASFALTA DE PROFESIONALISMO DE LAS
AUTORIDADES FISCALESAUTORIDADES FISCALES
QUE EVENTUALMENTE OCASIONANQUE EVENTUALMENTE OCASIONANLESIONES A LOS DERECHOS DELLESIONES A LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
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LESIONES A LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES INTERPRETACION Y APLICACININTERPRETACION Y APLICACIN
ERRONEA DE LA LEYERRONEA DE LA LEY
FALTA DE TECNICA JURIDICA YFALTA DE TECNICA JURIDICA YCONTABLECONTABLE
ERRORES DE PROCEDIMIENTOERRORES DE PROCEDIMIENTO
ABUSOS O EXCESOS DE LOSABUSOS O EXCESOS DE LOSFUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DEFUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DESUS ATRIBUCIONES.SUS ATRIBUCIONES.
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FACULTADES DE LA
AUTORIDADESLas facu!a"#s "# as au!$%&"a"#s s# "#'#( #)#%c#% #(Las facu!a"#s "# as au!$%&"a"#s s# "#'#( #)#%c#% #(
# *a%c$ "# S&s!#*a Ju%+"&c$ M#,&ca($.# *a%c$ "# S&s!#*a Ju%+"&c$ M#,&ca($.
Facu!a"#s a"*&(&s!%ac&-( %#/&s!%$ 0 c$(!%$Facu!a"#s a"*&(&s!%ac&-( %#/&s!%$ 0 c$(!%$ Facu!a"#s "# %#1&s&-( 0 1#%&f&cac&-( f&scaFacu!a"#s "# %#1&s&-( 0 1#%&f&cac&-( f&sca
Facu!a"#s sa(c&$(a"$%asFacu!a"#s sa(c&$(a"$%as Facu!a"#s "# 2u#%#aFacu!a"#s "# 2u#%#a
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SISTEMA JURIDICO MEXICANO
JERARQUIA DE LEYESJERARQUIA DE LEYES CONSTITUCION POLITICACONSTITUCION POLITICA TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALES LEYES FEDERALESLEYES FEDERALES
REGLAMENTOSREGLAMENTOS CIRCULARESCIRCULARES RESOLUCIONES PARTICULARESRESOLUCIONES PARTICULARES
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JERARQUIA DE LEYES
PIRAMIDE TRIBUTARIAPIRAMIDE TRIBUTARIA
CPEUM
TRATADOS
LEYES FEDERALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES
NORMATIVIDAD
COSTUMBRE, P.G.D., DOCTRINA
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FRENTE A LA ARBITRARIEDADFRENTE A LA ARBITRARIEDADDE LAS AUTORIDADESDE LAS AUTORIDADES
LEGISLATIVAS YLEGISLATIVAS Y
ADMINISTRATIVAS LAADMINISTRATIVAS LADEFENSA NO CONSTITUYEDEFENSA NO CONSTITUYEUN MERO DERECHO SINOUN MERO DERECHO SINO
UNA OBLIGACINUNA OBLIGACIN
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LA NACION NECESITA REGIRSE PORLA NACION NECESITA REGIRSE POR
LA CONSTITUCION Y EL DERECHOLA CONSTITUCION Y EL DERECHO LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDADLA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD
GENERA INSOLENCIA Y CORRUPCINGENERA INSOLENCIA Y CORRUPCIN
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OBLIGACION TRIBUTARIACONSTITUCIONAL ART. 34 FRACCION IV.
S$( $'&/ac&$(#s "# $s *#,&ca($s5S$( $'&/ac&$(#s "# $s *#,&ca($s5
IV.6 C$(!%&'u&% 7a%a $sIV.6 C$(!%&'u&% 7a%a $s gastos pblicosgastos pblicos as+ "# a F#"#%ac&-( c$*$ "# as+ "# a F#"#%ac&-( c$*$ "#D&s!%&!$ F#"#%a $ "# Es!a"$ 0 Mu(&c&7&$ #( 2u#D&s!%&!$ F#"#%a $ "# Es!a"$ 0 Mu(&c&7&$ #( 2u# residanresidan "# a *a(#%a "# a *a(#%aproporcionalproporcional 00 equitativaequitativa2u# "&s7$(/a( as2u# "&s7$(/a( as leyes.leyes.
!INCIIO" #!IBU#A!IO"!INCIIO" #!IBU#A!IO"
roporcionalidadroporcionalidad $in de Gasto blico$in de Gasto blico
%quidad%quidad Capacidad ContributivaCapacidad Contributiva
LegalidadLegalidad
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SISTEMA FISCAL MEXICANO
AUTODETERMINACION DE LASAUTODETERMINACION DE LASOBLIGACIONESOBLIGACIONES
APLICACIN ESTRICTA DE LASAPLICACIN ESTRICTA DE LASDISPOSICIONES FISCALESDISPOSICIONES FISCALES
OBJETIVASOBJETIVAS8SUJETO OBJETO BASE TASA OBLIGACION O8SUJETO OBJETO BASE TASA OBLIGACION O
DERECHO9DERECHO9
SUBJETIVASSUBJETIVAS 8INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO8INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTOT:RMINOS PLA;O9T:RMINOS PLA;O9
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LEGALIDAD
PARTICULARES. Pu#"#s
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PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES Pa%a cu*7&% c$( # 7%&(c&7&$ "# #/a&"a" $sPa%a cu*7&% c$( # 7%&(c&7&$ "# #/a&"a" $s
ac!$s "# a au!$%&"a" "#'#( %#s7#!a% as /a%a(!+asac!$s "# a au!$%&"a" "#'#( %#s7#!a% as /a%a(!+as
&("&1&"ua#s c$(sa/%a"as #( a C$(s!&!uc&-(.&("&1&"ua#s c$(sa/%a"as #( a C$(s!&!uc&-(.
Fu("a*#(!ac&-(Fu("a*#(!ac&-( I%%#!%$ac!&1&"a" "# a L#0I%%#!%$ac!&1&"a" "# a L#0
M$!&1ac&-(M$!&1ac&-( D#%#c
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FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES FISCALESLAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBENLAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBEN
EJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JUR>DICOEJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JUR>DICOMEXICANO.MEXICANO.
FACULTADES ADMINISTRACIN REGISTRO YFACULTADES ADMINISTRACIN REGISTRO YCONTROLCONTROL
FACULTADES DE REVISIN Y VERIFICACINFACULTADES DE REVISIN Y VERIFICACINFISCALFISCAL
FACULTADES SANCIONADORASFACULTADES SANCIONADORAS FACULTADES PRESUNTIVASFACULTADES PRESUNTIVAS FACULTADES DE QUERELLAFACULTADES DE QUERELLA
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ELEMENTOS DE DERECHO YDEFENSA FISCAL DE LOS
GOBERNADOS
DEFENSA FISCALDEFENSA FISCAL
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DEFENSA FISCAL ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALESELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES
O DE FONDOO DE FONDO
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ELEMENTOS DEFENSIVOS
MATERIALES ? QUE ES LO QUE SE PROTEGEN @? QUE ES LO QUE SE PROTEGEN @ A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGALA NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL
GARANTIAS INDIVIDUALESGARANTIAS INDIVIDUALES DE LEGALIDADDE LEGALIDAD DE LIBERTADDE LIBERTAD TRIBUTARIASTRIBUTARIAS DE OTRO ORDENDE OTRO ORDEN
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GARANTIAS INDIVIDUALES DE
MERA LEGALIDADQUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIOQUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO
ARTS. 4 Y 4 CONSTITUCIONALES Y 3 DEL C.F.F.ARTS. 4 Y 4 CONSTITUCIONALES Y 3 DEL C.F.F.
ACTOS ESCRITOSACTOS ESCRITOS DE AUTORIDAD COMPETENTE 8MATERIAL TERRITORIO CUANTIA9DE AUTORIDAD COMPETENTE 8MATERIAL TERRITORIO CUANTIA9 FUNDADOS Y MOTIVADOSFUNDADOS Y MOTIVADOS FORMALFORMAL MATERIALMENTEMATERIALMENTE
RESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALESRESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALES DERECHO A DEFENDERSEDERECHO A DEFENDERSE DERECHO A PROBARDERECHO A PROBAR DERECHO A ALEGARDERECHO A ALEGAR
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OTRAS GARANTIAS
INDIVIDUALES ACCESO A LA JUSTICIAACCESO A LA JUSTICIA LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS ENLEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN
PERJUICIO DEL GOBERNADOPERJUICIO DEL GOBERNADO APLICACIN EXACTA DE LAS LEYESAPLICACIN EXACTA DE LAS LEYES DE LIBERTAD 8TRANSITO EXPRESIONDE LIBERTAD 8TRANSITO EXPRESION
TRABAJO CREENCIAS IMPRENTA ETC.9TRABAJO CREENCIAS IMPRENTA ETC.9
ESPECIFICAS DE ORDEN PENALESPECIFICAS DE ORDEN PENAL LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADASLEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS ETCETERAETCETERA
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DERECHOS HUMANOS OGARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS DE JUSTICIADE JUSTICIA
PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDADPRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDAD
EQUIDAD SIGNIFICADOEQUIDAD SIGNIFICADO PROPORCIONALIDAD SIGNIFICADOPROPORCIONALIDAD SIGNIFICADO
DEBE ENMARCAR TODA RELACION ENTRE FISCO YDEBE ENMARCAR TODA RELACION ENTRE FISCO YCONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
CASO ABB INMOBILIARIA A.D.R. 4CASO ABB INMOBILIARIA A.D.R. 4FALLADO EL DE MAYO DE 4 POR UNANIMIDADFALLADO EL DE MAYO DE 4 POR UNANIMIDAD
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DERECHOS HUMANOS OGARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS
AMPARO VS ART. 4 LISR 8CASOAMPARO VS ART. 4 LISR 8CASO
PORCELANIE9PORCELANIE9
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DERECHOS HUMANOS OGARANTIAS INDIVIDUALES
TRIBUTARIAS DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEYDE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL
EJEMPLO5EJEMPLO5 AMPARO VS ART. DEL C.F.F. 4K64 8I.N.P.C.9AMPARO VS ART. DEL C.F.F. 4K64 8I.N.P.C.9
DE DESTINO AL GASTO PUBLICODE DESTINO AL GASTO PUBLICO SIGNIFICADO 8?@9SIGNIFICADO 8?@9 EJEMPLO5EJEMPLO5 AMPARO VS ART. K BIS DEL C.F.F. 8PARTICIPACION DEAMPARO VS ART. K BIS DEL C.F.F. 8PARTICIPACION DE
MULTAS9MULTAS9
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DERECHOS HUMANOS OGARANTIAS INDIVIDUALES NO
TRIBUTARIAS DE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESODE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESO
LEGALLEGAL
SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIALEJEMPLO5EJEMPLO5
DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIALDE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL
DE AUTORIDAD COMPETENTEDE AUTORIDAD COMPETENTE
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DERECHOS HUMANOS O GARANTIASINDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS
DE ORDEN SANCIONATORIO O PENALDE ORDEN SANCIONATORIO O PENALDE DEBIDO PROCESO LEGISLATIVODE DEBIDO PROCESO LEGISLATIVO SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL
EJEMPLO5EJEMPLO5 CASO CAMACHO SOLISCASO CAMACHO SOLIS
DE RESERVA Y PRIMACIA DE LA LEYDE RESERVA Y PRIMACIA DE LA LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIALSIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL
EJEMPLO5EJEMPLO5AMPARO VS ART. . DEL REGLAMENTO LIMPACAMPARO VS ART. . DEL REGLAMENTO LIMPAC
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DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DEFENSIVOSELEMENTOS DEFENSIVOSINSTRUMENTALES OINSTRUMENTALES OPROCEDIMENTALESPROCEDIMENTALES
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ELEMENTOS DEFENSIVOS
INSTRUMENTALES5? PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER? PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER
NUESTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES YNUESTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES Y
DEMAS DERECHOS ORDINARIOS@DEMAS DERECHOS ORDINARIOS@
? COMO @? COMO @
? CUANDO @? CUANDO @ ? CONTRA QUIEN @? CONTRA QUIEN @
? FRENTE A QUIEN @? FRENTE A QUIEN @
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DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES C.P.E.U.MC.P.E.U.M C.F.F.C.F.F. L.F.D.C.L.F.D.C. L.F.P.C.A.L.F.P.C.A. C.F.P.C.C.F.P.C. L.AMPAROL.AMPARO R.R.I.8IMSS9R.R.I.8IMSS9
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DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES R.C.I.8INFONAVIT9R.C.I.8INFONAVIT9 L.C.F.L.C.F. A. CORDINACION FISCALA. CORDINACION FISCAL L.I.F.L.I.F.
L.O.TFJFAL.O.TFJFA
L.O.PJFL.O.PJF
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RECURSOS Y MEDIOS DE
DEFENSAPETITORIOS O INSTANCIASPETITORIOS O INSTANCIAS
ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DEESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DEAUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF FIV AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF FIV
FVII 0 FVIFVII 0 FVI
CONDONACIN DE CREDITOS Y MULTAS CFF 3 FI K 46CONDONACIN DE CREDITOS Y MULTAS CFF 3 FI K 46BB
CADUCIDAD DE FACULTADES CFF KCADUCIDAD DE FACULTADES CFF K
PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 6A 4 4PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 6A 4 4
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RECURSOS
REVOCACIN CFF 4464336AREVOCACIN CFF 4464336A INCONFORMIDAD 8IMSS9INCONFORMIDAD 8IMSS9 INCONFORMIDAD 8INFONAVIT9INCONFORMIDAD 8INFONAVIT9 RECURSO DE RECONSIDERACINRECURSO DE RECONSIDERACIN
CFF 3CFF 3
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JUICIOS
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOCONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
NULIDAD 8LFPCA9NULIDAD 8LFPCA9
JUICIO DE AMPARO GARANTIASJUICIO DE AMPARO GARANTIAS
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MEDIOS DE DEFENSA
De manera optatia
Re!"r#o $e reo!a!i%n &"i!io $e N"'i$a$
En !a#o $e #a'ir re#o'"!i%n a$er#a
A 'o# intere#e# $e' !ontri(")entep"e$e re!"rrir a' &"i!io $e n"'i$a$.
En !a#o $e #enten!ia a$er#a
A 'o# intere#e# $e' !ontri(")enteP"e$e re!"rrir a' &"i!io $e Amparo
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Qu es el recurso de revocacin?Qu es el recurso de revocacin?
Fundamento legal del recurso.Fundamento legal del recurso.
Articulos 116 a 133-A C.F.F.Articulos 116 a 133-A C.F.F.
Puntos importantes a analiar so!re el recursoPuntos importantes a analiar so!re el recurso Procedencia.Procedencia. Ante quien debe interponerse.Ante quien debe interponerse. Plazo para interponerlo.Plazo para interponerlo.
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RECURSO DE REVOCACIN
Sobreseimiento del recurso.Sobreseimiento del recurso.Contenido del escrito deContenido del escrito de
revocacin y sus anexos.revocacin y sus anexos.Termino para resolver el recurso.Termino para resolver el recurso.Efectos de la resolucin queEfectos de la resolucin que
pone n al recursopone n al recurso
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RECURSO DE REVOCACIN
PROCEDENCIA EN CONTRA DE
Resoluciones definitivas de laAutoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal
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eterminen! Contribuciones" accesorioseterminen! Contribuciones" accesorios#recar$os" sanciones" $astos de e%ecucin y la#recar$os" sanciones" $astos de e%ecucin y laindemnizacin del &'( por c)equesindemnizacin del &'( por c)eques
devueltos* y aprovec)amientos.devueltos* y aprovec)amientos. +ie$uen la devolucin de cantidades que+ie$uen la devolucin de cantidades queprocedan conforme a la ley.procedan conforme a la ley.
icten las autoridades aduaneras.icten las autoridades aduaneras.
Cualquier resolucin de car,cter denitivoCualquier resolucin de car,cter denitivoque cause a$ravio al particular" exceptoque cause a$ravio al particular" exceptoresoluciones emitidas en %usticia de ventanillaresoluciones emitidas en %usticia de ventanillay la revisin de resoluciones administrativasy la revisin de resoluciones administrativas
no favorables al contribuyente cuando no seno favorables al contribuyente cuando no seinterpon$an los medios de defensa y )ubieseinterpon$an los medios de defensa y )ubiesetranscurrido el plazo para presentarlos y lastranscurrido el plazo para presentarlos y lasresoluciones sobre la condonacin de multas.resoluciones sobre la condonacin de multas.
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E,&)a( # 7a/$ "# c%"&!$s f&sca#s #( $s s&/u(!#s cas$s5E,&)a( # 7a/$ "# c%"&!$s f&sca#s #( $s s&/u(!#s cas$s5 Cua("$ # c$(!%&'u0#(!# a%/u*#(!# 2u# #s!$s s#
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Art. 1"#. del CFF-+o se afecte el inters %ur/dico del recurrente.
-0ue sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento deellas.
-1mpu$nados mediante %uicio de nulidad.
-0ue se )ayan consentido.
-0ue sean conexos a otro que ya )aya sido impu$nado por medio de al$2n mediode defensa.
-+o se ampl/e el recurso" o en la ampliacin no se expresen a$ravios" si elparticular nie$a conocer el acto.
-Se trate de actos revocados por la autoridad.
-ictados por autoridad administrativa" en resolucin de controversia" previsto entratado para la doble tributacin " si el procedimiento se inicio despus a laresolucin que resuelve o un recurso de revocacin o un %uicio de nulidad.
-3esoluciones dictadas por autoridades extran%eras que determinen impuestos yaccesorios cuyo cobro y recaudacin )ayan sido solicitado a las autoridadesscales mexicanas.
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IN#%!O"ICION *%L
!%CU!"O
Art. 1"1 del CFF.Art. 1"1 del CFF. Ante la autoridad competente en razn del domicilio delAnte la autoridad competente en razn del domicilio del
contribuyente" o ante quien emiti o e%ecut el acto impu$nado.contribuyente" o ante quien emiti o e%ecut el acto impu$nado.
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45 das
!"#iles
$% das
!"#iles
En cual&uier tie'(o
4 Cuando el PAE no este a%ustado a la ley"sobre las violaciones cometidas antes del
remate" antes de la publicacin de laconvocatoria en primera almoneda #Art.5&6*
4 Cuando el embar$ado o tercerosacreedores no estn conformes con lavaluacin )ec)a. #Art. 567 se$undo p,rrafo*
-Plazo $eneral
-Supuestos previstos en los art/culos 5&6 y5&8
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Art. 1"#-A
-Cuando el promovente se desista expresamente delrecurso.
-urante el procedimiento se encuentre o sobreven$acausas de improcedencia.
-Cuando de las constancias que obran en el expediente sedemuestre que no existe el acto o resolucin impu$nada.
-Cuando )ayan cesado los efectos del acto o resolucin
impu$nada
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9os documentos di$itales deben contener!9os documentos di$itales deben contener!+ombre" denominacin o razn social y el domicilio scal+ombre" denominacin o razn social y el domicilio scal
manifestado al 3:C.manifestado al 3:C.Se;alar la autoridad a la que se diri$e y el propsito de laSe;alar la autoridad a la que se diri$e y el propsito de la
promocinpromocin
ireccin de correo para recibir las noticaciones.ireccin de correo para recibir las noticaciones. Cuando el promovente cuente con la :EA y acompa;e documentosCuando el promovente cuente con la :EA y acompa;e documentosdistintos a las escrituras y poderes notariales y no seandistintos a las escrituras y poderes notariales y no seandi$italizados tendr, que presentar la promocin por escritodi$italizados tendr, que presentar la promocin por escritoimpreso.impreso.
9as escrituras y documentos notariales deber,n venir en forma9as escrituras y documentos notariales deber,n venir en formadi$italizada" cuando se acompa;en de documentos di$itales.di$italizada" cuando se acompa;en de documentos di$itales.
$a resolucin o acto %ue se impugna$a resolucin o acto %ue se impugna
$os agravios %ue le cause la resolucin o acto impugnado.$os agravios %ue le cause la resolucin o acto impugnado. $as prue!as & los 'ec'os controvertidos.$as prue!as & los 'ec'os controvertidos. 9a representacin le$al de personas f/sicas y morales debe9a representacin le$al de personas f/sicas y morales debe
acreditarse de acuerdo al 58 del C::acreditarse de acuerdo al 58 del C::
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ANEXOS
D$cu*#(!$s 2u# ac%#"&!#( a 7#%s$(a&"a" $ #( $s 2u#D$cu*#(!$s 2u# ac%#"&!#( a 7#%s$(a&"a" $ #( $s 2u#c$(s!# 2u# a au!$%&"a" 2u# #*&!&- # ac!$ a %#c$($c&"$ $c$(s!# 2u# a au!$%&"a" 2u# #*&!&- # ac!$ a %#c$($c&"$ $2u# cu*7# c$( $s %#2u&s&!$s "# a%!. 4 "# CFF.2u# cu*7# c$( $s %#2u&s&!$s "# a%!. 4 "# CFF.
D$cu*#(!$ #( # 2u# c$(s!# # ac!$ &*7u/(a"$.D$cu*#(!$ #( # 2u# c$(s!# # ac!$ &*7u/(a"$. C$(s!a(c&a "# ($!&f&cac&-( "# ac!$ &*7u/(a"$. E,c#7!$C$(s!a(c&a "# ($!&f&cac&-( "# ac!$ &*7u/(a"$. E,c#7!$cua("$ # 7%$*$1#(!# "#ca%# 'a)$ 7%$!#s!a "# "#c&%cua("$ # 7%$*$1#(!# "#ca%# 'a)$ 7%$!#s!a "# "#c&%1#%"a" 2u# ($ %#c&'&- a c$(s!a(c&a $ a ($!&f&cac&-( s#1#%"a" 2u# ($ %#c&'&- a c$(s!a(c&a $ a ($!&f&cac&-( s#
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-$as %ue se admiten( )odas e*cepto latestimonial & con+esin de las autoridadesmediante posiciones.
-,e pueden presentar prue!assupervenientes siempre & cuando no se'a&a dictado resolucin del recurso.
-aloracin de las prue!as
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SOBRE LA RESOLUCIN
ictar resolucin y noticarla en un termino no mayor de < meses"contados a partir de la imposicin del recurso.
El silencio de la autoridad si$nicar, la conrmacin del actoimpu$nado
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SENTIDO DE LA RESOLUCIN
esec)arlo por improcedenteesec)arlo por improcedente Tenerlo por no interpuesto.Tenerlo por no interpuesto. SobreseerloSobreseerlo Conrmar el acto impu$nado.Conrmar el acto impu$nado. =andar a reponer el procedimiento.=andar a reponer el procedimiento. =andar a emitir nueva resolucin.=andar a emitir nueva resolucin. e%ar sin efectos el acto impu$nado.e%ar sin efectos el acto impu$nado. =odicar el acto impu$nado.=odicar el acto impu$nado. ictar uno nuevo que lo sustituya" cuando el recurso seaictar uno nuevo que lo sustituya" cuando el recurso sea
total o parcialmente repuesto a favor del recurrente.total o parcialmente repuesto a favor del recurrente. Cuando se de%e sin efectos el acto impu$nado porCuando se de%e sin efectos el acto impu$nado porincompetencia de la autoridad que emiti el acto" laincompetencia de la autoridad que emiti el acto" laresolucin correspondiente declarar, la nulidad lisa yresolucin correspondiente declarar, la nulidad lisa yllanallana
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INTERPORSICION DE) REC*RSO
+45 das, $% das, cual&uier tie'(o-
Pro!e$e e'
re!"r#o
Re*"iere in+orma!i%n
'a a"tori$a$
De#e!ar por
impro!e$ente
Va'ora!i%n ) $e#ao-o
$e pr"e(a# #i 'a# a)
Re#o'"!i%n )Noti+i!a!i%n
Art. $// 0 $/1
5 das.
De#e!ar.
Tener por no
interp"e#to. Per$er $ere!o
Art. /0
/1 $2a#.
Tener por no
interp"e#to
Va'ora!i%n ) $e#ao-o
$e pr"e(a# #i 'a# a)
Re#o'"!i%n )
noti+i!a!i%n
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49/72
/ste 0uicio se promueve ante el )ri!unalFederal de usticia Fiscal & Administrativa
a peticin de la persona a+ectada por actosde autoridad %ue sean contrarios aderec'o con la intencin de determinar &resolver la valide & legalidad de dic'osactos & en su caso o!tener la nulidad de
los mismos.
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Cmo?Por medio de una demanda.
Ante %uien se interpone?
Ante el )FFA
Ante la Sala 3e$ional competente.
Cu2ndo?
entro de los >7 d/as si$uientes a aquel en que )aya surtido
efectos la noticacin de la resolucin impu$nada.Cmo +unciona la representacin en este 0uicio?
Se otor$a en escritura p2blica o carta poder rmada ante &testi$os raticando rmas ante notario o Secretarios del Tribunal
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+o afecte los intereses+o afecte los intereses%ur/dicos del demandante.%ur/dicos del demandante.
Cuya 1mpu$nacin noCuya 1mpu$nacin nocorresponda al tribunal.corresponda al tribunal.
=ateria de sentencia emitida=ateria de sentencia emitidapor el Tribunal.por el Tribunal.
e los que )ubieree los que )ubiereconsentimiento.consentimiento.
=ateria de recurso o %uicio=ateria de recurso o %uiciopendiente.pendiente.
Conexos a otros impu$nadosConexos a otros impu$nadosanteriormente.anteriormente.
1mpu$nados en1mpu$nados enprocedimiento %udicial.procedimiento %udicial.
+o se )a$an valer+o se )a$an valerconceptos de impu$nacin.conceptos de impu$nacin.
Si de las constancias enSi de las constancias enautos aparece que el actoautos aparece que el acto
reclamado no existereclamado no existe
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-Por desistimiento e*preso de la demanda
-urante el 0uicio apareca o so!revenga una causalde improcedencia.
-4uerte del demandante5
-,i la autoridad demandada de0a sin e+ectos el actoreclamado.
-,i el 0uicio %ueda sin materia
-/n los dem2s casos %ue por disposicin legal e*istaimpedimento para emitir resolucin de +ondo.
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)os de'andados
El titular de la de(endencia
De la &ue de(enda la autoridad
2ue dict3 la resoluci3n
)a secretara de acienda 0
Crdito P6#lico
-9a autoridad que dict laresolucin.
-Particular favorecido por laresolucin que se pretendenulicar o modicar
Ter!ero !on $ere!o in!ompati('e a 'a
Peti!i%n $e' $eman$ante
)os de'andantes
-9a autoridad que pretendanulidad o modicacin delacto.
-Particular afectado por alacto o resolucin
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-Contenido del escrito de demanda.
-Consecuencias de la omisin dedatos en la demanda.
-ocumentos %ue de!en ane*ar a lademanda.
-Cuando procede & en %ue plao sede!e ampliar la demanda.
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-Contenido de la contestacin de
demanda.
-ocumentos %ue se de!en ane*ar ala contestacin & ampliacin de lademanda si es %ue procediere dic'aampliacin7.
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*% LA CON#%"#ACIN *% LA*%+AN*A
P$A89, PA:A C9;)/,)A:P$A89, PA:A C9;)/,)A:$A /4A;A$A /4A;A
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/3 Interpo#i!i%n
$e 'a $eman$a
43 Conte#ta!i%n $e
'a $eman$a.53 Conte#ta!i%n $e
Amp'ia!i%n.
63 O+re!imiento $e
pr"e(a#. 73 Va'ora!i%n $e
Pr"e(a#.
83 Cierre $e 'a
In#tr"!!i%n.03 Form"'a!i%n $e
A'e-ato#.
93 Amp'ia!i%n $e$eman$a
Senten!ia
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3econocer la valideze la resolucin
impu$nada
eclarar la nulidadPara efectos
eclarar la+ulidadde la3esolucin1mpu$nada
-Condenar alcumplimiento deuna obli$acin.
-eclarar laexistencia de un
derec)osub%etivo.
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-Qu es.
-/+ectos 0ur@dicos de la noticacin.
-)ipos de noticacin.
-Cu2ndo surten e+ectos
-
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#IO"#IO" "UU%"#O""UU%"#O"
P#%s$(a#s $ 7$% c$%%#$P#%s$(a#s $ 7$% c$%%#$c#%!&f&ca"$ c$( acus# "#c#%!&f&ca"$ c$( acus# "#%#c&'$ $ ##c!%-(&c$.%#c&'$ $ ##c!%-(&c$.
C&!a!$%&$C&!a!$%&$R#2u#%&*(!$sR#2u#%&*(!$sS$&c&!u" "# &(f$%*#s 0 "$cu*#(!$sS$&c&!u" "# &(f$%*#s 0 "$cu*#(!$sAc!$s a"*&(&s!%a!&1$s c$(!%a $s 2u# s# 7u#"a &(!#%7$(#% a/( %#cu%s$.Ac!$s a"*&(&s!%a!&1$s c$(!%a $s 2u# s# 7u#"a &(!#%7$(#% a/( %#cu%s$.
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#IO"#IO" "UU%"#O""UU%"#O"
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D#s7us "# a ($!&f&cac&-( "# u( c%"&!$ f&sca 0 a(!#s "# 2u# #s!# s#
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DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DE DERECHO YELEMENTOS DE DERECHO YDEFENSA CONSTITUCIONALDEFENSA CONSTITUCIONAL
PARA GOBERNADOSPARA GOBERNADOS
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ELEMENTOS DE DEFENSA
MATERIALES O DE FONDOMATERIALES O DE FONDO
INSTRUMENTALES OINSTRUMENTALES OPROCEDIMENTALESPROCEDIMENTALES
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EL AMPARO
ES UN JUICIO a%!. 43 0 4K CPEUMES UN JUICIO a%!. 43 0 4K CPEUM ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSAES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA TIENE POR OBJETO5TIENE POR OBJETO5
LAS GARANTIAS INDIVIDUALESLAS GARANTIAS INDIVIDUALES
LA DEFENSA DE LA CONSTITUCIONLA DEFENSA DE LA CONSTITUCION
TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOSTIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOSGOBERNADOS Y POR PASIVOS A LASGOBERNADOS Y POR PASIVOS A LASAUTORIDADESAUTORIDADES
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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO ? QUE SIGNIFICA PROCEDER @? QUE SIGNIFICA PROCEDER @
PROCEDER NO EQUIVALE A GANAR NO ES LOPROCEDER NO EQUIVALE A GANAR NO ES LO
MISMO QUE TENER LA RA;ONMISMO QUE TENER LA RA;ON..LA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LALA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LAVIABILIDAD PROCESAL DEL JUICIO Y NO ALVIABILIDAD PROCESAL DEL JUICIO Y NO ALFONDO.FONDO.
PARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LAPARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LAVIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADAVIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADA
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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO EL JUICIO DE AMPAROEL JUICIO DE AMPARO SOLO PROCEDE5SOLO PROCEDE5 CONTRA ACTOS DE AUTORIDADCONTRA ACTOS DE AUTORIDAD
LEGISLATIVALEGISLATIVA
ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAJUDICIALJUDICIAL CIVIL Y MERCANTILCIVIL Y MERCANTIL PENALPENAL LABORALLABORAL ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAA9A9 QUE SEAN DEFINITIVOSQUE SEAN DEFINITIVOSB9B9 QUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADOQUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADO B.4.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTOB.4.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTO B.. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICOB.. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICO
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DEFENSA FISCAL
EL AMPARO CONTRA LEYESEL AMPARO CONTRA LEYES
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EL AMPARO CONTRA LEYES
?QUES ES LA LEY PARA EFECTOS DEL AMPARO@?QUES ES LA LEY PARA EFECTOS DEL AMPARO@LEYES FEDERALES Y LOCALESLEYES FEDERALES Y LOCALES
TRATADOS INTERNACIONALESTRATADOS INTERNACIONALESREGLAMENTOSREGLAMENTOS
CIRCULARES Y ACUERDOS GENERALESCIRCULARES Y ACUERDOS GENERALES
TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO5TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO5
AUTOAPLICATIVASAUTOAPLICATIVAS LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA
HETEROAPLICATIVASHETEROAPLICATIVAS LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS
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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO CONTRA LEYESa9a9 PLA;O PARA INTERPONER LA DEMANDAPLA;O PARA INTERPONER LA DEMANDA SEGN LEY AUTOAPLICATIVA 3 DIASSEGN LEY AUTOAPLICATIVA 3 DIAS SEGN LEY HETEROAPLICATIVA 4 DIASSEGN LEY HETEROAPLICATIVA 4 DIAS
'9'9 CRITERIOS DE PROCEDENCIA SUSTANTIVACRITERIOS DE PROCEDENCIA SUSTANTIVA
JURISPRUDENCIA PLENARIA N$. DEL APENDICE 44K6JURISPRUDENCIA PLENARIA N$. DEL APENDICE 44K6
4K LEYES AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SI4K LEYES AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SISE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIORSE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIORACTOS DE APLICACIN.ACTOS DE APLICACIN.
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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO CONTRA LEYES JURISPRUDENCIA PLENARIA N$. 4 DEL APENDICEJURISPRUDENCIA PLENARIA N$. 4 DEL APENDICE44K64K LEYES CONSENTIMIENTO DE LAS. NO44K64K LEYES CONSENTIMIENTO DE LAS. NOEXISTE CUANDO DOS ORDENAMIENTOS LEGALESEXISTE CUANDO DOS ORDENAMIENTOS LEGALESCONTEMPLAN SITUACIONES JURIDICAS IGUALESCONTEMPLAN SITUACIONES JURIDICAS IGUALESAUN CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADAAUN CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADAPOR EL PRIMERO DE ELLOS.POR EL PRIMERO DE ELLOS.
JURISPRUDENCIA PLENARIA 4JURISPRUDENCIA PLENARIA 4
CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LACONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LACONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMACONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMAUNA NORMA TRIBUTARIA.UNA NORMA TRIBUTARIA.
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PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO CONTRA LEYESPROBLEMAS ESPECIFICOS MODIFICACIONES LEGALESMODIFICACIONES LEGALES
VISITAS DOMICILIARIAS 8CASO JORGE FELIXVISITAS DOMICILIARIAS 8CASO JORGE FELIXCOGHLAN SARIANA 9COGHLAN SARIANA 9
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EFECTOS DEL AMPARO
CONTRA LEYES CONCEDIDO RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIARESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIAINDIVIDUAL VIOLADA DESTRUYENDO LOS ACTOSINDIVIDUAL VIOLADA DESTRUYENDO LOS ACTOSPOSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOSPOSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS
NEGATIVOSNEGATIVOS
LIBERA AL QUEJOSO GANADORLIBERA AL QUEJOSO GANADOR Y SOLO A ELY SOLO A EL DELDELACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDOACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDO
SI SE TRATA DE UNA LYE ESTA DEVIENE INAPLICABLESI SE TRATA DE UNA LYE ESTA DEVIENE INAPLICABLECONTRA EL QUEJOSOCONTRA EL QUEJOSO
EJEMPLOS5 CASOS CONSULTORES Y PORCELANITEEJEMPLOS5 CASOS CONSULTORES Y PORCELANITE