Determinacion y Aspectos Tributarios Relevantes

7/23/2019 Determinacion y Aspectos Tributarios Relevantes

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PROGRAMA DE FORMACIÓN DE CONTADORES INTEGRALES

Expositores:

Lic. Marco T. Bautista StewartLic. Lester Alvarado

•Puede descargar esta presentación en

http://www.basro.net/info/capacitaciones






Contenido:

Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en lasobligaciones tributarias -Sesión 1-

Impuesto al valor agregado.

ISR sobre régimen simplificado.ISR sobre utilidades.

ISR en relación de dependencia.

Impuesto de solidaridad.

Solicitud de devolución de crédito por IVA.

Reporte semestral de inventarios.Emisión de facturas especiales

Aspectos relevantes al cierre fiscal 2015.



Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en lasobligaciones tributarias

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Para desarrollar actividades comerciales locales, de exportación e

importación, es indispensable estar debidamente constituido como

sociedad mercantil o comerciante individual conforme el código de

comercio de Guatemala, registrado como contribuyente, habilitado en

el padrón de importadores y como exportador ante la Administración

tributaria, y haber obtenido el código de exportador a través del sistema

SEADEX.




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Las principales obligaciones fiscales de las empresas constituidas en Guatemala son:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto Sobre la Renta (ISR)• Impuesto de Solidaridad

Adicionalmente, Considerar que existen otras obligaciones y contribuciones, tales como

pago al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, - IGSS- IRTRA, INTECAP, etc.




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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA- (Decreto 27-92)

Que es el IVA?

Es el impuesto que se paga en las operaciones que se realizan de venta o

permuta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios,

importaciones, arrendamientos, donaciones entre vivos de bienes, etc.,

el cual es pagado por el comprador.

Permuta:Intercambio de una cosa por otra sin

mediación de dinero




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Quienes están afectos?

Toda persona individual o jurídica, incluyendo el Estado y sus entidades

descentralizadas o autónomas, las copropiedades y demás entes , aún

cuando no tengan personalidad jurídica, que realicen en el territorio

nacional, en forma habitual o periódica ,actos gravados de conformidad

con la Ley del IVA..

Art. 2 numeral 6) LIVA






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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA- (Decreto 27-92) •Ventas y servicios exentos del impuesto

Entre otros, aplican exenciones para:

a) Las personas individuales o jurídicas amparadas por régimen de importación temporal;b) Las exportaciones, conforme la definición del Artículo 2 numeral 4 de la ley del IVA.

•Por exportación de bienes:La venta, cumplidos todos los trámites legales, de bienes muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el

exterior.

•Por exportación de serviciosLa prestación de servicios en el país, cumplidos todos los trámites legales, a usuarios que no tienen domicilio ni residencia enel mismo y que estén destinados exclusivamente a ser utilizados en el exterior, siempre y cuando las divisas hayan sidonegociadas conforme a la legislación cambiaría vigente.

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•Ventas y servicios exentos del impuesto

Por transferencia de dominio de bienesa) Fusión de sociedades

b) Herencias, legados y donaciones

c) Aportes a sociedades

•Por importación de bienes:

a) Cooperativas, diplomáticos, o importaciones temporales .

•Por servicios del sector financiero formalSupervisados por la Superintendencia de bancos.

Venta de activos de bancos y sociedades financieras. (Con plan de regulación autorizado por SIB)




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Ventas al menudeo menores a Q100.00 y medicamentos genéricos.a) Mercados cantonales y municipales

b) Carnes, pescados, frutas y granos básicos.

•Venta de vivienda:

a) 80m2 de construcción y/o 120 mts2 de terreno.

b) Que no exceda de Q250mil y Q120mil

c) Que carezca de bienes inmuebles.

•Por servicios prestados por entidades no lucrativasDebidamente autorizadas como asociaciones de vecinos, etc.




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Ventas al menudeo menores a Q100.00 y medicamentos genéricos.a) Mercados cantonales y municipales

b) Carnes, pescados, frutas y granos básicos.

•Venta de vivienda:

a) 80m2 de construcción y/o 120 mts2 de terreno.

b) Que no exceda de Q250mil y Q120mil

c) Que carezca de bienes inmuebles.

•Por servicios prestados por entidades no lucrativasDebidamente autorizadas como asociaciones de vecinos, etc.




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•Entidas o exenciones especificas del impuesto




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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –

IVA- (Decreto 27-92) Deberes formales

•Libros y registros. Los contribuyentes deben contar con Libros de compras y servicios adquiridos, así como libros deventas y servicios prestados.

•Documentos obligatorios.Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley están obligados a emitir con caractereslegibles y permanentes , exigir y retirar, los siguientes documentos:

a) Facturas, por las ventas, retiros, destrucción, pérdida, faltante de inventario cuando constituyahecho generador de este impuesto, y por los servicios que presten los contribuyentes afectos,incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. En este último caso, debe

indicarse en la factura que la venta o prestación de servicio es exenta y la base legalcorrespondiente.






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•Documentos obligatorios.






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•Crédito fiscal.

Procede el derecho al crédito fiscal para su compensación, El impuesto pagado por laadquisición, importación o construcción de activos fijos, cuando los mismos esténdirectamente vinculados al proceso de producción o de comercialización de los bienes yservicios del contribuyente.

En consecuencia, deben considerarse todos aquellos bienes o servicios que sean de tal

naturaleza que sin su incorporación sea imposible la producción o comercialización de los

bienes o la prestación del servicio








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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA- (Decreto 27-92) •Procedimiento general para solicitar la devolución del crédito fiscal.

Los contribuyentes que soliciten la devolución del crédito fiscal, deben gestionarlo por periodos

vencidos del Impuesto al Valor Agregado debidamente pagado. en forma trimestral o semestral

Adicionalmente, es requisito estar inscrito en el Registro de Exportadores y acreditar quecumple con el porcentaje de exportaciones establecido en las literales A) o B) del cuarto párrafodel artículo 25 de la Ley del IVA.

Para la actualización del registro de exportadores, el exportador deberá presentar ante la

Dirección, cada seis meses, en enero y julio de cada año, una declaración jurada de informaciónde exportaciones realizadas.




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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA- (Decreto 27-92) •Procedimiento general para solicitar la devolución del crédito fiscal.

La solicitud de devolución del crédito fiscal podrá realizarla el contribuyente que tenga derecho,acumulando la cantidad del Impuesto al Valor Agregado susceptible de devolución, siempre y

cuando persista un saldo de crédito fiscal a favor del exportador o contribuyente que negocie conentidades exentas.

La petición se tendrá por resuelta desfavorablemente, para el sólo efecto que el contribuyentepueda impugnar o acceder a la siguiente instancia administrativa, si transcurrido el plazo detreinta (30) días hábiles para el periodo trimestral y de sesenta (60) días hábiles para el períodosemestral, contados a partir de la presentación de la solicitud con la documentación completarequerida, la Administración Tributaria no emite y notifica la resolución respectiva.




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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –IVA- (Decreto 27-92) •Regimen optativo de devolución de crédito fiscal.

Los contribuyentes que se dediquen a la exportación, que conforme a esta ley tenga derecho a

devolución de crédito fiscal, podrán optar por el régimen optativo de devolución, para lo cual,principalmente y entre otros requisitos, deberán previamente cumplir con lo siguiente:

Contar con Dictamen sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado, emitido por contadorpúblico y auditor independiente, al cual deberá acompañar como anexos, la informacióncomplementaria, cumpliendo con los requisitos y procedimientos que establezca el reglamentode la Ley del Impuesto al Valor Agregado.




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•Régimen especial de devolución de crédito fiscal a los exportadores.

Los contribuyentes que se dediquen a la exportación de bienes y que tengan derecho a ladevolución del crédito fiscal, podrán solicitar al Banco de Guatemala la devolución del

crédito fiscal en efectivo, por período mensual calendario vencido y por un monto

equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) cuando la devolución sea hasta por la

cantidad de quinientos mil quetzales (Q.500,000.00) y del sesenta por ciento (60%) cuando

la devolución sea mayor de quinientos mil quetzales (Q.500,000.00), del crédito fiscal

declarado a la Superintendencia de Administración Tributaria, en el período impositivo por

el cual solicitan la devolución.






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•Facturación por cuenta del vendedor (factura especial)

Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la

naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las

facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o

prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo.

No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las

operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales. Se exceptúan de

esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, queel vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.






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•Facturas especiales por cuenta del productor de productos agropecuarios y artesanales.

Los productores, para ser autorizados y registrados por primera vez, deben presentarsolicitud mediante declaración jurada, en cualquier mes del año; sin embargo, la

autorización vencerá en el mes de junio del siguiente año. Todos los productores

autorizados y registrados deben actualizarse ante la Administración Tributaria,

presentando declaración jurada en junio de cada año.




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Los exportadores que compren a un productor autorizado, para no emitir facturaespecial, deberán exigirle copia de la resolución de autorización de la Administración

Tributaria al iniciar la relación comercial y atendiendo a la fecha de actualización del

productor.

Los contribuyentes autorizados y registrados de la Administración Tributaria como

exportadores de los productores agropecuarios, artesanales o productos reciclados,no enterarán el IVA retenido en las facturas especiales. El impuesto retenido lo

consignarán a la vez como débito y crédito fiscal, para fines de registros contables y

de presentación de la declaración mensual electrónica.




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Cuando el exportador realice compra de productos agropecuarios, artesanales o

reciclados destinados a la exportación a través de intermediarios, el exportadoremitirá una factura especial al intermediario, reteniendo el IVA y el ISR que

corresponda. Los intermediarios, al momento de efectuar las compras a otrosintermediarios, o a productores no autorizados ante la Administración Tributariacomo proveedores de los productos referidos, no emitirán la factura especial, y ensu lugar deberán emitir notas de abono autorizadas, las cuales no podrán exceder elmonto vendido al exportador.

Exportador IntermediarioIntermediarioso productoresno autorizados

Factura Especial

Nota de abono






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Caso práctico:

Contadores Integrales, S.A. se dedica a la comercialización deropa y se encuentra inscrito bajo el régimen general del IVA. Lesolicita le elabore la declaración jurada y pago mensual del

impuesto de noviembre 2015, con los siguientes datos:

Ventas y Servicios prestados: Valor Total

Ventas gravadas (con retención) 616,476.00Q

Ventas exentas 75,000.00Q

Servicios prestados 202,160.00Q

Exportaciones a México 150,000.00Q

Total 1,043,636.00Q






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Caso práctico:

2. Determinar el crédito fiscal generado ope locales:

(comparar con el balance de saldos y estado de resultados)

*Datos extraídos de libro de compras

Descripción Valo Total Costo IVA

Compras 280,560.00Q 250,500.00Q 30,060.00Q

Servicios Adquiridos 89,824.00Q 80,200.00Q 9,624.00Q

Compra de combustibles (sin IDP) 106,792.00Q 95,350.00Q 11,442.00Q

Compras a peq. Contribuyentes 35,100.00Q 35,100.00Q

Importaciones de China 81,200.00Q 72,500.00Q 8,700.00QSub-totales 593,476.00Q 533,650.00Q 59,826.00Q

IVA Conforme const de exención 5,500.00Q

Total 65,326.00Q

(Datos extraidos del libro de compras y validado con el balance de saldos)




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Caso práctico:

3. Determinar el crédito fiscal por ope de exportación:

(comparar con el balance de saldos y estado de resultados)

*Datos extraídos de libro de compras y centro de costo “auxiliar”

Valor Total Costo IVA

Compras por Exportación 90,596.80Q 80,890.00Q 9,706.80Q

Servicios Adquiridos 15,384.32Q 13,736.00Q 1,648.32Q

Compra de Combustibles (sin IDP) 47,184.48Q 42,129.00Q 5,055.48Q

Compras a peq. Contribuyentes 4,320.00Q 4,320.00Q -Q157,485.60Q 141,075.00Q 16,410.60Q












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Caso práctico:5. Completar el formulario



Ó




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Ó




.





Ó




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OG O C Ó CO O S G S




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Caso práctico:5. Pagar formulario con boleta declaraguate








IVA en la Compra-Venta de Vehículos (Art 55 y 57 IVA)

De la base imponible • Será el valor de venta

Del pago del impuesto •Incluido en la factura

•En efectivo en formulario SAT-2033

De la fecha de pago

•En la fecha de pago de la factura

•15 días hábiles a partir de la fecha de del

endoso del certificado de propiedad.




Tarifa del IVA Vehículos (Art 55 IVA)

2011 hacia atrás Tarifa fija Q.500.00

2012 - 2013 Tarifa fija Q.1,000.00

2014 – 2015 - 2016 Tarifa 12%











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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Ley de actualización tributaria 10-2012

Categorías de rentas según su procedencia.

Se gravan las siguientes rentas según su procedencia:

1. Las rentas de las actividades lucrativas.

2. Las rentas del trabajo.

3. Las rentas del capital y las ganancias de capital.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR-

•Regímenes para las rentas de actividades lucrativas:

1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

•Inscripción en un Régimen.

Los contribuyentes deben indicar a la Administración Tributaria, el régimen que aplicarán,de lo contrario la Administración Tributaria los inscribirá en el Régimen Sobre las Utilidadesde Actividades Lucrativas.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas

Sistema de contabilidad.Los contribuyentes obligados deben atribuir los resultados que obtengan en cada

período de liquidación, de acuerdo con el sistema contable de lo devengado, tanto

para los ingresos como para los costos y gastos, excepto en los casos especiales

autorizados por la Administración Tributaria.





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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas.

Libros y registros.Los contribuyentes deben preparar y tener a disposición de la Administración

Tributaria los libros contables oficiales que establece el código de comercio, y que

refleje los estados financieros la fecha de cierre de cada período de liquidación

definitiva anual.

•

Dichos estados financieros deben ser debidamente auditados cuando corresponda.





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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas.

Agentes de retención.

Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de agentes de retención, cuandocorresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y respondensolidariamente del pago del impuesto.

Los agentes de retención cuando les presten servicios o hagan compras de bienespor un valor menor a Q.2,500.00, excluyendo el IVA, no están obligados a practicar laretención. Al exceder de este valor, deben retener en concepto de ISR, de la formasiguiente:

5% sobre el monto de hasta Q.30,000.00

7% sobre el monto que exceda los Q.30,000.00.







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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas

Los contribuyentes inscritos en este régimen, deben determinar su renta imponible

deduciendo de su renta bruta, las rentas exentas y liquidando el impuesto

mensualmente.







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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas

Tipos impositivos y determinación del impuesto mensual.

Tanto para retenciones efectuadas, como para pago directo inclusive cuando no lehayan efectuado retención.

Los contribuyentes inscritos bajo este régimen, harán constar en sus facturas deventas o de prestación de servicios, si están sujetos a retención o si pagan

directamente a la Administración Tributaria; en éste último caso, identificará laautorización respectiva.





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IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas

Tipo impositivo en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican a la base imponible determinada

el tipo impositivo del 28% para el año 2014 y 25% para el año 2015 en adelante.





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Determinación del impuesto trimestral

Los contribuyentes sujetos al Impuesto Sobre la Renta Sobre las Utilidades de ActividadesLucrativas deben realizar pagos trimestrales optando por una de las siguientes fórmulas:

1. Efectuar cierres contables parciales de sus actividades al vencimiento de cada trimestre,para determinar la renta imponible; o,

2. Sobre la base de una renta imponible estimada en 8% del total de las rentas brutasobtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas.





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Disposición general.Los costos, gastos, ingresos, activos y pasivos se valoran, para efectos tributarios, según el

precio de adquisición o el costo de producción, o como se dispone en otras partes de la ley. Valuación de inventarios.

La valuación de la existencia de mercancías al cerrar el período de liquidación anual debeestablecerse en forma consistente con alguno de los métodos siguientes: Costo deproducción, Primero en entrar primero en salir (PEPS), Promedio ponderado, Preciohistórico del bien.







.IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR- •Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas

Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Los contribuyentes inscritos en este régimen, deben determinar su renta imponible, deduciendode su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley ydebe sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas.





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Costos y gastos deducibles.

Entre otros, Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean útiles, necesarios,pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas,los siguientes:

1. El costo de producción y de venta de bienes.

2. Los gastos incurridos en la prestación de servicios.

3. Los gastos de transporte y combustibles.

4. Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y

otras remuneraciones en dinero.5. Las cuotas patronales pagadas al -IGSS-





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6. Las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral por el monto

que le corresponda al trabajador o las reservas que se constituyan hasta el límite del

8.33%

7. El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas,

escuelas, asistencia médica, medicinas y servicios educativos en beneficio gratuito de

los trabajadores y sus familiares.

8. Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos,

siempre que cubran bienes o servicios que produzcan rentas gravadas.





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9. Los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción

de la renta.

10. El costo de las mejoras efectuadas en edificaciones de inmuebles arrendados, en

tanto no fueren compensadas por los arrendantes

11. Los intereses, cargos por financiamiento o rendimientos que se paguen derivado

de cualquier tipo de operaciones de crédito o de financiamiento.





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12. Las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación, descomposición o

destrucción de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos

contra el patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.

13. Los gastos de mantenimiento y reparación que conserven los bienes en buen

estado de servicio, en tanto no constituyan mejoras permanentes,

14. Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con las disposiciones de

especificas de la ley.





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15. Las cuentas incobrables, que se originen de operaciones del giro habitual del

negocio y por operaciones realizadas con sus clientes,

16. Los honorarios, comisiones o pagos de gastos deducibles por servicios

profesionales, asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado en el país

o desde el exterior.

17. Los viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o

fuera del país, que se asignen o paguen a los dueños únicos de empresas, socios, a

funcionarios o empleados del contribuyente.





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18. Las pérdidas cambiarias originadas por la compraventa de moneda extranjera

efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspección de la

Superintendencia de Bancos;

19. Los gastos generales y de venta. Estos gastos deben ser diferentes a los

establecidos en los otros numerales de este artículo.







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Procedencia de las deducciones.

3. Tener los documentos y medios de respaldo, entendiéndose por tales:a. Facturas o facturas de pequeño contribuyente autorizadas, en el caso de compras acontribuyentes.

b. Facturas o comprobantes autorizados, en el caso de servicios prestados porcontribuyentes.

c. Facturas o documentos, emitidos en el exterior.

d. Testimonio de escrituras públicas autorizadas por Notario, o el contrato privado

protocolizado.







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Costos y gastos no deducibles.

Las personas, entes y patrimonios a que se refiere esta Ley, no podrán deducir de su

renta bruta los costos y gastos siguientes:

a) Los que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de efectuar

la retención y pagar el ISR, cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya

enterado la retención.

d) Los no respaldados por la documentación legal correspondiente, salvo cuando por

disposición legal la deducción pueda acreditarse por medio de partida contable.





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Costos y gastos no deducibles.

e) Los que no correspondan al período anual de imposición que se liquida, salvo los

regímenes especiales que la presente Ley permite.

g) Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de bienes, que

no sean soportados con declaraciones aduaneras de importación a excepción de los

servicios que deberán sustentarse con el comprobante de pago al exterior.





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Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta.

Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al

Valor Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administración

Tributaria, adjunto a la declaración jurada anual, los estados financieros debidamente

auditados por Contador Público y Auditor independiente, con su respectivo dictamen

e informe, firmado y sellado por el profesional que lo emitió.





.Caso práctico: ISR Régimen simplificado y utilidades5. Completar el formulario

Ingresar a la página declaraguatesat.gob.gt





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NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ENTRE PARTES RELACIONADAS

-PRECIOS DE TRANSFERENCIA-*Suspendida su vigencia hasta el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto

Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013

• Facultades de la Administración Tributaria.

Podrá comprobar si las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han

valorado de acuerdo a la presente ley y efectuará los ajustes correspondientes

cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en

el país o un diferimiento de imposición.





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•NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ENTRE PARTES RELACIONADAS*Suspendida su vigencia hasta el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del DecretoDel Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013

Definición de partes relacionadas:

Para los efectos, dos personas se consideran partes relacionadas, entre una personaresidente en Guatemala y una residente en el extranjero, cuando se den los casossiguientes:

1. Cuando una de ellas dirija o controle la otra, o posea, directa o indirectamente, almenos 25% de su capital social o de sus derechos de voto, ya sea en la entidadnacional o en la extranjera.

2. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen ambas partes relacionadas, oposean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el 25% de participación enel capital social o los derechos de voto de ambas personas.







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•NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ENTRE PARTES RELACIONADAS*Suspendida su vigencia hasta el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto

Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013

Definición de partes relacionadas.-Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de un grupo empresarial

respecto de una tercera sociedad, todas estas sociedades integran un grupo

empresarial.

-También se considera que una persona posee una participación en el capital social o

derechos de voto cuando la titularidad de la participación o de acciones, directa oindirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco,

por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado.







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•DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMÓNTRIBUTARIA. Decreto 20-2006

Bancarizacion para Efectos Tributarios.

Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o

constituyan créditos fiscales y demás egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil

Quetzales (Q.30,000.00), deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del

sistema, distinto al dinero en efectivo.





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Bancarización para Efectos Tributarios.

Dicha documentación debe conservarla el contribuyente por el plazo de cuatro años,

los estados de cuenta bancarios, tarjetas de crédito, así como cualquier otro

documento que compruebe la operación bancaria efectuada que individualice al

beneficiario, sin perjuicio de la obligación de resguardar los documentos contables

que establezcan otras leyes. Asimismo, las personas obligadas a llevar contabilidad,

deben registrar en la misma tales pagos.





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Retenciones a cargo de exportadores.

Los exportadores habituales y cuya exportación mensual en promedio sea de Q.100,000.00 como mínimo, serán considerados agentes de retención, por lo que laAdministración Tributaria le dará aviso de su activación, a efecto que procedan aretener:

-En la adquisición de productos agrícolas, pecuarios y otros, exceptuando a las

comprendidas en el Decreto Número 29-89, desde el 65% al 15% de dicho impuesto,

Asimismo, según el caso, la totalidad del impuesto retenido por el exportador serácompensable con su crédito fiscal sujeto a devolución.





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INCENTIVOS FISCALES PARA EXPORTADORES E IMPORTADORES

•Ley de fomento y desarrollo de la actividad exportadora y de maquila decreto 29-89

De conformidad con la presente Ley, las empresas podrán calificarse como:

a) Maquiladora bajo el Régimen de Admisión Temporal.

b) Exportadora bajo el Régimen de Admisión Temporal.

c) Exportadora bajo el Régimen de Devolución de Derechos.

d) Exportadora bajo el Régimen de Reposición con Franquicia Arancelaria.

e) Exportadora bajo el Régimen de Componente Agregado Nacional Total.





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INCENTIVOS FISCALES PARA EXPORTADORES E IMPORTADORES •Ley de fomento y desarrollo de la actividad exportadora y de maquila decreto 29-89

Las empresas propiedad de personas individuales o jurídicas que se dediquen a la actividadexportadora o de maquila, en resumen, pueden gozar de los beneficios siguientes:

a) Suspensión temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importación,con inclusión del IVA, sobre productos relacionados, hasta por un plazo de un año contadoa partir de la fecha de aceptación de la póliza de importación respectiva, Plazo que puedeser ampliado.

b) Exoneración total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan oprovengan exclusivamente de la exportación de bienes que se hayan elaborado oensamblado en el país y exportado. Tal exoneración se otorgará por un período de diez (10)años, contados a partir de la fecha de notificación de la resolución de su calificación por elMinisterio de Economía.





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INCENTIVOS FISCALES PARA EXPORTADORES E IMPORTADORESLey de fomento y desarrollo de la actividad exportadora y de maquila decreto 29-89

• Para los efectos de aplicar la referida exoneración los contribuyentes

beneficiados deberán llevar un sistema de contabilidad de costos e inventariosperpetuos, que identifiquen separadamente las exportaciones realizadas y loscostos y gastos imputables a las mismas respectivamente, o en su defecto, elsistema de costos unitarios de operación.

• Los beneficiarios de los regímenes establecidos en el Decreto número 29-89 delCongreso de la República, cuando compren a un productor nacional un insumo,el cual utilicen en el proceso de producción de la mercancía que van a exportar,

deben emitir las Constancias de Adquisición de Insumos, toda vez que soncompraventas de bienes no afectas al Impuesto al Valor Agregado, conforme elartículo 36 del Decreto que genera el beneficio.





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GR CI S

•Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas

llegar por escrito con nuestro personal que está ubicado a la salida, o

bien escribiéndonos a: [email protected]

•Puede descargar esta presentación en


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Determinacion y Aspectos Tributarios Relevantes

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