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8/15/2019 diapó gubern.._KGCA.ppt

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

•TITULO: PROCESOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL •

Docente: Mauro Antón Nunura

•Curo: Au!"tor"a Gu#erna$enta%

•C"c%o: &

•Inte'rante:

C(INGUEL CASTILLO, GABBY TORRES CALLE, CARLA )ATIRINA REATEGUI PERE* , )ELLYMONTERO BERNUY, ASTRID


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El presente trabajo tiene como propósito presentar einformar a los estudiantes sobre los procesos de auditoria

gubernamental.POR LO QUE PODEMOS DE!R QUE " Es el proceso #ue elauditor gubernamental efect$a de conformidad a unmarco legal pree%istente #ue regula su desarrollo& cu'aejecución debe sujetarse estrictamente a la legalidad 'reali(arse utili(ando las t)cnicas ' procedimientosespeciali(ados #ue correspondan.

INTRODUCCI+N


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MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL


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EL PROCESO DE AUDITORAGUBERNAMENTAL

∗ El proceso de la auditor*a gubernamentalcomprende las etapas de" plani+cación&

ejecución ' elaboración del informe. En talsentido& se inicia con la elaboración del plande auditora correspondiente ' culmina con laremisión del !nforme al ,itular de la entidade%aminada


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∗ El concepto de proceso integral del control, está

definido en la Ley Nº 27785 como “el conjunto de fasesdel control gubernamental, ue comprende las etapas de!lanificaci"n, Ejecuci"n, Elaboraci"n y emisi"n del#nforme y $edidas %orrecti&as'(


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E)*+E$ -E L) .)E) -E L +-#/01# +3E1N$EN/L


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Las Normas de uditor4a ubernamental N+, seencuentran clasificadas en cuatro grupos6

∗ Normas enerales'

∗ Normas relati&as a la !lanificaci"n de la uditor4a uberna

mental'∗ Normas relati&as a la Ejecuci"n de la uditor4a ubernamental'

∗ Normas relati&as al #nforme de uditor4a ubernamental'%ada grupo de normas regula una de las etapas de la auditor4agubernamental, a ecepci"n de las normas del grupo uno, ueson aplicables a las etapas de planificaci"n, ejecuci"n yelaboraci"n del informe'

L) N01$) -E +-#/01+3E1N$EN/L


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∗ La N+ 2'9: !lanificaci"n eneral, se;ala ue la%ontralor4a eneral y los


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EL ARC(IVO PERMANENTEDe con-or$"!a! con %a NAGU ./01, e !e#e or'an"2ar 3 $antener actua%"2a!o e%Arc4"5o Per$anente 6or ca!a ent"!a! u7eta a contro%, en e% 8ue e "nc%u3a %a

"n-or$ac"ón #9"ca !e %a ent"!a! o 9rea a au!"tar/


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La ejecuci"n o desarrollo de la auditora tiene ue sujetarse

estrictamente a las Normas de uditora ubernamental N+ como reuisito sino no tiene &alide@'

E5a%uac"ón !e %a Etructura !e% Contro% Interno

La N+ A'9: establece ue se debe efectuar unaapropiada e&aluaci"n de la estructura del control internode la entidad a eaminar

E7ecuc"ón !e %a au!"tora


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Su6er5""ón !e% Tra#a7o !e Au!"tora

La N+ A'A:, consagra la necesidad de una super&isi"ndurante todo el proceso de auditora, la misma ue debe serdesarrollada en forma t=cnica y consiste en dirigir y

controlar las acti&idades de los miembros del euipo deauditoria '


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%onstituyen un registro completo y detallado de la laborefectuada y las conclusiones alcan@adas, segBn lo se;ala la

N+ A'5:C asimismo, son el soporte documental ue

sustenta los >alla@gos, opiniones y conclusiones ue se presentan en el informe'

Pa6e%e !e Tra#a7o


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∗ La NAGU 3.60 de+ne como Hallazgo de Auditoría, a las presuntas de+ciencias oirregularidades identi+cadas como resultado

de la aplicación de los procedimientos decontrol gubernamental- en consecuencia& noimplica un preju(gamiento ni imputación deresponsabilidad alguna.

omunicación de alla(gos"


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∗ l finali@ar la auditora, la N+ A'7: se;ala ue elauditor debe cursar al /itular y?o ni&el gerencialcompetente de la entidad auditada, la denominada“%arta de 1epresentaci"n(, en la cual dic>os

funcionarios reconocen >aber puesto a disposici"n delauditor la informaci"n reuerida, as4 como cualuier>ec>o significati&o ocurrido durante el periodo bajoeamen y >asta la fec>a de culminaci"n del trabajo de

campo'

arta de representación


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∗ %omo resultado de una auditor4a gubernamental oacci"n de control, como tambi=n la denomina la Ley0rgánica del )istema Nacional de %ontrol y de la%ontralor4a eneral de la 1epBblica, Ley Nº 27785, en

su art4culo 9:º, se emite el o los #nformescorrespondientes, los cuales se formulan para elmejoramiento de la gesti"n de la entidad e incluyen, ensu caso, la identificaci"n de las responsabilidadescorrespondientes'


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)egBn se;ala el art4culo 2Dº de la Ley Nº 27785, losinformes de control constituyen actos de la administraci"ninterna de los "rganos ue conforman el )istema Nacionalde %ontrol'

Naturale@a jur4dica


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∗ En el grupo cuarto de las N+, se encuentran lasnormas referidas al contenido, elaboraci"n y

presentaci"n del #nforme de uditor4a ubernamental'

∗

En los casos de uditor4as .inancieras, adicionalmentese aplican las Normas de uditor4a eneralmenteceptadas N, as4 como las Normas#nternacionales de uditor4a N#)'

Nor$a !e Au!"tora Gu#erna$enta%re%at"5a a% In-or$e


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∗ -e conformidad con la N+ D'9: Elaboraci"n del#nforme, =ste es un documento ue debe ser elaborado

por escrito a fin de eponer los resultados del trabajoreali@ado y ue tiene la finalidad de eponer lasdeficiencias o des&iaciones más significati&as

E%a#orac"ón !e% In-or$e


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Este documento para ue sea de utilidad debe de seroportuno, as4 lo dice la

N+ D'2: 0portunidad del #nforme, se;ala laimportancia del cumplimiento de las fec>as programadas

para cada una de las fases de la acci"n de control, a fin ue permita a los usuarios de los mismos, adoptar las accionescorrespondientes a sus tareas legislati&as, fiscali@adoras ode procesos de gesti"n

O6ortun"!a! !e% In-or$e


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∗ En relaci"n al contenido y estructura del #nforme, estosas pectos se encuentran desarrollados en las N+ D'D:

%ontenido del #nforme y la N+ D'5: #nformeEspecial'

∗ La N+ D'D: %ontenido del #nforme, regula elcontenido del #nforme de la acci"n de control, a fin de

asegurar ue su denominaci"n, estructura y el desarrollode sus resultados guarden la debida uniformidad,ordenamiento, consistencia y calidad'

%ontenido del #nforme


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INTRODUCCI+N%omprenderá la informaci"n general concerniente a la acci"n de control y a la

entidad eaminadaOBSERVACIONES En esta parte del #nforme, la comisi"n auditora desarrollará lasobser&aciones ue, como consecuencia del trabajo de campo reali@ado y laaplicaci"n de los procedimientos de control gubernamental

CONCLUSIONESEn este rubro la comisi"n auditora deberá epresar las conclusiones del#nforme de la acci"n de controlRECOMENDACIONESLas recomendaciones constituyen las medidas espec4ficas y posibles ue, conel prop"sito de mostrar los beneficios ue reportará la acci"n de control


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In-or$e !eau!"tora -"nanc"era


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In-or$e !eau!"tor"a !e'et"ón


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∗ El titulo transmite al usuario en forma directa el mensajeue desea comunicarse en el informe, al mismo tiempoue sinteti@a las caracter4sticas más importantes de laauditor4a practicada'

Ttu%o !e% "n-or$e


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Ejemplo del titulo


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∗ )egBn los criterios básicos de la auditoria

gubernamental secci"n F:, tomo # de la $+G cadainforme de auditor4a, debe dise;arse de acuerdo con lainformaci"n ue se &a a comunicar 'as4, el mensajecentral, titulo, debe orientarse a ese prop"sito

Caratu%a !e %o "n-or$e !e

au!"tora:


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En el !erB rigen los pronunciamientos ue emite la #.%,denominadas Normas #nternacionales de uditor4a H N#las mismas ue deben ser aplicadas en toda auditor4aindependiente ue se realice en entidades siempre y

cuando est= dirigido para epresar una opini"n')in embargo, las N#Is no se superponen a lascon&enciones locales ue regulan la auditor4a en un pa4s'

NORMAS ;UE REGULAN EL DICTAMEN


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Jerificar ue el auditor ue reali@ará el programa de auditor4asea una persona eperta y conocedor en los mismos, para ueal momento en ue =ste ejecute el programa abarue las

pruebas necesarias a cada rubro a e&aluar y ue la forma del programa sea reali@ada de una manera sencilla peroentendible para el encargado de ejecutarlo'

*ue el %ontador !Bblico y uditor deberá capacitarseconstantemente para poder aplicar las t=cnicas necesarias enla elaboraci"n de gu4as y programas de auditor4a y as4 reali@arun trabajo de calidad'

El %ontador !Bblico y uditor deberá re&isar peri"dicamentelas gu4as y los programas de auditor4a, con el fin de &erificarsi se están cumpliendo con los objeti&os'

El %ontador !Bblico y uditor deberá conocer la estructuradel control interno para preparar programas de auditor4adependiendo de las necesidades de la empresa'

RECOMENDACIONES


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