EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf

8/20/2019 EJEMPLO DE AUDITORIA Y GESTION X.pdf

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INDICE

RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................... VII

SUMMARY................................................................................................. XINTRODUCCIÓN ..................................................................................... XIICAPITULO I ............................................................................................... 1GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO ...................................... 1

1.1. ANTECEDENTES ......................................................................... 11.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL ......................................................... 2

1.2.01. MISIÓN ................................................................................... 2

1.2.02. VISIÓN ............................................................................... 31.2.03. FILOSOFÍA ......................................................................... 31.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES ........................... 3

1.3.02. PRINCIPIOS ....................................................................... 31.3.03. VALORES ........................................................................... 4

1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO ................................. 41.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ...................... 51.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL ........................................... 6

1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO .................... 81.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ..................................... 81.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ........................................... 9

1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICA ....................................................... 121.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO ........................... 13

1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA ................................................. 141.7.03. POLÍTICAS DE VENTA .................................................... 14

1.8. PROVEEDORES ........................................................................ 141.9. CLIENTES .................................................................................. 161.10. HORARIO DE TRABAJO ........................................................ 161.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3) ................... 171.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE ............................ 171.13. ANÁLISIS FODA ..................................................................... 19

CAPITULO II ............................................................................................ 21FUNDAMENTACION TEÓRICA .............................................................. 21

2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 21


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2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ................ 232.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 23

2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS

............................................................................................................. 252.3. ALCANCE ..................................................................................... 252.4. CAMPO DE APLICACIÓN ............................................................. 262.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS.................................................. 312.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........ 34

2.6.01. PLANEAMIENTO .................................................................. 34PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................. 45EJECUCION DE LA AUDITORIA ......................................................... 48

2.6.02. EJECUCIÓN ........................................................................ 492.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME ....................................... 56

2.7. PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 592.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............. 602.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.. 612.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................... 61

2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO ................................. 66

2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR............................................ 662.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN ....................................... 682.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR ................................. 83

2.9. INDICADORES ........................................................................... 852.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN ............................................. 86

2.10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ..................................... 902.11. SEGUIMIENTO Y MONITOREO ............................................. 912.12. ESTRATEGIA .......................................................................... 94

CAPITULO III ........................................................................................... 96“AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE LACIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARADETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARALA TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011.” ....................................... 96

3.1. INTRODUCCIÓN........................................................................... 963.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .......................................... 97


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A PARTIR DE ESTO SE VA A DESARROLLAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA LA QUE NOS VA AYUDAR A OBTENERRESULTADOS OBTENIDOS PODREMOS ESTABLECERESTRATEGIAS PARA EL FUNCIONAMIENTO ADECUADO DEL

NEGOCIO. ........................................................................................... 983.3. JUSTIFICACIÓN ........................................................................... 993.4. OBJETIVOS ................................................................................ 100

3.4.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 1003.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................ 1013.4.3. PROCEDIMIENTOS ............................................................. 101

3.5. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA.............................................. 1023.5.01. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION ................................ 103

3.6. FACTORES A REVISAR ............................................................. 1043.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO ................. 1043.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO ......................................................................... 106

3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR ............................... 1083.8. INVESTIGACION PRELIMINAR.................................................. 1093.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORÍA ................... 109

3.9.01. PROPUESTA TÉCNICA ..................................................... 1093.9.02. INSTRUMENTACIÓN ......................................................... 1133.9.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................... 115

3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR ................................................ 1333.11. PLANIFICACIÓN ESPÉCIFICA ................................................. 170

3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORÍA........................................... 1703.11.02. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ........ 1723.11.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................. 174

3.11.04. CÉDULAS DE OBSERVACIONES ................................... 2043.11.05. CÉDULAS DE SEGUIMIENTO ......................................... 215

3.12. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ....................................... 2213.12.01. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA .............. 2223.12.02. INFORME DE AUDITORIA ............................................... 2253.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES .................... 253

3.13. ACTUACIÓN DEL AUDITOR .................................................... 2613.14. CONTROL DE AUDITORÍA ...................................................... 263


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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................... 264GLOSARIO DE TERMINOS .................................................................. 278BIBLIOGRAFIA ...................................................................................... 286

INDICE DE GRAFICOSGRAFICO N°1ORGANIGRAMAESTRUCTURAL PAG. 8GRAFICO N°2ORGANIGRAMA FUNCIONAL PAG. 9GRAFICO N° 3UBICACIÓN GEOGRAFICA PAG. 13GRAFICO N° 4PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA PAG. 45GRAFICA N° 5 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA PAG. 46GRAFICA N° 6 ANALISIS DETIEMPO PAG.47GRAFICO N° 7

EJECUCION DE LA AUDITORIA PAG. 48INDICE DE CUADROSCUADRO N° 1PROVEEDORES PAG. 15CUADRO N°2LISTA DE PRECIOS PAG. 18CUADRO N°3MATRIZ FODA PAG. 20CUADRO N° 4PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION PAG. 22CUADRO N° 5TECNICAS DE AUDITORIA PAG. 50CUADRO N° 6TIPOS DEEVIDENCIA PAG. 51CUADRO N°7ELEMENTOS ESPECIFICOS DE LA ADMINISTRACION PAG. 107

LISTADO DE ANEXOS


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ANEXO N°1 PAG. 268 ANEXO N°2 PAG. 269 ANEXO N°3 PAG. 271 ANEXO N°4 PAG. 275


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RESUMEN EJECUTIVO

El Asadero Pollo Tejano es un negocio que nació hace 3 años, y su

principal actividad en la venta de servicio de restaurant, satisfaciendo las

necesidades de los consumidores y generando recursos, además de

fuentes de empleo para la ciudad de Riobamba.

El desarrollo de esta tesis está basado en una Auditoría Administrativa al

Asadero Pollo Tejano. Para esto se desarrolló una investigación sobre las

debilidades existentes en dicho negocio.

Se inició con la Planificación Preliminar donde se elaboró un programa de

auditoría para recopilar y obtener información útil y conocimiento

preliminar sobre el desempeño de la empresa, a fin de que a través de

una evaluación de control interno se determine si amerita o no realizar la

auditoría, la misma que se presentó en un informe preliminar o una carta

a gerencia.

Una vez determinada la necesidad de realizar una auditoría se procedió a

realizar una planificación específica que permitió procesar y obtener

información suficiente, competente, relevante, para determinar y

desarrollar los hallazgos encontrados y a través de un borrador de informe

se presentó las conclusiones y recomendaciones del caso.


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Se detectaron debilidades en cada una de las áreas que conforman el

negocio. Así se determinó que falta planificación dentro de las actividades

que se desarrollan y por ende no existe una buena organización a lo cual

se recomendó diseñar un plan dentro de la administración que contenga

estrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.

De la misma manera de detecto dentro de la dirección falta de

comunicación por lo que existen malos entendidos y las disposiciones no

se cumplen, a lo cual se recomienda realizar reúnes con los empleados

donde se exponga las necesidades de ellos y del local.

Al igual se descubrió que las funciones no están bien distribuidas y las

responsabilidades de cada empleado no están claras lo que conlleva a un

atraso en las actividades a desarrollarse, se recomienda diseñar

manuales de funciones y de procesos.

No existe un buen sistema de control interno para obtención de

información veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control

informáticos que colaboren en el desarrollo de la información y así la toma

de decisiones.


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Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades

encontradas se elaboró una matriz de seguimiento para asegurar la

implantación correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimientoque asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administración y el

personal de la empresa.


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SUMMARY

The Asadero Tollo Tejano is a business that was born 3 years ago, and

its main activity is the sale of restaurant service, meeting the needs of

consumers and generating resources, and sources of employment for the

city of Riobamba.

The development of this thesis is based on an administrative audit to

Asadero Pollo Tejano. For this we developed research weaknesses in the

business.

began with the preliminary planning which produced an audit program to

gather and obtain useful information and preliminary knowledge on the

performance of the company, so that through an evaluation of internal

control is warranted to determine whether or not to the audit, the same as

was presented in a preliminary report to management.

Once determinated the need to make for an audit proceeded to perform a

specific planning process that allowing get information sufficient,

competent, and relevant, to identify and develop findings through a report

presenting the conclusions and recommendations thereon

Weaknesses were found in each of the areas that make up the business.

So it was determined that absence of planning within the activities that

develop and therefore there is no good organization for which it was

recommended a plan within the administration that contains strategies that

help meet business objectives


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By the same token was detected within the address a lack of

communication so there are misunderstandings and the provisions are not

met, it is recommended to hold meetings with employees where theyexpose their needs and local.

As it was found that the functions are not well distributed and the

responsibilities of each employee are not clear what that leads to a

backlog of activities to develop, was recommend make functions manuals

and processes.

There is not a good system of internal control to obtain accurate and

timely information, we recommend purchasing computer control systems

to assist in the development of information and decision making.

Once the recommendations issued to each of the weaknesses found was

drawn up a matrix to ensure proper implementation of them, to follow up to

ensure timely compliance by the management and staff of the company.


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INTRODUCCIÓN

Como es conocimiento de todos, en nuestro País hoy en día se presentan

grandes cambios en los diferentes ámbitos, tanto en lo económico,

político y social; razón suficiente y necesaria de hacer cambios y análisis

dentro de los establecimientos que están en funcionamiento ya que la

competencia es más dura y se presenta con rapidez; de la misma manera

es imprescindible para poder llegar a mejorar los procesos internos de la

empresa y así determinar algunos errores que se pueden estar

produciendo, a la vez cambiar nuestros objetivos y metas para optimizar

el desarrollo de las actividades dentro del ente productivo, conociendo

con los resultados obtenidos a la competencia sus ventajas y

desventajas.

Teniendo como conocimiento que la base primordial de una organización

es la parte administrativa ya que de allí nacen los objetivos y metas a los

cuales se quiere llegar además las decisiones más importantes para el

desenvolvimiento normal de todos los procesos que se realizan dentro de

la empresa, por ello la Auditoria Administrativa es la que estudia, analiza

el desempeño de la parte directiva de una organización y nos revela el

nivel organizacional de la misma.


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En el primer capítulo vamos a presentar como está constituido el local,

sus objetivos, metas además presentaremos la organización actual, como

está conformado legalmente.

El segundo capítulo veremos el marco teórico de la Auditoria

Administrativa y todos los conceptos que necesitemos para el

desenvolvimiento de nuestra investigación.

El tercer capítulo comprende de la propuesta de una auditoria

administrativa, para determinar las falencias y establecer estrategias para

la toma de decisiones. Finalmente se realizan las respectivas

conclusiones y recomendaciones de la investigación.


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1

CAPITULO I

GENEREALIDAD

CAPITULO I

GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO

1.1. ANTECEDENTES

El presente negocio abrió sus puertas a la ciudadanía de Riobamba el 11

de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una

nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja.

El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su búsqueda

constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visión de generar

fuentes de empleo, busca nuevas alternativas de negocio de allí surge la

idea de instalarse el asadero de pollos, realizando con anterioridad un

análisis de todos los posibles riesgos que esto conlleva, ya que hay una

fuerte competencia; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran

empresa como es “AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO “que

provee de materia prima principal para el asadero.


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2

CAPITULO I

GENEREALIDAD

El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel León

Borja, y el mismo que ha llegado a tener una buena clientela a por su

sabor, la atención al cliente y la salubridad que existe.

1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL

1.2.01. MISIÓN1

“POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparación y

comercialización del deliciosos pollo asado al carbón, que ofrece todos los

días a nuestra distinguida clientela. Todo eso lo hace a base de

constancia y sacrificio para poder ofrecer a nuestros clientes un producto

que cumpla con sus expectativas.

Poniendo como prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con

todos los requisitos sanitarios siendo el Permiso del Ministerio de Salud

Pública (Ver Anexo No. 1) que exige un negocio como el nuestro para

poder cumplir con la gente que nos acoge”

1 PROPUESTA: Jenny Borja


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3

CAPITULO I

GENEREALIDAD

1.2.02. VISIÓN2

“Ser reconocidos como un restaurante sólido y profesional, con calidad y

principios éticos, que ofrece un servicio y producto de excelencia.

Logrando ser una empresa altamente productiva, innovadora, competitiva

y dedicada para la satisfacci ón plena de nuestros clientes”

1.2.03. FILOSOFÍA

Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos de

consumo rápido de calidad y precios accesibles, con una atención ágil,

amable y personalizada.

1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES

El Asadero Pollo Tejano, guiará y desarrollará sus procesos por medio de

los siguientes principios y valores:

1.3.02. PRINCIPIOS

El negocio orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los

objetivos planteados.

Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un

desarrollo y crecimiento sólido.

La búsqueda permanente de calidad en sus productos para

satisfacer al cliente.

2 PROPUESTA: Jenny Borja


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4

CAPITULO I

GENEREALIDAD

Siempre busca mantener la conservación, defensa y cuidado del

medio ambiente.

Existe comunicación permanente para dar soluciones oportunas.

1.3.03. VALORES

Lealtad: Los empleados mantienen un compromiso integral con el

negocio, ya que se sienten identificados con el ejercicio de sus

funciones.

Confianza: Existe una estabilidad laboral que permite al personal

sentirse seguros en el desarrollo de las actividades.

Honestidad: Siempre transparentes en la gestión administrativa e

identificada con un compromiso hacia la sociedad, el estado y el

medio ambiente.

Eficiencia: Se posee la capacidad de alcanzar los objetivos y

metas planteadas con los recursos y tiempo disponible en cada

una de las actividades encomendadas para lograr así la

optimización.

Responsabilidad: Existe un compromiso del personal de cumplir

con sus actividades en los plazos y formas pactadas, para brindar

un excelente producto a los clientes.

1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANOLa base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la

siguiente:


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6

CAPITULO I

GENEREALIDAD

por el SRI. Sus obligaciones tributarias son la declaración mensual del

IVA y la declaración del impuesto a la Renta

1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL

Ministerio de Salud Pública

Ejecuta la Rectoría del Sistema Nacional de Salud a fin de garantizar el

derecho a la salud de los ecuatorianos, por medio de la promoción y

protección de la salud, seguridad alimenticia, salud ambiental y acceso

permanente e interrumpido a los servicios de salud.

El Ministerio de Salud controla y proporciona un marco de referencia al

negocio ASADERO POLLO TEJANO, a través de la emisión de

disposiciones sanitarias de alimentos que controlen el adecuado y buen

manejo de los alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud

humana.

Ministerio de Trabajo

El Ministerio de Trabajo ejerce la rectoría y normalización de los sectores

de trabajo por medio de la implementación de políticas activas de empleo

tendientes al desarrollo de los recursos humanos regulando las relaciones


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7

CAPITULO I

GENEREALIDAD

laborales y la participación de los diferentes actores sociales para

disminuir los índices de desempleo y subempleo, mejorando las

condiciones de vida de los ciudadanos ecuatorianos.

Para nuestro establecimiento constituye un órgano rector y regulador de

las relaciones laborales existentes entre empleador y trabajador.

El Asadero Pollo Tejano tiene obligaciones con el Ministerio de Trabajo ya

que están bajo su dependencia a cuatro empleados los mismos que

tienen su respectivo contrato de trabajo.

Instituto de Seguridad Social

El Instituto de Seguridad Social es una entidad cuyo objetivo es la

protección de la población urbana y rural que mantiene o no una

dependencia laboral contra enfermedades, riesgos de trabajo,

maternidad, discapacidad, cesantía, muerte.

El Asadero Pollo Tejano cumple con la afiliación a sus empleados al

IESS, por lo cual son acreedores a todos los beneficios establecidos

dentro de la seguridad social del Ecuador. (Ver Anexo No. 3)


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8

CAPITULO I

GENEREALIDAD

1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO

1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

Representación gráfica que comprende la distribución de las funciones,

puestos, áreas y relaciones de una empresa.

GRAFICO N°1

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO

FUENTE: “Pollo Tejano”

ELABORADO: Jenny Borja

CONTADORA


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9

CAPITULO I

GENEREALIDAD

1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL

Representación gráfica que indica la manera como está distribuida la

responsabilidad por cada función o actividades en las áreas de una

empresa.

GRAFICO N°2

ORGANIGRAMA FUNCIONAL ASADERO POLLO TEJANO

FUENTE: “Pollo Tejano”


GERENCIA:PLANIFICACION,

ORGANIZACIÓN,DIRECCION,COMTROL, Y EVALUACION.

PREPARACION:RECIBE, PREPARA,MANTIENE, ALIÑA,COCINA EL POLLO.

COCINA:PREPARA TODO LO

REFERENTE ALACOMPAÑAMIENTODEL PLATO PARA EL

POLLO.

CAJA:COBRAR.

ATENCION ALCLIENTE.

ASISTENCIA TRIBUTARIA:

PAGO DE IMPUESTOS


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CAPITULO I

GENEREALIDAD

GERENCIA:

Ing. Xavier Ruiz

Encargada de:

La conexión entre los objetivos de venta del negocio y las personas

que laboran en el.

Velar por el bienestar del negocio y sus colaboradores.

Establecer un plan de organización y políticas administrativas.

Elaborar el presupuesto de gastos e inversiones acerca del

negocio para su futuro crecimiento.

Control de inventarios de materia prima y suministros.

Arqueo de facturas, caja chica y cheques.

Coordinar el pago a proveedores.

Responsable de cumplir y hacer cumplir las políticas de control

establecidas por el negocio.

Asistencia Tributaria

Responsable de:

Revisar la legalidad y veracidad de la documentación sustentatoria

de las transacciones del negocio.

Realizar las declaraciones de los impuestos que se realiza de

manera mensual y anula respectivamente.


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11

CAPITULO I

GENEREALIDAD

PREPARACIÓN:

Sra. Targelia Cepeda

Aquí se realiza todo lo que se refiere a la transformación de materia prima

principal del plato para la venta.

La persona ingresa a las 8:30 a.m. su función principal es la preparación

del pollo que es la materia prima principal del negocio; realiza los cortes y

aliña debidamente para que sea colocado en el horno de asar. Además

colabora con la limpieza del local y preparación de salsas o aderezos para

el plato.

COCINA:

Sra. Alicia Copa

Sra. Juana remache

Aquí trabaja una persona que inicia sus labores a las 8:30 a.m. e encarga

de preparar el consomé, arroz, ensalada, ají que son el complemento

para la venta del plato; por otro lado deja listo todo para la venta de la

tarde, ya que sus labores del día terminan a las 4:30 p.m. e ingresa la otra

colaboradora para la venta de la tarde.


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12

CAPITULO I

GENEREALIDAD

CAJA:

Srta. Nataly Martínez

Srta. Elizabeth Borja

En esta área se encuentra la dueña del local de lunes a jueves y los fines

de semana tenemos una persona encargada, la misma que es

responsable de:

Tener una presentación impecable

Recibir al cliente de manera amable y respetuosa

Ser paciente con los comensales que llegan a nuestro

establecimiento.

Cobrar los pedidos que realice el cliente

Despachar el producto

1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICAEl Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad económica se

encuentra ubicado en la Av. Daniel León Borja y Carlos Zambrano,

Parroquia.


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13

CAPITULO I

GENEREALIDAD

GRAFICO N°3

UBICACIÓN GEOGRÁFICA ASADERO POLLO TEJANO

FUENTE: Investigación de Campo


1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANOEl negocio actualmente viene desarrollando su actividad principal en base

a disposiciones internas que se entienden como normas o políticas las

mismas que regulan la compra de materiales y la venta del producto.


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CAPITULO I

GENEREALIDAD

Desechables

Ruiz Catalina Esperanza Aliños Espejo2146 y 10 de Agosto 2960094

SOLIS DIEGO

Desinfectantes Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato) 092872612

Mercado Mayorista Legumbres Riobamba

MEGASUCASA

Arroz Carabobo 1640 y Colombia 2940532

Arca Ecuador S.A. Gaseosas Av. Monseñor Leónidas Proaño (Riobamba) 2600173

FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano


1.9. CLIENTESLos clientes del asadero Pollo Tejano son los habitantes de la ciudad de

Riobamba, así niños, jóvenes y adultos por la atención y su sabor.

1.10. HORARIO DE TRABAJOEl horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:


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CAPITULO I

GENEREALIDAD

La entrada es a las 8:30 am del primer grupo de trabajo hasta las 4:30

pm; y a partir de esta hora ingresa el otro grupo de trabajo en otro horario

de 4:30 pm a 10:30 pm.

1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3)Dispone:

Horno para asar con capacidad de 24 pollos

Freidora de papas Americana de papas

Cocina industrial tres hornillas

Peladora de papas industrial

Microondas

Caja Registradora

1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECEEl Asadero Pollo Tejano ofrece a su distinguida clientela los siguientes

productos:


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CAPITULO I

GENEREALIDAD

CUADRO N°2

ASADERO POLLO TEJANO

LISTA DE PRECIOS

PRODUCTOS PRECIOS

Pollo Entero $ 9,80

Medio Pollo $ 5,50

Cuarto de Pollo $ 2,75

Pollo Entero Solo $ 9,00

Medio Pollo Solo $ 4,50

Cuarto de Pollo Solo $ 2,30

Combo presa + papas +ensalada $ 1,80

Combo presa +papas+ensalada+cola $ 2,00

Combo salchipapa+cola $ 1,60

Poción de arroz $ 0,50

Porción de papas $ 0,80

Porción de ensalada $ 0,40

Cola pequeña $ 0,50


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CAPITULO I

GENEREALIDAD

Cola mediana 1lt $ 1,00

Cola familiar 3lt $ 2,00

Agua $ 0,40

Te $ 0,70

Limonada $ 0,50

Cola pequeña desechable $ 0,60

FUENTE: Asadero Pollo Tejano


1.13. ANÁLISIS FODA

Es una matriz que nos va a servir para ordenar la informaciónrecolectada del entorno interno (Fortalezas y Debilidades) y externo

(Amenazas y Oportunidades)

El Asadero Pollo Tejano a continuación presenta sus fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas, obtenidas de la encuestarealizada a sus empleados y clientes


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20

CAPITULO I

GENEREALIDAD

CUADRO N° 3


Matriz FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES

El sabor del producto

La proveeduría directa de la empresa

“AVITALSA” con su producto el pollo crudo

procesado.

La maquinaria necesaria para la preparación

del producto.

Ubicación estratégica del local dentro de la

ciudad.

Buen ambiente de trabajo

Las competencias centrales

son deficientes.

Falta de capacitación al

personal que labora en el

negocio.

Falta de control

Falta de capital para la

reinversión

OPORTUNIDADES

Crecimiento con innovación de productos

Diversificación de otras líneas de productos

A través del análisis de información

optimizar la organización que permita la

implementación de mejoras

Tecnología

AMENAZAS

No poseer patentes

Inestabilidad Económica del

país

Políticas Gubernamentales

Aumento de costos en la

materia prima

Ingreso de nueva competencia

FUENTE: Encuesta



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21

CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

CAPITULO II

FUNDAMENTACION TEÓRICA

2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA4

Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos

primero conocer que la administración es la forma eficiente de las

diferentes actividades personales y de grupo, es el proceso que ayuda a

coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimización y

calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y

técnicos, se asocia con un beneficio para la organización y el personal.

Dentro del estudio y aplicación de la administración tenemos que señalar

los principios básicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos

4 SOTOMAYOR, Alonso Amador


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22

CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organización de acuerdo

con su ámbito y giro, siempre y cuando haya vigilancia y continuidad; los

cuales son:

CUADRO N° 4

PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION

PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL

Metas Estructura Comportamiento Normatividad

Objetivos Niveles Liderazgo Vigilancia

Estrategias Jerarquías Motivación Medición

Políticas Esbeltez Decisiones Evaluación

Programas Compactación Sensibilidad Informe

Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad

de auditoria para conocer la veracidad tanto de la información financiera

que se han generado como de las actividades relacionas con el área

administrativa.

En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy

variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la

organización.

De organización

Determinar que el curso de la auditoria apoye la definición de la

estructura, competencia, funciones, y procesos a través del manejo eficaz

de la delegación de la auditoria y del trabajo en equipo.

De servicio

Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la

organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente

y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

De calidad

Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca

bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio

Transforman la auditoria en un instrumento que hace más permeable y

receptiva a la organización.

De aprendizaje

Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y

las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

De toma de decisiones

Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoria en un

sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.

De interacción

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en función de la estrategia

para relacionar a la organización con los competidores reales y

potenciales, así como los proveedores y clientes.

De vinculación

Facilitan que la auditoria se constituya en un vínculo entre la organización

y un contexto globalizado.

2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS

El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de unadministrador a quien se le responsabilice de una función operacional y

pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en

sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el

auditor administrativo.

2.3. ALCANCE

Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye

aspectos tales como:

Naturaleza jurídica


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Criterios de funcionamiento

Estilo de administración

Proceso administrativo

Sector de actividad

Ámbito de operación

Número de empleados

Relaciones de coordinación

Desarrollo tecnológico

Sistemas de comunicación e información

Nivel de desempeño

Trato a clientes (internos y externos)

Entorno

Productos y/o servicios

Sistemas de calidad

2.4. CAMPO DE APLICACIÓN

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse

en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica,

atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de

coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Conbase en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)

Entidad Paraestatal

Organismos Autónomos Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

Comisiones Intersecretariales

Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,

objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relacióncomercial de las empresas, sobre la base de las siguientes

características:

Tamaño de la empresa

Sector de actividad Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamaño , convencionalmente se las clasifica en:

Microempresa

Empresa pequeña


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Empresa mediana

Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico

de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:

Telecomunicaciones

Transportes

Energía Servicios

Construcción

Petroquímica

Turismo

Cinematografía

Banca

Seguros

Maquiladora

Electrónica

Automotriz

Editorial

Arte gráfico

Manufactura

Autocartera

Textil

Agrícola


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Pesquera

Química

Forestal Farmacéutica

Alimentos y Bebidas

Informática

Siderurgia

Publicidad

Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden

agruparse en

Nacionales

Internacionales

Mixtas

También tomando en cuenta las modalidades de:

Exportación Acuerdo de Licencia

Contratos de Administración

Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas

Subsidiarias


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organización

2. Naturaleza de su función

Por su tipo de organización son:

Fundaciones

Agrupaciones

Asociaciones

Sociedades

Fondos

Empresas de solidaridad

Programas

Proyectos

Comisiones

Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

Educación

Cultura

Salud y seguridad social

Política

Empleo

Alimentación


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Derechos humanos

Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las

organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de

su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y

servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de

delegación de autoridad.

La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos

normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación

territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen

la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y

promover el cambio personal e institucional necesarios para que un

estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.

2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS

Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y

objetivos.

Organización.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.

b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de

organización de la empresa, (si es que la hay).

c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios

de una buena organización, funcionamiento y departa mentalización.

Políticas y Prácticas.

Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser

emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.

Reglamentos.

Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos

locales, estatales y federales.

Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias

o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodospara lograr mejorías.

Controles.

Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Operaciones.

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de

un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores

resultado.

Personal.

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo

en el área sujeta a evaluación.

Equipo Físico y su Disposición.

Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición delequipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.

Informe.

Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los

remedios convenientes.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA6

La Metodología para la auditoria administrativa comprende las siguientes

fases:

Planeamiento

Ejecución

Informe

2.6.01. PLANEAMIENTO

Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la Auditoria, el

tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la

definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar

que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los

sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.

El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga

efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el

presupuesto de tiempo programado.

El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de

Auditoria

6http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normas-internacionales-auditoria-interna2.shtml#xmetaudadm


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6.01.1. REVISIÓN GENERAL

Se inicia con la obtención de información sobre el sobre la entidad,

sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debiéndose adquirir

un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones.

2.6.01.2. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Con el objeto de evaluar:

Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener

Recursos presupuestales autorizados: asignación de fondos

autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos

en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad.

Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el

logro de los resultados o beneficios previstos.

Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el

sistema es efectivo y manejado en función de los criterios de

eficiencia y economía y en armonía con las leyes y reglamentos

vigentes.

Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del

Informe: guarda relación con los objetivos de la auditoría y los

usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y

calidad).


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6.01.3. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE

AUDITORIAS ANTERIORES

Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la

administración y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores,

lo que podría determinar su inclusión en el examen.

2.6.01.4. FUENTES DE INFORMACIÓN PARA EL PLANEAMIENTO

Otra fuente de información para la etapa de planeamiento es el archivo

permanente de la entidad programa y/o proyecto que está constituido por

un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de

información de utilidad para el planeamiento de futuros exámenes tales

como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de información gerencial,

normatividad interna. Organización, actividades que lleva acabo la

entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.

2.6.01.5. INFORMACIÓN PROVENIENTE DEL ÓRGANO DE

AUDITORIA INTERNA

Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminándose

con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden

impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades.

Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores

económicos financieros, factores tecnológicos, factores psicosociales, y

grupos de interés.

2.6.01.7. FORMULACIÓN DEL PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA

El producto final de esta etap a es un reporte que contiene los

resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servirá de

base para la formulación de los programas de auditoria en la fase de

ejecución.

Estructura del Plan de Revisión Estratégica

Origen de la revisión

Objetivos y alcance de la revisión

Enfoque a utilizar

Analizar preliminar

Comprensión de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.

Naturaleza de las actividades y operaciones.

Sistemas y controles gerenciales importantes

Recursos financieros-presupuestarios autorizados


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Comprensión del ambiente de control interno

Factores externos e internos

Identificación de las fuentes de criterio aplicables Revisión de informes de auditoría anteriores

Áreas generales de revisión

Áreas generales de revisión y criterios de selección

Criterios para excluir del examen áreas consideradas típicas orecurrentes.

Personal asignado

Presupuesto de tiempo

Procedimientos para la revisión estratégica

2.6.01.8. EJECUCIÓN DEL PLAN

Una vez aprobado el Plan de Revisión Estratégica, el auditor encargado

deberá reunirse con el "ente", para presentar a los miembros de su equipo

que tendrán a cargo el desarrollo del trabajo.

Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:

Aplicación de pruebas preliminares: Revisión de los sistemas e

informes sobre medición de rendimiento, incluyendo los informes de

evaluación de resultados del programa.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Comprensión del ambiente de control interno: el auditor debe

profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente

al control interno y las acciones adoptadas por su alta dirección y gerenciapara establecer y mantener el sistema de control interno.

Identificación de factores externos e internos: debe adquirir un

adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que

pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la

entidad.Definición de criterios de auditoria: son normas para la evaluación del

diseño y el desempeño de los sistemas y controles gerenciales, los

criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de

satisfacerlos, pero suficientemente específicos para determinarlos.

Descripción de los sistemas y controles gerenciales: incluye lasentradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar

dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo

planeado, en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía

con las leyes y reglamentos vigentes.

Los controles gerenciales se clasifican en:

Controles de actividades y operaciones: incluyen políticas y

procedimientos implementados por la administración, con el

propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus

objetivos y metas.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Controles de confiabilidad y validez de la información: para asegurar

que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y

revela en forma razonable y oportuna en los reportes. Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar

que la utilización de recursos sea concordante con el marco legal

vigente y con las normas relacionadas con la gestión.

Controles de protección de recursos: comprenden las políticas,

normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar

operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o

utilización indebida.

2.1.01.9. FORMULACIÓN DEL REPORTE ESTRATÉGICO

Una vez terminado la revisión estratégica, el auditor debe formular unreporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados

obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del

examen.

El reporte de la revisión estratégica, como mínimo debe contener:

Información introductoria.

Comprensión de las actividades y operaciones.

Criterios de auditoria identificados.

Asuntos más importantes examinados.

Conclusiones.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Recomendaciones.

2.6.01.10. ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA

En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del

plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisión

estratégica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final

de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más

importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la

auditoria administrativa.

2.6.01.11. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA

Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen

las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el

desarrollo de la auditoria.

Su propósito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en

términos generales y objetivos específicos.

Estructura del plan de auditoria

Origen de la auditoria

Resultado de la revisión estratégica

Objetivos de la auditoria

Alcance de la auditoria, metodología


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Criterios de auditoria a utilizarse

Recurso de personal

Áreas a ser examinadas Objetivos y alcance de la auditoria

Criterios de auditoria a utilizar

Fuentes de obtención de evidencia de auditoria

Equipo de trabajo

Información administrativa Informes a emitir y fechas de entrega

Estructura del informe a emitir

Presupuesto de tiempo

Cronograma de actividades


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

GRAFICO N°4

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

GRAFICO N°5

ANTECEDENTES DE AUDITORÍA


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

GRAFICO N°6

ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO

DE LA ESTRUCTURA.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

GRAFICO N°7

EJECUCION DE LA AUDITORIA


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6.02. EJECUCIÓN

La fase de ejecución de la auditoria está focalizada en la obtención de

evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas

importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.

Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el

auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven

como fundamento y respaldo del informe.

2.6.02.1 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe

comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.

2.6.02.2. PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA

Durante la fase ejecución, el equipo de auditoria se aboca a la obtención

de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos

y técnicas de auditoria, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones

y recomendaciones.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

CUADRO N° 5

LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA MÁS UTILIZADAS PARA

REUNIR EVIDENCIA

Técnicas de

Verificación

Ocular

Técnicas de

Verificación

Oral

Técnicas de

Verificación

Escrita

Técnicas de

Verificación

Escrita

Técnicas

Verificación

Física

Comparación Indagación Análisis Comprobación Inspección

Observación Entrevista Confirmación Computación

Encuesta Tabulación Rastreo

Conciliación Revisión

Selectiva

2.6.02.3. EVIDENCIAS DE AUDITORIA Y MÉTODOS DE

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,

competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

exhibido en el uso de los recursos públicos, axial como del cumplimiento

por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de

políticas y planes de acción.

2.6.02.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

GERENCIAL

El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en áreas donde el

rendimiento no es satisfactorio, axial como en aquellos controles

gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen.

El control gerencial se clasifica en:

Controles sobre actividades del programa

Controles de cumplimiento

Controles para la protección de recursos

Controles de confiabilidad de la información

2.6.02.6. ELABORACIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJOEl auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor

efectuada, y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de

trabajo.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los

procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida

y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para:

Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo

las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.

Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.

Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.

Además, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo

deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y

conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos

examinados, así como sobre las desviaciones que presentan respecto delos criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta

donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se

basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en

el informe de auditoría.

Requisitos de los papeles de trabajo:

Completos y exactos.

Claros, comprensibles y detallados.

Ilegibles y ordenados.

Información relevante.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la

situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u

operación.

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoria son:

Importancia relativa que amerite ser comunicado.

Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles

de trabajo.

Objetivo.

Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria.

Factores que afectan el desarrollo de hallazgos

Acondiciones al momento de ocurrir el hecho.

Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones

examinadas.

Análisis crítico de cada hallazgo importante.

Integralidad del trabajo de auditoria

Autoridad legal

Diferencias de opinión.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Los elementos del hallazgo de auditoria son los siguientes:

Condición: situación actual encontrada

Criterio: norma aplicable

Defecto: el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.

Causa: representa la razón o razones básicas por la cual ocurríos la

condición.

2.6.02.7. DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÍA

Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar

oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los

mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o

comentarios sustentados documentariamente, para su evaluación y

consideración en el informe correspondiente.

Comunicación de hallazgos de auditoria

Terminación de la fase de ejecución

La comunicación de los hallazgos y la evaluación de las respuestas de la

entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y que ha

acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para

sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de

auditoría.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

El retiro del equipo de auditoria debe ser coordinado con los niveles

gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dará por

terminado el trabajo.

2.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el

cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:

Comunica los resultados de la auditoria de gestión.

Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y,

cuando es necesario llamar su atención, respecto de algunos

problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y

operaciones.

Cada auditoria de gestión culmina en un informe por escrito que es

puesto en conocimiento de la entidad auditada.

El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoria

de gestión es la siguiente:

Síntesis gerencial.

Introducción.

Conclusiones.

Observaciones y recomendaciones.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6.03.1. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME

Significación: Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión

deben ser de la suficiente significación como para justificar que sean

informados y, para merecer la atención de aquellos a quienes van

dirigidos.

Utilidad y oportunidad.

Exactitud y beneficios de la información sustitutoria: La exactitud se

sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe,

asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de

crédito.

Calidad de convincente.

Objetividad y perspectiva.

Concisión.

Claridad y simplicidad.

Tono constructivo.

Organización de los contenidos del informe.

Positivismo.

2.6.03.2. REDACCIÓN Y REVISIÓN DEL INFORME

La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del auditor

encargado aunque también comparten esta responsabilidad, los


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

miembros del equipo de auditoria. la misma que, no sólo se limita a la

redacción del informe, sino también se extiende a todos los aspectos

relacionados con la sustentación documentaria de los juicios emitidos porel auditor.

2.6.03.3. ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA

ENTIDAD AUDITADA

El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de

auditoria y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a

consideración del nivel gerencial correspondiente para su aprobación y

posterior envío a la entidad auditada.

2.6.03.4. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LA

ENTIDAD

Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito

efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades

objeto de la auditoria, en torno a los hallazgos de auditoria comunicados,igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del Órgano de

Auditoria Interna, según corresponda.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.6.03.5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

Elevación y Remisión del Informe

Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente

al nivel gerencial correspondiente para su aprobación final.

Seguimiento de medidas correctivas

El trabajo de la auditoria de gestión no sería de utilidad, si no se lograranconcretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe.

El acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la

alta dirección de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor

externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluacióncontinua, metódica y detallada del aludido proceso.

2.7. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el vínculo conector entre los registros del

proceso administrativo y el informe de los auditores. Ellos documentan

todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificación

para el informe que estos presentan, mismo que contiene observaciones,

hechos y argumentos para respaldarlo, apoyando así la ejecución y

supervisión del trabajo.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Los papeles de trabajo de auditoría ayudan a los auditores en diversas

formas como: a) son un medio para coordinar el trabajo de auditoría; b)

ayudan a los supervisar y revisar el trabajo; c) sirven de soporte para elinforme de los auditores; entre otras.

2.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo tienen que elaborarse de acuerdo a los siguientes

parámetros:

Identificación de la auditoría

Proyecto de auditoría

Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo

realizado

Indicaciones de las observaciones recibidas durante la

aplicación de la auditoría

Observaciones sobre el desarrollo del trabajo

Apuntes acerca de asuntos relevantes

Ajustes realizados en la ejecución del trabajo

Lineamientos aplicados en cada fase

Reporte de irregularidades


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

a) Preparados en forma clara, concisa y precisa, con un lenguaje

legible, referencias lógicas y un mínimo número de marcas.

b) Realizados de forma expedita y deberán ser elaborados con los

datos relevantes necesarios considerados por el auditor.

c) Elaborados sin enmendaduras que permitan la permanencia de la

información contenida en ellos.

d) Serán normados bajo medidas que garanticen su custodia y

confidencialidad.

Los papeles de trabajo deben ser redactados de forma clara, concisa,

ordena y objetiva, contener suficiente y relevante información para que

cualquier persona con autorización previa la utilice para su análisis,

revisión y logre obtener una compresión integral de los mismos.

2.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

De la misma forma estos deben contener un adecuado archivo para su

fácil acceso y uso. Los papeles de trabajo estarán contenidos en tres tipos

de archivos:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.7.03.1. ARCHIVO PERMANENTE

Constituye la base para la planificación y programación de la auditoría,

en él están contenidas información histórica y actual de auditoría. Su

información se actualizará permanentemente durante la ejecución de una

auditoría.

2.7.03.2. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

Contiene toda la información respecto a la planificación de cada auditoría

que se realice dentro de una empresa, es decir existirá un archivo por

cada auditoría que se realice actualizándose con la ejecución de una

auditoría posterior.

2.7.03.3. ARCHIVO CORRIENTE

Corresponde a todos los papeles de trabajo realizados durante la

ejecución de la auditoría. Son aquellos papeles que conforman la

evidencia necesaria para que el auditor sustente los comentarios,

conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de auditoría.

2.7.03.4. DENTIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener una adecuada identificación:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.7.03.4.01. INDICES

Permite el acceso a la información contenida en los papeles de trabajo

por parte de los auditores y otros usuarios, además logra un

ordenamiento lógico a través de un código asignado en cada papel de

trabajo compuesto por una parte literal y una parte numérica, mismo que

se sitúa en la parte superior derecha con color rojo.

A continuación se muestra un modelo de índices utilizados en para

clasificar los papeles de trabajo:

ÍNDICE DE P/ T

Administración de la Auditoría AD

Información Enviada AD1. 1/n

Información Recibida AD2. 1/n

Archivo de Planificación

• Planificación Preliminar PP

Programa de Auditoría Preliminar PP1. 1/n

Entrevista con Autoridades PP2. 1/n

Entrevista con empleados PP3. 1/n

Evaluación Control Interno PP4. 1/n

Matriz de Riesgos Preliminar PP5. 1/n


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Reporte Planificación Preliminar PP6. 1/n

• Planificación Específica PE

Programa de Auditoría Específica PE1. 1/n

Matriz de Riesgos Planificación Específica PE2. 1/n

Reporte Específico PE3. 1/n

Establecimiento Auditado EA

Despacho EA1. 1/n

Facturación EA2. 1/n

Entrega EA3. 1/n

Ventas EA4. 1/n

Comunicación de Resultados CR

Borrador de informe BI. 1/n

Seguimiento y Monitoreo SM

Matriz de Seguimiento SM1. 1/n

2.7.03.4.02. REFERENCIAS

El equipo de auditoría deberá utilizar referencias que señalen en que

papel de trabajo se sustenta cada comentario.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Es importante la utilización de referenciación cruzada donde junto a un

determinado dato, comentario o valor por su importancia se señalará el

índice de los papeles de trabajo del que proviene o pasa.

2.7.03.4.03. MARCAS DE AUDITORÍA

Constituyen signos, símbolos o claves de auditoría que permiten

identificar el tipo de tarea, procedimientos, actividad o prueba que son

ejecutadas durante la ejecución de una auditoría, estas deben ser

distintivas y guardar uniformidad.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO

A continuación diseñaremos los papeles de trabajo con que vamos a

realizar en la Fase I:

2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR


ÁREA OPERATIVA

PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR

Inicio: 1 Junio 2011 Término: 30 Junio 2011

Objetivo:

Procedimientos:

Núm. Actividad del Programa Personal

Responsable

Fecha

ELABORADO POR:

FECHA:

SUPERVISADO POR:

FECHA:

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Una vez que se ha realizado la Planificación Preliminar, ésta constituye la

base fundamental para continuar con la Planificación Específica, debemos

considerar los siguientes puntos importantes:

2.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN

Este proceso debe permitir que el auditor recopile toda la información

necesaria de forma ágil y oportuna enfocada siempre al registro de

cualquier hallazgo y evidencia que permita desarrollar adecuadamente la

auditoría.

Investigación Documental

Constituye una técnica que permite situar, seleccionar y analizar la

documentación pertinente de la empresa con el fin de desarrollar juicios

útiles para la ejecución del examen de auditoría.

Las fuentes documentales que se requieren para el análisis respectivo

son las siguientes: acta constitutiva, reglamento interno, base legal que

sea aplica para este tipo de empresa, organigramas, sistemas de

información, proyectos estratégicos, productos, áreas, ingresos, clientes,

precios, proveedores, proceso de compra, entre otros.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.8.02.1. CÉDULA NARRATIVA


AREA OPERATIVA

CÉDULA NARRATIVA

PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011

AREAS:

RESPONSABLE:

FECHA:

OBJETIVO:

COMENTARIOS:

ELABORADO POR:

FECHA:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Observación Directa

Consiste en una revisión física del departamento de comercialización,

para conocer, comprobar y apreciar el ambiente de trabajo,

desenvolvimiento de las diferentes actividades que en él se realizan.

2.8.02.2. ENTREVISTA

Es una técnica oportunamente planificada que consiste en el diálogo entre

dos o más personas con el fin de obtener información sobre una

determinada situación, evento y actividad que se desarrolla en el

departamento de estudio.

Se realizará entrevistas a los directivos y personal involucrado dentro del

departamento de comercialización para poder definir el comportamiento y

desempeño del mismo y de la empresa, la información obtenida será

posteriormente confirmada y documentada.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA


AREA OPERATIVA

ENTREVISTA A GERENTE

PERÍODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011

NOMBRE:

CARGO:

FECHA:

1. ¿Existe un sistema de organización en el cual las personas que

trabajan en el establecimiento sepan sus responsabilidades?

2. ¿Al momento que usted supervisa el trabajo, sabe quien cumple cadafunción exactamente?

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA


AREA OPERATIVA

ENTREVISTA AL PERSONAL


NOMBRE:

CARGO:

FECHA:

1. ¿Conoce usted las funciones exactas que tiene que desempeñar?

2. ¿Cuáles son sus funciones?

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

3. ¿Existen problemas, que no permiten agilitar el trabajo?

ELABORADO Por:

FECHA:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.8.02.3. CUESTIONARIOS

Son instrumentos que por medio de la formulación de preguntas claras,

concisas, ordenadas lógicamente permitirán obtener información

homogénea de calidad y útil, que manifieste la interrelación existente

entre las áreas del departamento permitiendo evaluar el comportamiento

de la empresa eficientemente.

Estas preguntas deberán ser contestadas por parte de los responsables

de las diferentes áreas bajo examen y en el desarrollo del mismo se

confirmará las respuestas divulgadas. La información obtenida permitirá al

auditor evidenciar las medidas de control existentes y aquellas áreas que

requieren un control. Siendo así, que la afirmación en determinada

pregunta indicará la existencia de controles y una negación indicará unadebilidad o la inexistencia de los mismos.

Es necesario que los cuestionarios se efectúen siguiendo los siguientes

pasos:

1. Efectuar un recuento de la documentación como: archivos, estudios y

datos estadísticos existentes.

2. Realizar una observación directa.

3. Efectuar una propuesta de cuestionario para ser evaluado.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

3

CONTROL

1

2

3

ELABORADO POR:

FECHA:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.8.02.4. HOJA DE HALLAZGOS


AREA OPERATIVA

HOJA DE HALLAZGOS


AREA

COMENTARIO:

CONDICIÓN:

CRITERIO:

CAUSA:

EFECTO:

CONCLUSIÓN 1

RECOMENDACIÓN 1

CONCLUSIÓN 2

RECOMENDACIÓN 2

ELABORADO POR:

FECHA:

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA


AREA OPERATIVA

CEDULA DE ANALISIS DOCUMENTAL


FECHA:

RESPONSABLE:

FUNCIÓN:

AREA:

DOCUMENTOS RESULTADO DE

ANALISIS

PROPUESTA

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

OBSERVACIONES:

ELABORADO POR:

FECHA:


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA


AREA OPERATIVA

CEDULA DE DETECCIÓN Y REGISTRO DE HALLAZGOS


AREA EVALUADA

N° HALLAZGO EVIDENCIAASPECTOS

SÓLIDOS

ASPECTOS

PARA

MEJORAR

OBSERVACIONES

OBSERVACIONES:

ELABORADO POR:

FECHA:

REF


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR

2.8.03.1. INFORME GENERAL

Responsable: Departamento o área encargada de realizar el informe

Introducción: Descripción de las razones que hicieron necesario aplicar

la auditoría, herramientas de aplicación y participación de empleados

para el desarrollo del examen.

Antecedentes. - Exposición de eventos, cambios, circunstancias

importantes que incidieron en la implementación de la auditoría dentro

de la empresa.

Técnicas empleadas .- Instrumentos, herramientas utilizadas para

obtener resultados enfocados al objetivo.

Diagnóstico .- Determinación de causas y efectos de la auditoría, con

justificaciones para adecuaciones o modificaciones.

Propuesta .- Presentación de ventajas, oportunidades, desventajas que

pueden derivarse de los cambios a implementarse.

Estrategia de implementación .- Instrucción sobre los pasos, etapas

necesarias para realizar o instrumentar los resultados.

Seguimiento .- Definición de mecanismos de control, evaluación para

cumplir con las propuestas realizadas por el auditor en base al trabajo

realizado.

Conclusiones y Recomendaciones .- Determinación de problemas

encontrados, soluciones posibles para el logro de objetivos propuestos.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Apéndices o anexos .- Representaciones gráficas o instrumentos de

análisis utilizados para fundamentar el trabajo de auditoría.

2.8.03.2. INFORME EJECUTIVO

Responsable.- Departamento o área responsable de elaborar el informe

Período de revisión.- Tiempo desarrollo de la auditoría.

Objetivos.- Logros que se pretende alcanzar con la auditoría.

Alcance.- Profundidad determinada para el examen de auditoría

realizado a la empresa.

Metodología.- Exposición de técnicas y procedimientos utilizados para

reunir la evidencia suficiente con el objetivo de la auditoría.

Síntesis.- Relación de los resultados y logros obtenidos con la

asignación de recursos.

Conclusiones. - Resumen de aspectos prioritarios, acciones ejecutadas

y propuestas para realizarlas.

2.8.03.3. INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES

Mediante este informe se puede analizar y evaluar:

Realización o no del proceso de aplicación de auditoría.

Existencia o no observaciones importantes.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Aplicación de la auditoría, reprogramación,

replanteamiento

Horas Hombre utilizadas

Causas y efectos de las observaciones formuladas, y

presentadas.

Se presentan observaciones cuando:

Inobservancia de la normativa interna de la empresa.

Incumplimiento de los requerimientos de los clientes.

Deficiencia del servicio de proveedores.

Baja rentabilidad y productividad.

Necesidad de actualizar y capacitar sobre sistemas de

información.

Replanteamiento de procesos relevantes y centrales.

2.9. INDICADORES

Constituye una relación cuantitativa entre dos cantidades que

corresponden a un mismo o diferente proceso, actividad o tarea. Se los

puede comparar con otros aspectos relevantes para que permita realizar

un análisis, comparación, juicios fundamentados sobre una evaluación o

estudio que se requiere realizar.


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

2.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN

Es una referencia numérica creada desde una o más variables, que

refleja aspectos del desempeño del componente que está siendo

auditado, para que permita evaluar la gestión administrativa a través de

la formulación de niveles de eficiencia, efectividad y economía dentro

del proceso administrativo aplicados por la gerencia.

a) PLANEACIÓN

Objetivos = Objetivos alcanzadosObjetivos definidos

Metas= Metas alcanzadas

Metas establecidas

= Metas alcanzadasObjetivos definidos

Estrategias= Estrategias implementada

Total de estrategias

Visión = Empleados que la conocenTotal de empleados

Misión = Empleados que la conocenTotal de empleados

= Empleados que participan en su definiciónTotal de empleados


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

= Tácticas implementadasTotal tácticas

= Tácticas implementadasTotal estrategias

Procesos= Procesos de control

Total procesos

= Procesos estratégicosTotal procesos

Políticas= Políticas aplicadas

Políticas establecidas

Procedimientos= Procedimientos aplicados

Procedimientos establecidos

Enfoques= Funciones asignadas

Funciones definidas

Niveles= Acciones realizadas por nivel

Acciones realizadas

Horizonte= Acciones realizadas

Acciones planeadas

b) ORGANIZACIÓN

División y distribución defunciones

= EmpleadosNúmero de áreas


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Cultura Organizacional= Acciones realizadas para mejorarla dinámica organizacional

Acciones Propuestas

Cambio Organizacional= Medidas de cambio emprendidas

Medidas Propuestas

Estudios Administrativos = Estudios administrativos realizados

Estudios administrativos propuestos

Instrumentos Técnicos deApoyo = Instrumentos utilizados

Instrumentos Propuestos

Estructura Organizacional= Áreas Sustantivas

Total de áreas

= Áreas AdjetivasTotal de áreas

c) DIRECCIÓN

Liderazgo = Estilos de liderazgo empleadosTotal de estilos propuestos

Comunicación= Canales de comunicación utilizados

Canales de comuc. establecidos

Manejo del Estrés YConflicto

= Personal con estrésTotal del personal

= Conflictos Áreas de la organización

= Crisis Áreas de la organización


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CAPITULO II

FUNDAMENTACITEORICA

Toma de Decisiones = Decisiones programadasTotal de decisiones

= Decisiones no programadasTotal de decisiones

d) CONTROL

Naturaleza = Controles concurrentesTotal de controles

= Controles de retroalimentaciónTotal de controles

Sistem

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