FACTURAS+FALSAS+Y+DE+FAVOR+2015

7/25/2019 FACTURAS+FALSAS+Y+DE+FAVOR+2015

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AUDITORIA DE LA SUNAT A LASFACTURAS FALSAS Y A LAS FACTURAS

DE FAVOR

Mg. CPCC. VICTOR VARGAS CALDERONEXPOSITOR:

www.clubdecontadores.com


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QU ES UNA OPERACIN NO FEHACIENTE

LA FEHACIENCIA DEL COSTO O GASTO ES UN REQUISITO QUE NOEST EXPRESAMENTE REGULADO EN EL ARTCULO 37 DE LA LIR,PERO SI EN LOS ARTCULOS 42 Y 44 DE LA LEY DEL IGV.

EL ARTCULO 44 DE INDICA QUE SE CONSIDERA COMOOPERACIN NO REAL LAS SIGUIENTES SITUACIONES:

a) AQUELLA EN LA QUE SI BIEN SE EMITE UN COMPROBANTE DEPAGO O NOTA DE DBITO, LA OPERACIN GRAVADA QUE

CONSTA EN STE ES INEXISTENTE O SIMULADA,PERMITIENDO DETERMINAR QUE NUNCA SE EFECTU LATRANSFERENCIA DE BIENES, PRESTACIN O UTILIZACIN DESERVICIOS O CONTRATO DE CONSTRUCCIN.



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b) AQUELLA EN QUE EL EMISOR QUE FIGURA EN ELCOMPROBANTE DE PAGO O NOTA DE DBITO NO HAREALIZADO VERDADERAMENTE LA OPERACIN,HABINDOSE EMPLEADO SU NOMBRE YDOCUMENTOS PARA SIMULAR DICHA OPERACIN. ENCASO QUE EL ADQUIRENTE CANCELE LA OPERACINA TRAVS DE LOS MEDIOS DE PAGO QUE SEALE ELREGLAMENTO, MANTENDR EL DERECHO AL CRDITO

FISCAL. PARA LO CUAL, DEBER CUMPLIR CON LODISPUESTO EN EL REGLAMENTO.



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EL ARTCULO 42 DE LA LEY DEL IGV AGREGA, QUE NO ESFEHACIENTE EL VALOR DE UNA OPERACIN, CUANDO NOOBSTANTE HABERSE EXPEDIDO EL COMPROBANTE DE PAGOO NOTA DE DBITO O CRDITO SE PRODUZCAN, ENTRE

OTRAS, LAS SIGUIENTES SITUACIONES:

a) QUE SEA INFERIOR AL VALOR USUAL DEL MERCADO PARAOTROS BIENES O SERVICIOS DE IGUAL NATURALEZA,SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.

b) QUE LAS DISMINUCIONES DE PRECIO POR EFECTO DEMERMAS O RAZONES ANLOGAS, SE EFECTEN FUERADE LOS MRGENES NORMALES DE LA ACTIVIDAD.



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c) QUE LOS DESCUENTOS NO SE AJUSTEN A LO NORMADOEN LA LEY O EL REGLAMENTO.

SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE UNA OPERACIN NO EST

DETERMINADO CUANDO NO EXISTE DOCUMENTACINSUSTENTATORIA QUE LO AMPARE O EXISTIENDO STA,CONSIGNE DE FORMA INCOMPLETA LA INFORMACIN NONECESARIAMENTE IMPRESA A QUE SE REFIEREN LASNORMAS SOBRE COMPROBANTES DE PAGO, REFERENTES A

LA DESCRIPCIN DETALLADA DE LOS BIENES VENDIDOS OSERVICIOS PRESTADOS.



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CONCLUSION

LAS OPERACIONES NO FEHACIENTES SON AQUELLASRESPECTO DE LAS CUALES EXISTEN INDICIOS OPRUEBAS DE QUE REALMENTE NO SE REALIZ LAOPERACIN.

RTF DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA 01759-5-2003, HAESTABLECIDO QUE UNA OPERACIN ES INEXISTENTE SI

SE DAN ALGUNAS DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:



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CONCLUSION

UNA DE LAS PARTES NO EXISTE O NO PARTICIP EN LA

OPERACIN.

AMBAS PARTES NO PARTICIPARON EN LA OPERACIN

EL OBJETO MATERIA DE VENTA ES INEXISTENTE ODISTINTO

UNA DE LAS PARTES NO PARTICIP EN LA OPCIN Y EL

OBJETO DE VENTA ES INEXISTENTE

UNA DE LAS PARTES NO EXISTE Y EL OBJETO DE

VENTA ES INEXISTENTE

AMBAS PARTES NO PARTICIPARON EN LA OPERACIN Y

EL OBJETO DE VENTA ES INEXISTENTE.www.clubdecontadores.com


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MODALIDADES DE OPERACIONES NO FEHACIENTES

CLONACIN DE COMPROBANTES DE PAGO.- SEPRESENTA CUANDO LA EMPRESA CONTABILIZA COMPRASSUSTENTADAS EN COMPROBANTES DE PAGO EN LOSCUALES LA EMPRESA QUE FIGURA COMO EMISOR NO HA

REALIZADO LA OPERACIN. CABE SEALAR QUE EXISTENBANDAS DELINCUENCIALES QUE CLONAN FACTURAS YSE DEDICAN A LA VENTA DE FACTURAS.

COMPROBANTES DE PAGO VERDADEROS PEROOPERACIONES NO SON REALES.- EN ESTE CASO ELCOMPROBANTE DE PAGO HA SIDO EMITIDO POR ELCONTRIBUYENTE QUE FIGURA COMO EMISOR PERO NOSUSTENTA UNA OPERACIN REAL.



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MODALIDADES DE OPERACIONES NO FEHACIENTES

COMPROBANTES DE PAGO SON VERDADEROS,OPERACIONES REALES NO REALIZADAS POR ELEMISOR.- ESTE ES EL CASO EL COMPROBANTE DE PAGO

EMITIDO DE FAVOR, ES DECIR EL EMISOR EMITE UNCOMPROBANTE DE UNA OPERACIN INEXISTENTE.

ES IMPORTANTE QUE LAS EMPRESAS ASEGUREN LAVERACIDAD DE LAS OPERACIONES DESCRITAS EN LOS

COMPROBANTES DE PAGO, ESTABLECIENDO MECANISMODE CONTROL COMO IDENTIFICACIN DEL EMISOR Y QUECUENTEN CON INFORMACIN ADICIONAL QUE

ACREDITEN LA EXISTENCIA DE LA OPERACIN.



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INDICIOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

DETERMINAR UNA OPERACION NO REAL O NO

FEHACIENTE

VALORA LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS POR ELCONTRIBUYENTE.

REALIZA CRUCES DE INFORMACIN QUE LE PERMITANCORROBORAR SU HIPTESIS DE FALSEDAD O IRREALIDAD DE

LA OPERACIN COMO EL DAOT.

POR MEDIO DE LA INFORMACION QUE SE OBTIENE DE LABANCARIZACION (ITF) TOMA CONOCIMIENTO DE LASDIFERENTES OPERACIONES QUE REALIZAN LAS EMPRESAS Y

NEGOCIOS

CRUZA INFORMACIN PARA CORROBORAR SUSPRESUNCIONES. EL CRUCE DE INFORMACIN, IMPLICA LAREVISIN DE LOS DOCUMENTOS QUE OBREN EN PODER DELOS OTROS CONTRIBUYENTES CON LOS QUE EL

ADMINISTRADO HAYA TENIDO OPERACIONES COMERCIALES,www.clubdecontadores.com


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INDICIOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA

DETERMINAR UNA OPERACION NO REAL O NO

FEHACIENTE

NOTIFICA CON CARTA DE PRESENTACIN Y COMUNICA EL INICIODEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION, PERO NO REVISA NINGNDOCUMENTO RELACIONADO CON EL CONTRIBUYENTE PORQUE ELFISCALIZADO NO PRESENTA LA DOCUMENTACIN REQUERIDA. ENESTE SUPUESTO NO HAY CRUCE DE INFORMACIN,

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN ALGUNAS OCASIONESDECLARA COMO NO REALES O NO FEHACIENTES LASOPERACIONES DE UN CONTRIBUYENTE, BASNDOSE EN LASFALTAS U OMISIONES DE UN TERCERO QUE PUEDE SER UN

PROVEEDOR O CLIENTE, REPARANDO EL COSTO O GASTO Y ELCRDITO FISCAL CORRESPONDIENTE. SON FRECUENTES LOSREPAROS HECHOS A OPERACIONES SUSTENTADAS CON UNCOMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR UNA EMPRESAPROVEEDORA PORQUE NO CUMPLI CON PRESENTAR LADOCUMENTACIN REQUERIDA POR SUNAT, O POR ENCONTRARSEEN LA CONDICIN DE NO HABIDA.www.clubdecontadores.com


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PRUEBA DE LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES

LOS CONTRIBUYENTES, PARA DEMOSTRAR QUE LOSCOMPROBANTES CORRESPONDEN A OPERACIONES REALES,QUE EFECTIVAMENTE SE REALIZARON, DEBEN CONTAR CONOTROS MEDIOS DE PRUEBA COMO EL CARGO DE RECEPCINDE LOS BIENES, LA GUA DE REMISIN, INGRESO AL ALMACN,

CONTRATO DE SERVICIOS, CARTAS, MAILS, INFORMES DELSERVICIO CONTRATADO, ETC.

LA SUNAT DEBE REALIZAR UNA LABOR DE INVESTIGACIN,INDAGANDO CON LOS PROVEEDORES O CLIENTES DEL

CONTRIBUYENTE A FIN DE DETERMINAR SI SE TRATA DE UNAOPERACIN NO REAL. NO BASTA CON QUE EL CONTRIBUYENTEINCUMPLA CON PRESENTAR LOS MEDIOS DE PRUEBA QUE DENMAYOR SUSTENTO A LA REALIDAD DE SUS OPERACIONES PARASER CONSIDERADO COMO NO REAL, ESTA SITUACIN DEBESER CONFRONTADA CON OTROS MEDIOS OBTENIDOS PORSUNAT. www.clubdecontadores.com


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CRITERIO RECOGIDO POR EL TRIBUNAL FISCALSE SUSTENTA EN EL PRINCIPIO DE IMPULSO DEOFICIO Y DE VERDAD MATERIAL QUE REGULANLOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: RTFN09076-1-2009 SEALA QUE:



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PARA EFECTUAR REPAROS AL CRDITO FISCAL DEL IGV POR NOFEHACIENCIA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LOSPROVEEDORES O POR INEXISTENCIA DE LOS PROVEEDORES, NO ESSUFICIENTE QUE EN EL CRUCE DE INFORMACIN A DICHOSPROVEEDORES LA SUNAT LES HAYA EFECTUADO OBSERVACIONES

POR INCONSISTENCIAS EN SU CONTABILIDAD O POR FALTA DECAPACIDAD ECONMICA PARA REALIZAR SUS ACTIVIDADES. ELTRIBUNAL FISCAL AGREGA QUE EL INCUMPLIMIENTO DE LASOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL PROVEEDOR NO RESULTAIMPUTABLE AL USUARIO Y/O ADQUIRENTE, POR LO QUE PARA

FORMULAR REPAROS A ESTE LTIMO LA SUNAT DEBER EVALUARLAS OBSERVACIONES EFECTUADAS AL PROVEEDOR EN CONJUNTOCON OTROS INDICIOS. ADEMS, EN EL CASO BAJO ANLISIS, ELCONTRIBUYENTE CUMPLI CON ENTREGAR LA DOCUMENTACINSOLICITADA POR LA SUNAT PARA DEMOSTRAR LA FEHACIENCIA DELAS OPERACIONES ACOTADAS, POR LO QUE EL TRIBUNAL FISCALRESUELVE DEJAR SIN EFECTO EL REPARO AL CRDITO FISCAL.www.clubdecontadores.com


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COMO MEJORAR LA CALIDAD DE PRUEBA DE LAS

OPERACIONES REALES

SUSTENTAR EL COSTO Y/O GASTO

SOLO FACTURANO SUSTENTA CREDITO FISCAL REQUIERE:

1. GUIA DE REMISION

2. ORDEN DE PEDIDO/ ORDENES DE COMPRA

3. BANCARIZACION (ACREDITAR EL PAGO DE CADA FACTURA

CON MEDIO DE PAGO Y CON SU RESPECTIVA COPIA)DETRACCION (CONSTANCIA DEL DEPOSITO Y SU ANOTACIONEN EL REGISTRO DE COMPRAS)



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SUSTENTAR EL COSTO Y/O GASTO

1. COTIZACION Y/O SIMILARES

2. CONTRATO DE SERVICIOS / PROVEEDORES

3. CORRESPONDENCIACOMERCIAL

4. FORMA DE CREDITO: LETRAS, CHEQUES, FACTORING

5. QUIEN ENTREGA? QUIEN RECIBE?:DNI - HUELLA

6. FILE DE PROVEEDOR: LICENCIAS, PERMISOS, ETC



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SUSTENTAR TRASLADO

GUIA DE REMISION

1. PUNTO DE PARTIDA: DOMICILIO?

2. PUNTO DE LLEGADA: ESTABLECIMIENTO ANEXO?

3. CHOFERESTA EN PLANILLA?

4. CAMIONESTA ACTIVADO?

5. TICKETDE BALANZAS

DETERMINANTE PARA FACTURAwww.clubdecontadores.com


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COMPROBANTE SEA EMITIDO POR SUJETO HABIDO

NO SUSTENTA CREDITO FISCAL NI COSTO Y/O GASTO ANTESUNAT

NO SER DEDUCIBLE EL COSTO COMPUTABLE SUSTENTADO

CON COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS PORCONTRIBUYENTES QUE A LA FECHA DE EMISIN DELCOMPROBANTE TENGAN LA CONDICIN DE NO HABIDOS,SALVO QUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO EN QUE SEEMITI EL COMPROBANTE, EL CONTRIBUYENTE HAYACUMPLIDO CON LEVANTAR TAL CONDICIN.

LAS EMPRESAS NO GENEREN GASTO NI CRDITO FISCAL A LOSPROVEEDORES QUE CONTRATEN CON ELLAS.

LOS CONTRIBUYENTES DEBERN CUIDAR DE VERIFICAR LA

CALIDAD DE CADA UNO DE SUS PROVEEDORES.www.clubdecontadores.com


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LA A.T, DEBE VERIFICAR QUE SE TUVO DICHACONDICION EN EL MOMENTO DE LA EMISION DEL

COMPROBANTE DE PAGO, POR LO QUE SI ES QUEDICHO PROVEEDOR TIENE LA CONDICION DE NOHABIDO DURANTE LA FISCALIZACION, PERO NODURANTE EL PERIODO DE EMISION DELCOMPROBANTE DE PAGO NO SE PODRA

DESCONOCER LA REALIDAD DE LA OPERACIN.



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EFECTUAR DETRACCION: MAS DE S/ 700.00

TODOSLOS SERVICIOS Y ALGUNOS BIENES ESPECIFICADOS ENLOS ANEXOS I II III

SLO SE PODR UTILIZAR EL DERECHO AL CRDITO FISCAL O SALDOA FAVOR DEL EXPORTADOR O A CUALQUIER OTRO BENEFICIOVINCULADO A LA DEVOLUCIN DEL IGV, EN EL PERODO EN QUE HAYAANOTADO EL COMPROBANTE DE PAGO RESPECTIVO EN EL REGISTRODE COMPRAS, SIEMPRE QUE EL DEPSITO SE EFECTE ENEL MOMENTO ESTABLECIDO. EN CASO CONTRARIO, EL DERECHO SE

EJERCER A PARTIR DEL PERODO EN QUE SE ACREDITA ELDEPSITO. LA SUBSANACION VOLUNTARIA EXTINGUE LA MULTAwww.clubdecontadores.com
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BANCARIZACION: A PARTIR DE.S/ 3,500 O US $ 1,000MONTO VIGENTE DESDE EL 01 DE ENERO 2008

LAS OPERACIONES ECONMICAS SE DEBEN CANALIZAR ATRAVS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

UTILIZANDO LOS MEDIOS DE PAGO DEL SISTEMA.

LOS PAGOS QUE SE EFECTEN SIN UTILIZAR MEDIOS DEPAGO NO DARN DERECHO A DEDUCIR GASTOS, COSTOS OCRDITOS, A EFECTUAR COMPENSACIONES NI A SOLICITARDEVOLUCIONES DE TRIBUTOS, SALDOS A FAVOR,REINTEGROS TRIBUTARIOS, RECUPERACIN ANTICIPADA YRESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS.



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BANCARIZAR: A PARTIR DE.S/ 3,500 O US $ 1,000MONTO VIGENTE DESDE EL 01 DE ENERO 2008

SI UNA OPERACIN ES CANCELADA MEDIANTE PAGOSPARCIALES, QUE NO SUPERAN LOS MONTOS ANTES CITADOS,PERO QUE LA SUMA DE ESTOS ES IGUAL O MAYOR A DICHO

MONTO DEBERA UTILIZARSE MEDIOS DE PAGO.

SI LA OPERACIN ES MENOR A S/ 3,500 O US $1,000, NO SERAMATERIA DE REPARO EL HECHO DE NO ACREDITAR LAUTILIZACION DE MEDIOS DE PAGO, SINO QUE ESTOS SERAN

EVALUADOS EN CONJUNTO CON OTROS INDICIOS QUEACREDITEN QUE LA OPERACIN ES FEHACIENTE.



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PAGOS A PROVEEDORES A TRAVES DE TERCEROS

CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO REALIZA EL PAGO DIRECTOAL PROVEEDOR SINO QUE A UN TERCERO QUIEN SE

ENCARGA DE REALIZAR DICHO PAGO PUEDE SER UNTRABAJADOR DE LA EMPRESA QUE REALIZA EL PAGODIRECTAMENTE AL PROVEEDOR. ESTAS SITUACIONES SONACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE, SIEMPRE QUE SE CUMPLACON CIERTOS PARAMETROS PARA SU EJECUCION, CASO

CONTRARIO SERAN ACOTADAS (DEUDA/MULTA).



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TENER EN CUENTA EL INFORME N048-2009-SUNAT/2B0000 QUE SEALA: SE CONSIDERA

DEPOSITO EN CUENTA Y POR ENDE CUMPLIDA LAOBLIGACION DE UTILIZAR MEDIOS DE PAGO, CUANDO

A FIN DE CANCELAR LAS OBLIGACIONES SE EMITENCHEQUES SIN LAS CLAUSULAS NO NEGOCIABLES,INTRANSFERIBLE, NO A LA ORDEN U OTRO

EQUIVALENTE



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a) LOS CHEQUES SON DEPOSITADOS POR EL EMISOR DELCHEQUE EN LAS CUENTAS BANCARIAS DELPROVEEDOR, O DE UN TERCERO DESIGNADO POR

ESTE ULTIMO

b) LOS CHEQUES SON COBRADOS POR UN TERCERO OEMPLEADO DE LA EMPRESA EMISORA Y LUEGO ELEFECTIVO ES DEPOSITADO EN LAS CUENTAS

BANCARIAS DEL PROVEEDOR O DE UN TERCERODESIGNADO POR ESTE ULTIMO.



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POR LO CUAL SI ES POSIBLE REALIZAR EL PAGO ANUESTROS PROVEEDORES A TRAVES DE TERCEROS, ODE TRABAJADORES DE LA EMPRESA, SIEMPRE Y

CUANDO PODAMOS ACREDITAR QUE ESTAS PERSONASPOSTERIORMENTE REALIZARON EFECTIVAMENTE ELDEPOSITO EN LA CUENTA DEL PROVEEDOR, CON LOCUAL SE TENDRA CUMPLIDA LA EXIGENCIA DEL USO DEMEDIOS DE PAGO, DEBIENDO CONTAR CON EL

VOUCHER QUE ACREDITE QUE LOS TERCEROSREALIZARON EL DEPOSITO EN LA CUENTA DELPROVEEDOR



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TENER EN CUENTA LA VINCULACION CUANDO SEREALICEN TRANSACCIONES

SE DEBERA TENER EN CUENTA LO ESTABLECIDO EN ELARTICULO 32 DE LA LIR:

ENLOS CASOS DE VENTAS, APORTES DE BIENES Y DEMASTRANSFERENCIAS DE PROPIEDAD, DE PRESTACION DE

SERVICIOS Y CUALQUIER OTRO TIPO DE TRANSACCION, ACUALQUIER TITULO, EL VALOR ASIGNADO A LOS BIENES,SERVICIOS Y DEMAS PRESTACIONES, PARA EFECTOS DELIMPUESTO, SERA EL DE MERCADO. SI EL VALOR ASIGNADODIFIERE AL DE MERCADO, SEA POR SOBREVALUACION O

SUBVALUACION, LA SUNAT PROCEDERA A AJUSTARLOTANTO PARA EL ADQUIRENTE COMO PARA ELTRANSFERENTE.

EN LO REFERENTE A LA DETERMINACION DEL VALOR DE

MERCADO EN LAS TRANSACCIONES SE DEBERA TENER ENCUANTA LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO 32-A.www.clubdecontadores.com


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REGULARIZACION Y AJUSTE DEL CREDITO FISCALDEL IGV

CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE LAS OPERACIONES NO REALESO INEXISTENTES

INFRACCIN REFERENCIA SANCINCONSTITUYE INFRACCIN

RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTODE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ARTCULO 178 DEL

CODIGO TRIBUTARIO

()DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS UOMITIR CIRCUNSTANCIAS EN LASDECLARACIONES, QUE INFLUYAN EN LADETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA; Y/O QUE GENEREAUMENTOS INDEBIDOS DE SALDOS ()O CREDITOS A FAVOR A FAVOR DELDEUDOR TRIBUTARIO Y/O QUEGENEREN LA OBTENCIN INDEBIDA DENOTAS DE CRDITO NEGOCIABLE UOTROS VALORES SIMILARES.

NUMERAL 1 50% DEL TRIBUTO OMITIDO O50% DEL SALDO, CREDITO UOTRO CONCEPTO SIMILARDETERMINADOINDEBIDAMENTE (), O 100%

DEL MONTO OBTENIDOINDEBIDAMENTE, DE HABEROBTENIDO LA DEVOLUCIN.

LA SANCIN AL ADQUIRENTE



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REGULARIZACION Y AJUSTE DEL CREDITO FISCALDEL IGV

EL TRIBUTO OMITIDO, SER LA DIFERENCIA ENTRE ELTRIBUTORESULTANTE OBTENIDO POR AUTOLIQUIDACIN OCOMO PRODUCTO DE UNA FISCALIZACIN, Y EL DECLARADOCOMO TRIBUTORESULTANTEPOR EL CONTRIBUYENTE.

PARA ESTOS EFECTOS NO SE TOMAR EN CUENTA LOSSALDOS A FAVOR DE PERODOS ANTERIORES, NI LOS PAGOS

ANTICIPADOS NI LAS COMPENSACIONES.

TRIBUTO RESULTANTE (IGV): EL RESULTADO DE LA DIFERENCIAENTRE EL IMPUESTO BRUTO Y EL CREDITO FISCAL DELPERIODO.



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INFRACCIN 178, 1 CT NUEVO RGIMEN DEGRADUALIDAD R.S.N180-2012/SUNAT (05-08-2012)

INFRACCIN SITUACIN REBAJA CONDICIN

ART. 178 NUM. 1SUBSANA LA INFRACCINCON ANTERIORIDAD ACUALQUIERREQUERIMIENTORELATIVO AL TRIBUTO

95% PAGO DE MULTAREBAJADA

SUBSANA LA INFRACCIN

AL DIA SIGUIENTE DE LANOTIFICACIN DEL 1ERREQUERIMIENTO DEFISCALIZACIN HASTA

ANTES QUE SURTAEFECTO LA RD

70% PAGO DE MULTA

CON REBAJA SIPAGA EL TRIBUTO(95%) SI FRACCIONAEL TRIBUTO (85%)

SUBSANA LA INFRACCIN

CUANDO SURTEEFECTOS LA RD PEROANTES DEL VENCIMIENTODEL PLAZO (7 DIAS) DE LAREC

60% PAGO DE LA MULTA

REBAJADA

SUBSANA LA INFRACCINEN EL QUE HAYARECLAMADO LA RD,

ANTES DEL VENCIMIENTODEL PLAZO PARA APELAR

40% PAGO DE LA MULTAREBAJADA



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EN QUE MOMENTO SE CONVIERTE ENDEFRAUDACION TRIBUTARIA

D.LEG. N813 YMODIFICATORIAS

ARTCULO 1.-EL QUE, ENPROVECHO PROPIO O

DE UN TERCERO,VALINDOSE DECUALQUIERARTIFICIO, ENGAO,ASTUCIA, ARDID UOTRA FORMAFRAUDULENTA, DEJADE PAGAR EN TODOO EN PARTE LOSTRIBUTOS QUEESTABLECEN LASLEYES. NO MENOR DE5 NI MAYOR DE 8AOS Y CON 365 A730 DIAS MULTA.

ARTCULO 2.-SON MODALIDADES DEDEFRAUDACIN TRIBUTARIAREPRIMIDOS CON LA PENADEL ARTANTERIOR:

A.- OCULTAR. TOTAL O

PARCIALMENTE, BIENES,INGRESOS RENTAS, OCONSIGNAR PASIVOSTOTAL O PARCIALMENTEFALSOS PARA ANULAR OREDUCIR EL TRIBUTO APAGAR.

A.- NO ENTREGAR ALACREEDOR TRIBUTARIOEL MONTO DE LASRETENCIONES OPERCEPCIONES DETRIBUTOS QUE SEHUBIERON EFECTUADO,DENTRO DEL PLAZO QUEPARA HACERLO FIJENLAS LEYES Y

REGLAMENTOSPERTINENTES

ARTCULO 4.-LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIASERA REPRIMIDA CON PENAPRIVATIVA DE LIBERTAD NOMENOR DE 8 NI MAYOR DE 12AOS Y CON 730 A 1460 DIASMULTA CUANDO:

A.-SE OBTENGA EXONERACIOONESO INAFECTACIONES, REINTEGROS,SALDOS A FAVOR, CREDITO FISCAL,COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES,BENEFICIOS O INCENTIVOSTRIBUTARIOS, SIMULANDO LAEXISTENCIA DE HECHOS QUEPERMITAN GOZAR DE LOS MISMOS.

B.-SE SIMULE O PROVOQUE ESTADOSDE INSOLVENCIA PATRIMONIAL QUEIMPOSIBILITEN EL COBRO DETRIBUTOS UNA VES INICIADO ELPROCEDIMIENTO DE VERIFICACIONY/O FISCALIZACIN.



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ATENUANTES DEL DELITO TRIBUTARIOATENUACION DE PENAS

LA NORMA EN SU ARTCULO TERCERO RESPECTO ALTIPO ATENUADO DEL DELITO, EXPRESA: EL QUEMEDIANTE LA REALIZACIN DE CONDUCTAS DESCRITASEN LAS MODALIDADES ANTERIORES 1 Y 2 DEJA DE

PAGAR TRIBUTOS A SU CARGO DURANTE UN EJERCICIOGRAVABLE, TRATNDOSE DE LIQUIDACIN ANUAL, ODURANTE UN PERODO DE DOCE MESES. TRATNDOSEDE TRIBUTOS DE LIQUIDACIN MENSUAL, POR UNMONTO QUE NO EXCEDA DE CINCO UIT VIGENTES ALINICIO DEL EJERCICIO O DEL LTIMO MES DEL PERIODO.LA PENA IMPUESTA ES DE 02 A 05 AOS DE PENAPRIVATIVA DE LA LIBERTAD Y CON 180 A 365 DAS MULTA.



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AGRAVANTES DEL DELITO TRIBUTARIO GRAVACIONDE PENAS

EL ARTCULO CUARTO DE LA NORMA EN AUTOS, REFERIDA ALTIPOAUTNOMO DEL DELITO, DETERMINA LOS SIGUIENTES

AGRAVANTES:

a) SE OBTENGAN EXONERACIONES O INAFECTACIONES,REINTEGROS, SALDOS A FAVOR, CRDITO FISCAL,COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES, BENEFICIOS OINCENTIVOS TRIBUTARIOS SIMULANDO LA EXISTENCIA DE

HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE LOS MISMOS.



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b) SE SIMULE O PROVOQUE ESTADOS DE INSOLVENCIAPATRIMONIAL QUE IMPOSIBILITEN EL COBRO DE LOSTRIBUTOS. LA PENA IMPUESTA ES DE 08 A 12 AOS DEPENA PRIVATIVA DE LA LIBERTAD Y CON 730 A 1460 DASMULTA.



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EL ARTCULO 5C DETERMINA EL SIGUIENTE AGRAVANTE:

SERA REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR

DE 5 NI MAYOR DE 8 AOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA, EL QUECONFECCIONE, OBTENGA, VENDA O FACILITE, A CUALQUIERTITULO, COMPROBANTES DE PAGO, GUIAS DE REMISION, NOTASDE CREDITO O NOTAS DE DEBITO,CON EL OBJETO DE COMETERO POSIBILITAR LA COMISION DE DELITOS TIPIFICADOS EN LA LEY

PENAL TRIBUTARIA.


ATRIBUCION DE LA RENTA NETA PRESUNTA


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ATRIBUCION DE LA RENTA NETA PRESUNTAD.S.N179-2004-EFLIRART. 93

PARA LOS EFECTOS DE LA DETERMINACION SOBRE BASEPRESUNTA LA SUNAT PODRA DETERMINAR VENTAS,INGRESOS O RENTA NETA APLICANDO PROMEDIOS,COEFICIENTES Y/O PORCENTAJES.

PARA FIJAR EL PROMEDIO, COEFICENTE Y/O PORCENTAJE,SERVIRAN ESPECIALMENTE COMO ELEMENTOSDETERMINANTES: EL CAPITAL INVERTIDO EN LAEXPLOTACION, EL VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES YRENTAS DE OTROS EJERCICIOS GRAVABLES, EL MONTO DELAS COMPRA.VENTAS EFECTUADAS, LAS EXISTENCIAS DEMERCADERIAS O PRODUCTOS, EL MONTO DE LOSDEPOSITOS BANCARIOS, EL RENDIMIENTO NORMAL DELNEGOCIO O EXPLOTACION DE EMPRESAS SIMILARES, LOSSALARIOS, ALQUILERES DEL NEGOCIO Y OTROS GASTOS

GENERALES. www.clubdecontadores.com


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PR GUNT S

l bd d

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