Guia Iva 2015

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)GUA ESPECIALIZADA

MI GUAMI GUATRIBUTARIATRIBUTARIA

2

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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Impuesto al Valor Agregado (IVA)

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TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web

a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.

Sexta edicin

Quito, octubre 2015

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Estimado contribuyente:

Esta gua contiene informacin tributaria clara, precisa y ejemploscon casos prcticos resueltos de forma sencilla, que le servirn de apo-

yo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Con el pago oportuno de sus impuestos, adems de cumplir con sus de-beres formales como contribuyente, aporta a generar obras y serviciosen beneficio de todos los ecuatorianos.

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APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIN:

TELFONO:

EMAIL:

Datos del contribuyente

Usted tiene hasta el da

dd / mm / aaaa

Para presentar su declaracin de IVA:

de cada mes

de enero y julio

Importante!

/ /

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Impuesto al Valor Agregado 7

Captulo 1

Qu es el IVA?

Es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos bienesy servicios con el fin de que el Estado pueda contar con recursos eco-nmicos que le permitan atender adecuadamente las necesidades de lapoblacin.

Las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y en nuestro pas lastarifas de este impuesto son del 12% y 0%.

Qu significan las siglas IVA?

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Mi gua tributaria8

Qu sucede con el IVA que pagamos?

Conozcamos las tarifas de IVA que se aplican en

otros pases de la regin:

Cmo se calcula el IVA?

Argentina

Bolivia

Colombia

Chile

Brasil

Per

Paraguay

Uruguay

Venezuela

21% 18%

13% 10%

16% 22%

19% 12%

25%

Los contribuyentes deben entregar al Estado el IVA que han cobrado a susclientes, a travs de declaraciones mensuales en el formulario 104 (socieda-des) y 104A (personas naturales), en los cuales informan al SRI las transaccio-nes de su negocio.

El valor a pagar depende de los resultados obtenidos en cada mes y debe sercancelado en las instituciones financieras autorizadas.

Se debe multiplicar la tarifa del 12% por la base imponible, que es el valor oprecio del bien o servicio que se va a vender.

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Captulo 2

Bienes y servicios con tarifa 0% y 12%

En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y serviciosque se encuentran gravados con tarifa 0%. Para el resto de bienes y servi-cios que no estn sealados, su tarifa ser del 12%.

Para toda transferencia de bienes y servicios se deber entregar un com-

probante de venta autorizado an cuando sea tarifa 0%.

Recuerde que:

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Mi gua tributaria10

Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son

objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos quese destinan a satisfacer necesidades bsicas de la poblacin o ayudan a in-centivar la produccin y el desarrollo de nuestro pas.

A continuacin se detallan los bienes gravados con tarifa 0%. (Art. 55 Ley deRgimen Tributario Interno).

1

2

3

4

5

Productos alimenticios en estado natural no procesados.

Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. Larefrigeracin, trituracin, faenamiento, extraccin y otras simi-lares no se consideran procesamiento.

Leches en estado natural o en polvo de produccin nacional,leche maternizada, proteicos infantiles, quesos y yogures.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,fideos, harinas de consumo humano, embutidos, enlatadosnacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comes-tibles, excepto el de oliva.

Insumos de uso agrcola y otros utilizados en la cra de anima-les para consumo humano. Ejemplo: semillas certificadas, bul-bos, plantas, esquejes y races vivas, balanceados, fertilizantes,insecticidas, etc., de acuerdo con las listas publicadas median-te decreto presidencial.

Maquinarias y dems elementos de uso agrcola establecidosmediante decreto presidencial. Ejemplo: tractores de llantas

de hasta 200 hp, bombas de fumigacin portables, cortadorade pasto, etc.

Bienes gravados con tarifa 0% de IVA

Leche

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7

8

6

9

10

11

12

Medicamentos y drogas de uso humano, as como la materia

prima e insumos utilizados para producirlos, sean locales o im-portados; de acuerdo a las listas publicadas mediante decretopresidencial.

Papel bond, libros y material complementario que se comer-cializa conjuntamente con los libros.

Bienes destinados a la exportacin.

Energa elctrica, lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros, destinados al transporte depasajeros, carga y servicios. Vehculos hbridos.

Casos especiales: bienes introducidos al pas por organismosinternacionales y a travs del rgimen de trfico postal inter-nacional y correos rpidos, donaciones al sector pblico. Exis-te una nueva regulacin mediante decreto presidencial.

Cocinas elctricas de uso domstico con mecanismo de in-

duccin.

EXPO

RT

EXPORT

EXPORT

CORREO

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Mi gua tributaria12

1

2

6

3

4

5

Transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.

Salud, medicina prepagada y servicios de fabricacin de me-dicamentos.

Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.

Servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcanta-rillado y recoleccin de basura.

Servicios de educacin en todos los niveles.

Guarderas infantiles y hogares de ancianos.

Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

+

En la seccin anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los

servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Rgimen TributarioInterno).

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8

9

7

10

11

12

13

Servicios religiosos.

Servicios de impresin de libros.

Servicios funerarios.

Servicios administrativos prestados por el estado y entidadesdel sector pblico, por los que se pague un precio o tasa.

Espectculos pblicos. Servicios que se exporten siempre ycuando cumplan con ciertas caractersticas.

Servicios financieros y burstiles, transferencia de ttulos va-lores.

Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no resi-

den en el pas.

CDULA DE CIUDADANA

$

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Mi gua tributaria14

14

20

15

19

16

17

18

Peaje y pontazgo.

Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquily Fe y Alegra.

Aerofumigacin.

Servicios prestados personalmente por los artesanos califica-dos por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

Refrigeracin, enfriamiento y congelamiento de productos ali-menticios de origen natural no procesados.

Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo,as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre.

Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta

$1.500 en el ao.

LOTERA

1 6 8 4 6

RASPA Y

GANA 7 7

poliza

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Captulo 3

Cmo se presenta la declaracin de IVA?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presentarn sudeclaracin de IVA en el formulario 104A, el mismo que debe ser elabora-do en la aplicacin DIMM Multiplataforma (distribucin gratuita) y envia-do por internet a travs de nuestra pgina web www.sri.gob.ec

La fecha de presentacin vara dependiendo de la actividad econmicay el nmero de RUC.

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Mi gua tributaria16

A. Declaraciones mensuales de IVA

Todos los contribuyentes que ven-den bienes y/o prestan serviciosgravados con tarifa 12% de IVA,deben presentar declaracionesmensualmente a travs del internet,para lo cual debern descargar elsoftware gratuito DIMM Multi-plataforma desde la pgina web:

www.sri.gob.ec

La declaracin se debe presentarel mes siguiente al que se efec-tan las operaciones y de acuerdoal noveno dgito del RUC, como semuestra en el siguiente cuadro:

Todos los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravadoscon tarifa 0% y les retienen el 100% del IVA, deben presentar declaracionessemestralmente a travs del internet.

Fecha de vencimientoNoveno dgito

1 10 del mes siguiente










B. Declaraciones semestrales de IVA

PerodoSemestre

1 semestre enero - junio

2 semestre julio - diciembre

Mes - declaracin

julio

enero del siguiente ao

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Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a pagar. Cuan-

do una declaracin semestral se presenta fuera del plazo establecido y elcontribuyente no presenta ingresos dentro de este perodo, se presentarla declaracin en cero sin un recargo por intereses pero s con una multa de$31,25.

La fecha mxima para presentar la declaracin semestral depende del no-veno dgito del RUC, como se muestra a continuacin:

Fecha de vencimientoSi el noveno dgito es

1 10 de julio y enero










Los contribuyentes con varias actividades econmicas registradas enel RUC:

Solo deben presentar una declaracin por cada perodo.

Si al menos una de las actividades est gravada con tarifa de IVA12%, se deber presentar declaraciones mensuales de IVA.

Si se retiene el 100% del impuesto, debe acercarse a comunicareste hecho al SRI, actualizando su RUC en cualquiera de nuestrasoficinas.

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Mi gua tributaria18

Crdito tributario

Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han

cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaracin del impuesto; sinembargo, el IVA pagado en las compras (que guarden relacin directa con suactividad econmica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A estose le denomina crdito tributario.

El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para calcular el valordel IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en lasventas del perodo. Este porcentaje se calcula sobre la base de las ventas,obtenindose el siguiente resultado:

Crdito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVApagado en compras como crdito tributario. Este caso corresponde a loscontribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravadoscon tarifa 12% de IVA.

Crdito tributario cero:Los contribuyentes que exclusivamente transfie-ren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen

el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como cr-dito tributario.

Ventas del mes:(-) Compras del mes:

Valor a pagar

Subtotal200150 (-)

$

(crdito tributario)

IVA2418

6

Ejemplo:

Factor de proporcionalidad (FP)

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Crdito tributario parcial:Los contribuyentes que transfieren bienes/ser-

vicios con tarifas 0% y 12% de IVA solo pueden utilizar una porcin del IVApagado en compras como crdito tributario.

El FP se calcula con la siguiente frmula:

Se pag $24,00 de IVA en las compras, pero solo se puede utilizar $14,40como crdito tributario.

Factor de proporcionalidad: 0,60Crdito tributario: 24 x 0,60 = 14,40

Aplicando la frmula a los casilleros del formulario:

FP =

FP =

FP =

FP = 0,60

Ventas gravadas tarifa 12% que dan derecho a crdito tributario

(Casilleros: 411 + 412 + 415 + 416)

300

Total de ventas

Casillero: 419

500

Ventas 12% IVA:

Ventas 0% IVA:

Total ventas:

Compras del mes:

300

200

500

200

36

--

36

24

Ejemplo:Subtotal IVA

Ventas del mes:(-) Compras del mes:

Valor a pagar

Subtotal300200 (-)

$

(crdito tributario)

IVA36

14,40

21,60

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Mi gua tributaria20

De qu se compone el formulario 104A?

Para realizar correctamente su declaracin del IVA en el formulario 104A den-

tro de la aplicacin DIMM Multiplataforma, es recomendable que se fami-liarice con los casilleros que lo componen.

El total de IVA recibido por las ventas se encuentra en el casillero 499.

Ingrese los datos de la persona que est realizando la declaracin.

Casilleros 400: Para ingresar los valores de ventas.

Datos generales: Para identificar al contribuyente.

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El factor de proporcionalidad se encuentra en el casillero 563.

El IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad, que se puedeutilizar como crdito tributario, se ingresa en el casillero 564.

Cuando se tiene valores de crdito tributario del mes anterior, se ingresanen los casilleros 605 y 607.

Cuando se tiene valores de crdito tributario para el prximo mes, se in-gresan en los casilleros 615 y 617.

En el casillero 609 se ingresa el valor de las retenciones efectuadas a su favor.

Casilleros 500: Para ingresar los valores de compras.

Casilleros 600: Para el clculo de la liquidacin del IVA.

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Mi gua tributaria22

Para hacer uso del crdito tributario de IVA por las compras relacionadascon el giro de su negocio, es necesario que solicite siempre FACTURAS asu nombre por sus compras. Verifique que el comprobante de venta sea

vlido y se encuentre correctamente lleno.

Los valores de inters y multa que se calculan cuando la declaracin espresentada fuera del plazo, se registran en los casilleros 903 y 904.

El valor a pagar se encuentra en el casillero 999.

Casilleros 900: Para detallar la forma de pago.

Recuerde que:

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Registro de compras y ventas

El registro de compras y ventas puede ser diseado en un cuaderno o com-putador.

* La retencin de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado.Solo los agentes de retencin estn obligados a efectuar esta retencin.

El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:

1. Bar restaurante (ventas 12% de IVA) 2. Pollos faenados (ventas 0% de IVA)

Durante los das 1 y 2 de enero efectu las siguientes transacciones:

Ejemplo:

Enero 01 de 2015 Ventas

1) 20 corviches a Pal Jaramillo.

2) 30 panes de almidn y 30 batidos a laImportadora Casimiro S.A.

3) 60 tostadas mixtas a la empresa Kali-mhan S.A.

4) Ventas del da, factura resumen.

$ 11,20 (Incuido IVA)

$ 33,00 (+ IVA)

$ 36,00 (+ IVA)

$ 26,00 (Incluido IVA)

Retencin deIVA $1,19*

Retencin deIVA $1,30*

Las personas naturales que no

estn obligadas a llevar contabi-lidad deben ingresar sus transac-ciones en un registro diario deventas (ingresos) y compras (gas-tos), el mismo que le servir pararealizar su declaracin de IVA enel formulario 104A.

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Mi gua tributaria24

Enero 02 de 2015 Compras

1) 30 libras de queso a Jacinto Cedeo.

2) Salsa de tomate, mostaza, aj, servilletas,

vasos a Mara Salvatierra.

3) Colas a Esysproc S.A.

$ 90,00 (0% IVA)

$ 130,00 (+ IVA)

$ 38,00 (+ IVA)

Enero 02 de 2015 Ventas1) 20 pollos faenados a Tarcilla Mera Ponce.

2) 7 tostadas de queso y 3 corviches.

3) 20 bolones de queso y 20 jugos a Francis-

co Mendoza.

4) Ventas del da, factura resumen.

$ 300,00 (0% IVA)


$ 28,00 (+ IVA)


Retencin deIVA $1,01

En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el subtotal (baseimponible) de cada transaccin.

Para calcular la base imponible de un valor que incluye IVA, se divideel monto de dicha base para 1,12.

Recuerde que:

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Liquidaciones de IVA

Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada

declaracin mensual, aplicando la frmula de liquidacin del IVA.

IVA recibido en ventas

IVA causado

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado

IVA pagado en compras (crdito tributario)

Crdito tributario del mes anterior

Valor a pagar

( - )

=

=

( - )

( - )

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Mi gua tributaria26

Casos prcticos

Lleg el momento de los ejercicios prcticos, le invitamos a estudiar los si-

guientes casos que le mostrarn la forma correcta de realizar su declaracinde IVA en el formulario 104A. Identifique en qu caso se ubica su actividad yempiece a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice el formulario 104A,descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.

Del REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS, Jos Candelario obtiene el resumende las transacciones del mes, para presentar la declaracin del IVA de febrero

de 2015.

Contribuyente: Sr. Jos Candelario Certero Villalba

RUC: 1234567897001

Actividad econmica:

Caso A Ventas 12% de IVA

1) Bar - restaurante:venta de panes de almidn tos-

tadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos na-

turales, colas, helados, batidos, etc. (IVA 12%)

2) Copiadora:servicio de copias a color, blanco y ne-

gro, reducciones y ampliaciones. (IVA 12%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario total)

Datos:

Ventas

Compras

Retencionesde IVA

$ 650 + IVA

$ 125

$ 300 + IVA

$ 3,20

Subtotal ventas IVA 12%

Subtotal compras IVA 0%

Subtotal compras IVA 12%(incluye compra de licuadora por $60,00 + IVA)

(se realizaron cuatro ventas en el mes)

(La empresa K-nela compra snduches por$89,00 y realiza la retencin del 30% de IVA

sobre bienes)

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Casos prcticos

IVA de compras = 300 x 12%= 36

Crdito tributario = IVA Compras x FP= 36 x 1= 36

Jos Candelario tiene derecho a crdito tributario total: $36. Este valor se in-gresa manualmente en el casillero 564.

La declaracin es presentada dentro del plazo establecido, por lo tanto, nocausa intereses ni multas.

Factor de proporcionalidad (FP):

Crdito tributario:

Liquidacin de IVA:

Resolucin:

FP =

FP = = 1

(230 + 190 + 89 + 141)

650

650

650

IVA recibido en ventas 78 (650 x 12%)

IVA causado 42

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado 3,20

IVA pagado en compras (crdito tributario) 36

Crdito tributario del mes anterior -----

Valor a pagar 38,80

( - )

=

=

( - )

( - ) ( - )( - ) ( - )

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Mi gua tributaria28

Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios ex-clusivamente gravados con tarifa 12% de IVA, el FP siempre va a serigual a 1 y pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como cr-dito tributario; es decir, tienen derecho a crdito tributario total.

Para ingresar los valores de ventas y compras en el formulario, siem-pre debemos utilizar los subtotales (base imponible).

En el programa DIMM Formularios Multiplataforma, despus de in-gresar cada valor, se recomienda presionar la tecla tabulacin.

Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta no se conside-

ran en la declaracin del IVA, estas se registran en la declaracin delImpuesto a la Renta.

Cuando sus compras sean mayores que sus ventas o si tuvo un mayorvalor de retenciones, tendr crdito tributario a favor que podr utili-zarlo para su siguiente declaracin (casilleros 615 y 617).

Recuerde que:

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Caso B Ventas 12% y 0% de IVA

Casos prcticos

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados contarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a crdito tributario parcial; en estoscasos el factor de proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1.

Contribuyente: Sra. Dora Meza Sabando

RUC: 1109126667001

Actividad econmica: 1) Boutique:venta de ropa de todo tipo, para da-

mas y caballeros. (IVA 12%)

2) Gabinete de belleza: peinados, tinturados, etc.

(Artesana calificada por la Junta Nacional de De-

fensa del Artesano, Calificacin # 01985, vence24/06/2015). (IVA 0%)

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario parcial)

Dora presenta su declaracin de IVA de febrero de 2015 en el formulario104A, antes del 20 de marzo de 2015. Obtiene el resumen de las transaccio-nes del mes de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS.

Datos:

Ventas

Compras

Retenciones

de IVA

$ 650 + IVA

$ 185

$ 478 + IVA

$ 4,00



Subtotal compras IVA 12%

(se realizaron cuatro ventas en el mes)

(se realiz una venta en el mes)

(Venta de uniformes a Distribuidora Ortega S.A.)

por $111 donde se realiza la retencin del 30% de

IVA sobre bienes.

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Mi gua tributaria30

IVA de compras = 478 x 12%= 57,36

Crdito tributario = IVA Compras x FP= 57,36 x 0,7784

= 44,65

Dora tiene derecho a crdito tributario parcial: $44,65, debido a que trans-fiere bienes que gravan IVA 12% y presta servicios gravados con IVA 0%. Estevalor se ingresa manualmente en el casillero 554.


Crdito tributario:

Liquidacin de IVA:

Resolucin:

FP =

FP = = 0,7784

(230 + 190 + 111 + 119)

650

650 + 185

835

IVA recibido en ventas 78 (650 x 12%)

IVA causado 33,35

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado 4

IVA pagado en compras (crdito tributario) 44,65


Valor a pagar 29,35

( - ) ( - )

( - ) ( - )( - ) ( - )

Casos prcticos

=

=

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Casos prcticos

Caso C Declaracin semestral de IVA

Contribuyente: Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez

RUC: 1308115557001

Actividad econmica: 1) Mdico Cirujano:consultorio particular.

2) Venta de miel de abeja.

Ejemplo: (2 actividades con crdito tributario 0)

Patricio va a presentar su declaracin de IVA delsegundo semestre del 2015 (julio - diciembre),en el formulario 104A, consolida la informacinde su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS y obtie-ne el siguiente resumen de las transacciones delperodo:

Ventas

Compras

$ 11.300,00

$ 1.740,00$ 694,00

Subtotal ventas IVA 0%(consultas mdicas y miel de abeja)

Subtotal compras IVA 12%Subtotal compras IVA 0%

Datos:

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Mi gua tributaria32

IVA de Compras = 1.740 x 12%= 208,80

Crdito Tributario = IVA Compras x FP= 208,80 x 0= 0

Patricio no tiene derecho a crdito tributario al tener ventas exclusivamentecon tarifa 0% de IVA.


Crdito tributario:

Liquidacin de IVA:

Resolucin:

FP = = 00

11.300

IVA recibido en ventas 0

IVA causado 0

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado ------

IVA pagado en compras (crdito tributario) 0


Valor a pagar 0

( - ) ( - )

( - ) ( - )( - ) ( - )

Casos prcticos

=

=

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Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de impuestos despus

del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales por concepto demultas e intereses, de acuerdo a lo siguiente:

Para calcular correctamente los intereses y multas en las declaraciones deIVA, la primera recomendacin es aprender a reconocer los 3 posibles casosque se pueden presentar.

Se pueden presentar varios casos:

Este caso se presenta solo en declaraciones mensuales de IVA.

Cuando se presente este caso, se debern calcular multas e intereses so-bre el impuesto a pagar. Para los intereses se utilizar la tabla trimestralpublicada por el Banco Central del Ecuador y se la puede encontrar ennuestra pgina web.

La multa corresponde al 3% del impuesto a pagar por mes o fraccin demes, siendo el mximo de esta sancin el 100% del valor de dicho impuesto.

Declaraciones semestrales

Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado un va-lor de impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un costo en eltiempo.

Se deber calcular la multacorrespondiente, como penalizacin por ha-

ber presentado la declaracin fuera del plazo establecido.

Multas e intereses

1

2

Declaracin con valores de ventas, que genera impuesto a

pagar:

Declaracin con valores de ventas, que no genera impuesto

a pagar:

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Mi gua tributaria34

Declaraciones mensuales

Si la declaracin no genera impuesto a pagar, se deber calcular la multaque, en este caso, corresponde al 0,1% sobre los valores de ventas por meso fraccin de mes.

En este caso las declaraciones debern ser presentadas sin calcular valorespor concepto de intereses, pero s con una multa de $31,25 que debe decla-rar en el mismo formulario 104A.

Se puede presentar en:

Con valores de compras superiores a los valores de ventas.

Cuando existan elevados valores de crdito tributario o reten-ciones.

Cuando se han emitido notas de crtido por devoluciones en lafuente de IVA.

Con ventas a crdito.

Declaraciones mensuales y semestrales.

3Declaracin sin valores en ventas y, por lo tanto, sin im-

puesto a pagar:

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Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a cada bien/ser-vicio del siguiente listado.

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20

Mquina para correr importada desde Francia.

Arreglo de vehculos.

Aceite de oliva.

Pago del servicio de internet de mayo de 2009.

Plato a la carta en el restaurant - hotel La Perfecta Estancia.

Atn en lata (nacional).

Cuero de vaca utilizado para exportacin de zapatos.

Entrada a discoteca El Raperito.

Carne molida y congelada comprada en el centro comercial.

Queso

Leche en polvo importada de Mxico.

Exportacin de calzados deportivos.

Confeccin de un pantaln (sastre con calificacin artesanal).

Matrimonio celebrado por el sacerdote de la parroquia.

Servicios exequiales: sala de velacin y traslado al camposanto.

Pago del plan de telfono celular del mes pasado.

Lotera organizada por la Liga Cantonal.

Compra de yogures Kiosko y Tony en el supermercado.

Pago mensual al Club Vista Hermosa ($200,00)Recoleccin pblica de basura.

Ejercicios prcticos

Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido, le invita-

mos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.

Descripcin 12% 0%

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Mi gua tributaria36

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40

Servicios de publicidad y asesora de imagen.

Arriendo de oficina que se le paga al Municipio de Portoviejo.

Abogado contratado por el MAGAP.

Servicios prestados por un ingeniero comercial.

Profesores del magisterio.

Energa elctrica.

Comisin por venta de libros.

Madera.

Mecnico industrial (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

Venta de productos naturales (medicina natural).

Cervezas Heladitas.

Vehculos hbridos.

Cemento, ripio, arena y cal.

Servicio prestado por courier.

Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).

Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.Pago de peaje.

Cofre mortuorio.

Entrada al cine.

Joyero (calificado por la Junta Nacional del Artesano).

Descripcin 12% 0%

Ejercicios prcticos

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Ejercicios prcticos

La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC 1707497956001, comer-cializa cortinas y manteles de seda. En marzo de 2015 realiz las siguientestransacciones:

El contribuyente Gastn Romeo Onasis Andrade, con RUC 1309311742001,tiene una cevichera y adicionalmente tiene un local en donde vende todotipo de mariscos. En febrero de 2015 realiz las siguientes transacciones:

La declaracin es presentada el 26 de mayo de 2015.

La declaracin es presentada el 26 de mayo de 2015.

Ventas

Compras

Retenciones en la

fuente de IVA

Crdito tributario

del mes anterior

Ventas

Compras

Retenciones en la

fuente de IVA

Crdito tributario

del mes anterior

650 + IVA

280 + IVA100 + IVA

7,20

3,606,00

Cortinas y manteles

CortinasVitrina para el local

Se vende manteles al Hotel Inca S.A.por $200,00 realizndose la retencindel impuesto

Por retenciones:Por compras:

CevicheraMariscos

12% IVA0% IVA

Se vende ceviches a Uniacero S.A.por $1.400 realizndose la retencindel impuesto

Por retencionesPor compras

2.000 + IVA450 + IVA

440 + IVA530

50,40

-----------------63,25

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Mi gua tributaria38

Ejercicios prcticos

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Capactese de forma gratuitaen el SRI

Solicite la coleccin de guas tributariasen las oficinas del SRI.

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CulturaTributaria

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