K E L A S 4 E B 1 5

N A M A A N G G O TA K E L O M P O K :D E S T Y T R I S N AYA N N I S ( 2 1 2 1 0 8 6 0 )D I A N A A N G G R A I N I ( 2 9 2 1 0 2 4 7 )P U T R I N A D I YA ( 2 9 2 1 0 6 9 9 )YA S I N TA N U R WA H Y U N I( 2 8 2 1 0 6 0 4 )

International Ethics Standards Board for

Accountants

Translate Halaman 96 - 113

290.503 Jika perusahaan juga mengeluarkan laporan audit yang tidak termasuk pembatasan pada penggunaan dan distribusi untuk klien yang sama, ketentuan-ketentuan ayat 290.500 - 290.514 tidak mengubah persyaratan untuk menerapkan ketentuan ayat 290.1 - 290.232 dengan perikatan audit.

290.504 Modifikasi dengan persyaratan Pasal 290 yang diijinkan dalam keadaan yang telah diatur diatas dijelaskan dalam paragraf 290.505 - 290.514. Kepatuhan dalam semua hal yang lain dengan ketentuan Pasal 290 diperlukan.

Entitas Kepentingan Umum290.505 Bila ketentuan yang ditetapkan pada ayat 290.500 -

290.502 terpenuhi, maka tidak perlu menerapkan persyaratan tambahan dalam paragraf 290.100 – 290.232 yang berlaku pada perjanjian audit untuk entitas kepentingan umum.

Entitas terkait290.506 Bila ketentuan yang ditetapkan pada ayat 290.500 - 290.502

terpenuhi, referensi untuk klien audit tidak termasuk entitas terkait. Namun, ketika tim audit mengetahui atau memiliki alasan untuk percaya bahwa hubungan atau keadaan yang melibatkan entitas terkait klien yang relevan dengan evaluasi independensi perusahaan klien, tim audit akan termasuk entitas terkait pada saat mengidentifikasi dan mengevaluasi ancaman terhadap independen dan menerapkan pengamanan yang memadai.

Jaringan dan Jaringan Perusahaan290.507 Bila ketentuan yang ditetapkan pada ayat 290.500 – 290.502

terpenuhi, mengacu pada perusahaan tidak termasuk perusahaan jaringan. Namun, ketika perusahaan mengetahui atau memiliki alasan untuk percaya bahwa ancaman yang diciptakan oleh kepentingan dan hubungan perusahaan jaringan, mereka harus dimasukkan dalam evaluasi ancaman terhadap independen.

Kepentingan Keuangan, Pinjaman dan Jaminan, Bisnis Hubungan Kekerabatan dan Keluarga dan Hubungan Pribadi290.508 Bila ketentuan yang ditetapkan pada ayat 290.500 – 290.502

terpenuhi, ketentuan yang diatur dalam ayat 290.102 – 290.145 hanya berlaku untuk anggota tim yang terlibat, anggota keluarga langsung mereka dan anggota keluarga dekat.

290.509 Selain itu, kepastian harus dibuat apakah ancaman terhadap independen diciptakan oleh kepentingan dan hubungan, seperti yang dijelaskan dalam ayat 290.102 – 290.145, antara klien audit dan berikut anggota tim audit:

a) Mereka yang memberikan konsultasi mengenai teknis atau isu-isu spesifik dalam industri, transaksi atau kejadian, dan

b) Mereka yang memberikan pengendalian mutu untuk perjanjian, termasuk mereka yang melakukan perjanjian dalam penijauan ulang pengendalian mutu.

Evaluasi harus dilakukan tentang pentingnya setiap ancaman yang telah tim terkait yakini alasannya diciptakan oleh kepentingan dan hubungan antara klien audit dan yang lainnya dalam perusahaan yang dapat langsung mempengaruhi hasil dari perjanjian audit, termasuk yang merekomendasikan kompensasi, atau yang menyediakan pengawasan langsung, manajemen atau pengawasan lain dari mitra perjanjian audit yang berhubungan dengan kinerja perjanjian audit (termasuk semua tingkat senior secara berturut-turut dari mitra yang melakukan perjanjian hingga individu senior perusahaan atau mitra pengelola (Kepala Eksekutif atau setara)).

290.510 Evaluasi juga harus dibuat tentang pentingnya setiap ancaman yang tim terlibat yakini alasannya diciptakan oleh kepentingan keuangan klien audit yang dimiliki oleh individu, seperti yang dijelaskan dalam ayat 290.108 - 290.111 dan ayat 290.113 – 290.115.

290.511 Dimana ancaman bagi independen tidak pada tingkat yang dapat diterima, pengamanan harus diterapkan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

290.512 Dalam menerapkan ketentuan yang diatur pada ayat 290.106 dan 290.115 untuk kepentingan perusahaan, jika perusahaan memiliki kepentingan keuangan yang material, apakah langsung atau tidak langsung, dalam klien audit, ancaman kepentingan pribadi yang dibuat akan signifikan sehingga tidak ada pengamanan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Dengan demikian, perusahaan tidak akan memiliki sebuah kepentingan finansial.

Pekerjaan dengan Klien Audit290.513Evaluasi harus dilakukan tentang pentingnya ancaman

apapun dari hubungan kerja seperti yang dijelaskan dalam ayat 290.134 – 290.138. Dimana ada ancaman yang tidak pada tingkat yang dapat diterima, perlindungan harus diterapkan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan yang mungkin cocok termasuk dalam ayat 290.136.

Penyediaan Layanan Non-Jaminan290.514 Jika perusahaan melakukan perjanjian untuk mengeluarkan

batasan penggunaan dan laporan distribusi untuk klien audit dan menyediakan layanan non-jaminan kepada audit klien, ketentuan-ketentuan ayat 290.156 – 290.232 harus dipenuhi dengan, subjek pada paragraf 290.504 – 290.507.

BAGIAN 291 *INDEPENDEN – PERJANJIAN JAMINAN LAINNYA

ISI

AyatBagian Struktur

……………………………………………………………………………………………………..291.1

Pendekatan Kerangka Konseptual ke Independen …………………………………………………....291.4

Perjanjian Jaminan ………………………………………………………………………………………………291.12

Tuntutan – Perjanjian Dasar Jaminan ……………………………………………………………………291.17

Pelaporan Langsung Perjanjian Jaminan ……………………………………………………………….291.20

Laporan yang termasuk Pembatasan Penggunaan dan Distribusi …………………………….291.21

Beberapa Pihak yang Bertanggung Jawab ………………………………………………………………291.28

Dokumentasi ……………………………………………………………………………………………………….291.29

Periode Perjanjian ……………………………………………………………………………………………….291.30

Pertimbangan lainnya ………………………………………………………………………………………....291.33

Penerapan Pendekatan Kerangka Konseptual ke Independen ………………………………..291.100

Kepentingan Keuangan ……………………………………………………………………………………….291.104

Pinjaman dan Jaminan ……………………………………………………………………………………….291.113

Hubungan Bisnis …………………………………………………………………………………………………291.119

Keluarga dan Hubungan Pribadi …………………………………………………………………………..291.121

Pekerjaan dengan Klien Jaminan …………………………………………………………………………291.128

Layanan Terbaru dengan Klien Jaminan ………………………………………………………………291.132

Menjabat sebagai Direktur atau Pejabat dari Klien Jaminan …………………………………..291.135

Asosiasi Lama Personil Senior dengan Klien Jaminan ……………………………………………291.139

Penyediaan Layanan Non-jaminan kepada Klien Jaminan …………………………………….291.140Tanggung Jawab Manajemen ………………………………………………………………………….291.143Pertimbangan lainnya …………………………………………………………………………………….291.148

Biaya-biaya ………………………………………………………………………………………………………...291,151Biaya – Ukuran Relatif ……………………………………………………………………………………291,151Biaya – Tempo ……………………………………………………………………………………………….291,153Biaya Kontingen …………………………………………………………………………………………….291,154

Hadiah dan Keramahan ………………………………………………………………………………………291,158

Aktual atau Terancam Proses Pengadilan ……………………………………………………………..291,159

* Koreksi terhadap bagian ini timbul dari perubahan Kode menangani pelanggaran persyaratan Kode Etik yang akan efektif pada tanggal 1 April 2014. Lihat halaman 154.

Struktur Bagian

291.1 Bagian ini menunjukkan syarat kemerdekaan bagi perjanjian jaminan yang tidak mengaudit atau mereview perjanjian. Syarat kemerdekaan untuk audit dan tinjauan perjanjian ditunjukkan dalam bagian 290. Jika klien jaminan juga audit atau klien tinjauan, syarat pada bagian 290 juga berlaku untuk perusahaan, perusahaan jaringan dan anggota tim audit atau tinjauan. Dalam beberapa keadaan menyangkut perjanjian jaminan dimana laporan jaminan memasukkan pembatasan penggunaan dan distribusi dan menyediakan beberapa kondisi yang ditemui, syarat kemerdekaan dalam bagian ini dapat dimodifikasi sebagaimana diatur dalam paragraf 291.21 sampai 291.27.

291.2 Perjanjian jaminan dirancang untuk meningkatkan derajat kepercayaan yang diharapkan pengguna tentang hasil dari evaluasi atau ukuran pokok persoalan terhadap standar. Kerangka internasional untuk perjanjian jaminan (kerangka jaminan) yang dikeluarkan oleh Badan Standar Internasional Pemeriksaan dan Jaminan menggambarkan unsur-unsur dan tujuan dari perjanjian jaminan dan memperkenalkan perjanjian yang digunakan Standar Internasional tentang Perjanjian Jaminan. Sebagai gambaran dari unsur-unsur dan tujuan dari perjanjian jaminan, menunjuk pada kerangka jaminan.

291.3 Kepatuhan dengan prinsip dasar objektivitas membutuhkan kemerdekaan dari klien jaminan. Dalam kasus perjanjian jaminan, dalam kepentingan umum dan, oleh karena itu, dibutuhkan oleh kode etik, anggota tim jaminan itu dan perusahaan bebas klien jaminan dan ancaman apa saja perusahaan memiliki alasan untuk percaya dibuat oleh kepentingan jaringan perusahaan dan hubungan evaluasi. tambahan, ketika tim jaminan mengetahui atau memiliki alasan untuk percaya bahwa hubungan atau keadaan melibatkan hubungan entitas dari klien jaminan relevan dengan evaluasi independensi perusahaan dari klien, tim harus mencakup jaminan bahwa entitas yang bersangkutan pada saat mengidentifikasi dan mengevaluasi ancaman terhadap kemerdekaan dan menerapkan pengamanan yang memadai.

Pengertian Kerangka Pendekatan Kebebasan

291.4Tujuan dari bagian ini adalah untuk membantu perusahaan dan anggota tim jaminan dalam menerapkan pendekatan kerangka kerja konseptual yang dijelaskan di bawah ini untuk mencapai dan mempertahankan kemerdekaan.

291.5Kebebasan terdiri dari:a) Kebebasan Pikirankeadaan pikiran yang memungkinkan ekspresi kesimpulan tanpa dipengaruhi oleh pengaruh yang mempertimbangkan kompromi professional, sehingga memungkinkan individu untuk bertindak dengan integritas dan latihan objektifitas dan skeptisisme profesional.

b) Kebebasan dalam PenampilanMenghindari fakta dan keadaan yang begitu signifikan

bahwa pihak ketiga yang wajar dan informasi akan cenderung untuk menyimpulkan, menimbang semua fakta dan keadaan tertentu, bahwa perusahaan atau anggota tim jaminan itu, integritas, objektivitas atau skeptisisme professional telah diganggu.

291.6Pengertian pendekatan jaringan dapat diterapkan oleh akuntan profesional untuk:c) Mengidentifikasi ancaman kebebasan;d) Mengevaluasi signifikasi ancaman diidentifikasi; dane) Menerapkan usaha perlindungan ketika perlu untuk

menyingkirkan ancaman atau menguranginya ke level yang dapat diterima.

291.7 kode ini menetapkan kerangka kerja konseptual yang mengharuskan perusahaan dan anggot tim jaminan untuk mengidentifikasi, mengevaluasi, dan menunjukkan ancaman kemerdekaan. Pendekatan kerangka konseptual membantu akuntan professional dalam praktek umum dalam mematuhi ketentuan etika dalam kode ini. Ini mengakomodasi banyak variasi dalam keadaan yang menciptakan ancaman terhadap independensi dan dapat mencegah seorang akuntan professional menyimpulkan bahwa situasi diperbolehkan jika tidak secara khusus dilarang.

291.8 Paragraf 291.100 dan seterusnya menggambarkan bagaimana pengertian pendekatan jaringan untuk bebas diterapkan. Paragraf ini tidak menunjukkan semua keadaan dan hubungan yang menciptakan atau dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi.

291.9Dalam menentukan apakah menerima atau melanjutkan perjanjian, atau apakah keterangan-keterangan individu mungkin anggota dari tim jaminan, perusahaan sebaiknya mengenal dan mengevaluasi apa saja ancaman kemerdekaan. Jika ancaman itu tidak pada tingkat yang dapat diterima, dan keputusan apakah menerima perjanjian atau memasukkan keterangan-keterangan individu dalam tim jaminan, perusahaan dapat menentukan apakah usaha perlindungan dapat menyingkirkan ancaman atau menguranginya ke level yang dapat diterima. Jika keputusan apakah melanjutkan perjanjian, perusahaan dapat menentukan apakah usaha perlindungan yang ada akan dilanjutkan menjadi efektif untuk menyingkirkan ancaman atau menguranginya ke level yang dapat diterima atau apakah usaha perlindungan lain akan perlu diterapkan atau apakah perjanjian perlu berakhir. Kapan saja informasi baru tentang kedatangan ancaman untuk perhatian perusahaan selama perjanjian, perusahaan dapat mengevaluasi arti ancaman sesuai dengan pengertian pendekatan jaringan.

291.10seluruh bagian ini,referensi dibuat pada signifikasi ancaman terhadap kemerdekaan. dalam mengevaluasi signifikasi ancaman, faktor kualitatif maupun kuantitatif harus diperhitungkan.

291.11bagian ini, dalam banyak kasus, menentukan tanggung jawab tertentu dari individu dalam perusahaan untuk tindakan berhubungan dengan kemerdekaan karena tanggung jawab mungkin berbeda tergantung pada ukuran, struktur dan organisasi perusahaan. Perusahaan wajib menurut ISQCs untuk menetapkan kebijaksanaan dan merancang tata cara untuk menyediakan jaminan yang wajar bahwa kemerdekaan dipertahankan bila diperlukan oleh standar yang relevan.

Perjanjian Jaminan

291.12Dalam perjanjian jaminan profesional akuntan dalam praktek umum mengungkapkan kesimpulan dirancang untuk meningkatkan derjat kepercayaan yang diharapkan pengguna (selain pihak yang bertanggung jawab) tentang hasil dari evaluasi atau pengukuran dari subjek terhadap kriteria.

291.13Hasil evaluasi atau pengukuran dari subjek adalah informasi yang dihasilkan dari penerapan kriteria dengan materi pelajaran. istilah “informasi subjek” digunakan untuk mengartikan hasil dari evaluasi atau pengukuran suatu materi pelajaran.

291.14 Perjanjian jaminan mungkin dasar pernyataan atau laporan langsung. Dalam salah satu kasus, mereka melibatkan tiga kelompok terpisah: akuntan profesional dalam praktek umum, kelompok yang bertanggung jawab dan pengguna yang diharapkan.

291.15Dalam dasar pernyataan perjanjian jaminan, evaluasi atau ukuran dari pokok dilakukan oleh kelompok yang bertanggung jawab, dan informasi materi pelajaran dalam bentuk pernyataan oleh penanggung jawab yang dibuat tersedia untuk pengguna yang dituju.

291.16Dalam laporan langsung perjanjian jaminan, akuntan profesional dalam praktek umum baik secara langsung melakukan evaluasi atau pengukuran materi, atau memperoleh representasi dari pihak yang bertanggung jawab yang telah melakukan evaluasi atau pengukuran yang tidak tersedia untuk pengguna yang dituju.

Dasar Pernyataan Perjanjian Jaminan

291.17Dalam dasar pernyataan perjanjian jaminan, anggota dari tim jaminan dan perusahaan harus independen dari klien jaminan (pihak yang bertanggung jawab atas informasi materi dan yang mungkin bertanggung jawab untuk materi. Sungguh syarat kemerdekaan melarang beberapa hubungan antara anggota tim jaminan dan (a) direktur atau pegawai, dan (b) individu pada klien dalam posisi untuk mengerahkan pengaruh signifikan atas informasi materi.

291.18Dalam mayoritas dasar pernyataan, kelompok yang bertanggung jawab adalah bertanggung jawab untuk kedua subjek informasi masalah dan subjek masalah. Bagaimanapun, dalam suatu perjanjian, kelompok yang bertanggung jawab mungkin tidak bertanggung jawab atas subjek masalah.

291,19 Dalam pernyataan berbasis keterlibatan jaminan di mana pihak yang bertanggung jawab adalah bertanggung jawab atas informasi materi pelajaran tetapi tidak materi pelajaran, yang anggota tim assurance dan perusahaan harus independen dari pihak yang bertanggung jawab atas informasi subyek (klien assurance). Selain itu, evaluasi akan dilakukan setiap ancaman perusahaan memiliki alasan untuk percaya diciptakan oleh kepentingan dan hubungan antara anggota tim assurance, perusahaan, perusahaan jaringan dan pihak yang bertanggung jawab untuk materi pelajaran.

Laporan Perjanjian Asuransi Langsung

291.20Dalam keterlibatan asuransi pelaporan langsung, anggota dari tim asuransi dan firma harus independen dari klien asuransi (pihak yang bertanggung jawab atas hal tersebut). Evaluasi juga akan dilakukan dari setiap ancaman perusahaan yang memiliki alasan untuk percaya bahwa ancaman yang dibuat oleh jaringan kepentingan perusahaan dan hubungannya.

291.21 Dalam keadaan tertentu dimana laporan asuransi ini termasuk pembatasan pada penggunaan dan distribusi, dan dikondisikan dalam paragraph ini dan di paragraph 291.22 terpenuhi, persyaratan kemerdekaan dalam bagian ini dapat diubah. Persyaratan diubah dari bagian 291 diperbolehkan jika dimaksudkan pengguna laporan (a) memiliki pengetahuan tentang tujuan, informasi pokok permasalahan dan keterbatasan laporan dan (b) secara eksplisit setuju untuk perubahan aplikasi persyaratan kemerdekaan. Berpengetahuan mengenai tujuan, informasi pokok permasalahan, dan keterbatasan laporan mungkin diperoleh menurut maksud pengguna melalui partisipasi mereka, baik secara langsung atau tidak langsung melalui perwakilan mereka yang memiliki wewenangan untuk bertindak bagi pengguna yang dituju, dalam menetapkan sifat dan ruang lingkup perjanjian. Partisipasinya seperti meningkatkan kemampuan perusahaan untuk berkomunikasi dengan pengguna dimaksudkan membahas masalah kemerdekaan, termasuk keadaan yang relevan dengan evaluasi ancaman terhadap kemerdekaan dan pengamanan yang berlaku diperlukan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima, dan untuk mendapatkan persetujuan mereka mengubah persyaratan kebebasan yang akan diterapkan.

291.22Perusahaan harus berkomunikasi (misalnya, dalam surat keterlibatan) dengan pengguna yang dituju mengenai persyaratan kemerdekaan yang akan diterapkan sehubungan dengan penyediaan keterlibatan asuransi. Dimana pengguna yang dituju adalah kelas pengguna (misalnya, pemberi pinjaman dalam pengaturan pinjaman sindikasi) yang tidak secara khusus diidentifikasi dengan nama pada saat istilah perjanjian ditetapkan, pengguna tersebut akan kemudian menyadari persyaratan independensi disetujui oleh perwakilan (misalnya, oleh perwakilan membuatan surat keterlibatan perusahaan yang disediakan untuk semua pengguna).

291.23Jika perusahaan juga mengeluarkan laporan jaminan bahwa tidak termasuk pembatasan pada penggunaan dan distribusi untuk klien yang sama, ketentuan-ketentuan paragraf 291,25 sampai 291,27 tidak mengubah persyaratan untuk menerapkan ketentuan paragraf 291,1 sampai 291,159 dengan keterlibatan jaminan. Jika perusahaan juga mengeluarkan laporan audit, apakah termasuk atau tidak pembatasan pada penggunaan dan distribusi, untuk klien yang sama, ketentuan bagian 290 berlaku dengan perikatan audit.

291.24Perubahan pada persyaratan bagian 291 yang diperbolehkan dalam keadaan yang diatur di atas dijelaskan dalam paragraf 291,25 sampai 291,27. Diperlukan kepatuhan dalam semua hal dengan ketentuan bagian 291.

291.25 Ketika kondisi yang ditetapkan dalam paragraf 291,21 dan 291,22 terpenuhi, ketentuan yang ditetapkan diatur dalam paragraf 291,104 sampai 291,134 berlaku untuk semua anggota tim yang terlibat, dan anggota keluarga mereka langsung dan dekat. Selain itu, penentuan yang dibuat apakah ancaman terhadap kemerdekaan dibuat oleh kepentingan dan hubungan antara klien asuransi dan anggota lain berikut dari tim asuransi:a) Mereka yang memberikan konsultasi mengenai teknik atau isu-isu spesifik

industri, transaksi atau peristiwa, danb) Mereka yang memberikan kendali mutu untuk keterlibatan, termasuk mereka

yang melakukan peninjauan keterlibatan kendali mutu.

291.26 Meskipun ketentuan yang ditetapkan dalam paragraf 291,21 sampai 291,22 terpenuhi, jika perusahaan memiliki kepentingan material keuangan, baik langsung maupun tidak langsung, dalam klien asuransi, ancaman kepentingan pribadi yang dibuat akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Dengan demikian, perusahaan tidak akan memiliki sebuah kepentingan finansial. Selain itu, perusahaan harus mematuhi ketentuan lain yang berlaku bagian ini dijelaskan dalam paragraf 291,113-291,159.

291.27 Evaluasi juga dilakukan dari setiap ancaman bahwa perusahaan memiliki alasan untuk percaya dibuat oleh kepentingan perusahaan jaringan dan hubungan

Beberapa Pihak yang Bertanggung Jawab

291.28 Dalam beberapa perjanjian asuransi, apakah berbasis pernyataan atau pelaporan langsung, mungkin ada beberapa pihak yang bertanggung jawab. Dalam menentukan apakah diperlukan untuk menerapkan ketentuan dalam bagian ini untuk masing-masing pihak bertanggung jawab dalam perjanjian tersebut, perusahaan dapat mempertimbangkan apakah kepentingan atau hubungan antara perusahaan, atau anggota tim asuransi, dan penanggung jawab tertentu akan membuat sebuah ancaman bagi kemerdekaan yang tidak sepele dan tidak penting dalam konteks informasi pokok masalah. Ini akan mempertimbangkan faktor-faktor seperti: Materialitasnya informasi pokok permasalahan (atau dari

pokok masalah) dimana pihak yang tertentu yang bertanggung jawab, dan

Tingkat kepentingan publik yang terkait dengan keterlibatan.

Dokumentasi

291.29Dokumentasi memberikan bukti penilaian akuntan profesional dalam membentuk kesimpulan mengenai kepatuhan dengan persyaratan kemerdekaan. Tidak adanya dokumentasi bukanlah penentu apakah suatu perusahaan yang dianggap sebagai suatu masalah tertentu atau apakah itu independen.

Akuntan profesional harus mendokumentasikan kesimpulan mengenai kepatuhan dengan persyaratan kemerdekaan, dan substansi dari setiap diskusi yang relevan yang mendukung kesimpulan tersebut. Sesuai :

a) Ketika pengamanan diperlukan untuk mengurangi ancaman bagi tingkat yang diterima, akuntan profesional harus mendokumentasikan sifat ancaman dan pengamanan di tempat atau diterapan yang mengurangi ancaman ke tingkat yang diterima, dan

b) Ketika ancaman perlu di analisis secara signifikan untuk menentukan apakah perlindungan yang diperlukan dan akuntan profesional menyimpulkan bahwa mereka bukan karena ancaman itu sudah pada tingkat yang dapat diterima, akuntan profesional harus mendokumentasikan sifat ancaman dan alasan untuk memberikan kesimpulan.

Periode Perjanjian

291.30 Kemerdekaan dari klien assurance diperlukan baik selama masa perjanjian dan periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan. Masa perjanjian

dimulai ketika tim asuransi mulai melakukan layanan jaminan sehubungan dengan keterlibatan tersebut. Periode keterlibatan berakhir ketika laporan jaminan dikeluarkan. Ketika perjanjian bersifat berulang, itu berakhir pada akhir pemberitahuan oleh salah satu pihak bahwa hubungan profesional telah dihentikan atau dikeluarkannya laporan jaminan akhir.

291.31 Ketika suatu badan menjadi klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan dimana perusahaan akan mengungkapkan kesimpulan, perusahaan harus menentukan apakah ancaman terhadap kemerdekaan dibuat oleh:

a) Hubungan keuangan atau bisnis dengan klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan, tetapi sebelum menerima keterlibatan jaminan, atau

b) Sebelumnya layanan yang diberikan kepada klien asuransi.

291.32Jika layanan non-jaminan diberikan kepada klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan tapi sebelum tim asuransi mulai melakukan layanan jaminan dan layanan tidak akan diizinkan selama periode perjanjian asuransi, perusahaan harus mengevaluasi setiap ancaman terhadap kemerdekaan yang dibuat oleh layanan. Jika ancaman ini tidak pada tingkat yang dapat diterima, keterlibatan jaminan hanya akan diterima jika pengamanan yang diterapkan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi:

Tidak termasuk personil yang menyediakan layanan non-jaminan sebagai anggota tim asuransi;

Memiliki seorang akuntan profesional meninjau jaminan dan pekerjaan non-jaminan yang sesuai; atau

Melibatkan perusahaan lain untuk mengevaluasi hasil dari layanan non-jaminan atau memiliki perusahaan kembali melakukan pelayanan non-jaminan lain untuk sejauh yang diperlukan memungkinkan untuk mengambil tanggung jawab layanan.

Namun, jika layanan non-jaminan belum selesai dan tidak praktis untuk menyelesaikan atau menghentikan layanan sebelum dimulainya layanan profesional sehubungan dengan keterlibatan jaminan, perusahaan akan hanya menerima keterlibatan jaminan jika dipenuhi:

a) Layanan non-jaminan akan selesai dalam waktu singkat, ataub) Klien memiliki pengaturan di tempat untuk transisi layanan ke operator lain dalam waktu

singkat. Selama periode layanan, pengamanan akan diterapkan bila diperlukan. Selain itu, hal tersebut harus didiskusikan dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

Pertimbangan lain

291,33Mungkin ada kesempatan ketika ada pelanggaran sengaja bagian ini. Jika seperti pelanggaran sengaja terjadi, umumnya akan dianggap tidak kemerdekaan kompromi disediakan perusahaan memiliki kebijakan pengendalian mutu dan prosedur di tempat setara dengan yang dibutuhkan oleh ISQCs untuk menjaga independensi dan, sekali ditemukan, pelanggaran tersebut diperbaiki segera dan setiap diperlukan pengamanan diterapkan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Perusahaan harus menentukan apakah akan membahas masalah ini dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola .

Paragraf 291,34-291,99 sengaja dibiarkan kosong.

Penerapan Kerangka Pendekatan Konseptual ke Independence

291,100 Paragraf 291,104-291,159 menggambarkan keadaan tertentu dan hubungan yang menciptakan atau dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi. Paragraf menggambarkan potensi ancaman dan jenis perlindungan yang mungkin tepat untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima dan mengidentifikasi situasi tertentu di mana ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Paragraf tidak menggambarkan semua keadaan dan hubungan yang menciptakan atau dapat menciptakan ancaman bagi kemerdekaan. Perusahaan dan anggota tim assurance harus mengevaluasi implikasi dari keadaan dan hubungan yang sama, tetapi berbeda, dan menentukan apakah pengamanan, termasuk pengamanan di paragraf 200,11-200,14 dapat diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman terhadap kemerdekaan atau mengurangi mereka untuk tingkat yang dapat diterima .

291,101 Paragraf menunjukkan bagaimana pendekatan kerangka konseptual berlaku untuk keterlibatan jaminan dan harus dibaca dalam kaitannya dengan paragraf 291,28 yang menjelaskan bahwa, dalam sebagian besar keterlibatan jaminan, ada satu pihak yang bertanggung jawab dan bahwa pihak yang bertanggung jawab adalah klien assurance. Namun, dalam beberapa keterlibatan jaminan ada dua atau lebih pihak yang bertanggung jawab. Dalam keadaan seperti itu, evaluasi akan dilakukan setiap ancaman perusahaan memiliki alasan untuk percaya diciptakan oleh kepentingan dan hubungan antara anggota tim assurance, perusahaan, perusahaan jaringan dan pihak yang bertanggung jawab atas materi pelajaran. Untuk laporan jaminan yang mencakup pembatasan penggunaan dan distribusi, paragraf harus dibaca dalam konteks paragraf 291,21-291,27.

291,102 Interpretasi 2005-01 memberikan pedoman dalam menerapkan persyaratan independensi yang terkandung dalam bagian ini untuk keterlibatan jaminan.

291,103 Paragraf 291,104-291,120 berisi referensi ke materialitas kepentingan keuangan, pinjaman, atau jaminan, atau makna dari suatu hubungan bisnis. Untuk tujuan menentukan apakah bunga tersebut adalah material bagi seorang individu, nilai bersih gabungan dari individu dan anggota keluarga dekat individu dapat diperhitungkan.

Minat Keuangan

291,104 Memegang kepentingan keuangan dalam klien assurance dapat menimbulkan ancaman kepentingan pribadi. Keberadaan dan pentingnya ancaman dibuat tergantung pada :a) Peran orang memegang kepentingan finansial,b) Apakah kepentingan keuangan langsung atau tidak

langsung, danc) materialitas kepentingan keuangan.

291,105 Kepentingan keuangan dapat dilakukan melalui perantara (misalnya, kendaraan investasi kolektif, real atau trust). Penentuan apakah kepentingan keuangan tersebut langsung atau tidak langsung akan tergantung pada apakah pihak penerima memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasinya. Ketika kontrol atas kendaraan investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasi ada, Pedoman ini mendefinisikan bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan keuangan secara langsung. Sebaliknya, ketika pemilik manfaat dari kepentingan keuangan tidak memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan investasi, Kode ini mendefinisikan bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan finansial langsung.

291,106 Jika seorang anggota tim assurance, seorang anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien assurance, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada pengamanan bisa mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak ada berikut ini harus memiliki kepentingan finansial langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung di klien: seorang anggota tim assurance, anggota dari anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan.

291,107 Ketika anggota tim assurance memiliki anggota keluarga dekat yang anggota tim assurance tahu memiliki kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien assurance, ancaman kepentingan pribadi dibuat. Arti penting dari ancaman akan tergantung pada faktor-faktor seperti Sifat dari hubungan antara anggota tim assurance dan anggota

keluarga dekat, dan The materialitas kepentingan keuangan kepada anggota

keluarga dekat.Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi : Para anggota keluarga dekat membuang, sesegera mungkin,

dari semua kepentingan keuangan atau membuang porsi yang cukup dari kepentingan finansial langsung sehingga sisa bunga tidak lagi material;

Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim assurance; atau

Menghapus individu dari tim assurance.

291,108 Jika seorang anggota tim assurance, seorang anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan memiliki kepentingan keuangan langsung langsung maupun materi dalam suatu entitas yang memiliki saham mayoritas dalam klien assurance, dan klien adalah material terhadap entitas, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, tidak ada berikut ini harus memiliki sebuah kepentingan keuangan: anggota dari tim assurance; anggota keluarga dekat yang individu, dan perusahaan .

291.109 Penyelenggaraan oleh perusahaan atau anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu, dari kepentingan keuangan secara langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien assurance sebagai wali menciptakan ancaman kepentingan pribadi. Seperti bunga yang tidak bertanggung kecuali:

a) Baik wali amanat, atau anggota keluarga dekat dari wali amanat, atau perusahaan adalah penerima manfaat dari kepercayaan,

b) Kepentingan dalam klien assurance yang dimiliki oleh kepercayaan tersebut tidak material terhadap kepercayaan,

c) Kepercayaan tidak mempunyai pengaruh signifikan atas klien assurance, dan

d) Wali amanat, seorang anggota keluarga terdekat dari wali amanat, atau perusahaan dapat tidak berpengaruh signifikan terhadap keputusan investasi yang melibatkan kepentingan keuangan dalam klien assurance.

291.110 Anggota tim assurance harus menentukan apakah ancaman kepentingan pribadi yang dibuat oleh kepentingan keuangan yang dikenal dalam klien assurance yang dimiliki oleh individu lain, termasuk:

Mitra dan karyawan profesional perusahaan, selain yang disebutkan di atas, atau anggota keluarga dekat dengan anggota tim assurance, dan

Individu dengan hubungan pribadi yang dekat dengan anggota dari tim assurance.

Apakah kepentingan-kepentingan ini menimbulkan ancaman kepentingan pribadi akan tergantung pada faktor-faktor seperti:

organisasi, operasi dan pelaporan Struktur perusahaan, dan Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim

assurance.

Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi: Melepaskan anggota tim assurance dengan hubungan

pribadi dari tim assurance; Tidak termasuk anggota tim assurance dari setiap

signifikan pengambilan keputusan mengenai keterlibatan jaminan, atau

Memiliki review akuntan profesional kerja anggota Tim jaminan.

291.111 Jika suatu perusahaan, anggota dari tim assurance, atau anggota keluarga dekat dari individu, menerima kepentingan keuangan secara langsung atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien assurance, misalnya, dengan cara warisan, hadiah atau sebagai hasilnya merger, dan bunga tersebut tidak akan diizinkan untuk diselenggarakan di bawah bagian ini, maka:a) Jika bunga tersebut diterima oleh perusahaan,

kepentingan keuangan harus dibuang segera, atau jumlah yang cukup kepentingan keuangan langsung harus dibuang sehingga bunga yang tersisa ada bahan lagi, atau

b) Jika bunga diterima oleh anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu, individu yang menerima kepentingan keuangan harus segera membuang kepentingan keuangan, atau membuang jumlah yang cukup kepentingan keuangan langsung sehingga tersisa bunga tidak lagi material.

291.112 Ketika pelanggaran sengaja, bagian ini yang berkaitan dengan kepentingan keuangan dalam klien assurance yang terjadi, dipandang tidak membahayakan independensi jika:a) Perusahaan telah menetapkan kebijakan dan prosedur yang

mengharuskan pemberitahuan prompt untuk perusahaan dari setiap pelanggaran yang dihasilkan dari pembelian, warisan atau lainnya akuisisi kepentingan keuangan dalam klien assurance;

b) tindakan yang diambil dalam ayat 291,111 (a) - (b) diambil sebagai berlaku, dan

c) perusahaan menerapkan perlindungan lainnya bila diperlukan untuk mengurangi ancaman yang tersisa pada tingkat yang memadai. Contoh pengamanan tersebut meliputi: Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota

tim assurance, atau Tidak termasuk individu dari setiap signifikan pengambilan

keputusan mengenai keterlibatan jaminan.Perusahaan harus menentukan apakah akan membahas masalah ini dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

PINJAMAN DAN JAMINAN

291.113 Sebuah pinjaman, atau jaminan pinjaman, kepada anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu atau perusahaan dari klien assurance yang merupakan bank atau lembaga sejenis, dapat menciptakan ancaman terhadap kemerdekaan. Jika pinjaman atau jaminan tidak dibuat berdasarkan prosedur pemberian kredit normal, syarat dan kondisi, ancaman kepentingan pribadi akan dibuat yang akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi ancaman terhadap tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, bukan merupakan anggota tim assurance, seorang anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan akan menerima pinjaman atau jaminan tersebut.

291.114 Jika pinjaman ke perusahaan dari klien assurance yang merupakan bank atau lembaga sejenis dibuat di bawah prosedur pemberian kredit normal, persyaratan dan kondisi dan itu adalah material terhadap klien assurance atau perusahaan yang menerima pinjaman, dimungkinkan untuk menerapkan perlindungan untuk mengurangi ancaman kepentingan pribadi pada tingkat yang memadai. Sebuah contoh dari upaya perlindungan tersebut adalah memiliki pekerjaan terakhir oleh akuntan profesional dari sebuah perusahaan jaringan yang tidak terlibat dengan keterlibatan jaminan atau menerima pinjaman.

291.115 Sebuah pinjaman, atau jaminan pinjaman, dari klien assurance yang merupakan bank atau lembaga sejenis dengan anggota dari tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu, tidak menciptakan ancaman bagi kemerdekaan jika pinjaman atau jaminan dibuat di bawah prosedur pemberian kredit normal, syarat dan kondisi. Contoh pinjaman tersebut termasuk kredit rumah, cerukan, kredit mobil dan saldo kartu kredit.

291.116 Jika perusahaan atau anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang menerima pinjaman dari atau memiliki pinjaman yang dijamin oleh klien assurance yang bukan merupakan bank atau lembaga sejenis, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan sangat penting bahwa ada perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima, kecuali pinjaman atau jaminan tidak material untuk kedua perusahaan, atau anggota tim assurance dan anggota keluarga dekat, dan klien.

291.117Demikian pula, jika perusahaan atau anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang membuat atau menjamin pinjaman kepada klien assurance, ancaman kepentingan pribadi yang diciptakan akan begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima, kecuali pinjaman atau jaminan tidak material untuk kedua perusahaan, atau anggota tim assurance dan anggota keluarga dekat, dan klien.

291.118 Jika suatu perusahaan atau anggota dari tim assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu, memiliki deposito atau rekening broker dengan klien assurance yang merupakan bank broker, atau lembaga sejenis, ancaman terhadap independensi tidak dibuat jika deposito atau rekening diadakan dengan persyaratan komersial yang normal.