Chapter 15-1

@Kris – AA YKPN

LABA DITAHANLABA DITAHANLABA DITAHANLABA DITAHAN

ChapteChapter r

15b15bIntermediate Accounting12th Edition

Kieso, Weygandt, and Warfield

Chapter 15-2

@Kris – AA YKPN

Laba DitahanLaba DitahanLaba DitahanLaba Ditahan

Laba Ditahan

1. Rugi Bersih 2. Penyesuaian tahun sebelumnya 3. Dividen 4. Transaksi saham treasury

1. Laba bersih 2. Penyesuaian tahun sebelumnya 3. Penyesuaian reorganisasi semu

Chapter 15-3

@Kris – AA YKPN

Dividen adalah pembayaran sebagian laba perusahaan kepada para pemegang saham. Dividen umumnya lebih kecil dari saldo LDT, karena: 1. Adanya persetujuan dengan kreditur untuk

tidak membagikan laba ditahan seluruhnya guna mengantisipasi kemungkinan terjadinya rugi.

2. Ada peraturan dari instansi yg berwenang. 3. kebijakan pencadangan ntk reinvestasi. 4. Adanya kebijakan utk membyr dividen

setiap thn. 5. pencadangan guna menutup rugi.

Chapter 15-4

@Kris – AA YKPN

Perusahaan merencanakan untuk menahan (tidak membagi) laba karena perusahaan memerlukan dana untuk mengembangkan perusahaan dan tidak akan membagi dividen tunai untuk saham biasa kelompok A dan kelompok B dalam beberapa tahun mendatang. Kebijakan ini disebabkan karena perusahaan terikat pada persetujuan dengan kreditur (debt agreements). Perusahaan baru akan membayarkan dividen untuk saham biasa kelompok A dan B hanya apabila sudah jatuh tempo dan terlebih dahulu membayar dividen untuk saham prioritas.

Chapter 15-5

@Kris – AA YKPN

Tanggal-tanggal yang berhubungan dengan dividen: 1. Tanggal pengumuman dividen.

Perusahaan akan mendebit rekening Laba Ditahan dan mengkredit rekening Utang Dividen.

2. Tanggal pencatatan pemegang saham yang berhak menerima pembayaran dividen. Tidak ada jurnal yang dibuat.

3. Tanggal pembayaran dividen. Perusahaan akan mendebit rekening Utang Dividen dan mengkredit rekening Kas.

Chapter 15-6

@Kris – AA YKPN

Jenis-jenis Dividen 1. Cash Dividend: dividen yang dibayarkan

dalam bentuk kas. 2. Property Dividend: dividen yang dibayarkan

dalam bentuk aktiva selain kas. 3. Scrip Dividend: yaitu dividen yang pembaya

rannya ditunda, dengan cara mengeluarkan scrip, yang menyerupai utang wesel.

4. Liquidating Dividend (dividen likuidasi) 5. Stock Dividend (dividen saham): yaitu

dividen yang diberikan kepada pemegang saham dalam bentuk saham.

Chapter 15-7

@Kris – AA YKPN

Contoh 1: (Cash dividend). Pada tanggal 10 Juni 2006, PT Renjana mengumumkan dividen tunai sebesar Rp2.500,00 per lembar saham untuk 1.800.000 lembar saham yang tercatat pada tanggal 16 Juni 2006. Dividen ini akan dibayarkan pada tanggal 16 Juli 2006.

Chapter 15-8

@Kris – AA YKPN

Contoh 2: (Property dividend). PT Belladona ingin menyerahkan investasi dalam sekuritas yang memiliki kos Rp2.500.000.000 kepada para pemegang saham dengan mengumumkan property dividen pada tanggal 28 Desember 2006. Penyerahan ini akan dilakukan pada tanggal 30 Januari 2007 untuk pemegang saham yang tercatat pada tanggal 15 Januari 2007. Pada saat dividen ini diumumkan, nilai pasar sekuritas adalah Rp4.000.000.000.

Chapter 15-9

@Kris – AA YKPN

Contoh 3: (Scrip dividend). PT Mutiara saat

ini tidak memiliki kas dalam jumlah yang

cukup untuk membayar dividen, oleh

karena itu pada tanggal 27 Mei 2006

perusahaan mengumumkan scrip dividend,

berupa wesel berjangka 2 bulan senilai

Rp1.600 per lembar untuk 2.531.250 lembar

saham yang tercatat pada tanggal 5 Juni

2006. Wesel tersebut berbunga 10% dan

jatuh tempo pada tanggal 27 Juli 2006.

Chapter 15-10

@Kris – AA YKPN

Contoh 4: (Liquidating dividend). PT Cempaka mengumumkan dividen tunai sebesar Rp2.400.000.000 dengan catatan Rp900.000.000 merupakan pembagian laba, sedangkan sisanya merupakan pengembalian modal.

Chapter 15-11

@Kris – AA YKPN

Contoh 5. (Stock Dividend). PT Indragiri saat ini memiliki 1.000 lembar saham beredar yang memiliki nilai nominal Rp200.000 per lembar, dan saldo laba ditahan sebesar Rp100.000.000. Perusahaan mengumumkan stock dividend 10%, dengan mengeluarkan 100 lembar saham. Nilai pasar saham pada saat itu adalah Rp260.000 per lembar.

Chapter 15-12

@Kris – AA YKPN

Dividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan Dividen

Posisi Modal dan Laba Ditahan: Sebelum dividen Modal Shm, 1.000 lbr @ Rp200.000 Rp200.000.000,00 Lb Ditahan 100.000.000,00

Jmlh Modal Rp300.000.000,00 Hak Pemegang Saham: A. 400 lbr, 40% Hak Pemilikan, nil bukuRp120.000.000,00 B. 500 lbr, 50% Hak Pemilikan, nil buku 150.000.000,00 C. 100 lbr, 10% Hak Pemilikan, nil buku 30.000.000,00

Rp300.000.000,00

Chapter 15-13

@Kris – AA YKPN

Setelah pengumuman namun sblm pembayaran dividen: Modal Shm, 1.000 lbr @ Rp200.000 Rp200.000.000,00 Modal Shm Dibagikan, 100 lbr @200.000 20.000.000,00 Agio Shm 6.000.000,00 Lb Ditahan 74.000.000,00

Jumlah Modal Rp300.000.000,00

Chapter 15-14

@Kris – AA YKPN

Dividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan DividenDividen dan Kebijakan Dividen

Setelah pembayaran dividen Mdl Shm, 1.100 lbr @ Rp200.000 Rp220.000.000,00 Agio Saham 6.000.000,00 Laba Ditahan 74.000.000,00

Jumlah Modal Rp300.000.000,00 Hak Pemegang Saham: A. 440 lbr, 40% Hak Pemilikan, n bk Rp120.000.000,00 B. 550 lbr, 50% Hak Pemilikan, n bk 150.000.000,00 C. 110 lbr, 10% Hak Pemilikan, n bk 30.000.000,00

Chapter 15-15

@Kris – AA YKPN

Latihan

Pada tanggal 5 Januari 2002, PT EFG mengumumkan pembagian dividen saham sebesar 10% kepada pemegang saham yang terdaftar pada tanggal 15 Januari 2002. Pada saat itu, jumlah lembar saham yang beredar berjumlah 1.000 lembar dengan nominal Rp10.000,00 per lembar dengan posisi modal sebagai berikut.

Modal saham Rp10.000.000,00

Laba ditahan 5.000.000,00

Rp15.000.000,00

Pada tanggal 25 Januari 2002, PT EFG menyerahkan saham yang dibagi.

Chapter 15-16

@Kris – AA YKPN

Pertanyaan:• Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi-

transaksi tersebut di atas (tanggal 5/1/2002,

15/1/2002, dan 25/1/2002). Harga pasar

saham adalah Rp13.000,00 per lembar.• Tunjukkan posisi modal setelah

pembagian dividen saham.

Chapter 15-17

@Kris – AA YKPN

Perhitungan DividenPerhitungan DividenPerhitungan DividenPerhitungan Dividen

PT Que-Sera merencanakan akan membagi dividen tunai sebesar Rp100.000.000. Saham yang beredar terdiri dari saham biasa dengan nilai nominal Rp800.000.000 dan saham preferen 6% dengan nilai nominal Rp200.000.000.

Chapter 15-18

@Kris – AA YKPN

Stock SplitsStock SplitsStock SplitsStock Splits

Merupakan upaya untuk menurunkan nilai saham per lembar

Tidak ada jurnal yang dibuat, cukup

dibuatkan Memorandum Note yang menunjukkan bahwa Nilai Nominal per lembar saham turun dan Jumlah lembar saham juga naik.

Chapter 15-19

@Kris – AA YKPN

Illustrasi:Modal Sebelum Stock SplitModal Shm, 1.000 lbr @ Rp200.000,00Rp200.000.000Laba Ditahan

100.000.000Jumlah Modal

Rp300.000.000

Modal Setelah Stock Split 1 lembar menjadi 2 lembar

Modal Shm, 2.000 lbr @ Rp100.000,00Rp200.000.000Laba Ditahan

100.000.000Jumlah Modal

Rp300.000.000

Chapter 15-20

@Kris – AA YKPN

Pencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba DitahanPencadangan Laba Ditahan

1. Merupakan penyisihan/pencadangan sebagian dari laba ditahan untuk keperluan khusus, seperti reinvestasi, ekspansi, dsb.

2. Diatur dengan FASB Statement No. 5 "Accounting for Contingencies": Pembatasan laba ditahan merupakan praktik yang dapat diterima, namun harus disajikan sebagai bagian dari kelompok rekening Modal di dalam Neraca, dan harus diidentifikasikan dengan jelas sesuai dengan tujuan pencadangan tersebut.

Chapter 15-21

@Kris – AA YKPN

3. Pada dasarnya "hanya" merupakan reklasifikasi laba ditahan, yang mencerminkan keinginan manajemen untuk tidak membagikan "bagian yang dicadangkan" untuk dibagikan sebagai dividen, karena perusahaan ingin menggunakannya untuk keperluan khusus.

4. Apabila pencadangan dipandang tidak diperlukan lagi, maka saldo laba ditahan yang disisihkan tersebut harus dikembalikan ke rekening Laba Ditahan.

Chapter 15-22

@Kris – AA YKPN

Alasan Dilakukannya Pembatasan LDT1. Legal restriction2. Contractual restrictions3. Existence of possible or expected loss4. Protection of working capital position

Pencatatan Pembatasan LDT• Dibentuk cadangan untuk perluasan pabrik

sebesar Rp800.000.000,00 per tahun selama 5 tahun dengan cara mentransfer dari Laba Ditahan

Chapter 15-23

@Kris – AA YKPN

Jurnal yg hrs dibuat setiap tahun (thn ke 1 – 5):

Laba Ditahan 800.000.000Cadn LDT Perluasan Pabrik 800.000.000

Pada akhir tahun ke 5, rencana ekspansi telah selesai direalisasi

Cadangan LDT PP4.000.000.000Laba Ditahan 4.000.000.000

Chapter 15-24

@Kris – AA YKPN

Pengungkapan Pembatasan Laba Ditahan dan Dividen: Dean Food Company Catatan atas Laporan Konsolidasi Perjanjian Kredit. Pada tanggal 31 Mei 2006, perusahaan menyepakati perjanjian kredit sebagai berikut: aktiva bersih minimum $175 juta, modal kerja minimum $60 juta, dan current ratio minimum 1.25 harus dijaga; kira-kira $63 juta laba ditahan harus dibatasi untuk pembayaran dividen tunai dan pembelian kembali saham; dan Perusahaan tudak boleh memiliki utang jangka panjang lebih dari 40% dari jumlah modal

Chapter 15-25

@Kris – AA YKPN