PRIMERA EDICION 2008
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La pre sen te edi ción con tie ne las dis po si cio nes del im -pues to so bre la ren ta y del im pues to em pre sa rial a ta saúni ca, en vi gor a par tir del 1o. de enero de 2008. Asi mis -mo, incluye las re glas de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis calpa ra 2007-2008, ac tua li za das con su Se gun da Re so lu -ción de mo di fi ca cio nes, pu bli ca da en el DOF del 26 deoctubre de 2007.Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nesdis tin tos a los que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes y de más dis po si cio nes fis ca les en la ma te ria.
ISBN 978-970-716-560-1
Impreso y Hecho en México
CONTENIDO
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO IPERSONAS MORALES
CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Sujetos al pago del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Definición de conceptos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Determinación de factores de ajuste y de actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO . . . . . . . . . . . . 33
Resultado fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Pérdidas fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES. . . . . . . . . . . 61
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . 65
Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Liquidación de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Fusión de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Escisión de sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Fideicomisos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
3
Ejercicios en los que no se presentan pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Disminución de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
CAPITULO IV. DETERMINACION DE LA PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
CAPITULO V. DEDUCCION DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Aplicación de por cientos menores a los autorizados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles . . . . . . . . . . . . . 139
Suspensión de la deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Por cientos máximos de deducción autorizados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
CAPITULO VI. DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES. . . . . . . . . . . . . . . 169
Mecánica conforme a la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Mecánica conforme al Decreto del 20 de junio de 2003. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Concepto de créditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Concepto de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Cancelación de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
CAPITULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Elementos que conforman el costo de ventas fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
Sistema de costeo directo con base en costos históricos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
Efectos fiscales en la elección del sistema de costeo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Métodos para la valuación de inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
4 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
Enajenaciones a plazo y contratos de arrendamiento financiero . . . . . . . . . . . . . . 224
Régimen de transición. Tratamiento de los inventarios al 31 de diciembre de 2004 . . . . 245
CAPITULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
CAPITULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias . . . . . . . . . 287
Pérdidas o utilidades cambiarias para efectos de la PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
CAPITULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES . . . . . . . . . . . 299
Cálculo del impuesto mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
Cálculo del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
CAPITULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Utilidad fiscal neta del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Utilidad fiscal neta negativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
CAPITULO XIII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. . . . . . . . . . 375
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
CAPITULO XIV. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
CAPITULO XV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE
PERSONAS MORALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
Determinación de la utilidad distribuida gravable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Determinación de la utilidad distribuida adicional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
Otros aspectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
Con te ni do 5
CAPITULO XVI. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION . . . . . . . . . . 443
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
CAPITULO XVII. REGIMEN SIMPLIFICADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459
Obligados a tributar en este régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461
Utilidad gravable o pérdida fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462
Impuesto del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
Pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
Régimen simplificado abrogado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
CAPITULO XVIII. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
Generalidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
Acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a doce meses. . . . . . . . . . . 513
Acciones cuyo periodo de tenencia es de doce meses o inferior . . . . . . . . . . . . . . 519
Acciones cuyo periodo de tenencia sea por una parte no mayor
a doce meses y, por la otra parte, superior a dicho periodo de tenencia. . . . . . . . . . 520
Cufinre para determinar el costo promedio por acción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
CAPITULO XIX. REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . 537
TITULO IIPERSONAS FISICAS
CAPITULO I. SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 573
Ingresos gravables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575
Ingresos exentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
Cálculo del impuesto mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
Cálculo del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
Ingresos en servicios por automóviles asignados a
funcionarios públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609
Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas
que obtienen ingresos asimilables a salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos
de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620
6 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios . . . . . . . . . . . . . . . 624
Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU,
primas dominicales y vacacionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628
CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES . . . 635
Obligados a tributar en este régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637
Deducción de inversiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638
Determinación de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644
Determinación del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
Pérdidas fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653
Determinación de la base de la PTU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663
CAPITULO III. REGIMEN INTERMEDIO A LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES. . . . 667
Quiénes pueden tributar en este régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669
Determinación de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672
Pagos mensuales estatales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677
CAPITULO IV. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687
Personas que pueden acogerse al régimen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689
Determinación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699
Participación de los trabajadores en las utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 703
Salida del régimen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 710
CAPITULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719
Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 721
Deducción opcional sin comprobación (“deducción ciega”) . . . . . . . . . . . . . . . . 721
Determinación de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724
CAPITULO VI. ENAJENACION DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 733
Concepto de enajenación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735
Enajenación de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 736
Pagos provisionales estatales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 754
Con te ni do 7
Cálculo del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761
Disminución de pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770
Enajenación de bienes muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 778
CAPITULO VII. ADQUISICION DE BIENES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783
Ingresos gravables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 785
Determinación de los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786
CAPITULO VIII. INGRESOS POR INTERESES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791
Concepto de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 793
Intereses exentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 795
Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR . . . . . . . . . . . . . . . 798
Concepto de interés real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798
Deducción de pérdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 803
Retención y entero del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806
CAPITULO IX. DIVIDENDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813
CAPITULO X. DE LOS DEMAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS . . . . . . . 819
Ingresos gravables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821
Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 822
Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . 827
CAPITULO XI. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS . . . . . . . . . . . . 833
Obligación de pago del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835
Cálculo del impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 836
8 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
TITULO IPERSONAS MORALES
CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851
Su je tos del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 853
De fi ni ción de con cep tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 854
De ter mi na ción de fac to res de ac tua li za ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857
CAPITULO II. DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO . . . . . . . . . . . 861
Base gra va ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863
Impues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866
Acre di ta mien tos con tra el im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 868
CAPITULO III. DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES . . . . . . . . . . 873
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
CAPITULO IV. REGIMEN SIMPLIFICADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883
Base gra va ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 885
De ter mi na ción del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897
Acre di ta mien tos con tra el im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 903
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 911
Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 913
TITULO IIPERSONAS FISICAS
CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 927
Su je tos del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 929
De fi ni ción de con cep tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 930
Con te ni do 9
CAPITULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES . . . . . . . . . . 933
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935
Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 935
De ter mi na ción del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 942
Acreditamientos contra el impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943
CAPITULO III. REGIMEN INTERMEDIO A LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 947
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949
Acreditamientos contra los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 949
De ter mi na ción del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 956
Acreditamientos contra el impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 956
CAPITULO IV. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 961
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963
De ter mi na ción del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 963
CAPITULO V. PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN INGRESOS
POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . 969
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 971
Acreditamientos contra los pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972
De ter mi na ción del pago pro vi sio nal de una co pro pie dad
de di ca da al arren da mien to de in mue bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 977
De ter mi na ción del im pues to anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 982
Acreditamientos contra el impuesto anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 982
TITULO IIICREDITOS FISCALES
CAPITULO I. CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES
A INGRESOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 989
De ter mi na ción del cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a in gre sos. . . . . . . . . . . 991
Actua li za ción del cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a in gre sos . . . . . . . . . . . 992
10 Ma nual de Ca sos Prác ti cos
CAPITULO II. CREDITO FISCAL POR EL PAGO DE SALARIOS,
INGRESOS ASIMILADOS A ESTOS Y APORTACIONES
DE SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1001
De ter mi na ción del cré di to por pago de sa la rios, in gre sos asi mi la dos
a és tos y apor ta cio nes de se gu ri dad so cial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1003
TITULO IV REGIMEN DE TRANSICION AL IETU
CAPITULO I. DEROGACION DE LA LIA Y RECUPERACION DEL IA
PAGADO EN LOS DIEZ EJERCICIOS ANTERIORES . . . . . . . . . . . 1009
De ro ga ción de la LIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1011
Re cu pe ra ción del IA pa ga do en los diez ejer ci cios in me dia tos an te rio res . . . . . . . . 1011
CAPITULO II. DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES
EFECTUADAS EN EL TERCER CUATRIMESTRE
DE 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1015
De duc ción de in ver sio nes a par tir del ejer ci cio de 2008
(ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre
de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1017
De duc ción de in ver sio nes en los pa gos pro vi sio na les del ejer ci cio
de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31 de di ciem bre
de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1021
CAPITULO III. CREDITO FISCAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS
DE 1998 A 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1025
Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el im pues to del
ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene ro de 1998 y el
31 de di ciem bre de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1027
Cré di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra los pa gos
pro vi sio na les del ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de
ene ro de 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1031
CAPITULO IV. CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS QUE TENGA LAS
PERSONAS MORALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 . . . . . . . . 1035
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1037
Determinación del cré di to fis cal por in ven ta rios que tengan las
personas morales al 31 de diciembre de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1038
Con te ni do 11
Actualización del cré di to fis cal por in ven ta rios que tengan las personas
morales al 31 de diciembre de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1039
CAPITULO V. CREDITO FISCAL POR PERDIDAS FISCALES GENERADAS
DE 2005 A 2007, PENDIENTES DE DISMINUIR A PARTIR
DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1043
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1045
Determinación del cré di to fis cal por pér di das fis ca les generadas de
2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . 1046
Actualización del cré di to fis cal por pér di das fis ca les generadas de
2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . 1050
CAPITULO VI. CREDITO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO, POR LA PERDIDA FISCAL GENERADA EN
DICHO REGIMEN, VIGENTE HASTA 2001, PENDIENTE DE
DISMINUIR A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . 1055
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057
Determinación del cré di to fis cal para con tri bu yen tes del ré gi men sim pli fi ca do,
por la pér di da fis cal generada en dicho régimen, vigente hasta 2001, pendiente
de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1057
Actualización del cré di to fis cal para con tri bu yen tes del ré gi men sim pli fi ca do,
por la pér di da fis cal generada en dicho régimen, vigente hasta 2001,
pendiente de disminuir a partir del ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1059
CAPITULO VII. CREDITO FISCAL POR COBROS DERIVADOS DE
ENAJENACIONES A PLAZO EFECTUADAS ANTES
DEL EJERCICIO DE 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1063
Ge ne ra li da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065
Determinación del cré di to fis cal por co bros de ri va dos de ena je na cio nes
a pla zo efectuadas antes del ejercicio de 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1065
12 Ma nual de Ca sos Prác ti cos