Manual de Instrucciones Contables

8/17/2019 Manual de Instrucciones Contables

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MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

FÁBRICA LA ESTRELLA S.A.

Enero de 2013.

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INDICE

Manual De Instrucciones Contables.......................................................................................1

Introducción............................................................................................................................3Justificación............................................................................................................................4

Objetivos.................................................................................................................................5

Algunas Definiciones ara !l "so Del Manual......................................................................#

Definición Del Cat$logo De Cuentas....................................................................................13

%o&enclatura Contable.........................................................................................................13

Instructivo.............................................................................................................................'1

Cuentas De Activo................................................................................................................'1

Cuentas De asivo................................................................................................................3(

Cuentas De atri&onio.........................................................................................................44

Cuentas De !stados De )esultados......................................................................................4(

'


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INTRODUCCIÓN

El presente manual fue elaborado por el departamento de contabilidad de la Empresa

Comercializadora y contiene las instrucciones para todo el personal sobre el registrocontable y el correcto manejo de las cuentas de la nomenclatura.

Este manual fue estructurado de acuerdo a las necesidades de esta empresa, tomandoen cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera, para el registro contablede operaciones.

JUSTIFICACIÓN

Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamenteindispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, eitando as! errores

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de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de lascuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayoresau"iliares.

#ay diersas maneras de organizar este sistema de identificación y, salo casosespeciales, quizá lo más práctico sea optar por una clasificación decimal que permita

agregar o suprimir partidas seg$n sea necesario.

En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actiidadde la empresa, coniene comenzar por dar un n$mero !ndice a cada grupo general, tantodel balance como del estado de p%rdidas y ganancias.

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OBJETIVOS

• &egular y uniformar el registro y preparación de las operaciones contables'• (erir de instrumento para la administración'•

Facilitar el trabajo de contabilidad, en cuanto al registro de las transacciones ypreparación de informes'• )roporcionar información adicional necesaria para ampliar los conceptos de los

reportes generados'• Facilitar el entrenamiento del personal relacionado con aspectos contables'• )ermitir la reisión del funcionamiento del sistema contable.

ALGUNAS DEFINICIONES ARA EL USO DEL MANUAL1. Cod!"!#$#!%n de &$' C(en)$'

*n d!gito )artes del balance general

+ C-I/

0 )(I/

1 C)I-2

3 EN-(

4 C/(-/ 5E EN-(

6 7(-/( 5E /)E&CI8N

9 )&/5*C-/( FINNCIE&/(

: 7(-/( FINNCIE&/(

2. r!n#!*!o' de Con)$+!&!d$d2.1 En)!d$d; &equiere que la información contable incluida en los estados

financieros, debe corresponder, e"clusiamente con un ente Económico quecuenta con estructura y operaciones propias' ente independiente de supropietario, accionistas o miembros, de tal manera de que en sus estadosfinancieros deben relajarse $nicamente sus bienes, alores, derec


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2.3 Neo#!o en M$r#/$- &equiere que una entidad tengan operaciones en formacontinuada a menos que e"ista clara eidencia de que no puede continuar operando definitiamente.

2. Ree&$#!%n S("!#!en)e- &equiere que la información contable, a reflejar enlos estados financieros, indique con claridad y con fácil comprensión, todoslos aspectos necesarios para que el usuario interprete adecuadamente lasituación financiera y los resultados de operación de una entidad, y as!,tomar la mejor decisión económica.

2. Un!d$d Mone)$r!$- &equiere que las operaciones y eentos económicos seregistran en la contabilidad, e"presados con base en la unidad monetaria decurso legal, en el pa!s, en el que est% operando la entidad.

2. I4*or)$n#!$ Re&$)!$- &equiere contabilizar las transacciones y eentoseconómicos, como de elaborar los estados financieros, priorizando losasuntos importantes, susceptibles de ser cuantificados con t%rminosmonetarios. El factor de importancia debe medirse con relación con el restode transacciones, partidas o elementos de los estados financieros.

2.5 Con'er$)!'4o- &equiere que al registrar las operaciones contables y en la

elaboración de estados financieros, se obsere una tendencia general


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2.11 Co')o :!')%r!#o Or!!n$&- &equiere que toda operación y eento económicose debe contabilizar seg$n las cantidades de efectio que se desembolsen,su equialente o la estimación razonable que de ello se


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• El Estado de resultados ?tambi%n denominado cuenta de )%rdidas y ganancias@ lacuenta de A)%rdidas y gananciasB e"presa una descomposición de los beneficioso p%rdidas de la empresa durante un ejercicio económico.

• El estado de cambios en el patrimonio neto ?estado de eolución del patrimonio

neto@, que suministra información sobre la cuant!a del patrimonio neto.

• El estado de flujo de efectio.

• Notas; ampl!an y detallan la información contenida en los documentos anteriores.

2os estados financieros suministran informes que pueden utilizar las instituciones parareportar la situación económica y financiera y los cambios que e"perimenta la misma auna fec


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La factura: en este se documenta la enta de mercader!as u otros efectos. En %l se


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DC


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MOBILIARIO E>UIO Incluye todos los muebles y aparatos que est%n en sericio,tanto en las oficinas corno en la sala de entas esto incluye; escritorios, mesas,mostradores, itrinas, máquinas de escribir, arc


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E>UIO DE COMUTACIÓN- &epresenta el alor de programas de computación, lascomputadoras y sus accesorios que est%n al sericio de la empresa.

SUELDOS DE ADMINISTRACIÓN; Esta cuenta registra lo que ganan los empleados dela empresa. Es el pago de la nómina de salarios de los trabajadores que laboran en lasoficinas.

SUELDOS DE VENTAS- Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.Es el pago de la nómina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de entas.

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS. *n estado financiero básico que muestra elcambio en las utilidades retenidas durante el a>o.

NOTA DE CRDITO. 5ocumento emitido por el endedor al comprador que indica laoluntad del endedor para reducir ?acreditar@ la cuenta por cobrar como resultado de unadeolución o rebaja en entas.

NOTA DE DBITO. 5ocumento emitido por el comprador al endedor que se>ala laintención del comprador de reducir ?debitar@ la cuenta por pagar con el endedor como

resultado de una deolución o rebaja en compra.

DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas lasoperaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa' su función principalconsiste en registrar en el Gayor todas las operaciones practicadas.

5el Gayor, seg$n es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que a suez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de p%rdidas y ganancias' y,finalmente, se obtendr!an los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo

contable.

Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de Cuentas que a acontrolar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.

NOMENCLATURA CONTABLE

1110000 C$$ ; B$n#o'

1111000 C$$

1111100 Cajas C


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1111203 Hanco gromercantil pagos

111120 Hanco gromercantil planillas

111120 Hanco Industrial Gonetaria 34: 9104 66

1111206 Hanco gromercantil )lazo Fijo 13 :96J J0J

1111207 Hanco Industrial )lazo Fijo JJ+ JJ049 J+0

1121000 C(en)$' *or Co+r$r

1121100 )or cobrar clientes e"ternos

1121200 )or cobrar empleados fábrica

1122000 O)r$' #(en)$' *or #o+r$r

1121300 )or cobrar empleados

1122101 )or cobrar no comerciales

1123000 An)!#!*o'

1123500 nticipos arios

1123600 lquileres anticipados

112000 Crd!)o' F!'#$&e'

112100 I por Cobrar

112300 )agos a cuenta del I(&

1132000 rod(#)o Ter4!n$do en T!end$

111000 Iner'!one'

112000 M$)er!$& de E4*$9(e

113000 $*e&er,$ ; )!&e'

11000 Re*(e')o' ; A##e'or!o'

1211000 De*re#!$+&e'

1211100 Edificios

1211102 5ep. cumulada Edificios

1211200 Gobiliario y Equipo

1211201 5ep. cumulada Gobiliario y Equipo.

1211300 Equipo de Computo

1211303 5ep. cumulada Equipo de Computo

121100 Gaquinaria

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121101 5ep. cumulada Gaquinaria.

121100 e

121101 5ep. cumulada e

121100 Ktiles y Enseres

1212000 No De*re#!$+&e'

1212100 -errenos

1212300 7astos de Constitución

121200 7astos 7enerales

2111000 roeedore'

2111100 )roeedores Inentarios

2111200 )roeedores /tros

2120000 G$')o' A#(4(&$do' *or $$r

2112100 (ueldos y (alarios por )agar

2112200 Cuota )atronal I7(( por pagar

2112300 Impuestos por pagar

2112301 I por )agar

2112302 Impuesto sobre la &enta

2112303 /tros impuestos por )agar

211200 &etenciones

211201 Cuota 2aboral I7((

211202 &etenciones I.(.&. Empleados

211203 I.(.&. &etenido

21120 I... &etenido

21120 /tras retenciones

2113000 De*re#!$#!one' A#(4(&$d$'

211000 A4or)!8$#!one' A#(4(&$d$'

211000 Re'er$'

211100 Impuestos

211200 &eseras 5eptos. Internos.

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2211000 A &$ro *&$8o

2211100 /tros prestamos

3100000 C$*!)$& So#!$&

3200000 C$*!)$& A()or!8$do

3300000 A##!one' *or S('#r!+!r

300000 S('#r!*)ore' de A##!one'

300000 U)!&!d$de' Re)en!d$'

000000 Ven)$'

100000 enta en -iendas

200000 entas Gercader!as

0000 5onaciones

000000 Co4*r$'

100000 Gateriales 5irectos

110000 Costo de entas

120000 Gaterial de Empaque Consumido

130000 (uministros Consumidos

10000 Gercader!a Consumida

10000 )roducción consumida

10000 Fletes sobre compras

150000 Gateriales

200000 Gano de /bra

210000 Gano de /bra 5irecta

300000 Carga Fabril

301000 (ueldos y (alarios

302000 )restaciones

303000 Cuota )atronal I7((

30000 Faltante de Inentarios

30000 (alarios E"traordinarios

30000 Honificación 5ecreto 9:D:

305000 Honificación 5ecreto 30D0

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306000 Combustibles y 2ubricantes

307000 rrendamiento Edificios

310000 5epreciaciones Fábrica

311000 5epreciación Equipo )roducción

312000 5epreciación e

313000 5epreciación #erramientas

31000 Gantenimiento y &ep. Edificios

31000 Gantenimiento y &ep. Gobiliario

31000 Gantenimiento y &ep. e

315000 Gantenimiento y &ep. Gaquinaria

316000 (eguros Edificios

317000 (eguros e

320000 (eguro maquinaria

321000 Energ!a El%ctrica

322000 (ericio -elefónico

323000 #onorarios )rofesionales

32000 iáticos

32000 Impuestos, tasas y contribución

32000 )apeler!a y Ktiles

325000 7astos 7enerales )roducción

326000 *niforme bodega

327000 &esera uniforme producción

330000 Equipo fungible producción

331000 Combustible personal producción

332000 Control de plagas producción

333000 (uministros producción

33000 (eguros producción

33000 &esera pintura producción

33000 &esera mantenimiento bases

335000 &epuestos consumidos

1#


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336000 &esera Gantenimientos arios

000000 G$')o' de O*er$#!%n

100000 7astos de 5istribución


101001 Comisiones (obre entas

102000 (alarios E"traordinarios


10000 )restaciones




106000 5epreciación Gob. y Equipo

107000 5epreciación e

110000 Gantenimiento y &ep. entas

111000 5epreciaciones entas




21000 )ublicidad

21000 7astos 7enerales

225000 (uministros entas

226000 Empaque entas

227000 -imbre de prensa

230000 (eguro e

300000 7astos de dministración



303000 )restaciones



1*


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305000 5epreciaciones dmón.

306000 Gantenimiento y &eparaciones

307000 &esera Gant. Equipo

310000 gua )otable



313000 Internet

31000 iáticos


31000 #onorarios )rofesionales

315000 (eguros

316000 Ktiles y Enseres

325000 Combustible personal dmón.

326000 (uministros personal dmón.

327000 7astos dministratios

330000 mortizaciones dministración

5000000 rod(#)o' F!n$n#!ero'

5100000 Intereses deengados

5200000 5iferencial Cambiario

5300000 5escuentos sobre compras

6000000 G$')o' F!n$n#!ero'

6100000 Intereses 7asto

6200000 5escuentos sobre entas

6300000 5iferencial cambiario gasto

600000 Cuota Impuestos

600000 -ransferencias corporatias

1+


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INSTRUCTIVO

CUENTAS DE ACTIVO

CAJA BANCOS 1110000 = 1111207HC$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el alor nominal del efectiopropiedad de la entidad depositado en instituciones financieras ?bancos@.

5el importe del alor nominal del efectio depositado en cuenta de c


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ESTIMACIÓN ARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

C$ro-

5el importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de losestudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados

del ejercicio. 5el importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono ala cuenta de clientes.

5el importe de su saldo para saldarla.A+ono-

5el importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad querazonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobrodudoso.

5el importe de los aumentos que se efect$en a la estimación, como resultado delos estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a losresultados del ejercicio.

5el importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efect$en a laestimación.S$&do-

(u saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperaen efectio de las entas de mercanc!as o la prestación de sericios a cr%dito.

DOCUMENTOS OR COBRAR

C$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el derec


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5el importe de su saldo deudor que representa el derec


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C$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el derec


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A+ono-

5el importe del impuesto trasladado que se canceló por una deolución, rebajo odescuento sobre una compra de mercanc!as adquiridas, o por la cancelación deun sericio.

5el importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derec


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5el precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, seincluyen conceptos como permisos de construcción, !a tenga establecida

lo pol!tica de aplicar la depreciación en forma anual.

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición deedificios que se UIO DE OFICINA

'4


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C$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los mueblesy equipo de oficina.

5el precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado. 5el precio de costo de las adquisiciones o mejoras.

5el precio de costo del mobiliario recibido como donaciones. 5el precio de costo del mobiliario recibido como pago de alg$n deudor. 5el precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.

A+ono-

5el importe del precio de costo del mobiliario y equipo endido por terminar suida $til de sericio o por inserible u obsoleto.

5el importe de su saldo para saldarla.S$&do-

(u saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficinapropiedad de la entidad.

DERECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO E>UIO DE OFICINA

C$ro-

5el importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada conbase en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina conabono a los resultados del ejercicio.

5el importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que está totalmentedepreciado.

5el importe de la depreciación acumulada cuando se ende mobiliario. )or cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante

el ejercicio. 5el importe de su saldo para saldarla.

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada demobiliario y equipo de oficina.

5el importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados. 5el importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios

t%cnicos. 5el importe de la depreciación del nueo mobiliario y equipo adquirido. )or cualquiera de los conceptos anteriores.

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisición demobiliario y equipo de oficina que se


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5el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles yenseres propiedad de la entidad.

5el precio de costo de muebles y enseres adquiridos. 5el precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 5el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación. 5el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor. 5el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital

social.A+ono-

5el importe del precio de costo de los muebles y enseres endidos o dados debaja por terminar su ida $til.

5el importe de su saldo paro saldarla.S$&do-

(u saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de laentidad.

DERECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES MERCANC?AS

C$ro-

5el importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada conbase en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres.

5el importe de su saldo cuando se dan de baja muebles que están totalmentedepreciados.

5el importe de la depreciación acumulada cuando se enden muebles y enseres. )or cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante

el ejercicio. 5el importe de su saldo paro saldarla.

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciación acumulada demuebles y enseres propiedad de la entidad.

5el importe de la depreciación de muebles y enseres con cargo a los resultados. 5el importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios

t%cnicos. 5el importe de lo depreciación be los nueos muebles y enseres adquiridos. )or cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la

pol!tica de aplicar la depreciación de forma anualS$&do-

(u saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición demuebles y enseres que se UIO DE TRANSORTE

C$ro-

'#


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5el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo detransporte propiedad de la entidad.

5el precio de costo del equipo de transporte adquirido. 5el precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 5el precio de costo del equipo de transporte recibido como donación. 5el precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de alg$n deudor. 5el precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social.

A+ono-

5el importe del precio de costo del equipo de transporte endido o dado de bojo por terminar su ida $til.

5el importe de su saldo para saldarla.

S$&do-

(u saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transportepropiedad de la entidad.

DERECIACIÓN ACUMULADA DE E>UIO DE TRANSORTE

C$ro-

5el importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada conbase en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte.

5el importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que estátotalmente depreciado.

5el importe de la depreciación acumulada cuando se ende el equipo detransporte.

)or cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante elejercicio.


5el importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciación acumulada delequipo de transporte.

5el importe de la depreciación del equipo de transporte. 5el importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios

t%cnicos. 5el importe de la depreciación del nueo equipo de transporte. )or cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la

pol!tica de aplicar la depreciación anual.S$&do-

(u saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición delequipo de transporte.

E>UIO DE ENTREGA REARTO

'*


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C$ro-

5el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo deentrega y reparto, propiedad de la entidad.

5el precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado. 5el precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

5el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación. 5el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de alg$n

deudor. A+ono-

5el importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto endido o dado debaja al terminar su ida $til.


(u saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto,propiedad de la entidad.

DERECIACIÓN ACUMULADA DE E>UIO DE ENTREGA

C$ro-

5el importe de las disminuciones efectuados a la depreciación acumulada conbase en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto.

5el importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto queest% totalmente depreciado.

5el importe de la depreciación acumulada cuando se ende entrego de equipo deentrego y reporto.

)or cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante elejercicio.

5el importe de su saldo para saldarla.

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada deequipos de entrega y reparto.

5el importe de la depreciación del equipo de reparto y entrega. 5el importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios

t%cnicos. 5el importe de la depreciación del nueo equipo de entrega y reporto.

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición deequipo de entrega y reparto que se


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OTRAS CUENTAS DE ACTIVO

INVERSIONES TEMORALES

C$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el alor nominal de las inersionesen alores negociables a su alor neto de realización.

5el importe del alor nominal de las adquisiciones de inersiones temporales aprecio de costo.

A+ono-

)or la enta de inersiones temporales a precio de costo. )or el importe de su saldo para saldarla.

S$&do-

(u saldo es deudor y representa el alor de las inersiones temporales en alores

negociables o su alor neto de realización, el cual representa el alor de cotización en elmercado o el precio de enta de la inersión menos los gastos que se incurran en suenajenación.

MERCANC?AS EN TRANSITO

C$ro-

5el importe de su saldo deudor, representa el costo de entas de las mercanc!aspropiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales iajanpor cuenta y riesgo de la entidad.

5el importe del precio de costo de las compras de mercanc!as adquiridas fuera de

la plaza, libre a bordo de proeedor. 5el importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes. 5el importe de los fletes y acarreos. En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra.

A+ono-

5el importe de las transferencias a las cuentas de compras o almac%n, al tener conocimiento de las mercanc!as llegaron a la bodega de la empresa.

5el importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusie por la cancelaciónde pedidos.


(u saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercanc!as propiedad dela entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza.

AELER?A UTILES

C$ro-

'(


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5el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papeler!ay $tiles de oficina que se tengan almacenados y que se ayan a consumir en elperiodo contable.

5el importe del precio de costo de las compras de papeler!a y $tiles de oficina.A+ono-

5el importe de la parte de dic


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C$ro-

5el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagosmensuales, trimestrales, semestrales, etc%tera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de deengarse' por lo cual se obtiene el derec


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(u saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por laspatentes.

MARCAS

C$ro-

5el importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca.

5el precio de costo de los nueos pagos efectuados por el desarrollo de nueasmarcas.

A+ono-

5el importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se


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5el importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida lapol!tica de aplicar amortización en forma anua


(u saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en

etapas preDoperatios.

GASTOS DE CONSTITUCIÓN

C$ro-

5el importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastosde constitución.

5el precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución dela empresa como sociedad mercantil.

A+ono-

5el importe de su saldo, por su cancelación definitia, cuando


34/51

5el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos deorganización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llearon acabo la organización del negocio.

5el precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuieron a sucargo la reorganización de la empresa.

A+ono-

5el importe de su saldo por su cancelación definitia. 5el importe de su saldo para saldarla.

S$&do-

(u saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por laempresa a profesionales que tuieron a su cargo la organización de la misma.

AMORTIACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIACIÓN

C$ro-


5el importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se


35/51

C$ro-

5el importe de su saldo para saldarlaA+ono-

5el importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se


36/51

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN ROCESO

C$ro-

5el importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las

inersiones en construcciones que se encuentran en proceso. 5el importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos.

A+ono-

5el importe del precio de costo de los construcciones terminadas y en condicionesde uso.

5el importe de su saldo para saldarla.S$&do

(u saldo es deudor y representa el precio de costo de las inersiones enconstrucciones de edificios, plantas, bodegas, etc.

CUENTAS DE ASIVO

CUENTAS OR AGAR 2111000 = 2211000H

ROVEEDORES

C$ro- 5el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidación del adeudo con

proeedores 5el importe de las deoluciones sobre compras de mercanc!as a cr%dito 5el importe de los rebajas sobre compras de mercanc!as a cr%dito 5el importe de su saldo para saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa la obligación de las empresas depagar o sus proeedores por los compras de mercanc!as a cr%dito, documentadaso no

5el importe de compras de mercanc!as o cr%dito, documentadas o no 5el importe de los intereses moratorios que carguen los proeedores por mora enel pago

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercanc!as acr%dito, por las cuales adquiere la obligación de pagar.

DOCUMENTOS OR AGAR

3#


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C$ro-

5el importe del alor nominal de los t!tulos de cr%dito que se paguen 5el importe del alor nominal de los t!tulos de cr%dito que se cancelen 5el importe de su saldo paro saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa el alor nominal de los t!tulos decr%dito a cargo de la entidad, pendientes de pago

5el importe del alor nominal de los t!tulos de cr%dito firmados a cargo de laempresa

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe del alor nominal de los t!tulos decr%dito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a lasmercanc!as, a cr%dito por los cuales se adquiere la obligación de pagar.

ACREEDORES

C$ro-

5el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudopor la compra de bienes o sericios a cr%dito, sin garant!a documental o por lospr%stamos recibidos

5el importe de las deoluciones de los conceptos distintos a las mercanc!as 5el importe de las rebajas concedidas por los acreedores 5el importe de su saldo paro saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar por tascompras de conceptos distintos a las mercanc!as a cr%dito, sin garant!adocumental, o por los pr%stamos recibidos

5el importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se


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5el importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos deriados de lospr%stamos recibidos

0.D 5el importe de su saldo para saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que represento la obligación de pagar a losbancos, por los pr%stamos que concedieron a la empresa

5el importe de los nueos pr%stamos a corto plazo recibidos 5el importe de los intereses moratorios que las instituciones de cr%dito carguen a

la cuenta de la empresaS$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresade pagar a las instituciones financieras, por los pr%stamos recibidos a corto plazo.

ANTICIO A CLIENTES

C$ro-

5el importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de


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5el importe de los diidendos por pagar al momento de que su pago seadecretado por la asamblea de accionistas

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene lo empresade pagar a los socios sus diidendos

I.V.A.

C$ro-

5el importe del I que se genere por una deolución, rebaja o descuento sobreenta

5el importe del I por la cancelación de una enta o prestación de sericios 5el importe del traspaso acreditado a lo cuenta de I acreditable sea mayor que

el retenido por enterar 5el importe del I trasferido a la cuenta de impuesto por pagar

A+ono-

-oda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda ez que al finalizar el ejerciciode saldo ya sea contra el I acreditable o contra los impuestos por pagar

5el importe del I retenido a los clientes en la enta de mercanc!as o en laprestación de sericios

S$&do-

Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio.

IMUESTOS DEREC:OS OR AGAR

C$ro-

5el importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derec


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C$ro-

5el importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas 5el importe de su saldo paro saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa la obligación de retener y enterar los impuestos y derec


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RENTAS COBRADAS OR ANTICIADO

C$ro-

5el importe de dic


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CUENTAS ATRIMONIO 310000 = 320000H

CUENTA CAITAL

C$ro-

5el importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario

5el importe de su saldo para saldarlaA+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el actio y, elpasio

5el importe de los aumentos de capital por los nueas aportaciones del propietarioa su negocio.

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa el capital inertido por el propietario en suempresa.

CAITAL SOCIAL

C$ro-

Importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a lossocios o accionistas de su capital o paro amortización de perdidas

Es el importe de su saldo poro saldarlaA+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital socialsuscrito por los socios

5el importe de los aumentos del capital representados por la suscripción deacciones por los socios

)or los incrementos al capital por nueos inersionistas )or los incrementos de de actio dando cumplimiento a los requisitos de carácter

legalS$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente e"


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5el importe de las nueas aportaciones realizadas por los sociosS$&do-

(u saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, paraser aplicadas a futuros aumentos del capital social.

CAITAL DONADO

C$ro-

5el importe de las capitalizaciones que se


44/51

5el importe de su saldo traspasado a la cuenta de p%rdidas acumuladas en eMejercicio

5el importe de su saldo para saldarlaS$&do-

(u saldo es deudor y representa la p%rdida neta del ejercicio.

UTILIDADES ACUMULADASH RETENIDAS

C$ro-

5el importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de diidendos, etc. 5el importe de su saldo para saldarla

A+ono-

5el importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas yretenidas por disposición de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en laforma, tiempo y condiciones que lo misma asamblea decido

5el importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cárgo a lacuenta de utilidad neta del ejercicio

S$&do-

(u saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en laempresa por la decisión de la asamblea de accionistas.

ERDIDAS ACUMULADAS

C$ro-

5el importe de su saldo deudor que representa las p%rdidas acumuladas

5el importe de la p%rdida neta del ejercicio, con abono a esa cuentaA+ono-

5el importe de las amortizaciones que se


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5el importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas 5el importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta

del ejercicio 5el importe de las amortizaciones de las p%rdidas acumuladas 5el importe de su saldo para saldarla

S$&do-

(u saldo puede ser acreedor o deudor, seg$n represente p%rdidas o utilidadesacumuladas.

RESERVA LEGAL

C$ro-

5el importe de las correcciones o ajustes


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5el importe de las correcciones o ajustes


47/51

S$&do-

(u saldo es deudor y represento el importe de los bonificaciones que sobre el precio

de enta se concede a los clientes durante el periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE VENTA

C$ro-

5el importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes alliquidar sus adeudos antes de su encimiento.

S$&do-

(u saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a

los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecalados anteriormente.

4*


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DEVOLUCIONES SOBRE COMRA

A+ono-

5el importe del precio de costo de las mercanc!as que la empresa deu%lelas

f!sicamente a sus proeedores por no estar de acuerdo con su calidadS$&do-

(u saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercanc!a que laempresa deolió a sus proeedores.

REBAJA SOBRE COMRA

A+ono-

5el importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los

proeedores a lo empresaS$&do-

(u saldo Es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre elprecio de costo concedieron los proeedores durante el periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMRA

A+ono-

5el importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proeedores a la

empresa S$&do-

(u saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pagoconcedieron los proeedores durante el ejercicio de la empresa.

COSTO DE VENTAS

C$ro

5el importe de las entas de mercanc!as a precio de costo A+ono

5el importe de las deoluciones sobre entas de mercanc!as, a precio de costoS$&do-

(u saldo es deudor y represento el costo de entas.

4+


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GASTOS DE VENTA

C$ro-

5el importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes aincrementar y desarrollar el olumen de las entas

5el importe de los gastos del departamento de entas que se


50/51

(u saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadaspor la empresa al conseguir financiamiento para poder llear a cabo sus actiidades deuna manera normal.

RODUCTOS FINANCIEROSC$ro-

5el importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de p%rdidas yganancias

A+ono-

5el importe de los intereses cobrados 5el importe de los descuentos obtenidos o ganados 5el importe de las utilidades y ganancias en aluación de moneda e"tranjera 5el importe de los productos financieros que se


51/51

RDIDAS GANANCIAS

C$ro-

5el importe d saldo de la cuenta de gastos de enta

5el importe de saldo de cuenta de gastos de administración 5el importe del saldo de la cuenta de gastos financieros 5el importe del saldo de la cuenta de otros gastos 5el importe de las proisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad 5el importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del

ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del precioA+ono-

5el importe del saldo de la cuenta de entas, el cual representa la utilidad enentas o utilidad bruta

5el importe del saldo de la cuenta de productos financieros 5el importe del saldo de la cuenta de otros productos 5el importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la p%rdida neta del

ejercicio, con cargo a la cuenta de p%rdida neta del ejercicioS$&do-

(u saldo puede ser deudor o acreedor seg$n presente la utilidad o p%rdida neta delejercicio pero t%ngase presente que en cualquier caso, este saldo deberá traspasarse alas cuentas de utilidad o p%rdida neta del ejercicio, seg$n corresponda y la cuentaquedara saldada.

Date post:	06-Jul-2018
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Manual de Instrucciones Contables

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