Marco Legal Impuestos

8/17/2019 Marco Legal Impuestos

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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015

Marco Legal

Constitución Política de la República de Guatemala y Estructura del Sistema

Jurídico

La estrutura !e"eral #el siste$a %urio se e"ue"tra o"te"i#a e" elart&ulo 1'5 #e la Co"stitui(" Pol&tia #e la Re)*+lia #e Guate$ala,-ue tetual$e"te #ie/ Art&ulo 1'5. erar-u&a o"stituio"al. Ni"!u"ale )o#r3 o"trariar las #is)osiio"es #e la Co"stitui(". Las lees -ue4iole" o ter!i4erse" los $a"#atos o"stituio"ales so" "ulas i)so %ure.

Las lees ali6a#as o$o o"stituio"ales re-uiere" )ara su re7or$a el4oto #e las #os tereras )artes #el total #e #i)uta#os -ue i"te!ra" elCo"!reso, )re4io #ita$e" 7a4ora+le #e la Corte #e Co"stituio"ali#a#.

A#e$3s, el Art&ulo 8 #e la le #el Or!a"is$o u#iial, Dereto 29:8esta+lee/ Art&ulo 8. Su)re$a&a #e la Co"stitui(" erar-u&a. Lostribunales observarán siempre el principio de la Constitución Política dela República, sobre cualquier ley o tratado, salvo los tratados oconvenciones sobre Derechos Humanos, que prevalecen sobre elderecho interno Las leyes o tratados prevalecen sobre los re!lamentos,carecen de valide" las disposiciones que contradi!an una norma de #erarquía superior

Estrutura #el Siste$a urio

;ue"tes lasi6ai(" #e las lees tri+utarias. C(#i!o Tri+utario, Dereto. Los re!la$e"tos -ue )or Auer#o Gu+er"ati4o #ite el Or!a"is$o

E%euti4o.

Es "eesario te"er e" ue"ta el ?e?o #e -ue el )ri"i)al 7u"#a$e"to #ela le!islai(" 6sal es la le -ue o"7or$e a la %erar-u&a #e lees, laCo"stitui(" Pol&tia #e la Re)*+lia #e Guate$ala es la )ri"i)al7ue"te, 7u"#a$e"tal$e"te e" los art&ulos 2>8, )ri"i)io #e laLe!ali#a# 2@> -ue o"tie"e el )ri"i)io #e la a)ai#a# #e )a!o.


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015Pri"i)ales Lees a)lia+les

• C(#i!o Tri+utario, Dereto '9200:• Le #el I$)uesto #e Soli#ari#a#, Dereto '>9200:• Le #el I$)uesto "io so+re I"$ue+les, Dereto 1598:• Le #el I$)uesto so+re Cirulai(" #e e?&ulos Terrestres,

Mar&ti$os Areos, Dereto '098@• Le Or!3"ia Auer#os #e la u"ta Direti4a #el I"stituto

Guate$alteo #e Se!uri#a# Soial IGSS• Le #e Eti"i(" #e Do$i"io, Dereto 5592010• I$)uesto Es)e&6o a la Pri$era Matr&ula #e e?&ulos

Auto$otores Terrestres, Li+ro II #el Dereto 1092012• Le Naio"al #e A#ua"as, Dereto 1@9201>• Le o"tra el la4a#o #e #i"ero u otros ati4os, Dereto


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015F I$)uesto Es)e&6o a la Pri$era Matr&ula #e e?&ulos Auto$otores TerrestresF Lees #e I"e"ti4o ;isalF Le Naio"al #e A#ua"asF Re!las #e Preios #e Tra"s7ere"ia

E" el aso #e #eter$i"a#as i"#ustrias, eiste" i$)uestos es)e&6os alo"su$o, tales o$o/

• I$)uesto a la Distri+ui(" #el e$e"to• I$)uesto a la Distri+ui(" #e Ta+ao• I$)uesto a la Distri+ui(" #e +e+i#as alo?(lias• I$)uesto a la Distri+ui(" #e Co$+usti+les• I$)uesto a las L&"eas #e Tele7o"&a ;i%a o M(4il sus)e"#i#o e"

#e6"iti4a )or la Corte #e Co"stituio"ali#a#

Impuesto Sobre la Renta

El I$)uesto so+re la Re"ta ta$+i" #e"o$i"a#o ISR, es el impuestodirecto -ue se a)lia e" Guate$ala a la re"ta -ue o+te"!a to#ae"ti#a#, )ro4e"ie"te #e la i"4ersi(" #e a)ital, #el tra+a%o o lao$+i"ai(" #e a$+os.


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015Es u" i$)uesto )ara to#a )erso"a i"#i4i#ual o %uria, "aio"al oetra"%era, resi#e"te o "o e" el )a&s -ue realie" ati4i#a#es !ra4a#aso"7or$e la le, el u3l es a)lia#o e" los si!uie"tes re!&$e"es/

Régimen 2015 en adelante

Sobre utilidades deactividades lucrativas

25

Opcional simplifcado sobreingresos de actividades

lucrativas

5 so+re H. >0,000.00 $e"suales' so+re el eeso

Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos de actiidades lucratias

La $e3"ia #e este i$)uesto #ireto so+re los I"!resos Brutos es )or$e#io #e u" r!i$e" #e rete"io"es #e6"iti4as -ue #e+e" reali=ar loso"tri+ue"tes -ue realie" )a!os a las )erso"as a7etas.

E" aso el )a!o sea reali=a#o )or u"a )erso"a -ue "o lle4a o"ta+ili#a#o$)leta, o +ie", -ue la )erso"a o+li!a#a "o reali=( la rete"i("orres)o"#ie"te, la le esta+lee la o+li!ai(" #e )rese"tar el i$)uestoa las a%as 6sales $e#ia"te #elaraio"es $e"suales, )rese"ta#as )orel o"tri+ue"te a la A!e"ia Tri+utaria #e"tro #e los 10 )ri$eros #&as?3+iles #el $es si!uie"te #e e$iti#a la 7atura.Los a!e"tes #e rete"i(" #e+e" rete"er e" o"e)to #e ISR el $o"to-ue orres)o"#e #e auer#o al $o"to 7atura#o elue"#o el I$)uestoal alor A!re!a#o 9IA9. El a!e"te #e rete"i(" #e+e e"tre!ar alo"tri+ue"te u"a o"sta"ia #e rete"i(" o$o #ou$e"tai(" #eso)orte #el i$)uesto rete"i#o. El a!e"te #e rete"i(" es el e"ar!a#o#e )a!ar a la A!e"ia Tri+utaria las rete"io"es #e"tro #e los 10)ri$eros #&as ?3+iles #el $es si!uie"te #e rete"i#o el i$)uesto.A#e$3s #e las )rese"taio"es $e"suales, este r!i$e" #e )a!o #eli$)uesto so+re I"!resos Brutos re-uiere #e la )rese"tai(" #e u"aDelarai(" A"ual #e I$)uesto so+re la Re"ta, -ue "or$al$e"te ess(lo )ara 6"es i"7or$ati4os a -ue la o+li!ai(" tri+utaria ?a si#o)a!a#a a tra4s #e las #elaraio"es o rete"io"es $e"suales si"e$+ar!o, eiste la )osi+ili#a# #e -ue al 6"al #el )erio#o se )ue#a#eter$i"ar -ue eiste )a!o e" eeso el ual #e+er3 rela$ar su#e4olui(" a la O6i"a #e I$)uestos


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015Los o"tri+ue"tes )ue#e" soliitar su autori=ai(" a"te laA#$i"istrai(" Tri+utaria )ara e4itar -ue les ?a!a" rete"io"es )a!arsu i$)uesto #ireta$e"te, )or lo ta"to los o"tri+ue"tes -ue u$)la"o" los re-uisitos "eesarios, )ue#e" ?aer #i?a soliitu#.

Los o"tri+ue"tes i"sritos e" este r!i$e" #e+er3" i"#iar e" sus7aturas si est3" su%etos a rete"i(" #e6"iti4a o )a!a" #ireta$e"te e"a%as 6sales.

La #elarai(" a"ual #e+e ser )rese"ta#a e" u"a +ase #e aJoale"#ario tie"e 7e?a l&$ite el >1 #e $ar=o #el aJo si!uie"te.

El )roe#i$ie"to !e"eral #e 3lulo #el I$)uesto So+re la Re"ta e"4irtu# #el )rese"te r!i$e" se )o#r&a !ra6ar #e la si!uie"te $a"era

Ingresos Brutos (total volumen de ingreso) (!) Rentas "#entas $ de %uente e#tran&era(!) Rentas de capital(') Base imponible asa *+K Se elue u"a re"ta #e H. >0,000.00 los uales est3" a7etos a u"atari7a #el 5, la tasa #el ' es a)lia+le al ee#e"te #el $o"to a"tesi"#ia#o.

Régimen Sobre las !tilidades de "ctiidades #ucratias

La +ase i$)o"i+le )ara las )erso"as "aturales %urias resi#e"tes e"Guate$ala -ue reali=a" ati4i#a#es o$eriales -ue o)taro" )or ester!i$e" #e i$)uesto, se alula so+re la +ase #e la utili#a# o"ta+lese!*" el esta#o #e resulta#os )re)ara#o #e auer#o o" los PCGA e"Guate$ala e-ui4ale"te a las Nor$as I"ter"aio"ales #e I"7or$ai(";i"a"iera 9NII;9, a%usta#o )or !astos "o #e#ui+les, i"!resos ee"tos,i"!resos -ue tri+utaro" i$)uesto e" otro r!i$e", i"!resos #e 7ue"teetra"%era, al!u"as #e#uio"es o +e"e6ios 6sales.

E" este r!i$e" #e )a!o se #e+e" )rese"tar a"tii)os #el i$)uesto )or$e#io #e )a!os tri$estrales -ue se u$)le" )or $e#io #e u"aDelarai(" ura#a el $es i"$e#iato si!uie"te a 6"ali=a#o a#a u"o #elos tri$estres ale"#ario, )rese"ta"#o u"a Delarai(" ura#a A"ual


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015o$o li-ui#ai(" #el i$)uesto a $3s tar#ar el >1 #e Mar=o #el aJoale"#ario si!uie"te.

Por otro la#o, el o"tri+ue"te #e+e lle4ar u"a o"ta+ili#a# o$)leta re)ortar a la A#$i"istrai(" Tri+utaria las eiste"ias #e i"4e"tarios e"

los $eses #e e"ero %ulio #e a#a aJo

#os elementos m$s significatios de gastos no deducibles son los siguientes

a Ser4iios )resta#os #es#e el etra"%ero ua"#o su $o"to su)erael 5 #e la re"ta +ruta.

+ Re!al&as -ue ee#a" #el 5 #e la re"ta +ruta. i3tios !astos #e 4ia%e -ue su)ere" el > #e la re"ta +ruta.# Gasto #eri4a#o #e reser4a )ara i"#e$"i=aio"es ua"#o su)era el

:.>> #e las re$u"eraio"es a"uales.e Reser4a )ara ue"tas i"o+ra+les ua"#o su)era el > #el sal#o

#e lie"tes -ue sea" #el !iro ?a+itual #el "e!oio.7 Reser4as #e ual-uier ti)o )ara i"4e"tarios.! De)reiaio"es a$orti=aio"es ua"#o ee#e" los l&$ites

le!ales.? Gastos -ue "o ue"ta" o" la #ou$e"tai(" le!al #e so)orte.i Gastos a los uales "o se les reali=( la rete"i(" orres)o"#ie"te. % Suel#os salarios "o are#ita#os o" la )la"illa #el se!uro soial. Otros i"#ia#os e" la Le.

E" la ate!or&a #e i"!resos #e 7ue"te etra"%era ali6a" to#os losi"!resos o+te"i#os e" el eterior, )or e%e$)lo, i"tereses #e ue"tas

+a"arias e" el eterior, #i4i#e"#os )or i"4ersio"es reali=a#as 7uera #eGuate$ala, et.

Ta$+i" es i$)orta"te i"#iar -ue Guate$ala "o o"te$)la la#e#ui+ili#a# #e )r#i#as "etas #e o)erai(", )or lo -ue es i$)orta"teu"a +ue"a )la"i6ai(" )ara a-uellos )roetos -ue esti$e" i"urrir e")r#i#as al i"iio #e sus o)eraio"es. El )roe#i$ie"to !e"eral #e3lulo #el I$)uesto So+re la Re"ta e" 4irtu# #el )rese"te r!i$e" se)o#r&a !ra6ar #e la si!uie"te $a"era/

,tilidad -ontable(!) Rentas e#entas $ no a%ectas(!) Rentas .ue tributan en otro régimen(/) astos no deducibles(!) Otras deducciones


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015(') Renta imponible asa (25+ en 2015 en adelante)(') Impuesto determinado (a pagar)

Rentas y Ganancias de capital

So" re"tas #e 7ue"te !uate$altea las #eri4a#as #el a)ital #e las!a"a"ias #e a)ital, )eri+i#as o #e4e"!a#as e" #i"ero o e" es)eie,)or resi#e"tes o "o e" Guate$ala.

Los o"e)tos tasas #e i$)uesto a)lia+les o"7or$e la le so" lossi!uie"tes

Régimen asa de impuesto

Rentas de -apital $ lasganancias de capital

• Arre"#a$ie"tos #ei"$ue+les 10 so+re el'0 #el 4alor #e la re"ta,a)lia+le a -uie"es "o se#e#i-ue" a o$eriar o"+ie"es i"$ue+les.

• I"tereses 10 ee)tosu)er4isa#os )or la SIB Coo)erati4as se #ero!( laLe #el I$)uesto So+rePro#utos ;i"a"ieros9

• Di4i#e"#os 5• Ga"a"ias #e a)ital 10• Loter&as, ri7as, sorteos,

+i"!os 10

Rentas de no Residentes

El ?e?o !e"era#or #el i$)uesto es la o+te"i(" #e ual-uier re"ta )or

)arte #e los o"tri+ue"tes "o resi#e"tes -ue at*e" o" o si"esta+lei$ie"to )er$a"e"te e" el territorio "aio"al ua"#o las$is$as ?aa" si#o e7eti4a9$e"te )a!a#as o are#ita#as e" ue"ta.E" ate"i(" a lo a"terior, la +ase i$)ositi4a a)lia+le so+re estas re"tas#e)e"#er3 #e la ati4i#a# a la -ue se #e#i-ue" o realie", o"si#era"#olo si!uie"te/


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Régimen asa de impuesto

Retenciones de no residentes • Su$i"istro #e "otiiasi"ter"aio"ales a e$)resasusuarias e" Guate$ala/ >

• Pasa%es areos ;letes/ 5• Pri$as #e se!uros, )ri$as

#e 6a"=as, rease!uros,retroesio"es rea6a"=a$ie"tos -ueo+te"!a" "o resi#e"tes/ 5

• Tele7o"&a tra"s$isi(" #e#atos 5

• Di4i#e"#os 5• I"tereses )a!a#os o

are#ita#os a "o resi#e"tes/10 Ee)to i"tereses )oro"e)to #e )rsta$osotor!a#os )or e"ti#a#essu)er4isa#as re!ula#as e"su )a&s #e ori!e"

• Suel#os salarios, #ietas,o$isio"es, +o"i6aio"es/15

• Pa!os o are#itai(" e"ue"tas +a"arias a

#e)ortistas artistas #eteatro/15

• Re!al&as/ 15• o"orarios/ 15• Asesora$ie"to ie"t&6o,

eo"($io, t"io o6"a"iero/15

• Otras re"tas !ra4a#as "oes)ei6a#as a"terior$e"te/25

Impuesto Sobre la Renta por rentas de traba&o

El i$)uesto es a)lia+le a las re"tas #e tra+a%o o+te"i#as #e"tro o 7uera#e Guate$ala )or u" resi#e"te e" Guate$ala, -ue sea retri+ui#o )or


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015otro resi#e"te e" Guate$ala o u" esta+lei$ie"to )er$a"e"te uor!a"is$o i"ter"aio"al -ue o)ere e" Guate$ala.

Para )erso"as i"#i4i#uales -ue o+te"!a" i"!resos )or la )restai(" #eser4iios )erso"ales e" relai(" #e #e)e"#e"ia, la re"ta "eta est3

o"stitui#a )or los suel#os, +o"i6aio"es, o$isio"es, a!ui"al#os,4i3tios "o su%etos a li-ui#ai(" o -ue "o o"stitua" rei"te!ro #e!astos otras re$u"eraio"es.

La su$a *"ia #e uare"ta o?o $il -uet=ales GTH. @:,000.00 )aralas #e#uio"es )erso"ales, si" "eesi#a# #e "i"!*" ti)o #eo$)ro+ai(". , #oe $il Huet=ales H.12,000.00 -ue )o#r3 are#itar)or el I$)uesto al alor A!re!a#o )a!a#o e" !astos )erso"ales, )oro$)ras #e +ie"es o a#-uisii(" #e ser4iios, #ura"te el )er&o#o #eli-ui#ai(" #e6"iti4a a"ual. Este r#ito se o$)ro+ar3 $e#ia"te la)rese"tai(" #e u"a )la"illa -ue o"te"!a el #etalle #e las 7aturas, -ue

estar3" su%etas a 4eri6ai(" )or )arte #e la A#$i"istrai(" Tri+utaria

Las #o"aio"es -ue )ue#a" o$)ro+arse 7e?aie"te$e"te, otor!a#as a7a4or #el Esta#o, las u"i4ersi#a#es, e"ti#a#es ulturales o ie"t&6as, alas asoiaio"es 7u"#aio"es si" 6"es #e luro, la #e#ui(" $3i$a)er$iti#a a -uie"es #o"e" a las e"ti#a#es i"#ia#as "o )ue#e ee#er#el 5 #e la re"ta +ruta.

Las uotas )or o"tri+uio"es al I"stituto Guate$alteo #e Se!uri#a#Soial, al I"stituto #e Pre4isi(" Militar al Esta#o sus i"stituio"es )oruotas #e re!&$e"es #e )re4isi(" soial.

Las )ri$as #e se!uros #e 4i#a )ara u+rir ries!os e" asos #e $uerteelusi4a$e"te #el tra+a%a#or, sie$)re -ue el o"trato #e se!uro "o#e4e"!ue su$a al!u"a )or o"e)to #e retor"o, rei"te!ro o resateo"trata#os o" e$)resas autori=a#as )ara o)erar e" el )a&s o"e$)resas etra"%eras #e+i#a9$e"te re!istra#as e" la Su)eri"te"#e"ia#e Ba"os, #e auer#o o" la le!islai(" a)lia+le.

I"!resos ee"tos el 100 #e los suel#os salarios e" o"e)to #e Bo"o1@, A!ui"al#o, I"#e$"i=aio"es.

U"a 4e= #eter$i"a#a la +ase i$)o"i+le, el i$)uesto se alular3 #eauer#o o" la si!uie"te esala )ro!resi4a

Rango de rentaimponible

Importe f&o ipo impositivo de

001 a H. 0.00 5 so+re la re"ta i$)o"i+le


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300400000 300400001 enadelante

H. 15,000.00 ' so+re el ee#e"te #e H.>00,000.00

Impuesto al Valor AgregadoEs u" i$)uesto es)e&6o, -ue es !e"era#o )or la 4e"ta o )er$uta #e+ie"es $ue+les o i"$ue+les situa#os e" el territorio "aio"al, #ere?osreales o"stitui#os so+re ellos la )restai(" #e ser4iios.

El )a!o #e este i$)uesto se #e+e )rese"tar )or $e#io #e #elaraio"es$e"suales #e"tro #el $es i"$e#iato si!uie"te al #el 4e"i$ie"to #ea#a )er&o#o i$)ositi4o. Su )a!o es o+li!atorio )ara to#a )erso"ai"#i4i#ual o %uria -ue e" 7or$a ?a+itual o )eri(#ia, realie atos!ra4a#os o"7or$e la le.


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Co"e)to Tari7a• a venta o permuta de

bienes muebles• a prestaci6n de servicios

en el territorio nacional• as importaciones

• "l arrendamiento de bienesmuebles e inmuebles

• as ad&udicaciones de

bienes muebles e inmueblesen pago

• os retiros de bienesmuebles e%ectuados por uncontribu$ente

• por el propietario

• a destrucci6n4 pérdida ocual.uier 7ec7o .ueimpli.ue %altante deinventario

• 8rimera venta o permuta de

bienes inmuebles• 9onaci6n entre vivos debienes muebles einmuebles

• a aportaci6n de bienesinmuebles a sociedades

12

:e7;culos terrestres del modelode dos a


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de Retención IVA IVA pagadoproveedores

Exportadores Nocalificados elDecreto No. 29-9

!o"pras deprod#ctosagr$colas

pec#arios

&'% &'% (2% ).2*%

+tros prod#ctos servicios

('% ('% (2% (*.2*%

Exportadorescalificados alDecreto No. 29-9

!o"pra deprod#ctos servicios

&'% &'% (2% ).2*%

,ector /lico !o"pras de /ienes ad0#isición deservicios

2'% 2'% (2% 9.**%

Entidadesoperadoras de

tar1eta de crdito ode/ito

!o"pras de /ienes ad0#isición de

servicios

('% ('% (2% (*.2*%

Ad0#isición deco"/#sti/les

(.'% so/revalor de

transacción

(.'% so/revalor de

transacción

(2%

!ontri/#entesespeciales

!o"pras de /ienes ad0#isición deservicios

('% ('% (2% (*.2*%

+tros agentes deretención

!o"pras de /ienes ad0#isición deservicios

('% ('% (2% (*.2*%

Impuesto de Solidaridad

E" teor&a es u" i$)uesto te$)oral, si" e$+ar!o el $is$o lle4a 4i!e"teseis aJos el Go+ier"o "o tie"e )re4isto eli$i"arlo e" el orto )la=o.

El I$)uesto #e Soli#ari#a# #e+e ser )a!a#o )or las )erso"asi"#i4i#uales %urias -ue re*"a" las si!uie"tes arater&stias/


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9eterminaci6n del impuesto a pagar8ago del impuesto

E"ero a Mar=o :ence el 30 de >brilA+ril a u"io e"e el >1 #e ulio ulio a Se)tie$+re e"e el >1 #e Otu+reOtu+re a Diie$+re e"e el >1 #e E"ero #el aJo

si!uie"te

>creditamiento del impuesto

La le esta+lee #os 7or$as #e are#ita$ie"to, -ue so" las#e"o$i"a#as/

O)i(" A -ue esta+lee/

Hue el $o"to #el I$)uesto #e Soli#ari#a#, )a!a#o #ura"te los uatrotri$estres #el aJo ale"#ario, )o#r3 ser are#ita#o al )a!o #el I$)uesto

So+re la Re"ta ?asta su a!ota$ie"to #ura"te los > aJos ale"#arioi"$e#iatos si!uie"tes/

Pa!o #el ISO

>creditamiento al ISR

Me"sual Tri$estralDelarai(" A"ual


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O)i(" B -ue esta+lee/

Los )a!os tri$estrales #el I$)uesto So+re la Re"ta, )o#r3" are#itarseal )a!o #el I$)uesto #e Soli#ari#a# e" el $is$o aJo ale"#ario.

Pa!o #el ISR tri$estral>creditamiento al ISO Tri$estralesDelarai(" A"ual #e ISR

Impuesto Único Sobre Inmuebles

-=lculo


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.2015La +ase i$)o"i+le es el 4alor #e la $atr&ula 6sal #e auer#o a lai"7or$ai(" #el Re!istro #e la Pro)ie#a# I"$ue+le #e la Re)*+lia #eGuate$ala.

?ec7a limite de presentaci6n

Mes i"$e#iato si!uie"te #e 4e"i#o el tri$estre ale"#ario.

@ec7o imponible

Poseer +ie"es i"$ue+les e" el territorio #e la Re)*+lia #e Guate$ala.

alor #el I"$ue+le Tasa@asta 2400000 Ee"to9e 2400001 > 20400000 2 )or $illar9e 20400001 > *0400000 < )or $illar9e *0400001 "n adelante 8 )or $illar

Impuesto de Timbres Fiscales

Se esta+lee u" I$)uesto #e Pa)el Sella#o Es)eial )ara Protoolos, o"u"a tari7a es)e&6a #e #ie= Huet=ales H10.00 )or a#a ?o%a.

El i$)uesto se #eter$i"a a)lia"#o la tasa #e 4alor #e los atos o"tratos su%etos al i$)uesto. El 4alor se ree%a e" el #ou$e"to, -ue"o )ue#e ser i"7erior a la re!istra#a e" los re!istros )*+lios, re!istros#e )ro)ie#a# o e" las listas o6iales.

La tari7a #el i$)uesto es #el tres )or ie"to >. El i$)uesto se#eter$i"a a)lia"#o la tari7a al 4alor #e los atos o"tratos a7etos.La se!u"#a su+si!uie"tes 4e"tas o )er$utas #e +ie"es i"$ue+les see"ue"tra" !ra4a#as )or este i$)uesto.


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Leyes de Incentivos Fiscales

R!i$e" Eo"erai(" #el ISR

E" $ateria#e ara"eles

otrosar!os a lai$)ortai("

Otros+e"e6ios

Elusio"es

o"as7ra"asDereto


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#e la =o"a,eo"erai("#eara"eles a

lai$)ortai("o"su$o #eo$+usti+les )ara!e"erai("#e e"er!&aeltria

#e"tro #e la =o"a

Le #e

i"e"ti4os )ara el#esarrollo#e)roetos#eE"er!&aRe"o4a+leDereto5290>

Ee"i("

)ara10aJos

Ee"i(" #e

DAI, IA,ar!as #ere?oso"sularesso+re lai$)ortai("#e$a-ui"aria e-ui)outili=a#oselusi4a9

$e"te )arala!e"erai("#e e"er!&ae" el3rea #o"#ese u+i-ue"#i?os)roetos)ara 10aJos.

Ee"i("

#elI$)uesto alasE$)resasMera"tilesA!ro)euarias IEMA)ara 10aJos

A#$isi("te$)oralDereto289:8

10 aJosso+re lasre"tas)ro4e"ie"tes#e

Sus)e"si("te$)oral o"re"#ii(" #e!ara"t&a,?asta )or u"aJo #e

Eo"erai("total #ei$)uestosor#i"arios etraor#i"arios a la

Ca7, ar#a$o$oe" ere=a,)er!a$i"o oro,a%o"%ol& si"#esorte=ar,+a"a"o 7reso,


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e)ortaio"es,*"io#esti"ole!al$e"te

autori=a9#o. aQ

#ere?os otros ar!osso+rei$)ortai("#e

$a-ui"aria ei"su$oseo"erai("total#ei$)uestos,#ere?osara"elarios#e$3sar!os

a)lia+les alai$)ortai("al o"su$o#e 7uel oil!as +uta"o )ro)a"o +u"er,estrita$e"te

"eesarios)ara la!e"erai("#e e"er!&aeltria

e)ortai(" !a"a#o +o4i"o,ar"e +o4i"a,a=*ar #e aJa $ela=a, al!o#(" si"ar#ar, )etr(leo

ru#o, $a#era.

De4olui(" #e#ese?osDereto289:8

10 aJosso+re lasre"tas)ro4e"ie"tes #e

e)ortaio"es. aQ

Ree$+olso,#e"tro #eseis $eses,#e#ere?os

otros ar!osa lai$)ortai("#e $aterias)ri$as,)ro#utosi"ter$e#ios e"4ases.

Eo"erai("total #ei$)uestosor#i"arios etraor#i"ar

ios a lae)ortai("

Las $is$as #elr!i$e" a"terior.


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E)ortai(" #eo$)o"e"te

a!re!a#o"aio"altotalDereto289:8

10 aJosso+re lasre"tas)ro4e"ie"t

es#ee)ortaio"es.

Eo"erai(",o" i"lusi("#e IA, #e#ere?os

otros ar!osso+re lai$)ortai("#e$a-ui"aria,e-ui)o aesorios.

Eo"erai("total #ei$)uestosor#i"arios

etraor#i"arios a lae)ortai(".

Las $is$as #elr!i$e"a"terior

a3 4a exoneración de I,R vence a "5s tardar el 6( de dicie"/re de 2*('7 de/ido a 0#e elEstado de 8#ate"ala ad0#irió el co"pro"iso ante la +rganiación :#ndial de !o"ercio

de eli"inar las s#/venciones a las exportaciones. El Estado de 8#ate"ala e"itir5 lalegislación 0#e reg#le esta sit#ación antes de la fec;a de venci"iento de este /eneficio.

Reglas de Precios de transferencia

Nor"ativa contenida en el 4i/ro I del Decreto (*-2*(2

El #ereto 189201> i"lu( u"a )r(rro!a )ara la 4i!e"ia #e esta"or$ati4a, la ual tu4o 4i!e"ia #el 1 #e e"ero al 21 #e #iie$+re #e201>, -ue#a sus)e"#i#aa )artir #el 22 #e #iie$+re #e 201> al >1 #e #iie$+re #e 201@,reo+ra"#o 4i!e"ia a )artir #el 1 #e e"ero #e 2015. No o+sta"te lo

a"terior, el 6so tie"e )otesta# #e soliitar i"7or$ai(", #eri4a#a #e)artes relaio"a#as.

La "or$ati4a #e re!las #e Preios #e Tra"s7ere"ia, e" !e"eral o"tie"elo si!uie"te/

Ca$)o #e A)liai("


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>lcanAa a cual.uier operaci6n .ue se realice entre la personaresidente en uatemala con la residente en el e#tran&ero4 $tenga e%ectos en la determinaci6n de la base imponible delper;odo en el .ue se realiAa la operaci6n $ en los siguientesper;odos

Pri"i)io #e Li+re Co$)ete"iaSe entiende para e%ectos tributarios4 por principio de librecompetencia4 el precio o monto para una operaci6ndeterminada .ue partes independientes 7abr;an acordado encondiciones de libre competencia en operaciones comparables alas realiAadas

Pri"i)io #e O"erosi#a#as sesiones $ ena&enaciones de bienes $ derec7os4 en susdistintas modalidades $ las prestaciones de servicios realiAadaspor personas individuales o &ur;dicas $ otros entes opatrimonios4 .ue realicen actividades mercantiles4 se presumenretribuidas al valor de mercado4 salvo prueba en contrario "nparticular $ sin per&uicio de lo dispuesto en el p=rra%o anterior4en todo contrato de préstamo4 cual.uiera .ue sea su naturaleAa

$ denominaci6n4 se presume4 salvo prueba en contrario4 lae#istencia de una renta por interés m;nima4 .ue es la .ueresulte de aplicar al monto total del préstamo4 la tasa deinterés simple m=#ima anual .ue determine la unta Conetariapara e%ecto tributarios

+/ligaciones de resentar #n Est#dio derecios de Transferencia

El o"tri+ue"te #e+e te"er su6ie"te i"7or$ai(" a"3lisis al $o$e"to#e )rese"tar su #elarai(" %ura#a )ara #e$ostrar %usti6ar la orreta#eter$i"ai(" #e los )reios, los $o"tos #e las o"tra)restaio"es o los$3r!e"es #e !a"a"ia #e sus o)eraio"es.

A"te u"a au#itor&a #e SAT, el o"tri+ue"te tie"e 20 #&as )ara )rese"tarla #ou$e"tai(" re-ueri#a. E"tre ellas )ue#e )e#ir lo si!uie"te/


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• Desri)i(" !e"eral #e la e$)resa, #el o"tri+ue"te susrelaio"a#as

• Desri)i(" !e"eral #e la "aturale=a e i$)orte #e las o)eraio"ese"tre e$)resas #el !ru)o

• Desri)i(" !e"eral #e las 7u"io"es ries!os #e la e$)resa• Desri)i(" #e la )ol&tia #el !ru)o e" $ateria #e )reios #e

tra"s7ere"ia, si la ?u+iera• Co"tratos #e )restai(" #e ser4iios• A"3lisis #e o)eraio"es o$)ara+les• Moti4os #e elei(" #el $to#o o $to#os eso!i#os la

es)eiali=ai(" #el 4alor o i"ter4alo #e 4alores

Mto#os esta+lei#os e" los Li"ea$ie"tos #e la OCDE

Mto#o #e Preio Co$)ara+le No Co"trola#o

Co"siste e" 4alores el )reio #el +ie" o ser4iio e" u"a o)erai(" e"tre)erso"as relaio"a#as al )reio #el +ie" o ser4iio i#"tio o #earater&stias si$ilares e" u"a o)erai(" e"tre )erso"asi"#e)e"#ie"tes e" iru"sta"ias o$)ara+les, e7etua"#o, si 7uera"eesario, las orreio"es "eesarias )ara o+te"er la e-ui4ale"ia,o"si#era"#o las )artiulari#a#es #e la o)erai(".

Mto#o #el Costo A#iio"a#o

Co"siste e" i"re$e"tar el 4alor #e a#-uisii(" o osto #e )ro#ui(" #eu" +ie" o ser4iio e" el $ar!e" ?a+itual -ue o+te"!a el o"tri+ue"tee" o)eraio"es si$ilares o" )erso"as o e"ti#a#es i"#e)e"#ie"tes o, e"su #e7eto, e" el $ar!e" -ue )erso"as o e"ti#a#es i"#e)e"#ie"tesa)lia" a o)eraio"es o$)ara+les e7etua"#o, si 7uera "eesario, lasorreio"es "eesarias )ara o+te"er la e-ui4ale"ia o"si#era"#o las)artiulari#a#es #e la o)erai(". Se o"si#era $ar!e" ?a+itual el)ore"ta%e -ue re)rese"ta la utili#a# +ruta res)eto #e los ostos #e4e"ta.

Mto#o #el Preio #e Re4e"ta

Co"siste e" sustraer #el )reio #e 4e"ta #e u" +ie" o ser4iio el $ar!e"-ue a)lia el )ro)io re4e"#e#or e" o)eraio"es si$ilares o" )erso"as oe"ti#a#es i"#e)e"#ie"tes o, e" su #e7eto, el $ar!e" -ue )erso"as oe"ti#a#es i"#e)e"#ie"tes a)lia" a o)eraio"es o$)ara+les,e7etua"#o, si 7uera "eesario, las orreio"es "eesarias )ara o+te"erla e-ui4ale"ia o"si#era"#o las )artiulari#a#es #e la o)erai(". Seo"si#era $ar!e" ?a+itual el )ore"ta%e -ue re)rese"te la utili#a# +rutares)eto #e las 4e"tas "etas.


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Mto#o #e la Partii)ai(" #e Utili#a#es

Co"siste e" asi!"ar, a a#a )arte relaio"a#a -ue realie #e 7or$ao"%u"ta u"a o 4arias o)eraio"es, la )arte #el resulta#o o$*"

#eri4a#o #e #i?a o)erai(" u o)eraio"es. Esta asi!"ai(" se ?ae e"7u"i(" #e u" riterio -ue ree%e a#eua#a$e"te las o"#iio"es -ue?a+r&a" susrito )erso"as o e"ti#a#es i"#e)e"#ie"tes e" iru"sta"iassi$ilares. Para la selei(" #el riterio $3s a#eua#o, se )ue#eo"si#erar los ati4os, 4e"tas, !astos, ostos es)e&6os u otra 4aria+le-ue ree%e a#eua#a$e"te lo #is)uesto e" este )3rra7o.Cua"#o sea )osi+le asi!"ar, #e auer#o o" al!u"o #e los $to#osa"teriores u"a utili#a# $&"i$a a a#a )arte e" +ase a las 7u"io"esreali=a#as, el $to#o #e )artii)ai(" #e utili#a#es se a)lia so+re la+ase #e la utili#a# resi#ual o"%u"ta -ue resulte u"a 4e= e7etua#a esta)ri$era asi!"ai(". La utili#a# resi#ual se asi!"ar3 e" ate"i(" a u"

riterio -ue ree%e a#eua#a$e"te las o"#iio"es -ue ?a+r&a" susrito)erso"as i"#e)e"#ie"tes e" iru"sta"ias si$ilares, te"ie"#o e" ue"talo #is)uesto e" el )3rra7o a"terior.

Mto#o #el Mar!e" Neto #e la Tra"sai("

Co"siste e" atri+uir a las o)eraio"es reali=a#as o" u"a )erso"arelaio"a#a el $ar!e" "eto -ue el o"tri+ue"te o, e" su #e7eto,tereros ?a+r&a" o+te"i#o e" o)eraio"es i#"tias o si$ilaresreali=a#as e"tre )artes i"#e)e"#ie"tes, e7etua"#o, ua"#o sea )reiso,las orreio"es "eesarias )ara o+te"er la e-ui4ale"ia o"si#erar las

)artiulari#a#es #e las o)eraio"es. El $ar!e" "eto se alula so+reostos, 4e"tas o la 4aria+le -ue resulte $3s a#eua#a e" 7u"i(" #e lasarater&stias #e las o)eraio"es. Se a)lia el $to#o $3s a#eua#o-ue res)ete el )ri"i)io #e li+re o$)ete"ia, e" 7u"i(" #e lo #is)uestoe" este art&ulo #e las iru"sta"ias es)e&6as #el aso.Mto#o )ara alorai(" #e I$)ortaio"es E)ortaio"es #e Mera"&as

I$)ortaio"esE" el aso #e i$)ortaio"es, el )reio #e las $era"&as "o )ue#e sersu)erior a su )reio e" +ase a )ar3$etro i"ter"aio"al a la 7e?a #eo$)ra e" el lu!ar #e ori!e".

E)ortaio"esE" el aso #e e)ortaio"es, el )reio #e las $era"&as e)orta#as sealula #e auer#o a la i"4esti!ai(" #e )reios i"ter"aio"ales, se!*"la $o#ali#a# #e o"tratai(" ele!i#a )or las )artes a la 7e?a #el *lti$o#&a #e e$+ar-ue, sal4o )rue+a #e -ue la o)erai(" se err( e" otra7e?a. A estos e7etos, la *"ia 7e?a a#$iti#a es la #el o"trato, )ero


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24/27


*oras para ser compensadascomo salario

e+traordinario,salarioe+traordinarioes igualal -./0 desalarioordinariopor 'ora1

Des#e la 8.?ora

Des#e la :.?ora

Des#e la '.?ora

2$+imo de'oras detraba(oen un día3incluyendoordinarias ye+traordinarias

12 12 12

Salario '$o. D&a

De auer#o o" la Co"stitui(" Pol&tia #e la Re)*+lia #e Guate$ala, el)atro"o est3 o+li!a#o a o"e#er u" #&a li+re )or a#a se$a"a or#i"ariatra+a%a#a.

Bo"os #e I"e"ti4o

A#e$3s #e los salarios or#i"arios etraor#i"arios, los )atro"os est3"o+li!a#os a )a!ar u" +o"o i"e"ti4o. Este +o"o tie"e la )artiulari#a# #e

-ue "o est3 su%eto a ar!os #e Se!uro Soial "o se au$ula o$o+ase )ara el 3lulo #el a!ui"al#o, +o"i6ai(" a"ual "i i"#e$"i=ai(".La le esta+lee u"a a"ti#a# $&"i$a #e GTH250 $e"sual US>2.


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Be"e6ios Co$)le$e"tarios

Be"e6io Desri)i(" Pro)ori("e" relai("

al salario)ara 6"es#e

au$ulai("

Su%etos ai$)uestos

#e se!urosoial12.guinaldo U" )ro$e#io #esalario or#i"ario-ue se o$)u9tar3 a )artir #e

#iie$+re a"o4ie$+re )a!ar3u" 50 e"#iie$+re el50 e" e"ero.La$aor&a #e lose$)lea#ores)a!a" el 100e"

#iie$+re

:.>> No Si

Bono 1D U" )ro$e#io #esalario or#i"ario-ue se o$)u9tar3 a )artir #e %ulio a %u"io se)a!a e" %ulio

:.>> No Si


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:acaciones 15 #&as ?3+iles)or aJotra+a%a#o

5.'5 No No

IndemniAac

i6n

Pro$e#io #e los

salarios#e4e"!a#os#ura"te los*lti$os seis$eses )or a#aaJo #e ser4iioso"ti"uos "oeistei"#e$"i=ai("u"i4ersal.

:.>> +Q No 9

otal 1@>.@1

aQ Atual$e"te la res)o"sa+ili#a# #e la Se!uri#a# Soial reae so+re lossalarios or#i"arios etraor#i"arios.

+Q Esto es s(lo u" "*$ero re)rese"tati4o a -ue el 3lulo real #e lai"#e$"i=ai(" se +asa e" el salario or#i"ario, as& o$o e" el salarioetraor#i"ario. A#e$3s #el $o"to #e la i"#e$"i=ai(" #e+e i"luir u")ore"ta%e #e +o"i6ai(" a"ual, a!ui"al#o 4e"ta%as eo"($ias.Nor$al$e"te, la a"ti#a# #e la i"#e$"i=ai(" ser&a el 1@> #e+o"i6ai(" a"ual $3s el >0 #e e"ta%as Eo"($ias.

e"ta%as Eo"($ias

I"te!ra#o )or to#os los +e"e6ios eo"($ios otor!a#os )or ele$)lea#or, -ue "o tie"e la o+li!ai(" le!al #e #ar. De auer#o o" elDere?o La+oral #e Guate$ala, estas 4e"ta%as o"stitue" el >0 #elsalario $e"sual or#i"ario. Si" e$+ar!o, este )ore"ta%e )ue#e ser$o#i6a#o e"tre el e$)lea#or el e$)lea#o e" el o"trato #e tra+a%o,su+ir, +a%ar o eli$i"ar )or o$)leto su%eto a la i"ter)retai("

BIBIOR>?I>E


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APUNTES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIO DE GUATEMALADeloitte.20157ttpsEFFGGG2deloittecomFcontentFdamF9eloitteFgtF9ocumentsFta#F,>"C>>F,I>+209"+20IH:"RSIOHIS>+202015pd%
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/gt/Documents/tax/GUATEMALA/GUIA%20DEL%20INVERSIONISTA%202015.pdfhttps://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/gt/Documents/tax/GUATEMALA/GUIA%20DEL%20INVERSIONISTA%202015.pdfhttps://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/gt/Documents/tax/GUATEMALA/GUIA%20DEL%20INVERSIONISTA%202015.pdfhttps://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/gt/Documents/tax/GUATEMALA/GUIA%20DEL%20INVERSIONISTA%202015.pdf

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