29
Taxation Awearness in Performing Audit Workshop IAI June 23, 2022 1
| Date post: | 19-Jun-2015 |
| Category: |
Documents |
| Upload: | abdulrohman-yahya |
| View: | 163 times |
| Download: | 1 times |
Taxation Awearness in Performing AuditTaxation Awearness in Performing Audit
Workshop IAI
April 12, 20231
April 12, 20232
Interim AuditInterim Audit
• Obtain information regarding taxes status (tax Audit, SKP, objection).
• Obtain any information regarding the long-term contract or agreement (Royalty, technical assistance, construction contract etc) that might be has any tax implication.
• Obtain information from client for completing tax checklist.
• Check reconciliation of SPM report vs ledger.
• Check client compliance for all tax obligation i.e. tax withholding, payment and reporting to KPP.
• Obtain information regarding taxes status (tax Audit, SKP, objection).
• Obtain any information regarding the long-term contract or agreement (Royalty, technical assistance, construction contract etc) that might be has any tax implication.
• Obtain information from client for completing tax checklist.
• Check reconciliation of SPM report vs ledger.
• Check client compliance for all tax obligation i.e. tax withholding, payment and reporting to KPP.
April 12, 20233
Year-End AuditYear-End Audit
• Up date information regarding taxes status (tax Audit, SKP, objection) during the intervening period.
• Ensure that all tax liabilities based on SKP have been reflected in the accounts.
• Up date information regarding taxes status (tax Audit, SKP, objection) during the intervening period.
• Ensure that all tax liabilities based on SKP have been reflected in the accounts.
April 12, 20234
Cash & Bank (Possible Exposures: PPh Articles 23 & 24)Cash & Bank (Possible Exposures: PPh Articles 23 & 24)
PPh 23
• Apakah pajak yang dipotong atas pendapatan bujagir dicatat secara gross.
PPh 24
• Apakah PT punya R/K di bank yang berlokasi diluar negeri?
PPh 23
• Apakah pajak yang dipotong atas pendapatan bujagir dicatat secara gross.
PPh 24
• Apakah PT punya R/K di bank yang berlokasi diluar negeri?
April 12, 20235
Piutang (Possible Exposures: PPN, PPh Badan)Piutang (Possible Exposures: PPN, PPh Badan)
PPN
Apakah ada kemungkinan penetapan PKP secara jabatan?
PPh Badan
Apakah koreksi fiscal sudah dilakukan terhadap saldo dan mutasi
cadangan penghapusan piutang?
PPN
Apakah ada kemungkinan penetapan PKP secara jabatan?
PPh Badan
Apakah koreksi fiscal sudah dilakukan terhadap saldo dan mutasi
cadangan penghapusan piutang?
April 12, 20236
Persediaan (Possible PPN)Persediaan (Possible PPN)
PPN
• Apakah ada pemakaian sendiri dan atau pemberian secara cuma-cuma untuk persediaan ?
• Apakah ada penghapusan persediaan ?
• Apakah ada penyerahan persedian antar cabang ?
• Apakah ada persediaan yang dikonsinyasi ?
PPN
• Apakah ada pemakaian sendiri dan atau pemberian secara cuma-cuma untuk persediaan ?
• Apakah ada penghapusan persediaan ?
• Apakah ada penyerahan persedian antar cabang ?
• Apakah ada persediaan yang dikonsinyasi ?
April 12, 20237
Persediaan (Possible Exposures: PPh Art. 25/Badan)Persediaan (Possible Exposures: PPh Art. 25/Badan)
PPh Art 25/Badan
• Apakah ada penghapusan persediaan didukung dengan bukti yang otentik.
• Apakah metode penilaian persedian menggunakan FIFO dan rata – rata.
• Apakah saldo penyisihan penurunan nilai persedian atau mutasi bebannya sudah dikoreksi dalam perhitungan pajak penghasilan Badan.
PPh Art 25/Badan
• Apakah ada penghapusan persediaan didukung dengan bukti yang otentik.
• Apakah metode penilaian persedian menggunakan FIFO dan rata – rata.
• Apakah saldo penyisihan penurunan nilai persedian atau mutasi bebannya sudah dikoreksi dalam perhitungan pajak penghasilan Badan.
April 12, 20238
Biaya dibayar dimuka (Possible Exposures: PPN, PPh 21 dan 23, 26 Badan)
Biaya dibayar dimuka (Possible Exposures: PPN, PPh 21 dan 23, 26 Badan)
PPN
• Apakah PPN masukan dapat di kreditkan ?
PPh 21 dan 23
• Apakah atas pembayaran biaya dimuka merupakan objek pajak
penghasilan?
PPN
• Apakah PPN masukan dapat di kreditkan ?
PPh 21 dan 23
• Apakah atas pembayaran biaya dimuka merupakan objek pajak
penghasilan?
April 12, 20239
Biaya dibayar dimuka (Possible Exposures: PPN, PPh Art. 21 dan 23 Badan)
Biaya dibayar dimuka (Possible Exposures: PPN, PPh Art. 21 dan 23 Badan)PPh 26
• Apakah atas pembayaran biaya dimuka yang merupakan objek pajak penghasilan kepada WPLN (lihat Matrix potput)
Pajak Penghasilan Badan
• Apakah amortisasi biaya dibayar dimuka dapat dibebankan.
PPh 26
• Apakah atas pembayaran biaya dimuka yang merupakan objek pajak penghasilan kepada WPLN (lihat Matrix potput)
Pajak Penghasilan Badan
• Apakah amortisasi biaya dibayar dimuka dapat dibebankan.
April 12, 202310
Uang Muka (Possible Exposures: PPN dan PPh 26)Uang Muka (Possible Exposures: PPN dan PPh 26)PPN• Apakah Faktur Pajak atas uang muka tersebut sudah
dilaporkan dalam jangka waktu paling lambat akhir bulan ke 3 setelah masa pajak Faktur tsb.
• Apakah ada uang muka yang dibayarkan kepada WPLN atas jasa yang disepakati.
PPh 26• Apakah ada uang muka yang dibayarkan kepada WPLN atas
jasa yang disepakati.
PPN• Apakah Faktur Pajak atas uang muka tersebut sudah
dilaporkan dalam jangka waktu paling lambat akhir bulan ke 3 setelah masa pajak Faktur tsb.
• Apakah ada uang muka yang dibayarkan kepada WPLN atas jasa yang disepakati.
PPh 26• Apakah ada uang muka yang dibayarkan kepada WPLN atas
jasa yang disepakati.
April 12, 202311
Prepaid Tax (Possible Exposure: Tax Credit)Prepaid Tax (Possible Exposure: Tax Credit)
PPh Badan
• Apakah ada rincian atas pajak beserta bukti potong (PPh 23) dan bukti pembayaran (PPh 22 dan 25) dan fiscal selama tahun Pajak dan (PBC List)
PPN
• Apakah ada rekonsiliasi antara SPM untuk PPN input, PPN masukan, Penjualan, Pembelian dengan ledger untuk akun-akun yang sama.
PPh Badan
• Apakah ada rincian atas pajak beserta bukti potong (PPh 23) dan bukti pembayaran (PPh 22 dan 25) dan fiscal selama tahun Pajak dan (PBC List)
PPN
• Apakah ada rekonsiliasi antara SPM untuk PPN input, PPN masukan, Penjualan, Pembelian dengan ledger untuk akun-akun yang sama.
April 12, 202312
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)PPN
• Apakah ada penambahan bangunan yang dibangun sendiri yang luasnya diatas 400m2 pada tahun berjalan?
• Apakah ada penjualan aktiva tetap selama tahun berjalan?
• Apakah ada penghapusan aktiva tetap selama tahun berjalan?
• Apakah terdapat penjualan aktiva tetap yang pada waktu diimpor mendapatkan fasilitas penangguhan/pembebasan PPN.
PPN
• Apakah ada penambahan bangunan yang dibangun sendiri yang luasnya diatas 400m2 pada tahun berjalan?
• Apakah ada penjualan aktiva tetap selama tahun berjalan?
• Apakah ada penghapusan aktiva tetap selama tahun berjalan?
• Apakah terdapat penjualan aktiva tetap yang pada waktu diimpor mendapatkan fasilitas penangguhan/pembebasan PPN.
April 12, 202313
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)• Apakah BPHTB atas perolehan dan/atau tambahan tanah
dan/atau bangunan dalam tahun berjalan telah dibayar sesuai dengan ketentuan?.
PPh Badan
• Apakah pengelompokan aktiva tetap untuk penghitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah sesuai dengan peraturan perpajakan?
• Apakah perhitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah dihitung dengan benar sesuai dengan Pasal 11 UU PPh th 2001?
• Apakah BPHTB atas perolehan dan/atau tambahan tanah dan/atau bangunan dalam tahun berjalan telah dibayar sesuai dengan ketentuan?.
PPh Badan
• Apakah pengelompokan aktiva tetap untuk penghitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah sesuai dengan peraturan perpajakan?
• Apakah perhitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah dihitung dengan benar sesuai dengan Pasal 11 UU PPh th 2001?
April 12, 202314
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
• Apakah dilakukan rekonsiliasi atas laba/rugi dari penjualan aktiva antara pengakuan menurut akuntansi dengan pengakuan untuk penghitungan pajak penghasilan badan?
• Apakah depresiasi untuk aktiva sewa guna usaha dan bunga sewa guna usaha telah dikeluarkan dari penghitungan pajak penghasilan badan. Sehubungan dengan itu:
• Apakah cicilan pokok sewa guna usaha bersangkutan telah diakui sebagai beban dalam penghitungan pajak penghasilan badan?
• Apakah dilakukan rekonsiliasi atas laba/rugi dari penjualan aktiva antara pengakuan menurut akuntansi dengan pengakuan untuk penghitungan pajak penghasilan badan?
• Apakah depresiasi untuk aktiva sewa guna usaha dan bunga sewa guna usaha telah dikeluarkan dari penghitungan pajak penghasilan badan. Sehubungan dengan itu:
• Apakah cicilan pokok sewa guna usaha bersangkutan telah diakui sebagai beban dalam penghitungan pajak penghasilan badan?
April 12, 202315
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)• Apakah penyusutan aktiva tetap yang digunakan bukan untuk
kepentingan usaha perusahaan telah diperlakukan sebagai biaya yang tidak dapat dikurangkan untuk penghitungan pajak penghasilan ?
• Apakah perusahaan melakukan revaluasi aktiva tetap pada tahun berjalan? Jika Ya ? Apakah revaluasi tersebut telah dilakukan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku ?
• Apakah penyusutan aktiva tetap yang digunakan bukan untuk kepentingan usaha perusahaan telah diperlakukan sebagai biaya yang tidak dapat dikurangkan untuk penghitungan pajak penghasilan ?
• Apakah perusahaan melakukan revaluasi aktiva tetap pada tahun berjalan? Jika Ya ? Apakah revaluasi tersebut telah dilakukan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku ?
April 12, 202316
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
Aktiva Tetap (Possible Exposures: PPN, PPh 23 Badan, BPHTB)
PPh 23
Jika perusahaan melakukan kegiatan konstruksi aktiva tetap yang dilakukan oleh kontraktor, apakah PPh 23 telah dipotongkan dari pembayaran termin kepada kontraktor tersebut ?
PPh 22
Apakah PPh 22 yang dibayarkan pada saat impor aktiva tetap telah dikreditkan terhadap pajak terhutang tahun berjalan ?
Catatan: Pembebanan atau kapitalisasi PPh 22 terhadap aktiva tetap merupakan beban yang tidak dapat dikurangkan untuk perhitungan PPh Badan.
PPh 23
Jika perusahaan melakukan kegiatan konstruksi aktiva tetap yang dilakukan oleh kontraktor, apakah PPh 23 telah dipotongkan dari pembayaran termin kepada kontraktor tersebut ?
PPh 22
Apakah PPh 22 yang dibayarkan pada saat impor aktiva tetap telah dikreditkan terhadap pajak terhutang tahun berjalan ?
Catatan: Pembebanan atau kapitalisasi PPh 22 terhadap aktiva tetap merupakan beban yang tidak dapat dikurangkan untuk perhitungan PPh Badan.
April 12, 202317
Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)
PPh 23
• Apakah pendapatan investasi (bunga, dividen, diskonto) yang bukan merupakan objek PPh Final telah dicatat secara gross dan pajak yang dipotong telah dicatat sebagai pajak dibayar di muka?
• Apakah bukti potong PPh atas pendapatan yang berasal dari investasi telah diterima Perusahaan?
PPh 23
• Apakah pendapatan investasi (bunga, dividen, diskonto) yang bukan merupakan objek PPh Final telah dicatat secara gross dan pajak yang dipotong telah dicatat sebagai pajak dibayar di muka?
• Apakah bukti potong PPh atas pendapatan yang berasal dari investasi telah diterima Perusahaan?
April 12, 202318
Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)
PPh Badan
• Apakah pendapatan dari investasi di luar negeri telah dicatat secara gross dan pajak yang dipotong telah dicatat sebagai pajak dibayar di muka?
• Apakah saldo atau mutasi penyisihan untuk penurunan nilai investasi telah dikeluarkan dari beban untuk menghitung pajak penghasilan terutang.
PPh Badan
• Apakah pendapatan dari investasi di luar negeri telah dicatat secara gross dan pajak yang dipotong telah dicatat sebagai pajak dibayar di muka?
• Apakah saldo atau mutasi penyisihan untuk penurunan nilai investasi telah dikeluarkan dari beban untuk menghitung pajak penghasilan terutang.
April 12, 202319
Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)Investasi (Possible Exposures: PPh 23, PPh Badan)
PPh Badan
• Apakah laba dari penjualan investasi telah dihitung dari selisih antara harga perolehan asal dengan harga jualnya ?
• Apakah pendapatan dari investasi di luar negeri telah dilaporkan dalam SPT Tahunan dan pajak yang dipotong telah diperhitungkan sebagai kredit pajak luar negeri?
PPh Badan
• Apakah laba dari penjualan investasi telah dihitung dari selisih antara harga perolehan asal dengan harga jualnya ?
• Apakah pendapatan dari investasi di luar negeri telah dilaporkan dalam SPT Tahunan dan pajak yang dipotong telah diperhitungkan sebagai kredit pajak luar negeri?
April 12, 202320
Beban yang ditangguhkan (Possible Exposures: PPh Badan)Beban yang ditangguhkan (Possible Exposures: PPh Badan)
PPh Badan
• Apakah pengelompokan beban yang ditangguhkan dalam penghitungan amortisasi untuk pajak penghasilan sudah sesuai dengan Pasal 11A UU PPh th 2001?
• Apakah perhitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah dihitung dengan benar sesuai dengan Pasal 11A UU PPh th 2001?
PPh Badan
• Apakah pengelompokan beban yang ditangguhkan dalam penghitungan amortisasi untuk pajak penghasilan sudah sesuai dengan Pasal 11A UU PPh th 2001?
• Apakah perhitungan penyusutan untuk pajak penghasilan sudah dihitung dengan benar sesuai dengan Pasal 11A UU PPh th 2001?
April 12, 202321
Trade Payable (Possible Exposures: PPN, PPh 23, 26)Trade Payable (Possible Exposures: PPN, PPh 23, 26)PPNApakah ada utang yang sehubungan dengan pembelian barang yang bukan berkaitan dengan kegiatan usaha.
Apakah ada hutang kepada WPLN sehubungan dengan beban dan atau biaya penggantian yang merupakan objek PPN tetapi belum disetorkan PPN nya.
PPh 23/(26)Apakah ada hutang kepada WPDN/(WPLN) sehubungan dengan beban yang merupakan objek PPh 23/(26) tetapi belum potong atau sudah dipotong tapi belum disetor.
PPNApakah ada utang yang sehubungan dengan pembelian barang yang bukan berkaitan dengan kegiatan usaha.
Apakah ada hutang kepada WPLN sehubungan dengan beban dan atau biaya penggantian yang merupakan objek PPN tetapi belum disetorkan PPN nya.
PPh 23/(26)Apakah ada hutang kepada WPDN/(WPLN) sehubungan dengan beban yang merupakan objek PPh 23/(26) tetapi belum potong atau sudah dipotong tapi belum disetor.
April 12, 202322
Dividen Payable (Possible Exposures: PPh 23, 26)Dividen Payable (Possible Exposures: PPh 23, 26)
PPh 23 dan (26)
Dividen yang terutang kepada pemegang saham yang merupakan WPDL/(WPLN) harus dipotong PPh 23/(26), disetor dan dilaporkan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
PPh 23 dan (26)
Dividen yang terutang kepada pemegang saham yang merupakan WPDL/(WPLN) harus dipotong PPh 23/(26), disetor dan dilaporkan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
April 12, 202323
Loan (Possible Exposures: PPh 23, 26)Loan (Possible Exposures: PPh 23, 26)
• Bunga yang terutang atas pinjaman yang berasal dari WPDN selain bank harus dipotong, disetor dan dilaporkan PPh 23 sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku
• Bunga yang terutang atas pinjaman yang berasal dari WPLN harus dipotong, disetor dan dilaporkan PPh 26 sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
• Bunga yang terutang atas pinjaman yang berasal dari WPDN selain bank harus dipotong, disetor dan dilaporkan PPh 23 sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku
• Bunga yang terutang atas pinjaman yang berasal dari WPLN harus dipotong, disetor dan dilaporkan PPh 26 sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
April 12, 202324
Dividen Payable (Possible Exposures: PPh 23, 26)Dividen Payable (Possible Exposures: PPh 23, 26)
PPh 23 dan (26)
Dividen yang terutang kepada pemegang saham yang merupakan WPDL/(WPLN) harus dipotong PPh 23/(26), disetor dan dilaporkan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
PPh 23 dan (26)
Dividen yang terutang kepada pemegang saham yang merupakan WPDL/(WPLN) harus dipotong PPh 23/(26), disetor dan dilaporkan sesuai dengan Peraturan Perpajakan yang berlaku.
April 12, 202325
Rugi LabaRugi Laba
April 12, 202326
Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)
PPN
Pastikan bahwa PPN atas beban sewa dan royalty yang terhutang kepada WPLN disetor dan dilaporkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
PPh 23
Apakah PT menerima/memperoleh penghasilan yang merupakan objek PPh pasal 23
PPN
Pastikan bahwa PPN atas beban sewa dan royalty yang terhutang kepada WPLN disetor dan dilaporkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
PPh 23
Apakah PT menerima/memperoleh penghasilan yang merupakan objek PPh pasal 23
April 12, 202327
Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)
PPh 24
Prosedurnya sama untuk kas & bank (khusus untuk piutang bunga) yang diterapkan untuk penghasilan lainnya yang berasal dari luar negeri.
PPh 24
Prosedurnya sama untuk kas & bank (khusus untuk piutang bunga) yang diterapkan untuk penghasilan lainnya yang berasal dari luar negeri.
April 12, 202328
Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)Pendapatan Bunga, Jasa, Sewa, Royalty (PPN, PPh 23/26)PPh Badan
Jika perusahaan pada saat membebankan biaya bunga juga menerima pendapatan bunga, apakah pembebanan bunga tersebut sudah sesuai dengan SE Dirjen Pajak No. 46/PJ.4/1995.
PPh 26
Pastikan bahwa beban sewa dan royalty yang sudah dibayarkan dan yang merupakan objek Pasal 26 (lihat matriks) sudah dipotong, disetor dan dilaporkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
PPh Badan
Jika perusahaan pada saat membebankan biaya bunga juga menerima pendapatan bunga, apakah pembebanan bunga tersebut sudah sesuai dengan SE Dirjen Pajak No. 46/PJ.4/1995.
PPh 26
Pastikan bahwa beban sewa dan royalty yang sudah dibayarkan dan yang merupakan objek Pasal 26 (lihat matriks) sudah dipotong, disetor dan dilaporkan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Workshop IAI
April 12, 202329
Minimum Audit Procedures for TaxationMinimum Audit Procedures for Taxation
Thank you.Thank you.
