Módulo Impuestos - Impuesto al valor agregado.

1. Impuesto al ValorAgregadoDr. C.P. Oscar PiccinelliC.P. Vernica CumoYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

2. IMPUESTO ALVALORAGREGADOEJERCITACIONTCNICAYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

3. ASPECTO ESPACIAL Un sujeto inscripto en IVA viaja a San Pablo (Brasil) y presta unservicio profesional a una empresa brasilea Una empresa argentina vende a otra sociedad del pas mercaderas entrnsito que est importando desde Alemania. Las mercaderas estnen viaje en un barco sobre el ocano Atlntico. Honorarios de un arquitecto argentino facturados a una empresaconstructora de Uruguay por elaborar un proyecto de una obra aejecutarse en Punta del Este. El trabajo se realiz en el Estudio delarquitecto en Buenos Aires. Intereses pagados por una sociedad argentina a un banco uruguayopor un prstamo que aplic a prefinanciar exportacionesYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

4. ASPECTO OBJETIVO Una sociedad argentina transfiere a otra del pas en formadefinitiva una marca comercial Una sociedad argentina concede localmente una franquiciacomercial, incluido el derecho a uso de una marca registrada. Lecobra un precio inicial de 100.000 por el derecho a usar la marca ylos procedimientos y el 10% mensual sobre ventas por laconcesin durante 60 meses. Un responsable inscripto hace una donacin de mercaderas aCARITASYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

5. ASPECTO OBJETIVO Un laboratorio entrega muestras a mdicos a travs de susAPM BUENA MADERA SA vendi a nombre propio pero porcuenta o orden de una mueblera, tambin inscripta en IVA,mesas recibidas en consignacin BUENA MADERA SA export a Chile una partida demuebles. Adems realiz un estudio tcnico para la mismafirma chilena consistente en el diseo de sillones que estafirma comercializar en su pas.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

6. ASPECTO TEMPORAL La contadora Marina tiene un abono mensual por asesoramiento a uncliente. CRECEMAS SA vende y entrega fertilizantes a un productoragropecuario que le pagar dentro de 3 meses con 20 quintales desoja una vez que efecta la cosecha. Inters de un prstamo devengado en diciembre 2009 con vencimientode pago en marzo 2010. Al vto. no se pagan los intereses y sedevengan punitorios por el incumplimiento.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

7. ASPECTO SUBJETIVO Julio Chavez que trabaja en relacin de dependencia, vende la PC queutiliza en su domicilio a su compaero de trabajo Gervasio Aguirrequien repara y mejora la PC y la vende a otro compaero de trabajo 20das despus. La contadora Marina Borges, responsable inscripta en IVA por suactividad profesional, aporta a una SA un automvil que usaba losfines de semana para pasear con su familia.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

8. ASPECTO SUBJETIVO Vito Martnez que trabaja en relacin de dependencia, le repara unacanilla a un vecino cobrndole $ 100. Se aclara que Vito no se dedica aeste oficio sino que lo hizo como favor al vecino. Una sociedad entrega a un empleado una PC nueva sin uso querecibiera en pago por parte de un cliente, para cancelar la deuda quemantena con aquel en concepto de sueldos atrasados. La sociedades IVA exenta porque se dedica exclusivamente al alquiler deviviendas.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

9. HECHOS IMP. COMPLEJOS Prestacin de servicio exenta en la que el prestador incorpora bienesmuebles gravados adquiridos a terceros Prestacin de servicios gravada en la que se incorporan bienesmuebles exentos Prestacin de servicios exenta que se realiza en forma conjunta ycomplementaria con una prestacin gravadaYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

10. HECHOS IMP. COMPLEJOS Un responsable inscripto vende un paquete accionario de una SA yfinancia la venta cobrando intereses. Venta de un libro por $ 200 por parte de una librera que a pedido delcliente lo entrega a domicilio cobrando por el servicio un adicional de$ 30. Venta de hacienda vacuna en la que el productor financia aladquirente cobrndole un inters.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

11. LOCACIN DE INMUEBLES Bruno Daz alquila un departamento a Ricardo Tapia que lo usarcomo vivienda personal y de su familia directa. El alquiler es $ 5.000mensuales Alquiler de una vivienda por $ 3000 mensuales. El locatario delcontrato es una empresa que lo alquila para vivienda de susfuncionarios. Inmobiliare SA alquila un edificio a la AFIP donde funcionar una delas agenciasYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

12. LOCACIN DE INMUEBLES Alquiler de un local comercial por $ 1.000 mensuales. El locatario pagauna llave anticipada al comienzo del contrato de $20.000 por nicavez. El contrato es a 3 aos. Alquiler de un inmueble rural que se destina al cultivo de aceitunas.En el contrato se establece que en el campo funcionar una pequeaplanta para producir aceitunas rellenas con destino a exportacin Se alquila un local en $ 1.500 por mes y en el contrato se estableceque el locatario se har cargo de las expensas.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

13. EJERCICIOPRCTICOCOMPLETOYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

14. EJERCICIO PRCTICO DDJJ JUNIO2011VENTAS DEL PERIODO1.FACT. N 356 15 UNIDADES PROD A $ 3.000 + IVA 10,5% = $ 3152.FACT. N 357 - 15 UNIDADES PROD B $ 3.000 + IVA 21% = $ 6303. FACT. N 358 - 8 UNIDADES PROD C $ 3.000 IVA EXENTO4.FACT. N 359 - COMISIONES $ 1.000 + IVA 21% = $ 2105.FACT. N 360- ANTICIPO A CUENTA DE LA VENTA DE 10 UNID DEL PROD. BPOR $ 1000 + IVA 21% =$ 210. EL ANTICIPO DEJ FIJADO EL PRECIO. LAMERCADERA SE ENTREGAR EN JULIO 2011.6.NOTA CRDITO POR UN DESCUENTO OTORGADO SOBRE FACT. 356 $ 300 +IVA= $31,5.7.EL DA 15-06-11 LA SOCIEDAD VENDI EN $30.000 POR ESCRITURA PBLICAUNA OFICINA QUE ADQUIRI EN EL MES DE JULIO DE 2006 Y QUE DESDEDICHA FECHA ESTUVO AFECTADA COMO SEDE DE LA ADMINISTRACIN DELCONTRIBUYENTE. EN OCASIN DE LA COMPRA, EJEMPLO S.A. PAGO A LAEMPRESA CONSTRUCTORA VENDEDORA UN MONTO DE IVA DE $5.000 QUECOMPUT COMO CRDITO FISCAL EN LA DECLARACION JURADA DEL MES DELA COMPRA.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

15. ADQUISICIONESDELMESDEJUNIODE20111. 10 UNIDADESDELPRODA. PRECIONETO$ 1.000 + IVA$ 105.2. 10 UNIDADESDELPRODB. PRECIONETO$ 1.000 +IVA $ 210. SEACLARAQUELAFACTURATIENEFECHA30.06 MIENTRASQUEELREMITOESTA FECHADOEL01.07. LASMERCADERASNOESTUVIERONDISPONIBLESPARAELCOMPRADORHASTAEL01.07.3. 10 UNIDADESDELPRODC PRECIONETO$ 1.000 +IVAEXENTO.4. 1 PCPARAUSARCOMOBIENDEUSODELASOCIEDAD. PRECIONETO$ 2.000 +IVA$210.5. IMPORTACINDEUNAHERRAMIENTAPARAELEMBALAJEDELOSPRODUCTOS: IVAPAGADOENLAADUANA: $ 80. (Despacho N11001IC05123456Y)6. IMPORTACINDEMATERIALESDEEMPAQUEPARALOSPROD. A YB PRECIONETO$ 500 + IVA$ 105. (Despacho N11001IC05123456Y)7. MATERIALDEEMPAQUEPARAELPRODC. PRECIONETO$ 200 +IVA$ 42.8. FACTURATELEFNICA IVA: $ 100.9. TICKETSDEESTACIONAMIENTODELOSVEHCULOSDELAEMPRESA: IVA: $ 20.10. FACTURADELAUDITORCONTABLE: IVA$ 55.11. NOTADECRDITORECIBIDADELPROVEEDORDECOMPUTADORASPOR $ 200 + IVA$21.12. AUTOMVILPARAELUSODELASOCIEDAD. PRECIONETO$70.000 +IVA$14.700.You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

16. OTRAINFORMACION1. DELADDJJDEIVAPORELPERODOMAYO2011 SURGELOSSIGUIENTESSALDOSAFAVORDELCONTRIBUYENTE:A) SALDOTCNICOART. 24 1 PARRAFO: $ 300B) SALDODELIBREDISPONIBILIDADART. 24 2 PARRAFO: $ 500. SEACLARAQUEELDIA5DEJULIO ELCONTRIBUYENTE UTILIZ $ 50 DEDICHOSALDOPARACOMPENSARINTERESESDELIMPUESTOALASGANANCIAS2. RETENCINDEIVAEFECTUADASPORUNCLIENTEENELMESDEJUNIO: $ 203. CON MOTIVODELPAGODEDOSFACTURASDEASESORAMIENTOTCNICORECIBIDODESDEELEXTERIORELCONTRIBUYENTESUFRIOPORPARTEDELBANCODEGALICIALASSIGUIENTESPERCEPCIONESDEIVAPORLARG(AFIP) 549/99:a. 28.05.11 $ 70 (SERVICIOPRESTADOYPAGADOENMAYO)b. 25.06.11 $ 110 (SERVICIOPRESTADOYPAGADOENJUNIO)You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

17. DECLARACIN JURADA DEL IVA QUE CORRESPONDE ALMES DE JUNIO 2011SOLUCINDBITO FISCALSOBRE INGRESOS GRAVADOS:FACT. 356(ref. vtas1) 315,00FACT. 357(ref. vtas. 2) 630,00FACT. 359(ref. vtas4) 210,00FACT. 360(ref. vtas. 5) A 210,00N/ CRECIBIDA (ref. adq. 11) B 21,00REINT CRED VTA INMUEBLE(ref vtas. 7) C 5000,00DEV. CRED. XDONACIONES(ref. vtas. 8) D 52,506438,50A. SEGN CRITERIO DICTAMEN (DAT) N 70/92B. SE APLICA LA REGLA DE LA ADICIN QUE MANDA SUMAR AL DEBITO FISCAL ELIMPUESTO DETERMINADO SOBRE LOS DESCUENTOS RECIBIDOS DE PROVEEDORES(ART. 11)C. DEBE ADICIONARSE AL DEBITO FISCAL EL CREDITO COMPUTADO POR LACOMPRA DEL INMUEBLE EN TANTO SE TRANSFIERE EL INMUEBLE ANTES DE LOS 10AOS DESDE SU AFECTACION A LA ACTIVIDAD (ART. 11 3 PARRAFO)D. POR APLICACIN DEL ART. 58 DEL DRYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

18. CREDITO FISCAL# CONCEPTO REF IVAFACTURADO COEF IVACOMPUTABLE1 COMPRA PRODA 105,00 1,0000 105,002 COMPRA PRODB 1 0,00 1,0000 0,003 COMPRA PRODC 2 0,00 1,0000 0,004 COMPRA PC 3 210,00 0,1892 39,735 IMPORTHERRAMTAS 3 80,00 0,1892 15,146 MAT. EMPAQUEAyB 105,00 1,0000 105,007 MAT. EMPAQUEC 2 42,00 0,0000 0,008 FACT. TELEFONICA 3 100,00 0,1892 18,929 TICKETSESTACIONAM 4 20,00 0,0000 0,0010 FACT. AUDITOR 3 55,00 0,1892 10,4111 N/ CDESCOTORGADO 5 31,50 1,0000 31,5012 AUTOMVIL 3 y 6 4.200,00 0,1892 794,6413 IMPO SERVICIOS 7 70,00 1,0000 70,005.018,50 1.190,33(1) LASMERCADERASNO ESTABAN ENTREGADASNI DISPONIBLESPARA ELADQUIERENTEHAST A EL01.10. ELCRDITO NO PUEDECOMPUTARSEEN LA DD JJDESETIEMBREPORNOHABERSEVERIFICADO ELHECHO IMPONIBLEEN CABEZA DELVENDEDOR(ARTS6,SEGUNDO PRRAFO Y12 LT. PRRAFO(2) LA COMPRA SEVINCULA EN SU TOTALIDAD A VENTASEXENTAS(ART.12 INC. A)(3) LA COMPRA SEDESTINA INDISTINTAMENTEA OPERACIONESGRAVADASYEXENTASY SUAPROPIACION A UNASYOTRASNO ESPOSIBLE. ELCOMPUTO PROCEDERESPECTO DELAPROPORCION CORRESPONDIENTEA LOSINGRESOSGRAVADOS(ART. 13)(4) CREDITO NO COMPUTABLEPORNO CONSIDERARSEVINCULADO A OPERACIONESGRAVADAS(FICCION LEGALDISPUESTA PORART. 12 INC. A) PTO. 3 DELA LEY)(5) SEAPLICA LA REGLA DELA ADICIN QUEMANDA SUMARALCREDITO FISCAL ELIMPUESTO DETERMINADO SOBRELOSDESCUENTOSQUEOTORGUEELCONTRIBUYENTEA SUSCLIENTES(ART. 12 INC. B)(6) CRDITO FISCALA COMPUTARPORLA COMPRA DEUN AUTOMVILNO PODR EXCEDERELQUERESULTEDEAPLICARA $20.000 NETOSDEIVA. (ART. 12 INC.A) PTO.1)(7) SERVICIOSPRESTADOS EN ELEXTERIORUTILIZADOSECONOMICAMENTEEN ELPAIS. ELCOMPUTO DELCREDITO PRECEDEEN ELPERIODO FISCALINMEDIATO SIGUIENTEA AQUELEN QUESEPERFECCIONEELHECHO IMPONIBLEQUELO ORIGINA (ART. 12 DELA LEYULTIMO PARRAFO IN FINE)You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

19. VENTASNETASGRAVADAS(1) 7700VENTASNETASEXENTASYNG(2) 33000TOTALVENTASNETASGRAVYEX 40700VENTASGRAVADASX100 7700X100 18,92%TOTALVENTAS(GRAVYEX) 40700(1) 3000+3000+1000+1000- 300=7700(2) 3000+30000=33000PRORRATEO DEL CRDITO FISCAL(CLCULO)You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

20. LIQUIDACION DEL MES DE JUNIO DE 2011DEBITOFISCAL 6438,50CREDITOFISCAL -1190,33SUBTOTAL 5248,17MENOS:SALDOTECNICO -300SALDO2 PARRAFO* -450RETENCIONESDELMES -20 -770,00AFAVORDEAFIPDGI 4478,17* 500 - 50 =450You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

21. APLICATIVOAPLICATIVOIVA 5.2IVA 5.2RELEASE 14RELEASE 14You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

22. You created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

52. Muchas GraciasDr. C.P. Oscar PiccinelliC.P. Vernica CumoYou created this PDF from an application that is not licensed to print to novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

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