IMPUESTO DE RENTA: COSTOS Y DEDUCCIONES. GENERALIDADES

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CREACIÓN DE LAS NORMAS

DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DECLARACIÓN DE RENTA

P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M

LEY

ORDENANZA

ACUERDOSDECRETOS

CIRCULARES Y RESOLUCIONE

S

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QUIENES PARTICIPAN

• Ministros• Pueblo• Corte

Constitucio-nal

• Consejo de Estado

• Consejo Nacional Electoral

• Procurador General de la Nación.

ELABORACIÓN DEL PROYECTO

• Se debe tener en cuenta la necesidad social

• Que el proyecto sea de un mismo fin.

PRESENTACIÓN

•Original y dos copias

•Secretaria del senado

•Cámara de Representantes

•Públicamente en las plenarias.

DEBATES

•Publicarlo en la gaceta del Congreso

•La comisión se reúne para debatirlo

•Si no es viable propone archivarlo

•Para segundo debate se envía a publicar para la plenaria de senado o cámara.

SANCIÓN PRESIDENCIAL

•Una vez aprobado en dos debates

•Se envía a la Presidencia de la Republica.

•Ratificación por la rama ejecutiva.

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ORDENANZA

• Está subordinada a la Ley

• Las da las Asambleas Departamentales.

ORDENANZA MUNICIPAL

• Es dictada por el alcalde

ORDENANZA MILITAR

• La dicta la autoridad militar.

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ACUERDOS

• Es una decisión tomada por las partes.

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DECRETO

• Decretos que implican reglamentos

• Decretos reglamentarios

• Decretos en forma de reglamentos.

DECRETOS REGLAMENTARIOS

• Complementa y precisa la ley

• Es la manifestación de voluntad.

CLASIFICACIÓN

• Jurídicos o normativos

• Administrativos o de organización.

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RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

• La dicta un funcionario del servicio público

• Tiene carácter general, obligatorio y permanente.

RESOLUCIÓN JUDICIAL

• La dicta un tribunal• Se resuelve las

peticiones de las partes.

CIRCULARES

• Las Dicta la DIAN•Por se autoridad doctrinaria.

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DERECHO TRIBUTARI

O

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DEFINICIÓN

• Relación Estado Particulares

• Mediante Tributos.

TRIBUTOS

• Impuestos: se grava una persona dependiendo de la situación económica

• Tasas: recuperación de los costos de los servicios públicos

• Contribuciones: obligaciones debidas en razón de beneficios individuales o colectivos.

PARAFISCALES

• Se impone a entes públicos, semipúblicos y privados que ejercen actividades de interés general.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

SUJETOS

HECHOSDETERMINACIÓN

DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

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SUJETO ACTIVO• A quien se le atribuye la capacidad

de administrar DIAN.

SUJETO PASIVO• Contribuyentes o responsables de

cancelar el impuesto.

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HECHO GENERADOR• Al realizarse un ingreso se va a

producir o se produjo una renta.

HECHO IMPONIBLE• Es el hecho económico producido

por la ley sustancial.

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LEY SUSTANCIAL• Sujetos• Hecho imponible• Base imponible• Tipo impositivo.

LEY PROCEDIMENTAL• Pagar oportunamente el impuesto• Presentar oportunamente la

declaración• Contestar los requerimientos• Practicar y consignar oportunamente

las retenciones.

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DECLARACIÓN DE RENTA

PATRIMONIO

INGRESOS

COSTOSDEDUCCIONES

RENTA

GANANCIAS OCASIONALES

LIQUIDACIÓN PRIVADA

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PATR

IMON

IO B

RUTO

Efectivo Bancos otras inversionesCuentas por cobrarAcciones y aportes.

InventariosActivos fijosOtros activos.

PASI

VO

Obligaciones FinancierasProveedoresCuentas por pagarImpuestos tasas y gravámenesObligaciones LaboralesDiferidosOtros pasivosBonos y papeles comerciales. PA

TRIM

ONIO

LIQ

UIDOPatrimonio Bruto

Pasivo.

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INGR

ESOS

OPE

RACI

ONAL

ES

- Ingresos por operaciones según la actividad económica- Ingresos que tienen tratamiento especial• Actividades de

socios y accionistas

• Actividades pecuarias

• Actividades de seguros

• Renta vitalicia• Ventas a plazos• Servicios

autónomos• Transporte

internacional• Explotación de

programas y películas. IN

GRES

OS N

O OP

ERAC

IONA

LES

- Aprovechamientos- Indemnizaciones recibidas- Diferencia en cambio- Enajenación de activos fijos poseídos por menos de 2 años.

- Recuperación de deducciones- Regalías- Subsidios del estado.

INTE

RESE

S Y

REN

DIM

IENT

OS F

INAN

CIER

OS

- Intereses y rendimientos.

INGR

ESOS

NO

CONS

TITU

TIVO

S DE

REN

TA N

I GA

NANC

IA O

CASI

ONAL

- Prima en colocación de acciones- Capitalizaciones no gravadas- Indemnizaciones de seguros.

- Dividendos y participaciones- Aportes de entidades para el sistema de transporte masivo- Donaciones a partidos y movimientos políticos.

P O L I T E C N I C O G R A N C O L O M B I A N O I N S T I T U C I Ó N U N I V E R S I T A R I A E N A L I A N Z A C O N W H I T N E Y I N T E R N A T I O N A L U N I V E R S I T Y S I S T E M

RE

QUIS

ITOS

DE

LOS

COST

OS

Relación de causalidad

Proporcionalidad

Que sean necesarios

Que no estén prohibidos por ley

Que se hayan causado en el período gravable

Los documentos soportes cumplan con la ley.

LIMITA

CION

ES D

E LO

S CO

STOS

Y D

EDUC

CION

ES Profesionales independientesArquitectos e ingenieros civiles en obrasGastos en el exteriorAportes al sistema de seguridad socialProveedores ficticios o insolventesVinculados económicosActivos fijos menores de 50 UVTPublicidad de productos considerados de contrabando masivoGravamen a los movimientos financieros.

COST

O DE

VEN

TAS

Y CO

STO

DE P

RODU

CCIÓ

N

Costo de ventasSistema de valuación• Permanente• Juego de

inventarios• Retail.

Costo de ProducciónMano de obra directaMateria PrimaCostos indirectos.

OTRO

S CO

STOS

Enajenación de bienes intangibles.

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RE

QUIS

ITOS

DE

LAS

DEDU

CCIO

NES

Relación de causalidad

Proporcionalidad

Que sean necesarios

Que no estén prohibidos por ley

Que se hayan causado en el período gravable

Los documentos soportes cumplan con la ley.

DEDU

CCIO

NES

Gastos Operacionales de Administración

Gastos Operacionales de Ventas

Deducción inversión activos fijos

Otras deducciones.

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DETE

RMIN

ACIÓ

N DE

LA

RENT

A LI

QUID

A

Ingresos Brutos (Menos) Devoluciones descuentos y rebajas (Menos) Ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional

(=) Ingresos Netos (Menos) Costos

(Menos) Deducciones

(=) Renta liquida ordinaria del ejercicio .

COM

PENS

ACIO

NES

Perdidas fiscales

Procesos de fusión

Procesos de escisión

Exceso de renta presuntiva.

RENT

A PR

ESUN

TIVA

Tarifa

No obligados a calcularla

Depuración.RENT

AS E

XENT

AS

Venta de energía eléctrica

Transporte Fluvial

Servicios Hoteleros

Servicio de ecoturismo

Nuevas plantaciones forestales

Nuevos contratos de leasing para vivienda

Nuevos productos medicinales y software desarrollado en Colombia.

RENT

AS G

RAVA

BLES

Activos omitidos

Pasivos inexistentes.

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IN

GRES

OS

Valores susceptibles de constituir ganancia

Valores no susceptibles de constituir ganancia.

COST

OS

Costo fiscal declarado

Acciones año de compra (Factor * valor de adquisición)

Inmueble año de compra (Factor * valor de adquisición) .

GANA

NCIA

S N

O GR

AVAD

AS O

EX

ENTA

S

Asignación por muerte o porción conyugal

Herencias o legados a personas diferentes

Personas o entidades declaradas como exentas

Enajenación de Casa de habitación

Intereses tasas y gravámenes a no residentes.

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DE

SCUE

NTOS

TRI

BUTA

RIOS

Inversión en el sector agropecuario Empresas de servicios públicos domiciliarios Impuestos pagados en el exterior

Empresas de transporte internacional aéreo y marítimo Importación Maquinaria pesada para industrias básicas .

ANTI

CIPO

DE

RENT

A

Primer año 25%

Segundo año 50%

Tercer año en adelante 75%

Opción 1Impuesto año * porcentaje – retenciones

Opción 2Promedio impuesto 2 últimos años * porcentaje – retenciones.

SANC

IONE

S

Sanción por extemporaneidad

Sanción por no declarar

Sanción por corrección

Sanción por requerimiento especial

Sanción por liquidación de revisión

Sanción cuando la declaración inicial se presento extemporánea

Sanción por corrección aritmética

Sanción por error formal que se da por no presentada.

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