Pcg Version Actualizada Rd002 2010

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVersión Actualizada (Resolución Directoral N !!"#"!$!#E%&')!$*

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIÓN ACTUALIZADA (RESOLUCIÓN

DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01




INTRODUCCIÓN

La conta+ilidad del Estado tiene co,o o+-eti.o /ri,ordial contri+uir a la ,e-ora /er,anente dela to,a de decisiones en los distintos ni.eles 0 sectores de 1o+ierno2 en el ,arco de ladi.ersidad de transacciones 3ue las entidades 1u+erna,entales de+en re1istrar 0 /rocesar /ara la o/ortuna ela+oración de la in4or,ación conta+le2 co,o sustento de la trans/arencia enlas rendiciones de cuentas /or la 1estión de los recursos /5+licos2 lo 3ue co,/rende su/ro1ra,ación2 su o+tención 0 su utilización /ara el cu,/li,iento de los o+-eti.os sociales)

En tal conte6to2 la conta+ilidad constitu0e la 7erra,ienta 4unda,ental de las decisiones deEstado 0 de+e2 en consecuencia2 res/onder a sus e6i1encias8 siendo necesario /ara ello 3uesu a/licación2 no res/onda sólo a los ca,+ios en la estructura del Estado2 sino 3ue de+ear,onizar con la nor,ati.a conta+le 1lo+al2 lo 3ue i,/lica la ado/ción de las Nor,as9nternacionales de Conta+ilidad del :ector P5+lico (N9C:P* 02 de ,anera su/letoria2 de lasNor,as 9nternacionales de 9n4or,ación %inanciera (N99%*2 incluidas las Nor,as 9nternacionalesde Conta+ilidad (N9C*2 de+iendo ta,+i;n ar,onizar con los Clasi4icadores Presu/uestarios de9n1resos 0 de Gastos 02 a tra.;s de ellos2 con el Manual de Estad<sticas de las %inanzasP5+licas del a=o "!!$ (ME%P "!!$*2 del %ondo Monetario 9nternacional (%M9*)

La tarea as< de4inida 7a re3uerido de arduos es4uerzos /or /arte de la Dirección Nacinal deConta+ilidad P5+lica (DNCP* del Ministerio de Econo,<a 0 %inanzas (ME%*2 co,o ór1anorector de la conta+ilidad en el /a<s 02 /ara el caso2 de la conta+ilidad 1u+erna,ental2 encoordinación con la consultor<a contratada con a/o0o de la coo/eración internacional 0 la/artici/ación2 en ni.eles de coordinación con las Direcciones Nacionales de Presu/uestoP5+lico (DNPP*2 del Tesoro P5+lico (DNTP* 0 del Endeuda,iento P5+lico (DNEP*2 el :9A% 0 laDirección General de Asuntos Econó,icos 0 :ociales (DGAE:*2 entre otros ór1anos del ME%2as< co,o de Unidades E-ecutoras 0 Plie1os re/resentati.os del >,+ito del :9A%)

El Plan Conta+le Gu+erna,ental "!!' (PCG "!!'* 3ue se /resenta2 reco1e todo lo enunciado02 ade,>s2 los a/ortes 0 su1erencias de los /ro4esionales conta+les inde/endientes 0re/resentantes de las entidades directa,ente relacionadas con el 3ue7acer conta+le2 3ue4ueran de4inidas co,o necesarias /ara su ela+oración)

El PCG "!!'2 co,o 7erra,ienta de la conta+ilidad 1u+erna,ental /er,itir> ,e-orar de ,anerasustancial el re1istro 0 /rocesa,iento de la in4or,ación conta+le) As< co,o la 4or,ulación delos re/ortes e6i1idos en las rendiciones de cuentas /ara la ela+oración de la Cuenta Generalde la Re/5+lica2 las Cuentas %iscales2 las Cuentas Nacionales2 el /lanea,iento2 la 4iscalización0 el control2 co,o ta,+i;n de los re/ortes de 1estión 3ue contar>n con ,a0ores ni.eles dedesa1re1ación 0 7ar>n /osi+le a,/liar los ni.eles 0 la calidad del an>lisis conta+le co,o4unda,ento de la to,a de decisiones2 en las Unidades E-ecutoras 0 Plie1os del >,+ito del:iste,a 9nte1rado de Ad,inistración %inanciera (:9A%*2 el cual co,/rende al Go+iernoNacional2 los Go+iernos Re1ionales 0 los Go+iernos Locales)

Ta,+i;n 7ar> /osi+le di4undir a la sociedad en su con-unto2 con o/ortunidad 0 trans/arencia2 lain4or,ación de la 1estión de los recursos /5+licos /ara el e-ercicio del control ciudadano2 encuanto a in1resos2 1astos2 estado de tesorer<a2 estado de la deuda /5+lica2 in.ersiones 0 1astosocial2 ente otos as/ectos del accionar del Estado2 /ro/iciando as< la 1eneración de a/ortes3ue /ro/endan a ,e-orar la 1estión de las entidades /5+licas)

La estructura del PCG "!!' co,/rende tres ele,entos de Balance? $)# Acti.o2 ")# Pasi.o 0 )#Patri,onio8 tres ele,entos de Gestión? @)# 9n1resos2 )# Gastos 0 )# Resultado8 un ele,ento dePresu/uesto? )# Presu/uesto 0 un ele,ento de Cuentas de Orden? ')# Cuentas de Orden8 a/artir de los cuales se ela+oraron los cat>lo1os2 la din>,ica2 los criterios de reconoci,eito 0,edición 0 las re4erencias resu,idas de las nor,as internacionales conta+les relacionadas/ara cada caso2 con ,iras a 4acilitar su conoci,iento2 inter/retación 0 a/licación en lastransacciones conta+les de las entidades /5+licas 3ue co,/rende el :9A%2 /ara 1arantizar latrans/arencia2 calidad 0 o/ortunidad de la in4or,ación co,o ,edio de ,e-ora de las decisionesde Estado)




ESTRUCTURA

BALANCE ESTADO DE GESTIÓNE!"#"$%& E!"#"$%&

1 ACTIVOS ' INGRESOS2 PASIVOS GASTOS

3 PATRIMONIO ) RESULTADOS

PRESUPUESTOE!"#"$%&

* PRESUPUESTOORDENE!"#"$%&

9 CUENTAS DE ORDEN

E G CSC-1 SC-2 SC-3

1101.030102 RDRSUB CTA3

1101.0301 C%+, C%",SUB CTA2

1101.03 D",%&, "$ I$,%%. F$+$. P.

SUB CTA1

1101 C++ B+$4&,CUENTA

11 A4%5& D,&$!"

GRUPO

1ELEMENTO




DESCRIPCIÓN 6 DIN7MICA CONTABLE

La descri/ción 0 din>,ica conta+le se desarrolla /ara cada cuenta2 o4reciendo una descri/cióna ni.el de su+cuentas2 con el si1uiente 4or,ato?

a) C&$%"$8&.- Brinda una descri/ción de los co,/onentes de la cuenta8

+) R"4&$&4#"$%& #"84$.- :e indica una +re.e re4erencia a lo esta+lecido /or lasN9C2 N99% 0 N9C#:P a/lica+les2 sin /retender dar a conocer todo lo 3ue ellas indican8

c) D$#4+.- Descri+e los ,oti.os ,>s co,unes o 1enerales de d;+ito 0 cr;dito de lascuentas2 sin a1otar las /osi+ilidades 3ue cada una de ellas ad,ite) Por consi1uiente2cuando se trate de o/eraciones cu0a conta+ilización no est> e6/resada /articular,enteen el Plan2 se de+er> 4or,ular el re1istro conta+le 3ue /roceda a/licando el criterio/ro4esional de acuerdo con las N99% 0 N9C:P8

d) P:","$%+4$.- Busca indicar la /osición correcta de las cuentas en la /resentación de

los Estados %inancieros)

e) C&#"$%+:&,.- Buscan orientar en la a/licación de las cuentas 0 su+cuentas2 resaltandociertas caracter<sticas de ellas8




1 ACTIVO

Los acti.os son los recursos controlados /or la entidad co,o consecuencia de 7ec7os /asados0 de los cuales se es/era 3ue 4luir>n a la entidad +ene4icios econó,icos 4uturos o un /otencialde ser.icio)

9nclu0e las cuentas de la $$!$ Ca-a 0 Bancos 7asta la $!$ Tras/asos 0 Re,esas) En lascuales se est>n considerando los 4ondos en ca-a 0 en instituciones 4inancieras2 los di.ersosti/os de cuentas /or co+rar2 los /r;sta,os2 los 4ideico,isos2 la esti,ación /ara las cuentas deco+ranza dudosa) Del ,is,o ,odo2 se re4le-an los +ienes 0 su,inistros de 4unciona,iento2 los+ienes /ara la .enta2 +ienes de asistencia social2 las ,aterias /ri,as2 los /roductos en/roceso2 los /roductos ter,inados2 los +ienes en tr>nsito 0 la des.alorización de los +ienescorrientes) Asi,is,o2 las in.ersiones en los t<tulos 0 .alores2 las acciones 0 /artici/aciones deca/ital2 los +ienes de acti.o 4i-o2 los acti.os intan1i+les 0 las in.ersiones intan1i+les2 lade/reciación2 a,ortización 0 a1ota,iento de los ,is,os 0 los tras/asos 0 re,esas)





1102 INVERSIONES DISPONIBLES

CONTENIDO9nclu0e las su+cuentas 3ue re/resentan +onos2 /a1ar;s2 letras 0 otros .alores ne1ocia+lesad3uiridos de 4>cil li3uidación o con.erti+ilidad 0 3ue constitu0en .erdaderos sustitutos

te,/orales de dinero)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e de+e tener en consideración lo si1uiente?

$) Co,/ro+ar la e6istencia 4<sica 0 real del t<tulo 3ue acredita la /ro/iedad 0 cualidad de lain.ersión dis/oni+le)

") Co,/ro+ar 3ue el i,/orte sea el /actado)) Veri4icar la 4ec7a de e,isión 0 .enci,iento del t<tulo .alor)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Las ad3uisiciones e4ectuadas de +onos2 letras 0 Š Los i,/ortes /or trans4erencias 0 re,esas

/a1ares) entre1ados)

Š Las ad3uisiciones e4ectuadas de los otros ti/os de Š Las dis,inuciones /or di4erencias de ca,+io dein.ersiones) acuerdo al ti/o de ,oneda e6tran-era)Š Los incre,entos de las in.ersiones en caso de 3ue Š Las co+ranzas e4ectuadas /or .enta de los +onos2

los t<tulos .alores sean en ,oneda e6tran-era) letras2 /a1ares 0 otros ti/os de in.ersiones)

La /ro.isión de a3uellas in.ersiones 3ue se7allan /erdido2 +a-o di4erentes circunstancias)

PRESENTACIÓN:e consi1nar> in4or,ación re4erente a los .alores dis/oni+les2 tales co,o? el no,+re de la/ersona o entidad e,isora2 clase de t<tulos2 cantidad de t<tulos2 .alor unitario#no,inal2 .alor total se15n li+ros2 de ser el caso)Las transacciones se encuentren acordes a los dis/ositi.os le1ales .i1entes 0 a lo nor,ado /or la :u/erintendencia de Banca2 :e1uros 0 Ad,inistradora de Pri.ada de %ondos de Pensiones)

COMENTARIOLas entidades de+er>n detallar el i,/orte de los 4ondos 3ue /ertenezcan a terceros2 ,edianteuna nota a los estados 4inancieros)No se re1istrar> en ;sta cuenta los .alores 3ue se ad3uieren con la 4inalidad de in.ersión/er,anente) 91ual,ente2 no se re1istrar> en esta cuenta los 1astos de ad3uisición de .alores2los 3ue ser>n re1istrados co,o Gastos %inancieros)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C " 9nstru,entos 4inancieros? re.elaciones 0 /resentación)N9C ' 9nstru,entos 4inancieros? reconoci,iento 0 ,edición)N99% 9nstru,entos 4inancieros? 9n4or,ación a re.elar)N9C#:P @ E4ecto de las Variaciones en el Ti/o de Ca,+io)




1201 CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el derec7o de co+ranza de los tri+utos2 .entas de+ienes2 ser.icios 0 derec7os ad,inistrati.os 0 otros in1resos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas cuentas /or co+rar se reconocer>n inicial,ente a su .alor razona+le2 es decir2 i1ual alcosto) Des/u;s de su reconoci,iento inicial se ,edir>n al costo a,ortizado)Cuando e6ista e.idencia de deterioro de la cuenta /or co+rar co,ercial2 el i,/orte en li+ros del.alor del acti.o se reducir> ,ediante una cuenta de .aluación)Las cuentas /or co+rar en ,oneda e6tran-era /endientes de co+ro a la 4ec7a de la ela+oraciónde los Estados %inancieros2 se e6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones adic7a 4ec7a)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR <Š El ,onto de los tri+utos deter,inados /or la entidad) Š El ,onto de las co+ranzas e4ectuadas a terceros /or

Š El .alor /or .enta de +ienes /endientes de co+ranza) la .enta de +ienes2 /restación de ser.icios2 derec7osŠ El .alor /or las /restaciones de ser.icios /or co+rar)

Šad,inistrati.os u otros conce/tos)

,ercader<as 0Š El .alor de los derec7os ad,inistrati.os /or co+rar) Las de.oluciones /or la .enta de+ienes /roducidos)Š El .alor de las rentas de la /ro/iedad)

Š Los descuentos 0 re+a-as concedidos /osteriores a laŠ El ,onto de otros in1resos /or co+rar)

.entaŠ Toda transacción u o/eración 3ue i,/li3ue re1istro Š El casti1o de las deudas inco+ra+les2 -ur<dica,ente

con car1o en esta cuenta2 de+ida,entede,ostrado)

docu,entado)

ŠŠ El co+ro de las rentas de la /ro/iedad /or la entidad)

La a/licación de los antici/os reci+idos) Š Los antici/os reci+idos /or .entas 0&o ser.iciosŠ La di4erencia de ca,+io2 si au,enta el t i/o de

ca,+io de la ,oneda e6tran-era)Š

4uturos)

Š El co+ro /arcial o total a los clientes)El traslado de las cuentas internas a co+ranza co+ro /or las

dudosa) Š La dis,inución del derec7o dede.oluciones de ,ercader<as)

Š La di4erencia de ca,+io2 si dis,inu0e el ti/o deca,+io de la ,oneda e6tran-era)

PRESENTACIÓNLos saldos cu0o .enci,iento e6cedan al a=o2 /ara e4ecto de una adecuada /resentación en losestados 4inancieros2 ser>n ,ostrados en el acti.o no corriente2 4or,ando /arte del ru+roCuentas /or Co+rar a Lar1o Plazo) Asi,is,o2 a tra.;s de una Nota a los Estados %inancierosse tendr> 3ue es/eci4icar las 4ec7as de .enci,iento de las cuentas /or co+rar res/ecti.as)

Los saldos de la su+cuenta $"!$)!!@ Antici/os de Clientes2 de+en ser /resentados co,o /artedel /asi.o corriente)Esta cuenta se /resenta en el Balance General2 en el ru+ro de Cuentas /or Co+rar2 neto de la

esti,ación de Cuentas de Co+ranza Dudosa 0 Recla,aciones)

COMENTARIOLas 4acturas en ,oneda e6tran-era2 se re1istrar>n en ,oneda nacional al ti/o de ca,+io .i1enteal d<a de su e,isión2 de acuerdo a lo esta+lecido /or la :u/erintendencia de Banca2 :e1uros 0 Ad,inistradora Pri.ada de %ondo de Pensiones) Asi,is,o2 las 3ue se encuentren /endientes deco+ro2 a la 4ec7a del cierre del e-ercicio se e6/resar>n al ti/o de ca,+io .i1ente a la 4ec7a delBalance General) Los docu,entos 3ue a su .enci,iento no 7a0an sido co+rados /or la entidad20 3ue ;stos se cali4i3uen co,o de co+ranza dudosa2 ser>n reclasi4icados trans4iri;ndolos a lasu+cuenta $"!$)'' Cuentas /or Co+rar de Dudosa Recu/eración)Los saldos 3ue resulten acreedores2 es/ec<4ica,ente /or la su+cuenta $"!$)!!@ Antici/os deClientes2 de+en ser /resentados co,o /arte del /asi.o corriente)

NIIF 6 NICSPN9C " 9nstru,entos 4inancieros? re.elaciones 0 /resentación)N9C ' 9nstru,entos 4inancieros? reconoci,iento 0 ,edición)N99% 9nstru,entos 4inancieros? 9n4or,ación a re.elar)N9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ecto de las Variaciones en el Ti/o de Ca,+io)N9C#:P ' 9n1resos Pro.enientes de transacciones de 9nterca,+io)



1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las deudas a 4a.or de la entidad2 /or deuda contra<da/or los Or1anis,os P5+licos2 asu,ida /or el Go+ierno8 los de/ósitos en 1arant<a entre1ados2docu,entos cancelatorios2 adelanto /or tie,/o de ser.icio 0 otros 3ue se a/li3uen en lacuenta)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas cuentas /or co+rar se reconocer>n /or el .alor razona+le de la transacción2 1eneral,entei1ual a su .alor no,inal2 ,enos los adelantos reci+idos)Cuando e6ista e.idencia de deterioro de la cuenta /or co+rar2 el i,/orte en li+ros del .alor delacti.o se reducir> ,ediante una cuenta de .aluación)Las cuentas en ,oneda e6tran-era /endientes de co+ro a la 4ec7a de los estados 4inancieros2

se e6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a2 de acuerdo a loesta+lecido /or la :u/erintendencia de Banca2 :e1uros 0 Ad,inistradora Pri.ada de %ondo dePensiones)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de los /r;sta,os concedidos) Š Las su,as /arciales o totales reci+idas /or el co+roŠ La deuda /5+lica asu,ida) de las deudas /or /r;sta,os)Š Los de/ósitos en 1arant<a entre1ados) Š La recu/eración de la deuda asu,ida)Š Los intereses /endientes de co+ro) Š La recu/eración de las 1arant<as)Š Las ,ultas 0 sanciones /endientes de co+ro) Š Los intereses co+rados)Š Los 4altantes de e4ecti.o2 +ienes del al,ac;n 0 en Š Las sanciones 0 ,ultas co+radas)

uso) Š La recu/eración de /a1os inde+idos al /ersonal) La

recu/eración /arcial o total del e4ecti.o 0 de +ienes4altantes del al,ac;n 0 en uso)

Š El casti1o de las cuentas inco+ra+les -ur<dica,entede,ostradas)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 en el ru+ro de Cuentas /or Co+rar2 neto de laesti,ación de Cuentas de Co+ranza Dudosa 0 Recla,aciones):i /arte de estas cuentas2 se es/eran sean co+radas a lar1o /lazo2 de+er>n ser ,ostradas enel Balance General 4or,ando /arte del ru+ro Otras Cuentas /or Co+rar a Lar1o Plaz

COMENTARIOLas cuentas cu0os t;r,inos 7a0an e6cedido el tie,/o considerado co,o nor,al de cr;dito /or laentidad2 0 3ue ;stas se cali4i3uen de co+ranza dudosa2 ser>n o+-eto de reclasi4icacióntrans4iri;ndolas a la cuenta di.isionaria $"!")'' Cuentas /or Co+rar Di.ersas de DudosaRecu/eración8 e6ce/to deuda del /ersonal2 de/ósitos en 1arant<a 0 deuda asu,ida)La su+cuenta $"!")'' Cuentas /or Co+rar Di.ersas de Dudosa Recu/eración se relacionadirecta,ente con la cuenta $"!' Esti,ación de cuentas de co+ranza dudosa 0 recla,aciones2su+cuenta $"!')!" Cuentas /or Co+rar Di.ersas)






1203 PR=STAMOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan derec7os de co+ro a terceros /or transaccionesdistintas a las del o+-eto de la acti.idad /rinci/al de la entidad)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas cuentas /or co+rar /or /r;sta,os se reconocer>n /or el .alor razona+le de la transacción21eneral,ente i1ual a su .alor no,inal del /r;sta,o)Cuando e6ista e.idencia de deterioro del /r;sta,o2 el i,/orte en li+ros del .alor del acti.o sereducir> ,ediante una cuenta de .aluación)Las cuentas en ,oneda e6tran-era /endientes de co+ro a la 4ec7a de los estados 4inancieros2se e6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a2 de acuerdo a loesta+lecido /or la :u/erintendencia de Banca2 :e1uros 0 Ad,inistradora Pri.ada de %ondo dePensiones)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Los /r;sta,os otor1ados a terceros) Š Las su,as /arciales o totales reci+idas /or el co+roŠ Las recla,aciones a terceros)

Šde las deudas /or /r;sta,os)El casti1o de las cuentas inco+ra+les -ur<dica,entede,ostradas)

PRESENTACIÓN:i /arte de estas cuentas2 se es/eran 3ue sean co+radas a lar1o /lazo2 de+er>n ser ,ostradasen el Balance General 4or,ando /arte del conce/to Otras Cuentas /or Co+rar a Lar1o Plazo)

COMENTARIOEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 en el ru+ro de Otras Cuentas /or Co+rar2 netode la esti,ación de Cuentas de Co+ranza Dudosa 0 Recla,aciones)

Las cuentas cu0os t;r,inos en ,ateria del /r;sta,o 7a0an e6cedido el tie,/o consideradoco,o nor,al de cr;dito /or la entidad2 0 3ue ;stas se cali4i3uen de co+ranza dudosa2 ser>no+-eto de reclasi4icación trans4iri;ndolas a la cuenta di.isionaria $"!)'' Pr;sta,os de DudosaRecu/eración):i /arte de estas cuentas2 se es/era 3ue sean co+radas a lar1o /lazo2 de+er>n ser ,ostradasen el Balance General 4or,ando /arte del ru+ro Otras Cuentas /or Co+rar a Lar1o Plazo)La cuenta $"!)'' Pr;sta,os de Dudosa Recu/eración se relaciona directa,ente con lasu+cuenta $"!')!@ Pr;sta,os)

NIIF 6 NICSPN9C " 9nstru,entos 4inancieros? re.elaciones 0 /resentación)N9C ' 9nstru,entos 4inancieros? reconoci,iento 0 ,edición)N99% 9nstru,entos 4inancieros? 9n4or,ación a re.elar)

N9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ecto de las Variaciones en el Ti/o de Ca,+io)




120' FIDEICOMISO

CONTENIDO A1ru/a la su+cuenta 3ue re/resenta los 4ideico,isos de la deuda /5+lica 0 otras o/eracionesde si,ilar naturaleza 3ue de.en1ar>n en /er<odos 3ue e6ceden la 4ec7a del cierre del e-ercicio)

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS120'.01 F8"4&#,&

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNRelación -ur<dica /or la cual se trans4ieren +ienes2 recursos 0&o 4ondos /ara la constitución deun /atri,onio2 de acuerdo con el ordena,iento le1al2 se15n el ori1en de los 4ondostrans4eridos2 los 4ideico,isos /ueden ser /ri.ados o /5+licos (Go+ierno Nacional2 Go+iernoRe1ional 0 Go+ierno Local*

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de las trans4erencias de los +ienes 0&o Š La utilización del 4ideico,iso

4ondos a car1o del %ideico,itente) Š La entre1a de recursos /or la utilización delŠ La renta+ilidad de los 4ondos 4ideico,etidos 4ideico,iso

Š Los /a1os al 4iduciario /or co,isiones 0 otrosconce/tos)

Š Las al<cuotas a/licadas co,o car1as del e-ercicio encurso)

Š La li3uidación de los dese,+olsos e4ectuados)

PRESENTACIÓNPara una /resentación adecuada en el Balance General2 los saldos o /arte de ;stos2 3uede+en ser a/licados co,o 1astos del /ró6i,o e-ercicio2 ser>n o+-eto de reclasi4icación /ara,ostrarse se/arada,ente la /arte corriente en el ru+ro Gastos Pa1ados /or Antici/ado 0 la nocorriente en el conce/to Otras Cuentas del Acti.o)

COMENTARIOLas entidades de+en detallar el i,/orte de los 4ondos corres/ondientes a terceros ,ediante elcual se ,uestre los +ienes2 4ondos 0 otros recursos /ara la ad,inistración del%9DE9COM9:AR9O)

NIIF 6 NICSPMarco conce/tual /ara la /re/aración 0 /resentación de los Estados %inancieros)




120 SERVICIOS 6 OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan /or un lado2 los antici/os a contratistas 0 /ro.eedores2a se1uros2 al3uileres /a1ados /or antici/ado2 entre1as a rendir cuentas2 encar1os 1enerales 0

otros 3ue de.en1ar>n en /er<odos 3ue e6ceden la 4ec7a del cierre del e-ercicio)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNEstas transacciones se re1istran al .alor no,inal ,enos el consu,o de los +ene4icioseconó,icos incor/orados2 los 3ue de+en realizarse en sus res/ecti.as cuentas del 1asto)Las cuentas en ,oneda e6tran-era a la 4ec7a de los estados 4inancieros se e6/resar>n en,oneda nacional al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a2 de acuerdo a loesta+lecido /or la :u/erintendencia de Banca2 :e1uros 0 Ad,inistradora Pri.ada de %ondo dePensiones)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<

Š El .alor de los dese,+olsos 3ue no corres/onde Š La al<cuota a/licada co,o car1as del e-ercicio ena/licar co,o car1a del E-ercicio) curso)

Š El .alor de los dese,+olsos 3ue corres/onden a Š La li3uidación de los dese,+olsos e4ectuados /or losencar1os otor1ados a terceros /ara ad3uisición de di4erentes conce/tos)+ienes2 /restación de ser.icios2 e-ecución de estudios Š La di4erencia de ca,+io des4a.ora+le)0 o+ras)

Š El .alor de los encar1os 1enerales entre1ados 0 delas entre1as a rendir cuenta)

Š Otros dese,+olsos su-etos a li3uidación 4utura)Š La di4erencia de ca,+io 4a.ora+le)

COMENTARIOEn la su+cuenta $"!)!$ :e1uros /a1ados /or antici/ado2 se de+e re1istrar la a/licación en4or,a /ro/orcional a los ,eses transcurridos al cierre del e-ercicio econó,ico) Las su+cuentas

encar1os 1enerales2 entre1as a rendir cuenta2 antici/os a contratistas 0 /ro.eedores ser>nli3uidados de acuerdo a los con.enios esta+lecidos)

PRESENTACIÓNPara una /resentación adecuada en el Balance General2 los saldos o /arte de ;stos2 3uede+en ser a/licados co,o 1astos del /ró6i,o e-ercicio2 0 a3uellos dese,+olsos su-etos ali3uidación 4utura2 ser>n o+-eto de reclasi4icación /ara ,ostrarse se/arada,ente la /artecorriente en el ru+ro Gastos Pa1ados /or Antici/ado 0 la no corriente en el ru+ro Otras Cuentasdel Acti.o)




NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ecto de las Variaciones en el Ti/o de Ca,+io)N9C#:P $ 9n,ue+les2 Ma3uinaria 0 E3ui/o

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan las esti,aciones de dudosa recu/eración /ara cu+rir2 ensu caso2 el deterioro de las acreencias inco+ra+les 0 las recla,aciones i,/ositi.as)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNCuando se reconoce un deterioro de las cuentas /or co+rar2 cuentas /or co+rar di.ersas 0recla,aciones i,/ositi.as2 se re1istrar> la esti,ación de co+ranza dudosa2 de acuerdo a sucuenta de ori1en2 cu0a contra/artida es la cuenta de 1astos corres/ondiente)


Š La re.ersión de las esti,aciones de las cuentas de Š El .alor de las esti,aciones corres/ondientes alco+ranza dudosa 0 recla,aciones 3ue resulten e-ercicio o de e-ercicios anteriores)e6cesi.as 0&o inde+idas en el e-ercicio o e-ercicios

anteriores)Š El casti1o de las cuentas de co+ranza dudosa 3ue

de.ienen en inco+ra+les2 -ur<dica,ente de,ostradas)

COMENTARIO A3uellas cuentas conta+les cu0a esti,ación de inco+ra+ilidad se con4ir,a una .ez a1otada lasacciones ad,inistrati.as o -udiciales2 son retiradas de la conta+ilidad2 eli,inando las cuentas3ue acu,ulan el derec7o de co+ro 0 a3uellas de .aluación 3ue acu,ulan la esti,ación deinco+ra+ilidad)Esta cuenta se relaciona directa,ente con las su+cuentas $"!$)''2 $"!")'' 0 $"!)'')

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros




1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperación para cubrir, en sucaso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones impositivas.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas yreclamaciones impositivas, se registrará la estimación de cobranza dudosa, de acuerdo a su cuentade origen, cuya contrapartida es la cuenta de gastos correspondiente.

DINÁMICA

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:Š La reversión de las estimaciones de lascuentas de

Š El valor de las estimacionescorrespondientes al

cobranza dudosa y reclamaciones que resultenejercicio o de ejercicios anteriores.ecesivas y!o indebidas en el ejercicio oejerciciosanteriores.Š El castigo de las cuentas de cobranza dudosaquedevienen en incobrables, jur"dicamentedemostradas.

COMENTARIO

Aquellas cuentas contables cuya estimación de incobrabilidad se con#irma una vez agotada lasacciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas queacumulan el derec$o de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación deincobrabilidad.

Esta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas %&'%.((, %&'&.(( y %&').((.

NIIF Y NICSP

*+C- % resentación de Estados /inancieros








1302 BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes ad3uiridos /or la institución /ara ser destinados a la .enta co,o e6istencias2 edi4icios2 .e7<culos2 ,a3uinaria2 e3ui/os2 o+-etos de

.alor2 acti.os no /roducidos2 entre otros2 sin so,eterlos a /roceso de trans4or,ación)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas ,ercader<as se re1istrar>n a su costo de ad3uisición2 inclu0endo todos los costosnecesarios /ara 3ue las ,ercader<as ten1an su condición 0 u+icación actuales)La .aluación del ,o.i,iento de las ,ercader<as /ara la .enta se e4ectuar> de acuerdo a lossi1uientes ,;todos?

a* Pri,eras entradas2 /ri,eras salidas (PEP:*)+* Pro,edio diario2 ,ensual o anual (PONDERADO O MOV9L*)c* 9denti4icación es/ec<4ica)

Las di4erencias de ca,+io ori1inadas en /asi.os en ,oneda e6tran-era ser>n a/licadas aresultados) En el caso de los intereses2 estos /ueden ser acti.ados sie,/re 0 cuando se traten

de acti.os cali4icados2 de acuerdo a lo esti/ulado /or la N9C " Costos de %inancia,iento)Los de,>s +ienes se re1istrar>n a su .alor neto en li+ros)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA PORŠ El .alor de las ,ercader<as ad3uiridas /ara ser Š El costo de las ,ercader<as .endidas

destinadas a la .enta) Š El costo de los +ienes ter,inados .endidos)Š El traslado del .alor de los +ienes ter,inados a ser Š El costo de los acti.os no /roducidos2 o+-etos de

destinados /ara la .enta) .alor 0 +ienes culturales .endidos)Š El traslado del .alor de los acti.os no /roducidos2 Š El costo de los acti.os .endidos)

o+-etos de .alor 0 +ienes culturales destinados /ara Š El .alor de 4altantes 3ue de.en1an en

Šla .enta res/onsa+ilidad 4iscal)El traslado del .alor de los edi4icios2 .e7<culos2 Š La esti,ación /ara des.alorización de las,a3uinaria 0 e3ui/o 0 otros acti.os netos a ser ,ercader<as destinadas /ara la .enta)

destinados /ara la .enta)Š El .alor de los so+rantes)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 co,o /arte del ru+ro E6istencias2 neto dedes.alorización de +ienes corrientes)

COMENTARIOEn notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer cual3uier ca,+io en el ,;todo de.aluación ado/tado2 /ara la ,ercader<a)El /recio de co,/ra de los +ienes /ara la .enta ad3uiridos2 inclu0e ade,>s del /recio neto4acturado /or el /ro.eedor2 los 4letes2 se1uros2 1astos 0 derec7os de i,/ortación2 los i,/uestosno recu/erados 0 todo otro dese,+olso necesario 7asta in1resar dic7os +ienes al al,ac;n de

la entidad)Los traslados corres/onden a los edi4icios2 .e7<culos2 ,a3uinaria2 e3ui/os2 o+-etos de .alor2acti.os no /roducidos 0 otros acti.os (+ienes culturales2 intan1i+les2 entre otros* 3ue/re.ia,ente 7an sido re1istrados en su cuenta de ori1en)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros)N9C#:P $" E6istencias








1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes ad3uiridos /ara ser distri+uidos en 4or,a1ratuita2 tales co,o a/o0o ali,entario2 escolar2 asistencia ,;dica2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos +ienes de asistencia social se re1istrar>n a su costo de ad3uisición2 inclu0endo todos loscostos necesarios 7asta su /uesta en al,ac;n)La .aluación del ,o.i,iento de los +ienes de asistencia social se e4ectuar> de acuerdo a lossi1uientes ,;todos?


Las di4erencias de ca,+io ori1inadas en /asi.os en ,oneda e6tran-era ser>n a/licadas aresultados)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA PORŠ El .alor de los +ienes ad3uiridos /ara ser destinados Š El costo de los +ienes destinados /ara el a/o0oal a/o0o social) social)Š El .alor de los +ienes 3ue in1resan /or conce/to de Š El .alor de los +ienes entre1ados a entidades

donaciones 0 trans4erencias 0 son destinados a /ri.adas o a /ersonas naturales2 /or conce/to deasistencia social) asistencia social)

Š La esti,ación /ara des.alorización de +ienesdestinados /ara asistencia social)


COMENTARIOEn notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer cual3uier ca,+io en el ,;todoado/tado /ara .alorizar las salidas)La .aluación del ,o.i,iento de los +ienes se e4ectuar> si1uiendo el ,;todo seleccionado)El /recio de co,/ra de los +ienes ad3uiridos2 inclu0e ade,>s del /recio neto 4acturado /or el/ro.eedor2 los 4letes2 se1uros2 1astos 0 derec7os de i,/ortación2 los i,/uestos no recu/erados0 todo otro dese,+olso necesario 7asta in1resar dic7os +ienes al al,ac;n de la entidad)

NIIF 6 NICSPN9C " Costos de %inancia,ientoN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias)




130' MATERIAS PRIMAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes ad3uiridos 3ue se inclu0en en el /roceso de/roducción2 /ara la o+tención de /roductos ter,inados) La ,ateria /ri,a es todo a3uel

ele,ento 3ue se trans4or,a e incor/ora en un /roducto 4inal)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas ,aterias /ri,as se re1istrar>n a su costo de ad3uisición2 inclu0endo todos los costosnecesarios /ara 3ue las ,is,as ten1an su condición 0 u+icación actuales)La .aluación del ,o.i,iento de las ,aterias /ri,as se e4ectuar> de acuerdo a los si1uientes,;todos?



de acti.os cali4icados2 de acuerdo a lo esti/ulado /or la N9C " Costos de %inancia,iento)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El /recio de las ,aterias /ri,as ad3uiridos /or la Š El .alor de las ,aterias /ri,as entre1adas al /roceso

Šentidad)

Šde /roducción)

El .alor de las ,aterias /ri,as /or conce/to de El .alor de las ,aterias /ri,as t rans4eridas adonaciones) entidades del sector /5+lico)

Š El .alor de las ,aterias /ri,as de.ueltas del /roceso Š El .alor de las ,aterias /ri,as de.ueltas a los

de /roducción) /ro.eedores)Š El .alor de los so+rantes de in.entarios) Š El .alor de los 4altantes de in.entario)

Š El .alor de las ,er,asŠ Por la des.alorización de ,aterias /ri,as)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 co,o /arte del ru+ro E6istencias neto dedes.alorización de +ienes corrientes)

COMENTARIOEn notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer cual3uier ca,+io en el ,;todoado/tado /ara .alorizar las salidas)El /recio de co,/ra de las ,aterias /ri,as ad3uiridas2 inclu0e ade,>s del /recio neto4acturado /or el /ro.eedor2 los 4letes2 se1uros2 1astos 0 derec7os de i,/ortación 0 todo otrodese,+olso necesario 7asta in1resar dic7os +ienes al al,ac;n de la entidad)

NIIF 6 NICSPN9C " Costos de %inancia,iento

N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL



Versión Actualizada (Resolución Directoral N !!"#"!$!#E%&')!$*

130 MATERIALES AU>ILIARES? SUMINISTROS 6 REPUESTOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes ad3uiridos 3ue se inclu0en en el /roceso de/roducción2 /ara la o+tención de /roductos ter,inados) La ,ateria /ri,a es todo a3uelele,ento 3ue se trans4or,a e incor/ora en un /roducto 4inal)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0 re/uestos se re1istrar>n a su costo de ad3uisición2inclu0endo todos los costos necesarios /ara 3ue las ,is,as ten1an su condición 0 u+icaciónactuales)La .aluación del ,o.i,iento de las ,aterias /ri,as se e4ectuar> de acuerdo a los si1uientes,;todos?



de acti.os cali4icados2 de acuerdo a lo esti/ulado /or la N9C " Costos de %inancia,iento)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0 Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0

re/uestos ad3uiridos /or la entidad) re/uestos entre1ados al /roceso de /roducción)Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0 Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0

re/uestos /or conce/to de donaciones) re/uestos trans4eridos a entidades del sector /5+lico)Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0 Š El .alor de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0

re/uestos de.ueltos del /roceso de /roducción) re/uestos de.ueltos a los /ro.eedores)Š El .alor de los so+rantes de in.entarios) Š El .alor de 4altantes)

Š El .alor de las ,er,as)Š La des.alorización de los ,ateriales au6iliares2

su,inistros 0 re/uestos)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 co,o /arte del ru+ro de E6istencias2 neto dedes.alorización de +ienes corrientes)

COMENTARIOEn notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer cual3uier ca,+io en el ,;todo de.aluación ado/tado)El /recio de co,/ra de los ,ateriales au6iliares2 su,inistros 0 re/uestos ad3uiridos2 inclu0eade,>s del /recio neto 4acturado /or el /ro.eedor2 los 4letes2 se1uros2 1astos 0 derec7os dei,/ortación 0 todo otro dese,+olso necesario 7asta in1resar dic7os +ienes al al,ac;n de laentidad)

NIIF 6 NICSPN9C " Costo de %inancia,ientoN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias





130) ENVASES 6 EMBALA;ES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes co,/le,entarios /ara la /resentación 0co,ercialización del /roducto)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos en.ases 0 e,+ala-es se re1istrar>n a su costo de ad3uisición2 inclu0endo todos los costosnecesarios /ara 3ue los ,is,os ten1an su condición 0 u+icación actuales)La .aluación del ,o.i,iento de los en.ases 0 e,+ala-es se e4ectuar> de acuerdo a lossi1uientes ,;todos?


Las di4erencias de ca,+io ori1inadas en /asi.os en ,oneda e6tran-era ser>n a/licadas aresultados)

DIN7MICA<

ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los en.ases 0 e,+ala-es ad3uiridos /or la Š El .alor de los en.ases 0 e,+ala-es utilizados /or elentidad) centro de /roducción)

Š El .alor de los en.ases 0 e,+ala-es de.ueltos /or el Š El .alor de los en.ases 0 e,+ala-es de.ueltos a loscentro de /roducción) /ro.eedores)

Š El .alor de los so+rantes de in.entarios) Š El .alor de 4altantesŠ El .alor de las ,er,as)Š Por la des.alorización de los en.ases 0 e,+ala-es)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 co,o /arte del ru+ro de E6istencias2 neto dedes.alorización de +ienes corrientes)

COMENTARIO

En notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer cual3uier ca,+io en el ,;todo de.aluación ado/tado)La .aluación del ,o.i,iento de los en.ases 0 e,+ala-es se e4ectuar> si1uiendo el ,;todoado/tado)El /recio de co,/ra de los en.ases 0 e,+ala-es ad3uiridos2 inclu0e ade,>s del /recio neto4acturado /or el /ro.eedor2 los 4letes2 se1uros2 1astos 0 derec7os de i,/ortación 0 todo otrodese,+olso necesario 7asta in1resar dic7os +ienes al al,ac;n de la entidad)

NIIF 6 NICSPN9C " Costo de %inancia,ientoN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias




130@ PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes2 3ue no 7an lle1ado a su estado de4initi.oen el /roceso /roducti.o)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos costos de /roducción o trans4or,ación de las e6istencias co,/renden los costosdirecta,ente relacionados con las unidades en /roducción 0 los costos indirectos atri+ui+les)En el caso de /roductos a1ro/ecuarios2 la ,edición es a .alor razona+le considerando elestado 0 condición actuales de dic7os /roductos) Cuando no e6istan re4erencias al .alor de,ercado2 se ,edir>n a .alor razona+le)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de las ,aterias /ri,as2 ,ateriales au6iliares2 Š La cul,inación del /roceso de ela+oración 0 su

su,inistros 0 re/uestos utilizados o consu,idos en el trans4or,ación en /roductos ter,inados)/roceso /roducti.o) Š La de.olución de los ,ateriales al al,ac;n)

Š El costo de la ,ano de o+ra directa) Š Los ,ateriales deteriorados en el /roceso deŠ Los 1astos indirectos de 4a+ricación) /roducción)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General co,o /arte del ru+ro de E6istencias)

COMENTARIOLos /roductos e6tra<dos 0 los /roductos a1ro/ecuarios 0 /isc<colas en /roceso2 a1ru/an loscostos de los ,ateriales directos2 ,ano de o+ra directa 0 1astos indirectos2 3ue incurre laentidad)

NIIF 6 NICSPN9C " Costo de %inancia,ientoN99% E6/lotación 0 e.aluación de recursos ,ineralesN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)

N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias




130* PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes 4a+ricados o ela+orados /or la entidad)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN

El in1reso de /roductos ter,inados se ,ide al costo de 4a+ricación 0 otros costos 3ue 4uerannecesarios /ara tener los /roductos ter,inados en su condición 0 u+icación actuales)La .aluación del ,o.i,iento de los /roductos ter,inados se e4ectuar> de acuerdo a lossi1uientes ,;todos?


DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El costo de los /roductos ter,inados o ela+orados Š El costo de los /roductos ter,inados trans4eridos a

/or la entidad 0 destinados /ara la .enta o al +ienes /ara la .enta o a +ienes 0 su,inistros deconsu,o) 4unciona,iento)

Š El costo de los so+rantes o alta de +ienes) Š El costo de los /roductos ter,inados trans4eridos a

Š La recu/eración de /;rdidas /or des.alorización entidades del sector /5+lico)reconocidas anterior,ente) Š El costo de los 4altantes)

Š Los costos de 4inanciación2 cuando la e6istencia Š El costo de las ,er,as)

corres/onde a un acti.o cali4icado) Š La des.alorización de /roductos ter,inados)


COMENTARIOEn notas a los Estados %inancieros se de+e dar a conocer el ,;todo ado/tado /ara .alorizar los /roductos ter,inados)El casti1o de e6istencias de /roductos ter,inados se reconoce eli,inando el ,onto

corres/ondiente de la su+cuenta $!)' Productos ter,inados des.alorizados2con-unta,ente con la su+cuenta $$!)!$! Des.alorización Productos Ter,inados)

NIIF 6 NICSPN9C " Costo de %inancia,ientoN9C @$ A1riculturaN99% E6/lotación 0 e.aluación de recursos ,ineralesN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias




1309 BIENES EN TRANSITO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor de los +ienes ad3uiridos2 cu0o in1reso a losal,acenes de la entidad a5n no se 7an realizado)


Los +ienes en tr>nsito se reconocen cuando se /roduce la cancelación a los /ro.eedores /or latrans4erencia de /ro/iedad de los +ienes2 de acuerdo con los t;r,inos del contrato)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El /a1o a los /ro.eedores nacionales /or ad3uisición Š El .alor de los +ienes in1resados al al,ac;n 0 su

de +ienes 0 3ue a5n no 7an in1resado al al,ac;n) res/ecti.a trans4erencia a sus cuentasŠ El /a1o a los /ro.eedores e6tran-eros /or ad3uisición corres/ondientes)

de +ienes 0 3ue a5n no 7an in1resado al al,ac;n)

PRESENTACIÓNEsta cuenta se /resenta en el Balance General2 co,o /arte del ru+ro E6istencias)

COMENTARIOEn esta cuenta se re1istrar>n las ad3uisiciones 4ir,es /or las 3ue se 7an 7ec7o los res/ecti.osdese,+olsos del costo del +ien2 no o+stante a5n /er,anecen en los al,acenes del /ro.eedor)Los +ienes /or reci+ir del e6terior de+en re1istrarse tan /ronto co,o se 7a0a /roducido latrans4erencia de /ro/iedad de a3uellas2 de acuerdo con los t;r,inos del contrato o /edido?%A:2 %OB2 C9%2 %OF2 etc)%A:? Precio de la ,ercader<a /uesta al lado del +arco en el /uerto de e,+ar3ue)%OB? Precio de la ,ercader<a /uesta a +ordo en el /uerto de e,+ar3ue)C9%? Precio de la ,ercader<a /uesta en el /uerto de destino2 inclu0endo los 1astos de

se1uro 0 4lete)%OF? Precio de la ,ercader<a /uesta so+re .a1ón)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P @ E4ectos de las Variaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $" E6istencias




1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan las des.alorizaciones de los +ienes 0 su,inistros de4unciona,iento2 +ienes /ara la .enta (,ercader<as*2 ,aterias /ri,as2 ,ateriales au6iliares2su,inistros 0 re/uestos2 en.ases 0 e,+ala-es 0 /roductos ter,inados)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNEst> relacionada con las su+cuentas $!$)'2 $!")'2 $!@)'2 $!)'2 $!)' 0 $!)')

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<

Š Los casti1os de e6istencias /ara los 3ue se 7a0an Š La esti,ación corres/ondiente al e-ercicio 07ec7o la esti,ación) e-ercicios anteriores /or des.alorización de +ienes

Š Re.ersión de las esti,aciones 3ue resultan corrientese6cesi.as o inde+idas en el e-ercicio 0 e-ercicios

anteriores)

COMENTARIOCuando los +ienes destinados /ara la .enta o a ser utilizados directa o indirecta,ente en la

/roducción /ierden .alor2 se reconoce esa des.alorización)La des.alorización de +ienes /ueden ori1inarse? en la dis,inución del .alor de ,ercado2 o enda=os 4<sicos o /;rdida de su calidad de utiliza+le)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P $" E6istencias




1'01 INVERSIÓN EN TITULOS 6 VALORES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in.ersiones2 tales co,o los +onos2 /a1ar;s2 letras 0otros t<tulos 0 .alores)


:e de+e tener en consideración lo si1uiente?$) Co,/ro+ar la e6istencia 4<sica 0 real del t<tulo 0&o .alor 3ue acredita la /ro/iedad de lain.ersión realizada ante cual3uier entidad)

") Co,/ro+ar 3ue el i,/orte sea el /actado)) Veri4icar la 4ec7a de e,isión 0 .enci,iento del t<tulo 0&o .alor)

DIN7MICAES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š La ad3uisición de +onos2 /a1ar;s2 letras 0 otros Š El costo de los +onos2 /a1ares2 letras 0 otros t<tulos 0

Št<tulos 0 .alores

Š.alores .endidos)

El .alor de los t<tulos 0 .alores reci+idos de entidades El .alor de los t<tulos 0 .alores trans4eridos a/5+licas entidades /5+licas

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 se ,ostrar> en el ru+ro 9n.ersiones2 netode 4luctuación en t<tulos 0 .alores)

COMENTARIOS:e consi1nar> in4or,ación relati.a a las in.ersiones en .alores2 de acuerdo al si1uiente detalle?

a* No,+re de la entidad+* Clase de T<tuloc* Valor Unitario No,inald* Valor Total se15n li+ros

Asi,is,o2 ,ediante ane6o se incluir> in4or,ación re4erida a los saldos iniciales2 las adiciones 0las deducciones 3ue se 7u+ieren e4ectuado2 durante el /er<odo)Los co,/ro,isos /ara la ad3uisición de .alores de ser ;stos si1ni4icati.os2 de+er> indicarseesta situación en nota a los Estados %inancieros2 no se re1istrar> en esta cuenta los 1astos dead3uisición de .alores2 tales co,o? correta-es2 co,isiones 0 otros 1astos2 los 3ue ser>nanotados co,o 1astos 4inancieros en la su+cuenta !")!!"!" Gastos 4inancieros /or co,/ra0 .enta de t<tulos 0 .alores)El casti1o de la su+cuenta $@!$)' T<tulos 0 Valores de Dudosa Recu/eración se e4ectuar> concar1o a la su+cuenta $@!$)'' %luctuación de 9n.ersión en T<tulos 0 Valores)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P $ T<tulos %inancieros? Re.elación 0 Presentación)




1'02 ACCIONES 6 PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor de las in.ersiones estatales en las E,/resasP5+licas2 as< co,o las acciones suscritas /or el Go+ierno en Or1anis,os 9nternacionales 0otras entidades)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e de+e tener en consideración lo si1uiente?$) Veri4icar la .eracidad de las acciones 0 /artici/aciones 3ue acredita la institución)") Co,/ro+ar 3ue el i,/orte de las acciones 0 /artici/aciones con las 3ue se cuenta)) Veri4icar la 4ec7a de e,isión de cada acción 0 /artici/ación)


Š La constitución de e,/resas o au,ento de ca/ital de Š La .enta de las acciones)las ,is,as) Š La li3uidación de e,/resas)

Š :uscri/ción de acciones en Or1anis,os Š La dis,inución de ca/ital en las e,/resas)

9nternacionales) Š El casti1o de las acciones 0 /artici/aciones deŠ Ad3uisición de acciones 0 otros .alores dudosa recu/eración)

re/resentati.os de derec7o /atri,onial) Š La recu/eración de las acciones 0 /artici/aciones deŠ El .alor de las acciones 0 certi4icados de dudosa recu/eración)

/artici/ación 3ue entre1an las E,/resas P5+licas alGo+ierno Nacional /or la deuda asu,ida)

Š Las acciones 0 /artici/aciones de dudosarecu/eración)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 se ,ostrar> en el ru+ro 9n.ersiones2 netode 4luctuación en acciones 0 /artici/aciones de ca/ital):e consi1nar> in4or,ación re4erente a las acciones 0 /artici/aciones de ca/ital2 tales co,o? elno,+re de la entidad e,isora2 clase de t<tulos2 cantidad de t<tulos2 .alor unitario o no,inal2.alor total se15n li+ros de ser el caso)Las transacciones se encuentren acordes a los dis/ositi.os le1ales .i1entes 0 a lo nor,ado /or la :u/erintendencia de Banca 0 :e1uros)

COMENTARIO:e re1istrar> en ;sta cuenta las acciones 0 /artici/aciones de ca/ital 3ue se ad3uieren2 as<co,o2 los +ene4icios o+tenidos /or dic7os conce/tos)El casti1o de la su+cuenta $@!")' Acciones 0 Partici/aciones de Ca/ital de DudosaRecu/eración se e4ectuar> con car1o a la su+cuenta $@!")'' %luctuación en Acciones 0Partici/ación de Ca/ital)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P Presentación de in4or,ación 4inanciera de las /artici/aciones en asociaciones en/artici/ación)N9C#:P $ T<tulos %inancieros? Re.elación 0 Presentación)




101 EDIFICIOS 6 ESTRUCTURAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor de los in,ue+les tales co,o edi4icios2estructuras 0 las construcciones2 as< co,o en costo de a3uellos acti.os 3ue se ad3uieren +a-o la,odalidad de arrenda,iento 4inanciero 0 los entre1ados en concesión)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos in,ue+les 3ue co,/onen esta cuenta de+en re1istrarse inicial,ente al costo dead3uisición o de construcción2 o al .alor razona+le deter,inado ,ediante tasación2 en el casode +ienes a/ortados2 donados2 reci+idos en /a1o de deuda2 0 otros si,ilares)Los dese,+olsos /osteriores a la ad3uisición de edi4icios 0 estructuras2 de+en a=adirse al .alor en li+ros del acti.o cuando sea /ro+a+le 3ue de los ,is,os se deri.en +ene4icios econó,icos4uturos adicionales a los ori1inal,ente e.aluados2 si1uiendo /autas nor,ales de rendi,iento/ara el acti.o e6istente)Con /osterioridad a su reconoci,iento inicial2 los acti.os ad3uiridos en arrenda,iento4inanciero de+en se1uir las /ol<ticas de ,edición esta+lecidas /ara cada ti/o de acti.o del 3uese trate? los edi4icios 0 estructuras se15n la N9C $)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los edi4icios 0 estructuras reci+idos a t<tulo Š El .alor en li+ros de los edi4icios 0 estructuras

oneroso 0 1ratuito) retirados 0 dados de +a-a)Š El .alor de las construcciones de edi4icios 0 Š El .alor de los edi4icios 0 estructuras trans4eridos a

estructuras reci+idas en 4or,a onerosa 0 1ratuita) las entidades del :ector P5+lico)Š El .alor de los +ienes ad3uiridos en la ,odalidad de Š El traslado del costo total de las construcciones de

arrenda,iento 4inanciero) edi4icios 0 estructuras a edi4icios 0 estructuras)Š El .alor de las construcciones en curso) Š El costo de las o+ras de ser.icio /5+lico destruidasŠ El costo de las o+ras de ser.icio /5+lico) Š El .alor de las trans4erencias entre1adas)Š El .alor de las trans4erencias reci+idas) Š El a-uste de los edi4icios 0 estructuras /or la

de/reciación corres/ondiente a las unidadesretiradas o destinadas /ara la .enta)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del Acti.o noCorriente2 neto de de/reciación)

COMENTARIOLas su+cuentas $!$)! Construcciones de Edi4icios Residenciales2 $!$)! Construccionesde Edi4icios No Residenciales 0 $!$)! Construcción de Estructuras2 se considerar>n lasconstrucciones 3ue realizan las entidades /ara su uso 0 las 3ue realizan /ara ser trans4eridos aotras entidades)Los in,ue+les ad3uiridos o construidos /or una entidad2 /ara su co,ercialización ser>nreclasi4icados co,o +ienes /ara la .enta)La de/reciación de los edi4icios 0 estructuras de+e e4ectuarse en +ase a su .ida 5til esti,ada)

En nota a los Estados %inancieros de+er> indicar el ,onto de los edi4icios 0 estructuras reci+idoso ad3uiridos2 asi,is,o2 se de+er> indicar la /ol<tica se1uida res/ecto a la de/reciación del acti.o4i-o2 detallando la cuant<a2 el ,;todo 0 las tasas utilizadas)Las entidades de+en re.elar el trata,iento conta+le res/ecto al ,anteni,iento2 re/aración2reno.ación 0 ,e-oras de los +ienes co,o ta,+i;n la /arte 3ue corres/onda al acti.o deconstrucciones en curso /ara uso de la entidad 0 de a3uellos 3ue de+en ser trans4eridos a otrosOr1anis,os P5+licos)

NIIF 6 NICSPN9C $$ Contratos de construcción)N9C $ Arrenda,ientosN99% Acti.os no corrientes ,antenidos /ara la .enta 0 o/eraciones discontinuadasN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros






102 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las tierras 0 terrenos2 acti.os de su+suelo2 acti.osintan1i+les no /roducidos2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos acti.os no /roducidos son reconocidos al ,o,ento de re1istrar las transacciones 3uere4le-en el ca,+io en su /ro/iedad2 toda .ez 3ue los acti.os no /roducidos tienen ori1ennatural)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los acti.os no /roducidos reci+idos a t<tulo Š El .alor en li+ros de los acti.os no /roducidos dados

oneroso o 1ratuito) de +a-a)Š Las trans4erencias reci+idas) Š El .alor de los acti.os no /roducidos trans4eridos a

las entidades del :ector P5+lico)Š El traslado de los acti.os no /roducidos destinados

/ara la .enta)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del Acti.o noCorriente)

COMENTARIOLos acti.os no /roducidos tienen ori1en natural o son creados /or ,edio de acciones -ur<dicaso conta+les) Por lo tanto2 suelen in1resar en el siste,a co,o otros 4lu-os econó,icos2 0 noco,o transacciones :in e,+ar1o2 una .ez 3ue se encuentran dentro del siste,a2 se de+er>nre1istrar transacciones 3ue re4le-en ca,+ios en su /ro/iedad2 de la ,is,a ,anera 3ue de+enre1istrarse las transacciones en acti.os 4i-os e6istentes)Una e6ce/ción en cuanto a la a/arición de acti.os no /roducidos ocurre cuando una unidad1u+erna,ental ad3uiere tierras 0 terrenos u+icados 4<sica,ente en el e6tran-ero) La transaccióncon.ierte las tierras 0 terrenos en /arte del territorio econó,ico del /a<s del 1o+iernoad3uirente2 in1resando as< al siste,a /or ,edio de una transacción (ad3uisición de un acti.ono /roducido*2 0 no otro 4lu-o econó,ico)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P $ 9n,ue+les2 Ma3uinarias 0 E3ui/os)




103 VECULOS? MAUINARIAS 6 OTROS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor de los +ienes tales co,o .e7<culos2 e3ui/os2,ue+les 0 enseres 0 otros de /ro/iedad de la entidad 3ue2 re5nen las si1uientes caracter<sticas?

Vida 5til ,a0or de un a=o) No son o+-eto de o/eraciones de .enta) Est>n su-etos a de/reciaciones) ue su .alor ,onetario sea ,a0or a $& de la U9T .i1ente a la 4ec7a de su ad3uisición)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos +ienes 3ue co,/onen esta cuenta de+en re1istrarse inicial,ente al costo de ad3uisición2en el caso de +ienes a/ortados2 donados2 reci+idos en /a1o de deuda2 0 otros si,ilares sere1istrar>n al .alor razona+le deter,inado ,ediante tasación)El costo inclu0e el total del .alor de co,/ra ,>s todos los 1astos necesarios /ara tener elacti.o en el lu1ar 0 condiciones 3ue /er,itan su 4unciona,iento 0 uso en las condiciones/laneadas)Los dese,+olsos /osteriores a la ad3uisición de un .e7<culo2 ,a3uinaria 0 otros2 de+ena=adirse al .alor en li+ros del acti.o cuando sea /ro+a+le 3ue de los ,is,os se deri.en

+ene4icios econó,icos 4uturos adicionales a los ori1inal,ente e.aluados2 si1uiendo las /autasnor,ales de rendi,iento /ara el acti.o e6istente)Con /osterioridad a su reconoci,iento inicial co,o un acti.o2 todas las /artidas de .e7<culos2,a3uinarias 0 otros2 de+en ser ,antenidas en li+ros a su costo ,enos la de/reciaciónacu,ulada)Los acti.os ad3uiridos en arrenda,iento 4inanciero de+en se1uir las /ol<ticas de ,ediciónesta+lecidas /ara cada ti/o de acti.o del 3ue se trate? .e7<culos2 ,a3uinaria 0 otros)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de ad3uisiciones de los +ienes co,o Š El .alor en li+ros de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0

.e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros2 /ara uso de la otros retirados 0&o dados de +a-a)entidad Š El .alor de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros

Š El .alor de alta de +ienes 0 so+rantes de in.entario trans4eridos a las entidades del :ector P5+lico)Š El .alor de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros Š El costo de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros

in1resados /or conce/to de donaciones2 de.ueltos a los /ro.eedores)

Štrans4erencias2 entre otros) Š El .alor en li+ros neto de de/reciación de losLas ,e-oras ca/italiza+les) .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros2 reclasi4icados a la

cuenta +ienes /ara la .enta)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del Acti.o noCorriente)

COMENTARIOEl /recio de co,/ra2 el .alor /or donaciones reci+idas 0 el .alor /or otros conce/tos2 de.e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros2 incluir> en su caso2 los dese,+olsos necesarios /ara colocarlos

en condiciones de ser usados2 tales co,o? 4letes2 se1uros2 1astos de des/ac7o2 derec7osaduaneros2 instalación ,onta-e2 7onorarios /or ser.icios t;cnicos2 co,isiones de a1entes 0otros si,ilares2 e6ce/to los intereses de 4inancia,iento)Los 1astos 3ue se e4ect5en /or adiciones 0 ,e-oras a los +ienes conte,/lados en esta cuenta2/rolon1>ndoles la .ida 5til de los ,is,os o au,entando la ca/acidad de /roducción2au,entar> el .alor de dic7os +ienes)Los +ienes 3ue su4ran /;rdidas de .alor /or el des1aste2 destrucción u o+solescencia8 ;stas/;rdidas a4ectar>n el resultado del e-ercicio)La de/reciación de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros de+e e4ectuarse en +ase a su .ida 5tilesti,ada):e considerar>n co,o unidades /or reci+ir2 a3uellas ad3uisiciones 4ir,es2 cu0o in1reso alal,ac;n de la entidad a5n no se 7a e4ectuado2 las ,is,as 3ue cuando se encuentrendis/oni+les ser>n trans4eridas a sus cuentas de4initi.as) El .alor a re1istrar /ara las unidades

i,/ortadas ser>n de acuerdo con los t;r,inos del contrato o /edido? %OB2 %OF2 C9%2 etc)En nota a los Estados %inancieros de+er> indicar el ,onto de los .e7<culos2 ,a3uinarias 0otros reci+idos o ad3uiridos2 asi,is,o2 se de+er> indicar la /ol<tica se1uida res/ecto a lade/reciación del acti.o 4i-o2 detallando la cuant<a2 el ,;todo 0 las tasas utilizadas en relación ala .ida 5til)

NIIF 6 NICSP



N99% Acti.os no corrientes ,antenidos /ara la .enta 0 o/eraciones discontinuadasN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P $ 9n,ue+les2 Ma3uinaria 0 E3ui/o)




10' INVERSIONES INTANGIBLES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan .alores in,ateriales 3ue constitu0e +ene4icio /ara la9nstitución en la ,e-ora de la calidad del ser.icio)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS10'.02 S,%"#+, D" I$&:#+4$ T"4$&!4+,$!@)!"!$ Gastos Por La Contratación De Personal$!@)!"!" Gastos Por La Co,/ra De Bienes$!@)!"! Gastos Por La Contratación De :er.icios10'.03 M"&:+#"$%& D" P:&4",&,$!@)!!$ Gastos Por La Contratación De Personal$!@)!!" Gastos Por La Co,/ra De Bienes$!@)!! Gastos Por La Contratación De :er.icios10'.0' D,"& D" I$,%:#"$%&, P+:+ M"&:+: L+ C+!8+8 D"! S":54&$!@)!@!$ Gastos Por La Contratación De Personal

$!@)!@!" Gastos Por La Co,/ra De Bienes$!@)!@! Gastos Por La Contratación De :er.icios10'.0 F&:#+4$ 6 C++4%+4$$!@)!!$ Gastos Por La Contratación De Personal$!@)!!" Gastos Por La Co,/ra De Bienes$!@)!! Gastos Por La Contratación De :er.icios10'.0@ O%:+, I$5":,&$", I$%+$!",$!@)!!$ Gastos Por La Contratación De Personal$!@)!!" Gastos Por La Co,/ra De Bienes$!@)!! Gastos Por La Contratación De :er.icios


:e reconocen los 1astos 3ue se 1eneran /or las in.ersiones intan1i+les2 cu0o o+-eti.o es elincre,ento o ,e-ora en la calidad del ser.icio /5+lico)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de las in.ersiones intan1i+les) Š Por el traslado de las in.ersiones intan1i+les a las

cuentas de 1astos)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del ru+ro otrascuentas del acti.o)

COMENTARIO

Al cierre del e-ercicio el traslado del saldo de las in.ersiones intan1i+les se realizar> a lasu+cuenta de 1astos !)'' Otros Gastos Di.ersos2 sie,/re 0 cuando se 7a0a e4ecti.izadolas cancelaciones res/ecti.as)

NIIF 6 NICSPN9C 9n.ersiones 9ntan1i+les)N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)




10 ESTUDIOS 6 PRO6ECTOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan el .alor de los estudios de /rein.ersión 0 la ela+oraciónde los e6/edientes t;cnicos2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los dese,+olsos relacionados con los estudios 0 /ro0ectos /ara la construcciónde edi4icios 0 estructuras)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š Los 1astos /or estudios 0 /ro0ectos 3ue acu,ulan el Š El .alor de los estudios 0 /ro0ectos 3ue sustentan las

estudio de /rein.ersión2 la ela+oración del construcciones a/ro+adas /ara su realización)e6/ediente t;cnico 0 otros 1astos) Š La a,ortización de los estudios 0 /ro0ectos 3ue no

.an a sustentar o+ras)

PRESENTACIÓNLos estudios 0 /ro0ectos de+en ,ostrarse en el Balance General2 4or,ando /arte del ru+roOtras Cuentas del Acti.o2 neto de a,ortización)

COMENTARIOEn esta cuenta se re1istran los 1astos relacionados con los estudios 0 /ro0ectos /ara laconstrucción 0 ad3uisición de in,ue+les 0 estructuras2 entre otros)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual (en lo re4erido a la de4inición de acti.os*N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)




10) OB;ETOS DE VALOR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue son acti.os /roducidos 3ue no se usan /ri,ordial,ente /ara 4ines

de /roducción o consu,o2 sino 3ue se ,antienen a lo lar1o del tie,/o co,o de/ósito de .alor)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos +ienes 3ue co,/onen esta cuenta de+en re1istrarse al costo de ad3uisición o a su .alor razona+le en el caso de +ienes reci+idos /or donación o in1resados al /atri,onio /or cual3uier otro conce/to)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los o+-etos ad3uiridos) Š El costo de los o+-etos de .alor a ser .endidos oŠ El .alor de las donaciones 0 trans4erencias reci+idas)

Šretirados)El costo de los +ienes trans4eridos)

Š El costo de las +a-as)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del ru+ro otrascuentas del acti.o)

COMENTARIOEl /recio de co,/ra de los o+-etos de .alor ad3uiridos inclu0e ade,>s del /recio neto4acturado2 los 4letes2 1astos 0 derec7os de i,/ortación 0 todo otro dese,+olso necesario 7astain1resar los o+-etos al al,ac;n de la entidad)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual (en lo re4erido a la de4inición de acti.os*N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)




10@ OTROS ACTIVOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor esti,ado de los +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros

0 otros2 as< co,o +ienes culturales 0 acti.os intan1i+les)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos +ienes 3ue co,/onen esta cuenta de+en re1istrarse al costo de ad3uisición2 o a su .alor razona+le en el caso de +ienes reci+idos /or donación o in1resados al /atri,onio /or cual3uier otro conce/to)El costo de ad3uisición inclu0e el total de los dese,+olsos /or los +ienes inclu0endo a3uellosrelacionados con? 7onorarios /ro4esionales2 co,isiones 0 otros si,ilares)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<

Š El .alor de ad3uisición de los +ienes a1ro/ecuarios2 Š El costo neto de a1ota,iento 0 a,ortización de los,ineros2 +ienes culturales2 acti.os intan1i+les 0 +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros2 acti.os intan1i+les 0

otros) otros /ara la .entaŠ El .alor de los +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros2 +ienes Š El costo de los +ienes culturales destinados /ara laculturales2 acti.os intan1i+les 0 otros2 reci+idos /or .enta

donaciones 0 trans4erencias) Š El .alor de los +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros2 +ienesŠ El alta de +ienes) culturales2 acti.os intan1i+les 0 otros trans4eridos)

Š El a1ota,iento de los +ienes a1ro/ecuarios)Š La a,ortización de los acti.os intan1i+les 0 otros)Š El .alor de las +a-as)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 este acti.o de+er> ,ostrarse 4or,ando/arte del ru+ro otras cuentas del acti.o2 neto de la a,ortización 0 a1ota,iento acu,ulada)

OMENTARIO

El /recio de co,/ra de los otros acti.os ad3uiridos inclu0e ade,>s del /recio neto 4acturado2 los4letes2 1astos 0 derec7os de i,/ortación 0 todo otro dese,+olso necesario 7asta in1resarlos alal,ac;n de la entidad2 en el caso 3ue corres/onda)Los /roductos ter,inados /ecuarios2 a1rarios 0 /es3ueros de la cuenta $!2 ser>nreclasi4icados co,o +ienes a1ro/ecuarios en la su+cuenta $!)!$2 los ,is,os 3ue sedestinar>n /ara el uso 0 /roducción de la entidad 0 /ara o/eraciones de .enta o trans4erencia aotras entidades del sector /5+lico)Los otros acti.os cu0o i,/orte en li+ros ser> recu/erado2 4unda,ental,ente a tra.;s de unatransacción de .enta en lu1ar de su uso continuado2 de+en ser reclasi4icados co,o +ienes /arala .enta)Los otros acti.os reci+idos co,o donación 0 3ue no se conozca su .alor2 su re1istro en li+ros see4ectuar> a /recios de ,ercado o el 3ue resulte de una tasación es/ecializada2 as< co,o losreci+idos /or trans4erencias entre entidades del :ector P5+lico2 el re1istro en li+ros se realizar> al.alor 3ue ten1an estos +ienes en la entidad cedente)

NIIF 6 NICSPN9C Acti.os intan1i+lesN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)




10* DEPRECIACIÓN? AMORTIZACIÓN 6 AGOTAMIENTO (CR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan la de/reciación de los edi4icios 0 estructuras 0 de.e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros2 /or el uso2 acción del tie,/o u o+solescencia (e6ce/to

terrenos*2 la a,ortización de los estudios 0 /ro0ectos2 acti.os intan1i+les 0 el a1ota,iento de+ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros 0 otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLa de/reciación2 a,ortización 0 a1ota,iento se reconocen a lo lar1o de la .ida 5til de losacti.os con los 3ue est>n relacionados2 si1uiendo un ,;todo 3ue re4le-e el /atrón de consu,ode +ene4icios econó,icos incor/orados en el acti.o)En todos los casos2 la .ida 5til resulta de una esti,ación2 /or lo 3ue cual3uier ca,+io en lossu/uestos de+e ser reconocido a /artir de la o/ortunidad en 3ue tales ca,+ios se /roducen):e de+e de/reciar2 a,ortizar o a1otar /or se/arado cada unidad de acti.o reconocidoindi.idual,ente)La .ida 5til de un <te, de un +ien de uso de+er> re.isarse en 4or,a /eriódica 02 si lase6/ectati.as son ,u0 di4erentes a las esti,aciones /re.ias2 de+er> a-ustarse la car1a dede/reciación del /er<odo actual 0 los 4uturos)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š La re.ersión de la de/reciación2 a,ortización 0&o Š La de/reciación de edi4icios 0 estructuras 0

a1ota,iento 3ue resultan e6cesi.as o inde+idas en el .e7<culos2 ,a3uinarias 0 otros corres/ondiente al/resente e-ercicio o e-ercicios anteriores) e-ercicio o e-ercicios anteriores)

Š El a-uste de la de/reciación2 a,ortización 0&o Š La a,ortización de estudios 0 /ro0ectos 0 acti.osa1ota,iento corres/ondiente a las unidades retiradas intan1i+les corres/ondientes al e-ercicio o e-ercicioso destinadas /ara la .enta) anteriores)

Š El a1ota,iento de +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros 0otros corres/ondiente al e-ercicio o e-ercicios

anteriores)

COMENTARIOLa de/reciación2 a,ortización 0 a1ota,iento acu,ulados de la cuenta $!2 re4le-an elconsu,o de +ene4icios econó,icos de los acti.os relacionados)

Los +ienes de uso su-etos a des1aste 0 cu0o costo se distri+u0e en relación a los a=os deutilización econó,ica de+en de/reciarse ,ediante la a/licación del ,;todo de c>lculo constanteo lineal2 el ,is,o 3ue de+e de conta+ilizarse co,o Gastos de Gestión en la cuenta !$Esti,aciones del E-ercicio2 utilizando /ara dic7o e4ecto el ,;todo de re1istro indirecto o deacu,ulación2 lo cual i,/lica 3ue durante el transcurso de la .ida 5til de los acti.os lade/reciación acu,ulada de+e re1istrarse en la cuenta de .aluación del acti.o 3ue corres/onda)El c>lculo 0 re1istro de la de/reciación de+en e4ectuarse en cada e-ercicio conta+le2 7asta 3ue la.ida econó,ica 5til esti,ada de los acti.os se e6tin1a2 considerando un .alor residual de unnue.o sol (:&) $)!!*)

NIIF 6 NICSPN9C Acti.os intan1i+lesN9C @$ A1riculturaN9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C#:P $ 9n,ue+les2 ,a3uinaria 0 e3ui/o

1)01 TRASPASOS 6 REMESAS

CONTENIDO



A1ru/a las su+cuentas de enlace 3ue re1istran las o/eraciones realizadas /or tras/asos de4ondos de entidades ca/tadoras de recursos a la DNTP o .ice.ersa2 tras/asos de docu,entosentre entidades del sector /5+lico /or o/eraciones de endeuda,iento8 as< co,o los tras/asosinternos 0 otros)

DIN7MICA<

ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El e,/oce del ,onto de la recaudación) Š Los 4ondos de/ositados en la cuenta corriente de laŠ Por de.oluciones o re.ersiones de 4ondos a la DNTP) DNTP2 e4ectuados /or los entes ca/tadores deŠ La in4or,ación del Banco de la Nación de los a+onos recursos 4inancieros2 as< co,o /or la co+ranza

e4ectuados a la cuenta corriente de la DNTP /or e4ectuada /or el Banco de la Nación 0 de/ositada en tri+utos ad,inistrados 0 re1istrados /or las entidades

Š El ,onto in4or,ado /or la DNTP de las de.olucionesca/tadoras de recursos 4inancieros)Š La in4or,ación reci+ida en la Dirección Nacional de realizadas en e4ecti.o /or tri+utos recla,ados 0

Endeuda,iento P5+lico2 /or la rece/ción de 4ondos re1istrados en la :u/erintendencia Nacional de Ad,inistración Tri+utaria)

/or e,/r;stitos2 as< co,o /or la colocación de Š El ,onto de las resoluciones e,itidas 0 en.iadas a la+onos)

Š El ,onto de las de.oluciones e4ectuadas /or DNTP a 4a.or del contr i+u0ente /ara de.olución de4ideico,isarios de deuda8 as< co,o /or la tri+utos en e4ecti.o)

Š La rece/ción de 4ondos 0&o docu,entos /or recu/eración de la deuda asu,ida2 re1istrada en laDirección Nacional de Endeuda,iento P5+lico) endeuda,iento /or /arte de las unidades e-ecutoras)

Š El ,onto de las de.oluciones realizadas 0 re1istradas Š Los tras/asos internos entre unidades e-ecutoras del/or la DNTP /or conce/to de tri+utos recla,ados) ,is,o /lie1o o /or 4usión2 li3uidación 0&o a+sorción

Š La trans4erencia de 4ondos otor1adas /or la DNTP a de entidades)las entidades del :ector P5+lico) Š El traslado del saldo deudor de esta cuenta al

Š Los tras/asos internos entre unidades e-ecutoras del 4inalizar el e-ercicio2 a la cuenta "!$ # Hacienda,is,o /lie1o o /or 4usión2 li3uidación 0&o a+sorción Nacional Adicional)de entidades)

Š El traslado del saldo acreedor al 4inalizar el e-ercicio2a la cuenta "!$ # Hacienda Nacional Adicional)


PRESENTACIÓN



Para e4ectos de /resentación en el Balance General2 los saldos de esta cuenta de+en ser reclasi4icados a la cuenta "!$ # Hacienda Nacional Adicional)

COMENTARIOLa su+cuenta $!$)!$ Tras/asos de %ondos2 ser> utilizada /or la rece/ción 0 entre1a de4ondos /or las entidades ca/tadoras de recursos 4inancieros 0 las de.oluciones /or los 4ondosno utilizados a la DNTP)Las Unidades E-ecutoras /or o/eraciones de endeuda,iento 0 la Dirección Nacional deEndeuda,iento P5+lico2 utilizar> la su+cuenta $!$)!" Tras/asos de Docu,entos /or la

in4or,ación de los e,/r;stitos reci+idos o colocación de +onos)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual (en lo re4erente a los acti.os*N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)

2 PASIVO

Los /asi.os son las o+li1aciones /resentes de la entidad2 3ue /ro.ienen de 7ec7os /asados 0cu0a li3uidación se /re.; 3ue re/resentar> /ara la entidad un 4lu-o de salida de recursos 3uelle.an incor/orados +ene4icios econó,icos o un /otencial de ser.icio)

A1ru/a las cuentas de la "$!$ 9,/uestos2 contri+uciones 0 otros 7asta la "!$ 9n1resosdi4eridos) 9nclu0e todas las o+li1aciones /resentes2 co,o los /a1os de los i,/uestos2contri+uciones2 las re,uneraciones2 /ensiones2 cuentas /or /a1ar2 inter,ediaciones de recursoscon terceros2 las o+li1aciones de tesoro /5+lico2 o/eraciones de cr;dito2 asi,is,o2 la deuda/5+lica 0 las deudas directas2 las /ro.isiones 0 los in1resos di4eridos)


2101 IMPUESTOS? CONTRIBUCIONES 6 OTROS



CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan o+li1aciones /or i,/uestos2 contri+uciones 0 otros acar1o de la institución2 /or cuenta /ro/ia o co,o a1ente retenedor2 as< co,o los a/ortes a las Ad,inistradoras del %ondo de Pensiones)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos tri+utos 0 a/ortes a los siste,as de /ensiones 0 de salud se reconocen a su .alor no,inal,enos los /a1os e4ectuados) :u .alor no,inal corres/onde al ,onto calculado cuando es de

cuenta /ro/ia2 o retenido cuando es /or cuenta de terceros2 en las 4ec7as de las transacciones)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El /a1o de las o+li1aciones tri+utarias 0 de a/ortes a Š El i,/orte de todos los tri+utos a car1o de la entidad)

los siste,as de /ensiones 0 de salud) Š El i,/orte de los tri+utos retenidos 0 a/ortes alŠ Los /a1os a cuenta del 9GV de cuenta /ro/ia) siste,a de /ensiones)Š El /a1o de las retenciones del I del 9GV) Š El 9GV 4acturado)Š La rece/ción de los Co,/ro+antes de Retención) Š La retención del I del 9GV)Š El /a1o de la retención del 9,/uesto a la Renta de Š La a/licación de los Co,/ro+antes de Retención)

@ta) J ta) Cate1or<a) Š La retención del 9,/uesto a la Renta de @ta) 0 ta)Cate1or<a)

PRESENTACIÓN

Con el /ro/ósito de una /resentación adecuada en el Balance General2 el saldo se ,ostrar> enel ru+ro Cuentas /or Pa1ar) El cr;dito 4iscal2 el 9GV retenido 0 el 9GV /erci+ido ser>n ,ostradosen el Acti.o Corriente o No Corriente de acuerdo con el /lazo de su a/licación)

COMENTARIOEl detalle de las su+cuentas 0 otras clasi4icaciones adicionales 3ue se utilicen en esta cuenta2de+e considerar la 4or,a 0 detalle con 3ue se li3uidan los tri+utos de acuerdo a lo re3uerido /or los ór1anos co,/etentes /ara ad,inistrar tri+utos)




Para e4ectos de /resentación de los tri+utos de saldo deudor2 se de+e considerar el /lazo en 3uerazona+le,ente se es/era sean a/licados2 a e4ectos de deter,inar su clasi4icación co,ocorriente o no corriente8 su /resentación corres/onde al acti.o del Balance General)

NIIF 6 NICSP

Marco Conce/tual (en lo re4erente a /asi.os*N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)N9C $" 9,/uesto a la renta

2102 REMUNERACIONES? PENSIONES 6 BENEFICIOS POR PAGAR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones con los tra+a-adores /or conce/to dere,uneraciones2 /ensiones 0 +ene4icios sociales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas o+li1aciones /or re,uneraciones 0 /ensiones /or /a1ar2 tanto /ara los 3ue re/resentan+ene4icios a corto o lar1o /lazo2 co,o los +ene4icios /osteriores al retiro de los tra+a-adores2 sereconocen a su .alor no,inal) El i,/orte total de dic7os +ene4icios ser> descontado decual3uier i,/orte /a1ado /or adelantado)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA PORŠ El /a1o de las o+li1aciones /or re,uneraciones 0 Š El i,/orte de las re,uneraciones 0 /ensiones

/ensiones) de.en1adas)Š El /a1o de las li3uidaciones de Co,/ensación /or Š El i,/one de las .acaciones de.en1adas)

Tie,/o de :er.icio) Š Los +ene4icios sociales de.en1ados)Š La re.ersión de las esti,aciones 3ue resulten Š El de.en1o de los +ene4icios sociales del e-ercicio2

e6cesi.as o inde+idas en el e-ercicio o e-ercicios as< co,o a3uellos calculados en de4ecto 3ueanteriores) corres/onde a e-ercicios anteriores)

Š El /a1o de las o+li1aciones /re.isionales) Š Las esti,aciones de la Co,/ensación /or Tie,/o de:er.icios)

Š La al<cuota de las O+li1aciones Pre.isionales)

PRESENTACIÓNCon el /ro/ósito de una /resentación en el Balance General2 el saldo se ,ostrar> en el ru+roCuentas /or Pa1ar)

COMENTARIOLas re,uneraciones 0 /ensiones /or /a1ar su/onen una relación de su+ordinación de untra+a-ador con una institución)

NIIF 6 NICSPN9C $' Bene4icios a los tra+a-adores)N9C#:P $ Presentación de los Estados %inancieros)




2103 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones contra<das /or la co,/ra de +ienes2ser.icios2 antici/os a /ro.eedores2 0 otros 1astos incurridos /or la entidad)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas cuentas /or /a1ar se reconocer>n /or el ,onto no,inal de la transacción2 ,enos los/a1os a cuenta e4ectuados)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Los /a1os de las deudas contra<das) Š El .alor de las Krdenes de Co,/ra 0&o :er.icioŠ Las de.oluciones de las co,/ras o ser.icios atendidos)

/restados /or terceros) Š El i,/orte de las .alorizaciones de estudios 0 o+ras)Š Las de.oluciones de los de/ósitos reci+idos) Š El i,/orte de los de/ósitos reci+idos en 1arant<a)Š Los antici/os otor1ados a los /ro.eedores) Š La di4erencia de ca,+io si se incre,enta el ti/o deŠ La di4erencia de ca,+io si dis,inu0e el t i/o de ca,+io de la ,oneda e6tran-era)

ca,+io de la ,oneda e6tran-era)

PRESENTACIÓN Al cierre del e-ercicio2 con el /ro/ósito de una /resentación adecuada en el Balance General2 elsaldo de esta cuenta 3ue de+a ser li3uidado a lar1o /lazo2 ser> o+-eto de reclasi4icación /araser ,ostrado co,o /asi.o no corriente en el ru+ro Cuentas /or Pa1ar a lar1o /lazo 0 e6/licado,ediante notas a los estados 4inancieros)

COMENTARIOLas o+li1aciones contra<das en ,oneda e6tran-era2 se re1istrar>n en ,oneda nacional al ti/ode ca,+io .i1ente a la 4ec7a en 3ue se e4ect5a la o/eración)Los antici/os otor1ados a /ro.eedores2 en cuanto corres/onden a co,/ra de +ienes oser.icios /actados2 de+en reclasi4icarse /ara e4ectos de /resentación2 de acuerdo con la

naturaleza de la transacción)




210' INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas en las 3ue se re1istra la ad,inistración de 4ondos2 los recaudos deterceros2 as< co,o los recaudos /ara /a1os de deudas 0 los encar1os reci+idos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconoce el recaudo de terceros /or /arte de la entidad2 as< co,o los recaudos /or el /a1ode deudas

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA PORŠ El i,/orte de las rendiciones e4ectuadas /or las Š El i,/orte corres/ondiente a los encar1os reci+idos

entidades 3ue reci+ieron el encar1o) de terceros2 /ara la ad3uisición de +ienes 0&oŠ Las trans4erencias de las recaudaciones de tri+utos ser.icios)

ad,inistrados /or otras entidades) Š El i,/orte corres/ondiente a los encar1os reci+idosŠ El i,/orte entre1ado de los recaudos de terceros) de terceros /ara e-ecución de estudios 0 o+ras)

Š Las acotaciones 0 reli3uidaciones de tri+utoscorres/ondientes a otras entidades)

Š El i,/orte corres/ondiente a lo recaudado deterceros)

COMENTARIOPara e4ectos de /resentación en el Balance General2 al saldo de esta cuenta2 se le de+er>deducir el saldo deudor de la su+cuenta $$!$)! Encar1os 0 el saldo de la su+cuentas $"!)!Encar1os Generales 0 $"!)! Ad,inistración de Recursos /ara Terceros2 lo cual de+en ser re.eladas en Notas a los Estados %inancieros)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual (en lo re4erente a /asi.os*


210 OBLIGACIONES TESORO PHBLICO





CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan deudas contra<das a corto /lazo)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos /r;sta,os de instituciones 4inancieras a corto /lazo se reconocen a .alor razona+le)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de los /a1os de o+li1aciones contra<das Š El i,/orte de las o/eraciones de cr;dito)

de las o/eraciones de cr;dito) Š El i,/orte de.en1ado de los intereses2 co,isiones 0otros 1astos de las o/eraciones de cr;dito)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del /asi.ocorriente)

COMENTARIOEs la o+li1ación contra<da 4rente a un tercero /or una transacción de cr;dito realizada2 0 lasdeudas contra<das en ,oneda e6tran-era /endientes de /a1o a la 4ec7a de los estados4inancieros2 se e6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a)

NIIF 6 NICSP

N9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P $ 9nstru,entos 4inancieros? Re.elación 0 Presentación


2301 DEUDA PHBLICA

CONTENIDO



A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones 4rente a 1o+iernos o institucionese6tran-eras /endientes de /a1o con .enci,ientos ,a0ores de un a=o) 9nclu0e ade,>s losintereses2 co,isiones 0 otros 1astos de.en1ados 0 calculados /ara el /a1o de la deuda /5+lica)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos /r;sta,os o+tenidos de instituciones 4inancieras 0 otros instru,entos 4inancieros sereconocen al .alor razona+le):e reconoce 0 se re1istra los intereses2 co,isiones 0 otros 1astos de.en1ados /or la

o+li1ación contra<da)Las cuentas en ,oneda e6tran-era /endientes de /a1o a la 4ec7a de los estados 4inancieros2 see6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de los /a1os de o+li1aciones contra<das Š El i,/orte de la deuda /5+lica e6terna e interna)

de la deuda /5+lica e6terna e interna) Š El i,/orte de.en1ado de los intereses2 co,isiones 0otros 1astos de la deuda /5+lica e6terna e interna)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del /asi.o nocorriente co,o deudas a lar1o /lazo2 0 los ,ontos a ser li3uidados en el e-ercicio 4iscal .i1ente

ser>n reclasi4icados co,o /asi.o corriente)COMENTARIOEs la o+li1ación contra<da 4rente a un tercero /or una transacción realizada2 0 las deudascontra<das en ,oneda e6tran-era /endientes de /a1o a la 4ec7a de los estados 4inancieros2 see6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a)

NIIF 6 NICSPN9C ' 9nstru,entos 4inancieros? Reconoci,iento 0 ,ediciónN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P @ E4ectos de las .ariaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $ 9nstru,entos 4inancieros? Re.elación 0 Presentación

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

CONTENIDO A1ru/a a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones /endientes de /a1o con .enci,iento,a0ores de un a=o sin 1arant<a del 1o+ierno nacional) 9nclu0e ade,>s los intereses2co,isiones 0 otros 1astos de.en1ados)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLos /r;sta,os o+tenidos de instituciones 4inancieras 0 otros instru,entos 4inancieros /or /a1ar se reconocen al .alor razona+le):e reconoce 0 se re1istra los intereses2 co,isiones 0 otros 1astos de.en1ados /or la

o+li1ación contra<da)Las cuentas en ,oneda e6tran-era /endientes de /a1o a la 4ec7a de los estados 4inancieros2 see6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a 4ec7a)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<

Š El i,/orte de los /a1os de o+li1aciones contra<das Š El i,/orte de las deudas directas a lar1o /lazo2 0ade las deudas directas a lar1o /lazo internas o sean internas o e6ternas)

e6ternas)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del /asi.o nocorriente co,o deudas a lar1o /lazo2 0 los ,ontos a ser li3uidados en el e-ercicio 4iscal ser>nreclasi4icados co,o /asi.o corriente)


COMENTARIO



Es la o+li1ación contra<da 4rente a un tercero /or una transacción realizada /or deudas directas0 o+li1aciones contra<das en ,oneda e6tran-era /endientes de /a1o a la 4ec7a de los estados4inancieros2 las 3ue se e6/resar>n al ti/o de ca,+io a/lica+le a las transacciones a dic7a4ec7a)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P @ E4ectos de las .ariaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $ 9nstru,entos 4inancieros? Re.elación 0 Presentación

2'01 PROVISIONES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan o+li1aciones /ara con terceros relacionados asentencias -udiciales2 laudos ar+itrales2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconoce co,o /ro.isiones2 cuando e6ista la /ro+a+ilidad de salida de recursos 4inancieros8asi,is,o2 co,/rende a los laudos ar+itrales de4initi.os 3ue ten1an la calidad de consentidos oe-ecutado)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR< El reconoci,iento del /asi.o /or la e-ecución de la Las /ro.isiones esti,adas /ara cu+rir o+li1aciones)

sentencia) El incre,ento de la /ro.isión /or nue.as La re.ersión de las /ro.isiones 3ue resulten en esti,aciones o actualización 4inanciera de .alor)

e6ceso)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del /asi.o nocorriente)

COMENTARIOLas su+cuentas "@!$)!$ Pro.isión :entencias udiciales2 Laudos Ar+itrales 0 Otros 0 "@!$)!"

Pro.isiones di.ersas2 re3uiere actualización 4inanciera de .alor2 cuando se reconoceninicial,ente al costo) Tales actualizaciones se reconocen en las su+cuentas !")!$ 0 !")!"2incre,ent>ndose /aralela,ente el ,onto de la /ro.isión)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P @ E4ectos de las .ariaciones en el ti/o de ca,+ioN9C#:P $' Pro.isiones2 /asi.os 0 acti.os contin1entes)

201 INGRESOS DIFERIDOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los in1resos2 cu0a li3uidación /arcial o total se de+erealizar en el e-ercicio o e-ercicios /osteriores)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos di4eridos /or la .enta de +ienes 0 ser.icios2 costos di4eridos2intereses di4eridos2 tri+utos di4eridos2 entre otros in1resos di4eridos2 cu0a li3uidación es en/er<odos 4uturos 0 /or las actualizaciones de .alor reconocidas directa,ente en el /atri,onioneto)





Š El ,onto de las .entas 0 otros in1resos di4eridos Š El i,/orte /erci+ido /or antici/ado /or conce/to dea/lica+les al e-ercicio) otros in1resos con .enci,iento en el e-ercicio o

Š El costo corres/ondiente a in1resos di4eridos 0 la e-ercicios /osteriores)di4erencia resultante del a-uste de los saldos de las Š El i,/orte /erci+ido /or conce/to de tri+utos su-etoscuentas en ,oneda e6tran-era2 li3uidación a lar1o a li3uidación 4utura)

/lazo) Š La trans4erencia de los Costos Di4eridos a/lica+les ale-ercicio)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del /asi.o nocorriente)

COMENTARIOEstas su+cuentas est>n relacionadas a la .enta de +ienes 0 ser.icios2 costos2 intereses2tri+utos di4eridos2 los ,is,os 3ue son re1istrados con car1o a la cuenta /or co+rar corres/ondiente)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual (en lo re4erente a /asi.os*N9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros

3 PATRIMONIO

Es la /artici/ación residual 3ue 3ueda so+re los acti.os de la entidad2 des/u;s de deducir todoslos /asi.os)

A1ru/a las cuentas de la $!$ Hacienda Nacional 7asta la @!$ Resultados Acu,ulados2 lascuales inclu0en la 7acienda nacional2 7acienda nacional adicional2 las reser.as 0 los resultadosacu,ulados 0a sean su/er>.it o d;4icit)

3101 ACIENDA NACIONAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el Patri,onio del Estado adscrito a cada entidad)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e re1istra los ,ontos re/resentati.os del /atri,onio de la entidad a una 4ec7a deter,inada)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š

El traslado del saldo deudor de la cuenta "!$ Š

El traslado del saldo acreedor de la cuenta "!$Hacienda Nacional Adicional de las entidades Hacienda Nacional Adicional2 de las entidades

Š1astadoras e in.ersión al cierre del e-ercicio)

Š1astadoras o de in.ersión al cierre del e-ercicio)

El traslado del saldo deudor de la cuenta "!$ El traslado del saldo acreedor de la cuenta !$Hacienda Nacional Adicional de las entidades Reser.as)ca/tadoras de recursos 4inancieros al cierre del Š El traslado del saldo acreedor de la cuenta @!$e-ercicio) Resultados Acu,ulados2 de las entidades 1astadoras

Šo de in.ersión al cierre del e-ercicio)El traslado del saldo acreedor de la cuenta @!$Resultados Acu,ulados2 de las entidades ca/tadorasde recursos 4inancieros al cierre del e-ercicio)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,a /arte del /atri,onio)


3201 ACIENDA NACIONAL ADICIONAL



CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tras/asos 0 re,esas de 4ondos2 internos entreentidades del sector /5+lico)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e re1istran los ,ontos /or los tras/asos 0 re,esas de 4ondos2 docu,entos 0 otros)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El saldo deudor de la cuenta $!$ Tras/asos 0 Š El saldo acreedor de la cuenta $!$ Tras/asos 0

ŠRe,esas)

ŠRe,esas)

El traslado del saldo acreedor a la cuenta $!$ El traslado del saldo deudor a la cuenta $!$Hacienda Nacional de las entidades 1astadoras o de Hacienda Nacional en las entidades ca/tadoras dein.ersión al cierre del e-ercicio)

Šrecursos 4inancieros)El traslado del saldo deudor a la cuenta $!$Hacienda Nacional de las entidades 1astadoras o dein.ersión al cierre del e-ercicio)


COMENTARIOLa Hacienda Nacional Adicional es una cuenta /atri,onial de ti/o transitoria 3ue reci+e eli,/orte de los tras/asos 0 re,esas reci+idos 0 entre1ados)En Notas a los Estados %inancieros se detallar> los tras/asos reci+idos 0 entre1ados entreentidades del sector /5+lico





3301 RESERVAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las detracciones del su/er>.it2 autorizadas /or le0)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓNLas reser.as resultan detracciones del su/er>.it 0 consecuente,ente corres/onden atransacciones /atri,oniales 0 no de resultados)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š La a/licación o trans4erencia de las reser.as a la Š La dis/osición del su/er>.it atendiendo a razones de

cuenta $!$ Hacienda Nacional) orden le1al)


NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros

3'01 RESULTADOS ACUMULADOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la acu,ulación de los resultados2 4a.ora+le odes4a.ora+le2 o+tenido en cada e-ercicio 4iscal)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS3'01.01 S":5% A4#!+8&

3'01.02 D4% A4#!+8&

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e re1istra el su/er>.it no trans4erido 0 el d;4icit acu,ulado2 as< co,o los errores conta+les 0/or ca,+io de /ol<ticas conta+les)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š La incor/oración del d;4icit del e-ercicio con a+ono a Š La incor/oración del su/er>.it del e-ercicio con car1o

Šla su+cuenta $!$)!"!" D;4icit)

Ša la su+cuenta $!$)!"!$ :u/er>.it)

El traslado del saldo acreedor a la cuenta $!$ Co+ertura del d;4 icit)Hacienda Nacional2 al cierre del e-ercicio)

PRESENTACIÓNPara e4ecto de /resentación en el Balance General2 esta cuenta 4or,ar> /arte del Patri,onio)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de estados 4inancierosN9C#:P :u/er>.it o d;4icit neto del e-ercicio2 errores sustanciales 0 ca,+ios en las /ol<ticasconta+les)




' INGRESOS

:on el con-unto de transacciones 3ue au,entan el /atri,onio neto de una unidad1u+erna,ental)

A1ru/a las cuentas de la @$!$ 9,/uesto a la renta 7asta la @!$ Venta de acti.os 4inancieros2en las cuales se inclu0en las cuentas de i,/uestos /or di4erentes conce/tos2 contri+ucionessociales2 de.oluciones de tri+utos2 .enta de +ienes2 .enta de derec7os 0 tasas2 .enta deser.icios2 donaciones corrientes 0 de ca/ital reci+idas2 tras/asos 0 re,esas corrientes 0 deca/ital reci+idos2 trans4erencias .oluntarias di4erentes a donaciones reci+idas2 rentas de la/ro/iedad2 .enta de acti.os no 4inancieros)




'101 IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos 3ue se o+tienen /or la recaudación de

tri+utos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue se o+tienen de 1ra.ar las rentas del ca/ital 0 del tra+a-o)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto recaudado del 9,/uesto a la renta)

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) Š El traslado de los tri+utos di4eridos a/licados en ele-ercicio)

COMENTARIO

Es el /roceso /ro/io de la ca/tación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de 9,/uestos2 sin 1enerar nin15n ti/o de contra/restación/or /arte de ;ste)


'102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos /or recaudación de tri+utos so+re rentasde la /ro/iedad de +ienes ,ue+les e in,ue+les2 as< co,o las o/eraciones de transacciones

4inancieras 0 de ca/ital)RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue se o+tienen de 1ra.ar las rentas de la /ro/iedad2 de +ienes,ue+les e in,ue+les2 as< co,o de las transacciones 4inancieras 0 de ca/ital)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto recaudado de 9,/uestos a la /ro/iedad)

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) Š El traslado de los tri+utos di4eridos a/licados en ele-ercicio)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+e

Recursos P5+licos /or conce/to de 9,/uestos2 sin 1enerar nin15n ti/o de contra/restación/or /arte de ;ste)

'103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN 6 EL CONSUMO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos /or recaudación 0&o acotación de tri+utosso+re los /roductos es/ec<4icos 0 el consu,o)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue se o+tienen de 1ra.ar a la /roducción 0 el consu,o2 co,o sonel i,/uesto 1eneral a las .entas2 el i,/uesto de /ro,oción ,unici/al2 entre otros i,/uestoses/ec<4icos co,o son? el i,/uesto selecti.o al consu,o2 i,/uesto al roda-e2 etc)




DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones de

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)Š

9,/uestos a la Producción 0 Consu,o)El traslado de los tr i+utos di4eridos a/licados en el

e-ercicio)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la Recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de 9,/uestos2 sin 1enerar nin15n ti/o de contra/restación/or /arte de ;ste)


'10' IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO 6 LAS TRANSACCIONESINTERNACIONALES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos /or recaudación 0&o acotación detri+utos so+re el co,ercio 0 las transacciones internacionales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue se o+tienen de 1ra.ar al co,ercio 0 las transaccionesinternacionales2 co,o son el i,/uesto a las i,/ortaciones 0 el 9,/uesto E6traordinario /arala Pro,oción 0 Desarrollo Tur<stico Nacional2 etc)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š

El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š

El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones desu+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) 9,/uestos al Co,ercio 0 a las Transacciones9nternacionales)

Š El traslado de los tri+utos di4eridos a/licados en ele-ercicio)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de 9,/uestos2 sin 1enerar nin15n ti/o de contra/restación/or /arte de ;ste)


'10 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos /or recaudación 0&o acotación de tri+utosso+re i,/uestos dero1ados2 4racciona,iento tri+utario2 ,ultas 0 sanciones tri+utarias2 entreotros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue se o+tienen del recu/ero de i,/uestos dero1ados2 /or el4racciona,iento tri+utario2 la a/licación de las ,ultas 0 sanciones tri+utarias /or

incu,/li,iento so+re transacciones co,erciales2 entre otros)




DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones so+re

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) 9,/uestos dero1ados2 %racciona,iento Tri+utario2Multas 0 :anciones Tri+utarias 0 otros in1resos

i,/ositi.os)

Š El traslado de los tri+utos di4eridos a/licados en ele-ercicio)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la Recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de 9,/uestos dero1ados2 4racciona,ientos tri+utarios2 ,ultas 0sanciones 0 otros)


'10) CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re1istran los in1resos /or las Contri+uciones O+li1atorias)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:on los recursos 3ue se o+tienen ,ediante /a1os o+li1atorios de acuerdo a nor,a e6/resa3ue deri.ar>n en la realización de o+ras /5+licas o de acti.idades estatales)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones de las

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) Contri+uciones O+li1atorias)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la Recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de Contri+uciones o+li1atorias de acuerdo a nor,a e6/resa3ue se deri.an en la realización de o+ras /5+licas o de acti.idades estatales)



'10@ DEVOLUCIÓN? LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTARIO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto de las de.oluciones de tri+utos internos2tri+utos de aduanas 0 docu,entos cancelatorios)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen a3uellas de.oluciones de i,/uestos corres/ondientes al 9GV . /a1ado /or lose6/ortadores2 r;1i,en de recu/eración antici/ada de 9GV2 DRAF BAC2 9,/uesto a laRenta2 entre otros realizadas a tra.;s de notas de cr;dito ne1ocia+les 0 docu,entoscancelatorios2 de ser el caso)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las de.oluciones de las recaudaciones Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

0&o acotaciones de los tri+utos) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la de.olución de la recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 elEstado de.uel.e /arte de los Recursos P5+licos ca/tados /or di4erentes conce/tos)




'201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto de las a/ortaciones /re.isionales 0 las

a/ortaciones /ara /restaciones de salud)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen a3uellos recursos /ro.enientes de las a/ortaciones /ara /ensiones 0/restaciones de salud realizadas /or los e,/leadores 0 e,/leados)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones de las

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) A/ortaciones Pre.isionales)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+e los

Recursos P5+licos ca/tados /or las a/ortaciones /re.isionales 0 /ara /restaciones de salud)


'202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto de otras contri+uciones sociales)


:e reconocen los recursos /ro.enientes de otras contri+uciones sociales)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de las recaudaciones 0&o acotaciones de

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) Otras Contri+uciones :ociales)

COMENTARIOEs el /roceso /ro/io de la recaudación de 9n1resos ,ediante el cual2 el Estado /erci+eRecursos P5+licos /or conce/to de Otras Contri+uciones :ociales de acuerdo a nor,ae6/resa)

NIIF 6 NICSP

N9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros

'301 VENTA DE BIENES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in1resos /or .enta de +ienes de /roductos a1r<colas24orestales2 /ecuarios2 ,inerales2 industriales2 de educación2 de salud2 de trans/orte entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la .enta de +ienes 3ue la entidad /5+lica /roduce2inde/endiente de su 4unción de ad,inistración)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Las anulaciones de +ienes .endidos) Š El ,onto de los in1resos /or .enta de +ienesŠ El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la /roducidos)

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)




COMENTARIOLa cuenta @!$ Venta de Bienes2 son los recursos 3ue se o+tienen /or la .enta de /roductosa1r<colas2 4orestales2 /ecuarios2 ,inerales2 industriales2 de educación2 de salud2 de trans/orteentre otros2 e4ectuados /or las di4erentes instituciones /5+licas)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de estados 4inancierosN9C#:P ' 9n1resos /ro.enientes de transacciones de interca,+ios




'302 VENTA DE DERECOS 6 TASAS ADMINISTRATIVOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los in1resos /or la .enta de los derec7os 0 tasasad,inistrati.as)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /or los derec7os ad,inistrati.os o tasas 3ue se co+ran /or la/restación de un ser.icio indi.idualizado de car>cter o+li1atorio 0 de naturaleza re1ulatoria)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Las de.oluciones de derec7os 0 tasas Š El ,onto recaudado /ro.eniente de Derec7os 0

Šad,inistrati.as) Tasas Ad,inistrati.os)El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la


COMENTARIOLa cuenta @!" Venta de Derec7os 0 Tasas Ad,inistrati.os2 son los recursos 3ue se o+tienen/or la .enta de Tasas de Ad,inistración General2 udiciales 0 Policiales2 de Educación2 de:alud2 de Vi.ienda 0 Construcción2 de A1ricultura2 de Trans/ortes 0 Co,unicaciones2 de9ndustria 0 Co,ercio2 entre otros derec7os ad,inistrati.os)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de estados 4inancierosN9C#:P ' 9n1resos /ro.enientes de transacciones de interca,+io

'303 VENTA DE SERVICIOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in1resos /or /restación de ser.icios a1ro/ecuarios 0 de,iner<a2 de trans/orte 0 co,unicaciones2 de educación2 recreación 0 cultura2 de salud2 /or al3uileres2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la /restación de ser.icios /or /arte de las entidades/5+licas)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de los in1resos /or los ser.icios /restados

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) /or conce/tos de ser.icios a1ro/ecuarios 0 de,iner<a2 de trans/orte 0 co,unicaciones2 de

educación2 recreación 0 cultura2 de salud2 /or al3uileres2 entre otros)

COMENTARIOLa cuenta @! Venta de :er.icios2 son los recursos 3ue se o+tienen /or la .enta de losser.icios /restados /or conce/tos de ser.icios a1ro/ecuarios 0 de ,iner<a2 de trans/orte 0co,unicaciones2 de educación2 recreación 0 cultura2 de salud2 /or al3uileres2 entre otros)

NIIF 6 NICSP

N9C#:P $ Presentación de estados 4inancierosN9C#:P ' 9n1resos /ro.enientes de transacciones de interca,+io




''01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO 6 EN BIENES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in1resos /ro.enientes de donaciones en e4ecti.o 0+ienes corrientes del sector /5+lico2 del e6terior2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue /ro.ienen de 1o+iernos e6tran-eros o de or1anis,osinternacionales en calidad de donación de naturaleza .oluntaria2 sin contra/restación 0destinadas a 4inanciar 1astos8 asi,is,o2 inclu0e las trans4erencias entre unidades de 1o+ierno/or nor,a le1al e6/resa)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Las donaciones corrientes en e4ecti.o 0 en +ienes

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) reci+idas del :ector P5+lico2 no P5+lico 0 delE6terior)

COMENTARIOLa cuenta @@!$ Donaciones Corrientes Reci+idas en E4ecti.o 0 en Bienes2 son los recursos 3uese o+tienen /or las donaciones reci+idas internas 0 e6ternas2 en e4ecti.o 0 en +ienes/ro.enientes de unidades 1u+erna,entales u or1anis,os internacionales)





''02 TRASPASOS 6 REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tras/asos 0 re,esas corrientes reci+idos ene4ecti.o2 docu,entos2 /artici/aciones de recursos deter,inados 0 otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconoce /or el .alor de la transacción al ,o,ento de e4ectuarse ;sta)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Por la de.olución de 4ondos) Š El .alor de los c7e3ues /a1ados /or el Banco de laŠ El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Nación de la su+cuenta +ancaria del Tesoro P5+lico

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) de las 4uentes de 4inancia,iento recursos ordinarios0 recursos deter,inados

Š El ,onto de la rece/ción de los docu,entos

.alorados)Š El i,/orte de los 1iros electrónicos)

COMENTARIOLa cuenta @@!" Tras/asos 0 Re,esas Corrientes Reci+idos2 son 1enerados /or el .alor de lastrans4erencias 0 tras/asos corrientes entre entidades del :ector P5+lico2 0a sea en e4ecti.o2con docu,entos u otros)


''03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO 6 EN BIENES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in1resos /ro.enientes de donaciones en e4ecti.o 0+ienes de ca/ital del sector /5+lico2 del e6terior2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos 3ue /ro.ienen de 1o+iernos e6tran-eros o de or1anis,osinternacionales en calidad de donación de naturaleza .oluntaria2 sin contra/restación 0destinadas a la ad3uisición de acti.os o dis,inución de /asi.os2 res/ecti.a,ente)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Las donaciones de ca/ital reci+idas del :ector


P5+lico2 no P5+lico 0 del E6terior)El .alor 3ue corres/onde de la condonación de ladeuda

COMENTARIOLa cuenta @@! Donaciones de Ca/ital Reci+idas en E4ecti.o 0 en Bienes2 son los recursos 3uese o+tienen /or las donaciones reci+idas internas 0 e6ternas2 en e4ecti.o 0 en +ienes/ro.enientes de unidades 1u+erna,entales u or1anis,os internacionales2 destinada a laad3uisición de acti.os o dis,inución de /asi.os)

NIIF 6 NICSP

N9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros




''0' TRASPASOS 6 REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOSCONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tras/asos 0 re,esas reci+idos de ca/ital ene4ecti.o2 con docu,entos u otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconoce /or el .alor de la transacción al ,o,ento de e4ectuarse ;sta)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Por la de.olución de 4ondos) Š El .alor de los c7e3ues /a1ados /or el +anco de laŠ El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Nación de la su+cuenta +ancaria del Tesoro P5+lico

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) de las 4uentes de 4inancia,iento recursos ordinarios0 recursos deter,inados

Š El ,onto de la rece/ción de los docu,entos.alorados)

Š El i,/orte de los 1iros electrónicos)

COMENTARIOLa cuenta @@!@ Tras/asos 0 Re,esas de Ca/ital Reci+idos2 son 1enerados /or el .alor de lastrans4erencias 0 tras/asos de ca/ital entre entidades del :ector P5+lico2 0a sea en e4ecti.o2 condocu,entos 0 otros)





'01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor de las rentas2 /ro.enientes de las in.ersiones 0/r;sta,os otor1ados2 as< co,o /or el uso 0 e6/lotación de un +ien o recurso /5+lico)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /erci+idos /or conce/to de renta de acti.os reales 0 4inancieros2 as<co,o las re1al<as2 derec7os 0 utilidades2 entre otros)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El .alor de los in1resos /roducidos /or rentas de la

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) /ro/iedad)Š Las di4erencias de ca,+io 4a.ora+le se re1istraran

/or las 1anancias o+tenidas)Š La realización de los intereses di4eridos)

COMENTARIOLa cuenta @!$ Rentas de la Pro/iedad2 son los recursos 3ue se o+tienen /or la /artici/aciónen in.ersiones 0 colocaciones de ca/ital2 ta,+i;n de las rentas /or re1al<as2 derec7os2utilidades2 entre otros)El di4erencial ca,+iario constituir> un in1reso sie,/re 3ue la di4erencia de ca,+io sea4a.ora+le)


'02 MULTAS 6 SANCIONES NO TRIBUTARIAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan in1resos /or ,ultas 0 sanciones no tri+utarias2a/licadas a la ad,inistración 1eneral2 a educación2 -udiciales2 electorales2 trans/orte2 entreotras ,ultas 0 sanciones de ad,inistración 1eneral2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la a/licación de ,ultas 0 sanciones /or in4raccionesno tri+utarias)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El ,onto de los in1resos /or las Multas 0 :anciones

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) No Tri+utarias

COMENTARIOLa cuenta @!" Multas 0 :anciones No Tri+utarias2 son los recursos 3ue se o+tienen /or laa/licación de las ,ultas 0 sanciones no tri+utarias)





'03 APORTES POR REGULACIÓN

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas /or los recursos /ro.enientes de los a/ortes de re1ulación de lase,/resas de sanea,iento2 electricidad2 7idrocar+uros2 teleco,unicaciones2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los recursos 3ue o+tienen las entidades del Estado en su calidad desu/er.isores 0 re1uladores de los ser.icios /5+licos esta+lecidos /or nor,a e6/resa)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El i,/orte de los a/ortes /or re1ulación 3ue o+tienen

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) las entidades del estado en su calidad desu/er.isores 0 re1uladores de los ser.icios /5+licosesta+lecidos /or nor,a e6/resa co,o las e,/resas

de sanea,iento2 electricidad2 7idrocar+uros2teleco,unicaciones2 entre otras e,/resas)

NIIF 6 NICSPMarco Conce/tual /ara la /re/aración 0 /resentación de estados 4inancieros (en lo re4erido ain1resos*N9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros

'0' TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas relacionadas a las trans4erencias .oluntarias distintas a donaciones2tanto corrientes co,o de ca/ital2 0a sea en e4ecti.o o en +ienes)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen las donaciones .oluntarias de /articulares2 instituciones /ri.adas sin 4ines delucro2 4undaciones no 1u+erna,entales2 tanto internas co,o e6ternas2 e6cluidos los 1o+iernos0 or1anis,os internacionales) Asi,is,o2 las trans4erencias de entidades 3ue no /ueda deter,inarse si una trans4erencia escorriente o de ca/ital se clasi4icar>n co,o corriente)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Las trans4erencias .oluntarias distintas a donaciones

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) reci+idas del :ector no P5+lico)

COMENTARIOLas trans4erencias .oluntarias distintas a donaciones reci+idas del e6terior de+en realizarse /or con.enios de coo/eración t;cnica /ro.eniente del e6terior)






'0 INGRESOS DIVERSOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los re,ates de +ienes2 .entas di.ersas co,o c7atarra2incautación de dinero2 alta de +ienes entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos di.ersos /erci+idos /or las unidades 1u+erna,entales 3ue no/ueden clasi4icarse en las otras cate1or<as) :e inclu0e las .entas de ,aterial ,ilitar 0 otros+ienes usados no clasi4icados co,o acti.os2 la .enta de c7atarra2 inde,nizaciones2 /ri,as dese1uros 0 otros in1resos di.ersos)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Los c7e3ues /a1ados en el e-ercicio corres/ondiente

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) a 1iros de a=os anteriores)Š Las de.oluciones de las esti,aciones calculadas en

Še6ceso de e-ercicios anteriores)Re,ate de +ienes)

Š Ventas de c7atarra2 +ienes usados no clasi4icados

Šco,o acti.os)9ncautación de dinero)

Š La inde,nización /or ries1o de se1uros)Š Monetización de /roductosŠ El Alta de Bienes /or so+rantes de in.entario)

COMENTARIOEl in1reso se reconoce cuando se /erci+e o cuando se cele+ra el con.enio de /a1o)





')01 VENTA DE EDIFICIOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la .enta de edi4icios residenciales 0 edi4icios o

unidades no residenciales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la .enta de +ienes in,ue+les 0a e6istentes2 inclu0ela .enta de edi4icios de /ro/iedad de las entidades /5+licas)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Los in1resos deri.ados de la .enta de edi4icios 0

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) estructuras)

COMENTARIO

El in1reso se reconoce cuando se /erci+e o cuando se cele+ra el contrato)NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros

')02 VENTA DE VEICULOS? MAUINARIAS 6 OTROS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la .enta de .e7<culos 0 .enta de ,a3uinaria2 e3ui/os 0,o+iliario

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la .enta de toda clase de .e7<culos2 ,a3uinarias2e3ui/os 0 ,o+iliarios de /ro/iedad de las entidades /5+licas.

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Los in1resos deri.ados de la .enta de .e7<culos

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) ,a3uinarias 0 otros)

COMENTARIOEl in1reso se reconoce cuando se /erci+e o cuando se cele+ra el contrato)





')03 VENTA DE OTROS ACTIVOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la .enta de +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros2 /es3ueros2

+ienes culturales2 acti.os intan1i+les2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la .enta de otros acti.os2 tales co,o +ienesa1ro/ecuarios2 /es3ueros 0 ,ineros8 as< co,o la .enta de +ienes culturales e intan1i+les2 entreotros)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El i,/orte de la .enta de +ienes a1ro/ecuarios2


,ineros 0 otros)El i,/orte de la .enta de +ienes culturales2 acti.osintan1i+les2 entre otros acti.os)






')0' VENTA DE OB;ETOS DE VALOR

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la .enta de los o+-etos de .alor2 co,o /inturas2esculturas2 /iedras 0 ,etales /reciosos 0 -o0as 0 anti1edades)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS')0'.01 V"$%+ D" O"%&, D" V+!&: @!@)!$!$ Venta De O+-etos De Valor @!@)!$!$!$ Venta De Piedras J Metales Preciosos@!@)!$!$!" Venta De Pinturas J Esculturas@!@)!$!$! Venta De o0as J Anti1edades

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /or la .enta de o+-etos de .alor tales co,o? -o0as2 anti1edades2/iedras2 ,etales /reciosos2 /inturas 0 esculturas de /ro/iedad de las entidades /5+licas)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š El i,/orte de la .enta de o+-etos de .alor co,o?

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) /iedras 0 ,etales /reciosos2 /inturas 0 esculturas 0 -o0as 0 anti1edades)



')0 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOSCONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resenta la .enta de terrenos ur+anos2 rurales o eriazos)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS')0.01 T"::"$&, U:+$&,')0.02 T"::"$&, R:+!",')0.03 T"::"$&, E:+J&,

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /or la .enta de acti.os no /roducidos de /ro/iedad de lasentidades /5+licas2 tales co,o terrenos ur+anos2 rurales 0 eriazos)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Los in1resos deri.ados de la .enta de los acti.os no

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) /roducidos)






'@01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la .enta de t<tulos 0 .alores2 acciones 0/artici/aciones de ca/ital 0 /or li3uidación de otros acti.os 4inancieros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los in1resos /ro.enientes de la .enta de instru,entos 4inancieros 0 del,ercado de ca/itales)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El total al cierre del e-ercicio2 con a+ono a la Š Los in1resos deri.ados de la .enta de acti.os

su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración) 4inancieros co,o? t<tulos 0 .alores2 acciones 0/artici/aciones de ca/ital 0 las li3uidaciones de otrosacti.os)



GASTOS

Los 1astos son el con-unto de transacciones 3ue reducen el /atri,onio neto de una unidad1u+erna,ental)

A1ru/a las cuentas de la $!$ Personal 0 o+li1aciones sociales Retri+uciones 0co,/le,entos en e4ecti.o 7asta la !" Pro.isiones del e-ercicio) 9nclu0e las car1as de

/ersonal 0 las o+li1aciones sociales2 contri+uciones a la se1uridad social2 /ensiones2 consu,ode +ienes2 contratación de ser.icios2 donaciones corrientes 0 de ca/ital otor1ados2 tras/asos 0re,esas corrientes 0 de ca/ital otor1ados2 trans4erencias a instituciones sin 4ines de lucrootor1adas2 /a1o de i,/uestos2 derec7os ad,inistrati.os 0 ,ultas2 inde,nizaciones 0co,/ensaciones2 co,isiones 0 otros 1astos de la deuda2 costo de .enta de acti.os no4inancieros2 esti,ación del e-ercicio 0 /ro.isiones del e-ercicio)




101 PERSONAL6 OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES 6COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las re,uneraciones del /ersonal ad,inistrati.o2 del

,a1isterio2 de la salud2 -udicial2 docentes uni.ersitarios2 /ersonal di/lo,>tico2 ,ilitar 0 /olicial2 0o+rero2 as< co,o los 1astos .aria+les 0 ocasionales2 dietas 0 las esti,aciones de laso+li1aciones /re.isionales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or la retri+ución 0 co,/le,entos a4ectos 0 no a4ectos de car1associales del /ersonal ad,inistrati.o no,+rado o contratado2 /ersonal o+rero2 +a-o cual3uier r;1i,en la+oral (/5+lico o /ri.ado*)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto +ruto de los sueldos2 salarios 0 otras Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

re,uneraciones a 4a.or del /ersonal) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)Š El ,onto de las esti,aciones de las O+li1acionesPre.isionales de los /ensionistas 0 tra+a-adores

acti.os)Š El ,onto de los 1astos .aria+les 0 ocasionales co,oescolaridad2 a1uinaldos2 1rati4icaciones2co,/ensación /or tie,/o de ser.icio2 entre otros)

COMENTARIODe la su+cuenta $!$)!$ a la su+cuenta $!$)!2 considerar co,o :ueldos2 la Re,uneraciónB>sica2 Reuni4icada 0 Transitoria /ara Ho,olo1ación)La su+cuenta $!$)!$!" Otras retri+uciones 0 co,/le,entos inclu0e las +oni4icaciones 3uereci+e el /ersonal de/endiendo de su relación la+oral2 co,o Gastos O/erati.os2 asi1nación /or /roducti.idad2 /artici/ación en las utilidades2 etc)

La su+cuenta $!$)$$ Esti,aciones de O+li1aciones Pre.isionales inclu0e los 1astos del/ersonal acti.o 0 de los /ensionistas)

NIIF 6 NICSPN9C $' Bene4icios a los tra+a-adoresN9C#:P $ Presentación de estados 4inancieros




102 OTRAS RETRIBUCIONES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las retri+uciones en +ienes o ser.icios a 4a.or de los

tra+a-adores)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or +ene4icios otor1ados en es/ecies a los ser.idores acti.os delsector /5+licos2 co,o la ad3uisición2 con4ección 0 aca+ado de uni4or,es2 .estuario2 calzado2te-idos 0 otros accesorios del /ersonal ad,inistrati.o2 ali,entos 0 +e+idas2 entre otrasretri+uciones en es/ecies 0 /or la asi1nación de ser.icio de ,o.ilidad2 estaciona,iento del.e7<culo del /ersonal2 instalaciones recreati.as 0 1uarder<as /ara los 7i-os de lostra+a-adores2 entre otros

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR

Š El ,onto de las otras contri+uciones de.en1adas a Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a lacar1o del /rinci/al) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIOLa cuenta $!" Otras Retri+uciones inclu0e todos los 1astos incurridos /or la entidad /araatender o+li1aciones /ara con los tra+a-adores)





103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones del e,/leador co,o la contri+ución

a Es:alud 0 los a/ortes a los di4erentes 4ondos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or contri+uciones del Estado en su car>cter de e,/leador2 3ue deacuerdo con nor,as le1ales se de+an i,/utar2 inclu0endo las contri+ucionesco,/le,entarias /ara la -u+ilación

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA PORŠ El ,onto de las contri+uciones de.en1adas a car1o Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

del /rinci/al) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO:on a/ortaciones de las instituciones2 esta+lecidas /or le08 tales co,o? 4ondo de salud2 4ondode retiro2 4ondo de /ensiones2 entre otros)





201 PENSIONES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones a 4a.or de los /ensionistas /or /arte

del estado con res/ecto a las /ensiones 0 otras co,/ensaciones

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or el /a1o a /ensionistas a car1o del Estado2 inclu0e escolaridad2a1uinaldo 0 1rati4icaciones2 +oni4icación %ONAHPU2 asi1nación /or co,+usti+le2 asi1nación/or ración or1>nica 5nica2 ,a0ordo,<a2 entre otros +ene4icios)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las /ensiones de di4erentes re1<,enes 0 Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

otras co,/ensaciones) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO:on 1astos /or /ensiones +a-o sus di4erentes re1<,enes 0 otros ti/os de 1astos)


000000000000000202 PRESTACIONES 6 ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan o+li1aciones a car1o del Estado con las /restacionesde salud de los tra+a-adores2 asistencia social a los /ensionistas 0 entre1a de +ienes 0ser.icios 0 otras /restaciones del e,/leador)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos 3ue conlle.en el otor1a,iento de /restaciones de salud 0 +rindar laasistencia necesaria2 su+sidio /or inca/acidad te,/oral2 ,aternidad2 lactancia 0 otros+ene4icios de la ,is,a naturaleza2 as< co,o /ensiones de 1racia e inde,nizaciones /or accidentes de tra+a-o 0 .icti,as de terroris,o 0 a/o0o otor1ado en es/ecie2 entre otros deasistencia social a la co,unidad)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Los su+sidios /or inca/acidad te,/oral2 ,aternidad2 Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

lactancia 0 otros su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)Š Las /restaciones de salud)Š La asistencia social en /ensiones e inde,nizaciones)Š El a/o0o ali,entario2 escolar2 asistencia ,;dica 0

otras /restaciones del e,/leador)

COMENTARIO:on 1astos /or /restaciones de salud de los tra+a-adores2 asistencia social a los /ensionistas 0entre1a de +ienes 0 ser.icios a los ,is,os)





301 CONSUMO DE BIENES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan salida de los +ienes 0 su,inistros de 4unciona,ientodel al,ac;n /ara el uso o consu,o de la entidad)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or el consu,o de +ienes /ara el 4unciona,iento institucional en elcu,/li,iento de 4unciones

DIN7MICA<ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los su,inistros entre1ados /or el al,ac;n Š De.oluciones de los su,inistros al al,ac;n)

/ara el uso 0& o consu,o de las de/endencias de la Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a laEntidad) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

:e re1istra la salida del al,ac;n de los +ienes 0 su,inistros de 4unciona,iento /ara elconsu,o 0&o uso de la entidad)


302 CONTRATACION DE SERVICIOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan los 1astos /or ser.icios /restados a la entidad /or terceras /ersonas2 0a sean naturales o -ur<dicas)


:e reconocen los 1astos /or ser.icios /restados /ara el 4unciona,iento de la entidad /5+lica0 cu,/li,iento de 4unciones)




DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de los ser.icios /restados a la entidad /or Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

terceros) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)







'01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO 6 EN BIENES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las Donaciones corrientes Otor1adas en e4ecti.o o en+ienes a di4erentes entidades del e6tran-ero o nacionales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or donaciones a 4a.or de instituciones del sector /5+lico2 sector/ri.ado 0 del e6terior 3ue no su/onen contra/restación en e4ecti.o o +ienes)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las trans4erencias corrientes otor1adas a Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

Entidades P5+licas) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

El re1istro de las trans4erencias corrientesentre1ados a Or1anis,os del e6terior 0 otrasEntidades)

COMENTARIOEsta cuenta ser> de uso e6clusi.o2 /ara el control de las trans4erencias corrientes otor1adasentre las entidades de la ad,inistración /5+lica 0 las entidades del e6terior)


'02 TRASPASOS 6 REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tras/asos 0 re,esas corrientes Otor1adas endocu,entos)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS'02.01 T:+,+,&, C&$ D&4#"$%&,'02.99 O%:&,

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or tras/asos 0 re,esas otor1ados con docu,entos 0 otros a 4a.or deinstituciones del sector /5+lico 3ue no re/resentan contra/restación 0 cu0os i,/ortes no sonreinte1ra+les /or los +ene4iciarios)


Š El ,onto de los tras/asos 0 re,esas corrientes Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a laotor1adas a Entidades P5+licas) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

Š El re1istro de las trans4erencias corrientesentre1ados a E,/resas P5+licas 0 Or1anis,os del

e6terior 0 otras Entidades)

COMENTARIOEsta cuenta ser> de uso e6clusi.o2 /ara el control de las trans4erencias corrientes otor1adasentre las ad,inistraciones /5+licas 0 terceros)

NIIF 6 NICSP

N9C#:P $ Presentación de Estados %inancieros




'03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO 6 EN BIENES

CONTENIDO

A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las Donaciones de Ca/ital Otor1adas en e4ecti.o o en+ienes a di4erentes entidades del e6tran-ero o nacionales)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or donaciones a 4a.or de instituciones del sector /5+lico2 sector/ri.ado 0 del e6terior con 4ines es/ec<4icos de in.ersión en construcción de o+ras /5+licas)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las trans4erencias de ca/ital otor1adas a Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a laEntidades P5+licas 0 a entidades del e6terior) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

Š El ,onto /or condonación de deudas a e,/resas/5+licas2 a or1anis,os del e6terior 0 a otrasentidades)

COMENTARIOEsta cuenta ser> de uso e6clusi.o2 /ara el control de las trans4erencias de ca/ital otor1adasentre las entidades de la ad,inistración /5+lica 0 terceros)









'0' TRASPASOS 6 REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tras/asos 0 re,esas de ca/ital Otor1adas en

docu,entos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or tras/asos 0 re,esas a 4a.or de instituciones del sector /5+lico /or trans4erencias relacionadas con +ienes de acti.os 4i-os)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de los tras/asos 0 re,esas de ca/ital Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

otor1adas a Entidades P5+licas) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

Esta cuenta ser> de uso e6clusi.o2 /ara el control de las trans4erencias de ca/ital otor1adasentre las entidades de la ad,inistración /5+lica)





01 SUBSIDIOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los su+sidios a 4a.or de las e,/resas /5+licas 0

/ri.adas)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos 3ue corres/onden a los /a1os corrientes no ree,+olsa+les 3ue lasentidades 1u+erna,entales 7acen a e,/resas /5+licas 0 /ri.adas del /a<s 3ue /ersi1uen 4ines/roducti.os)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de los su+sidios a entidades /5+licas 0 Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

/ri.adas) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

En la cuenta !$ :u+sidios2 se re1istrar>n los 4ondos 3ue se entre1uen a entidades /5+licas 0/ri.adas co,o a/o0o social)





02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las trans4erencias a instituciones sin 4ines de lucro2

0a sean en e4ecti.o o en +ienes)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen las trans4erencias destinados a 4inanciar los 1astos de entidades /ri.adas 0or1anizaciones sin 4ines de lucro)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Las trans4erencias a instituciones sin 4ines de lucro Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

en e4ecti.o 0 en +ienes) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

Las trans4erencias a instituciones sin 4ines de lucro2 0a sean en e4ecti.o o en +ienes)


03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentas las su+.enciones 4inancieras 3ue realiza el estadoa /ersonas naturales2 co,o estudiantes2 in.esti1adores cient<4icos2 entre otros)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS03.01 S5"$4&$", F$+$4":+,!)!$!$ :u+.enciones %inancieras!)!$!$!$ A Estudiantes!)!$!$!" A 9n.esti1adores Cient<4icos!)!$!$! A Otras Personas Naturales

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or la a0uda estatal de car>cter 4inanciero destinados a /ersonasnaturales)


Š El ,onto de las su+.enciones a /ersonas naturales) Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a lasu+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO:on a0uda econó,ica /or /arte del Estado a 4a.or de estudiantes2 in.esti1adores cient<4icos2entre otros2 otor1ados +a-o ciertas caracter<sticas)





0' PAGO DE IMPUESTOS? DERECOS ADMINISTRATIVOS 6 MULTASGUBERNAMENTALES

CONTENIDO

A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los tri+utos2 derec7os ad,inistrati.os 0 ,ultas acar1o de las entidades)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or conce/to de /a1o de i,/uestos2 derec7os ad,inistrati.os 0,ultas 1u+erna,entales2 inclu0e los ar+itrios)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de los tri+utos 0 derec7os ad,inistrati.os Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

Ša car1o de la entidad) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)El i,/orte de las ,ultas)

COMENTARIOLos derec7os ad,inistrati.os2 i,/uestos 0 ,ultas de las entidades del Go+ierno Nacional2 delos Go+iernos Re1ionales 0 de los Go+iernos Locales2 de+er>n re1istrarse se15n el >,+ito3ue corres/onda)


0 INDEMNIZACIONES 6 COMPENSACIONES

CONTENIDO

A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las inde,nizaciones 0 co,/ensaciones /or cesescolecti.os2 /or da=os ocasionados a /ersonas naturales2 accidentes de tra+a-o2 entre otros)

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS0.01 I$8"#$J+4&$", 6 C&#"$,+4&$",!)!$!$ 9nde,nizaciones J Co,/ensaciones!)!$!$!$ 9nde,nizaciones Por Ceses Colecti.os!)!$!$!" Pa1os En Co,/ensación De Da=os Ocasionados Por Desastres Naturales!)!$!$! 9nde,nizaciones Por Accidentes De Tra+a-o O V<cti,as De Terroris,o!)!$!$'' Otras 9nde,nizaciones J Co,/ensaciones

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos destinados /or inde,nización de ceses colecti.os2 co,/ensación

/or da=os 0 /er-uicios a /ersonas naturales de acuerdo a dis/osición e6/resa2 las otor1adasa .<cti,as de accidentes2 actos de terroris,o o narcotr>4ico2 da=os ocasionados /or losdesastres2 entre otros)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de las inde,nizaciones 0 co,/ensaciones Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

a car1o la entidad) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO:on las o+li1aciones contra<das /or ceses colecti.os2 /or da=os 0 /er-uicios2 entre otros)

NIIF 6 NICSP





0) OTROS GASTOS DIVERSOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan la +a-a de +ienes 0 1astos di.ersos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or la +a-a de +ienes)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El i,/orte de la +a-a de +ienes) Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a laŠ El i,/orte de los +ienes ,enores a un octa.o de la su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

ŠU9T)El ,onto de los 1astos de e-ercicios anteriores)

COMENTARIOEn esta cuenta se considerar> las +a-as de +ienes2 ori1inadas /or la o+solescencia8

asi,is,o2 los +ienes ,enores a un octa.o de la U9T)2 los 1astos de e-ercicios anteriores 0 los4altantes de in.entario 3ue no de.en1a de res/onsa+ilidad 4iscal)





)01 INTERESES DE LA DEUDA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los intereses deri.ados de cr;ditos o

4inancia,ientos e6ternos o internos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or el /a1o de intereses deri.ados de los di.ersos cr;ditos o4inancia,ientos autorizados /or el 1o+ierno2 /a1aderos en el interior o e6terior del /a<s2 tantoen ,oneda nacional co,o en ,oneda e6tran-era .

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los intereses de la deuda e6terna o la Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

deuda interna) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

La cuenta !$ 9ntereses %inancieros2 inclu0e los intereses /or /a1ar /or deuda e6terna 0deuda interna)





)02 COMISIONES 6 OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las co,isiones 0 otros 1astos deri.ados de cr;ditos

o 4inancia,ientos e6ternos o internos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los 1astos /or el /a1o de co,isiones 0 otros 1astos deri.adas de los di.ersoscr;ditos o 4inancia,ientos autorizados /or el 1o+ierno con instituciones nacionales oe6tran-eras

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de las co,isiones 0 otros 1astos deri.ados Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la

de o/eraciones de la deuda e6terna o deuda interna) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

La cuenta !" Co,isiones 0 otros 1astos de la deuda2 inclu0e todas la co,isiones 0 otros1astos ocasionados /or la deuda e6terna 0 deuda interna)





@01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el costo de .enta de los edi4icios 0 estructuras2

.e7<culos2 ,a3uinaria 0 e3ui/o2 otros acti.os 4i-os2 o+-etos de .alor2 acti.os no /roducidos2

.enta de +ienes2 entre otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen a su .alor de ad3uisición del +ien)

DIN7MICA<ES DEBITADA KPOR< ES ACREDITADA POR<Š El costo de los acti.os no 4inancieros .endidos) Š El ,onto de las de.oluciones de los acti.os no

Š4inancieros)El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a lasu+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO:e reconocen a su .alor de ad3uisición del +ien)


@02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el .alor en li+ros de los t<tulos 0 .alores2 acciones 0

/artici/aciones 0 otros acti.os 4inancieros)RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocen los t<tulos 0 .alores2 as< co,o las acciones 0 /artici/aciones de acuerdo a su.alor de ad3uisición)

DIN7MICA<ES DEBITADA KPOR< ES ACREDITADA POR<Š El costo de los acti.os 4inancieros .endidos) Š El ,onto de las de.oluciones de los acti.os

Š4inancieros)El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a lasu+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

Los t<tulos 0 .alores2 as< co,o las acciones 0 /artici/aciones 0 otros acti.os 4inancieros sere1istrar>n en el 1asto de acuerdo a su .alor de li+ro)





@03 OTROS COSTOS DE VENTA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan en costo de .enta de los ser.icios)

NOMENCLATURAS DE LAS [email protected] C&,%& D" S":54&,

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocer> de acuerdo al costo del ser.icio)

DIN7MICA<ES DEBITADA KPOR< ES ACREDITADA POR<Š El costo de los ser.icios /restados) Š El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la


COMENTARIOEl costo de .enta de ser.icios se re1istrar> de acuerdo al costo del ser.icio)


*01 ESTIMACIONES DEL E;ERCICIO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan durante el e-ercicio?

Las Pro.isiones /ara des.alorización de e6istencias El costo del uso de los +ienes del acti.o 4i-o2 3ue inclu0e a la 9n4raestructura P5+lica2 3ue

7an concurrido directa o indirecta,ente en el /roceso /roducti.o 0&o ser.icio de laentidad)

A,ortización de in.ersiones intan1i+les El a1ota,iento de +ienes a1ro/ecuarios /es3ueros2 ,ineros 0 otros)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocer> la de/reciación de edi4icios 0 estructuras2 de ,a3uinaria 0 e3ui/o ad3uiridos2entre otros de acuerdo a la .ida 5til 3ue deter,inen las instituciones /5+licas)


Š El ,onto de las esti,aciones /or la de/reciación de Š Re.ersión de las esti,aciones 3ue resultan

Šlos acti.os 4i-os)

Še6cesi.as o inde+idas en el e-ercicio)

El ,onto de las esti,aciones /or las a,ortizaciones El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a la/or 9n.ersiones 9ntan1i+les) su+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

El ,onto de las esti,aciones /or el a1ota,ientode los +ienes a1ro/ecuarios2 ,ineros 0 otros)

El ,onto de las des.alorizaciones de los +ienescorrientes)

El ,onto de las esti,aciones de las co+ranzasdudosas 0 recla,aciones)

El ,onto de las esti,aciones de las 4luctuacionesde .alores)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P $ 9n,ue+les2 ,a3uinaria 0 e3ui/o






*02 PROVISIONES DEL E;ERCICIO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue acu,ulan durante el e-ercicio las Pro.isiones /ara sentencias -udiciales2 laudos ar+itrales 0 otros

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocer> el 1asto cuando 7a0a una sentencia consentida)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Las /ro.isiones /ara sentencias -udiciales2 laudos Š Re.ersión de las /ro.isiones 3ue resultan e6cesi.as

ar+itrales 0 otros)Š

o inde+idas en el e-ercicio)El total al cierre del e-ercicio2 con car1o a lasu+cuenta $!$)!$ Resultado de O/eración)

COMENTARIO

Cuando la o/ortunidad del dese,+olso de las /ro.isiones /ara liti1ios sea le-ana en relacióncon el reconoci,iento ori1inal de la /ro.isión2 0 el costo del dinero en el tie,/o sea i,/ortante2se re3uiere 3ue esta 5lti,a sea ,edida a su .alor descontado) Las actualizaciones /osterioresde la /ro.isión2 re4erida e6clusi.a,ente al transcurso del tie,/o2 son reconocidas co,o /artede la ,is,a /ro.isión)

NIIF 6 NICSPN9C#:P $ Presentación de Estados %inancierosN9C#:P $' Pro.isiones 0 /asi.os 0 acti.os contin1entes

) RESULTADOS

9nclu0e la cuenta $!$:u/er>.it o D;4icit2 en la cual se consideran las su+cuentas $!$)!$Resultado de O/eración 0 $!$)!" Resultado del E-ercicio2 siendo la /ri,era su+cuenta de usoe6clusi.o /ara el cierre de las cuentas de in1resos 0 1astos ,ientras 3ue la se1unda su+cuentasse utilizar> /ara el traslado del resultado del e-ercicio al /atri,onio)

)101 SUPER7VIT O DEFICIT

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resenta el resultado de las o/eraciones a ni.el de in1resos 01astos)

RECONOCIMIENTO 6 MEDICIÓN:e reconocer>n los resultados de o/eración de acuerdo a los saldos de in1resos 0 1astos dele-ercicio 4iscal2 ,ientras 3ue los resultados del e-ercicio se reconocer>n si es su/er>.it o d;4icit)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š Los saldos deudores al cierre del e-ercicio de las Š Los saldos acreedores al cierre del e-ercicio2 de las

cuentas de Gastos) cuentas de 9n1resos)Š El su/er>.it de o/eración al cierre del e-ercicio2 con Š El d;4icit de o/eración2 al cierre del e-ercicio2 con

a+ono a Resultado del E-ercicio) car1o a la cuenta Resultado del E-ercicio)Š El traslado del saldo 4a.ora+le del e-ercicio con Š El traslado del saldo des4a.ora+le del e-ercicio con

a+ono a la cuenta @!$ Resultados Acu,ulados) car1o a la cuenta @!$ Resultado Acu,ulado)

NIIF 6 NICSP





* CUENTAS DE PRESUPUESTO

9nclu0e las cuentas desde $!$ Presu/uesto 9nstitucional de A/ertura2 Modi4icaciones 0 elPresu/uesto 9nstitucional Modi4icado 7asta la !$ E-ecución de Gastos2 en las cuales sere1istran el P9A2 as< co,o las ,odi4icaciones /resu/uestales 0 el Presu/uesto 9nstitucional

Modi4icado2 ta,+i;n tene,os las cuentas de asi1naciones co,/ro,etidas 0 las cuentas dee-ecución de in1resos 0 1astos2 las ,is,as 3ue ser.ir>n /ara un adecuado control de lae-ecución /resu/uestal /or cada 4uente de 4inancia,iento)

*101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA? MODIFICACIONES 6PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re4le-an las a/ro+aciones2 ,odi4icaciones del Presu/uesto de9n1resos 0 Presu/uesto de Gastos en cada E-ercicio %iscal2 asi,is,o re1istra las o/eracionesde cierre del e-ercicio /resu/uestario)

COMENTARIO:e re1istra el Presu/uesto 9nstitucional de A/ertura2 las Modi4icaciones Presu/uestarias 0 elPresu/uesto 9nstitucional Modi4icado2 /or cada una de las 4uentes de 4inancia,iento)

*201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto inicial 0 las ,odi4icaciones del Presu/uestode 9n1resos /or cada 4uente de 4inancia,iento)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto inicial 0 las a,/liaciones del Presu/uesto Š El ,onto de las anulaciones del Presu/uesto de

de 9n1resos /or las di4erentes 4uentes de 9n1resos /or 4uente de 4inancia,iento)4inancia,iento a/ro+adas /ara cada e-ercicio) Š El traslado del saldo deudor de esta cuenta al

Š El ,onto de las anulaciones o de.oluciones) 4inalizar el e-ercicio a la cuenta $!$ Presu/uesto9nstitucional de A/ertura2 Modi4icaciones 0Presu/uesto 9nstitucional Modi4icado2 se15n

Šcorres/onda)El ,onto e3ui.alente a la recaudación de losin1resos /or 4uentes de 4inancia,iento2 as< co,o larece/ción de e,/r;stitos)

*301 PRESUPUESTO DE GASTOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas a ni.el de 4uentes de 4inancia,iento /or cada e-ercicio 4iscal)

DINAMICA:

ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<

Š El ,onto de las anulaciones del /resu/uesto de Š El ,onto inicial 0 las a,/liaciones del /resu/uesto1astos /or 4uentes de 4inancia,iento) de 1astos /5+licos a/ro+ados /ara cada e-ercicio

Š El traslado del saldo de esta cuenta al 4inalizar el /resu/uestario)e-ercicio a la cuenta $!$ Presu/uesto 9nstitucional Š Por el ,onto de los co,/ro,isos rescindidos o

de A/ertura2 Modi4icaciones 0 Presu/uesto anulados)9nstitucional Modi4icado2 se15n corres/onda)

Por el ,onto de los co,/ro,isos contra<dos)




*'01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas a ni.el de 4uente de 4inancia,iento)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de los co,/ro,isos /a1ados 0 re1istrados Š El ,onto de los co,/ro,isos contra<dos /or todo

en el /roceso conta+le /atri,onial) 1asto /5+lico)Š El ,onto de los co,/ro,isos rescindidos o Š El ,onto de las de.oluciones de /a1os e4ectuados)

anulados)

El traslado del saldo de esta cuenta al 4inalizar ele-ercicio2 a la cuenta $!$ Presu/uesto9nstitucional de A/ertura2 Modi4icaciones 0Presu/uesto 9nstitucional Modi4icado2 se15ncorres/onda)

*01 E;ECUCIÓN DE INGRESOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas2 a ni.el de 4uentes de 4inancia,iento)


Š El ,onto e3ui.alente a la recaudación de los Š El ,onto de las anulaciones o de.oluciones)in1resos /or 4uentes de 4 inancia,iento8 as< co,o la Š Al cierre del e-ercicio el saldo de la cuenta ser>rece/ción de e,/r;stitos) traslado a la cuenta $!$ Presu/uesto 9nstitucional

de A/ertura2 Modi4icaciones 0 Presu/uesto9nstitucional Modi4icado2 se15n corres/onda)

*)01 E;ECUCIÓN DE GASTOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas a ni.el de 4uentes de 4inancia,iento)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las de.oluciones de /a1os e4ectuados) Š El ,onto de los co,/ro,isos /a1ados 0 re1istradosŠ El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta $!$ en el /roceso conta+le /atri,onial)

Presu/uesto 9nstitucional de A/ertura2 Modi4icaciones0 Presu/uesto 9nstitucional Modi4icado2 se15ncorres/onda)

*)01 E;ECUCIÓN DE GASTOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas a ni.el de 4uentes de 4inancia,iento)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las de.oluciones de /a1os e4ectuados) Š El ,onto de los co,/ro,isos /a1ados 0 re1istradosŠ El traslado del saldo de esta cuenta a la cuenta $!$ en el /roceso conta+le /atri,onial)

Presu/uesto 9nstitucional de A/ertura2 Modi4icaciones0 Presu/uesto 9nstitucional Modi4icado2 se15ncorres/onda)




9 CUENTAS DE ORDEN

9nclu0e las cuentas desde '$!$ Contratos 0 co,/ro,isos a/ro+ados 7asta la '$$! Cuentas decontin1encia /or contra2 en las cuales se inclu0en las cuentas de orden /or contratos 0

co,/ro,isos2 .alores 0 1arant<as2 +ienes en /r;sta,o2 custodia 0 no de/recia+les2 o+li1aciones/re.isionales 0 contin1encias2 as< co,o sus res/ecti.as cuentas /or contra)

9101 CONTRATOS 6 COMPROMISOS APROBADOS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto de los contratos 0 co,/ro,isos a/ro+ados)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de los contratos 0 /ro0ectos a/ro+ados /or Š El ,onto e3ui.alente al cu,/li,iento /arcial o total

el Estado) de los contratos 0 /ro0ectos)Š El ,onto de los contratos a/ro+ados /or Š El ,onto de la e-ecución de los contratos /or

endeuda,iento interno 0 e6terno) endeuda,iento interno 0 e6terno)Š El ,onto de los co,/ro,isos de in.ersión /actados) Š El ,onto de la e-ecución de los co,/ro,isos deŠ El ,onto de los contratos de arrenda,iento o/erati.o

Šin.ersión /actados)

a/ro+ado) El ,onto de la e-ecución de los contratos deŠ El ,onto de los contratos so+re instru,entos

Šarrenda,iento o/erati.o a/ro+ado)

4inancieros deri.ados a/ro+ados) El ,onto de la e-ecución de los contratos so+reŠ El ,onto de los con.enios a/ro+ados) instru,entos 4inancieros deri.ados a/ro+ados)Š El ,onto de las órdenes de co,/ra 0 ser.icios Š El ,onto de la e-ecución de los con.enios

a/ro+adas) a/ro+ados)Š El ,onto de la e-ecución de las órdenes de co,/ra 0

de ser.icio a/ro+ados 0 atendidos)

NIIF 6 NICSPN99% 9nstru,entos 4inancieros? 9n4or,ación a re.elar

9102 CONTRATOS 6 COMPROMISOS POR CONTRA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el ,onto de los contratos 0 co,/ro,isos /or contra)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto e3ui.alente al cu,/li,iento /arcial o total Š El ,onto de los contratos 0 /ro0ectos a/ro+ados /or

de los contratos 0 /ro0ectos) el Estado)Š El ,onto de la e-ecución de los contratos /or Š El ,onto de los contratos a/ro+ados /or

endeuda,iento interno 0 e6terno) endeuda,iento interno 0 e6terno)Š El ,onto de la e-ecución de los co,/ro,isos de Š El ,onto de los co,/ro,isos de in.ersión /actados)

Šin.ersión /actados) Š El ,onto de los contratos de arrenda,iento o/erati.oEl ,onto de la e-ecución de los contratos de a/ro+ado)

Šarrenda,iento o/erati.o a/ro+ado) Š El ,onto de los contratos so+re instru,entosEl ,onto de la e-ecución de los contratos so+re 4inancieros deri.ados a/ro+ados)instru,entos 4inancieros deri.ados a/ro+ados) Š El ,onto de los con.enios a/ro+ados)

Š El ,onto de la e-ecución de los con.enios Š El ,onto de las órdenes de co,/ra 0 ser.iciosa/ro+ados) a/ro+adas)

Š El ,onto de la e-ecución de las órdenes de co,/ra 0de ser.icio a/ro+ados 0 atendidos)





9103 VALORES 6 GARANTAS

CONTENIDO

A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los .alores 0 1arant<as 3ue reci+e la institución)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de 1arant<as otor1adas) Š El ,onto de la recu/eración de las 1arant<asŠ El ,onto de las es/ecies 0 docu,entos .alorados)

Šotor1adas)

Š El ,onto de a.ales /or deuda /5+lica El ,onto de la re+a-a de las e6istencias de lasŠ El ,onto de las 1arant<as reci+idas) es/ecies 0 docu,entos .alorados2 /or .entas2

Š El ,onto de los docu,entos 0&o .alores reci+idos Š/;rdidas o entre1as a de/endencias)El ,onto de la deuda asu,ida /or el Estado)

Š/ara su co+ranza)

Š El ,onto de la e-ecución o de.olución de lasEl ,onto de los docu,entos 0&o .alores entre1ados

/ara su co+ranza)Š

1arant<as reci+idas)Š El ,onto de las co+ranzas e4ectuadas /or cuenta deEl ,onto de la deuda no a.alada /or el Estado

contra<da /or entidades /5+licas) Š terceros)Š El ,onto de la entre1a de docu,entos /or El ,onto de los c7e3ues 1irados)de.oluciones de tri+utos recla,ados)Š El ,onto de las cartas ordenes e,itidas)

Š El ,onto de la a,ortización de la deuda no a.aladaŠ El ,onto de los intereses /or de.en1ar /or el Estado contra<da /or entidades /5+licas)

Š El ,onto de la entre1a de los c7e3ues 1irados)Š El ,onto de la e-ecución de las cartas ordenes

e,itidas)Š El ,onto de los intereses de.en1ados)


910' VALORES 6 GARANTAS POR CONTRA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los .alores 0 1arant<as /or contra 3ue reci+e lainstitución

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de la recu/eración de las 1arant<as Š El ,onto de 1arant<as otor1adas)

Šotor1adas) Š El ,onto de las es/ecies 0 docu,entos .alorados)El ,onto de la re+a-a de las e6istencias de las Š El ,onto de a.ales /or deuda /5+licaes/ecies 0 docu,entos .alorados2 /or .entas2 Š El ,onto de las 1arant<as reci+idas)/;rdidas o entre1as a de/endencias)

Š El ,onto de los docu,entos 0&o .alores reci+idosŠ El ,onto de la deuda asu,ida /or el Estado) /ara su co+ranza)Š El ,onto de la e-ecución o de.olución de las Š El ,onto de los docu,entos 0&o .alores entre1ados

1arant<as reci+idas) /ara su co+ranza)Š El ,onto de las co+ranzas e4ectuadas /or cuenta de Š El ,onto de la deuda no a.alada /or el Estado

Šterceros) contra<da /or entidades /5+licas)El ,onto de la entre1a de docu,entos /or Š El ,onto de los c7e3ues 1irados)de.oluciones de tri+utos recla,ados) Š El ,onto de las cartas ordenes e,itidas)

Š El ,onto de la a,ortización de la deuda no a.alada Š El ,onto de los intereses /or de.en1ar /or el Estado contra<da /or entidades /5+licas)

Š El ,onto de la entre1a de los c7e3ues 1irados)Š El ,onto de la e-ecución de las cartas ordenes

e,itidas)Š El ,onto de los intereses de.en1ados





910 BIENES EN PRESTAMO? CUSTODIA 6 NO DEPRECIABLES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan los +ienes en /r;sta,o 0&o cedidos en uso2 +ienes en

custodia 0 los +ienes 3ue no alcanzan el .alor ,<ni,o /ara ser considerado dentro de lascuentas del Acti.o %i-o)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El .alor de los +ienes entre1ados /ara su uso) Š La recu/eración de los +ienes entre1ados en calidadŠ Los +ienes reci+idos en calidad de /r;sta,o o de /r;sta,o o custodia)

custodia) Š Por los +ienes dados de +a-a)Š El ,onto de los +ienes 3ue no alcanzaron el .alor Š La de.olución de los +ienes reci+idos)

,<ni,o2 /ara ser considerados co,o acti.o 4i-o)


910) CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO? CUSTODIA 6 NO DEPRECIABLE

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan el control de los +ienes en /r;sta,o 0&o cedidos enuso2 +ienes en custodia 0 los +ienes 3ue no alcanzan el .alor ,<ni,o2 /ara ser consideradosdentro de las cuentas del Acti.o %i-o)

DIN7MICA<

ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š La recu/eración de los +ienes entre1ados en calidad Š El .alor de los +ienes entre1ados /ara su uso)

de /r;sta,o o custodia) Š Los +ienes reci+idos en calidad de /r;sta,o oŠ Por los +ienes dados de +a-a) custodia)Š La de.olución de los +ienes reci+idos) Š El ,onto de los +ienes 3ue no alcanzaron el .alor

,<ni,o2 /ara ser considerados co,o acti.o 4i-o


910@ OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones /re.isionales de los Pensionistas 0Tra+a-adores Acti.os)


Š El ,onto de las o+li1aciones /re.isionales de los Š El ,onto de la re+a-a de la al<cuota de lastra+a-adores acti.os 0 /ensionistas2 +a-o el r;1i,en o+li1aciones /re.isionales re1istradas en el e-ercicio)

del DL) N $'''!2 "!! 0 otros re1<,enes) Š El ,onto de las actualizaciones 0&o a-ustes de lasŠ El ,onto de las actualizaciones 0&o a-ustes de las o+li1aciones /re.isionales calculadas en e6ceso)

o+li1aciones /re.isionales calculadas en de4ecto)





910* CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las o+li1aciones /re.isionales de los Pensionistas 0

Tra+a-adores Acti.os)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de la re+a-a de la al<cuota de las Š El ,onto de las o+li1aciones /re.isionales de los

o+li1aciones /re.isionales re1istradas en el e-ercicio) tra+a-adores acti.os 0 /ensionistas2 +a-o el r;1i,enŠ El ,onto de las actualizaciones 0&o a-ustes de las del DL) N $'''!2 "!! 0 otros re1<,enes)

o+li1aciones /re.isionales calculadas en e6ceso) Š El ,onto de las actualizaciones 0&o a-ustes de laso+li1aciones /re.isionales calculadas en de4ecto)





9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las contin1encias con 3ue /ueda contar la instituciónde acuerdo a las di4erentes instancias a /resentarse)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las contin1encias /or /osi+les Š El ,onto de las contin1encias 3ue se con.ierten en

o+li1aciones sur1idas de 7ec7os /asados 0 3ue no o+li1aciones de /a1o)

se encuentran dentro del control de le entidad) Š El ,onto de la anulación de la contin1encia)


9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

CONTENIDO A1ru/a las su+cuentas 3ue re/resentan las contin1encias con 3ue /ueda contar la instituciónde acuerdo a las di4erentes instancias a /resentarse)

DIN7MICA<ES DEBITADA POR< ES ACREDITADA POR<Š El ,onto de las contin1encias 3ue se con.ierten en Š El ,onto de las contin1encias /or /osi+les

o+li1aciones de /a1o) o+li1aciones sur1idas de 7ec7os /asados 0 3ue noŠ El ,onto de la anulación de la contin1encia) se encuentran dentro del control de le entidad)

NIIF 6 NICSP

N99% 9nstru,entos 4inancieros? 9n4or,ación a re.elar

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