Raport Camera Agricola

8/17/2019 Raport Camera Agricola

1/25

Ediţia IRevizia 0

CONSILIUL JUDEŢEAN BRĂILACompartiment Audit Public InternNr……….din………………………..

APROB

pORDONA!OR PRINCIPAL DE CREDI!E "icepre#edinte

"IOREL $OR!U

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

Evaluarea activitatii financiar-contabile,e!tionarea re!ur!elor

u"ane !i evaluarea !i!te"ului #e control intern$"anaerial la

Ca"era Aricol% a &u#e'ului Br%ila

Noiembrie %&'(


2/25

I Introducere

Misiunea efectuatã la Camera Agricolă a Judeţului Brăila a avut ca scop auditareamodului în care sunt respectate prevederile legale în domeniul activitatii financiar-

contaile! evaluarea modului de respectare a prevederilor legale privind gestionarea

resurselor umane "i a stadiului de implementare a sistemului de control intern#managerial.

' !ipul de audit #i ba)a le*al+ a mi,iunii

$uditul efectuat a fost un audit de sistem %reprezint& o evaluare în profunzime a

sistemelor de conducere "i control intern! cu scopul de a staili dac& acestea funcţioneaz&

economic! eficace "i eficient! pentru identificarea deficienţelor "i formularea de

recomand&ri pentru corectarea acestora' "i de regularitate (reprezint& e(aminarea

acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor pulice sau a patrimoniului

pulic! su aspectul respect&rii ansamlului principiilor! regulilor procedurale "i

metodologice care le sunt aplicaile'.

)adrul legal al desf&"ur&rii misiunii de audit *- +egea nr. , din /./. 00 privind auditul pulic intern! repulicat& în 0// 1

- Normele generale privind e(ercitarea activit&ţii de audit pulic intern aproate

prin 2otararea nr./03,#0/4

-5rdonanţa nr. 4 din .0/.006 pentru modificarea "i completarea

reglement&rilor privind auditul intern1

- 5rdin nr. 7 din 04.0.006 pentru aproarea Codului privind conduita etică a

auditorului intern;- 8tandardele naţionale de audit intern1

- Referatul de modificarea a 9lanului de audit pulic intern pe anul 0/7 1

- 5rdinul de serviciu nr.,#0/7.

% $i,iunea de audit

Misiunea de audit s-a desf&"urat în perioada /./0.0/7-0.//.0/7 "i a fostrealizatã de 8imona Mi:aela 9ERI$N;-auditor intern "i


3/25

8upervizarea misiunii de audit intern a fost asigurat& de ndu-se fazele * elaorarea programului intervenţiilor la faţa locului ! "edinţa de

desc:idere ! efectuarea constat&rilor pe oiective "i colectarea proelor de audit

corespunz&toare! revizuirea documentelor de lucru! "edinţa de înc:idere! elaorarea

proiectului Raportului de audit "i transmiterea acestuia c&tre structura evaluat& "i

definitivarea Raportului de audit pulic intern.

?n cursul misiunii de audit intern au fost întocmite urm&toarele materiale *

- c:estionare de control 1

- c:estionare - liste de verificare 1

- c:estionare luare la cunostinta 1- programul intervenţiei la faţa locului 1

- teste! liste de control! foi de lucru 1

- rapoarte preliminare de audit 1

- nota centralizatoare a documentelor de lucru 1

- minutele "edinţelor de desc:idere! înc:idere.

Principalele documente consultate pe parcursul misiunii de audit au fost *

- Regulamentul de ordine interioar& 1

- Regulament de organizare "i funcţionare 1

- 8tate de funcţii 1

- 5rganigrama 1

- @i"ele posturilor 1

-

Aalanţele de verificare sintetice1-


4/25

- Augetele de venituri "i c:eltuieli aproate1

- $ngaBamentele ugetare! legale1

- )adrul general al operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu1

- Registrul operaţiunilor prezentate la viza de control financiar preventiv propriu1

- nd documentele Bustificative pentru anul 0/41

- nd documentele Bustificative pentru anul 0/61

- nd documentele Bustificative pentru perioada 0/.0/-

40.0.0/7

- 9rogramul anual de ac:iziţii pulice1

- $c:iziţiile efectuate prin 8E$91

- )ontractele înc:eiate în perioada auditat&1

-


5/25

- )omisia de monitorizare va elaora! dup& consultarea factorilor decizionali! o

procedur& de sistem privind delegarea la nivelul instituţiei! procedur& ce va fi

adus& la cuno"tinţa întregului personal al instituţiei.

Modul de implementare : $ fost elaorata procedura de sistem privind delega-

rea la nivelul institutiei si a fost adusa la cunostinta intregului personal.

$etodolo*ia aplicat1

?n timpul misiunii s-au folosit urm&toarele metode "i te:nici de audit*

- liste de verificare pentru a staili condiţiile pe care treuie s& le îndeplineasc&

fiecare domeniu auditail1

- observarea fizică în vederea form&rii unei p&reri proprii privind modul de

întocmire "i emitere a documentelor1

- interviul pentru l&murirea unor aspecte legate de organizarea "i desf&"urarea

activit&ţilor auditate1

- eantionarea pentru analiza întocmirii documentelor "i efectuarea pl&ţilor.

)a instrumente de audit s-au utilizat c:estionare de control intern "i c:estionare

list& de verificare pentru a staili condiţiile pe care treuie s& le îndeplineasc& fiecare

oiectiv auditail.

III Con,tat+ri #i recomand1ri

' $odul de or*ani)are a entit12ii

)amera $gricol& a Cudeţului Ar&ila este instituţie pulic& cu personalitate Buridic&!

finanţat& din venituri proprii "i suvenţii acordate de la ugetul de stat! suvenţii care se

asigur& prin transferuri de la ugetul de stat c&tre ugetul local! prin ugetul Ministerului $griculturii "i


6/25

Misiunea instituţiei este aceea de a promova interesul pulic al fermierilor la nivel

local! de a asigura integrarea specificului zonal în procesul de elaorare a politicilor

zonale.Reprezint& instrumentul prin intermediul c&ruia se confer& consultanţ& de

specialitate locuitorilor din mediul rural prin care se determin& o apropiere "i o mai un&

colaorare între fermieri "i reprezentanţii administraţiei pulice locale.

)amera $gricol& a Cudeţului Ar&ila este coordonat& te:nic "i metodologic de

Ministerul $griculturii "i rea )onsiliului

Cudeţean Ar&ila nr. 6#/4.03.0/0! elaorat& în conformitate cu prevederile 2..R. nr.

/,0#/,./.00! cu respectarea 9rotocolului de predare-preluare nr. //#.0/.0/0 între

5ficiul Cudeţean de )onsultanţ& $gricol& Ar&ila "i )onsiliul Cudeţean Ar&ila.

8tructura organizatoric& aproat& a prev&zut desf&"urarea activit&ţii proprii princompartimente "i a serviciului uget! finanţe! contailitate! venituri proprii! resurse umane

"i camere agricole locale aflate în suordinea directorului e(ecutiv în calitate de ordonator

terţiar de credite prin angaBarea unui num&r de / salariaţi %funcţionari pulici'.

?n perioada auditat& gradul de ocupare a statului de funcţii aproat a fost de /00D!

potrivit datelor din taelul urm&tor *

9erioada @uncţionari pulici @uncţii de conducere @uncţii de e(ecuţie0/.0/.0/4

40.0.0/7

$proat 5cupat D $proat 5cupat D $proat 5cupat D

/ / 0D /00 / /7 0D

?n conformitate cu prevederile actelor normative în vigoare în perioada auditat&!

atriuţiile de serviciu specifice fiec&rui post au fost detaliate în fi"ele de post pentru fiecare

funcţie pulic& în parte.

+a data efectu&rii misiunii de audit pulic intern! funcţia de director e(ecutiv era

îndeplinit& de persoana numit& prin 2ot&r>rea )onsiliului Cudeţean Ar&ila nr. /,/ din0./.0/.

% Con,tat+ri e/ectuate

!"# $iabilitatea sistemului financiar-contabil

+a nivelul )amerei $gricole a Cudeţului Ar&ila activitatea financiar-contail se

realizeaz& în cadrul 8erviciului uget! finanţe! contailitate! venituri proprii! resurse umane

6


7/25

"i camere agricole. 8erviciul este condus de un "ef serviciu "i structurat pe dou&

compartimente *

)ompartimentul uget-finanţe! contailitate! venituri proprii "i resurse umane1

)amerele agricole locale.

Augetul de venituri si c:eltuieli al )amerei $gricole a Cudetului Araila a fost in anul

0/4 de /63 mii lei!in 0/6 de /360 mii lei si in anul 0/7 de /470 mii lei! cu o e(ecutie

ugetara de /00D.

Elaorarea 9rogramului $nual al $c:iziţiilor 9ulice se realizeaz& pe aza Notei de

fundamentare întocmit& de "eful de serviciu "i aproat& de directorul instituţiei. ?n

elaorarea 9.$.$.9. se are în vedere respectarea principiului unei une gestiuni financiare

%respectarea principiilor de economicitate! eficienţ& "i eficacitate' "i includerea în acesta

doar a acelor unuri! lucr&ri "i servicii sau oiective de investiţii care au leg&tur& cu

oiectul de activitate. 8tructura 9.$.$.9. respect& prevederile legale în vigoare.


8/25

9entru o mai mare acurateţe! memrii ec:ipei de audit au verificat! prin sondaB

încadrarea în plafonul valoric anual impus de prevederile legale pentru efectuarea de

ac:iziţii prin procedura de ac:iziţie direct&! respectiv /7.000 euro. Nu au fost cazuri de

dep&"ire a acestui plafon.

$c:iziţiile efectuate în perioada auditat& au fost cele înscrise în 9rogramul anual al

ac:iziţiilor pulice! s-au încadrat in sumele aproate prin ugetul de venituri "i c:eltuieli

aproat! au respectat restricţiile ugetare prev&zute de legislaţia în vigoare "i au fost

evidenţiate în contailitatea instituţiei în ordine cronologic&.

5rganizarea "i conducerea contailit&ţii la nivelul )$C Ar&ila în perioada auditat& a

respectat prevederile legale în domeniu! înregistrarea veniturilor "i a c:eltuielilor este

conform& cu structura clasificaţiei ugetare! înregistrarea modific&rilor patrimoniale se facezilnic! datele înregistrate în evidenţa te:nic-operativ& sunt în concordanţ& cu cele din

evidenţa financiar F contail& "i cu cele preluate în alanţele de verificare "i înscrise în

situaţiile financiare.

)adrul de raportare a veniturilor "i c:eltuielilor ugetare pentru e(ecuţia anual&!în

perioada auditat&! s-a realizat av>nd la az& +egea contailit&ţii nr. 3#// repulicat&!

[email protected]. nr. //#007 pentru aproarea normelor metodologice privind organizarea "i

conducerea contailit&ţii instituţiilor pulice! 5rdinul nr./.#00 privind aproareanormelor metodologice privind angaBarea! lic:idarea! ordonanţarea "i plata c:eltuielilor

instituţiilor pulice precum "i evidenţa "i raportarea angaBamentelor ugetare "i legale!

precum "i a Normelor metodologice privind întocmirea "i depunerea situaţiilor financiare

ale instituţiilor pulice elaorate anual de Ministerul @inanţelor 9ulice.

8ituaţiile financiare de raportare trimestrial& "i anual& au fost transmise )onsiliului

Cudeţean în vederea cuprinderii acestora în situaţiile financiare centralizate de raportare

trimestrial& "i anuala. %otăr&rea nr"#"'()*!#"#!"!))( privind drepturile i obligaţiile personalului

autorităţilor i instituţiilor publice pe perioada delegării+detaării ,n altă localitate+ precum i

,n cazul deplasării+,n cadrul localităţii+,n interesul serviciului actualizată. prevede

urm&toarele*

Art"/) 0 $uncţiile cu sarcini ce impun deplasarea frecventă ,n interesul serviciului ,n

cadrul localităţii se stabilesc de către ordonatorii principali de credite bugetare+ at&t pentru

aparatul propriu+c&t i pentru unităţile aflate ,n subordinea+coordonarea sau sub

autoritatea acestora;

8


9/25


10/25

8R+!deplasarea fiind efectuata cu microuzele AR--$=E si AR-//-


11/25

evidenta functiilor pulice si a functionarilor pulici.In scopul asigurarii gestionarii eficiente

a resurselor umane!precum si pentru urmarirea carierei functionarului pulic!institutiile

pulice intocmesc dosarul profesional pentru fiecare functionar pulic.Institutiile pulice

raspund de intocmirea si actualizarea dosarelor profesionale ale functionarilor pulici si

asigura pastrarea acestora in conditii de siguranta.

+a nivelul )$C Araila ec:ipa de auditori a constatat e(istenta dosarelor profesionale

ale functionarilor pulici angaBati in cadrul institutiei!dosarele fiind intocmite si pastrate in

conformitate cu prevederile legale in vigoare.

In cadrul institutiei e(ista o persoana desemnata sa indeplineasca aceasta atriutie

de serviciu privind gestionarea resurselor umane!atriutie care figureaza in fisa postului.


12/25

consilier superior a fost transferat in interesul serviciului!la )amera $gricola a Budetului

Araila.5cuparea postului vacant prin transfer in interesul serviciului a fost realizata in

conformitate cu dispozitiile legale in vigoare!cu 8tatul de functii aproat pentru anul 0/7

cat si cu 9lanul de ocupare al functiilor pulice pe anul 0/7.


13/25

g. manifestări care aduc atingere prestigiului autorităţii sau instituţiei publice ,n care ,i

desfăoară activitatea;

2. desfăurarea ,n timpul programului de lucru a unor activităţi cu caracter politic;

i. refuzul de a ,ndeplini atribuţiile de serviciu;

pentru aprobarea

Codului controlului intern*managerial+ cuprinz&nd standardele de control intern*managerial

la entităţile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control

intern*managerial ”conduc&torul fiec&rei entit&ţi pulice dispune! ţin>nd cont de

particularit&ţile cadrului legal de organizare "i funcţionare! precum "i de standardele

prev&zute în ane(a nr. /! m&surile necesare pentru elaorarea "i#sau dezvoltarea

sistemului de control intern#managerial! inclusiv a procedurilor formalizate pe activit&ţi”.

$rticolul 4 alin. /! din acela"i act normativ! prevede necesitatea constituirii! prin act

de decizie intern& a conduc&torului entit&ţii pulice! a unei structuri cu atriuţii în acestsens.

13


14/25

9rin pentru aprobarea Codului controlului intern*managerial+

cuprinz&nd standardele de control intern*managerial la entităţile publice i pentru

dezvoltarea sistemelor de control intern*managerial prevede! la art. alin. "i 4!

urm&toarele*

(!. biectivele+ acţiunile+ responsabilităţile+ termenele+ precum i alte componente

ale măsurilor respective se cuprind ,n programul de dezvoltare a sistemului de control intern*managerial+ elaborat i actualizat la nivelul fiecărei entităţi publice"

8. n program se evidenţiază+ ,n mod distinct+ i acţiunile de perfecţionare

profesională+ at&t pentru persoanele cu funcţii de conducere+ c&t i pentru cele de

eecuţie+ prin cursuri organizate de Dcoala de $inanţe Publice i Eamă+ Agenţia Faţională

a $uncţionarilor Publici sau de alte organisme abilitate"

+a nivelul )amerei $gricole a Cudeţului Ar&ila Comisia de monitorizare a elaorat

Programul de dezvoltare a sistemelor de control intern*managerial la nivelul instituţiei pentru perioada !'""#!"!)#! 0 8#"#!"!)#8"9rogramul a fost aproat de persoana care

îndepline"te funcţia de director e(ecutiv al instituţiei.

Programul 6CM cuprinde toate standardele! stailind principalele direcţii de

acţiune! acţiunile ce treuie întreprinse pentru realizarea "i implementarea acestora!

stailind responsailii "i termenele de realizare.$cţiunile de perfecţionare profesional& a

personalului din cadrul fiec&rui serviciu! irou "i compartiment sunt evidenţiate în mod

distinct.Ec:ipa de audit apreciaz& implicarea factorilor decizionali în implementarea

prevederilor 9rogramului 8)M! program ce creaz& premisele dezvolt&rii unui sistem de

control intern#managerial performant.

)onducerea instituţiei a emis


15/25

$proactualizeaz& 9lanul de m&suri împotriva riscurilor %9M?R' în cadrul

)amerei $gricole a Cudeţului Ar&ila1

Responsailizeaz& compartimentele de specialitate! ordoneaz& etapele "i

termenele limit& de realizare ale 9M?R1

Modific& sau completeaz& 9M?R în conformitate cu constat&rile! concluziile "i

recomand&rile din rapoartele de audit efectuate de )ompartimentul de audit

al )onsiliului Cudeţean Ar&ila1

$pro& raportul privind implementarea 9M?R la nivelul )amerei $gricole a

Cudeţului Ar&ila.

8tandardele de control intern#managerial definesc un minimum de reguli de

management! pe care toate entit&ţile pulice treuie s& le urmeze.

5iectivul standardelor este de a crea un model de control intern#managerial

uniform "i coerent.


16/25

6tandardul ! 0 AGHBKLHH+ $KFCLHH+ 6ACHFH

ntitatea publică transmite anga


17/25

6tandardul / 0 6GKCGKA IAFHOAGHCN

ntitatea publică definete propria structură organizatorică+ competenţele+

responsabilităţile+ sarcinile i obligaţia de a raporta pentru fiecare componentă structurală

i informează ,n scris salariaţii"

8u aspectul cerinţelor generale reglementate! ec:ipa de audit a reţinut

urm&toarele*

5rganigrama "i statul de functii au fost aproate prin 2ot&r>rea )onsiliuluiCudeţean Ar&ila nr. /0#0/4! asigur& funcţionarea circuitelor "i flu(urilor

informaţionale necesare supraveg:erii "i realiz&rii activit&ţii proprii1

9rocedurile operaţionale "i de sistem! elaorate "i aproate p>n& la

momentul efectu&rii auditului! au stailit circuitele "i flu(urile informaţionale1

+imitele p>n& la care un angaBat poate lua o decizie în vederea realiz&rii

oiectivelor structurii auditate au fost precizate în fi"a postului1

5ligaţia personalului de e(ecuţie de a informa asupra îndeplinirii sarcinilor serealizeaz& prin înaintarea spre conducere în vederea semn&rii! a documentelor întocmite

"i prin raport&rile lunare! trimestriale "i anuale.

6tandardul >- BHCGHE

ntitatea publică trebuie să definească obiectivele determinante+ legate de

scopurile entităţii+ precum i cele complementare+ legate de fiabilitatea informaţiilor+conformitatea cu legile+ regulamentele i politicile interne i să comunice obiectivele

definite tuturor salariaţilor i terţilor interesaţi .

)onducerea )$C Araila a stailit oiectivul general astfel înc>t acesta este in

concordanta cu misiunea entit&ţii pulice "i se refera la realizarea unor servicii pulice de

un& calitate! în condiţii de eficienţ&! eficacitate "i economicitate.

5iectivul general este transpus în oiective specifice "i în rezultate a"teptate

pentru fiecare activitate !ce au fost comunicate salariaţilor. 5iectivele specifice sunt astfel definite înc>t s& r&spund& pac:etului de cerinţe

8.M.$.R.=L.

17


18/25

8tailirea oiectivelor este în competenţa conducerii entit&ţii pulice! iar

responsailitatea realiz&rii acestora este at>t a conducerii! c>t "i a salariaţilor.

8tailirea oiectivelor are la az& formularea de ipoteze#premise acceptate

con"tient prin consens.

6tandardul ( 0 P@AFH$HCAA

ntitatea publică ,ntocmete planuri prin care se pun ,n concordanţă activităţile

necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maim posibil de alocat+ astfel ,nc&t

riscurile de a nu realiza obiectivele să fie minime"

)onducerea institutiei auditate a elaorat planuri#programe de activitate pentru

toate oiectivele institutiei! a identificat "i repartizat resursele! pornind de la stailirea

nevoilor pentru realizarea oiectivelor "i a organizat procesele de munc& în vedereadesf&"ur&rii activit&ţilor planificate.

8u aspectul cerinţelor generale reglementate! ec:ipa de audit a reţinut urm&toarele

aspecte*

$ctivit&ţile programate pentru realizarea oiectivelor instituţiei sunt în

concordanţ& cu prevederile ugetului aproat1

9lanificarea activit&ţilor a vizat cel mai un mod de alocare a resurselor!

astfel înc>t riscul de nerealizare a oiectivelor stailite s& fie minim1Nu au e(istat situaţii care s& impun& sc:imarea oiectivelor! resurselor sau a elementelor.

6tandardul 7 0 MFHGHOAA P$MAFL@

ntitatea publică asigură+ pentru fiecare politică i activitate+ monitorizarea performanţelor+ utiliz&nd indicatori cantitativi i calitativi relevanţi+ inclusiv cu privire la

economicitate+ eficienţă i eficacitate"

8u aspectul cerinţelor generale reglementate! ec:ipa de audit a reţinut*

=ransmiterea raport&rilor catre M$


19/25


20/25

$u fost identificate activit&ţile proceduraile din cadrul fiec&rei structuri

organizatorice a instituţiei1

+a data efectu&rii misiunii de audit erau elaorate "i funcţionale un num&r de

de proceduri F 0 de proceduri operaţionale "i proceduri de sistem

%98 00#0/.04.0/0 privind realizarea procedurilor formalizate pe activit&ţi la

nivelul instituţiei "i 98 0#0/.04.0/0 '.

+a elaorarea procedurilor se are în vedere diminuarea#eliminarea posiilit&ţii de

apariţie a riscurilor.

6tandardul #) - 8;9R$E2ERE$

ntitatea publică asigură măsuri de supraveg2ere adecvate a operaţiunilor+ pe baza

unor proceduri prestabilite+ inclusiv prin control e-post+ ,n scopul realizării ,n mod eficace

a acestora"

8u aspectul cerinţelor generale reglementate! ec:ipa de audit a reţinut

urm&toarele*

)onducerea a comunicat fiec&rui salariat atriuţiile! responsailit&ţile "i

limitele de competenţ& stailite pentru postul pe care îl ocup&1 9rin intermediul controlului ierar:ic s-a asigurat analizarea permanent& a

activit&ţii desf&"urate de fiecare salariat1

9arcurgerea etapelor de realizare a operaţiunilor a fost su directorului

institutiei! prin aproarea su semn&tur& a finaliz&rii acestora.

6tandardul ## 0 CFGHFKHGAGA ACGHEHGNLHH

ntitatea publică asigură măsurile corespunzătoare pentru ca activitatea acesteia

să poată continua ,n orice moment+ ,n toate ,mpre


21/25

%disfuncţionalit&ţi operaţionale! legislative sau ugetare'"i au fost stailite m&suri care s&

previn& apariţia lor.

6tandardul #! 0 HF$MAA 6H CMKFHCAA

ntitatea publică stabilete tipurile de informaţii+ conţinutul+ calitatea+ frecvenţa+

sursele i destinatarii acestora+ astfel ,nc&t managerii i salariaţii+ prin primirea i

transmiterea informaţiilor+ să ,i poată ,ndeplini sarcinile"

+a nivelul instituţiei auditate au fost stailite %formalizate' tipurile de informaţii!

conţinutul! calitatea! frecvenţa! sursele "i destinatarii acestora! asfel înc>t conducerea "iangaBaţii structurilor organizatorice din instituţie! prin primirea "i transmiterea informaţiilor

s&-"i poat& îndeplini sarcinile. Informaţiile pe care instituţia auditat& le are la dispoziţie "i

care vizeaz& factori determinanţi ai realiz&rii oiectivelor sunt corecte! crediile! clare!

complete! oportune! utile! u"or de înţeles "i receptat.

9entru implementarea acestui standard! potrivit 9rogramului de dezvoltare a

sistemului de control intern#managerial! instituţia auditat& "i-a stailit ca termen de

implementare data de 4/./.0/4.ntitatea publică trebuie să dezvolte un sistem eficient de comunicare internă i eternă+

care să asigure o difuzare rapidă+ fluentă i precisă a informaţiilor+ astfel ,nc&t acestea să

a


22/25

9entru implementarea acestui standard! potrivit 9rogramului de dezvoltare a

sistemului de control intern#managerial! instituţia auditat& "i-a stailit ca termen de

implementare data de 4/./.0/4.

6tandardul #8 0 I6GHFAA 1CKMFG@

$iecare entitate publică organizează primirea*epedierea+ ,nregistrarea i ar2ivarea

corespondenţei+ astfel ,nc&t sistemul să fie accesibil managerului+ anga


23/25

8eful 8erviciului Auget-finante!contailitate!venituri proprii!resusre umane si

camere agricole locale asigur& calitatea informaţiilor "i datelor contaile utilizate la

realizarea situaţiilor contaile! care reflect& în mod real activele "i pasivele entit&ţii pulice.

8ituaţiile financiare anuale sunt însoţite de rapoarte anuale de performanţ&! în care

se prezint& pentru fiecare program oiectivele! rezultatele preconizate "i cele oţinute!

indicatorii "i costurile asociate.

?n cadrul institutiei sunt elaorate proceduri "i controale contaile documentate în

mod corespunz&tor! viz>nd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar-

contail "i al controlului intern.

6tandardul #> 0 EA@KAA 6H6GMK@KH 1 CFG@ HFGF*MAFAIHA@

ntitatea publică instituie o funcţie de evaluare a controlului intern i elaborează politici+ planuri i programe de derulare a acestor acţiuni"

Conducatorul entitatii elaboreaza annual+prin asumarea responsabilitatii

manageriale+un raport asupra propriului sistem de control intern*managerial"


24/25

$uditul pulic intern este o component& a sistemului de control intern#managerial!organizat

distinct!în suordinea direct& a conducerii entit&ţii pulice "i care!prin atriuţiile sale!nu

treuie implicat în vreun fel în îndeplinirea activit&ţilor pe care în mod potenţial le poate

audita.

9otrivit prevederilor pct. /.4. din 2ot&r>rea nr. /03,#//./.0/4 pentru aproarea

Normelor generale privind e(ercitarea activit&ţii de audit pulic intern 9ntităţile publice

care derulează anual bugete ,n ec2ivalent lei mai mari de #))"))) euro ,i asigură

activitatea de audit public intern prin una dintre modalităţile prevăzute de @egea nr"

(7!*!))! "9 art"## lit"a 0 9conducătorul instituţiei publice 345 are obligaţia asigurării

cadrului organizatoric i funcţional necesar desfăurării activităţii de audit public intern9."

Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de

activitate si a marimii riscurilor asociate+astfel incat sa asigure auditarea activitatilor

cuprinse in sfera auditului public intern"9 9rin adresa nr.66/#4/.04.0/7!)amera $gricola a Cudetului Araila a solicitat

acordul ordonatorului principal de credite pentru infiintarea compartimentului de audit

intern.)onsiliul Cudetean Araila a raspuns adresei nr.66/#4/.04.0/7 prin adresa

nr.767#0.06.0/7!prin care ordonatorul principal de credite nu a fost de acord cu

infiintarea acestui compartiment si ca activitatea de audit se va efectua de catre

compartimentul de audit pulic intern al aparatului de specialitate al )onsiliului Cudetean

Araila.+a nivelul aparatului de specialitate al )onsiliului Cudeţean Ar&ila este organizat "i

funcţioneaz& )ompartimentul $udit 9ulic Intern.)onform statului de functii aproat prin

2)C nr.3/# iunie 0/7!compartimentul are prevazut 6 posturi de auditori interni!nefiind

dimensionat conform cerintelor punctului /,..4.din 5rdinul nr.600#0/7.$uditorii din cadrul

compartimentului auditeaz& activitatea tuturor structurilor organizatorice din cadrul

aparatului de specialitate al )onsiliului Cudeţean Ar&ila!precum si a unui numar de /4

institutii su autoritate#in coordonare#suordonate )onsiliului Cudetean Araila. $vand in vedere situatia prezentata!auditorii interni din cadrul )onsilului Cudetean

Araila nu pot indeplini prevederile art./7!alin%/' si alin%'si anume ca*

#. Auditul public intern se eercită asupra tuturor activităţilor desfăurate ,ntr-o entitate publică+ inclusiv asupra activităţilor entităţilor subordonate+ aflate ,n coordonarea sau subautoritatea altor entităţi publice" !. Compartimentul de audit public intern auditează+ cel puţin o dată la 8 ani+ fără a selimita la acestea+ următoarele: a. activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăurate de entitatea publică dinmomentul constituirii anga


25/25

c. administrarea patrimoniului+ precum i v&nzarea+ ga

Date post:	06-Jul-2018
Category:	Documents
Upload:	mariusmarius
View:	220 times
Download:	0 times

Raport Camera Agricola

Documents