SANEAMIENTO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A
DISTANCIA UNAD
GLORIA ISABEL VARGAS HURTADO
ESCUELA DE ADMINISTRACION PUBLICA ESAP FACULTAD DE POSGRADOS
ESPECIALIZACION EN GESTION PUBLICA Bogotá, D.C
Agosto de 2006
SANEAMIENTO CONTABLE EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A
DISTANCIA UNAD
GLORIA ISABEL VARGAS HURTADO
Director: Dr. José Francisco Mendoza
ESCUELA DE ADMINISTRACION PUBLICA ESAP FACULTAD DE POSGRADOS
ESPECIALIZACION EN GESTION PUBLICA Bogotá, D.C
Agosto de 2006
DEDICATORIA
A quienes me han acompañado en cada una de las metas propuesta, además de
ser la razón de mi vida mis hijas: Gloria Julieta y Maria Alejandra, a mi madre
querida que siempre está presente en mi alma y mi corazón, y a mi amigo,
compañero y amor, Orlando Bolaños.
AGRADECIMIENTOS
Al Doctor Jaime Alberto Leal Afanador, Rector de la UNIVERSIDAD NACIONAL
ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD, por su confianza y apoyo no sólo en
especialización sino también en el cumplimiento del Saneamiento Contable, al
Doctor José Francisco Mendoza, por sus valiosas orientaciones y el
conocimiento transmitido, a todos los docentes de la Especialización por su
conocimiento y experiencia que contribuye a mi crecimiento personal y profesional,
a los directivos de la Escuela de Administración Pública, Facultad de Posgrados,
a la Doctora Ligia Franco por su amistad y apoyo desde años atrás, a mis
compañeros de la especialización de quienes aprendí y siempre llevare en mi
corazón.
Escuela Superior de Administración Pública ESAP Especialización Gestión Pública Gloria Isabel Vargas Hurtado
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CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCION
Planteamiento del Problema 6
Alcance del Estudio 6
Justificación 7
Objetivo General 8
Objetivos Específicos 8
CAPITULO I
1) Utilidad de la Contabilidad en la Gestión Pública 11
2) Diagnóstico de la Situación Financiera Económica y 13
Social de la UNAD.
3) Saneamiento Contable en la Universidad Nacional 15
Abierta y a Distancia UNAD.
4) Desarrollo del Saneamiento Contable 16
4.1) Creación del Comité Técnico 18
4.2) Análisis de partidas objeto de depuración 18
4.3) Depuración y saneamiento – aprobación 19
Representante Legal
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CAPITULO II
5) Resultados 38
5.1) Internos 38
5.2) Externos 40
5.2.1) Comisión Legal de Cuentas 41
5.2.2) Contraloría General de la República 41
5.2.3) Contaduría General de la Nación 41
CAPITULO III
6) Beneficios del proceso de culminación del 42
Saneamiento Contable
6.1) A nivel sede nacional 42
6.2) A nivel Seccional 43
6.3) Comunidad estudiantil 44
CAPITULO IV
7) Conclusiones 46
Recomendaciones 47
Bibliografia
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INTRODUCCION
La Contabilidad Pública se viene desarrollando a lo largo de la historia como
producto de la necesidad del Estado de demostrar a través de los estados
financieros la eficiencia y calidad en la administración de los recursos, por
esta razón es importante conocer la historia de la Contabilidad como ciencia
y no como simple técnica, como se ha desarrollado a través del tiempo y la
importancia que tiene hoy en un mundo globalizado el cual exige calidad en
todos los procesos para ser competitivos.
En este orden de ideas se crea por medio de la Constitución Política de
Colombia en 1991 la Contaduría General de la Nación y el Cargo del
Contador General de la Nación por medio de los cuales se abre un espacio
de modernización y democratización de la información financiera estatal y se
da paso a una corriente renovadora para la Hacienda Pública que revaluó
muchas normas y conceptos fiscales vigentes hasta ese momento, desde su
creación, la Contaduría General de la Nación ha venido generando
instrumentos valiosos, como el Plan General de Contabilidad Pública, para la
estructuración de un Sistema Nacional de Contabilidad Pública, de igual
manera la normatividad recogida en resoluciones, circulares externas, cartas
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circulares, procedimientos e instructivos, constituyéndose en uno de los
fundamentos para la modernización de la administración financiera pública.
Desde entonces la contabilidad pública ha sido reconocida como una
verdadera política de Estado y sus instrumentos, traducidos en medidas de
orden legal, normativo y técnico, como inherentes a la concepción y manejo
de la moderna administración.
Sin embargo, no se dio aplicabilidad a las normas expedidas por la
Contaduría General de la Nación, particularmente en lo atinente al inventario
de bienes; el registro de las deudas, en especial la pensional; la depuración
y conciliación de saldos antiguos, que sin lugar a dudas afectan el balance
general consolidado del sector público. En consecuencia se expide la Ley
716 de 2001 y sus Decretos Reglamentarios 1282, 1914 y 1915 en donde se
dictan disposiciones de carácter obligatorio para todas las entidades del
Estado para el saneamiento contable y a través de la Contaduría General
de la Nación los procedimientos pertinentes para su aplicación.
No obstante la expedición de la Ley, el proceso de depuración y saneamiento
no era una tarea sencilla, más aún cuando en lo que va corrido de la historia
se acumularon cifras inciertas producto de registros equivocados, ausencia
de los mismos, funcionarios encargados de cumplir estas funciones sin la
preparación y experiencia adecuada acompañados de la poca importancia
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que tenía para los administradores públicos el tema contable, estas han sido
algunas razones para que este proceso haya sido dispendioso en las 3200
entidades públicas del Nivel Nacional y Territorial que componen el Balance
General de la Nación por lo que se ha prorrogado en dos oportunidades la
Ley 716; en el año 2004 por la Ley 901 hasta diciembre de 2005 y en la Ley
998 de diciembre de 2005 de Presupuesto, para el periodo 2006 se incluyó
un artículo que le daba vigencia hasta el 31 de diciembre del mismo año*,
(*declarado inexequible mediante Sentencia C-457 del 7 de junio de 2006),
no obstante de haber perdido vigencia la Ley, la Contaduría General de la
Nación ya se había pronunciado nuevamente en abril del mismo año
adoptando un modelo de sostenibilidad de la calidad en la información
contable pública mediante la Resolución 119 de abril del presente año.
Por lo anterior, como Contadora de la Entidad tuve la oportunidad de liderar
y desarrollar el proceso de saneamiento contable con el apoyo del grupo de
colaboradores del área contable y de la administración, así como de generar
nuevos espacios y alternativas que contribuyen a la eficiencia y calidad en la
prestación del servicio educativo, beneficiando no sólo a la Entidad por la
confianza que genera a nivel nacional, sino también a nuestros clientes, los
estudiantes que son la razón de ser de la UNAD, proceso que se puede
observar en el desarrollo del presente trabajo.
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Planteamiento del Problema
Los Estados contables de la Entidad no reflejan la realidad financiera
económica y social, que permita reflejar eficiencia y calidad en la adecuada
administración de los recursos públicos, afectando su razonabilidad, la
adecuada toma de decisiones, y afectando en forma negativa el Balance
Consolidado de la Nación.
Alcance del Estudio
El alcance del presente trabajo se desarrolla en dos sentidos; el primero la
aplicación de la Ley 716 de 2001, sus Decretos reglamentarios y las normas
expedidas por la Contaduría General de la Nación de saneamiento contable
partiendo desde el año 1997 hasta el año 2004, presentando la utilidad o
beneficios obtenidos por la misma.
En segundo lugar pretende visualizar la importancia que tiene la profesión
contable desde su historia hasta nuestros días, tal como se ha manifestado
a lo largo de estas líneas el profesional de contaduría pública debe ser
integro, idóneo, capaz, que no solo se remita a cumplir una tarea repetitiva, si
no que trascienda, que sea un creador, un pensador y que identifique
plenamente su misión, que diseñe sus propios proyectos de acuerdo con la
realidad ó situación en la entidad, ubicado en el sector correspondiente,
aplicando y siendo parte de las políticas públicas.
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Justificación
Se afirma que la naturaleza moderna del poder estriba no sólo en la
información sino en la calidad de la misma de donde surge una cultura, que
no es simple resultado aritmético sino un proceso espacio-temporal de
socialización humana en sus distintas dimensiones y referentes, en sus
prácticas y saberes, en sus oficios e interacciones, en lo público y lo privado.
Por lo anterior cabe anotar que el Estado más halla de la recaudación de
información y procesamiento de información de carácter contable o de su
homologación y presentación, como lo establecen las disposiciones legales
traducidos en los estados financieros consolidados, busca una construcción
de cultura orientada a divulgar, capacitar, promover dentro de los parámetros
de ética y eficacia pública el funcionamiento eficiente del Estado; la
necesaria rendición de cuentas; el ejercicio del control fiscal, disciplinario,
interno y social, y los tiempos modernos, que imponen la competitividad de
la administración pública en todos los niveles y sectores, en sincronía con las
tendencias internacionales predominantes.
La modernización del Estado Colombiano implica la necesidad de una
gestión más responsable y eficiente en la prestación de servicios por parte
del aparato gubernamental, el rescate del valor de lo público, que le permita
actuar en el ámbito internacional con sentido de unidad nacional.
Estas premisas unidas al hecho de que la información de base contable con
calidad adquiere en la moderna gestión pública una importancia estratégica,
motiva al Estado a expedir la Ley de Saneamiento Contable con el concurso
y beneplácito no sólo de las entidades sino de la profesión contable que
cada día crece, trasciende y se fortalece al ser parte de políticas claras de
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estado como herramienta fundamental e indicador de gestión dentro del
contexto de GESTION PUBLICA.
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar el proceso de Saneamiento Contable para obtener calidad en
la información financiera económica y social en los Estados Financieros de la
UNAD, creando una cultura de eficiencia y calidad de la información así
como ser partícipe de las políticas de Estado en el mejoramiento continuo
del Balance consolidado de la Nación y el desarrollo de la nueva Gerencia
Pública.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
ü Generar procedimientos que permitan la optimización de los recursos de
la entidad.
ü Expedir los Actos Administrativos correspondientes a la implementación
de políticas claras en el manejo y flujo de información para su adecuado
control.
ü Depurar la información contable de la Universidad
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ü Ajustar los saldos de las cuentas de los estados financieros, a los valores
que se establezcan en el proceso de depuración contable.
ü Sanear las partidas que presentan valores inciertos en los Estados
Financieros
ü Actualizar los Activos de la Entidad, e implementar un sistema que
permita a la entidad la identificación y control adecuado de sus bienes
así como el cálculo y reconocimiento del gasto por obsolescencia, uso y
deterioro.
ü Aplicar las normas establecidas sobre el cálculo de depreciación en forma
individual
ü Obtener Estados Financieros confiables y razonables
ü Determinar el efecto del Saneamiento Contable en el patrimonio de la
entidad, según lo establece la Circular Externa 056 de febrero de 2004.
ü Realizar el seguimiento a los procesos llevados a cabo de Saneamiento
Contable y culminados al 31/12/05
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ü Continuar el proceso de depuración de saldos de tal manera que
permitan mantener la calidad de la información contable según las
normas expedidas por la Contaduría General de la Nación y teniendo en
cuenta que se declaró inexequible el artículo 79 Ley 998 de 2005 que
prorrogaba el saneamiento contable hasta el 31/12/06
ü Servir como herramienta de control del recurso humano y fiscal
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CAPITULO I
1.) Utilidad de la Contabilidad Pública
En las últimas décadas, el entorno económico ha experimentado profundos
cambios (por competencia, progresiva descentralización y profesionalización,
globalización, etc.), realidad que ha provocado que la contabilidad se
convierta en herramienta fundamental para establecer políticas eficaces que
reduzcan sus problemas y le permitan gestionar adecuadamente sus
recursos. En este orden de ideas se hace necesaria una conveniente
planificación y correctos sistemas de control y dirección más avanzados que
garanticen a la entidad la prestación eficiente de sus servicios y que sus
recursos se inviertan para beneficio de los ciudadanos en general.
Es relevante en el ámbito político, económico e institucional, conocer el
resultado y el patrimonio nacional y cómo se redistribuyen éstos, puesto que
la mayor parte de su financiación proviene de impuestos y otros pagos
obligatorios en los que todos colaboramos. La gestión se ve reflejada en el
adecuado manejo de los recursos y la contabilidad pública constituye el
subsistema de información contable encargado de la medición de los
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diferentes hechos financieros, económicos y sociales que realizan las
entidades pertenecientes al sector público, de tal manera que, al ser
comunicada a través de los estados contables, mejore ostensiblemente el
manejo, control y gestión de los recursos estatales por parte de quienes
tienen esta competencia.
El fin de la contabilidad pública es proporcionar en forma oportuna, la
información financiera, económica y social producto del uso de los recursos
en la ejecución de los planes de desarrollo, proyectos, programas y
actividades de tal manera que sirva como base para la toma adecuada de
decisiones en forma eficiente y eficaz de acuerdo con los principios de la
función administrativa y cumplimiento de los fines del Estado.
Es así como la contabilidad se va ajustando a las nuevas necesidades de
información que traen consigo los cambios en la economía, son, finalmente,
los entornos económicos, políticos y sociales los factores que más
condicionan los desarrollos de la contabilidad. Esto también se desprende de
los estudios que a nivel internacional se han realizado para efectos de
clasificación y utilidad de los sistemas contables, en donde el entorno y los
elementos específicos de los sistemas de contabilidad son los criterios
fundamentales que más contribuyen a estos propósitos.
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Así las cosas el suministro de información es fundamental para la toma de
decisiones dentro de una adecuada Gestión Pública la cual se verá reflejada
en la ejecución del presupuesto en forma apropiada de acuerdo con las
normas y exigencias de Ley para su aplicación y sus evidentes limitaciones,
de igual manera la eficacia de la contabilidad se realiza a partir de
parámetros de carácter económico y social, lo que traduce el servicio al
ciudadano a quien se debe rendir cuentas a través de la información siendo
el principal usuario de la información contable pública.
2.) Diagnóstico de la Situación Financiera Económica y Social de la
UNAD.
Como punto de partida en el segundo semestre del año 2004, se estableció
que debía realizarse un estudio sobre los estados contables de la entidad
que permitiera obtener un diagnóstico de la situación financiera lo que
permitió conocer que la información generada en el sistema financiero en
cuanto a ingresos de venta de bienes y servicios en sus diferentes conceptos
no era razonable, ya que en un 57% aproximadamente no se tenía
identificados los conceptos y los centros de costos a que pertenecían. Esta
situación fue generada por el incumplimiento de los Cead en la entrega
oportuna de los informes financieros para ser reclasificados en las cuentas
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contables de acuerdo con los centros de costos que identificaban el origen de
los ingresos.
En cuanto a la Cartera otorgada por la UNAD desde el año 2000 y hasta el
primer semestre del año 2004 se encontró un atraso considerable,
desconociendo su estado real, deuda por estudiante, evaluación de la
gestión por parte de los Centros Regionales respecto a recuperación de la
misma y la falta de seguimiento por parte de la Sede Central. De igual
manera la Cartera ICETEX era incierta ya que se desconocía los estudiantes
que contaban con crédito y su modalidad, los valores encontrados en los
Estados Financieros no estaban soportados, y las cifras correspondían a
valores globales. Situación delicada teniendo en cuenta que el ICETEX
cuenta con tres modalidades de crédito más los fondos.
El tema de Anticipos de bienes y servicios generados en periodos anteriores
y que muy probablemente se recibieron y no se cancelaron las cuentas,
situación similar ocurría con otras cuentas por cobrar.
En cuanto a las cuentas por pagar no se realizaron los pagos y causaciones
de personal de contrato y docentes presentándose situaciones como
diferentes nit para una misma persona, causaciones en una cuenta y pagos
realizados en otra, devoluciones no registradas y realizados los pagos.
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Las responsabilidades en proceso no habían sido conciliadas con la
Secretaría General, lo que originaba información incoherente y la
prescripción de algunas de ellas por la falta de seguimiento y control.
Los Convenios no reflejaban de manera cierta en el Balance las cifras y
ejecución de los mismos, en razón a la utilización de una sola cuenta lo que
no permitía conocer el movimiento y saldos de cada convenio de los diez con
que se contaba en esa fecha.
Las conciliaciones bancarias con partidas conciliatorias antiguas y el
desconocimiento del inventario real de bienes.
Como se puede observar el estado financiero de la Entidad era crítico y con
una necesidad eminente de depurar y sanear los Estados Financieros.
3. Saneamiento Contable en la Universidad Nacional Abierta y a
Distancia UNAD.
En la vigencia del año 2004 se dio el cambio de administración, y con esta la
reestructuración, y el proceso de empalme detectando el estado crítico de la
entidad al interior de todas sus áreas, para lo cual la administración dedicó
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todos sus esfuerzos en atacar todos los frentes Académicos y administrativos
implementando procesos y métodos que permitieran subsanar las
inconsistencias encontradas.
En este orden de ideas se inició el proceso de diagnóstico y evaluación de la
situación Financiera de la entidad dentro del marco legal establecido en la
Ley 716 de 2001, sus decretos reglamentarios, Ley 901 de 2004 la cual
prorrogó la vigencia de Ley 716 hasta diciembre 31 del año 2005 y las
normas establecidas por la Contaduría General de la Nación en cuanto a
contabilidad pública así como el Plan de Mejoramiento suscrito con la
Contraloría General de la República que permitió establecer la situación real
de la entidad.
4.) Desarrollo del Saneamiento Contable
Se presentaron diferentes etapas en el proceso identificando y analizando las
partidas sujetas a sanear; proyecto abanderado por parte de la
Administración y que describimos a continuación:
ü Expedición del Acto Administrativo de Actualización del Comité Técnico
de Saneamiento contable en cuanto a su constitución, Resolución y
Reglamento Interno.
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ü Análisis de la información contable, para identificar las partidas objeto de
saneamiento contable por parte de la Contadora de la Entidad, analizando
los informes correspondientes de Contraloría; Plan de mejoramiento e
informes de Control Interno y Notas a los Estados Financieros.
ü Desarrollo del proceso de depuración para establecer la existencia real
de bienes, derechos y obligaciones que representaban dichas partidas,
según el artículo 1ero de la Ley 716 de 2001, prorrogada por la Ley 901
de 2001 y artículo 9º del Decreto 1282 de 2002 de 2002
ü Aplicación de procedimientos administrativos tendientes a la ubicación de
documentos, reconstrucción de hechos a través de mecanismos alternos
de comprobación tales como: requerimientos a los entes o terceros
involucrados directa o indirectamente, que permitiera establecer la
existencia real de los bienes derechos y obligaciones de la Universidad
(Art. 3 del Decreto 1914 de 2003
ü Obtención de conceptos jurídicos para los casos que así lo requirieron
ü Con base en el acopio y análisis de documentos, presentación al Comité
Técnico de Saneamiento Contable para su estudio y evaluación
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ü Aprobación por el Comité y recomendación al Representante Legal
expedir el Acto Administrativo correspondiente.
4.1) Creación del Comité Técnico
Expedición de la Resolución 3475 del 18 de octubre de 2002, actualizada por
la Resolución 9923 del 30 de diciembre de 2004 y el reglamento interno del
Comité Técnico de Saneamiento Contable , “Por el cual se integra el comité
técnico para el desarrollo del proceso de saneamiento de la información
contable en la Universidad de Nacional Abierta y a Distancia UNAD” de igual
manera actualizado según la Resolución 9923 en la cual se asignan
competencias, para que se adelanten las gestiones administrativas
necesarias, relacionadas con el proceso de depuración de los Estados
Financieros de la Universidad, y se establece que el saneamiento contable
se adelantará por medio de la Vicerrectoría Administrativa y Financiera de la
Universidad liderado por el Grupo Contable.
4.2) Análisis de partidas objeto de depuración
Se evaluaron las diferentes cuenta que componen el Balance de la Entidad a
saber: Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Anticipos,
Bienes muebles y propiedad planta y equipo, inventarios, cuentas por pagar,
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nomina por pagar, prestaciones sociales, depósitos recibidos de terceros,
acreedores varios
4.3) Depuración y saneamiento contable - aprobación Representante
Legal
Una vez realizados los procedimientos administrativos correspondientes de
depuración, investigación exhaustiva, análisis de partidas, comprobación de
saldos, circularización, presentación al Comité Técnico de Saneamiento
Contable, elaboración de la Ficha Técnica, presentación al Representante
Legal para su aprobación, se llevó a cabo el saneamiento de los Estados
Financieros de la entidad con corte al 31 de diciembre del 2005, de las
siguientes cuentas:
ü Saneamiento Contable de Bancos: Las partidas conciliatorias
registradas desde el año 1997 hasta el año 2004 fueron depuradas y
saneadas, para lo cual se adelantaron las gestiones administrativas por
medio del área de Tesorería ante las entidades bancarias en la solicitud de
documentos soportes que permitieran la identificación de partidas
correspondientes a ingresos sin identificar y notas débito sin registrar. Una
vez agotados los procedimientos administrativos el Comité aprueba y
recomienda al Representante Legal la incorporación y eliminación de las
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partidas objeto de Saneamiento, el cual aprueba y expide mediante los
Actos Administrativos correspondientes, las siguientes Resoluciones:
Resolución 005051del 28/03/05 Incorporación $ 3.199.175.oo
Ficha Técnica No. 001. Acta No. 009 del 24 de febrero de 2005
Resolución 005052 del 28/03/05 Incorporación $ 1.834.070.oo
Ficha Técnica No. 002. Acta No. 009 del 24 de febrero de 2005
Resolución 12442 del 28/11/05 Incorporación $34.478.265.oo
Ficha técnica SC-BAC-003 –006. Acta No.17 del 28/11/05
Res 12987 del 30/11/05 1996 Eliminación $2.801.574.60
Incorporación $ 45.854.53
Ficha Técnica No. SC-BAC-007-009. Acta No. 18 del 22/12/05
ü Fondos en tránsito: Una vez realizada la búsqueda de información que
dio origen a este registro, se estableció según respuesta del Banco
BBVA que habían realizado la corrección por tratarse de ingresos que no
pertenecían a la UNAD, razón por la cual se afectan ingresos de periodos
anteriores.
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Ficha Técnica SC-FET-001-002 Reclasificación $1.720.660.oo
ü Créditos ICETEX: Convenio suscrito con ICETEX el 7 de julio de 1999
Fondos en Administración con el objeto de financiar los derechos de
matrícula y complementarios de los estudiantes de la UNAD, para los
programas de pregrado y posgrado debidamente reconocidos por el
Gobierno Nacional.
Se realizaron las gestiones administrativas correspondientes para la
identificación de las partidas, mediante circularización, búsqueda de
documentos, reuniones con ICETEX, cruces de información y análisis de las
mismas de las cuales se determinó un valor incierto de $217.277.978.33 se
depuraron $71.174.603.74 correspondientes a dos giros realizados por
ICETEX por $61.649.378.49 y $9.525.225.25 de cartera identificada,
quedando un saldo de $146.103.374.59.
Debido al gran número de registros de cartera con pequeños valores que
hacían el proceso de depuración complejo y el desgaste administrativo, el
Comité Técnico de Saneamiento Contable aprueba y recomienda al Señor
Rector sanear la cartera Fondos en Administración hasta tres salarios diarios
minimos vigentes, una vez aprobado expide la Resolución 9435 del 2 de
mayo de 2005.
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De igual manera dada la edad vencida de cartera, se realizó la gestión
correspondiente para que el ICETEX como administrador del Fondo iniciara
el proceso de recuperación a través de las Casas de Cobranza para el cobro
prejurídico y jurídico.
Una vez terminado el proceso de depuración se pudieron establecer los
saldos a 30 de noviembre de 2005 así:
Cartera por recuperar $212.169.832.99
Valor Recaudado para giro a la UNAD $350.993.008.96
TOTAL FONDO $563.162.841.95
Se determina un valor a incorporar en los Estados Financieros de
$203.112.025.11, como cuenta por cobrar a ICETEX, los cuales hacen parte
del total del valor recaudado de $350.993.008.96 y que serán girados a la
UNAD cuando se firmen los documentos de liquidación, al igual que la
cartera por recuperar representados en pagarés y cartas de compromiso, los
cuales serán endosados a la UNAD.
Resolución 12881 de diciembre 30 de 2005 Incorporación 203.112.025.11
Ficha Técnica SC-CPCI-012 del 15 de diciembre de 2005
Acta 19 del 30 de diciembre 2005
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ü Cartera UNAD: Proceso de periodos anteriores. Para llevarse a cabo la
actualización fue necesario reconstruir la información de cartera otorgada y
pagada partiendo del inventario físico realizado por los funcionarios de
Contabilidad de la Sede Nacional en el año 2003, encontrando bastantes
inconsistencias y deficiencias en los procedimientos realizados como; falta de
seguimiento y control lo que ocasionó la desactualización de los datos.
En el desarrollo de la actualización fue necesario contar con la colaboración
de todos los CEAD para la obtención de datos, envío de documentos
soportes, reportes y aclaración de los mismos. Se establecieron saldos por
cada uno de los CEAD determinando los siguientes valores:
Saldo Actualizado $618.520.151.50
Saldo Contable 429.413.629.56
Ajuste al Balance $189.106.521.94
Dada la antigüedad de la Cartera, las inconsistencias presentadas y la falta
de documentos soportes, en algunos casos diligenciados en forma indebida
para su recuperación, se expone en el Comité Técnico de Saneamiento
Contable la incorporación y provisión de la misma, debido a que no tiene
efectos en el patrimonio, el Comité y Representante Legal aprueban la
propuesta.
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Dentro de las gestiones administrativas realizadas además de la
actualización de la cartera y dado que la Institución no cuenta con el personal
que pueda ejercer la gestión de cobro, mediante el proceso de Concurso de
Méritos se contrató a la Firma Activa Cheque S.A sin erogación presupuestal,
para iniciar la recuperación y se firmó Acta de inicio del día 5 de diciembre
de 2005 en la cual se hizo entrega de la base de datos de deudores de
Cartera UNAD.
Resolución No. 12880 del 30/12/05 Incorporación sin efectos en el
Patrimonio
$189.106.521.94. Ficha Técnica SC –CU- 017, Acta 19 del 30 de diciembre
de 2005
ü Cuentas por Cobrar Convenios Interistitucionales: Cuentas por
cobrar en ejecución del Convenio Interistitucional del 25 de mayo de 1999
suscrito con la Alcaldía de Puerto Libertador saldo contable conformado por
$20.100.000.oo. el 28 de diciembre de 2001 se abonó por error una
consignación por valor de $6.734.460, la cual corresponde a ingresos por
otro concepto, quedando un saldo en contabilidad de $13.365.540.oo. Se
envió comunicación al Municipio solicitando el estado de cuenta del
Convenio, del cual no se recibió respuesta, de igual manera al Director del
Cead de Sahagún nos informa Mediante comunicación recibida en el mes de
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noviembre del presente año el saldo del Convenio según los estados de
cuenta por valor de $29.800.000.oo.
Por lo anterior se establece la incorporación de $9.700.000.oo al Convenio
suscrito con el Municipio. El Comité Técnico de Saneamiento Contable
recomienda iniciar el proceso legal a que haya lugar por medio del
Abogado Externo de la Universidad.
Convenio suscrito con el Municipio de Moñitos Córdoba y la Universidad,
legalizado el 19 de julio del año 2000, por un valor de $16.867.000.oo para la
vigencia del 2000, dinero que fue consignado, para la vigencia 2001 y 2002
el Municipio de Moñitos cumplió con lo estipulado en el objeto del Convenio
cancelando los aportes y se dio por terminado por falta de presupuesto,
según informar el Director del Cead de Sahagún en su comunicación del 23
de noviembre del presente año el Municipio de moñitos se encuentra a Paz
y Salvo con la Universidad.
De acuerdo con los documentos fuentes y la información recibida del
Director del Municipio de Sahagún se estable la eliminación de
$5.310.000.oo por no ser un derecho cierto para la Universidad.
De acuerdo con lo anterior se establece incorporar un valor de $9.700.000
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Resolución 12998 de diciembre 30 de 2005 Incorporación $9.700.000.oo
Eliminación 5.310.000.oo
Ficha Técnica SC – CI – 005 del 30 de diciembre de 2005
Ficha Técnica SC - CI - 004 del 30 de diciembre de 2005
Acta No. 19 del 30 de Diciembre de 2005
ü Anticipo Compra de Bienes: Corresponde a tres obras civiles y una
impresión de textos, las obras civiles fueron desarrolladas en el año 1994 las
cuales se ejecutaron en un 100% correspondientes a:
Terminación, estructura y ejecución de la obra gris de la primera etapa del
CEAD de Pasto $30.000.000.oo Contrato 780 del 18 de diciembre de 1994.
Construcción del Quinto piso del edificio ubicado en la Avenida 30
$9.999.658.70 Contrato 779 de diciembre 18 de 1994.
Instalación del sistema modular de oficinas abiertas en el piso 7 del edificio
ubicado en la Calle 53, $4.141.228.oo Promotora Hurtado Trujillo Ltda
contrato 295 de febrero 28 de 1994
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Contrato de impresión de libros $5.278.000.oo Editora Guadalupe Ltda, no
fue posible ubicar los documentos fuentes, dado que la fecha de origen año
1993 la contabilidad se llevaba en forma manual.
Una vez analizados los soportes y los registros realizados se determinó que
los anticipos entregados no se amortizaron en forma adecuada.
Por lo anterior, se expone al Comité Técnico de Saneamiento Contable la
eliminación de los valores registrados como anticipos porque no
representan un derecho de la Entidad. El Comité aprueba y recomienda al
Señor Rector su eliminación el cual aprueba así:
Resolución 12990 de diciembre 30 de 2005 Eliminación $49.418.886.70
Ficha Técnica SC – AC – 018 Acta No. 19 del 30 de diciembre de 2005
ü Cuentas por Cobrar - Tesoro Nacional: Corresponde a un reintegro
de dinero al Tesoro, por cheques girados no cobrados y registrados en
Acreedores Varios en el año 2001. Mediante Resolución 6071 del 31 de
diciembre de 2003, se sanearon estos valores afectando el ingreso y no fue
cancelada la cuenta por cobrar.
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Por lo anterior y una vez analizados los libros auxiliares y los documentos
fuente se concluye que se debe reversar ingresos de periodos anteriores y
cancelar la cuenta por cobrar al Tesoro Nacional.
Ficha Técnica SC – CPC – 003 del 2 de diciembre de 2005
Valor $1.608.870.oo Errores vigencias anteriores Informe Acta 19 de
diciembre 30 de 2005
ü Otras Cuentas por Cobrar: Corresponde a pagos dobles de aportes de
seguridad social a: Salud Total, Famisanar, Banco Colpatria; actualmente la
cuenta se encuentra cancelada, no se encontró evidencia de cuenta de cobro
y su origen fue en el año 1996. Municipio de Arbelaez; corresponde al
convenio firmado dentro del cual se especifica que la UNAD otorga ocho
becas a funcionarios del Municipio, hecho que no se tuvo en cuenta
reportando los estudiantes como cuentas por cobrar por concepto de
matrículas, lo cual afecta la razonabilidad de los Estados Financieros. BBVA;
se registraron valores que el Banco descontó en el año 1999 por las
transacciones que realizó y una vez analizados los registros contables, se
encontró que esta cuenta no fue reconocida por el Banco, por lo tanto no
representa un derecho cierto para la Entidad.
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Caja de Compensación de la Guajira; en desarrollo del convenio
interinstitucional suscrito en el año 1999 se llegó a un acuerdo de pago por
valor de $27.231.042, los cuales fueron cancelados en su totalidad, el último
cheque por valor de $6.231.042, fue entregado al Director del CEAD de la
Guajira el cual consignó en la cuenta de Caja Menor. En Auditoria realizada
por funcionarios del Grupo de Contabilidad encontraron que una vez
consignado el valor, de igual manera se retiró el dinero y canceló un recibo
de servicio público por valor de $5.840.650.oo para lo cual no se encontró
autorización ni legalidad alguna en este acto.
El informe fue presentado por los auditores a la Sede Nacional, y según
documento entregado por la Secretaría General, este hecho se encuentra en
proceso de investigación en la Procuraduría General de la Nación.
Por lo anterior y una vez analizados los documentos fuentes, las
confirmaciones realizadas y teniendo en cuenta que estos valores se
encuentran provisionados en un 100%, se procede a hacer uso de la
correspondiente provisión, en razón a que no representan derechos ciertos
para la Universidad.
Se presenta el informe al Comité Técnico en sesión del 30 de diciembre de
2005 como consta en el Acta 19 de la misma fecha.
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30
Ficha Técnica SC – OCPC –009 Valor depuración $28.956.873.oo
Sin efectos contables. Acta No. 19 del 30 de Diciembre de 2005
El Comité Técnico de Saneamiento contable, en sesión realizada el 28/11/05
aprobó el saneamiento de las partidas entre uno y un millón de pesos, una
vez analizado el costo beneficio, donde resulta más oneroso adelantar el
proceso de depuración para establecer la realidad de cada partida, según
conceptos No. 24034 del 20/11/03, 30114 del 30 de diciembre de 2003 de la
Contaduría General de la Nación , así como el literal f del artículo 4 Ley 716
de 2001.
Con base en lo anterior, se analizaron los registros objeto de saneamiento,
de los cuales algunos se encuentran provisionados.
El Valor Total de la Cuenta asciende a la suma de siete millones quinientos
sesenta y cuatro mil doscientos sesenta y un pesos mte ($7.564.261.oo) de
los cuales un millón doscientos noventa y siete mil quinientos sesenta y ocho
pesos mte (1.297.568.oo). se encuentran provisionados y se debe hacer uso
de la misma.
Resolución 12735 del 22 de diciembre de 2005
Ficha Técnica SC – OCPC – 08 Eliminación $7.564.261.oo
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Afectación al Patrimonio $6.266.693.oo por hacer uso de la provisión
ü Inventario bienes Comerciales: Los inventarios de la entidad se
caracterizaron por la falta de seguimiento, control, y manejo adecuado de las
ventas de textos desarrollados para los estudiantes, los cuales no fueron
reportados en su oportunidad para el registro contable y descargue del
inventario, esta situación se presentó durante los años existentes de la
entidad, razón por la cual la Administración llevó el Censo Nacional de
Inventarios.
El proceso de actualización de los inventarios de la entidad se desarrolló de
acuerdo con las normas emanadas de la Contaduría General de la Nación,
en especial la Circular 056 de 2004, el inventario físico realizado en Abril del
presente año, dio como resultado un faltante por valor de $1.385.153.259.60
lo cual afecta el patrimonio de la entidad.
ü Cuenta por Pagar: El Comité Técnico de Saneamiento Contable en
sesión realizada el 28 de noviembre de 2005, según consta en Acta No. 17
del 28 de noviembre del presente año, analizó la relación Costo-Beneficio
como causal de saneamiento, dado que resulta más oneroso adelantar
investigaciones exhaustivas, lo cual conlleva a un desgaste administrativo y a
un mayor costo, cuando las cifras no son representativas para la entidad, por
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lo cual aprueba sanear las partidas que se encuentran entre uno y un millón
de pesos de acuerdo con la Resolución 12465 del 29 de Noviembre del
presente año.
Con base en lo anterior se presentan las cuentas que componen el Pasivo y
que se encuentran dentro de las disposiciones de la mencionada Resolución:
Cuentas por pagar Servicios: Saldo Crédito eliminación $ 5.896.985.20
Valor Crédito $8.011.046.20
Valor Débito $2.114.061.oo
Saldo $5.896.985.20
Resolución 12738 de 22 de diciembre de 2005
Ficha Técnica SC – CPP – 014
Acta No. 17 del 28 de Noviembre de 2005
ü Cheques pendientes de cobro
Resolución No. 12740 de diciembre 22 de 2005
Ficha Técnica SC – CH – 006 Eliminación $19.736.717.oo
Acta No. 17 del 28 de Noviembre de 2005
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ü Nómina por pagar Docentes: Saldo crédito Eliminación
$10.737.285.91
Valor Crédito $29.126.456.10
Valor Débito $18.389.170.00
Saldo $10.737.285.91
Resolución 12739 del 22 de diciembre 2005
Ficha Técnica SC – CPP –014
Acta No. 17 del 28 de noviembre de 2005
ü Depósitos Recibidos de Terceros: Corresponde a valores registrados
desde el año 2002 y principalmente en el año 2003, consignados por las
entidades que otorgan auxilio educativo a los funcionarios, y por los cuales
no se afectó directamente el ingreso, por las solicitudes de devolución por
parte de los estudiantes cuando habían cancelado el semestre. Los nuevos
procedimientos para reintegros una vez los estudiantes cumplen con los
requisitos formales de solicitud de reintegro se afecta directamente el
ingreso.
Por lo anterior y una vez analizados los registros y cuentas contables , estos
valores corresponden a ingresos por matrículas no registrados en su
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oportunidad, por lo que corresponde a un registro de ingresos de periodos
anteriores.
Ficha Técnica SC- DRT – 016 Reclasificación $20.072.404.62
Acta No. 19 del 30 de Noviembre de 2005
ü Exámenes de Calidad ICFES: Recaudos realizados en el año 2004 por
concepto de exámenes de ECAES de acuerdo con los informes financieros
presentados por los CEAD al Grupo de Contabilidad, una vez realizado el
cruce de información por estudiante se identificó que se registro un mayor
valor que corresponde a ingresos por otros conceptos académicos.
Por lo anterior se procede a reclasificar a la cuenta de ingresos de periodos
anteriores por identificarse un error en los registros realizados
Ficha Técnica SC – ECI – 011 Reclasificación $3.288.902.oo
Acta No. 19 del 30 de diciembre de 2005
ü Bienes Inmuebles: Dentro de los inmuebles de la Universidad se
encuentra el ubicado en el Municipio de Duitama el cual se recibió en
comodato en el año en el año 1997 mediante Escritura Pública No. 2951 en
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la Notaría Primera; se suscribe convenio para la construcción de la Sede del
Cread de Duitama, por medio de Acuerdo 027 de septiembre de 1997.
La Universidad construye la primera etapa en el año 1998 invirtiendo un
valor de $789.033.218.18 los cuales se llevaron al gasto. En el año 2003
mediante Escritura Pública 738 de la Notaria primera de Duitama, el
Municipio entrega en Donación el inmueble a la Universidad y se registra el
valor del terreno por $19.899.000.oo, en el año 2005 se construye la
segunda etapa y se registra contablemente en la cuenta Edificaciones
$916.526.942.40.
De acuerdo con lo anterior el inmueble de Duitama se encontraba
subvalorado por lo que se solicitó el avalúo, con el fin de incorporar el valor
real de la edificación así;
Resolución No.12992 del 30 de diciembre de 2005
Terrenos Incorporación $ 297.558.000.oo
Edificaciones Incorporación $1.078.473.057.60
Total Incorporación $1.376.031.057.60
Ficha técnica SC – BI – 019 del 15 de diciembre de 2005
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Acta 19 del 30 de diciembre de 2005
ü PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Para la actualización de los bienes muebles de la entidad se tuvo en cuenta
las disposiciones de la Contaduría General de la Nación en la Circular
Externa 056 del 5 de febrero de 2004 en el numeral 5.5.1 Tratamiento
contable de los valores registrados en forma global:
En el proceso de ajuste y actualización de los saldos de la contabilidad,
registrados en forma global, deben tenerse en cuenta los siguientes pasos:
1)Toma Física 2) Valoración de los bienes, y 3) Registro del valor actual.
Teniedo en cuenta lo anterior y lo señalado en el segundo párrafo del
numeral 5.5.1.2 sobre los procedimientos alternativos y en desarrollo del
proceso de actualización, donde establece la posibilidad de combinar los dos
procedimientos la Entidad reconoce como valor actual el de adquisición
teniendo en cuenta el mantenimiento permanente a que son sometidos los
mismos, por tal razón no se realiza avalúo de los bienes muebles de la
entidad.
Determinación Inventario Fisico
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37
Costo Histórico $14.861.906.346.99
+ Sobrantes 807.628.069.42
- Faltantes 1.226.939.788.91
Total Inventario Físico 14.442.594.627.50
Valor en libros 7.766.580.368.74
EEffeeccttoo eenn ee ll PPaattrriimmoonniioo 77..116677..997722 ..334422..2200
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38
CAPITULO II
5.) Resultados
Los resultados del Saneamiento Contable de la Universidad se puede
observar en dos sentidos; el primero, permitió adelantar y culminar procesos
que habían sido objeto de glosas por parte de la Contraloría General de la
República por varias vigencias y que dio lugar a una opinión negativa de los
Estados Financieros de la Entidad hasta el año 2003 y segundo la utilidad y
confiabilidad de la información contable se convierte en base fundamental
para la adecuada toma de decisiones.
5.1) Internos
5.1.1) Cabe resaltar dos grandes procesos: Actualización de Cartera:
UNAD – ICETEX, y los Bienes de la Entidad, los cuales fueron objeto de
glosas por parte de la Contraloría General de la República y parte del Plan de
Mejoramiento Institucional por varias vigencias. Adicional a estos procesos
se presenta en forma razonable las siguientes cuentas: Bancos y
Corporaciones, Fondos en Tránsito, Otras cuentas por cobrar, Cuentas por
cobrar Convenios, Anticipos compra de bienes, Cuentas por pagar, Cheques
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39
pendientes de cobro, Seguro estudiantil, Nómina por pagar, Prestaciones
sociales
5.1.2) LOGROS ALCANZADOS
Cabe resaltar que rescatar el valor de lo público y la conciencia de los
funcionarios en el desarrollo de sus funciones con eficiencia, calidad y
oportunidad se ve reflejado en una nueva Cultura organizacional, es un logro
bastante significativo para la Entidad, ya que finalmente es el talento humano
el encargado de traducir en cada una de las operaciones las directrices
dadas por la administración.
5.1.3) Implementación de Procedimientos:
ü Creación del Comité Técnico de Saneamiento Contable
Resolución 9923 del 30 de diciembre de 2005
ü Políticas relacionadas con el Saneamiento Contable
Resolución 00118 del 20 de enero de 2005
ü Control y manejo de Activos
Resolución 9414 del 29 de abril de 2005 (Pérdida de bienes)
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40
Resolución 10466 del 20 de junio 2005 (Ingreso de bienes)
Resolución 10516 del 22 de junio de 2005 (Políticas)
ü Procedimientos para la Legalización de anticipos y gastos de Viajes
Resolución 11596 del 6 de septiembre 2005 .
ü Procedimiento para la vinculación de personas Naturales o Jurídicas
Resolución 12483 del 2 de diciembre de 2005
5.2) Externos
ü Mejoramiento de la evaluación de la UNAD en la clasificación financiera
del informe de la Contraloría de la vigencia 2004.
ü Cumplimiento del Saneamiento Contable previniendo posibles sanciones
por parte de los órganos de control.
ü Mejoramiento de la Imagen Institucional ante los entes de control.
ü Cumplimiento con los compromisos adquiridos con la Contraloría General
de la República – Plan de Mejoramiento
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41
5.2.1) Comisión Legal de Cuentas
La Comisión Legal de Cuentas había presentado 15 observaciones
registradas por la Cámara de Representantes de las cuales 13 se
cumplieron en un 100%, una del 90% y otra del 60% según el análisis
presentado por el grupo Auditor de la Contraloría General de la República
5.2.2) Contraloría General de la República:
Con el cumplimiento del Saneamiento Contable de la Entidad a 31 de
diciembre del año 2005 se dio también el compromiso adquirido con la
Contraloría General de la República por medio del Plan de Mejoramiento el
cual contenía en su gran mayoría hallazgos sobre deficiencias en los Estados
Financieros.
5.2.3) Contaduría General de la Nación:
Cumplimiento de los lineamientos dados por la Contaduría General de la
Nación en cuanto a la aplicabilidad de las normas expuestas en especial la
Circular Externa 056, la cual determinaba los procesos contables a seguir
para el registro y reconocimiento de las partidas objeto de depuración y
saneamiento.
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42
CAPITULO III
6.) Beneficios de la culminación del proceso de Saneamiento
Contable
La identificación de deficiencias en los diferentes procesos financieros dieron
paso a nuevas estrategias que permitieron mejorar la calidad de la
información y la implementación de procedimientos para llevar a cabo el
seguimiento y control en la Sede Nacional y en las Regionales con
cubrimiento nacional.
6.1) Sede Nacional
ü En la Sede Nacional se asignó un coordinador para cada seccional
encargado de asesorar y coordinar los procesos financieros y los informes a
presentar.
ü Se realizó un manual de procedimientos que permitió el
conocimiento claro por cada uno de los funcionarios responsables de la
información financiera.
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43
ü Se consolidó la información Académico – Administrativa con
Registro y Control Nacional lo que permitió llevar un control de los ingresos
efectivamente generados por cada uno de los Centros y la matrículas
reflejadas y registradas en el Sistema E-DUNAD.
ü Se implementaron medidas de seguimiento y control para la
legalización de viáticos.
ü Una vez actualizada la Cartera UNAD, por medio de licitación se
contrato una empresa para el cobro prejurídico y jurídico.
6.2) Seccionales
ü En las seccionales se nombró un Coordinador Administrativo y
Financiero encargado de la coordinación y manejo de la información
financiera de los Cead satélites, el cual tiene relación directa con el
Coordinador de la Sede Nacional, permitiendo un canal de comunicación
eficiente de asesoría y a la vez de seguimiento y control.
ü Se realizaron visitas a cada una de las Seccionales por parte de
una comisión compuesta por el Contador de la Entidad, un funcionario de
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44
contabilidad y el Coordinador Nacional de Registro y Control con el objetivo
de apoyar y afianzar los procesos financieros.
6.3) Comunidad estudiantil
ü Se logró consolidar la Alianza Estratégica UNAD – ICETEX a nivel
nacional por medio de capacitación a funcionarios del nivel administrativo
y académico, para que fuera multiplicador de los beneficios que obtienen
los estudiantes de bajos recursos en las modalidades de crédito
educativo.
ü Por otra parte la UNAD por medio del acuerdo 019 del mes de
junio, el Consejo Directivo se une al proyecto Acceso con calidad a la
educación superior “ACCES” y asigna un subsidio del 15% para estudiantes
que obtengan un promedio mínimo de cuatro, buscando no sólo el apoyo
económico a nuestros estudiantes sino también un incentivo para mejorar la
calidad académica de nuestros.
ü Se plantean otras alternativas de financiamiento las cuales se
encuentran en estudio por parte de las directivas de la Universidad, teniendo
en cuenta que las características de la población son de bajos recursos y en
cumplimiento del objeto misional de la Entidad “Educación para todos”.
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45
ü El uso de las tecnologías es una de las mayores herramientas de la
Universidad para prestar un mejor servicio a los estudiantes, por esta razón
cada día se logra nuevos avances que permitan a los estudiantes de
cualquier región realizar los trámites de matrículas y acceder a la educación
superior.
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46
CAPITULO IV
Conclusiones
Una vez culminado el proceso de saneamiento contable en la Universidad
Nacional Abierta y a Distancia UNAD, puedo concluír:
ü Se dio cumplimiento a la norma y por consiguiente al logro del objetivo
principal de la misma: calidad en la información reflejada en las cifras
presentadas en los estados contables.
ü Se implementaron procesos y procedimientos a nivel nacional que
aseguran la eficiencia y eficacia en forma permanente.
ü Por medio de una firma de cobranzas se está realizando la recuperación
de cartera.
ü Se encuentra en proceso de ajuste la implementación de un área de
Gestión de Cartera y Crédito, que permita la optimización del servicio, la
administración eficiente de la cartera, y la creación de un portafolio de
financiamiento que permita a todos los colombianos el acceso a la
educación superior.
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ü El cumplimiento del saneamiento contable a 31 de diciembre contribuyó al
reconocimiento del Gobierno Nacional mediante el Decreto por el cual se
otorga la Autonomía a la Universidad Nacional Abierta y a Distancia
UNAD.
ü El reconocimiento de los entes de control como la Contraloría General de
la República y la Comisión Legal de Cuentas.
Recomendaciones:
ü Continuar y adoptar nuevas políticas que permitan que todos los hechos
económicos, financieros y sociales realizados en la UNAD, sean
debidamente informados al área de contabilidad con sus respectivos
soportes.
ü Elaborar en forma permanente planes de trabajo e implementar
procedimientos específicos que permitan el flujo de información en forma
oportuna.
ü Depurar en forma permanente los saldos reflejados en las cuentas
contables, de tal manera que eviten la acumulación de partidas inciertas en
los estados financieros, realizando conciliaciones permanentes entre las
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áreas de Contabilidad, Tesorería, Presupuesto, Registro y Control Nacional,
Bachillerato.
ü Garantizar el apoyo y asesoría permanente en los procesos financieros
a las Seccionales y éstos a su vez a los CEAD satélites.
ü Continuar con el proceso de sistematización de las áreas de talento
humano y Almacén e inventarios para realizar la Interfaz con el sistema
financiero, de tal manera que se optimice y minimice el riesgo por la
manipulación de información.
ü Continuar e Implementar nuevos sistemas de capacitación que permita a
los funcionarios de contabilidad y a los responsables de la información
financiera a nivel nacional una adecuada identificación de los hechos
económicos, financieros y sociales realizados.
ü Fortalecer y apoyar los procesos financieros que permitan la
sostenibilidad de la información financiera, económica y social.
ü Contar con el apoyo del grupo de planeación en la elaboración de
manuales de procedimientos en el cual se describan las actividades a
realizar así como la asignación de responsabilidades.
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ü Contar con el apoyo continuo de Control Interno en la evaluación
permanente del sistema contable necesario para mantener la calidad de la
información financiera, económica y social, de tal manera que haga
sostenible el proceso de saneamiento contable culminado en diciembre 31 de
2005.
ü Continuar con el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable ,
como instancia asesora del área financiera.
ü Implementar dentro de la nueva estructura de la UNAD el área de Gestión
de Cartera y Crédito.
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50
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CANO, MORALES. Abel. ASFACOP. Año 6, Numero 7, Marzo de 2003 –
Bogotá. D.C. paginas 33 – 46 Retos y estrategias de los Contadores Públicos
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Jurisprudencia y Doctrina contable
Investigaciones Contaduría General de la Nación
Ley 716 de 2001, Decretos reglamentarios; 1914, 1915
Resolución 550 de 2005, 119 de 2006