Date post: | 25-Sep-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | tunggal-ika-saputra |
View: | 227 times |
Download: | 3 times |
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Akuntansi Universitas
Pertemuan 14
Akuntansi Sektor Publik
Program S1 STIE Kesatuan
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Type Universitas di USA
Tdp 2 macam universitas :
Private University Tunduk kpd standar akuntansi yg dikembangkan FASB, melalui FASB Statement # 117 ttg Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba
Public University Tunduk kpd GASB, melalui GASB Statement # 15 ttg Model Pelaporan Keuangan untuk Universitas
YG DIBAHAS ADALAH JENIS KEDUA
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Struktur Dana di Universitas
Current Funds (unrestricted current funds & restricted current funds)
Loan Funds
Endowment Funds
Annuity and Life Income Funds
Plant Funds
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
PERSAMAAN & PERBEDAAN AKUNTANSI DANA UNTUK UNIVERSITAS DGN UNIT PEMERINTAH
Persamaan.
mencatat pendapatan & belanja untuk masing2 dana;menggunakan anggaran untuk planning & monitoring operasi; menggunakan sistem encumbrances; memiliki transaksi dan transfer antardana; menyajikan neraca & laporan operasi.
Perbedaan
Dalam hal dana yg diterima, universitas memisahkan unrestricted funds dgn restricted funds. Pembatasan dilakukan oleh eksternal bukan oleh internal
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Akuntansi dana & pelaporan universitas
Pemasukan atau sumbangan dan
Transfer langsung dicatat sbg kredit
Pada saldo dana
Dana untuk dibelanjakan ditransfer ke Dana
Lancar, kecuali untuk belanja modal & pelunasan
Hutang yg dicatat pd Dana Pembangunan
LANCAR TDK TERIKATLANCAR TERIKATPINJAMANABADIANUITAS&PENSIUNPEMBANGUNANDASAR AKUNTANSIAKRUALPendapatan diakui saat dana dibe-lanjakanLaporan KeuanganLaporan Pendapatan & BelanjaLaporan Perubahan Saldo DanaNeraca (Kombinasi)ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Dana Lancar Tdk Terikat
Mencatat dana yg dpt dibelanjakan untuk menjalankan aktivitas utama universitas dan yg penggunaannya tdk dibatasi untuk tujuan tertentu
Sama dgn General Fund pd entitas pemerintah
Dasar akuntansi = akrual
Sbg ganti laba bersih = perubahan bersih atas saldo dana
Terdapat jurnal atas anggaran
Terdapat jurnal atas pesanan pembelian
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Pendapatan & belanja
Hal2 yg hrs diperhatikan :
Remisi uang kuliah & piutang tak tertagih dicatat sbg belanja. Dana pendapatan = jml potensi mahasiswa X tarif standar. Remisi hanya untuk yg disponsori langsung oleh universitas, diluar itu dikelola tersendiriPengembalian uang kuliah (resign student) dicatat sbg pengurangan pendapatanSesi perkuliahan pd 2 periode, akuntansi mengharuskan bhw uang kuliah yg dipungut untuk sesi perkuliahan tsb diakui sbg pendapatan pd periode dimana sesi perkuliahan tsb paling banyak diselenggarakan, bersama dgn belanjanya. Dlm hal uang kuliah dipungut pd periode berjalan namun perkuliahan kebanyakan pd periode berikut, maka pemungutan uang kuliah dikredit pd deferred revenue. Deferred revenue & deferred expenditures jika ada, diakui sbg pendapatan & belanja periode berikutnyaASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Transfer & Penyisihan Dana
Transfer Wajib (mandatory transfer) = transfer dr dana lancar ke dana lain untuk memenuhi ketentuan dr pihak eksternal dlm suatu perjanjian.Transfer Tdk Wajib (nonmandatory transfer) = transfer yg ditentukan sendiri oleh universitas untuk berbagai tujuan. Transfer bisa out dan bisa inTransfer dilaporkan secara terpisah.Tdp dana yg penggunaannya ditetapkan/ alokasikan oleh dewan yg semacam dgn penyisihan retained earning yg diatur sesuai kebijakan manajemenASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
investasi
Dilaporkan pd nilai wajar dlm neraca. Pendapatan investasi, termasuk perubahan dlm nilai wajar investasi periode berjalan, harus dilaporkan sbg pendapatan dlm laporan operasi entitas yg sesuai
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
sumbangan
Masukan dr alumni, perusahaan, lembaga eksternal, lembaga internalTdp sumbangan yg restricted dan unrestricted. Yg restricted dicatat dlm Dana Lancar Terikat dan dibelanjakan sesuai dgn batasannya. Yg unrestricted dicatat dlm Dana Lancar Tidak Terikat dan dibelanjakan sesuai dgn kebutuhanBbrp masukan dpt berbentuk Dana Abadi dimana principalnya hrs dikelola selama periode tertentu dicatat terpisahProperti yg diterima cuma2 dicatat dlm nilai wajarnya, sedangkan jasa yg diterima biasanya tdk dicatatASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
depresiasi
Depresiasi hrs dilaporkan dlm laporan keuangan. Depresiasi dilaporkan sbg belanja dlm dana yg menggunakan aktiva ybs selama periode berjalan. Dana Lancar dpt mengakuisisi aktiva jk pendek. Aktiva jk panjang dilaporkan dlm Dana PembangunanASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh transaksi dana lancar tdk terikat
NERACA
Tdk Terikat Terikat Total
Asset
Cash 55.000 56.000 111.000 Investasi (nilai wajar) 180.000 83.000 263.000Piutang Usaha 98.000 84.000 182.000-/- Penyisihan ( 10.000) ( 4.000) ( 14.000)Persediaan (the lower cost or market) 40.000 - 40.000Biaya Dibayar Dimuka 10.000 - 10.000 ----------- ----------- -----------Total Dana Lancar 373.000 219.000 592.000Liabilities and fund balances
A/P 50.000 3.000 53.000Beban yg msh hrs dibayar 8.000 - 8.000 Deposit mahasiswa 18.000 - 18.000Utang pd Dana Lainnya 60.000 - 60.000Beban Ditangguhkan 10.000 - 10.000SALDO DANA - Tidak Dialokasi 227.000 216.000 443.000 - Diatur Dewan - - - Total Dana Lancar 373.000 219.000 592.000ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
pendapatan
Pendapatan uang kuliah setahun = seluruh mahasiswa terdaftar x tarif std = 1.310.000, rencana remisi = 45.000, mahasiswa resign = 20.000
JURNAL :
Kas 1.265.000
Piutang 45.000
Pendapatan uang kuliah 1.310.000
Pendapatan uang kuliah 20.000
Kas 20.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
pendapatan
Universitas menerima subsidi pemerintah = 650.000, menerima tambahan dana dr pemerintah = 20.000 dr dana lancar terikat (riset pengobatan kanker sbg penggantian biaya overhead)
JURNAL :
Kas 670.000
Pendapatan appr pemerintah 650.000
Pendapatan hibah&kontrak pem 20.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
pendapatan
Memperoleh donasi dr alumni = 425.000, penerimaan dr dana abadi = 255.000
JURNAL:
Kas 425.000
Pendapatan Sumbangan,
hibah,&Kontrak pribadi 425.000
Kas 255.000
Pendapatan-Dana Abadi & Penda-
patan Investasi 255.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
pendapatan
Investasi dlm Dana Lancar mengalami kenaikan nilai wajar = 10.000, kantin memperoleh pendapatan = 1.100.000 (123.000 dlm bentuk piutang, 9.000 tdk tertagih, sisanya tunai), pokok Dana Abadi yg jatuh tempo = 20.000 dpt digunakan dlm Dana Lancar Tdk Terikat)
JURNAL:
Kas 10.000
Pendapatan DA & Pendapatan Investasi 10.000
Kas 977.000
Piutang 123.000
Belanja-Usaha Tambahan 9.000
Penyisihan Piutang Tdk Tertagih 9.000
Pendapatan-Usaha Tambahan 1.100.000
Kas 20.000
Pendapatan-Dana Abadi Jatuh Tempo 20.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
belanja
Rincian belanja spt nampak dlm jurnal, 2.003.000 tunai, 73.000 kredit, 40.000 dr persediaan&perlengkapan, 10.000 beban dibayar dimuka, 79.000 belanja dr dana lain akan direimbursed-termasuk 20.000 penggantian biaya overhead.
JURNAL:
Belanja Pengajaran 1.480.000
Belanja-Riset 50.000
Belanja Pelayanan Publik 65.000
Belanja Dukungan Akademik 125.000
Belanja Pelayanan Mahasiswa 100.000
Belanja-Dukungan Institusional 275.000
Belanja-Operasi & Pemeliharaan Bangunan 110.000
Kas 2.003.000
Persediaan 40.000
Beban Dibayar Dimuka 10.000
Utang 63.000
Utang dibayar dimuka 10.000
Utang kepada Dana lain 79.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
belanja
Remisi 45.000 direalisasikan
Belanja unit2 usaha tambahan 906.000
JURNAL:
Belanja-Beasiswa 45.000
Piutang 45.000
Belanja-Usaha Tambahan 906.000
Kas 906.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
transfer
Transfer Wajib Transfer Tdk wajib
Ke Dana pembangunan 120.000 35.000 pelunasan utang/+aktiva
85.000 - perbaikan/ganti aktiva
Ke Dana Pinjaman 1.000 15.000 pemenuhan/+/+ dana
Ke Dana Abadi - 275.000 pembentukan
Dari Dana Abadi - 30.000 pembagian laba invest
JURNAL
Transfer wajib-Pokok&Bunga ke DP 120.000
Transfer wajib-Pembaruan&Ganti Aktiva ke DP 85.000
Transfer Wajib-Menyesuaikan hibah ke DPinj 1.000
Kas 206.000
Transfer Tdk Wajib ke Dana Pinj 15.000
Transfer Tdk Wajib ke Dana Abadi 275.000
Transfer Tdk Wajib ke DP 35.000
Transfer Tdk Wajib dr Dana Abadi 30.000
Kas 295.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Transaksi lain
Investasi 55.000
Kas 55.000
Kas 88.000
Penyisihan Piutang Tak Tertagih 10.000
Piutang Usaha 98.000
Persediaan 45.000
Kas 45.000
Beban Dibayar Dimuka 14.000
Kas 14.000
Utang 50.000
Utang Dibayar dimuka 8.000
Utang kpd Dana Lain 60.000
Kas 118.000
Kas 5.000
Kredit ygb Ditangguhkan 5.000
Deposit Mahasiswa 3.000
Kas 3.000
Saldo Dana 50.000
Cadangan u/ Penelitian Yg Dialokasikan Dewan 50.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
DANA LANCAR TERIKAT
Dapat digunakan untuk tujuan operasional dari universitas sesuai batasan yg ditetapkan pihak eksternal yg mensponsori .Penerimaan dana ini dicatat sbg peningkatan dlm kas dan saldo dana, namun tdk diakui sbg pendapatan sampai ketentuan yg membatasi penggunaan tsb dipenuhi dan dana dibelanjakan sesuai cara yg ditetapkanJurnal penerimaan danaKas XXX
Saldo Dana XXX
Jurnal pd saat dibelanjakanBelanja XXX
Saldo Dana XXX
Kas XXX
Pendapatan XXX
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh transaksi Dana Lancar Terikat
Universitas menerima dana DLT dr pemerintah = 300.000 khusus u/ riset pengobatan kanker (incl. 20.000 penggantian biaya overhead), & diterima dr lembaga swasta = 250.000 khusus u/ pengembangan PRTJURNALKas 300.000
Saldo Dana 300.000
Kas 250.000
Saldo Dana 250.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh DLT
Belanja u/ riset pengobatan kanker = 212.000, dan u/ pengembangan PRT = 190.000JURNALSaldo Dana 212.000
Pendapatan-Hibah &
Kontrak Pemerintah 212.000
Saldo Dana 190.000
Pendapatan-Sumbangan
Hibah& Kontrak Pribadi 190.000
Menerima pendapatan dr Dana Abadi = 105.000, yg penggunaannya dibatasi pd belanja program S1
JURNAL : Kas 105.000
Pendapatan-DA&Pendapt Investasi 105.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh DLT
Belanja & Pengurangan Saldo Dana Lainnya
JURNALBelanja Pengajaran 245.000
Belanja Riset 200.000
Belanja Pelayanan Publik 12.000
Belanja Beasiswa 50.000
Kas 500.000
Hutang 7.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh DLT
Penggantian biaya overheadJURNAL
Saldo Dana 20.000
Kas 20.000
Pengembalian krn persyaratan tdk terpenuhi = 14.000JURNAL
Saldo Dana 14.000
Kas 14.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
Contoh DLT
Transaksi Lain :JURNALInvestasi 41.000
Kas 41.000
Kas 46.000
Piutang 46.000
Utang 3.000
Kas 3.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
BALANCE SHEET-DANA LANCAR 30-6-20X6
Assets 20X6 20X5
TIDAK TERIKAT
Cash 95.000.000 55,000,000 Investment 245.000.000 180,000,000 Account Receivables 123.000.000 98,000,000
Less : Allow for Uncollectible AR ( 9.000.000) ( 10.000.000)
Persediaan 45,000,000 40.000.000 Beban Dibayar Dimuka 14.000.000 10,000,000 Jumlah Tidak Terikat 513.000.000 373,000,000
TERIKAT Kas 179,000,000 56.000.000 Investasi 124,000,000 83.000.000 Account Receivables 38.000,000 84.000.000
Less : Allow for Uncollectible AR ( 4.000.000) ( 4.000.000)
Jumlah Terikat 337,000,000 219.000.000
Jumlah Dana Lancar 850.000.000 592.000.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
BALANCE SHEET-DANA LANCAR 30-6-20X6
Liablilities & Fund Balance 20X6 20X5
TIDAK TERIKAT
Account Payables 63.000.000 50,000,000
Prepaid Payables 10.000.000 8,000,000 Deposit Mahasiswa 5.000.000 18,000,000
Utang pada Dana Lain 79.000.000 60.000.000
Kredit Ditangguhkan 15,000,000 10.000.000
Saldo Dana :
Tidak Dialokasikan 281.000.000 227,000,000
Dialokasikan oleh Dewan 50.000.000 -
Jumlah Tidak Terikat 513.000.000 373,000,000
TERIKAT Utang 7,000,000 3.000.000 Saldo Dana 330,000,000 216.000.000
Jumlah Terikat 337,000,000 219.000.000
Jumlah Dana Lancar 850.000.000 592.000.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
STATEMENT OF REVENUES, EXPENDITURES & OTHER
EXPENDITURES DANA LANCAR 30 JUNI 20X6 (000)
Revenues Tidak Terikat Terikat Total
Pendapatan Uang Kuliah 1.290.000 - 1.290.000
Pendapatan-Pendapatan Pemerintah 650,000 - 650.000
Pendapatan-Hibah & Kontrak Pemerintah 20,000 212.000 232.000
Pendapatan-SDumbangan,Hibah&Kontrak Pribadi 425,000 190.000 615.000
Pendapatan-DA & Pendapatan Investasi 265,000 105.000 370.000
Pendapatan-Usaha lainnya 1.100.000 - 1.100,000
Pendapatan-DA Berjangka Jatuh Tempo 20.000 - 20,000
Total Revenues 3.770.000 507,000 4.227.000
Expenditures & Mandatory Transfer
Expenditures Pengajaran 1,480,000 245.000 1.725.000 Riset 50,000 200.000 250.000 Pelayanan Publik 65,000 12.000 77.000 Dukungan Akademik 125,000 - 125.000 Pelayanan Mahasiswa 100,000 - 100.000
Dukungan Institusional 275.000 - 275.000
Operasi & Pemeliharaan Fasilitas 110.000 - 110,000 Beasiswa 45.000 50.000 95.000
Total Expenditures 2.250,000 507.000 2.757.000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili
STATEMENT OF REVENUES, EXPENDITURES & OTHER
EXPENDITURES DANA LANCAR 30 JUNI 20X6 (000)
Tidak Terikat Terikat Total
Transfer Mandatory
Pokok & Bunga ke Dana Pembangunan 45,000 - 45.000
Pembaruan & Penggantian ke Dana Pembangunan 50,000 - 50.000
Penyesuaian Hibah ke Dana Pinjaman 1,000 - 1.000
Total 2.346,000 507.000 2.853.000
Unit Usaha Lainnya :
Belanja 915.000 - 915.000
Mandatory Transfer ke :
Pokok & Bunga ke Dana Pembangunan 75.000 - 75,000
Pembaruan&Penggantian ke Dana Pembangunan 35.000 - 35.000
Total Unit Usaha Lainnya 1.025.000 - 1.025.000
Total Expenditures & Mandatory Transfer (3.371.000) (507.000) (3.878.000)
Transfer dan Lain-lain
Penerimaan Terikat Yg Melebihi Pengeluaran - 128.000 128.000
Penerimaan Terikat Yg Didanai Kembali - ( 14.000) ( 14.000)
Nonmandatory Transfer ( 295.000) - ( 295.000)
Kenaikan (Penurunan) Saldo Dana 104,000 114.000 218..000
ASP S1 STIE Kesatuan - prepared by Enan Hasan Sjadili