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Repblica Boiivariana de VenezuelaUniversidad del Zulia

Facultad de Ciencias Econmicas y SocialesEscuela de Administracin y Contadura Pblica

SIMULACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA:UN CASO PRCTICO

Autor: Esp. Elena Mara Surez Capote

Maracaibo, Junio 2011

ERepblica Bolivariana de VenezuelaUniversidad del Zulia

Facultad de Ciencias Econmicas y SocialesEscuela de Administracin y Contadura Pblica

SIMULACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA:UN CASO PRCTICO

__ Trabajo de Ascenso para optar a la categora de Profesora Titularm||n

Autor Esp. Elena Mara Surez Capote

Maracaibo, Junio 2011

INDICE DE CONTENIDO

Pg.

RESUMEN

ABSTRACT

NDICE DE CONTENIDOINTRODUCCIN 1

SECCINI: EL AUDITOR: ELEMENTOS BSICOS PARA REALIZAR LA

AUDITORIA

Estructura General de los Papeles de Trabajo 9Formatos de Auditora 11

Cartula de Papeles de Trabajo 12ndice de Papeles de Trabajo 13Cartula de Archivo Permanente 14

ndice de Archivo Permanente 15

Cartula de Archivo General 16

ndice de Archivo General 17

Hoja de Control del Tiempo 18Programas de Auditora 19

Efectivo e Inversiones Temporales 20Ingresos y Cuentas por Cobrar 25Inventarios y Costos de Ventas 29Propiedad, Planta y Equipo 32Pasivos 35

Gastos Acumulados y Retenciones por Pagar 39Prestaciones Sociales 42

Patrimonio 44

Remuneraciones al Personal 47

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Cuestionarios de Control Interno 49Cuestionarios de Control Interno 50

Arqueos y Confirmaciones 56Arqueo de Caja Chica 57Confirmacin de Banco 60

Confirmacin de Cuentas por Cobrar 61Confirmacin de Cuentas por Pagar 62Confirmacin de Seguros 63Confirmacin de Abogados 65

Modelos de Pruebas de Auditora 67

Prueba de Desembolsos 68

Prueba de Nmina 71

Cobros Posteriores 74

Seguros Pagados por Anticipado 75Adiciones y Retiros 76Prstamos Bancarios 78

Pagos Posteriores 79Modelos de Informes de Auditora 80

Estados Financieros Auditados 81

Carta a la Gerencia 93

Ajustes y Reclasificaciones 99Normativa Vigente 103

Providencia Administrativa No. 0308 de fecha 26-12-2008 que 104

dicta el calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes deRetencin para aquellas obligaciones que debe cumplirse parael Ao 2009 (Original)Providencia Administrativa No. 0069 de fecha 22-07-2009 que 107

dicta el calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes deRetencin para aquellas obligaciones que debe cumplirse apartir del mes de Agosto del Ao 2009 (Modificacin)Providencia Administrativa No. 0117 de fecha 04-12-2009 que 111

dicta el calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de

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Retencin para aquellas obligaciones que debe cumplirse parael Ao 2010

II: LA EMPRESA: INFORMACIN LEGAL, FINANCIERA YCONTABLE

Informacin legal 116ltima Acta de Asamblea de Accionistas 117Organigrama 124Registro de Informacin Fiscal (RIF) 125Polticas y Prcticas Contables 126

Informacin Financiera 127

Caja Chica 128Bancos 135

Cuentas por Cobrar 271Inventarios 284

Propiedad, Planta y Equipo 289Efectos por Pagar 301Cuentas por Pagar 308Obligaciones Tributarias 316Nmina y Personal 345

Informacin Contable 354

Balance de Comprobacin al 31-12-2008 355Balance de Comprobacin al 31-12-2009 363Balance General al 31-12-2009 371

Estado de Resultados Periodo 2009 373

Reportes de Contabilidad (Disponibles en CD)

BIBLIOGRAFA 374

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Surez Capote, Elena Mara. Simulacin de una Auditora Financiera: Un CasoPrctico. Trabajo de Ascenso para optar a la categora de Profesora Titular.Universidad del Zulia, Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales, Escuela deAdministracin y Contadura Pblica. 2011. Maracaibo, Estado Zulia, Venezuela, p. 375

RESUMEN

El propsito del presente trabajo es elaborar un caso prctico que permita lasimulacin de una auditora financiera en una organizacin desde la planificacin,elaboracin de papeles de trabajo, hasta la emisin del dictamen del contador pblicoindependiente y los correspondientes informes de auditora. Para ello, se presenta elproceso contable de una organizacin para un ejercicio econmico, que servir de basepara la realizacin de una auditora financiera, donde el estudiante aplicar losconocimientos adquiridos durante la carrera, constituyndose por lo tanto en unejercicio integrador de los conocimientos de auditora, contabilidad, fiscales y laboralescomo futuros contadores pblicos. Para los fines del trabajo, se realiz una revisinbibliogrfica y documental de los pronunciamientos y normas vigentes, as como de losautores reconocidos en la materia, para crear los elementos que permitan la aplicacinde las normas vigentes y el diseo de las pruebas requeridas. Se desarroll el casoprctico mediante la utilizacin de un software contable que permitir a los docentes larealizacin de modificaciones o actualizaciones en el futuro y a los estudiantes llevar acabo la simulacin de una auditora financiera bajo la conduccin del docente. Comoresultado de este trabajo se aspira que este ejercicio sirva de instrumento para elaprendizaje de la competencia especfica referida a la auditora, en conjunto a otrascompetencias generales y bsicas establecidas en el nuevo perfil acadmicoprofesional del Licenciado (a) en Contadura Pblica.

Palabras Clave: Auditora, Planificacin de Auditora, Procedimientos de Auditora,Informe del Contador Pblico Independiente, Papeles de trabajo.

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Surez Capote, Elena Mara. Financial Audit Simulation: A Practical Case.Promotion Study to apply for the position of titular teacher. University of Zulia, Socialand Economic Science Faculty, Public Acountancy an Adminstration School. 2011.Maracaibo, Zulia State, Venezuela, p. 375

ABSTRACT

The idea of this study is to develop a practical case which permits the simulation of afinancial audit in an organization from the planning, creation of works papers, till thereport emission of the independent public accountant and the appropriate audit reports.For this we have the countable process of an organization for an economic exercise thatis important to get a financial audit, in which the student will apply his knowledge, beingan integral model of audit, accountancy, district attomey and Iaborious skiiis as futurepublic accountants. One documental and bibliographical review of the declarations andup-dated rules was made, such as the one of crate the elements which permit to applythe up-dated rules and the design of the required tests. The practical case wasdeveloped though the usage of a countable software which will let teachers thepossibility to make modifications or actualities in the future and the students the chanceto have the simulation of a financial audit with the teacher orientation. As a result of thisstudy it's wanted to have this exercise as an instrumental to learn the specificcompetence of the audit with other general competences set in the new professionalacademic profile of the Public Accountancy Graduated.

Key Words: Audit, Audit Plannig, Audit Process, Independent Pubiic AccountantReport, Works Papers.

INTRODUCCIN

La auditora financiera consiste en una revisin de los estados financieros de una

organizacin con la finalidad de emitir una opinin sobre la razonabilidad de losmismos. Para realizarla el contador pblico en el libre ejercicio de la profesin aplicaprocedimientos y tcnicas que le permite recopilar evidencia suficiente y competenteque sustente la opinin a emitir.

El estudiante de contadura pblica, debe ser formado para desempearse comoauditor al incorporarse al mercado laboral como profesional del rea, tal como locontempla la competencia de auditora formulada en el perfil acadmico profesional dela licenciatura en Contadura Pblica de la Universidad del Zulia.

Para el logro de esta competencia, es necesario aplicar los conocimientos,habilidades y destrezas adquiridas en las unidades curriculares vistas durante la carreray en especial aplicar los conocimientos tericos de auditora, en la resolucin de uncaso prctico.

Por tal motivo, el propsito de este trabajo consisti en elaborar un caso prcticointegrador para la simulacin de una auditora financiera en una organizacin desde suplanificacin, elaboracin de papeles de trabajo, hasta la emisin del dictamen delcontador pblico independiente y los correspondientes informes de auditora.

Para su realizacin se seleccion una empresa comercial, se tom el procesocontable de un ejercicio econmico de la misma, se realizaron los cambios necesariosque garantizaran su confidencialidad por razones de tica profesional, se elabor ladocumentacin soporte que permita al estudiante realizar la revisin como auditor y segeneraron los reportes contables. Adicionalmente, se incluy material, formatos,programas y modelos de papeles de trabajo utilizados por los auditores para que seanutilizados por los estudiantes bajo la orientacin del docente.

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El producto final que se espera de este trabajo es que el mismo sea til tanto a losprofesores de la ctedra como al Departamento de Contabilidad, mediante laadministracin de un ejercicio integrador con posibilidades de ser modificado cadasemestre. As mismo para los estudiantes se espera ofrecerles un caso prctico que lespermita aplicar sus conocimientos y ejercitar el juicio profesional en el desarrollo de laauditora.

CONSIDERACIONES GENERALES

La auditora financiera es un proceso de evaluacin de los estados financieros deuna organizacin realizado de acuerdo a normas de auditora, con el propsito de emitirun informe donde se manifiesta una opinin tcnica sobre si dichos estados financierosexpresan, en todossus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, la situacinfinanciera de la entidad y el resultado de sus operaciones en el perodo examinado,todo ello conforme a principios y normas de contabilidad vigentes.

El perfil acadmico profesional del egresado de la Licenciatura en ContaduraPblica de la Universidad del Zulia, consider la competencia especfica denominadaAuditora, con la cual se pretende capacitar al estudiante en la emisin de una opininprofesional sobre los resultados obtenidos en la evaluacin de la informacin financieray no financiera de acuerdo a las normas de auditora nacionales e internacionales.

Es por ello, que se incluye en el plan de estudio el eje curricular de Auditora,conformado por dos asignaturas del rea profesional especfica y una que por sunaturaleza integradora es concebida en el rea curricular de prctica profesional. Estapropuesta se presenta para apoyar a esta ltima, ya que se ofrecen los elementoscontables financieros de una empresa para simular de manera muy cercana a larealidad una auditora financiera, por lo cual los estudiantes contarn con un caso realpara aplicar conocimientos, habilidades y destrezas desarrolladas de manera parcial enlas anteriores unidades curriculares y evidenciar el desempeo idneo de lascompetencias especficas pero tambin las generales de la Universidad del Zulia y lasBsicas de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales.

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El objetivo general del presente trabajo es elaborar un caso prctico integrador parala simulacin de una auditora financiera en una organizacin; desde la planificacin,elaboracin de papeles de trabajo, hasta la emisin del dictamen del contador pblicoindependiente y los correspondientes informes de auditora.

Para ello se sigui los siguientes pasos:

Seleccin de la contabilidad de una empresa, contribuyente especial del SENIAT,con todos los deberes que esa condicin implica. Modificacin del nombre de la empresa, de los proveedores, clientes, accionistas ytrabajadores para mantener la confidencialidad de la informacin por razones ticasprofesionales.

Generacin de reportes de contabilidad a partir de las adecuaciones anteriormente

descritas.

Elaboracin de facturas, cheques, nminas, libros auxiliares y otros soportes.

Seleccin de formatos de auditora de uso comn por los auditores.

Seleccin de la normativa legal vigente.

Organizacin de los archivos en carpetas digitales.Con el desarrollo de esta prctica el estudiante podr evidenciar los indicadores de

logro procedimentales y actitudinales de la competencia de auditora:EIIP1. Determina la viabilidad del trabajo de acuerdo a las condiciones del entorno y

de la organizacinEIIP2. Audita en forma interna y externa a las organizaciones en las reas de su

competencia.

EIIP3. Planifica la auditoria, utilizando las tcnicas adecuadas.

EIIP4. Establece parmetros para la evaluacin del sistema de control internoexistente en la organizacin.

EIIP5. Identifica la importancia relativa de las partidas y la validez de la evidencia.EIIP6. Elabora los papeles de trabajo con documentacin que incluye los objetivos

de auditora, programas, procedimiento y conclusiones.EIIP7. Determina el riesgo de auditora.

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EIIP8. Elabora el informe expresando juicio profesional basado en el marcoregulatorio.

ElIA1. Acta en forma objetiva, con independencia de criterio.Asimismo, permitir integrar los indicadores de logro de la competencia referida a la

gestin de la informacin econmicafinanciera, de las generales y las bsicas.El estudiante aplicar los conocimientos tericos sobre normas de auditora al

realizar los procedimientos sugeridos, as como los conocimientos en materia tributariaen lo referente al Reglamento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta, la Ley deImpuesto al Valor Agregado y la Ordenanza Municipal del Municipio de Maracaibo.Considerar el marco legal de ndole laboral: la Ley Orgnica de Trabajo, Ley delInstituto Venezolano de los Seguros Sociales; Ley de Rgimen Prestacional deVivienda y Habitat y Ley del Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialista.

Ahora bien, la propuesta que se presenta est dividido en dos secciones: La primeradenominada El Auditor: Elementos Bsicos para realizar la Auditora y la segunda: El

Cliente: Informacin Legal, Financiera y Contable.La Seccin I El Auditor: Elementos bsicos para realizar la auditora, contiene

archivos electrnicos de papeles de trabajo, formatos de confirmaciones: bancarias,cuentas por cobrar, cuentas por pagar, seguros, abogados; arqueos de caja, algunosmodelos de pruebas de auditora requeridas para el cumplimiento de losprocedimientos, programas de trabajo estndar, cuestionarios para la evaluacin delcontrol interno, normativas legales vigentes y modelos de los informes a presentar por

parte del auditor al culminar el trabajo.El propsito de esta seccin es ofrecer al docente las herramientas bsicas de

auditora, a ser utilizadas y modificadas en cada perodo acadmico de acuerdo alalcance que se le quiera dar a la auditora, podrn determinar la oportunidad y lanaturaleza que darn a las pruebas.

La Seccin II: La Empresa: Informacin Legal, Financiera y Contable, presentael proceso contable del ejercicio comprendido del 01-01-2009 al 31-12-2009 de laempresa Metales del Zulia, C.A. (MEZUCA) que incluye entre otros: reportes contables,documentacin soporte de un nmero significativo de operaciones, listados auxiliaresde cuentas por cobrar y por pagar, conciliaciones bancarias, estimaciones y nminas.

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De igual forma, se anexa la documentacin legal de la empresa: acta constitutiva y susmodificaciones, registro de informacin fiscal (RIF), declaraciones de impuesto sobre larenta, impuesto al valor agregado (IVA), declaraciones de impuestos municipales ycomprobantes de pagos, evidencias del cumplimiento o no de las obligaciones legales ytributarias.

El proceso contable de la empresa Metales del Zulia, C.A. (MEZUCA) del ao 2009es un caso real generado bajo el software Contabilidad de Informtica Glac, quepermite agregar, eliminar o modificar de manera fcil registros y obtener as unosnuevos estados financieros a ser auditados en futuros perodos acadmicos, rompiendoas con el esquema de un ejercicio nico repetido cada periodo. Despus de unamodificacin los reportes contables pueden ser convertidos en archivos del programaExcel y/o versin formato pdf, los cuales sustituirn los archivos presentados en estetrabajo.

Este trabajo pone a disposicin del docente y del estudiante un nuevo ejercicioflexible y digitalizado, permitiendo fomentar la conciencia ecolgica dado que sloimprimirn los reportes imprescindibles y necesarios.

El disco presentado contiene las siguientes carpetas:

Carpeta i: Seccin I: Elementos bsicos para una auditora, la cual contiene:

Carpeta 1-1: Formatos de Auditora: Formatos en blanco para uso del estudiante-auditor: Confirmaciones, arqueos, hoja de control de tiempo, modelos de cartulas endices de papeles de trabajo, para que durante el desarrollo de la auditora y con lagua del docente, se seleccionen aquellos que se van a utilizar.

Carpeta I-2: Programas de auditora y cuestionarios de control interno, para ser

utilizados segn las reas a auditar.

Carpeta I-3: Modelos de pruebas de auditora, que pueden ser explicadas yasignadas por el docente sobre la base de un formato preestablecido elaborado en elprograma Excel.

Carpeta I-4: Archivo de papeles de trabajo, para la realizacin de las cdulassumarias, en programa Excel.

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Carpeta 1-5: Modelos de Estados Financieros Auditados, Carta a la Gerencia yAjustes y Reclasificaciones.

Carpeta 1-6: Normativa vigente

Carpeta II: Seccin II: La empresa: Informacin legal, financiera y contableCarpeta 11-1: Reportes de Contabilidad en formato pdf, Mayores analticos, Reportes

de comprobantes, Balance de Comprobacin, Balance General y Estados deResultados.

Carpeta II-2: Auxiliares de Cuentas por cobrar, Inventario, Propiedad planta yequipo, Cuentas por pagar, Prestaciones sociales y nmina.

Carpeta II-3: Documentacin Legal de la empresa.Para el manejo del caso prctico por parte del estudiante y guiado por el docente,

llevar a cabo los pasos necesarios para la realizacin de una auditora, descritos acontinuacin:

a) Planificacin de la auditoraEl docente leer conjuntamente con los estudiantes el material referente a la

informacin legal de la empresa y los estados financieros del ao a auditar, que seencuentran en la Seccin II: La empresa, a los fines de hacer la planificacin deauditora.

b) Elaboracin del archivo permanenteBajo la gua del docente, el alumno preparar el archivo permanente, incluyendo en

l toda la documentacin histrica y legal de la empresa contenida en la Seccin II: LaEmpresa; y de acuerdo al ndice de Archivo Permanente, incluido en la informacin dela Seccin I: El Auditor.

c) Apertura de papeles de trabajoMediante la utilizacin del archivo electrnico de Papeles de Trabajo, el alumno

llenar la informacin requerida en las diferentes cdulas presentadas en formatoExcel, tomando los datos de los Balances de Comprobacin del ao a auditar y del aoanterior, bajo la asesora del docente.

d) Desarrollo de pruebas de auditora

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En la Seccin I, el docente tiene a su disposicin modelos de pruebas de auditora,las cuales deben ser discutidas con los alumnos para su diseo definitivo. Estaspruebas se realizarn para cada una de las reas del balance general y del estado deresultados en el transcurso de la auditora.

e) Elaboracin de informes de auditoraUna vez concluidas las pruebas de auditora el alumno debe elaborar los informes

de auditora, para lo cual se suministran modelos en la Seccin IConcluidos estos pasos, el estudiante habr logrado acercase a la realidad de una

auditora financiera, integrando los conocimientos adquiridos en otras reas.

SECCIN I

- El Auditor: Elementos bsicos para realizar1 la auditora

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9Seccin I. ElAuditor EsP- Elena Sure

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La tercera norma de auditora, respecto a la organizacin y ejecucin del trabajo,refiere que debe obtenerse evidencia suficiente y competente a travs de la inspeccin,observacin, investigacin y confirmacin que permitan establecer la base razonableque apoye la emisin del dictamen de los estados financieros examinados. (Alvarado:2007). Para cumplir con esta norma, los auditores renen evidencia que organizanadecuadamente en expedientes denominados:

Papeles de Trabajo o Archivo Corriente, donde se archiva toda la evidencia odocumentacin recopilada en la auditora directamente relacionada con lossaldos mostrados en los Estados Financieros bajo examen; as como las cdulassumarias y de trabajo.

Archivo Permanente, contiene toda la documentacin de la empresarelativamente invariable.

Archivo General, utilizado para archivar documentos obtenidos de la empresaque si bien varan cada ao no estn directamente relacionados con los saldosde cada elemento de los Estados Financieros

En esta seccin se encuentran los ndices, formatos y algunos modelos de cdulasque sern utilizados por el auditor en el transcurso de su trabajo. De igual forma sepresentan algunas normativas vigentes que sern de utilidad en el desarrollo del trabajode auditora.

La informacin y documentacin aqu incluida, para ser utilizada por el auditorpersigue fines didcticos; incluyndose los modelos en un CD, a fin de que el profesorconjuntamente con los alumnos seleccionen y diseen cada uno de los procedimientosde auditora que van a aplicar y definan el alcance de los mismos.

Los formatos incluidos comprenden:

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10Seccin I: El Auditor EsP- Elena Surez

1. ndices para cada archivo2. Hoja de Control de Tiempo3. Programas de Trabajo por rea4. Cuestionarios de evaluacin del control interno

5. Formato de Arqueo de Caja Chica6. Formatos de Confirmaciones: Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar,

Abogados, Seguros.

7. Modelos de Pruebas de Auditora

8. Modelo de Estados Financieros Auditados, Carta a la Gerencia y Ajustes yReclasificaciones

9. Normativas Vigentes

FORMATOS DE AUDITORIA

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Seccin I: El A uditor

CLIENTE

Fecha de Cierre: AL 31-12-2009

PAPELES DE TRABAJO

TIPO DE ARCHIVO

CONTENIDO

PERSONAL ASIGNADO

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13Seccin I: El A uditor

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iOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

NDICE

B/G Balance GeneralE/R Estado de ResultadosE/F Estado de Movimiento del EfectivoM/P Estado de Movimiento de Patrimonioc/i Control InternoA/J Asientos de AjustesA/R Asientos de Reclasificaciones

1 A EfectivoB Inversiones en ValoresC Cuentas por CobrarD Inventarios

E Gastos Pagados por AnticipadoG Inversiones a Largo PlazoH Propiedades, Planta y EquiposJ Otros Activos

! AA Sobregiros y Prstamos Bancariosl BB Efectos y Cuentas por Pagar

CC Gastos Acumulados y Retenciones por PagarDD Impuesto sobre la Renta por Pagar

EE Prstamos y Obligaciones Financieras-L/Pl FF Efectos y Cuentas por Pagar-L/P! GG Prestaciones Sociales1 HH Crditos Diferidosl JJ Otros Pasivos

l LL Patrimonio

) x Ingresos1 Y Costosi Z Gastos

( S) Tildar cuando se incluya en los Papeles de TrabajoCompletado por:

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Seccin I: ElAuditor

CLIENTE

Fecha de Cierre: AL 31-12-2009

PERMANENTE

TIPO DE ARCHIVO

CONTENIDO

PERSONAL ASIGNADO

14Esp. Elena Surez

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Seccin I: El Auditor

15Esp. Elena Surez

NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSARCHIVO PERMANENTE

NDICE

A Organizacin de la Empresa

C Documentos de Constitucin y Estatutos

D Resumen de las Actas de las Asambleas de Accionistas y Actasde Junta Directiva

F Normas, Principios y Procedimientos Contables, Manual deContabilidad y/o Cdigo de Cuentas

J Situacin Fiscal y Conciliacin de Rentas

K Asuntos Miscelneos

( V) Tildarcuando se incluya en los Papeles de TrabajoCompletado por:

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Seccin I: ElAuditor

CLIENTE

Fecha de Cierre:

GENERAL

TIPO DE ARCHIVO

CONTENIDO

AL 31-12-2009

16Esp. Elena Surez

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PERSONAL ASIGNADO


SOCIO

SUPERVISOR

ENCARGADO

ASISTENTE

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Seccin I: ElAuditor

NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSARCHIVO GENERAL

NDICE

( ) W-l Plan de Auditora( ) W-2 Hoja de Control del Tiempo( ) W-3 Dictamen de los Contadores( ) W-4 Carta a la Gerencia( ) W-5 Carta a los Abogados( ) W-6 Carta de Presentacin al Cliente( ) W-7 Certificado de los Libros de Actas( ) W-8 Correspondencia con el Cliente( ) W-9 Programa Estndar de Auditora( ) W-10 Programa Estndar de Control Interno( ) W-ll Otros

( S) Tildar cuando se incluya en los Papeles de TrabajoCompletado por:

Nombre:Firma:Fecha:

17Esp. Elena Surez

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PROGRAMAS DE AUDITORIA

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Seccin I: ElAuditor

20Esp. Elena Surez

PROGFIAWIA DE AUDITORIA

EFECTIVO EINVERSIONES TEMPORALES

CLIENTE: PAG. 1/5

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1.- Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales.2.- Determinar la disponibilidad inmediata o restricciones de los fondos.3.- Verificar la adecuada valuacin de acuerdo con principios de contabilidad.4.- Comprobar el correcto registro de los rendimientos.5.- Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DESCRIPCIN

GENERALES1. Conocer la importancia relativa del rubro de

efectivo e inversiones temporales respecto a losestados financieros.

2. Estudiar y evaluar el control interno contableexistente y verificar su aplicacin.

CAJA Y BANCOS3. Prepare cdula sumaria donde identifique el

efectivo existente en caja o bancos y compare eltotal, con el mostrado en el Balance General.

4. Asegrese que los sobregiros bancarios seencuentran adecuadamente presentados deacuerdo con P.C.G.A.

5. Investigue si existe alguna restriccin sobre ladisponibilidad del efectivo mostrado.

CAJA6. Prepare una cdula de detalle para caja donde

detalle cada uno de los fondos.

7. Efecte un arqueo de cada uno de los fondosexistentes, en forma sorpresiva y si es posible enforma simultnea. Utilice para el arqueo elformato preestablecido; llene toda la informacinsolicitada.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

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Seccin I: ElAuditor

21Esp. Elena Surez

PROGRAMA DE AUDITORIA


CLIENTE: PAG. 2/5

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

8. Firme el arqueo y obtenga la firma del custodioen seal de haber recibido los fondos intactos.

9. Verifique la existencia en caja de MonedaExtranjera y su correcta valuacin al tipo decambio vigente.

10. Referencie los arqueos realizados con la cdulade detalle y sta con la cdula sumaria.

BANCOS11. Prepare una cdula de detalle de Bancos donde

detalle cada uno de los bancos.

12. Revise las Conciliaciones de Saldos en cuentasbancarias considerando la informacin segnestados de cuenta y verificando adems :

a) Correccin Aritmticab) Autenticidad de las Partidas en Conciliacinc) Correspondencia o Ajuste oportuno de dichas

partidas en el perodo posterior a laConciliacin

d) Coincidencia de los saldos conciliados conlibros

e) Evidencia de segregacin de funciones en lapreparacin, revisin y aprobacin de laConciliacin.

CONFIRMACIONES BANCARIAS13. Prepare, enve y obtenga confirmacin directa

de cada uno de los bancos con los cuales trabajala empresa y de aquellos cuyas cuentas se hayancancelado en el transcurso del ejercicio bajorevisin (Recomendaciones Adicionales):

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

IIIn

I

I

I

I

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1

Seccin I: ElAuditor

22Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 3/5

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

a) Archive en sus papeles de trabajo copia decada Confirmacin, detrs de la ConciliacinBancaria correspondiente.

b) Mantenga el control de las solicitudesrecibidas y en caso de no recibir repuestasenve a los 15 das la 2da solicituddebidamente sellada.

c) Una vez recibidas las respuestas de lasconfirmaciones cruce los datos con lasconciliaciones. Investigue cualquier diferencia.

d) Utilice los dems datos suministrados en laconfirmacin bancaria (Pagars, Prstamos,Descuentos) para probar otras reas.Referencielos.

e) Solicite en la empresa las firmas autorizadaspara movilizar las cuentas bancarias ycompare con lo confirmado por el bancopregunte acerca de cualquier diferencia ytome nota para Carta a la Gerencia.

PRUEBA DE DESEMBOLSOS

14. Efecte la seleccin de los cheques a revisar, ajuicio del encargado y de acuerdo a la evaluacindel Control Interno.

15. Prepare la cdula y liste los cheques de acuerdoa cdula modelo.

16. Verifique los atributos indicados en el modelo ycualquier otro que sea necesario de acuerdo conlas circunstancias.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

1B

|

|


23Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 4/5

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

INVERSIONES TEMPORALES

17. Solicite el fsico de los ttulos certificados devalores.

18. Elabore cdula donde describa:

18.2.1.- Nmero del ttulo o certificado.18.2.2.- Nombre del emisor18.2.3.- Fechas de emisin y vencimiento18.2.4.- Tipo de Colocacin18.2.5.-Monto18.2.6.- Tasa de Intereses18.2.7.- Intereses devengados18.2.9.- Diferencia

CONFIRMACIONES

19. Circularice el monto de las Inversiones indicadasen los Estados Financieros.

20. Solicite informacin sobre :

20.1.- Nmero de ttulo20.2.- Valor Nominal20.3.- Firma autorizada para movilizar el titulo.20.4.- Intereses o dividendos devengados.20.5.- Tasa de intereses ltimos dividendos

pagados.

CONCLUSIONES

21. Anote sus observaciones de control interno conlos ejemplos correspondientes.

22. Efecte los ajustes necesarios y pselos a lacdula de Ajustes y Reclasificaciones.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

1I

1

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Seccin I: ElAuditor

24Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 5/5

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN Ref. conPT

Fecha Realizadopor

23. Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con el restode sus papeles de trabajo.

24. Deje en la cdula sumaria sus conclusionessobre el rea revisada

REVISADO POR :

SUPERVISOR O GERENTE:

SOCIO:

II


25Esp. Elena Surez


INGRESOS YCUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: PAG. 1/4

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1.- Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar.

2.- Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir.3.- Comprobar su correcta valuacin incluyendo el registro de estimaciones.

4.- Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados.4.- Comprobar, su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros.


DESCRIPCINRef. con

PT

Fecha Realizadopor

GENERALES1. Conocer la importancia relativa del rubro de

ingresos y cuentas por cobrar respecto a losestados financieros.


CUENTAS POR COBRAR3. Obtenga relacin de saldos a cargo de clientes y

otros deudores; comprela con los saldos segnauxiliares y mayor.

4. Verifique la correccin aritmtica de dichasrelaciones.

CONFIRMACIONES5. Con base a la relacin de cuentas por cobrar

prepare confirmaciones, en el formato establecidopor la firma. Al confirmar considere:a) Importancia relativa de los movimientos y

saldosb) Antigedad de las partidas.

6. En caso de no recibir repuestas, enve segundaconfirmacin 15 das despus de enviada laorimera.

II

I

I

1


26Esp. Elena Surez



, 1

CLIENTE: PAG. 2/4

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

7. Mantenga el control sobre las respuestas recibidasy gestione su obtencin.

8. Evale el Resultado de la prueba de confirmacinconsiderando montos y porcentajes respecto a:Conformes, Inconformes, Aclaradas, NoContestadas.

9. Referencie en forma cruzada la respuesta recibidaen la confirmacin con el saldo mostrado en larelacin.

10. Notifique al departamento de contabilidad de laempresa cualquier diferencia existente y solicite suinvestigacin.

11. De cualquier diferencia no aclarada, tome notapara la Carta a la Gerencia.

12.Si aplica, revise el movimiento entre la fecha delas confirmaciones y la fecha de Balance General.

13. Pruebe los saldos de aquellas cuentassignificativas de las cuales no reciba respuesta,efectuando pruebas alternativas tales como:

COBROS POSTERIORES14. Revise los cobros recibidos con posterioridad a la

fecha del balance, que evidencien la existencia dela deuda al cierre.

15.Determine el monto probado a travs de la pruebade cobros posteriores

INSPECCIN DOCUMENTAL16.Inspeccione fsicamente las facturas pendientes de

cobro, en caso de que las mismas no hayan sidocanceladas a la fecha de la revisin por el deudor.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

13n

I

Iul|

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Seccin I: ElAuditor

27Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 3/4

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

APARTADO CUENTAS INCOBRABLES Y ANLISISDE ANTIGEDAD DE SALDOS.

17.Solicite un anlisis de antigedad de saldos de lasCuentas por Cobrar y revselo tomando enconsideracin:

a) Poltica de ventas a crdito (plazos)

b) Informes del departamento de cobranza.

18.Con base a la informacin obtenida del anlisisanterior y a la poltica de la empresa para lacreacin del apartado de cuentas incobrablesprepare cdula que demuestre la suficiencia oinsuficiencia del apartado para cuentasincobrables.

19.Evale si la provisin ha sido calculada sobre lamisma base del ao anterior. Si no, determine elefecto del cambio en la poltica contable.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR.20.Solicite o prepare relacin de otras cuentas por

cobrar a la fecha de la revisin.

21.Investigue el origen de las mismas y su adecuadapresentacin en los Estados Financieros deacuerdo a su vencimiento y disponibilidad.

22.Verifique si alguna de estas cuentas devenganintereses y si los mismos han sido calculados yregistrados adecuadamente.

23.En el caso de Cuentas por Cobrar Directores,Accionistas o Empleados, asegrese que losmismos permanecen activos en la empresa.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

II

I


28Esp. Elena Surez



, _____ 1

CLIENTE: PAG. 4/4

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

CONCLUSIONES

24.Anote sus observaciones de control interno con losejemplos correspondientes.

25. Efecte los ajustes necesarios y pselos a lacdula de ajustes y reclasificaciones.

26Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con el restode los papeles de trabajo.

27.Deje en la cdula sumaria su conclusin sobre elrea revisada.

REVISADO POR :


SOCIO:

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

II

I

I

I

1

1


29Esp. Elena Surez


INVENTARIOS YCOSTO DE VENTAS

CLIENTE: PAG. 1/3

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1. Comprobar la existencia fsica de los inventarios.

2. Verificar que sean propiedad de la empresa.

3. Determinar la existencia de gravmenes.

4. Determinar la adecuada valuacin y probabilidad de realizacin.5. Cerciorarse de haya consistencia en la aplicacin de los mtodos de valuacin.6. Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones efectivamente realizadas.7. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.



Fecha Realizadopor

TOMA DE INVENTARIO FSICO

1.- Revise la planificacin de la toma de Inventario

2.- Presencie la toma de Inventario

3.- Efecte las pruebas selectivas de conteo yevale el cumplimiento de la planificacin delInventario.

VALUACIN4.-Solicite copia del listado de Inventario definitivo y

debidamente valuado.

5.-Compare las cantidades de los artculos contados ennuestras pruebas, con las reflejadas en el listadodefinitivo. Investigue cualquier diferencia.

6.-Investigue selectivamente los costos unitariosasignados a los inventarios con la factura decompra.

I1

1i

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I

Seccin I: ElAuditor

30Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 2/3

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

7.-Verifique el mtodo de valuacin aplicado y suconsistencia con el periodo anterior.

8.-Determine la existencia de mercanca obsoleta o delento movimiento.

CondicionesProbabilidad de VentaObsolescencia o prdida total.

9.-Compruebe la suficiencia de la estimacin deinventarios obsoletos.

10.-Verifique clculos aritmticos.

11.-Coteje el resumen del Inventario con el saldo segnlibros. Investigue cualquier diferencia

12.- Verifique la existencia y adecuado registro de: Mercancas en poder de terceros Mercancas de terceros en poder de la

empresa Mercancas en trnsito Anticipos dados a proveedores

CORTE DE DOCUMENTACIN12.- Realice este procedimiento el da del cierre del

ejercicio cuando se realice la toma fsica delinventario.

13.-Prepare cdula donde indique No., Fecha y Montode la ltima factura emitida, nota de entrega, recibode cobranza, nota de dbito o crdito o cualquierotro documento relacionado con el rea.

14.-Posteriormente, cuando se realice el trabajo decampo de la auditora cerciorarse de que estosdocumentos fueron los ltimos contabilizados en elperodo bajo revisin.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

II

I

1

II

I

Eli

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Seccin I: ElAuditor

31Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 3/3

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

CONCLUSIONES

15.-Anote sus observaciones de control interno en elformato puntos a incluir en Carta a la Gerenciainclusive los ejemplos.

16.-Efecte los ajustes necesarios y pselos a lacdula de ajustes y reclasificaciones.

17.-Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con el restode los papeles de trabajo.

18.-Deje en la cdula sumaria sus conclusiones sobreel rea revisada.

REVISADO POR :


SOCIO:

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

11

I

I

I

I

1

1

Seccin I: ElAuditor

32Esp. Elena Surez


PROPIEDAD, PLANTAY EQUIPO

CLIENTE: PAG. 1/3

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1.- Comprobar que los inmuebles, la maquinaria y el equipo existan y estn en uso2.- Verificar que los mismos sean propiedad de la empresa.

3.- Determinar la correcta valuacin.

4.- Comprobar que la depreciacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados5.-Comprobar que haya consistencia en el mtodo de valuacin y en el clculo de ladepreciacin.

6.- Verificar si existen gravmenes sobre los mismos.

7.- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.



Fecha Realizadopor

GENERALES

1. Conocer la importancia relativa del rubro depropiedades, planta y equipo con respecto a losestados financieros.


COSTO: ADICIONES Y RETIROS

3. Prepare cdula de auditoria que muestre losmovimientos de los Activos Fijos del ejercicioindicando: saldos iniciales, compras oadquisiciones, retiros o desincorporaciones, saldosfinales.

4. En adiciones revise las facturas de adquisicincheque pagado al proveedor, registro contable ycualquier otra documentacin soporte pertinente.

I|1

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33Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 2/3

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

5. Inspeccione fsicamente las principalesadquisiciones de Activos y efecte esta inspeccinsobre activos comprados en ejercicios anterioressi es necesario. Cercirese de que los activos seencuentran efectivamente en operacin.

6. En los retiros o desincorporaciones revise eldocumento de venta que soport la operacin,verificando :

Autorizacin Registro contable, incluyendo el retiro de la

depreciacin y el registro de la ganancia oprdida resultante.

DEPRECIACIN:7. Verifique el mtodo de depreciacin utilizado, su

consistencia y la razonabilidad de la depreciacindel ao.

8. Efecte prueba global de depreciacinconsiderando el mtodo utilizado por la empresaal efecto. Compare con el registro en Gastos.

9. Examine operaciones posteriores al cierre delejercicio, con el objeto de identificarincorporaciones o retiros de activoscorrespondientes al ao sujeto a examen.

CONCLUSIONES

10. Anote sus observaciones de control interno conlos ejemplos correspondientes.


Ref. conPT

Fecha Realizadopor

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|1


34Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 3/3

FECHA DE AUDITORIA:

Descripcin

12. Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con elresto de sus papeles de trabajo.

13. Deje en la cdula sumaria sus conclusionessobre el rea revisada

REVISADO POR :


SOCIO:

Ref. conPT

Fecha Realizado por

1I

I

I


35Esp. Elena Surez


PASIVOSCLIENTE: PAG. 1/4

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1. Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y

representan obligaciones de la entidad por artculos recibidos, vendidos o serviciosprestados a la fecha del mismo.

2. Verificar que se incluyen todos los pasivos a cargo de la entidad, que se adeuden a lafecha del balance.

3. Comprobar la existencia de pasivos garantizados con activos de la entidad y su adecuadarevelacin.

4. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.


DESCRIPCIN

GENERALES

1. Estudiar y evaluar el control interno contableexistente y corroborar su aplicacin

2. Conocer su importancia relativa dentro de laestructura financiera

EFECTOS POR PAGAR O PRESTAMOS

3. Obtenga o elabore cdula donde detalle lainformacin correspondiente a los prstamosexistentes:

Nombre del AcreedorFechas de emisin y vencimientoValor OriginalForma de PagoPagos EfectuadosSaldos a la FechaTasa de IntersIntereses Acumulados por PagarVerifique los intereses causados y llevadosa gastos y los intereses pagados poranticipado.

Ref. con PT Fecha Realizadopor

II

I

I

1

I

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36sp. Elena Surez


PASIVOSCLIENTE: PAG. 2/4

FECHA DE AUDITORIA:

Descripcin

4. Examine las copias de los documentos o pagarvigentes.

5. Si la obligacin corresponde al perodo, verifiquela entrada del efectivo mediante examen delEstado de Cuenta del Banco.

6. Obtenga copia de los documentos de lasnuevas obligaciones para el ArchivoPermanente.

Confirmacin7. Prepare la confirmacin solicitando informacin

sobre:7.1. Monto del Prstamo

Fecha de vencimientoTasa de intersSaldo del prstamo a la fechaIntereses pendientes de pago

7.2.7.3.7.4.7.5.7.6. Garanta

8. Coteje dicha informacin con la cdula dedetalle y con el saldo segn libros.

Clculo de intereses9. Verifique la forma de pago de los intereses de

acuerdo con el documento (pagados poranticipado o al vencimiento).

lO.Calcule los intereses correspondientes al perodosujeto a revisin y cruce con:

Gastos Prepagado Intereses Acumulados por Pagar

CUENTAS POR PAGAR

11.Obtenga o elabore relacin de los proveedores ysu saldo a la fecha de la auditoria.


1I

I

I

I

I

1

1I

I


37Esp. Elena Surez


PASIVOS

CLIENTE: PAG. 3/4

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

12.Verifique el saldo de las cuentas por pagar dela relacin de proveedores y coteje con el saldoen libros.

Confirmacin:

13. Utilice el modelo de confirmacin siguiendo lassiguientes recomendaciones:

13.1. En cuentas por pagar se confirma sinsaldos.

13.2. Las direcciones deben ser completas13.3. No pueden llevarse a firmar con

correcciones.13.4. Deben ser archivadas detrs de la

relacin y referencias con esta.

14.Coteje la informacin recibida con la relacin deproveedores. Cualquier diferencia debe serinformada al departamento de contabilidad parasu anlisis, si persiste debe ser llevada a Cartaa la Gerencia.

15. Hgale seguimiento a las confirmaciones paraobtener las respuestas oportunamente. Si estasno se reciben, la cuenta no est probada y hayque realizar procedimientos alternos:

Pagos posteriores:

16.Solicite los cheques emitidos posteriores a lafecha del cierre del ejercicio (15 30 dassiguientes).


11

I

I

n

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I

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Ini|I

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Seccin I: ElAuditor

38Esp. Elena Surez


PASIVOS

CLIENTE: PAG. 4/4

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

17.Verifique que los documentos o facturascanceladas en fecha posterior al cierre delejercicio correspondan a pasivos existentes alcierre. De lo contrario deben registrarse comotales.

18.Aplique este procedimiento cuando existansaldos importantes de los cuales no haya podidosatisfacerse por ninguno de los procedimientos.

19.En caso de que las facturas no hayan sidopagadas con posterioridad al cierre, y el saldosea material, realice un examen de ladocumentacin que sustenta dicho pasivo.

CONCLUSIONES20.Anote sus observaciones de control interno con

los ejemplos correspondientes.


22.Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con el restode sus papeles de trabajo.

23. Deje en la cdula sumaria sus conclusionessobre el rea revisada.

REVISADO POR :


SOCIO:


|1Si

I

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Seccin I: ElAuditor

39Esp. Elena Surez


GASTOS ACUMULADOS YRETENCIONES POR PAGAR

CLIENTE: PAG. 1/3

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1. Verificar que las acumulaciones presentadas en el Balance General son autnticos e

incluyen la totalidad de las obligaciones de la empresa.2. Verificar su adecuada presentacin de acuerdo con su origen y fecha de vencimiento.

3. Determinar que las bases de valuacin de estos Pasivos sean adecuadas y cerciorarsede la consistencia en la aplicacin de los PCGA.

4. Determinar que los pagos se han hecho en los plazos y montos establecidos por las

diferentes leyes.



Fecha Realizadopor

GENERALES1. Estudiar y evaluar el control interno contable

existente y corroborar su aplicacin


OBLIGACIONES LEGALES

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

3. Verifique clculos de la retencin del S.S.O.,conjuntamente con la prueba de Nmina.

4. Observe que el monto retenido est correctamenteregistrado.

5. Coteje la factura del S.S.O. con la obligacinpendiente de pago de cierre.

6. Observe que el monto facturado sea por el personalrealmente inscrito.

II

I

I

1

Seccin I: ElAuditor

40Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 2/3

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

INCES7. Verifique el saldo adeudo por concepto de

Contribucin Patronal al I.N.C.E.S, tomando todoslos sueldos, salarios y dems remuneracionespagadas. (2% Trimestral).

8. Contribucin trabajadores al I.N.C.E.S, sobre lasutilidades que le han sido canceladas (0,5%)

9. Observe que se efecte cancelacin trimestral alI.N.C.E.S, en el plazo legal.

IMPUESTO MUNICIPAL10. Solicite y verifique copia de la ltima Declaracin

Definitiva presentada ante el SAMAT.

11. Verifique estimacin registrada con el pagoefectuado al SAMAT

12.Determine si existen multas y verifique si stas hansido contabilizadas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

13.Verifique que las retenciones de ISLR efectuadashan sido enteradas oportunamente en los plazosestablecidos

14.Solicite y verifique las planillas pagadas ante elSENIAT

ESTIMACIONES CONTABLESUTILIDADES

15.0btenga informacin de la poltica de la empresapara el pago de las Utilidades a sus trabajadores.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

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41Esp. Elena Surez



CLIENTE: PAG. 3/3

FECHA DE AUDITORIA:


Fecha Realizadopor

16.Determine la suficiencia del pasivo acumulado porutilidades adeudadas.

17.Coteje la provisin del perodo con la cuenta degastos.

OTROS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

18.Si existen otras cuentas de este rubro revise surazonabilidad de acuerdo a su importancia relativa y aprincipios de contabilidad

CONCLUSIONES


20. Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdulade Ajustes y Reclasificaciones.

21.Asegrese que qued referenciada en forma cruzadatoda la informacin del rea con el resto de suspapeles de trabajo.

22.Deje en la cdula sumaria sus conclusiones sobre elrea revisada.

REVISADO POR :


SOCIO:

I1

I

I

Bl

|1

I

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Seccin I: ElAuditor

42Esp. Elena Surez


PRESTACIONES SOCIALESCLIENTE: PAG. 1/2

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1.- Verificar que se hayan hecho las estimaciones contables que sean de importancia de

acuerdo con la LO.T.2.- Verificar que la valuacin sea razonable segn las circunstancias.3.- Verificar el depsito en fideicomiso o en la contabilidad de la empresa segn lo

establecido en la L.O.T.4.- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.


DESCRIPCIN

GENERALES

1. Estudiar y evaluar el control interno contable existente ycorroborar su aplicacin

2. Conocer su importancia relativa dentro de la estructurafinanciera

PROVISIN PRESTACIONES SOCIALES

3. Obtenga la informacin necesaria sobre la poltica de laempresa para la acumulacin de las PrestacionesSociales: Fideicomiso o la Contabilidad de la Empresa.

4. Obtenga una relacin detallada del personal activo dela empresa que contenga :

Nombre y Apellido Fecha de Ingreso Tiempo de Servicio Sueldo Mensual Sueldo Diario Integral Abono Mensual (5 das) Antigedad Acumulada

Ref.con PT

Fecha Realizadopor

II

I

Seccin I: ElAuditor

43Esp. Elena Surez


PRESTACIONES SOCIALESCLIENTE: PAG. 2/2

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

Depositado en Fideicomiso Provisin segn Libros

5. Revise los clculos de dicha relacin

6. Obtenga un movimiento de la Cuenta de ProvisinPrestaciones Sociales y verifique :

Provisin Mensual Pagos del Perodo Cualquier otro movimiento

7. Investigue la poltica de acumulacin y pago deintereses sobre Prestaciones Sociales y verifiquemontos acumulados.

CONCLUSIONES

8. Anote sus observaciones de control interno con losejemplos correspondientes.

9. Efecte los ajustes necesarios y pselos a la cdula deAjustes y Reclasificaciones.

10. Asegrese que qued referenciada en forma cruzadatoda la informacin del rea con el resto de suspapeles de trabajo.

11. Deje en la cdula sumaria sus conclusiones sobre elrea revisada

REVISADO POR :


SOCIO:

Ref.con PT

Fecha Realizadopor


44Esp. Elena Surez


PATRIMONIOCLIENTE: PAG. 1/3

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA

1.- Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con el acta constitutiva y susmodificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de laadministracin.

2.- Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados.

3.- Determinar las restricciones que existan.

4.- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.



Fecha Realizadopor

GENERALES

1. Estudiar y evaluar el control interno contableexistente y corroborar su aplicacin


CAPITAL SOCIAL

3. Actualice el archivo permanente en relacin amodificaciones de los Estatutos, Actas deAsamblea de Accionistas, que se refieran al CapitalSocial y verifique el registro contable de lasmodificaciones efectuadas.

4. Solicite el libro de accionistas, verifique que estactualizado y firmado y comprelo con los saldoscontables.

5. Verifique que los movimientos del capital contableestn autorizados y debidamente respaldados.

RSeccin I: El A uditor

45Esp. Elena Surez


PATRIMONIO

CLIENTE: PAG. 2/3

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

6. Prepare una cdula de movimiento de esta cuentadonde se demuestre claramente el concepto decada dbito o crdito efectuado.

7. Revise en las Actas de Asamblea de Accionistas sise han decretado dividendos en efectivo o enacciones y verifique el adecuado y oportuno registrocontable.

8. Cruce con el Pasivo los dividendos decretadospendiente de pago.

RESERVA LEGAL

9. Verifique la poltica de la empresa en relacin a loapropiado para la Reserva Legal (Cdigo deComercio o Estatutos)

10. Compruebe que se haya efectuado el traspasocorrespondiente a esta cuenta, producto de lasUtilidades del Ejercicio.

11. Verifique lo adecuado del registro contable.

RESERVA ESTATUTARIA U OTRAS RESERVAS

12. Investigue en los Estatutos de la empresa o en suActa Constitutiva las polticas para la creacin deotros tipos de Reservas.

13. Verifique los clculos y registros contablesefectuados de acuerdo a la poltica establecida.

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

Seccin I: ElAuditor

46Esp. Elena Surez


PATRIMONIO

CLIENTE: PAG. 3/3

FECHA DE AUDITORIA:


Fecha Realizadopor

CONCLUSIONES



16. Asegrese que qued referenciada en formacruzada toda la informacin del rea con el resto desus papeles de trabajo.

17. Deje en la cdula sumaria sus conclusiones sobreel rea revisada

REVISADO POR

SUPERVISOR OGERENTE:

SOCIO:

Seccin I: ElAuditor

47Esp. Elena Surez


REMUNERACIONESAL PERSONAL

CLIENTE: PAG. 1/2

FECHA DE AUDITORIA:

OBJETIVOS DE AUDITORIA1.- Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal correspondan a servicios

efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados.2.- Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a

remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en elperodo correspondiente.



Fecha Realizadopor

PROCEDIMIENTOS.

1. Obtenga la Nmina correspondiente a un messeleccionado y verifique :

Clculos aritmticos Cumplimiento de disposiciones legales

aplicables a asignaciones y deducciones. Registro contable adecuado.

2. Verifique selectivamente los expedientes del personalconsiderando que los mismos deben contener comomnimo:

Solicitud de Empleo Resumen Curricular y Soportes Inscripcin en el S.S.O. Planilla AR-I (Si Aplica) Constancias de aumentos de Sueldos,

Vacaciones, Utilidades y otros pagosefectuados.

III

1

I

1

I

11

I


48Esp. Elena Surez


REMUNERACIONESAL PERSONAL

CLIENTE: PAG. 2/2

FECHA DE AUDITORIA:

DESCRIPCIN

3. Efecte prueba global de Nmina y cruce conresultados

4. Efecte prueba global de cotizaciones al S.S.O,RPVH, RPE y relacione con el aporte patronal y elgasto registrado.

REVISADO POR :


SOCIO:

Ref. conPT

Fecha Realizadopor

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

l||

Seccin I: ElAuditor

50Esp. Elena Surez

CUESTIONARIO DECONTROL INTERNO REF.

CLIENTE: PAG. 1/6

FECHA DE AUDITORIA:

ASPECTO DE CONTROL

TESORERA - EFECTIVO - INVERSIONESTEMPORALES1. Se utiliza la caja chica para el pago de gastos

menores?

2. Se analizan al cierre de cada da lossobrantes o faltantes en caja?

3. Se arquean peridicamente las cajas porpersonal diferente de quien las maneja?

4. Los pagos por caja se encuentrandebidamente autorizados?

5. Existen controles adecuados para lasentradas diarias de dinero por ventas decontado y cobranzas, a travs de recibos decaja y facturas prenumeradas?

6. El efectivo que entra a caja es depositadointacto e inmediatamente?

7. Existen controles adecuados para las salidasde dinero a travs de cheques, comodocumentacin soporte adecuada, uso defirmas mancomunadas, control fsico de laschequeras no utilizadas?

8. Se concillan mensualmente las cuentascorrientes bancarias por personas diferentes alas encargadas del manejo del efectivo?

9. Se realiza un seguimiento a las partidas odiferencias que queden pendientes en laconciliacin?

10. Se autoriza por Junta Directiva la aperturade nuevas cuentas bancarias?

SI NO COMENTARIO

I|

I

I

|

|


51Esp. Elena Surez


CLIENTE: PAG. 2/6

FECHA DE AUDITORIA:

ASPECTO DE CONTROL SI NO COMENTARIO

11. Se efecta un control suficiente de las firmasautorizadas?

12. Se controlan las cuentas inactivas?

INGRESOS - CUENTAS POR COBRAR13. Existe un listado oficial de precios y una

poltica predefinida de descuentos ydevoluciones?

14. Las facturas y notas de crdito quedandebidamente registradas en el perodo quecorresponde?

15. Se efectan peridicamente conciliacionesentre los auxiliares de cuentas por cobrar y ellibro mayor?

16. Se mantiene un registro de cuentas porcobrar en funcin de la antigedad de lossaldos?

17. Se efecta confirmacin peridica porescrito de los saldos por cobrar, por personaldiferente al de cobranzas?

18. Existe una poltica definida para laestimacin y registro de la provisin paracuentas incobrables?

INVENTARIOS COSTO DE VENTAS -COMPRAS - CUENTAS POR PAGAR

19.El mtodo de valuacin utilizado, est deacuerdo con normas de contabilidad y fuedebidamente autorizado por la direccin de laempresa?

I|

n


52Esp. Elena Surez


CLIENTE: PAG. 3/6

FECHA DE AUDITORIA:


20. Las funciones de adquisicin, recepcin,almacenaje y embarque, son realizados porpersonas diferentes?

21. El registro del inventario y de lacorrespondiente obligacin se realiza en formaoportuna?

22. Se utilizan formas prenumeradas para cadauno de los movimientos de inventario?

23. Las devoluciones estn debidamenteautorizadas, valuadas y registradasoportunamente en el perodo a quecorresponden?

24. Existe custodia fsica y acceso restringido azonas de almacenaje, produccin yembarques?

25. Se llevan a cabo inventarios fsicosperidicos? Se hacen comparaciones contrael sistema o auxiliares? Se investigan lasdiferencias sustanciales? Se autorizan yregistran oportunamente los ajustescorrespondientes?

26. Se verifica que las facturas de losproveedores cumplan con la normativa legal ytributaria existente?

27. Para todo gasto o compra se utilizanrdenes de compra y notas de recepcinprenumeradas?

28.Las retenciones sobra las facturas serealizan al momento del abono en cuenta?

1|

|I

II


53Esp. Elena Surez


CLIENTE: PAG. 4/6FECHA DE AUDITORIA:


29. Se inutilizan las facturas pagadas para evitarduplicidad de pagos?

30. Se concilian peridicamente los auxiliares delas cuentas por pagar con los saldos delmayor?

31. Se revisan peridicamente los precios y lascondiciones de compra por un empleadodiferente al de compras?

ADQUSICIONES - PROPIEDADES. PLANTA YEQUIPO

32. El mtodo y las polticas de valuacin,incluyendo capitalizacin, actualizacin ydepreciacin, estn de acuerdo con normas decontabilidad y estn aprobadas por la direccinde la empresa?

33. En los casos de adquisicin, venta y retirode activos, existe autorizacin y estudioprevio para realizar el desembolso?

34. Se comprueba peridicamente la existenciay condiciones fsicas de los bienesregistrados?

35. Existen auxiliares de activos fijos? Y Seconcilian peridicamente la suma de losauxiliares contra el saldo de la cuenta mayorcorrespondiente?

36. Existe adecuada proteccin de los bienesmediante aseguramiento?

37. Son agrupados los activos en formahomognea, en atencin a su naturaleza yvida til para su registro?

In

I

Km

11

1

|1

1

Seccin I: ElAuditor

54Esp. Elena Surez


CLIENTE: PAG. 5/6

FECHA DE AUDITORIA:


38. Existen polticas definidas por parte de ladireccin para distinguir las adiciones quedeben ser capitalizadas de los gastos dereparacin, conservacin y mantenimiento?

39. Son adecuados los procedimientos para lacustodia de los documentos que constituyenttulos de propiedad?

40. Se tiene control adecuado para registrar losanticipos a proveedores o constructores?

NMINA Y PERSONAL41. La contratacin y aprobacin del personal,

Es autorizada por la administracin?

42. Existen expedientes de personal quecontengan:

Solicitud de empleoAutorizacin de contratacinAutorizacin de cambios de sueldosCumplimiento de obligaciones conorganismos de seguridad social

43. Son adecuados los controles de tiempo y losprocedimientos para el registro de asistencias?

44. Son debidamente revisadas y aprobadas porel jefe del departamento las nminas?

45. Se lleva un control adecuado de lasdeducciones obligatorias por concepto deSeguro Social Obligatorio, Ley de Vivienda yHabitat, Rgimen Prestacional de Empleo eINCES?

46. Se llevan actualizados losvacaciones y de horas extras?

libros de

II

Seccin I: ElAuditor

55Esp. Elena Surez


CLIENTE: PAG. 6/6FECHA DE AUDITORIA:


47. Se lleva un control adecuado del disfrute devacaciones y su adecuado registro?

48. Existe un sistema que permita la correctadistribucin contable de las remuneraciones alpersonal?

49. Se cumplen oportunamente las obligacionesde presentacin de informacin ante elMinisterio del Trabajo?

50. Se realiza el pago de nmina a travs decheque o transferencia directa al banco?

ARQUEO Y CONFIRMACIONES

Seccin J: ElAuditor

SITIO DEL ARQUEO:

ENCARGADO DEL FONDO:

TIPO DE MONEDA:

ARQUEO DE CAJA CHICA

FECHA: HORA:

AUDITOR:

57Esp. Elena Surez

LU

HUJ

_l

_l

m

CANTIDAD ESPECIFICACIN MONTO

X 100,00X 50,00X 20,00X 10,00X 5,00X 2,00

TOTAL BILLETES

CANTIDAD ESPECIFICACIN MONTO

X 1,00X 0,50X 0,25X 0,125X 0,10X 0,05X 0,01

TOTAL MONEDAS

TOTAL EFECTIVO

FACTURAS Y COMPROBANTES (AUDIT-002)CHEQUES AUDITADOS (AUDIT-O03)

TOTAL FONDO FSICO

TOTAL ASIGNADO SEGN LIBROSSOBRANTE (FALTANTE)OBSERVACIONES:

Hago constar que, he efectuado la cuenta de losmontos de los valores arriba especificados,verificando el total asignado segn Libros ydevuelto el total de los mismos al custodio arribamencionado.

Certifico que los valores especificadosfueron contados en mi presencia sindomedevueltos intactos y a mi enterasatisfaccin, por el auditor arribamencionado.

AUDITOR ENCARGADO DEL FONDO

|H

|1||1||


ARQUEO DE CAJA CHICA(RELACIN DE FACTURAS YCOMPROBANTES)

SITIO DEL ARQUEO:


AUDITOR:

TIPO DE MONEDA:

FECHA:

HORA:

58Esp. Elena Surez

FECHA NO. DOC. CONCEPTO APROB. MONTO

I|

||1

|n

I

I

II

H

I

Seccin I: ElAuditor

SITIO DEL ARQUEO:


AUDITOR:

TIPO DE MONEDA:

ARQUEO DE CAJA CHICA(RELACIN DE CHEQUES)

FECHA:

HORA:

59Esp. Elena Surez

FECHA NO. CONCEPTO BENEFICIARIO MONTO

II

||I

I

||

|11


(Banco)

60Esp. Elena Surez

Maracaibo, XX de XXXXde 2XXXREF:

Estimados Seores:

Rogamos a ustedes, llenareste informe y enviarlo porcorreoen ef sobre adjunto directamente a:NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS

Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853Maracaibo, Venezuela

Atentamente,

Firma Autorizada

(Sello)INFORME DEL BANCO

1 Tenemos que notificarles que a! cierre de operaciones al de de nuestroslibros mostraban el(los) saldo (s) a favorde nuestro clienteMETALES DEL ZULIA, C.A. (MEZUCA).

CantidadBs.

Cuenta No. Gira ConCheque

InteresesTipo

OBSERVACIONES

2 Adems tenemos que informar que nuestro cliente deba directamente por concepto de prstamos, descuentos,etc, en la misma fecha, la cantidad de Bs. como sigue: (si no hay, indquese).

CantidadBs.

Fecha delPrstamo

Fecha deVencimiento

Tipo InteresesPagado Hasta

Detalle de laDeuda

3 Si lo anterior no incluyegiros descontados o dados en garanta por terceros, favor indicarlo.Nuestro cliente tena deuda contingente como endosante de giros o pagars y/o fiador en la misma fecha por unacantidad total de Bs. como sigue (si no hay, indquese).

Cantidad Girado Fecha deVencimiento

OBSERVACIONES

4 Otras deudas directas o contingentes, letras de crdito abierto y garanta colateral (si no hay, indquese)i F=tamnpnianrlnFs5tarin de Cuenta Cortado al v espcimen de firma.

6 Las personas autorizadas para firmarcheques son las siguientes:

Exceptuando lo indicado arriba, nuestro clienteno tiene obligacin alguna.Favor enviar detalle de los apartes 2,3,4 y 6.

Firma Autorizada y Sello (Banco)

II

ni

|

|I

1|m

1

1

I

1

61Seccin I: ElAuditor Esp. Elena Surez

( NOMBRE DEL CLIENTE )DIRECCIN

Telfono: FaxCiudad XXXX - Estado XXXXXX

Fecha:

Nuestros auditores independientes NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS, estnefectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva(n) comunicardirectamente a ellos, su conformidad o reparos en relacin al SALDO PENDIENTE a la fechaabajo indicada. Esta carta no supone en modo alguno un cobro, sino procedimiento decomprobacin de nuestras cuentas.

Cabe la posiblidad de que, al recibir esta circular, usted (es) adeude (n) una cantidad inferiorala que indicamos, por haber efectuado algunos pagos con anterioridad, en cuyo caso leagradeceramos indicaran a nuestros auditores las fechas de tales pagos.

Con el fin de facilitar su contestacin adjuntamos un sobre debidamente fanqueado y dirigidoa los auditores.

Favor enviar su respuesta durectamemte a ellos, NO A NOSOTROS.

Atentamente,

Firma Autorizada(Sello)

CONFIRMACIN A LOS AUDITORES

NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS REF:Fax: (0261) 7928085 - Apartado 853Maracaibo

Estimados Seores:

El saldo de Bolvares(Bs. ) que aparece a nuestro cargo al de de , en losregistros de METALES DELZULIA, C.A. es correcto segn el siguiente detalle:

Giro ClI I Factura [

Observaciones:

Cuenta de AhorrosOtros Importe Cobros Posteriores

No. Fecha Fecha Cheque No.

Lugar y Fecha Sello, Firma y Cargo que ocupa

1i

II

1H

I|IH

|

62Seccin I: ElAuditor Esp. Elena Surez

( NOMBRE DEL PROVEEDOR )( DIRECCIN )

Telfono: (XXXX)Ciudad - Estado

Fecha:

Estimados Seores:

Nuestros auditores independientes (NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS, estnefectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin agradecemos se sirva (n) comunicardirectamente a ellos, EL SALDO A SU FAVOR a la fecha abajo indicada.

Con el fin de facilitar su contestacin adjuntamos un sobre debidamente franqueado ydirigido a los auditores.

Favor enviar sus respuestas directamente a ellos, NO A NOSOTROS.

Atentamente,

CONFIRMACIN A LOS AUDITORES

Firma Autorizada(Sello)

NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSFax: (XXXX) XXXXXX - Apartado XXX REF:Maracaibo

Estimados Seores:

El saldo de Bolvares(Bs. ) que aparece a nuestro favor al de de , en losregistrosde METALES DEL ZULIA C.A. (MEZUCA)es correcto segn el siguiente detalle.

i | Giro Cuenta de Ahorros| | Factura Otros Importe Pagos Posteriores

No. Fecha Fecha Cheque No.

Observaciones:

Lugar y Fecha Sello, Firma y Cargo que ocupa.

II

1|1

1

1

|1|1

63Seccin I:ElAuditor Esp. Elena Surez

Seores:EMPRESA DE SEGUROSDIRECCINCiudad.-

Estimados Seores:

Maracaibo, XX de XXXX de2XXX

En relacin con el examen de los Estados Financieros de NOMBRE DE LAEMPRESA al XX-XX-2XXX, les agradecemos se sirvan suministrar directamente anuestros Auditores Independientes NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS, lainformacin siguiente:

a) Detalle de todas las plizas de seguro vigente a la fecha arriba indicada, con lainformacin siguiente:

a.1) Nombre de la Compaa de Segurosa.2) Nmero de la pliza y cantidad aseguradaa.3) Descripcin y cobertura de la plizaa.4) Periodo Cubiertoa.5) Prima anual e importe de la prima sin expirar a la fecha arriba indicada.

b) Importe de cualquier reembolso o descuento en primas a nuestro favor a lafecha arriba sealada, mutuas o reciprocas.

c) Cualquier otro importe adeudado a ustedes por servicios, prstamos o porprimas no pagadas, incluyendo sumas adeudadas por concepto de plizasabiertas e imposiciones en plizas mutuas o reciprocas en los cuales estamossujetos.

d) Detalles por reclamaciones a favor o en contra nuestra. Favor indicar en cadacaso particular la naturaleza u origen de la accin, sumas eventuales y suestimado sobre posible liquidacin final.

e) Cualquier otra informacin de inters para nuestros auditores que se relacionecon cantidades importantes y que pudieran afectar los resultados de nuestrasoperaciones en la fecha arriba sealada.

I64Seccin I: El Auditor Esp. Elena Surez

Les estimamos su pronta contestacin a la informacin requerida, para lo cual lesanexamos un sobre franqueado dirigido a los citados auditores.

Firma: NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSDireccin:Telfonos (0261) 0000000 Fax No. (0261) 0000000E-mail:

I Sin otro particular, noses grato suscribirnos de ustedes.

1 Atentamente, NOMBRE DE LA EMPRESA

||I||E_flH

|

|I

Ledo. XXXXXXXCARGO

l|

||IHj

65Seccin/: El A uditor Esp. Elena Surez

Seores:NOMBRE DE LA EMPRESADireccinCiudad.-

Estimados Seores:

Maracaibo, de de

Los Auditores Independientes NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOS, estnefectuando un examen a nuestras cuentas y, a tal fin, agradecemos que en carcter deabogado de esta empresa se sirva enviar directamente a ellos, la siguiente informacin:

1. Una lista de todos y cada uno de los asuntos pendientes o en trmites que ustedestaba gestionando por nuestra cuenta al XX-XX-2XXX as como tambin loscomenzados despus de esa fecha indicando en cada caso:

a) Descripcin y situacin actual de reclamaciones judiciales en tramitacin o enpotencia, a favor o en contra de la empresa

b) Descripcin y situacin actual de los pleitos y/o recursos administrativos ogubernamentales ante la Nacin, los Estados o las Municipalidades,relacionados con la empresa

c) Su opinin en cuanto al probable pasivo de la entidad (incluyendo costo dejuicios, honorarios, gastos legales, etc.)

2. Importe adeudado a usted (es) por servicios y gastos al XX-XX-2XXX

3. Cualquier otra informacin sobre asuntos que afecten o puedan afectar la situacin dela empresa al XX-XX-2XXX

En vista de que muchas veces las opiniones de los abogados son transcritas en notassobre nuestros Estados Financieros, agradecemos que su respuesta y opinin sean losuficientemente explcita y clara para poderlas utilizar llegado el caso, les rogamos informarloas a los Auditores.

|Seccin I: ElAuditor

66Esp. Elena Surez

Con el fin de facilitar su contestacin, adjuntamos un sobre debidamente franqueado ydirigido a los Auditores. Favor enviar su respuesta directamente a ellos, NO A NOSOTROS.

Firma: NOMBRE DE LA FIRMA & ASOCIADOSDireccin:Telfonos (0261) 0000000 Fax No. (0261) 0000000E-mail:

Atentamente,

NOMBRE DE LA EMPRESA

Ledo. XXXXXXCARGO

MODELOS DE PRUEBAS DE AUDITORA

|1I

||


UNIVERSO:

EMPRESA EJEMPLO, C.A.PRUEBA DE DESEMBOLSOS

AL 31-12-2009

68Esp. Elena Surez

A-10 1/

Conformado por todos ios cheques emitidos por la empresa durante el periodo comprendidodel 01-01-2009 al 31-12-2009.

COMPOSICIN DEL UNIVERSO:

Banco

Banco

SELECCIN:

/

CorrelativoMes Desde Hasta

EneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSeptiembreOctubreNoviembreDiciembre

Total

12

Para la realizacin de esta prueba se revisar el 0% de los cheques emitidos; representandoXX cheques. Se comenzar la revisin por el primer cheque de la lista de bancos y luego unocada XX. En caso de cheques anulados se verificar su anulacin y se revisar el siguiente.

n =

n =

N x %i =

ATRIBUTOS:Para verificar la veracidad del pago se revisarn los siguientes puntos:

a) Firmas autorizadas del pagob) Firma del beneficiarioc) Factura o documento soported) Retencin de ISLRe) Retencin de IVAf) Registro Contable

g) Inutilizacin del Soporteh) Anulacin del cheque

N/n

EMPRESA EJEMPLO, C.A.PRUEBA DE DESEMBOLSOSAL 31-12-2009

No. Fecha BancoNdel

ChequeBeneficiario Monto Concepto a) b) c) d) e) f) g) h)

1234567891011121314151617181920

o

ce

3

3J-

9*

&

2t*>

O)a CD

II

II

I

I

I

II

I

I

1

I

I

1n

Seccin I: ElAuditor

EMPRESA EJEMPLO, C.A.PRUEBA DE DESEMBOLSOS

AL 31-12-2009

EXPLICACIN DE MARCAS

70Esp. Elena Surez

A-10 3/

Tomado de los listados de "Cheques Emitidos" por Banco Mensualmente

T Sumado.

Atributo verificado conforme.

IM/A Atributo no aplica.

II

I

1El

|1

11

1

I

jj


EMPRESA EJEMPLO, C.A.PRUEBA DE NMINA

AL 31-12-2009

71Esp. Elena Surez

P/N 1/

Universo:

Est conformado por todas las nminas elaboradas por la empresa durante elperiodo del 01-01-2009 al 31-12-2009

Composicin:>__

Tipo de Nmina

AdministracinVentas

Total

V.

No. de

Trabajadores

-y

Muestra

Seleccin:Se seleccionar la ltima nmina emitida en el mes de xxxxxxxxx 2009; de la cualse revisarn los clculos y expedientes del personal correspondientes al XX% de lostrabajadores activos al cierre. Comezando por el primero y luego uno de cada XX.

n = Nx%n =

i = N/n

i =

EMPRESA EJEMPLO, CAPRUEBA DE NMINAAL 31-12-2009

No. Trabajador Tipo deNmina

Cargo Fecha deIngreso

Fecha de

Inscripcinen IVSS

SueldoMensual

Asignaciones DeduccionesTotal aPagar f!

E

o

1 *=* i>

C/3

S;3

Ti

I19to

-vja 00

EMPRESA EJEMPLO, C.A.PRUEBA DE PAGOS POSTERIORESAL 31-12-2009

Factura

Proveedor Fecha No. MontoA v y

Total 0,00

Cheque RetencinIVA

RetencinISLR

Monto

PagadoObservacionesFecha | No. | Banco

. ^ ,/

0,00

>*- Tomado de la Relacin de Cuentas por Pagar al 31-12-2009.

/v Tomado del Reporte de Cheques emitido para el mes de Enero 2010.

T Sumado.

I5?to

s CD

MODELOS DEINFORMES DE AUDITORIA


NOMBRE DE L A EMPRESARIF J-00000000-0

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

81Esp. Elena Surez

n1

I

|

||||

|

1


NDICE

Dictamen

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Movimiento del Patrimonio

Estado de Movimiento de! Efectivo

Notas a los Estados Financieros

82Esp. Elena Surez

Pg.

1

2

3

4

1n

I

EI

|||

1

|1|I

83Seccin I:ElAuditor Esp. Elena Surez

DICTAMEN DE LOS CONTADORES PBLICOS INDEPENDIENTESMaracaibo, 00 de XXXXX

de 20XX

A la Junta Directiva y Accionistas deNOMBRE DE LA EMPRESACiudad.-

Hemos efectuado la Auditora de los Balances Generales de NOMBRE DE LAEMPRESA, al XX de XXXXXX de 20XX y 20XX y los Estados de Resultados,Estados de Movimientos del Patrimonio y Estados de Movimientos del Efectivo, paraios perodos terminados en esas fechas. La preparacin de dichos EstadosFinancieros es responsabilidad de la Gerencia de la empresa. Nuestraresponsabilidad es emitir una opinin sobre esos Estados Financieros en base anuestra Auditora.

Efectuamos nuestra Auditora de acuerdo con Normas de Auditora de AceptacinGeneral. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la Auditora paraobtener una seguridad razonable sobre si los Estados Financieros estn exentos deerrores significativos, lina Auditora incluye ei examen, a base de pruebas, de iasevidencias que respaldan los montos y revelaciones en ios Estados Financieros.Tambin, una Auditora incluye la evaluacin de los principios de contabilidadutilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como laevaluacin de la completa presentacin de los Estados Financieros. Consideramosque nuestra Auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados presentanrazonablemente, en todos sus aspectos substanciales, la situacin financiera deNOMBRE DE LA EMPRESA, al XX de XXXXXX de 20XXy 20XX, los resultados desus operaciones, ios movimientos des patrimonio y sos movimientos dei efectivo porlos periodos entonces terminados, de conformidad con Principios de Contabilidad deAceptacin General en Venezuela.

FIRMA DE AUDITORES

Lcao. socio

CPC No. 0.000

|I

I

1

I

I|jH

I

I


84Esp. Elena Surez

EMPRESA EJEMPLO, C.ARIF J-00000000-0

BALANCE GENERAL

Diciembre 31, 2008Con Cifras Comparativas para el 31-12-2007

( Expresados en Bolvares Nominales)

ACTIVO

CIRCULANTE

Efectivo (Nota 2)Cuentas por cobrar (Nota 3)Inventarlos

Gastos Pagados por AnticipadoTotal Activo Circulante

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (Nota 4)

OTROS ACTIVOS (Nota 5)

TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIOPASIVOCORTO PLAZO

i.S.LR. por PagarEfectos y Cuentas por Pagar (Nota 6)Gastos Acumulados y Retenciones por Pagar (Nota 7)

Total Pasivo Corte Plazo

LARGO PLAZO

Prestaciones Sociales

Crditos Diferidos

I i L H#wiU

pAIKlmUMIU

Capital Social (Nota 8)utilidades no Distribuidas

Reserva LegalTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2008

14.643.915

148.788.594

950.276.105

235.953.6801.349.662.294

162.246.056

474.421.595

1.986.329.945

2007

160.164.315

257.214.705

480.157.774

159.062.0831.056.598.877

175.868.172

300.000

1.232.767.049

138.638.430

192.147.601

613.563.842

8.120.533

238.807.245

257.084.472

944.349.873 cq [TJ2 25f>

7730.000

0

i. f O.U

3.723.676

26.601.000

952.079.373 534,336.926

64.000.000

960.903.215

9.346.857 .034.250.072

1.986.329.945

64.000.000

625.083.2669.346.857

688.430.123

1.232.767.049

Las notas anexas son parte integral de ios Estados Financieros

HI

I

|

1|

n

In

1

1


85Esp. Elena Surez

.3

EMPRESA EJEMPLO, C.A.RIF J-00000000-0

ESTADO DE RESULTADOSPOR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01-01-2008 AL 31-12-2008

Con Cifras Comparativas para el 31-12-2007(Expresados en Bolvares Nominales)

INGRESOSVentas y ServiciosOtros IngresosIngresos por Venta de ActivosTOTAL INGRESOS

COSTO DE VENTA

UTILIDAD BRUTA

EGRESOSGastos Generales y de Admn.

UTILIDAD EN OPERACIONES

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAR/SIENTOIntereses Financieros

Total Costo Integral de Financiamiento

Utilidad (Prdida) antes de I.S.L.R.

I.S.L.R. del Ejercicio

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

2008 2007

4.025.800.188 2.895.778.127670.288 148.514

37.603.134 04.064.073.610 2.895.926.641

2.136.001.219 1.573.143.959

1.928.072.391 1.322.782.682

1.442.131.372 1.188.136.547

485.941.019 134.646.135

3.794.614 -29.823.011

3.794.614 (29.823.011)

489.735.633

152.481.078

337.254.555

104.823.124

15.481.776

89.341.348

Las notas anexas son parte integral de los Estados Financieros

II

Seccin I: ElAuditor

EMPRESA EJEMPLO, C.A.RIF J-00000000-0

ESTADO DE MOVIMIENTO

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Suarez Capote Elena Maria Parte1

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