AUDITORIA TRIBUTARIA

¿ QUE ES ?

ETAPAS

OBJETIVOS QUIENES LA REALIZAN

FASES TECNICAS

EL AUDITOR

AUDITORIA DE RENTAOBJETIVO

AUDITORIA A LA C. M. Y DEL FU T.

AUDITORIA DE LAS CUENTASDE RESULTADOS

AUDITORIA DE LAS CUENTAS

PATRIMONIALES

CAPITALPROPIO

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

ESTADO DE RASULTADO

ESTADO DERESULTADO

FLUJOGRAMADE INFORMACION

IMPUESTOS POR PAGAR

EXISTENCIAS DEUDASPREVISIONALES

CONCEPTOCONCEPTO

La auditoria tributaria es el La auditoria tributaria es el examen y análisis de las examen y análisis de las transacciones realizadas por la transacciones realizadas por la entidad, efectuada en base a la entidad, efectuada en base a la aplicación de procedimientos aplicación de procedimientos sistemáticos tendientes a dar sistemáticos tendientes a dar una opinión sobre la situación una opinión sobre la situación impositiva de la empresa.impositiva de la empresa.

Objetivos de la Auditoria Objetivos de la Auditoria TributariaTributaria

1.-Verificar la correcta 1.-Verificar la correcta declaración y determinación de declaración y determinación de los impuestos que le afectan. los impuestos que le afectan.

2.-Verificar la aplicación de 2.-Verificar la aplicación de las franquicias y beneficios las franquicias y beneficios tributarios que le favorecen.tributarios que le favorecen.

Quienes la realizanQuienes la realizan

Profesionales independientes

El Servicio de Impuestos internos

Etapas de la A.T.Etapas de la A.T.

1.1. Reunión Preliminar o NotificaciónReunión Preliminar o Notificación2.2. Propuesta del Auditor IndependientePropuesta del Auditor Independiente3.3. Planificación del trabajoPlanificación del trabajo4.4. Ejecución Ejecución 5.5. Informe o LiquidaciónInforme o Liquidación

Fases de la AuditoriaFases de la Auditoria

IDENTIFICACION DE LAS DIVERSAS PARTIDASCONSIDERADAS EN LA

DECLARACION DE LOS IMPUESTOS

EVALUACION DE LA IMPORTANCIA

RELATIVA DE LAS PARTIDAS

REUNION DE EVIDENCIASPARA LA FORMACION

DEL JUICIO

EVALUACION DE LA VALIDES Y COMPETENCIAS DE LAS EVIDENCIAS

FORMULACION DEL JUICIO U OPINION FINAL

Técnicas de Auditoria Aplicables Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributariaa la Auditoria Tributaria

REVISION : De antecedentes Legales. REVISION : De antecedentes Legales.

OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.procedimientos.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.inventarios.

CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesco, proveedores, clientes.tesco, proveedores, clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la organización.jerárquicos de la organización.

CALCULOS O COMPUTOSCALCULOS O COMPUTOS ANALISISANALISIS

COMPARACIONESCOMPARACIONES

El Auditor TributarioEl Auditor Tributario

Auditor independiente o fiscalizadorAuditor independiente o fiscalizadorIndependencia, integridad y objetividadIndependencia, integridad y objetividadConfidencialidadConfidencialidadConocimiento actualizado de normasConocimiento actualizado de normasConocimiento de principios contablesConocimiento de principios contablesConocimiento de principios de auditoriaConocimiento de principios de auditoriaCultura general Cultura general

Su objetivo es verificar la correcta Su objetivo es verificar la correcta declaración de los distintos declaración de los distintos impuestos a la renta, que gravan a impuestos a la renta, que gravan a la empresa y su efecto en las la empresa y su efecto en las declaraciones de los propietarios declaraciones de los propietarios individuales, socios o accionistas.individuales, socios o accionistas.

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

OPERACIONES

COMERCIALES

DOCUMENTOSFACTURAS

NOTAS DE DEBITONOTAS DE CREDITO

BOLETAS

LIBROS

DIARIOMAYOR

BALANCES

DETERMINACION

DE LA RENTA LIQUIDA

IMPONIBLE

LIBROS

AUXILIARES

FLUJOGRAMA DE INFORMACIONDE LO PARTICULAR A LO GENERAL

Sumatoria de la determinación de la RLISumatoria de la determinación de la RLI Cotejo resultado contable versus imputadoCotejo resultado contable versus imputado Verificación de la valuación del activo Verificación de la valuación del activo financiero versus las normas tributariasfinanciero versus las normas tributarias Verificación de la valuación de pasivos y Verificación de la valuación de pasivos y provisiones versus normas tributariasprovisiones versus normas tributarias Verificación de la determinación de Verificación de la determinación de ingresosingresos Verificación de los gastos imputadosVerificación de los gastos imputados Verificación de las normas de Corrección Verificación de las normas de Corrección MonetariaMonetaria

RENTA LIQUIDA IMPONIBLEEstado Resultado

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

CAPITAL PROPIOCAPITAL PROPIO- - Sumatoria de la determinación.Sumatoria de la determinación.- Cotejo total del activo versus monto - Cotejo total del activo versus monto imputado.imputado.- Verificación de la valuación del - Verificación de la valuación del Activo Financiero versus Activo Activo Financiero versus Activo Tributario.Tributario.- Verificación de los componentes del - Verificación de los componentes del pasivo exigible.pasivo exigible.

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

ESTADO DE RESULTADOESTADO DE RESULTADORESULTADO DE EXPLOTACIONRESULTADO DE EXPLOTACION

–Ingresos de explotaciónIngresos de explotación–Costos de explotaciónCostos de explotación–Gastos de administración y ventasGastos de administración y ventas

RESULTADO FUERA DE EXPLOTACIONRESULTADO FUERA DE EXPLOTACION–Ingresos financierosIngresos financieros–Resultado empresas relacionadasResultado empresas relacionadas–Gastos financierosGastos financieros–Corrección MonetariaCorrección Monetaria–Diferencia de CambioDiferencia de Cambio–Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADO DEL EJERCICIO

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

DIFERENCIASDIFERENCIASCondonaciones Condonaciones Castigos de incobrables no Castigos de incobrables no justificadosjustificadosEstimaciones de incobrablesEstimaciones de incobrablesRecuperación de incobrablesRecuperación de incobrables

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

DEUDAS PREVISIONALESDEUDAS PREVISIONALES

PRINCIPALES CUENTASPRINCIPALES CUENTAS–AFPAFP–ISAPREISAPRE–INPINP

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA–ConfirmaciónConfirmación–Seguimiento contableSeguimiento contable–RecalculoRecalculo

Auditoria Tributaria Auditoria Tributaria

EXISTENCIASEXISTENCIAS

PRINCIPALES CUENTASPRINCIPALES CUENTAS–ExistenciasExistencias–Materias primasMaterias primas–Productos en procesoProductos en proceso–Productos terminadosProductos terminados

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA–InventariosInventarios

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

EXISTENCIASEXISTENCIASVALUACION INICIALVALUACION INICIALCosto HistóricoCosto HistóricoMaterias Primas + Mano de Obra + Materias Primas + Mano de Obra + CIF CIF

CORRECCION MONETARIACORRECCION MONETARIABoletín Técnico N° 13 C.C.Boletín Técnico N° 13 C.C.

OTROSOTROSCosteo de productosCosteo de productosValor de mercadoValor de mercadoObsolescenciaObsolescencia

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

DIFERENCIASDIFERENCIASCastigos Castigos Faltantes de inventarios no Faltantes de inventarios no justificadosjustificadosRetiro de bienesRetiro de bienesGastos indirectos de fabricaciónGastos indirectos de fabricaciónMenor valor de inventariosMenor valor de inventariosEstimación de obsolescenciaEstimación de obsolescencia

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

IMPUESTOS POR PAGARIMPUESTOS POR PAGAR

PRINCIPALES CUENTASPRINCIPALES CUENTAS–IVA Débito FiscalIVA Débito Fiscal–Retenciones de Segunda CategoríaRetenciones de Segunda Categoría–Impuesto UnicoImpuesto Unico

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA–ConfirmaciónConfirmación–Seguimiento contableSeguimiento contable

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta

Finalidad de los profesionales Finalidad de los profesionales independientesindependientes

Detección de errores u omisiones Detección de errores u omisiones que afectan las bases imponibles.que afectan las bases imponibles.

Informar sobre la gravedad y Informar sobre la gravedad y trascendencia de los errores u trascendencia de los errores u omisiones en el cumplimiento de la omisiones en el cumplimiento de la declaración y pago del tributo.declaración y pago del tributo.

Proposición de las soluciones Proposición de las soluciones legales o administrativas para legales o administrativas para enmendar los errores u omisiones enmendar los errores u omisiones detectados.detectados.

Finalidad del SIIFinalidad del SII

Detectar errores u omisiones en las Detectar errores u omisiones en las declaraciones tributariasdeclaraciones tributarias

Liquidar y girar las diferenciasLiquidar y girar las diferencias Aplicar sanciones Aplicar sanciones

Auditoria de las cuentas de Auditoria de las cuentas de resultadoresultado

Verificación de los ingresos Verificación de los ingresos gravadosgravados

Ingresos normales y extraordinariosIngresos normales y extraordinarios Verificación de los gastos:Verificación de los gastos:

1.- Necesarios para producir la renta1.- Necesarios para producir la renta 2.- Correspondan al período2.- Correspondan al período 3.- Acreditados fehacientemente3.- Acreditados fehacientemente 4.- Tengan una razón de negocio4.- Tengan una razón de negocio 5.- Otros requisitos del Art. 31 5.- Otros requisitos del Art. 31

Auditoria de cuentas de Auditoria de cuentas de patrimoniopatrimonio

VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:FIJO:

Valuación inicial (materialidad)Valuación inicial (materialidad) Adiciones Adiciones Bienes ObsoletosBienes Obsoletos Bienes LeasingBienes Leasing DepreciaciónDepreciación Faltantes de InventariosFaltantes de Inventarios Crédito del 33 BISCrédito del 33 BISVERIFICACION DE LAS PROVISIONES:VERIFICACION DE LAS PROVISIONES: De documentos no recibidosDe documentos no recibidos De vacacionesDe vacaciones De gratificacionesDe gratificaciones De indemnización por años de serviciosDe indemnización por años de servicios De Impuesto a la RentaDe Impuesto a la Renta

CORRECCION MONETARIACORRECCION MONETARIAEs el costo de adquisición reajustado Es el costo de adquisición reajustado por la variación del IPC. (costo por la variación del IPC. (costo histórico corregido) histórico corregido)

FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLESFUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLESEs el libro donde se registran , los retiros Es el libro donde se registran , los retiros o distribuciones efectuados por los socios y o distribuciones efectuados por los socios y que nos permite determinar la utilidad que nos permite determinar la utilidad tributaria de estos.tributaria de estos.Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con contabilidad completa, están obligados a contabilidad completa, están obligados a llevar este registrollevar este registro

Auditoria Tributaria RentaAuditoria Tributaria Renta