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Impuesto al Valor Agregado

Dr. C.P. Oscar PiccinelliC.P. Verónica Cumo

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IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

EJERCITACION TÉCNICA



ASPECTO ESPACIAL• Un sujeto inscripto en IVA viaja a San Pablo (Brasil) y presta un

servicio profesional a una empresa brasileña

• Una empresa argentina vende a otra sociedad del país mercaderías en tránsito que está importando desde Alemania. Las mercaderías están en viaje en un barco sobre el océano Atlántico.

• Honorarios de un arquitecto argentino facturados a una empresa constructora de Uruguay por elaborar un proyecto de una obra a ejecutarse en Punta del Este. El trabajo se realizó en el Estudio del arquitecto en Buenos Aires.

• Intereses pagados por una sociedad argentina a un banco uruguayopor un préstamo que aplicó a prefinanciar exportaciones



ASPECTO OBJETIVO• Una sociedad argentina transfiere a otra del país en forma

definitiva una marca comercial

• Una sociedad argentina concede localmente una franquicia comercial, incluido el derecho a uso de una marca registrada. Lecobra un precio inicial de 100.000 por el derecho a usar la marca y los procedimientos y el 10% mensual sobre ventas por la concesión durante 60 meses.

• Un responsable inscripto hace una donación de mercaderías a CARITAS



ASPECTO OBJETIVO• Un laboratorio entrega muestras a médicos a través de sus

APM

• BUENA MADERA SA vendió a nombre propio pero por cuenta o orden de una mueblería, también inscripta en IVA, mesas recibidas en consignación

• BUENA MADERA SA exportó a Chile una partida de muebles. Además realizó un estudio técnico para la misma firma chilena consistente en el diseño de sillones que esta firma comercializará en su país.



ASPECTO TEMPORAL• La contadora Marina tiene un abono mensual por asesoramiento a un

cliente.

• CRECEMAS SA vende y entrega fertilizantes a un productor agropecuario que le pagará dentro de 3 meses con 20 quintales de soja una vez que efectúa la cosecha.

• Interés de un préstamo devengado en diciembre 2009 con vencimiento de pago en marzo 2010. Al vto. no se pagan los intereses y se devengan punitorios por el incumplimiento.



ASPECTO SUBJETIVO• Julio Chavez que trabaja en relación de dependencia, vende la PC que

utiliza en su domicilio a su compañero de trabajo Gervasio Aguirre quien repara y mejora la PC y la vende a otro compañero de trabajo 20 días después.

• La contadora Marina Borges, responsable inscripta en IVA por su actividad profesional, aporta a una SA un automóvil que usaba los fines de semana para pasear con su familia.



ASPECTO SUBJETIVO• Vito Martínez que trabaja en relación de dependencia, le repara una

canilla a un vecino cobrándole $ 100. Se aclara que Vito no se dedica a este oficio sino que lo hizo como favor al vecino.

• Una sociedad entrega a un empleado una PC nueva sin uso que recibiera en pago por parte de un cliente, para cancelar la deuda que mantenía con aquel en concepto de sueldos atrasados. La sociedad es IVA exenta porque se dedica exclusivamente al alquiler de viviendas.



HECHOS IMP. COMPLEJOS• Prestación de servicio exenta en la que el prestador incorpora bienes

muebles gravados adquiridos a terceros

• Prestación de servicios gravada en la que se incorporan bienes muebles exentos

• Prestación de servicios exenta que se realiza en forma conjunta y complementaria con una prestación gravada



HECHOS IMP. COMPLEJOS• Un responsable inscripto vende un paquete accionario de una SA y

financia la venta cobrando intereses.

• Venta de un libro por $ 200 por parte de una librería que a pedido del cliente lo entrega a domicilio cobrando por el servicio un adicional de $ 30.

• Venta de hacienda vacuna en la que el productor financia al adquirente cobrándole un interés.



LOCACIÓN DE INMUEBLES• Bruno Díaz alquila un departamento a Ricardo Tapia que lo usará

como vivienda personal y de su familia directa. El alquiler es $ 5.000 mensuales

• Alquiler de una vivienda por $ 3000 mensuales. El locatario del contrato es una empresa que lo alquila para vivienda de sus funcionarios.

• Inmobiliare SA alquila un edificio a la AFIP donde funcionará una de las agencias



LOCACIÓN DE INMUEBLES• Alquiler de un local comercial por $ 1.000 mensuales. El locatario paga

una llave anticipada al comienzo del contrato de $20.000 por única vez. El contrato es a 3 años.

• Alquiler de un inmueble rural que se destina al cultivo de aceitunas. En el contrato se establece que en el campo funcionará una pequeña planta para producir aceitunas rellenas con destino a exportación

• Se alquila un local en $ 1.500 por mes y en el contrato se establece que el locatario se hará cargo de las expensas.



EJERCICIO PRÁCTICO COMPLETO



EJERCICIO PRÁCTICO – DDJJ JUNIO 2011VENTAS DEL PERIODO

1.FACT. Nº 356 – 15 UNIDADES PROD “A” $ 3.000 + IVA 10,5% = $ 3152.FACT. Nº 357 - 15 UNIDADES PROD “B” $ 3.000 + IVA 21% = $ 6303. FACT. Nº 358 - 8 UNIDADES PROD “C” $ 3.000 –IVA EXENTO4.FACT. Nº 359 - COMISIONES $ 1.000 + IVA 21% = $ 210 5.FACT. Nº 360- ANTICIPO A CUENTA DE LA VENTA DE 10 UNID DEL PROD. “B”POR $ 1000 + IVA 21% =$ 210. EL ANTICIPO DEJÓ FIJADO EL PRECIO. LA MERCADERÍA SE ENTREGARÁ EN JULIO 2011.6.NOTA CRÉDITO POR UN DESCUENTO OTORGADO SOBRE FACT. 356 $ 300 + IVA= $31,5.7.EL DÍA 15-06-11 LA SOCIEDAD VENDIÓ EN $30.000 POR ESCRITURA PÚBLICA UNA OFICINA QUE ADQUIRIÓ EN EL MES DE JULIO DE 2006 Y QUE DESDE DICHA FECHA ESTUVO AFECTADA COMO SEDE DE LA ADMINISTRACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. EN OCASIÓN DE LA COMPRA, “EJEMPLO S.A.” PAGO A LA EMPRESA CONSTRUCTORA VENDEDORA UN MONTO DE IVA DE $5.000 QUE COMPUTÓ COMO CRÉDITO FISCAL EN LA DECLARACION JURADA DEL MES DE LA COMPRA.



ADQUISICIONES DEL MES DE JUNIO DE 2011

1. 10 UNIDADES DEL PROD “A”. PRECIO NETO $ 1.000 + IVA $ 105. 2. 10 UNIDADES DEL PROD “B”. PRECIO NETO $ 1.000 + IVA $ 210. SE ACLARA QUE LA

FACTURA TIENE FECHA 30.06 MIENTRAS QUE EL REMITO ESTA FECHADO EL 01.07. LAS MERCADERÍAS NO ESTUVIERON DISPONIBLES PARA EL COMPRADOR HASTA EL 01.07.

3. 10 UNIDADES DEL PROD “C” PRECIO NETO $ 1.000 + IVA EXENTO. 4. 1 PC PARA USAR COMO BIEN DE USO DE LA SOCIEDAD. PRECIO NETO $ 2.000 + IVA

$210. 5. IMPORTACIÓN DE UNA HERRAMIENTA PARA EL EMBALAJE DE LOS PRODUCTOS: IVA

PAGADO EN LA ADUANA: $ 80. (Despacho N°11001IC05123456Y) 6. IMPORTACIÓN DE MATERIALES DE EMPAQUE PARA LOS PROD. “A” Y “B” PRECIO NETO

$ 500 + IVA $ 105. (Despacho N°11001IC05123456Y) 7. MATERIAL DE EMPAQUE PARA EL PROD C. PRECIO NETO $ 200 + IVA $ 42. 8. FACTURA TELEFÓNICA IVA: $ 100. 9. TICKETS DE ESTACIONAMIENTO DE LOS VEHÍCULOS DE LA EMPRESA: IVA: $ 20. 10. FACTURA DEL AUDITOR CONTABLE: IVA $ 55. 11. NOTA DE CRÉDITO RECIBIDA DEL PROVEEDOR DE COMPUTADORAS POR $ 200 + IVA

$21. 12. AUTOMÓVIL PARA EL USO DE LA SOCIEDAD. PRECIO NETO $70.000 + IVA $14.700.



OTRA INFORMACION

1. DE LA DDJJ DE IVA POR EL PERÍODO MAYO 2011 SURGE LOS SIGUIENTES SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE:

A) SALDO TÉCNICO ART. 24 1º PARRAFO: $ 300 B) SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD ART. 24 2º PARRAFO: $ 500. SE ACLARA QUE EL DIA 5

DE JULIO EL CONTRIBUYENTE UTILIZÓ $ 50 DE DICHO SALDO PARA COMPENSAR INTERESES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. RETENCIÓN DE IVA EFECTUADAS POR UN CLIENTE EN EL MES DE JUNIO: $ 20

3. CON MOTIVO DEL PAGO DE DOS FACTURAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO RECIBIDO DESDE EL EXTERIOR EL CONTRIBUYENTE SUFRIO POR PARTE DEL BANCO DE GALICIA LAS SIGUIENTES PERCEPCIONES DE IVA POR LA RG (AFIP) 549/99:

a. 28.05.11 $ 70 (SERVICIO PRESTADO Y PAGADO EN MAYO) b. 25.06.11 $ 110 (SERVICIO PRESTADO Y PAGADO EN JUNIO)



DECLARACIÓN JURADA DEL IVA QUE CORRESPONDE AL MES DE JUNIO 2011SOLUCIÓNDÉBITO FISCAL

SOBRE INGRESOS GRAVADOS:

FACT. 356 (ref. vtas 1) 315,00FACT. 357 (ref. vtas. 2) 630,00FACT. 359 (ref. vtas 4) 210,00FACT. 360 (ref. vtas. 5) A 210,00N/C RECIBIDA (ref. adq. 11) B 21,00REINT CRED VTA INMUEBLE (ref vtas. 7) C 5000,00DEV. CRED. X DONACIONES (ref. vtas. 8) D 52,50

6438,50

A. SEGÚN CRITERIO DICTAMEN (DAT) Nº 70/92B. SE APLICA LA REGLA DE LA ADICIÓN QUE MANDA SUMAR AL DEBITO FISCAL EL IMPUESTO DETERMINADO SOBRE LOS DESCUENTOS RECIBIDOS DE PROVEEDORES (ART. 11)C. DEBE ADICIONARSE AL DEBITO FISCAL EL CREDITO COMPUTADO POR LA COMPRA DEL INMUEBLE EN TANTO SE TRANSFIERE EL INMUEBLE ANTES DE LOS 10 AÑOS DESDE SU AFECTACION A LA ACTIVIDAD (ART. 11 – 3º PARRAFO)D. POR APLICACIÓN DEL ART. 58 DEL DR



CREDITO FISCAL

# CONCEPTO REF IVA FACTURADO COEF IVA COMPUTABLE

1 COMPRA PROD A 105,00 1,0000 105,002 COMPRA PROD B 1 0,00 1,0000 0,003 COMPRA PROD C 2 0,00 1,0000 0,004 COMPRA PC 3 210,00 0,1892 39,735 IMPORT HERRAMTAS 3 80,00 0,1892 15,146 MAT. EMPAQUE AyB 105,00 1,0000 105,007 MAT. EMPAQUE C 2 42,00 0,0000 0,008 FACT. TELEFONICA 3 100,00 0,1892 18,929 TICKETS ESTACIONAM 4 20,00 0,0000 0,00

10 FACT. AUDITOR 3 55,00 0,1892 10,4111 N/C DESC OTORGADO 5 31,50 1,0000 31,5012 AUTOMÒVIL 3 y 6 4.200,00 0,1892 794,6413 IMPO SERVICIOS 7 70,00 1,0000 70,00

5.018,50 1.190,33

(1) LAS MERCADERÍAS NO ESTABAN ENTREGADAS NI DISPONIBLES PARA EL ADQUIERENTE

HAST A EL 01.10. EL CRÉDITO NO PUEDE COMPUTARSE EN LA DD JJ DE SETIEMBRE POR NO HABERSE VERIFICADO EL HECHO IMPONIBLE EN CABEZA DEL VENDEDOR (ARTS 6, SEGUNDO PÁRRAFO Y 12 ÚLT. PÁRRAFO

(2) LA COMPRA SE VINCULA EN SU TOTALIDAD A VENTAS EXENTAS (ART.12 INC. A) (3) LA COMPRA SE DESTINA INDISTINTAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS Y SU

APROPIACION A UNAS Y OTRAS NO ES POSIBLE. EL COMPUTO PROCEDE RESPECTO DE LA PROPORCION CORRESPONDIENTE A LOS INGRESOS GRAVADOS (ART. 13)

(4) CREDITO NO COMPUTABLE POR NO CONSIDERARSE VINCULADO A OPERACIONES GRAVADAS (FICCION LEGAL DISPUESTA POR ART. 12 INC. A) PTO. 3 DE LA LEY)

(5) SE APLICA LA REGLA DE LA ADICIÓN QUE MANDA SUMAR AL CREDITO FISCAL EL IMPUESTO DETERMINADO SOBRE LOS DESCUENTOS QUE OTORGUE EL CONTRIBUYENTE A SUS CLIENTES (ART. 12 INC. B)

(6) CRÈDITO FISCAL A COMPUTAR POR LA COMPRA DE UN AUTOMÒVIL NO PODRÀ EXCEDER EL QUE RESULTE DE APLICAR A $20.000 NETOS DE IVA. (ART. 12 INC.A) PTO.1)

(7) SERVICIOS PRESTADOS EN EL EXTERIOR UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAIS. EL COMPUTO DEL CREDITO PRECEDE EN EL PERIODO FISCAL INMEDIATO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SE PERFECCIONE EL HECHO IMPONIBLE QUE LO ORIGINA (ART. 12 DE LA LEY ULTIMO PARRAFO IN FINE)



VENTAS NETAS GRAVADAS (1) 7700VENTAS NETAS EXENTAS Y NG (2) 33000TOTAL VENTAS NETAS GRAV Y EX 40700

VENTAS GRAVADAS X 100 7700 X 100 18,92%TOTAL VENTAS (GRAV Y EX) 40700

(1) 3000 + 3000 + 1000 + 1000 - 300 = 7700(2) 3000 + 30000 = 33000

PRORRATEO DEL CRÉDITO FISCAL (CÁLCULO)



LIQUIDACION DEL MES DE JUNIO DE 2011

DEBITO FISCAL 6438,50CREDITO FISCAL -1190,33SUBTOTAL 5248,17

MENOS:SALDO TECNICO -300SALDO 2º PARRAFO* -450RETENCIONES DEL MES -20 -770,00A FAVOR DE AFIP DGI 4478,17

* 500 - 50 = 450



APLICATIVOAPLICATIVOIVA 5.2IVA 5.2RELEASE 14RELEASE 14































































Muchas Gracias

Dr. C.P. Oscar PiccinelliC.P. Verónica Cumo

