32
Ответственность за налоговые нарушения Dmitri Teplõhh, MA присяжный адвокат
Ответственность за
налоговые нарушения
Dmitri Teplõhh, MA
присяжный адвокат
Введение• Налоговое производство
– контроль
– предварительный арест
– личная ответственность члена правления
• Ответственность за виновные деяния
– члена правления
– юридического лица
Ответственность
Налоговое производство
Налоговое решение (юр.лицо)
Ответственность члена правления
Виновные деяния
Проступки Преступления
Налоговое производство
Контроль или ревизия?
Мои права и обязанности?
Возможности налогового департамента
Основные ошибки при производстве
Начало производства
• Текущий контроль
– Первое действие
• Ревизия (Цель – выяснение всех обстоятельств, связанных с ревизуемой налоговой обязанностью)
– Распоряжение
Дмитрий Теплых
Истребование информацииот субъектов налога
• Обязанность субъектов налога оказывать содействие в производстве
– Хранение документации
– Своевременное предоставление доказательств, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения
Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных
Дмитрий Теплых
Истребование информацииот субъектов налога
• Право отказаться от предоставления данных
– дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или родственников
– Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник
Коммерческая тайна не ограничивает возможность получения данных (RKL nr 3-3-1-14-98)
Дмитрий Теплых
Истребование информации от третьих лиц
• Право отказаться от предоставления данных
– супруги, родственники, родственники супругов по прямой линии, сестрам и братьям супругов (исключение в связи с имеющейся у них обязанностью по уплате налогов)
– дача ответов означает признание лицом виновными в совершении правонарушений самого себя или лиц указанных выше
– Адвокат, врач, нотариус, патентным поверенный, священник
– Аудитор
Дмитрий Теплых
Мои права и обязанности?
• Основные принципы налогового производства:
– справедливое производство и равное обращение
– право быть выслушанным
– обязанность разъяснения
– принцип расследования
– обязанность содействия
Пример
Выдан контрольный акт. На ознакомление и предоставление своего мнения 7 дней. Ходатайство о продлении срока - не удовлетворено.
равное обращение?
справедливое производство?
право быть выслушанным?
Возможности налогового департамента
• Налоговая обязанность при переходе предприятия
• Налоговая обязанность при сделках и действиях, совершаемых с целью уклонения от уплаты налогов
• Личная ответственность члена правления
Налоговые обязанности при передаче предприятия
• При передаче предприятия или его части налоговые обязанности переходят к приобретателю (VÕS § 182, MKS § 37)
• Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату налоговой задолженности (VÕS § 183, MKS § 38)
Дмитрий Теплых
Статья 84
• Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, которые соответствуют фактической экономической сущности сделки или действия.
Предварительный арест
• административный суд
• обоснованное сомнение
Личная ответственность члена правления
Сроки
При каких обстоятельствах?
Возможности?
Основные ошибки при производстве
Скорость производства
Отсутствие практики и информации
Сбор доказательств
Уголовная ответственность члена правления
Основания
Нарушения
Основания для
привлечения к уголовной
ответственности
Основания для применения наказания
• Закон
• Деяние (действие или бездействие)
• Умысел
• Исключение противоправности
• Вина
Дмитрий Теплых
Ответственность за бездействие
• Лицо несет ответственность за бездействие, если оно юридически было обязано предупредить наступление описанного в законе последствия.
• Юридическая обязанность?
Дмитрий Теплых
Умысел
• Намерение
• прямой умысел
• косвенный умысел
Дмитрий Теплых
Деяния, совершенные по неосторожности
• Только в предусмотренных законом случаях
• Лицо, которое при совершении деяния не знало об обстоятельстве, соответствующем составу виновного деяния, не считается совершившим деяние умышленно.
• Незнание закона не исключает умысел и неосторожность.
Дмитрий Теплых
Исполнитель vs Соучастник
• Исполнитель = лицо совершающее деяния
• Соисполнитель = два лица, совершающие деяния, совместно и согласованно
• Соучастник = подстрекатель и пособник
– Подстрекатель = умышленно склонившее другое лицо к совершению умышленного деяния
– Пособник = умышленное оказание содействия
Дмитрий Теплых
Наиболее встречающиеся нарушения
• Деяния, связанные с коммерческими товариществами
• Деяния, связанные с банкротным и исполнительным производством
• Налоговые виновные деяния
Статья 3891. Уклонение от уплаты налогов в крупном размере
• представление ложных данных с целью:
– уменьшения налоговой обязанности
– увеличения или создания требования о возврате
– нарушение обязанности по удержанию налога
• если вследствие этого недопоступила в качестве налогов неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его
Дмитрий Теплых
Статья 3892. Налоговое мошенничество в крупном размере
• Заведомо ложные данные с целью увеличения или создания требования о возврате
• Если в качестве налогов недопоступила или возмещена неосновательная сумма, соответствующая крупному размеру вреда или превышающая его
Дмитрий Теплых
Закон о налогообложении
• Статья 1531. Уклонение от уплаты налогов
• Статья 1532. Налоговое мошенничество
• Статья 154. Создание препятствий действиям налогового управляющего
• Те же действия, совершенные юридическим лицом, - влекут наложение штрафа
Дмитрий Теплых
Статья 3811. Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета
• Заведомое нарушение требований организации бухгалтерского учета
• заведомо незаконное уничтожение, сокрытие или повреждение бухгалтерских документов
• непредставление данных в бухгалтерских документах или представление неправильных данных
• значительно затруднившее получение обзора имущественного положения лица
Дмитрий Теплых
Статья 3851. Невыполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве
• Невыполнение предусмотренной законом обязанности по подаче заявления о банкротстве
Дмитрий Теплых
Ответственность юридического лица
Ответственность юридического лица
• ответственность за деяние, совершенное его:
– органом
– членом этого органа
– руководящим работником
– или компетентным представителем
• в интересах юридического лица.
Дмитрий Теплых
