A Guide to the IFRS for SMEsInternational Accounting Standards BoardMarch 2016

Nozar Poursheikhian – MBA Student of Tabriz University

E-Mail: nozar.p@hotmail.com

Phone Number: +98 921 203 78 64

2 Table of Contentsفهرست مطالب

1. What is the IFRS for SMEs?

2. Who is it aimed at?

3. How does it differ from full IFRS

Standards?

4. Reviews of the IFRS for SMEs

5. Who is using it?

6. Implementation support from the Board

نهادهای 1. مالی گزارش الملل�ی بی�ن اس�تاندارد کوچک و متوسط چیست؟

این استاندارد متوجه چه کسانی است؟2.

جامع 3. اس�تاندارد ب�ا اس�تاندارد نوع ای�ن تفاوت چیست؟

بازنگری های استاندارد مذکور4.

چه نهادهایی از این استاندارد استفاده می کنند؟5.

پشتیبان�ی هیات اس�تانداردهای بی�ن المللی گزارش 6.مالی

3

What is the IFRS for SMEs?

استاندارد بین المللی گزارش مالی نهادهای کوچک و متوسط چیست؟

4 Introductionمقدمه

The International Financial Reporting Standard

for Small and Medium-sized Entities (IFRS for

SMEs) is a set of high quality financial reporting

principles that is tailored to the capabilities of

smaller businesses and for the needs of those who

use small-company financial statements.

مالی گزارش الملل�ی بی�ن اس�تاندارد نهادهای کوچ�ک و متوس�ط، مجموعه ای از قوانی�ن مس�تحکم اس�ت ک�ه بر اساس توانای�ی های تجارت های ک�وچ�ک طراحی از که اس�ت کس�انی مخص�وص و شده بیانی�ه شرک�ت های مال�ی کوچ�ک استفاده

می کنند.

5 A global Standard for SMEsیک استاندارد جهانی برای نهادهای کوچک و

متوسطThe IFRS for SMEs is a self-contained, globally

recognised, Standard, first issued in July 2009.

Compared with full IFRS Standards and many sets

of national generally accepted accounting

principles, the IFRS for SMEs is much easier and

shorter. In 2015, the International Accounting

Standards Board completed a comprehensive

review of the IFRS for SMEs, and from this

review issued limited amendments to the 2009

Standard that are effective from 1 January 2017.

اس�تاندارد بی�ن الملل�ی گزارش مالی نهادهای ی�ک قرارداد شناخته شده و متوس�ط کوچ�ک

صادر شد. 2009جهان�ی اس�ت ک�ه در س�ال در مقایس�ه ب�ا اس�تاندارد بی�ن المللی گزارش از قوانی�ن حسابداری مال�ی جام�ع و بس�یاری جام�ع بی�ن الملل�ی، ای�ن اس�تاندارد بسیار کوتاه

سال در باشد. م�ی س�اده هیات 2015و ،مربوط�ه ی�ک بازبین�ی هم�ه جانب�ه در رابط�ه با این اس�اس بر و داد انجام اس�تاندارد ای�ن بازبین�ی، اص�الحاتی انجام ش�د ک�ه از اول ژوئن

اجرا می شوند.2017

6 Worldwide adoptionاتخاذ جهانی

The IFRS for SMEs is available for any

jurisdiction to adopt, whether or not it has adopted

full IFRS Standards. Each jurisdiction must

determine which entities are permitted or required

to use the Standard. The Board’s only restriction is

that entities that have public accountability should

not use it.

اس�تاندارد مورد بررس�ی م�ی توان�د توس�ط هر حوزه ای مورد اس�تفاده قرار گیرد حت�ی اگر نکرده اجرا را اس�تاندارد جامع حوزه مذکور باشد. ه�ر حوزه ای بای�د مشخ�ص کن�د ک�ه چه نهادهای�ی اجازه دارن�د ی�ا نیاز دارن�د ک�ه از این محدودیت تنه�ا نمایند. اس�تفاده اس�تاندارد به ملزم ک�ه نهادهای�ی ک�ه اس�ت ای�ن هیات نمی هس�تند عموم�ی افکار ب�ه پاس�خگویی

توانند از این استاندارد استفاده نمایند.

7 Why would SMEs and jurisdictions use it?چرا حوزه ها و شرکت های کوچک و متوسط به این

استاندارد نیاز دارند؟The IFRS for SMEs was issued in response to

strong international demand, from both developed

and emerging economies, for a rigorous and

common set of accounting standards for smaller

companies. The IFRS for SMEs can play an

essential role in helping SMEs gain access to

capital. This is because it can improve the quality

of reporting in comparison with many existing

national accounting requirements. At the same

time, it is easier to apply than full IFRS Standards.

اس�تاندارد بی�ن الملل�ی گزارش مالی نهادهای کوچ�ک و متوسط بر پایه نیازهای اساسی بین الملل�ی اقتص�ادهای رشدیافت�ه و درحال رشد ص�ادر ش�د ت�ا اس�تانداردهایی محک�م و یکسان این کند. ایجاد کوچ�ک های شرک�ت برای اس�تاندارد م�ی توان�د نقش�ی کلیدی در کم�ک به به رس��یدن برای غیربزرگ های شرک��ت موضوع، این دلی�ل کند. ایف�ا زیاد س�رمایه ارتقای کیفیت گزارش توانای�ی اس�تاندارد در ده�ی در مقایس�ه ب�ا اس�تاندارهای ملی گزارش این اجرای همزمان، اس�ت. موجود ده�ی اس�تاندارد بس�یار س�اده ت�ر از اجرای استاندارد

جامع است.

8

Who is it aimed at?

این استاندارد متوجه چه کسانی است؟

9 Size is no barrierابعاد مانع نیست

Any company of any size is eligible to use the

IFRS for SMEs, provided it does not have public

accountability. An entity has public accountability,

and therefore should use full IFRS Standards, if its

securities are publicly traded, or it holds assets in

a fiduciary capacity for a broad group of outsiders

as a primary businessThe local authorities in a

jurisdiction can add a barrier if it wishes to do so.

شرایط واج�د ابعادی ه�ر ب�ا شرکت�ی ه�ر اس�تفاده از ای�ن اس�تاندارد اس�ت؛ تنه�ا ب�ا این افکار به پاس�خگویی ب�ه ملزم ک�ه شرط افکار به بای��د ک�ه نهادی نباشد. عموم�ی جامع اس�تاندارد از بای�د ده�د پاس�خ عموم�ی اس�تفاده کن�د؛ مانن�د شرک�ت های�ی که فروش یا ان��د داده انجام بهادار اوراق عموم��ی

شرکت هایی که با دارایی های قرض الحسنه افرادی غیر از بنیانگذاران شرکت تجارت می چنین توان��د م��ی محل��ی حوزه ی��ک کنند.

محدودیتی را برای نهادهای خود اعمال کند.

10

How does it differ from full IFRS Standards?

تفاوت این استاندارد با استاندارد جامع چیست؟

11

The IFRS for SMEs is tailored for SMEs by

focussing on the needs of users of SME financial

statements for information about cash flows,

liquidity and solvency. It also takes into account

the costs to, and the capabilities of, SMEs to

prepare financial information.

اس�تاندارد بی�ن الملل�ی گزارش مالی نهادهای ویژه نیازهای ب�ه توج�ه ب�ا و متوس�ط کوچ�ک در و متوسط و کوچ��ک نهادهای کاربران جریان به مربوط مال�ی های بیانی�ه راس�تای نقدینگ�ی، نقدینگ�ی و پرداخت�ی اس�ت. همچنین هزینه از تاثیرپذی�ر مال�ی اطالعات ای�ن تهی�ه های شرکت های توانای�ی و کار ای�ن های

کوچک و متوسط است.

12 Easier to applyسادگی اجرا

Compared with full IFRS Standards and many

national requirements, the IFRS for SMEs is less

complex in a number of ways.

Topics that are not relevant to SMEs have been

omitted, for example earnings per share, interim

financial reporting and segment reporting.

از ب�ا اس�تاندارد جام�ع و بسیاری در مقایس�ه المللی بی�ن اس�تاندارد مل�ی، های نیازمندی متوسط و کوچ�ک نهادهای مال�ی گزارش

دارای پیچیدگی های بسیار کم تری است.

موضوعات�ی که مربوط ب�ه شرک�ت های کوچک حذف استاندارد ای�ن از نیس�تند متوس�ط و شده اند. موضوعات�ی مانن�د: درآم�د ه�ر سهم،

گزارش مالی موقت و گزارش هر بخش.

13

Reviews of the IFRS for SMEsبازنگری های استاندارد مذکور

14

When the IFRS for SMEs was issued, the Board

said it would undertake a comprehensive review

of the Standard after two years of use by SMEs.

This review was completed in 2015. Future

amendments to the IFRS for SMEs are not

expected to be more frequent than once every

three years, to provide SMEs with a stable

platform.

گزارش المللی بی�ن اس�تاندارد ک�ه زمان�ی مال�ی نهادهای کوچ�ک و متوسط طرح ریزی این ک��ه کرد اعالم مربوط��ه هیات ش��د، اس�تاندارد در دو س�ال آینده نیاز به بازنگری و

سال در بازنگری ای�ن دارد. 2015اص�الح بعدی اصالحات رود نم�ی انتظار کام�ل شد. به نیاز چندان اس�تاندارد ای�ن ب�ه مربوط بازنگری داشت�ه باشن�د و اص�الحات ب�ه صورت کردن پایدار راستای در بار ی�ک س�ال س�ه

بنیان این استاندارد کفایت می کند.

15 Initial comprehensive reviewبازنگری جامع اولیه

In 2015, the Board issued limited amendments to

the IFRS for SMEs following an initial

comprehensive review. The aim of the review was

to consider implementation experience and assess

whether there was a need to make any

amendments to the Standard.

، هیات اصالحات محدودی را 2015در س�ال که داد ارائ�ه مذکور اس�تاندارد ب�ا رابط�ه در این از هدف بود. اولی��ه جام��ع بازنگری پیاده تجربیات گرفتن نظ��ر در بازنگری، نیازبه وجود ی�ا عدم وجود ارزیاب�ی و س�ازی

اصالح استاندارد بود.

16

The Board identified some areas where targeted

improvements could be made. The most

significant changes were:

• Permitting SMEs to revalue classes of

property, plant and equipment.

• Aligning the main recognition and

measurement requirements for deferred

income tax with full IFRS Standards.

توانست ک�ه م�ی های�ی ش�د هیات متوج�ه بخ�ش اص�الحاتی را در آ�ن ه�ا ب�ه وجود بیاورد. اصالحات

اصلی عبارت اند از:

غیربزرگ • کارهای و کسب ب�ه دادن اجازه برای کالس بندی دوباره دارای�ی ه�ا، کارخانه

ها و تجهیزات.

اندازه • و تشخیص دادن قرار ردی�ف ی�ک در این معوق��ه مالیات نیاز مورد های گیری

استاندارد با استاندارد جامع.

17

Who is using it?

چه نهادهایی از این استاندارد استفاده می کنند؟

18

The IFRS Foundation has a project to develop

profiles on the use of full IFRS Standards and the

IFRS for SMEs in individual jurisdictions. To

date, 140 profiles have been posted. 78 of the 140

profiled jurisdictions require or permit the IFRS

for SMEs, and a further 11 jurisdictions are

studying whether to use it.

بین بنیاد مال�ی گزارشگری اس�تانداردهای نمایه توس�عه برای دارد ای پروژ�ه الملل�ی و جامع اس�تاندارد در اس�تفاده مورد های اس�تاندارد شرک�ت های کوچ�ک و متوسط در

ت�ا امروز، پروفایل 140حوزه های متفاوت. حوزه در 78ارس�ال شده اند. از این تعداد،

رابط�ه ب�ا ای�ن اس�تانداردها اعالم نیاز کرده اند ی�ا اجازه اس�تفاده از آ�ن را ص�ادر کرده اند و

گیری 11 تصمیم حال در همچنان حوزه هستند.

19 Which jurisdictions require or permit the IFRS for SMEs?حوزه های استفاده کننده

The 78 jurisdictions that require or permit the

IFRS for SMEs are:

• Argentina, Armenia, Azerbaijan, Bahrain,

Brazil, Hong Kong, Philippines, Saudi Arabia,

Serbia, Singapore, South Africa, Switzerland,

United Arab Emirates, United Kingdom, and

so on.

70 of the them have made no modifications.

نیاز استاندارد ب�ه ک�ه های�ی از حوزه تعدادی اعالم آزاد را آن از اس�تفاده ی�ا ان�د داشت�ه

کرده اند عبارت اند از:

بحرین، • آذربایجان، ارمنس�تان، آرژانتی�ن، عربستان فیلیپی�ن، کن�گ، هن�گ برزی�ل، جنوبی، افریقای ص��ربستان، ص��عودی، س�وئیس، امارات متحده عرب�ی، انگلستان

و ... .

ای�ن استاندارد را ای�ن کشوره�ا از هفتاد عدد بدون هیچ تغییری پذیرفته اند.

20

Implementation support from the Board

پشتیبانی هیات استانداردهای بین المللی گزارش مالی

21

The IFRS for SMEs brought a vast new

constituency to the Board: small companies and

small audit firms that had not worked with full

IFRS Standards. To assist in implementation, the

IFRS Foundation and the Board took a number of

steps.

اس�تاندارد مورد بررس�ی، حوزه بس�یار وسیعی است: کرده اضاف�ه مربوط�ه هیات ب�ه را های شرکت و کوچ��ک های شرک��ت

حس�ابرسی کوچ�ک ک�ه ب�ا اس�تاندارد جامع کار نم�ی کردن�د برای اس�تفاده از اس�تاندارد جدید در همکاری برای اند. نموده تمایل ابراز گزارش المللی بی�ن اس�تاندارد بنیاد اجرا، ده�ی مال�ی و هیات مربوطه اقدامات متعددی

انجام داده اند.

22 source

A Guide to the IFRS for SMEs. International Accounting Standards Board. March 2016. http://ifrs.org/