5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

1/13

Siklus pengeluaran (perolehan pembayaran)AKTIVA TETAPOleh :Firma Pratiwi Shanti Widnyani

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

2/13

Siklus Pengeluaran(Perolehan dan Pembayaran)

Siklus pengeluaran terdiri dari TRANSAKSI PEMEROLEHAN

barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat

berupa AKTIVA TETAP dan SURAT BERHARGA yang akan

digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka

waktu lebih dari SATU TAHUN.

Tujuannya yaitu untuk MENGEVALUASI apakah akun

dipengaruhi oleh perolehan barang dan jasa dan apakahpengeluaran kas untuk perolehan tersebut secara WAJAR

disajikan sesuai dengan PRINSIP AKUNTANSI yang diterima

umum.

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

3/13

AKTIVA TETAP

KEKAYAANperusahaan yang

memiliki WUJUD, mempunyaimanfaat ekonomis lebih dari SATU

TAHUN, dan diperoleh perusahaan

untuk melaksanakan KEGIATANperusahaan, BUKAN UNTUK DIJUAL

kembali.

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

4/13

Jenis-jenis aktiva tetap

1. Tanah dan perbaikan tanah

2. Gedung dan perbaikan gedung3. Mesin dan ekuipmen pabrik

4. Mebel5. Kendaraan

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

5/13

Kelompok Transaksi, Akun Fungsi Bisnis, serta Dokumen dan Catatan Terkait

untuk Siklus Perolehan dan Pembayaran

Kelompok Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen & Catatan

Perolehan Persediaan

Properti, Bangunan

Pabrik & Peralatan Beban

Dibayar Dimuka Perbaikan

Hutang Usaha

Beban Manufaktur Beban

Penjualan

Beban Administratif

Pemrosesan pesanan

pembelian

Permintaan pembelian

Pesanan pembelian

Penerima barang dan jasa Laporan penerimaan

Pengakuan kewajiban Berkas Transaksi Perolehan

Jurnal Atau Daftar Perolehan

Faktor Pemasok

Memo Debet

Voucher

Berkas Induk Hutang UsahaNeraca Saldo Hutang Usaha

Laporan Tagihan Pemasok

Pengeluaran kas Kas bank ( pengeluaran kas)

hutang usaha

potongan pembelian

Pemrosesan dan pembukuan

pengeluaran kas

Cek

Berkas transaksi

pengeluaran kas

Jurnal atau daftar pengeluaran

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

6/13

PERLAKUAN AKUNTANSI AKTIVA TETAP

PEROLEHAN

PENGGUNAAN

PENARIKAN

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

7/13

JURNAL1. Aktiva tetap xx

Kas xx

2. Biaya depresiasi xx

Akumulasi depresiasi aktiva tetap xx

3. Akumulasi depresiasi aktiva tetap xx

Rugi penghentian pemakaian aktiva tetap xx

Aktiva tetap xx

4. Biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap xx

Kas xxPersediaan suku cadang xx

Gaji dan upah xx

Biaya overhead pabrik yang dibebankan xx

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

8/13

TUJUAN AUDIT AKTIVA TETAP

PABU

Internal control

Persediaan

Capitalexpenditure

Pencatatan &otorisasi

Pembebananpenyusutan

Jaminan

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

9/13

STANDAR PENGENDALIAN INTERNAL

Tujuan Audit Transaksi Terkait Pengendalian Intern KunciPengeluaran kas yang dibukukan adalah untuk barang dan

jasa yang sebenarnya diterima (kebenaran)Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara hutang

usaha dan berwenang menandatangani cek.Dokumen pendukung diperiksa sebelum penandatanganan

oleh orang yang diotorisasi.Persetujuan pembayaran pada saat cek ditandatangani.

Pengeluaran kas yang telah dibukukan (kelengkapan) Cek bernomor cetak dan dipertanggung jawabkan.Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang

pegawai independen mengenai membukukan pengeluaran

kas atau yang berwenang atas aktiva.

Pengeluaran kas yang dibukukan yang semestinya (akurasi) Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara internal.Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seseorang yang

independent

Transaksi pengeluaran kas diklasifikasikan dengan memadai

(klasifikasi)Bagan akun yang memadai.Verifikasi intern atas klasifikasi

Transaksi pengeluaran kas dibukukan pada tanggal yang

benar (tepat waktu)Prosedur memerlukan pencatatan transaksi sesegera

mungkin setelah gaji dibayar.Tanggal diverifikasi secara intern

Transaksi pengeluaran kas dimasukkan dalam berkas induk

hutang usaha dengan semestinya; dan diikhtisarkan dengansemestinya (posting & pengikhtisaran)

Isi berkas induk penggajian secara internal diverifikasi.Total berkas induk pengajian dibandingkan dengan totalbuku besar.

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

10/13

Tujuan Audit Terkait Transaksi Pengendalian Intern KunciPerolehan yang dibukukan adalah untuk barang dan jasa yang

diterima, konsisten dengan kepentingan klien yang terbaik

(kebenaran)

Permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan

barang, faktor pemasok dilampirkan pada voucher.Perolehan disetujui pada tingkat yang layak.Komputer menerima entri perolehan hanya dari pemasok yang

sudah diotorisasi di dalam berkas industri pemasok.Dokumen dibatalkan untuk mencegah penggunaan ulang.Faktur pemasok, laporan penerimaan barang, pesanan pembelian

diverifikasi secara internal.Transaksi perolehan yang ada telah dibukukan (kelengkapan) Pesanan pembelian bernomor cetak dan dipertanggungjawabkan.

Laporan penerimaan barang bernomor cetak dan dipertanggung

jawabkan.Transaksi perolehan secara akurat telah dibukukan (akurasi) Kalkulasi dan penjumlahan secara internal diverifikasi.

Total batch dibandingkan dengan laporan ikhtisar komputerPerolehan disetujui dengan harga dan potongan.

Transaksi perolehan telah diklarifikasi dengan benar (klarifikasi) Bagan akun yang memadai digunakan.Klasifikasi akun diverifikasi secara internal

Transaksi perolehan dibukukan pada tanggal yang benar (tepat

waktu)Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi sesegera mungkin

setelah barang dan jasa diterima.Tanggal diverifikasi secara internal.

Transaksi perolehan dimasukkan dengan benar ke berkas induk

hutang usaha dan persediaan dan diikhtisarkan dengan benar

(posting dan pengikhtisaran).

Isi berkas induk hutang diverifikasi secara internal.Berkas induk atau total neraca saldo hutang usaha dibandingkan

dengan saldo buku besar.

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

11/13

TUJUAN UJISUBSTANTIF

KEANDALAN CATATANAKUNTANSI

KEBERADAAN & KETERJADIANAKTIVA TETAP

KELENGKAPAN

AKTIVA TETAP

KEPEMILIKAN KLIEN ATASAKTIVA TETAP

PENILAIANAKTIVA TETAP

PENYAJIAN & PENGUNGKAPANAKTIVA TETAP

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

12/13

PROSEDUR AUDIT

Berbagai prosedur audit diklasifikasikan menjadi

empat golongan : prosedur audit awal, prosedur

analitik, pengujian terhadap transaksi rinci,

pengujian terhadap akun rinci, dan verifikasi

penyajian dan pengungkapan.

PROSEDUR AUDIT

http://d/101112/audit%20rmk.docxhttp://d/101112/audit%20rmk.docx

5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan

13/13

Terimakasih

AuditingIIGusti Ayu Made Firma PratiwiNi Made Shanti Widnyani