5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
1/13
Siklus pengeluaran (perolehan pembayaran)AKTIVA TETAPOleh :Firma Pratiwi Shanti Widnyani
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
2/13
Siklus Pengeluaran(Perolehan dan Pembayaran)
Siklus pengeluaran terdiri dari TRANSAKSI PEMEROLEHAN
barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat
berupa AKTIVA TETAP dan SURAT BERHARGA yang akan
digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka
waktu lebih dari SATU TAHUN.
Tujuannya yaitu untuk MENGEVALUASI apakah akun
dipengaruhi oleh perolehan barang dan jasa dan apakahpengeluaran kas untuk perolehan tersebut secara WAJAR
disajikan sesuai dengan PRINSIP AKUNTANSI yang diterima
umum.
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
3/13
AKTIVA TETAP
KEKAYAANperusahaan yang
memiliki WUJUD, mempunyaimanfaat ekonomis lebih dari SATU
TAHUN, dan diperoleh perusahaan
untuk melaksanakan KEGIATANperusahaan, BUKAN UNTUK DIJUAL
kembali.
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
4/13
Jenis-jenis aktiva tetap
1. Tanah dan perbaikan tanah
2. Gedung dan perbaikan gedung3. Mesin dan ekuipmen pabrik
4. Mebel5. Kendaraan
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
5/13
Kelompok Transaksi, Akun Fungsi Bisnis, serta Dokumen dan Catatan Terkait
untuk Siklus Perolehan dan Pembayaran
Kelompok Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen & Catatan
Perolehan Persediaan
Properti, Bangunan
Pabrik & Peralatan Beban
Dibayar Dimuka Perbaikan
Hutang Usaha
Beban Manufaktur Beban
Penjualan
Beban Administratif
Pemrosesan pesanan
pembelian
Permintaan pembelian
Pesanan pembelian
Penerima barang dan jasa Laporan penerimaan
Pengakuan kewajiban Berkas Transaksi Perolehan
Jurnal Atau Daftar Perolehan
Faktor Pemasok
Memo Debet
Voucher
Berkas Induk Hutang UsahaNeraca Saldo Hutang Usaha
Laporan Tagihan Pemasok
Pengeluaran kas Kas bank ( pengeluaran kas)
hutang usaha
potongan pembelian
Pemrosesan dan pembukuan
pengeluaran kas
Cek
Berkas transaksi
pengeluaran kas
Jurnal atau daftar pengeluaran
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
6/13
PERLAKUAN AKUNTANSI AKTIVA TETAP
PEROLEHAN
PENGGUNAAN
PENARIKAN
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
7/13
JURNAL1. Aktiva tetap xx
Kas xx
2. Biaya depresiasi xx
Akumulasi depresiasi aktiva tetap xx
3. Akumulasi depresiasi aktiva tetap xx
Rugi penghentian pemakaian aktiva tetap xx
Aktiva tetap xx
4. Biaya reparasi dan pemeliharaan aktiva tetap xx
Kas xxPersediaan suku cadang xx
Gaji dan upah xx
Biaya overhead pabrik yang dibebankan xx
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
8/13
TUJUAN AUDIT AKTIVA TETAP
PABU
Internal control
Persediaan
Capitalexpenditure
Pencatatan &otorisasi
Pembebananpenyusutan
Jaminan
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
9/13
STANDAR PENGENDALIAN INTERNAL
Tujuan Audit Transaksi Terkait Pengendalian Intern KunciPengeluaran kas yang dibukukan adalah untuk barang dan
jasa yang sebenarnya diterima (kebenaran)Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara hutang
usaha dan berwenang menandatangani cek.Dokumen pendukung diperiksa sebelum penandatanganan
oleh orang yang diotorisasi.Persetujuan pembayaran pada saat cek ditandatangani.
Pengeluaran kas yang telah dibukukan (kelengkapan) Cek bernomor cetak dan dipertanggung jawabkan.Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai membukukan pengeluaran
kas atau yang berwenang atas aktiva.
Pengeluaran kas yang dibukukan yang semestinya (akurasi) Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara internal.Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh seseorang yang
independent
Transaksi pengeluaran kas diklasifikasikan dengan memadai
(klasifikasi)Bagan akun yang memadai.Verifikasi intern atas klasifikasi
Transaksi pengeluaran kas dibukukan pada tanggal yang
benar (tepat waktu)Prosedur memerlukan pencatatan transaksi sesegera
mungkin setelah gaji dibayar.Tanggal diverifikasi secara intern
Transaksi pengeluaran kas dimasukkan dalam berkas induk
hutang usaha dengan semestinya; dan diikhtisarkan dengansemestinya (posting & pengikhtisaran)
Isi berkas induk penggajian secara internal diverifikasi.Total berkas induk pengajian dibandingkan dengan totalbuku besar.
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
10/13
Tujuan Audit Terkait Transaksi Pengendalian Intern KunciPerolehan yang dibukukan adalah untuk barang dan jasa yang
diterima, konsisten dengan kepentingan klien yang terbaik
(kebenaran)
Permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan
barang, faktor pemasok dilampirkan pada voucher.Perolehan disetujui pada tingkat yang layak.Komputer menerima entri perolehan hanya dari pemasok yang
sudah diotorisasi di dalam berkas industri pemasok.Dokumen dibatalkan untuk mencegah penggunaan ulang.Faktur pemasok, laporan penerimaan barang, pesanan pembelian
diverifikasi secara internal.Transaksi perolehan yang ada telah dibukukan (kelengkapan) Pesanan pembelian bernomor cetak dan dipertanggungjawabkan.
Laporan penerimaan barang bernomor cetak dan dipertanggung
jawabkan.Transaksi perolehan secara akurat telah dibukukan (akurasi) Kalkulasi dan penjumlahan secara internal diverifikasi.
Total batch dibandingkan dengan laporan ikhtisar komputerPerolehan disetujui dengan harga dan potongan.
Transaksi perolehan telah diklarifikasi dengan benar (klarifikasi) Bagan akun yang memadai digunakan.Klasifikasi akun diverifikasi secara internal
Transaksi perolehan dibukukan pada tanggal yang benar (tepat
waktu)Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi sesegera mungkin
setelah barang dan jasa diterima.Tanggal diverifikasi secara internal.
Transaksi perolehan dimasukkan dengan benar ke berkas induk
hutang usaha dan persediaan dan diikhtisarkan dengan benar
(posting dan pengikhtisaran).
Isi berkas induk hutang diverifikasi secara internal.Berkas induk atau total neraca saldo hutang usaha dibandingkan
dengan saldo buku besar.
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
11/13
TUJUAN UJISUBSTANTIF
KEANDALAN CATATANAKUNTANSI
KEBERADAAN & KETERJADIANAKTIVA TETAP
KELENGKAPAN
AKTIVA TETAP
KEPEMILIKAN KLIEN ATASAKTIVA TETAP
PENILAIANAKTIVA TETAP
PENYAJIAN & PENGUNGKAPANAKTIVA TETAP
5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
12/13
PROSEDUR AUDIT
Berbagai prosedur audit diklasifikasikan menjadi
empat golongan : prosedur audit awal, prosedur
analitik, pengujian terhadap transaksi rinci,
pengujian terhadap akun rinci, dan verifikasi
penyajian dan pengungkapan.
PROSEDUR AUDIT
http://d/101112/audit%20rmk.docxhttp://d/101112/audit%20rmk.docx5/28/2018 auditing 2 audit siklus pembayaran dan perolehan
13/13
Terimakasih
AuditingIIGusti Ayu Made Firma PratiwiNi Made Shanti Widnyani