Auditoria Financiera Diapositivas 1er Bloque

8/18/2019 Auditoria Financiera Diapositivas 1er Bloque

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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍAFINANCIERA

1. Proporcionar a la dirección, estados fnancieros certifcados poruna organización independiente y asesoramiento en materia desistemas contables y fnancieros.

2. Suministrar in ormación objetiva que sirva de base a lasentidades de in ormación y clasifcación crediticia.

. Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de acciones de una empresa, pues la in ormación auditada,garantiza mayor confabilidad.

!. "educir y controlar riesgos accidentales, raudes y otrasactuaciones anormales.

#. Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fscal

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* / 0$ *S & % "(- S + -( +$0*" $S( 233

*btenerseguridadrazonable

sobre si losestados

fnancieros,como un todo,est4n libres derepresentación

errónea de

importanciarelativa

ya sea porraude o error

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CARACTERÍS

TICAS DE LAAUDITORÍAFINANCIERA

Objetiva: porque el auditor revisa 5ec5os realessustentados en evidencias susceptibles decomprobarse.Sistemática: porque su ejecución esadecuadamente planeada.

P !"esi!#a$: porque es ejecutada por auditoreso contadores p6blicos a nivel universitario oequivalentes, que posean capacidad,e7periencia y conocimientos en el 4rea deauditor8a fnanciera.Es%ec&'ca: porque cubre la revisión de lasoperaciones fnancieras e incluye evaluaciones,estudios, verifcaciones, diagnósticos einvestigaciones.N! mativa: ya que verifca que las operacionesre6nan los requisitos de legalidad, veracidad ypropiedad, eval6a las operaciones e7aminadas,compar4ndolas con indicadores fnancieros ein orma sobre los resultados de la evaluación delcontrol interno.Decis! ia: porque concluye con la emisión deun in orme escrito que contiene el dictamenpro esional sobre la razonabilidad de lain ormación presentada en los estadosfnancieros, comentarios, conclusiones yrecomendaciones, sobre los 5allazgosdetectados en el transcurso del e7amen.

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CLASIFICACI(N DE LAAUDITORÍA

EN FUNCI(N DELPROFESIONAL

EN FUNCI(N DELOBJETIVO

E)TERNAINTERNA OPERATIVAFINANCIERA LE*ALIDAD

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(uditoria $nterna

-a auditor8a $nterna es realizada por personal de la empresa.

n auditor interno tiene a su cargo la evaluaciónpermanente del control de las transacciones y operaciones yse preocupa en sugerir el mejoramiento de los m9todos yprocedimientos de control interno que redunden en unaoperación m4s efciente y efcaz.

no de los principales problemas de la auditoria interna sonlas relaciones entre el auditor y el personal que a su ves sonsus compa:eros de trabajo ya que esto puedo inter erir enlos resultados de la auditoria por el simple 5ec5o deconocerlos y tener una relación mas cercana con ellos.

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A+,it! ia E-te #a

-a auditoria e7terna es la realizada por individuo e7terno ajeno a la

organización, es la mas recomendable para empresas medianas ygrandes ya que con ello se garantiza un efcacia y veracidad en losresultados de dic5a auditoria.

Ve#tajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializadoen la materia, independencia de criterio para ormularobservaciones, tranquilidad de lo que puede se:alar cualquieranomal8a sin el temor de perjudicar a persona alguna, contar con elrespeto de la organización, r4pido acceso a los niveles de decisión,velocidad de respuesta, contar con una visión imparcial de suorganización, e7periencias an4logas en el campo de trabajo.

Desve#tajas: presión por parte del personal originada por su temora lo desconocido o a la perdida su empleo, defciente conocimientode la cultura organizacional, que no trata a los clientes de laorganización por lo que no percibe sus e7pectativas, rigidez obsesivaal ormular sus observaciones.

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-a principal di erencia entre una auditoria interna y una e7ternaradica en que la primera se lleva a cabo por personal de la propiaempresa y la segunda es realizada por una frma de )ontadoresP6blicos debidamente certifcados, esto 6ltimo, para que su valideztenga trascendencia. -a primera tiene la ventaja de que se practicaen la propia empresa, mientras que la segunda adem4s de estaopción podr4 5acerlo tambi9n, previo acuerdo, uera de la misma.

+i erencias entre (uditoria $nterna y7terna

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Ve#tajas ,e $a A+,it! iaI#te #a

• Se practica dentro de lapropia empresa.• -a lleva a cabo personal de

la misma empresa.• Se tiene acceso a toda la

in ormación ydocumentación.

• Son conocidos y dominadoslos procedimientos y elcontrol interno.

• -as allas detectadas soncorregidasinmediatamente.

• %o se necesita todo unprotocolo para iniciar larevisión.

• Puede ser total o de alg6nprocedimiento o cuenta enespecifco.

• Se puede seleccionar apersonal de la mismaempresa para cumplir con

Desve#tajas ,e $aA+,it! ia I#te #a

• -os ejecutores de larevisión podr8an utilizarlacomo medio de poder.

• -os ejecutores no tienenindependenciapro esional.

• -os ejecutores juniorpueden caer en medioscoercitivos.

• -os ejecutores seniorpueden tender amagnifcar los resultadosen busca de mejoresposiciones en la empresa.

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Ve#tajas ,e $a A+,it! ia E-te #a

• l auditor tiene independencia pro esional.• Su amplia e7periencia en otras empresas le permite analizar la

aplicación de los procedimientos generales.• Pueden ser contratados para un trabajo en espec8fco.• Sus resultados son relevantes en el medio económico.• Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.

Desve#tajas ,e $a A+,it! &a E-te #a

• Son contratados por un precio y tiempo determinado.• -a calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.• %o toda la in ormación esta a su alcance.• -os resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa

contratante.• l tiempo es una presión para su revisión.• n su a 4n de justifcarse, suelen perderse en trivialidades.• Sus sugerencias pocas veces son atendidas y m4s cuando la

empresa cuenta con un departamento de auditoria interna.

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A+,it! &aO%e aci!#a$: s lavaloraciónindependiente detodas las operacionesde una empresa, en

orma anal8tica,objetiva, constructiva,

sistem4tica ypro esional, paradeterminar si sellevan a cabo, laspol8ticas yprocedimientos de

orma aceptable; si sesiguen las normasestablecidas por laentidad, si se utilizanlos recursos de una

orma efcaz yeconómica a la vez

que se comprueba silos objetivos de la

0 i p o s d e ( u d i t o r i a A+,it! &a Fi#a#cie a:)onsiste en el e7amende los registros,

comprobantes,documentos y otrasevidencias quesustentan los estadosfnancieros de unaentidad para ormularel dictamen respectode la razonabilidad conque se presentan losresultados de lasoperaciones, lasituación fnanciera, loscambios operados en

ella y en el patrimoniode la misma. 0ambi9nes 6til para determinarel cumplimiento de lasdisposiciones legales ypara ormularcomentarios,conclusiones yrecomendaciones a fn

A+,it! &a ,eC+m%$imie#t! es lacomprobación oe7amen de lasoperacionesfnancieras,administrativas,económicas y de otra8ndole de una entidadpara establecer que se5an realizado con orme

a las normas legales,reglamentarias,estatutarias y deprocedimientos que leson aplicables.

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CARACTERISTICAS AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIAOPERACIONAL

Propósitos Formular y expresar unaopinión sobre larazonabilidad de lasituación financiera deuna entidad a una fecha,así como el resultado desus operaciones ycambios en la situaciónfinanciera por el periodoque termina en la fecha.

Formular y expresar unaopinión sobre losaspectosadministrativos,gerenciales uoperativos, poniendo

nfasis en el grado deeficacia y eficiencia conque se han utilizado losrecursos humanos,materiales y financieros,determinando asi mismo

si se han alcanzado losob!etivos programados.

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PROP(SITOS

EE.FF .

+$)0(' %

* / 0$ *P"*&"('(+*<-=( "$)(" 133 P(" S

+ )(->(+*S.

Se 5a cumplido?Se 5an utilizado<

"".@@<'ateriales=inancieros

)on elmayorgrado dee,e,e?

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FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

"lcance #as operacionesfinancieras

Puede alcanzar todaslas operaciones engeneral, inclusive las

financieras o puedelimitarse a cualquieroperación o actividadespecifica.

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ALCANCE

/ ea ,eC!#tabi$i,a,

/ ea ,eP !,+cci0# / ea ,e

P !,+cci0#

/ ea ,e1a#te#imie#t!

/ ea ,e22.

/ ea ,eC!me cia$i3aci0#

/ ea ,e

C!me cia$i3aci0#

/ ea ,e1a#te#imie#

t!

/ ea ,e22..

/ ea ,e c!#tabi$i,a,

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FINANCIERA

AUDITORIAOPERATIVA

$rientación %acia la situaciónfinanciera y resultadode operaciones de la

entidad desde el puntode vista retrospectivo.

%acia las operacionesde la entidad en elpresente con una

proyección hacia elfuturo.

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ORIENTACI(N

Sit+aci0#Fi#a#cie aA$

45657689

+e!c+ e;!


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FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

&edición "plicación de losPrincipios de'ontabilidad(eneralmente

"ceptados.

"plicación de losprincipios deadministración.

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1EDICI(N1AB#< $$ ).$.) 0" ) P"$%)$P$*S P)&() nte) ienes conómicos) 'oneda de )uenta) mpresa en 'arc5a) aluación al )osto) +evengado) *bjetividad

@oy< C%ormas contablesPro esionales C%ormas $nternacionales

de )ontabilidad

P"$%)$P$*S & % "(- S +-( (+'$%$S0"()$D%

) specialización) (utoridad) (mplitud administrativa) +efnición

) Principios &enerales de la(dministración seg6n

@enri =ayol) 0oda ciencia se basa enleyes y principios.

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.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

& todo #as *ormas de "uditoria(eneralmente

"ceptadas

*o existen todavía*ormas(eneralmente

"ceptadas.+l m todo queda acriterio del auditor.

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1>TODO

NA*A

Pe s!#a$es

Ejec+ci0#

I#"! me

NA*

A+,it! ia Fi#a#cie a

A+,it! ia O%e aci!#a$

A+,it! ia Ambie#ta$

A+,it! ia ,e P !


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CARACTERISTICAS

AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIAOPERATIVA

cnicas #as t cnicas deauditoria establecidaspor la profesión delcontador p-blico.

#as t cnicas deauditoria establecidaspor la profesión delcontador p-blico.

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TECNICAS


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*RUPO

a? Ve ba$esb? Oc+$a es

c? D!c+me#ta$es

,? F&sicas

e? Esc itas

TECNICAS

) I#,a@aci0#

e#c+esta) Obse vaci0#c!m%a aci0#

evisi0# se$ectivaast e!.

) Cá$c+$!c!m% !baci0#

) I#s%ecci0#

) A#á$isistab+$aci0#c!#' maci0#c!#ci$iaci0#.

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CARACTERISTICAS

AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

nter s #os accionistas, eldirectorio, losfuncionariosfinancieros, losorganismosprestatarios y losinversionistaspotenciales.

#a gerencia, eldirectorio, losaccionistas y en elcaso de nstitucionesp-blicas la /ociedad yel +stado.

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INTER>S

LasO%e aci!#es

SeRea$i3a !#=

C!#E'cie#cia=

C!#E'cacia=

Se1i#imi3a !#

C!st!s=

N! e-isti01a#! ,e

Ob aOci!sa=

1a +i#a ia

Oci!sa=

C!#A%e@! a$

VPD=

Es b+e#!

Ot! @aC ,it!s=

P estaDi#e !=

Se c+m%$i0C!#

E$ Fisc!=

C!m% aAcci!#es=

C!m! se

Re@ist a=

I#ve ti =

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CARACTERISTICAS

AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

+nfoque $riginalmentenegativo, dirigido a lab-squeda de

irregularidades ofraudes. "ctualmente trata dedeterminar larazonabilidad de losestados financierosexaminados.

+minentementepositivo, tendiente aobtener me!ores

resultados, con maseficiencia, efectividady economía.

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ENFO UE

INFOR1E

- D0#,e a<" a+,e=-

Dictami#aC!# masec!#!m& a

Obte#emej! es

es+$ta,!s

C!# mase'cie#cia

C!#mase'cacia

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CARACTERISTICAS AUDITORIAFINANCIERA

AUDITORIAOPERATIVA

+ncargados "uditores,contadores p-blicoscolegiados.

"uditores,contadores p-blicoscolegiados.

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AUDITORIA

FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

TITULODEL

CONTADOR P BLICO

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'"0"' +0 / '"/ "12 $0 "F *"*' +0" "12 $0 "$P+0" 3"

Personal de "poyo Personal de "uditoriaen varias etapas de

entrenamientopr4ctico y formal,siempre de laprofesión de'ontador P-blico

Personal profesionalde otras disciplinas

tanto como personalen varias etapas deentrenamientopr4ctico de 'ontadorP-blico.

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C!#ta,!PGb$ic!

C!#ta,! PGb$ic!

Ot as

Disci%$i#as

Ot asP !"esi!#es

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FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA

nformes de "uditoria 'ontienen eldictamen del "uditor,los estadosfinancieros y todo sucontenido estarelacionado conellos.

Puede o no presentarlos +stadosFinancieros, sucontenido estarelacionado concualquier aspectosignificativo de laadministración ygestión de la entidad.

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FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVA'onclusiones del

"uditor nciden sobre

asuntosfinancieros. +ldictamen es la

conclusiónprincipal y puedeser la -nicaconclusión

nciden sobrecualquier aspectode la administracióny operación de la

entidad.

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FINANCIERA

AUDITORIAOPERATIVA

0ecomendaciones del "uditor.

/e refieren ame!oras en elsistemafinanciero,

sistema de controlinterno financiero,presentación deestadosfinancieros, etc.Frecuentemente

son presentadasen formaseparada delinforme.

/e refiere a me!orasen todos lossistemasadministrativos, el

sistema de controlinterno gerencial, ycualquier aspectode la administracióny operación de laentidad.

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FINANCIERA

AUDITORIAOPERATIVA

%istoria #arga existencia,conceptos ypracticas muybien definidas entextos y pormedio deorganismosprofesionales.*ació en laprofesión del

auditor externo ocontador p-blicoindependiente

0eciente, todavíaen sus fasesiniciales. 1naevolución de la

"uditoria tradicionalrelacionada con elenfoque de lostemas . *ació con laprofesión del auditorinterno y del auditor

gubernamental.

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FINANCIERA

AUDITORIA

OPERATIVAFrecuencia

mportancia

ndependencia del "uditor

0egular,preferiblementeanual.

"bsolutamentenecesaria paralograr y mantenerun buen sistemafinanciero.

mprescindible.

'uando seconsiderenecesario.

*ecesaria paralograr y manteneruna buenagerencia.

mprescindible.

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%orma $nternacional de (uditoria 2!3<

0rata de las responsabilidades que tiene el auditorcon respecto al raude en la auditor8a de estados fnancieros.

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• $%)*"" ))$*% S % -*S S0(+*S=$%(%)$ "*S

(l auditor le concierne elraude que da lugar a incorrecciones

materiales en los estados fnancieros$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


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INCORRECCIONES POR FRAUDE

I#c! ecci0# %! i#"! maci0# '#a#cie a " a+,+$e#ta(sientos fcticios)ambiando 5ipótesis y juicios de estimación*mitiendo, anticipando o difriendo 5ec5os o transacciones ocurridas en elperiodo.*cultando o no revelando 5ec5os.=alseando situaciones o resultados.

(lterando registros o condiciones relativas a transacciones signifcativas oinusuales.

A% !%iaci0# i#,ebi,a ,e activ!s• 'alversación de ingresos• Sustracción de activos 8sicos o de propiedad intelectual de la empresa• Pago por bienes o servicios no recibidos

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"esponsabilidad de laprevención y detección del

raude

• -os responsables del gobierno de la entidad y ladirección

Son los principales responsables de la prevención ydetección del raude.$mponer cultura de 5onestidad y comportamiento 9tico.Prever diversas actividades que conlleven al raude

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• "esponsabilidad del auditor

Proveer seguridad razonable sobre .= en suconjunto.

.= libres de incorrecciones materiales'antener una actitud de escepticismo pro esional

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+ifcultad paradetección de raudes• +epende de<

Pericia de quien lo comete=recuencia o alcance de la manipulación"ango jer4rquico del implicado

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43/51

*bjetivos +el auditor$dentifcar y valorar los riesgos.

*btener evidencia sufciente y ad ecuadarespecto de los riesgos valorados

"esponder adecuadamente al raude o aindicios.

$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


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"equerimientos5. Esce%ticism! % !"esi!#a$7. Disc+si0# e#t e $!s miemb !s ,e$

e +i%! ,e$ t abaj!4. P !ce,imie#t!s ,e va$! aci0# ,e$ies@! < activi,a,es e$aci!#a,as

H. I,e#ti'caci0# < va$! aci0# ,e $!sies@!s

. Res%+estas a $!s ies@!sva$! a,!s

$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


45/51

Im%!sibi$i,a, ,e$ a+,it! %a a c!#ti#+ac!# e$ t abaj!#a imposibilidad para continuar puede darse por5

$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


46/51

%orma internacional deauditoria

2#3)*%S$+ "()$D% +

- E S E " & -()$*% S

% %(( +$0*"F( + S0(+*S=$%(%)$ "*S

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47/51

• -os objetivos del auditor<

1. *btener evidencia sufciente y apropiada

sobre el cumplimiento de lasdisposiciones legales y reglamentariasque tienen un e ecto directo en lain ormación fnanciera

2. (plicar procedimientos de auditoriaespec8fcos que ayuden a identifcar casosde incumplimiento

. "esponder adecuadamente alincumplimiento o a la e7istencia deindicios de un incumplimiento$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


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• Gue es un incumplimiento?

1. (cciones u omisiones2. $ntencionales o no

. )ontrarias a las disposiciones legales yreglamentarias vigentes

NIIF

$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


49/51

• l incumplimiento por parte de laentidad con leyes y regulacionespodr8an generar una incorrección deimportancia relativa en los estados

fnancieros

$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


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• -a responsabilidad de la prevención ydetección del incumplimiento es dela administración

6 'antener un registro de leyes importantes 6 'onitorear requisitos legales y dise:ar

procedimientos y controles internos paraasegurar el cumplimiento 6 )ontratar asesores legales 6 +esarrollar, publicitar, implementar y

seguir un código de conducta$%&.'(")* (%+"(+'(-+*%(+*. '($.


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