ESCUELA :GESTIÓN TRIBUTARIA AULA :408/412 2016

HUAMÁN ESCALANTE , JACKELYNE LÉVANO HUAMACCTO , RONALD STUDER OCAMPO ROJAS , JONATHAN RIQUELME ZACARIAS NAZARIO , MARIA CLAUDIA

INTEGRANTES :

PROFESOR : CHOZO GONZALES , GUSTAVO ALFREDO

PERSPECTIVA DE LA AUDITORIAINTERNA

Tanto la definición como las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna y el Código de Ética conforman el conjunto normativo que regula la profesión de Auditoria Interna alcanzando así los siguientes objetivos: 

1. Definir los principios básicos que han de regir el ejercicio de la Auditoria Interna.

2. Prever un marco normativo para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoria Interna de valor añadido.

3. Establecer las bases para medir el desempeño de la Auditoria Externa.

4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.

La Auditoria Interna es en la actualidad una profesión, distinta de la auditoria externa, que exige una capacitación y formación

gerencial que va más allá de la pura especialización contable. La Auditoria Interna es una profesión de gestión y consultoría, y lo

será cada vez más.

1. Función independiente y objetiva de aseguramiento y consulta. La independencia del Auditor, ha de entenderse como la realización de su trabajo de forma libre y objetiva, y con la emisión de juicios imparciales y equilibrados. Ello se consigue con la dependencia de un nivel jerárquico adecuado dentro de la organización, y este es el Comité de Auditoria. La Auditoria Interna debe de tener el apoyo de la Dirección y del Consejo de Administración.

2. Ayuda a que la organización cumpla sus objetivos La Auditoria Interna ha de verse como un centro de beneficios a través de un trabajo profesional y calificada, aportando recomendaciones y mejoras de control que incremente el valor y los resultados, objetivamente apreciables y cuantificables.

La metodología de trabajo de la

Auditoria Interna 

La configuración y desarrollo de un

mapa de todos los riesgos asociados a

la actividad empresarial es un paso ineludible y

necesario para, en base a ello, planificar

y desarrollar todos los trabajos de

auditoria necesarios que verifiquen su

adecuada medición, control y gestión.

EL NUEVO PAPEL DE CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES

 EFICIENCIA Y EFICACIA

DE LAS OPERACION

ES

FIABILIDAD DE LA

INFORMACIÓN

FINANCIERA

Podemos definir el control interno como un proceso efectuado por el Consejo de Administración y la Dirección con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la organización:

CUMPLIMIENTO DE LAS

LEYES Y NORMAS QUE SEAN

APLICABLES

 1) Entorno de control :

 - El establecimiento de Códigos de Conducta a través de los que se fortalezcan los

valores éticos y la profesionalidad de los componentes de la organización.- El liderazgo ético del Consejo de Administración y de la Dirección en el respeto de los

Códigos de Conducta y la transparencia de sus retribuciones y compromisos a través de su publicación en la memoria de la entidad.

- La transparencia del sistema de Gobierno Corporativo mediante la inclusión de un informe especifico en la memoria anual.

- El respeto a los criterios de contabilidad y registro de hechos económicos. 

2) Evaluación de riesgos: 

- Establecimiento de metodología de análisis, evaluación y gestión de los riesgos del negocio, contemplando toda su especificidad e impacto posible en la organización (riesgos de mercado, medioambientales, reputacionales, etc.).

- Implicación del Consejo de Administración en el conocimiento, gestión y mitigación de los riesgos del negocio a través de sí mismos y de órganos como el Comité de Auditoria asistido por el Departamento de Auditoria Interna.

3) Actividades de control La aportación de nuevas tecnologías a las mejoras de gestión, comunicación y negocio transaccional propiciaran la aparición de nuevos procedimientos y normas relacionados con el tratamiento de la información Adicionalmente, las nuevas tecnologías permitirán la implantación de sistemas de autoevaluación del control (control self assetment) y su comunicación al órgano supervisor como garantía de cumplimiento.

4) Información y comunicación 

- El futuro, en este sentido, pasa por enarbolar la bandera de la transparencia tanto en la información como en la comunicación (interna y externa).

- El aprovechamiento de las nuevas tecnologías para divulgar la información a través de la Web será de las iniciativas de tendencia mayoritaria a efectos de dar información completa, fiel y puntual a los distintos usuarios de la misma.

- La transparencia en el funcionamiento interno y externo proporcionara mejoras de percepción de los inversores y del público en general y redundara en el reforzamiento de la imagen y por ende de los negocios y objetivos de la organización.

5 ) Supervisión

- La implantación efectiva de los Comités de Auditoria como sistema delegado del Consejo de Administración para supervisar y evaluar de forma continuada el funcionamiento del sistema de control interno.

- La profesionalización y perfeccionamiento de los integrantes del Departamento de Auditoria Interna como garantía de calidad y servicio en la supervisión del sistema de control interno.

- La necesaria información de los Consejeros en materia de Control Interno y Auditoria Interna.

- El reforzamiento progresivo de la figura de los supervisores como agentes externos necesitados de un sistema fuerte de control interno en las organizaciones sujetas a supervisión.

EMPRESA FAMILIAR RETOS Y OPORTUNIDADES

El gran reto de la empresa familiar para lograr la continuidad, crecimiento y permanencia en el tiempo es la institucionalización, ya que el 60% de las empresas de esta industria no sobreviven a la segunda generación y en un 85% a la tercera, siendo la competencia comercial, la disasociación de la entidad y conflictos familiares las causas principales.

Entre las más importantes estrategias y controles claves para dar solución al fortalecimiento de la empresa familiar destacan:

• Aplicar las mejores prácticas de gobierno corporativo a la empresa familiar.

1. Contar con procesos y controles para la toma de decisiones representativas, menos burocráticas y más ágiles.

2. Contar con los medios legales para preservar la entidad económica.

3. Contar con controles y procedimientos claros y legalmente definidos para la separación de inversionistas.

• Apoyar el esfuerzo de la operación diaria, mediante una administración que sea:

1. Independiente a la que se le pueda exigir resultados tangibles.

2. Competente y profesional para enfrentar los cambiantes entornos de negocios y circunstancias.

• Definir la estrategia de sucesión para las siguientes generaciones.

• Buscar la flexibilidad en las estructuras para acomodar necesidades futuras de los miembros de la familia.

EL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN LA DETECCIÓN

DE FRAUDES

CAMBIO DE EXPECTATIVA DE LA AUDITORIA INTERNASe da una alta prioridad a la necesidad de

realizar evaluaciones de riesgo y auditorías defraude, lo cual obligará a la auditoría interna a ajustar sus destrezas. Cuando ocurren incidentes de fraude, el Comité de Auditoría, el Director General y el Director de Finanzas se encuentran en la línea de fuego directa de los fiscales y entes reguladores que buscan determinar la razón por la cual un fraude específico no se evitó o detectó antes. Si bien es cierto que es posible que la auditoría interna no se encuentre directamente en la línea de fuego, también sufrirá las consecuencias de los programas antifraude fallidos. Además, es probable que la auditoría interna lidere la investigación de los incidentes reportados.

¿Qué señalan las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna sobre el manejo del riesgo de fraude?

Tener conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se gestiona por parte de la organización, pero no es de esperar que tengan conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.

Preparar una evaluación preliminar de los riesgos relevantes para la actividad bajo revisión. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluación.

Considerar la probabilidad de errores, fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborar los objetivos del trabajo.

Evaluar la posibilidad de ocurrencia de fraude y cómo la organización maneja o gestiona el riesgo de fraude.

Ejercer el debido cuidado profesional al considerar la probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos.

Dilema de los auditores - Reportar/Renunciar siguiendo la NIA 240

Si el auditor identifica un fraude que involucra a la gerencia y a otros empleados importantes, debe comunicárselo a las personas encargadas del gobierno corporativo tan pronto como sea posible.

Si la compañía no logra tomar acciones apropiadas en torno al fraude o el auditor duda seriamente de la integridad o capacidad de la gerencia o las personas encargadas del gobierno corporativo, debe considerar la posibilidad de renunciar a la auditoría.

Algunas acciones prácticas para la auditoría interna :a. Asegúrese de que su equipo conozca los 10 tipos de fraudes internos más comunes: Comprasi. Empresa fantasmaii. Comisiones ilegales deproveedores y términos nocomerciales Ventasi. Ventas ficticias para aumentar las ganancias al cierre económicoii. Desvío de ventas rentables auna compañía personaliii. Descuentos en ventas a partesrelacionadasiv. Sobornos para conseguirnegocios Existenciasi. Inflar las existencias/obras enprocesoEfectivoi. Robo de cheques y fraude conpagos electrónicosii. Gastos ficticiosNóminai. Empleados ficticios

ACTUALIZACIÓN DEL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO – COSO

¿Qué cambios propone el nuevo marco de control interno? o La codificación de 17 principios con aplicación universal usados para el desarrollo y evaluación de la efectividad de los sistemas de control interno.o La expansión de los objetivos de informes financieros para dirigirlos a usuarios tanto internos como externos; incluyendo objetivos financieros y no financieros. o El incremento en el enfoque en las operaciones, cumplimiento e informes no financieros. ¿Qué se mantiene?o Definición de control interno. o Cinco Componentes del control interno. o Criterios fundamentales usados para la evaluación de la efectividad sistema de control interno.o Uso del juicio en la evaluación de la efectividad del control interno.

Beneficios de la actualización o Mejora el gobierno corporativo. o Expande su cobertura más allá de la información financiera. o Aumenta la calidad de la evaluación de riesgo. o Fortalece los esfuerzos antifraude. o Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio.

¿SE ESTÁN CUBRIENDO LAS EXPECTATIVAS

SOBRE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA?

ENTRE LOS RIESGOS QUE RECIBEN ESCASA ATENCIÓN POR PARTE DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA DESTACAN:

DE ACUERDO CON EL ESTUDIO REALIZADO ESTO APUNTA HACIA LA IMPORTANCIA DE LOS OCHO ATRIBUTOS PRINCIPALES PARA DOTAR DE LA MÁXIMA EFICACIA AL EQUIPO DE AUDITORÍA INTERNA, CON INDEPENDENCIA DE SU TAMAÑO O DEL ALCANCE DE SUS ACTIVIDADES MENCIONADAS A CONTINUACIÓN:

DENUNCIA DE IRREGULARIDADES COMO MECANISMO DE PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN.

En el mundo actual de negocios, es importante la implementación de un gobierno corporativo sólido que FOMENTE una cultura organizacional basada en valores éticos, comunicación y confianza, con el propósito de prevenir y reducir delitos e irregularidades.

Con la publicación de la Ley Sarbanes Oxley del 2002 (Sección N° 301 - 4), se estableció la obligación que tienen los comités de auditoría de las compañías públicas de fomentar mecanismos que permitan la comunicación, recepción y trámite de denuncias de hechos que puedan afectar el desarrollo de las operaciones dentro de las organizaciones. Adicionalmente, la Sección N° 806 de esta ley fijó los parámetros para proteger a denunciantes e incentivar la notificación oportuna de delitos de fraude y corrupción.

Los cambios vertiginosos del mundo empresarial, la verificación del cumplimiento de leyes y regulaciones por parte de las autoridades y la gran cantidad de riesgos a la cual están expuestas las empresas han impulsado el establecimiento de procedimientos y mecanismos que fomenten la transparencia y detección oportuna de situaciones irregulares e ilícitas, con el propósito de que sean corregidas oportunamente.

Todo esto conlleva a plantear la siguiente interrogante: ¿Cuenta la compañía con mecanismos idóneos y eficientes que permitan comunicar y detectar irregularidades así como evitar situaciones de riesgo?

Es un programa que permite que los empleados, proveedores, clientes o terceros puedan dar a conocer de forma directa u anónima cualquier hecho irregular, ilícito o fraudulento que se suscite en cualquier ámbito de la organización.

Este programa facilita la manifestación de dichas irregularidades a través de canales diversos, entre los cuales destacan líneas telefónicas, correo electrónico, correo de voz, formularios vía web, internet, mail, fax, entrevista personal, entre otros

¿EN QUÉ CONSISTE LA DENUNCIA DE

IRREGULARIDADES?

¿CÓMO PUEDE EJECUTARSE EL PROGRAMA DE DENUNCIA DE IRREGULARIDADES EN LA ORGANIZACIÓN?

REQUERIMIENTOS PARA

IMPLEMENTAR UN PROGRAMA

EFECTIVO DE DENUNCIA DE

IRREGULARIDADES

CASO PRÁCTICO REAL PRODUCTO DE LA EXPERIENCIA LABORAL.El fraude se realizó en las una empresa muy conocida en el sector de materiales para la construcción, con ventas al por mayor y menor con un tema de confidencialidad cambiaremos el nombre real. La empresa “BUEN CEMENTO Y FIERRO” cuyo giro del negocio es la venta de materiales de construcción y productos PVC, con dirección Av. Próceres de la Independencia 123 - San Juan de Lurigancho con RUC: 20110223502.

Partes involucradas:

El Gerente “A” de la tienda.El área de ventas.El almacenero.El vigilante del almacén.El chofer del vehículo de la empresa.El cliente.El Gerente “B” de la parte afectada (cliente).

6 )CÓDIGO 010010 FIERRO CORR. 3/8" x 9mt

Stock Físico de Almacén: 35,798

Menos:

Documentos Pendientes de Entrega: 1

Stock Físico Disponible: 35,797

(SISTEMAS) Kardex General de Almacén: 25,797

FALTANTE 10,000

 ¿POR QUÉ FRACASAN MUCHOS

ESFUERZOS POR REDUCIR GASTOS?

EL PAPEL

DE AUDITORÍA INTERNA EN

LA REDUCCIÓN

DE GAST

OS

1.-

Identifica rubros potenciales de reducción de gastos (incluyendo, entre otros, cadenas de suministro, viajes, adiestramiento, alimentos, administración de fondos, revisiones forenses y otros).

2.-

Monitorea los resultados de sus esfuerzos por reducir gastos.

3.-

Revela los riesgos que puedan surgir por la reducción de gastos.

La función de auditoría interna, por su conocimiento intrínseco de las operaciones clave de la empresa, puede ayudar a las compañías a aplicar un enfoque efectivo y holístico para lograr una reducción de gastos sustentable. La función de auditoría interna puede desempeñar un papel importante dentro de este proceso ya que:

ENFOQUES CLAVES DE LA AUDITORIA INTERNA

ENFOQUES CLAVES DE LA

AUDITORÍA INTERNA EN EL

FUTURO

Se espera que la auditoría se adapte a las necesidades del

entorno para aportar más valor a los distintos usuarios, especialmente a la alta

dirección, evolucionando hacia una integración con funciones

de riesgo y cumplimientos.

Atributos claves para una auditoría de alto rendimiento: Centrarse en cuestiones y riesgos críticos. Alinear la propuesta de valor con las expectativas del grupo

de interés. Implantar una cultura de servicio al cliente. Aprovechar las tecnologías. Gestionar las relaciones con grupo de interés. Promover la innovación y la mejora de la calidad. Proporcionar servicios eficientes.

Para implementar un plan de auditoría, no basta con evaluar los riesgos, ya que no satisfacen las necesidades de los usurarios, sino que además se debe de centrar y progresar en la identificación y evaluación del riesgo emergente y riesgo estratégico.

Es una profesión distinta al de auditoría externa, que exige una capacitación y formación gerencial que va más allá de una especialización contable, la cual tiene una tendencia en convertirse cada vez más en una profesión de gestión y consultoría.

Objetivos: Definir los principios básicos que han de regir en el ejercicio

de la Auditoría Interna. Prever un marco normativo para promover un rango de

actividades de la Auditoría Interna. Establecer bases para medir el desempeño de la Auditoría

Externa. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones

organizacionales.

PERSPECTIVA DE LA AUDITORIAINTERNA

ALCANCE DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA

INTERNA Varía y depende de la estructura, tamaño, sector, cultura de gestión de riesgos y control, así como los requerimientos de la Alta Dirección.

Incluye el examen y la evaluación de la efectividad del sistema de control interno como el desempeño de las responsabilidades asignadas.

La nueva perspectiva es que el auditor interno debe ser un consultor de la organización, siendo el principal consultor debido a los conocimientos técnicos de negocio y la capacidad profesional, rompiendo el paradigma de que no debe formar parte de la organización, por lo cual debe tener el apoyo de la Dirección y el Comité de Administración.

No preparan una auditoria externa, tampoco elaboran informes financieros, pero son vitales en asegurar la integridad y transparencia de información corporativa.

Su principal función es supervisar en nombre de la junta directiva, la integridad de los reportes financieros, los controles y procedimientos implantados por la Gerencia para proteger los intereses de los usuarios.

COMITÉ DE AUDITORÍA

MIEMBROS Son seleccionados por un comité independiente

basados en atributos y necesidades . Poseer cualidades como escepticismo profesional,

comunicación, criterios, conocimientos del negocio. Independientes, buscando siempre la objetividad. Familiarizados con finanzas incluyendo experiencia. Líderes con habilidades interpersonales.

ESTATUTO Debe ser escrito y claro, aprobado por la Junta Directiva.

Incluye frecuencia de reuniones, misión/visión, roles de funciones y responsabilidad, composición.

El Comité de Auditoría evalúa el estatuto de la auditoría interna, en caso de cambio de estatuto se necesita la aprobación de la Junta Directiva.