Auditoria Interna 2012

7/25/2019 Auditoria Interna 2012

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UNAN- MANAGUA

FAREM- ESTELI

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

CTEDRA DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA INTERNACARRERA: CONTAURIA PUBLICA Y

FINANZASDOCENTE: MSc. Jeyling Al!"#

M!n$!n!"e%

FEC&A: ENERO- FEBRERO '()'


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FEC&A: MARZO '()'

FRASE DEL DIA

L! *e+! n# e%+,

le#%C!n/# l! *i"!%

C#n l#% ##%#"+!leci/#%En + *e#"


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Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional Multidisciplinaria

FAREM-UNAN- EstelFAREM-UNAN- Estel

A/i+#"2! In+e"n! 3 ANTECEDENTES

MSc. Jeyling Alfaro


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4 56 e% A/i+#"i!7

4 56 e% A/i+#"i!In+e"n!7

MSc. Jeyling Alfaro


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A/i+#"2! In+e"n! 3 NUE8O ENFO5UEEs una actividad independiente yobjetiva de aseguramiento y consulta,concebida para agregar valor y mejorarlas operaciones de una organizacin.Ayuda a la organizacin a cumplir su

objetivos aportando un enfoque

sistemticoy disciplinado para evaluary mejorarla eficacia de los procesos deriesgo y control.

En Auditora Interna, podemos decir que Agregar Valor,

es emitir reportes de Alta Calidad.MSc. Jeyling Alfaro


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A/i+#"2! In+e"n! 3 C#n%+"yen/#C#n9!n$! y Ag"eg!n/# 8!l#"

Independencia y objetividad son losprincipales atributos de la auditora interna.

Atributos que no podra asumir,por ejemplo, el departamento decontabilidad, si fuera elresponsable de revisar y asegurarque los controles que implement

son adecuados y se estnsiguiendo, ya que no tendra laindependencia y objetividadrequerida


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Objetivos de la AuditoriaObjetivos de la Auditoria

InternaInternaEvaluar de manera permanenteEvaluar de manera permanente

e independiente y determinar sie independiente y determinar si

el Control Interno es efectivo yel Control Interno es efectivo y

eficienteeficiente

Promueve la eficienciaPromueve la eficiencia

de los procedimientosde los procedimientos

existentesexistentes..

Es crtico frente a la exactitudEs crtico frente a la exactitud

de la informacin y observa elde la informacin y observa el

cumplimiento de loscumplimiento de los

procedimientos en la gestinprocedimientos en la gestin

de la organizacin.de la organizacin.

Recomienda a la AltaRecomienda a la Alta

erencia para fortalecer loserencia para fortalecer los

Controles Internos o paraControles Internos o para

sugerir otros nuevossugerir otros nuevos


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FAREM-UNAN- EstelFAREM-UNAN- Estel A/i+#"2! In+e"n! 3 C#n%+"yen/#C#n9!n$! y Ag"eg!n/# 8!l#"

En esumen:

Construye

Confianza

AuditoraInterna

Auditoria decumplimiento

Con su independenciay objetividad

Desarrollando sutrabajo con tica y

estndares de calidad

Produciendo informesde Alta Calidad.

Agregar valor

Podemos construir confianza yagregar valor,desarrollando

auditoras de cumplimiento, para

comunicar a la Gerencia y Junta

Directiva, si sus directrices y polticas

contenidas en los procedimientos y

reglamentos, se estn cumpliendo o

no, y presentar alternativas de meorasMSc. Jeyling Alfaro


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Auditora Interna Construyendo Confiana y A!re!ando "alor

#n aspecto importante es $ue la educaci%n& e'perienciay (abilidad de los auditores internos puede diferir entreellos para poder cubrir todas las reas del ne!ocio. Porlo $ue dependiendo de la empresa& el $uipo de auditorespuede estar inte!rado entre otros por:

Abogados

Economistas

InformticosIngenieros

)$uipo

*ultidisciplinario

MSc. Jeyling Alfaro


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E8ALUANDO NUESTRAENTIDAD

Podemos construir confiana y a!re!ar valor& cuando

contribuimos a lo!ro de la entidad en mantener lossi!uientes principios bsicos:

+esti%n delesti%n del

,ies!o y

ies!o y

control

ontrol

interno

nterno

Comportamient

omportamient

o tico

tico

,esponsabilidaesponsabilida

d de los

de los

Administradore

dministradore

s

-ransparencia y

ransparencia y

calidad de laalidad de la

informaci%n

nformaci%n

Jn+! Di"ec+i:!

C#*i+; /e A/i+#"2!C#*i+; /e Fin!n$!% y E:!lC#*i+; /e Re*ne"!ci#ne

A/i+#"2! In+e"n!

A/i+#"2! E=+e"n!

Di"ecci


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A#DI-,/A0P),ACI1A2 D) +)3-I1

Consiste en ele'amen:

)ficiencia&)ficacia&

)conoma 4lastres 5)67& de una

entidad& actividado una parte de las

operaciones.

Consiste en el

e'amen de los

planes& pro!ramas

y proyectos de

una entidad

objetivo

Indicadores demedici%n

)nunciados

)mitir opini%n acerca del cumplimiento de los

objetivos previstos y la utiliaci%n de los

recursos de manera eficiente & efica y

econ%mica


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Principiosde la AuditoriaOperativa

MSc. Jeyling Alfaro


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Auditora Financiera Vs AuditoriaOperacional

MSc. Jeyling Alfaro


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os tipos de servicios en la Auditora Interna

MSc. Jeyling Alfaro

l d l ld l


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!Por qu" crees que el auditor

interno de#e ser o#etivo y no

asumir responsa#ilidades de

gesti$n%

!Por qu" crees que se de#a evaluar

el tra#ao de Auditora Interna% !por

qu" no s$lo de manera e&terna o

interna% y !por qu" es recomenda#le'acer menci$n de que nuestro

tra#ao se reali($ en #ase a normas%

MSc. Jeyling Alfaro

ld l ld lF l dR i lM lidiili i


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Auditora

Administrativa

)*c. Jeyling Al+aro )an(anares

F ldR lM ld lF ltdR i lM ltidiili i


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INTRODUCCI>N

En la actualidad vivimos un mundo de

cam#ios, los cuales ocurren a una velocidad

vertiginosa, aunado a este siglo en donde laglo#ali(aci$n impera y en consecuencia

donde las empresas estn cada ve( ms

inmersas en un am#iente de mercados

a#iertos, implicando para ellas, la necesidad

de ser cada da ms competitivas.

-a administraci$n es el ee central so#re el cual gira la

empresa, por lo que resulta importante el revisar y

'acer un diagn$stico de la misma, con el prop$sito de

detectar pro#lemas y solucionarlos. MSc. Jeyling Alfaro

F ltdR i lM ltidiili iF ltdR i lM ltidiili i


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DEFINICI>NES

-a auditora Administrativa esuna rama de la Auditora que

tiene por o#eto investigar,

revisar y evaluar a la

administraci$n de la empresa ya

sea en +orma total o por reasespec+icas para luego presentar

un in+orme y dar las

recomendaciones que se

u(guen necesarias.

Es un e&amen detallado de la

administraci$n de un organismo

reali(ado por un pro+esional de

la administraci$n con el +in de

evaluar la e+iciencia de sus

resultados, sus metas +iadascon #ase en la organi(aci$n,

sus recursos 'umanos,

+inancieros, materiales, m"todos

y controles, y su +orma de

operar.MSc. Jeyling Alfaro



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OBJETI8OSDe controlDe productividadDe organi(aci$n

De servicioDe calidadDe cam#ioDe toma de decisiones

MSc. Jeyling Alfaro



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8ENTAJAS

/acilita una ayuda primordial a la direcci$n alevaluar de +orma independiente los sistemas

de organi(aci$n y de administraci$n. /acilita una evaluaci$n glo#al y o#etiva de

los pro#lemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una

manera parcial por los departamentosa+ectados.Pone a disposici$n de la direcci$n un

pro+undo conocimiento de las operaciones de

la empresa.Contri#uye e+ica(mente a veri+icaci$n de los

datos conta#les y +inancieros. evitar las actividades rutinarias y la

inercia #urocrtica que generalmente se

desarrollan en las grandes empresas./avorece la protecci$n de los intereses y

#ienes de la empresa +rente a terceros.

MSc. Jeyling Alfaro

F l dR i lM lidiili i


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MSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. e lin AlfaroMSc. Jeyling Alfaro

METODOLOG?A DE AUDITOR?AADMINISTRATI8A

Estudios

preliminares

Planeaci$n del0ra#ao

-a

Investigaci$n

Anlisis y

evaluaci$n dein+ormaci$n

Ela#oraci$n del

in+orme

Implementar

recomendaciones.

FacultadRegionalMultidisciplinariaFacultadRegionalMultidisciplinaria


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MSc. Jeyling Alfaro

as diferencias !sicas

De Auditora Interna Auditora "#terna$ "l o!%etivo principal essatisfacer las necesidades de laadministraci&n

. -a auditora se lleva a ca#o mediante la

contrataci$n de un pro+esional

independiente

. El o#etivo principal es satis+acer las

necesidades de los dems con respecto a

la +ia#ilidad de la in+ormaci$n +inanciera

$ "l e#amen de las operaciones y el

control interno se realizaprincipalmente a me%orar ydesarrollar para inducir elcumplimiento de las polticas ynormas, sin limitarse a los asuntosfinancieros

. El e&amen de las operaciones y el control

interno se reali(a principalmente paradeterminar la e&tensi$n de la co#ertura y la

+ia#ilidad de los estados +inancieros



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MSc. Jeyling Alfaro

De Auditora Interna Auditora "#terna

$ a o!ra est dividida enrelaci&n con las reasoperativas y lneas deresponsa!ilidad administrativa

. -a o#ra est dividida en relaci$n

con las cuentas del #alance y cuenta

de resultados

. -a auditora se lleva a ca#o por un

empleado de la compa1a

$ "l auditor de!e serindependiente de las personascuyo tra!a%o se analiza, pero

su!ordinada a las necesidadesy los deseos de la alta direcci&n

. El auditor de#e ser independiente

de la gerencia, de 'ec'o y de actitud

mental



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MSc. Jeyling Alfaro

De Auditora Interna Auditora "#terna

$ "l auditor est directamenterelacionado con la prevenci&n ydetecci&n de fraudes

. El auditor dic'o sea de paso que

ver con la detecci$n y la prevenci$n

del +raude, a menos que sea posi#le

a+ectar de manera sustancial los

estados +inancieros

$ a revisi&n de las actividadesde la compa'a contin(a

. El e&amen de la in+ormaci$n de

apoyo so#re los estados +inancieros

es peri$dica, por lo general cada seis

meses o anualmente.



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MSc. Jeyling Alfaro

"l auditor interno



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MSc. Jeyling Alfaro



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MSc. Jeyling Alfaro

)iveles %err*uicos de Auditora y sus principales responsa!ilidades



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MSc. Jeyling Alfaro



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MSc. Jeyling Alfaro

)ormas de auditora interna y normas de +ticaaplica!les0'e Institute o+ Internal Auditors 2IIA3 emiti$ 4ormas para el

Eercicio Pro+esional de la Auditora Interna, que

peri$dicamente actuali(adas, las mismas de+inen principios

#sicos para el correcto eercicio de la auditora interna, elprop$sito de las mismas es5

6. De+inir principios #sicos que representen el eercicio de

la auditora interna como de#era ser.

7. Proveer un marco para eercer y promover un amplio

rango de actividades de auditora interna de valor a1adido.8. Esta#lecer las #ases para medir el desempe1o de la

auditora interna.

9. /omentar la meora en los procesos y operaciones de la

organi(aci$n.



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MSc. Jeyling Alfaro



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MSc. Jeyling Alfaro

Cuales son las normas de

atri#uto%,

4ormas de Desempe1o%,

FacultadRegionalMultidisciplinariaFacultad Regional Multidisciplinaria


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Facultad Regional Multidisciplinariaacultad egionalMultidisciplinaria


MSc. Jeyling Alfaro

III )IDAD- A PA)IFICACI.) D" A F)CI.) I)/"0)A



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acultad egionalMultidisciplinariag p


MSc. Jeyling Alfaro

Formulaci&n del Plan Anual de Auditora

:asado en normas Internacionales para el eercicio pro+esional dela Auditoria Interna, re+eridas a la plani+icaci$n, el Plan de Auditora

de#e +ormularse anualmente, es decir, dic'o plan al momento de

su presentaci$n, re+lear las metas para el a1o siguiente, los tipos

de auditora a reali(arse, los procesos a auditarse, el alcance

general de las auditoras, las estimaciones de uso de recursospara el perodo, entre otros.



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g pg p


MSc. Jeyling Alfaro



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g pg p


MSc. Jeyling Alfaro

Resumen de la planeacin especfica de la Auditora Interna



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g pg p


MSc. Jeyling Alfaro

IV )IDAD- A 1"2/I.) D" P0OC"2O D" ADI/O03A I)/"0)A.

4$ Ciclo acerca de la dotaci&n de personal para realizarauditoria interna

-os Comit"s de Auditora de#en garanti(ar

la independencia de la auditora interna,

ya que los auditores podran suministrar

in+ormaci$n completa al Comit" cuando

estn li#res de la in+luencia de la

Gerencia. Para lograr este o#etivo, elComit" de Auditora puede apro#ar los

nom#ramientos, asignaciones de

puestos;tareas, despidos y compensaci$n

del Director de Auditora Interna.



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g pg p


MSc. Jeyling Alfaro

"#amen y evaluaci&n de la informaci&n"%ecuci&n de la Auditora

Esta +ase se re+iere al desarrollo de

los procedimientos de revisi$nde+inidos en la +ase de planeaci$n

espec+ica, a trav"s de la aplicaci$n

de prue#as de Auditora, para los

procesos u operaciones a evaluar,

con el +in de o#tener evidencia

su+iciente y competente para

+undamentar las o#servaciones

determinadas y ya evaluadas, para

as poder presentar las

recomendaciones pertinentes.



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g pg p


MSc. Jeyling Alfaro



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g pFAREM-UNAN- EstelFAREM-UNAN- Estel

MSc. Jeyling Alfaro

Papeles de tra!a%o$5

Entre los principales papeles se encuentran5

< programa de auditora=

< cuestionarios o guas de control=

< datos de la organi(aci$n, tales como, organigramas y

descripciones de puestos de tra#ao=< copias de contratos y acuerdos importantes=

< in+ormaci$n so#re las polticas +inancieras y

operativas=

< resultados de las evaluaciones de los controles=

< cartas de con+irmaci$n de saldos, comunicaciones yminutas=

< copia del #orrador del in+orme.



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MSc. Jeyling Alfaro

Arc6ivo permanente- Contiene documentaci$n que novara con el tiempo y es consultada como #ase dein+ormaci$n para la plani+icaci$n de +uturas auditoras5

normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y

reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional,

convenios y contratos importantes o a largo pla(o, in+ormes

de auditora, evaluaciones de gesti$n de la propiaorgani(aci$n. *e de#en revisar y actuali(ar peri$dicamente.

789 Arc6ivo Corriente5 Contiene elprograma de tra#ao, detalle de los

procedimientos aplicados, constancia delcontrol de su eecuci$n y los papeles de

tra#ao ela#orados durante el desarrollo de

la auditora de#idamente indi(ados y

re+erenciados.



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MSc. Jeyling Alfaro

Comunicaci&n de resultados-os resultados de#en ser relevantes y de#idamente soportados.Cumplir con las siguientes caractersticas5 >#etivo, claro, conciso,

preciso y constructivo.

De#e incluir5Principales pro#lemas de operaci$n y

administraci$n de recursos.

Cumplimiento de o#ligaciones +iscales,

legales y normativas.

>portunidades y amena(as del entorno.

/ortale(as y de#ilidades de la entidad. Propuesta de soluci$n de+iniendo etapas,

acciones, responsa#les y #ene+icios.



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MSc. Jeyling Alfaro

IV )IDAD- P0O10A:A2 D" ADI/O03A I)/"0)A.El Auditor de la Empresa en conunto con el

personal a su cargo tiene la o#ligaci$n de ela#orar

peri$dicamente los programas de Auditora.

-os Programas de actividades constituyen una gua

para desarrollar el tra#ao de Auditora con la

+inalidad de evitar la omisi$n de aspectos

importantes que de#en anali(arse para cumplir con

los o#etivos de Auditora dentro de la Instituci$n.

/I4A-IDAD/acilita el desarrollo del tra#ao en +orma ordenada.

Proporciona los datos so#re la apreciaci$n de los Procedimientos

Administrativos y /inancieros de la Instituci$n y la amplitud y

e+icacia de su control Interno.

Dirige el curso del e&amen y control del tiempo, as como la

e&tensi$n del tra#ao a desarrollar.

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional Multidisciplinarial


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MSc. Jeyling Alfaro

V")/A;A2 D" O2 P0O10A:A2 D" ADI/O03A Proporciona un plan a seguir.

*irve de gua prctica al 'acer la programaci$n de

pr$&imas auditaras.

*i el programa de Auditora es usado por reas de

responsa#ilidad, +iar la que le corresponda a cada Auditor

Interno en la revisi$n. El Auditor Interno estar en aptitud de modi+icar o

adaptar el programa, con el +in de o#tener meores resultado

con la in+ormaci$n requerida.

Este programa de Auditora le sirva al Auditor

Interno de la Instituci$n para determinar el alcance y la

e+ectividad de los procedimientos de la revisi$n. El supervisor de la Auditora puede programar las

tareas que 'a#rn de reali(ar sus ayudantes.

*i el Auditor Interno de la Instituci$n es asignado a

otro tra#ao, su sucesor puede o#servar lo reali(ado

rpidamente.


lFAREM UNAN E l


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MSc. Jeyling Alfaro


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MSc. Jeyling Alfaro

C>40?>- I40E?4> Comprende el plan de organi(aci$n ,

todos los m"todos coordinados y las

medidas adoptadas en el negociopara proteger sus activos, veri+icar lae&actitud y con+ia#ilidad de sus datosconta#les, promover la e+iciencia enlas operaciones y estimular la

ad'esi$n a las practicas ordenadaspor la gerencia.

6@9 B comit" de procedimientos deauditoria, aic


FAREM UNAN EtlFAREM UNAN Etl


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MSc. Jeyling Alfaro

A.< C>40?>- C>40A:-E Comprende el plan de organi(aci$n y todos los

m"todos y procedimientos que tienen que verprincipalmente y estn relacionados

directamente con la protecci$n de los activos yla con+ia#ilidad de los registros +inancieros.generalmente incluyen con roles tales comolos sistemas de autori(aci$n y apro#aci$n,segregaci$n de tareas relativas a la anotaci$nde registros e in+ormes conta#les de aquellasconcernientes a las operaciones o custodia delos activos, los controles +sicos so#re losactivos y la auditoria interna




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MSc. Jeyling Alfaro

:.< C>40?>- AD)I4I*0?A0IV> Comprende el plan de

organi(aci$n y todos los

m"todos y procedimientos queestn relacionadosprincipalmente con la e+icienciade las operaciones, la ad'esi$n

a las polticas gerenciales yque, por lo comn solo tienenque ver indirectamente con losregistros +inancieros.




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MSc. Jeyling Alfaro

Definici&n del Control

Interno


FAREM UNAN EtlFAREM UNAN Estel


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MSc. Jeyling Alfaro

A mediadosde los sInvestigaci$ndelFEscndaloatergateH

6@-ey de

prcticas decorrupci$ne&traneras2/oreignCorruptPracticesAct< /CPA3

Inicios

6@@s B 7Contina el en+oque enControles Internos, ?iesgosAdministrativos yresponsa#ilidades2:lue ?i##on Commission,Competency /rameorK +orInternal Audit, >t'ers3

19801970 1990 2000

77&leyC>*> IIE?)

"voluci&n reciente del ControlInterno 2008-2010

2008:

Monitoreo/Seguimiento


FAREM UNAN EstelFAREM UNAN Estel


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MSc. Jeyling Alfaro

:A0CO CO2O :A0CO CO2O "0:

O

peracion

es

0e

portes

Finan

cieros

Cump

limiento

2upervisi&n

Informaci&n yComunicaci&n

Actividadesde Control

"valuaci&ndel 0iesgo

Am!iente

de Control

A c

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A c

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P r o c e s o

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Cumplim

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iento

Am!iente InternoAm!iente Interno

Identificaci&n de "ventos

"valuaci&n del 0iesgo0espuesta al 0iesgo

"sta!lecer O!%etivos

Actividades de Control

Informaci&n y Comunicaci&n

2upervisi&n

2u!sidiaria

,nidad

de)e

gocio

Divisi

&n

)ivel5

"nt

idad




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MSc. Jeyling Alfaro

os :odelos de Control

CO2O$ CO2O "0:5 COCO$ CO?I/$ CAD?0 B0 4@@89CAD?0 B0 4@@89 DA BCA)ADA 4@@9DA BCA)ADA 4@@9 10"")?0 B0 4@@E910"")?0 B0 4@@E9

?O2C BA2/0AIA 4@@E9?O2C BA2/0AIA 4@@E9 A:P" B0 4@@G9A:P" B0 4@@G9 CO:?I)"D COD" B 0 4@@@9CO:?I)"D COD" B 0 4@@@9 /0)? B0 4@@@9/0)? B0 4@@@9




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MSc. Jeyling Alfaro

"n 4@@E la Information 2ystemsAudit and Control AssociationBI2ACA9 emite el informe Co!i/HCO)/0O O?;"C/IV"2 FO0I)FO0:A/IO) A)D 0"A/"D/"C)OO1

"n 4@@G aparece la segundaversi&n$

CO)/0O I)/"0)O-

os :odelos Aceptados- !"#I$


FAREM UNAN EstelFAREM-UNAN-Estel


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!"ui#n Es Responsable Por El Control Interno$

MSc. Jeyling Alfaro

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional MultidisciplinariaFAREM-UNAN-EstelFAREM-UNAN-Estel


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MSc. Jeyling Alfaro

!"ui#nes e%ecutan el Control Interno$



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MSc. Jeyling Alfaro

A*8I)1-)D)C1-,2A*8I)1

-)D)C.1-

,.2)"A2#ACI.1

D),I)3+.3

)"A2#A

CI.1

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,2AC-3.D)C1-,2

I19.,*ACI.1

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I19.,*ACI.1

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13#P),:

3)+#I *I)1

-CO:PO)")/"2

D" CO)/0OI)/"0)&



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FAREM-UNAN- EstelFAREM UNAN Estel

MSc. Jeyling Alfaro

L

Inversi&ni*uidez

"ntorno

ogstica

Produc

ci&n

F

inanciero

/ecno

loga

Inform

aci&n

Clientes

Compete

ncia

Proveedo

r

00

0iesgo

4$ :ultas por violacionesam!ientales y sanitarias8$ Deterioro de ImagenJ$ Da'o en el am!iente

$ P+rdida de mercadopor precios !a%os

K$ itigios clientes porincumplimientos

E$ enta respuesta anecesidades de clientes

L$ Alta concentraci&n 5venta en pocos clientes

G$ Insatisfacci&n declientes no perci!ida

@$ Plan de contingencia47$ Calidad de servicio44$ Integridad de la

informaci&n

48$ Alta dependencia4J$ Proveedores no confia!les

4$ 0iesgo cam!iario4K$ Alta inflaci&n

4E$ Proceso Productivo ineficiente4L$ Plan de producci&n ineficiente4G$ Alto costo la!oral

4@$ O!solescencia deinventario

87$ Alto costo materia prima84$ Alto inventario de

repuestos

88$ Contratacionescolectivas

8J$ uelgas *ue afecten laproducci&n

8$ Fraudes Mtica8K$ Actos y conductasilegales

";":PO2 D" 0I"21O28E$ Flu%o de ca%a irreal8L$ Costo oportunidad8G$ ?a%o retorno inversi&n



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MSc. Jeyling Alfaro

-A -EM *>N M E- C>40?>-I40E?4>

*lide



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MSc. Jeyling Alfaro

Introducci$n5 -ey *ar#anes >&ley

Escndalos /inancieros

?a($n Principal de esta -ey5 restaurar la Con+ian(a del

*istema Econ$mico

Contenido de la -ey5 Incorpora una serie de regulacionesy medidas drsticas contra las malas prcticas de

negocios

Adicionalmente, esta -ey +ia ciertos estndares

en la prctica de la Auditora



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MSc. Jeyling Alfaro

!Ou" es la ley *ar#anes >&ley%

Es una ley de transparencia y control,

emitida por el Go#ierno de los Estados

nidos de Am"rica, el 8 de ulio del 77,como resultado de una serie de escndalos

corporativos que a+ectaron a ciertas

empresas estadounidenses a +inales del

76, producto de quie#ras, +raudes y otros

maneos administrativos no apropiados.

*e considera como la ms pro+unda re+orma a las

prcticas de negocio desde 6@89

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional MultidisciplinariaFAREM-UNAN-EstelFAREM-UNAN- Estel


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FAREM UNAN EstelM U stel

MSc. Jeyling Alfaro

Aplicaci$n

-a -ey se aplica a todas las empresas norteamericanas y

e&traneras que coti(an en la #olsa de valores de Estados

nidos 2empresas p#licas3. Esto incluye a5

-a Casa )atri(

sus su#sidiarias y sus a+iliadas

-as empresas 4icaragQenses de#ern cumplir con la -ey

*ar#anes >&ley si5

Coti(an en la #olsa de Estados nidos

*on su#sidiarias de empresas 2Casa )atri(3 que

coti(an en la #olsa de Estados nidos

Facultad Regional MultidisciplinariaFacultad Regional MultidisciplinariaFAREM-UNAN- EstelFAREM-UNAN- Estel


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M U stel

V )IDAD- A CO)F"CCI.) D" P0O"C/O2 D" ADI/O03A A0"DACCI.) D" I)FO0:"2$$

/orma de los in+ormes de Auditora Interna

/orma de redacci$n. De#ido a la

importancia de los in+ormes de Auditora

Interna es necesario que "stos guarden

ciertos parmetros 'omog"neos yconsistentes en su +ormulaci$n y +orma,

como a continuaci$n se detalla.

6. El in+orme de#er dirigirse a la administraci$n o al rea que se lo

solicita, ya que de#er servir a los intereses de la organi(aci$n en

conunto.

7. )arco de re+erencia de la acci$n administrativa. -as

recomendaciones en el in+orme representaron las conclusiones a las

que lleg$ el auditor y las acciones que de#er tomar la administraci$n,

sirviendo de marco de re+erencia para la toma de decisiones y

correcci$n y meora de operaci$n.

MSc. Jeyling Alfaro



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8. -a aclaraci$n de puntos de vista del auditado. Es necesaria una clara

posici$n del auditado y los comentarios del auditor para puntuali(ar

criterios y toma de decisiones.

9. ?eporte de condiciones. *iempre ser necesario reportara en resumen

de las reas que requieren meoras o suscepti#les a meorar= esto

ayudar como 'erramienta para la administraci$n para conocer sus

operaciones y evaluarlas

MSc. Jeyling Alfaro

Caractersticas$5

a3 Caractersticas Importancia del contenido5

#3 Completo y su+iciente

c3 tilidadd3 >portunidad

e3 >#etividad



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MSc. Jeyling Alfaro

0ipos de in+orme

>ral

Antecedente de un reporte +ormal

Escritos intermedios

En +orma de cuestionario

Escrito



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MSc. Jeyling Alfaro

"structura del informe de auditoria

interna



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El +"# e% @en/ici

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Auditoria Interna 2012

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