BALANCE GENERALProf.: Ing. Ivn J. Turmero A. MSc.AUTORES:John RodrguezJess RangelLuis CabelloTaerone YpezPUERTO ORDAZ, MARZO 2008REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA ANTONIO JOSE DE SUCRE VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZDIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADOESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTOCOSTOS Y PRESUPUESTOSUNEXPO

CONTENIDOIntroduccinBalance GeneralEstructura de un Balance GeneralActivos / Pasivos / PatrimoniosRelacin Entre Activos / Pasivos / PatrimoniosTipos de balance general.Formas de presentacin del balance general.Reglas de presentacin de un balance general.Gua para elaborar el balance general.Ejemplos del balance general.

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas Llamados: Estados Financieros

Evaluacin de la rentabilidad Evaluacin de la posicin financiera Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento Evaluacin del flujo de fondos.

INTRODUCCIN

Los principales estados financieros son:El Balance General

El Estado de Resultados

El Estado de Flujo de Efectivo.

INTRODUCCIN

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.Es como una FOTOGRAFA que muestrala situacin financiera de la empresa enun momento determinado del tiempo. Balance GeneralEs el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos.Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable.Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos Pasivos.Balance General

ESTRUCTURA BALANCE GENERALBalanceGeneralPatrimonioCapitalUtilidades retenidasUtilidades del periodo Anterior

Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos Balance GeneralACTIVOSACTIVOS:

Balance GeneralACTIVOS

Balance GeneralACTIVOSSon los activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por CobrarInventarios- Materias Primas - Produccin en Proceso - Produccin Terminada

Balance GeneralACTIVOSEs el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades Maquinarias y Equipos Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos Se Deprecian

Balance GeneralACTIVOSSon aquellos que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la Organizacin. Gastos pagados adelantadoAlquileresPatentesSegurosPapelera, etc.

Balance GeneralPASIVOSPASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.

Balance GeneralPASIVOSSon aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedoresAnticipos Otras cuentas p/pagarPrestaciones sociales p/pagarImpuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.

Balance GeneralPASIVOSLos pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao HipotecasTenedores de BonosCrditos

Balance GeneralPASIVOSOtros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo. Prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.

Balance GeneralPATRIMONIOPatrimonioCapitalUtilidades retenidasUtilidades del periodo AnteriorEs el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que poseeuna unidad econmica en una fecha determinada.PATRIMONIO:

Balance GeneralPATRIMONIOPatrimonioCapitalUtilidades retenidasUtilidades del periodo AnteriorEs la inversin inicial y aportes posteriores que hayanrealizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Balance GeneralPATRIMONIOPatrimonioCapitalUtilidades RetenidasUtilidades del periodo AnteriorLas ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

Balance GeneralPATRIMONIOPatrimonioCapitalUtilidades RetenidasUtilidades del periodo AnteriorEs el valor de las utilidadesobtenidas por la empresa en el perodo inmediatamenteanterior.

Balance GeneralRELACINACTIVO-PASIVO-PATRIMONIOACTIVOS (riqueza)PASIVOS (deudas)CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOSPERSONA NATURAL

Balance GeneralRELACINACTIVO-PASIVO-PATRIMONIOPERSONA JURDICAACTIVOS (lo que le pertenece)PASIVOS (deudas conterceros)PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOSPATRIMONIO (deudas con accionistas)

Balance GeneralECUACINPATRIMONIALEs la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio =Patrimonio+=Patrimonio-=Patrimonio-ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO

Balance GeneralECUACINPATRIMONIALEJEMPLO:El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo.La ecuacin patrimonial se representa as:

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque.La ecuacin patrimonial se modifica as:

ACTIVO PASIVOBancos 3.000 BsFPatrimonio0Total Activo 3.000 BsFAportes Sociales3.000 BsF=================

ACTIVOPASIVOBancos2.000.000Patrimonio 0Equipo de Oficina1.000 BsFTotal Activo3.000 BsFAportes Sociales3.000 BsF==================

1.- Balance General Comparativo:

TIPOSEstado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.

Ejemplo del Balance General

Hoja1

ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003

Ventas200.0

Costo de los bienes vendidos(110.0)

Utilidad Bruta90.0

Gastos generales, de ventas y administrativos(30.0)

Utilidad de Operacin60.0

Gastos financieros(21.0)

Utilidad antes de impuestos39.0

Impuestos(15.6)

Utilidad Neta23.4

Asignacin de dividendos(10.0)

Utilidades Retenidas13.4

Hoja2

BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE

20022003VARIACION

ACTIVO

Efectivo y Valores negociables100.0120.020.0

Cuentas po Cobrar50.060.010.0

Inventarios150.0180.030.0

Total Activo Corriente300.0360.060.0

Propiedades, planta y equipo400.0490.090.0

Depreciacin acumulada(100.0)(130.0)(30.0)

Activo Fijo Neto300.0360.060.0

Activos Totales600.0720.0120.0

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por pagar60.072.012.0

Deuda de corto plazo90.0184.694.6

Total Pasivo Corriente150.0256.6106.6

Deuda de largo plazo150.0150.00.0

Total Pasivo300.0406.6106.6

Capital de los accionistas200.0200.00.0

Utilidades retenidas100.0113.413.4

Total Patrimonio300.0313.413.4

Total Pasivo y Patrimonio600.0720.0120.0

Hoja3

TIPOS2.- Balance general consolidado:Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

TIPOS3.- Balance general estimativo.Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.

4.- Balance general Proforma:

TIPOSEstado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.

TIPOS5.- Balance operacional del sector pblico.Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas.

La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

TIPOS6.- Balance presupuestario.Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades estatales de control presupuestario directo.

7.- Balance primario del sector pblico:

TIPOSEl balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses.Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

Formas de presentacin Representacin en Forma de Cuenta: - Es la presentacin ms usual- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. - En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable.- El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Formas de presentacin

Formas de presentacin Representacin en Forma de reporte - Es una representacin vertical.- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Formas de presentacin

Balance General - Representado en Forma ReporteACTIVOSCaja$2,000.00Bancos$1,500.00Mercancas$1,500.00Total Activo$5,000.00PASIVOSProveedores$400.00Documentos Por pagar$1,100.00Acreedores diversos$500.00Total Pasivo$2,000.00CAPITAL CONTABLE:$3,000.00$5,000.00

REGLASREGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERALENCABEZADO- Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. - Fecha de formulacin

REGLASCUERPO - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del capital contable.

REGLASFIRMAS - Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del negocio.

Gua para elaborar el Balance GeneralEMPRESA:______________BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTESCajaSobregirosBancosObligaciones bancariasCuentas por CobrarProveedoresInv. Materias PrimasAnticiposInv. Productos en ProcesoCuentas por pagarInv. Productos terminadosPrestaciones y cesantasOtrosImpuestos por pagarTotal Activo CorrienteTotal Pasivo CorrienteACTIVO FIJOPASIVO A LARGO PLAZOMaquinaria y Equipo- DepreciacinVehculoObligaciones bancariasCuentas por pagar- DepreciacinMuebles y enseresOtrosTotal Pasivo a largo plazo- Depreciacin ConstruccionesOtros Pasivos-DepreciacinTerrenosTotal Activos FijosTotal Otros PasivosOtros ActivosTotal PasivosGastos pagados por anticipadoPatrimonioOtrosCapitalTotal Otros ActivosUtilidades RetenidasTotal Activos Utilidad perodo anteriorTotal PatrimonioTotal Pasivos y Patrimonio

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos10,000Capital10,000

TOTAL ACTIVO10,000TOTAL PATRIMONIO10,000

Hoja3

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado.Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL 1

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos4,000Capital10,000

Activo Fijo6,000

TOTAL ACTIVO10,000TOTAL PATRIMONIO10,000

Hoja3

Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL 2

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos4,000Proveedores5,000

Inventarios5,000

Activo Fijo6,000Capital10,000

TOTAL ACTIVO15,000TOTAL PATRIMONIO15,000

Hoja3

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F. 1,500.Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL 3

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos4,000Proveedores5,000

Clientes4,500

Inventarios2,000Capital10,000

Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500

TOTAL ACTIVO16,500TOTAL PATRIMONIO16,500

Hoja3

Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL 4

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos7,000Proveedores5,000

Clientes1,500

Inventarios2,000Capital10,000

Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500

TOTAL ACTIVO16,500TOTAL PATRIMONIO16,500

Hoja3

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.Ejercicio

Hoja1

BALANCE GENERAL AL 31 DE ..

ACTIVOPASIVO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTECuentas por Pagar a Proveedores

Caja y BancosCrditos a Corto Plazo

Cuentas por CobrarGastos Devengados

InventariosDividendos por Pagar

Valores NegociablesImpuestos por Pagar

Gastos Pagados por AdelantadoTOTAL PASIVO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

Deudas por Pagar a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTETOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO FIJO NETOTOTAL PASIVO

DepreciacinPATRIMONIO

Activo Fijo NetoCapital

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTEUtilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Hoja2

BALANCE GENERAL 5

ACTIVOPATRIMONIO

Caja y Bancos2,000

Clientes1,500

Inventarios2,000Capital10,000

Activo Fijo6,000Utilidades Acumuladas1,500

TOTAL ACTIVO11,500TOTAL PATRIMONIO11,500

Hoja3

PUERTO ORDAZ, MARZO 2008REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA ANTONIO JOSE DE SUCRE VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZDIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADOESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTOCOSTOS Y PRESUPUESTOSUNEXPO

Balance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & PresuspuestosBalance General - Costos & Presuspuestos