Caiet de Practica an II Buc Lucian v Verbiceanu

7/28/2019 Caiet de Practica an II Buc Lucian v Verbiceanu

1/26

UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA DE

MANAGEMENT FINANCIAR CONTABILBUCURESTI

CAIET DE PRACTICA

INREGISTRARI OPERATIUNI CONTABILE:LA S.C. JAREX FILTERTECHNIK S.R.L, SIBIU

STUDENT, VERBICEANU V. LUCIANSPECIALIZAREA: CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

ANUL DE STUDIU: IIFORMA DE INVATAMANT : I.D.

2009


2/26

C U P R I N S

Pagina

CUPRINS...2A. DATE DESPRE SOCIETATE.......2B. ACTIVITATEA FIRMEI.......4C. ORGANIZAREA FIRMEI.....................................................................................................4

A. Structura firmei....4B. Atributiile si responsabilitatile directorului economic si angajatiilor din cadrul

compartimentul financiar-contabil..............................................................................................61. Atributiile si responsabilitatile directorului.....................................................62. Atributiile si responsabilitatile dnei Andreea Critac.......................................73. Atributiile si responsabilitatiile celor 2 casieri ...84. Atributiile si responsabilitatile celor 2 gestionari..9

D. ACTIVITATEA DE PRACTICA................................11A. Notiuni generale despre contabilitatea firmei . 11B. Registrele contabile11

a) Registrul Jurnal..11 b) Registrul Cartea-mare12c) Registrul Inventar..12d) Registrul General de Evidenta a Salariatilor.12e) Registrul Unic de Control..12f) Registrul de Evidenta Fiscala.12

C. Raportul zilnic de operare a inregistrarilor contabile .12a) Sistem de documente privind privind organizarea contabilitii mate-

rialelor . 151. N.I.R.-u.l ...15

2. Bonul de consum . 163. Avizul de insotire a marfii.164. Dispozitie de transfer al valorilor materiale . 165. Dispozitie de livrare . 166. Fisa de magazie..167. Fise de magazie a formularelor cu regim special...178. Jurnal de vanzari179. Jurnal de cumparari17

10. Factura . 1711. Chitanta..18

a) Chitanta..18

b) Chitanta fiscala..1812. Balanta de verificare..19 b) Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere.19

1. Decizia de inventariere..192


3/26

2. Declaratia de inventar193. Lista de inventariere.19

4. Decizia de imputare...195. Angajamentul de plata.......196. Registrul-inventar..20

E. LUCRARILE CONTABILE DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR............20I. Lucrarile preliminare de inchidere a exercitiului financiar........201. Stabilirea balantei conturilor inainte de inventariere.....202. Inventarierea generala a patrimoniului......203. Contabilitatea operatiilor de regularizare...204. Amortizarea activelor imobilizate......205. Provizioanele pentru deprecieri.....206. Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli20

II. Operatiile de regularizare a cheltuielilor si veniturilor....211. Cheltuieli constatate la inchiderea exercitiului..212. Cota scadenta de cheltuieli.....213. Venituri inregistrate in avans.214. Cota scadenta din venituri .215. Stabilirea balantei conturilor dupa inventariere. .......216. Determinarea rezultatului exercitiului...21

a ) inchiderea conturilor de cheltuieli ...21 b) inchiderea conturilor de venituri ..21c ) se calculeaza si se plateste impozitul pe profit 21

7. Distribuirea profitului sau finantarea pierderii..218. Redactarea (completarea) bilantului contabil22

a) Analiza pe baza de bilant contabil..22 b) Analiza echilibrului financiar22c) Analiza rezultatului financiar.22

E. CONCLUZII.............23F. BIBLIOGRAFIE...24G. ANEXE....24

Anexa 1.25Anexa 2.26

3


4/26

A. DATE DESPRE FIRMA

SC JAREX FILTERTECHNIK SRL este importator distribuitor autorizat inRomania pentru filtrele care echipeaza motoarele diesel precum si filtre industriale de marcaDONALDSON, companie americana cu un renume in lume.

Activitatea firmei a inceput in anul 2000 conform numarului de inregistrare de laOficiul Registrului Comertului Sibiu de pe langa Tribunalul Sibiu, avand ca numar de ordinein Registrul Comertului J32/500/2000 in baza Legii Nr. 26/1990, care spune ca sediul social alunei firme cu capital romanesc sa aiba sediul social in Romania.

Sediul social al societatii se afla in orasul Sibiu, str. Cidrelului nr. 7A, jud. Sibiu, iar punctul de lucru fiind in aceeasi localitate pe str. Stefan cela Mare, nr. 152-154 cu raspunderelimitata si este platitoare de TVA (taxa pe valoare adaugata), dupa cum rezulta din urmatorulcod unic de inregistrare: RO13463147, avand. RO scris in fata codului.

SC Jarex Filtertechnik SRL si-a extins activitatea si in municipiul Cluj-Napoca pestr. Oasului, nr. 27 in cladirea TDR.

Societatea de mai sus amintita se constituie sub forma de societate cu raspunderelimitata cu un asociat si functioneaza in baza Legii nr.31/1990, asa cum a fost modificata sirepublicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.33/29 ianuarie 1998, fiind persoana juridicaromana.

Capitalul subscris initial este in valoare de 890 lei in numerar, iar capitalul socialeste format din 89 de parti, fiecare in valoare de 10 lei..

Avandu-se in vedere acest aspect, aceasta societate comerciala sibiana indeplineste prevederile Legii Nr. 441 din 27.11.2006, privind modificarea si completarea Legii nr.31/1990, privind societatile comerciale si a Legii Nr. 26/1990 privind registrul cometului,ART. 11, alin 1, care spune ca, Capitalul social al unei societati cu raspundere limitata nu

poate fi mai mic de 200 lei si se divide in parti sociale egale, care nu pot fi mai mici de 10lei .

Pentru o buna relatie cu clientii firmei, societatea are 5 agenti comerciali in tara:Arad, Cluj-Napoca, Bucuresti, Targu Jiu si Galati.

Societatea are contact permanet cu 2 banci din Sibiu: Banca Transilvalia si BancaVolksbank.

B. ACTIVITATEA FIRMEI

Obiectul principal de activitate descris in Codul CAEN al Certificatului deInregistrare al firmei este: 4618 Intermedieri in comertul specializat in vanzarea produselor cu caracter specific.

Domeniul principal de activitate este acela de intermedieri in comertul specializat invanzarea produselor cu caracter specific neclasificate in alta parte (piese si accesorii pentruintretinerea motoarelor termice, containere metalice, diferite piese metalice)

Gama completa de filtre a societatii cuprinde urmatoarele elemente:-filtre de aer si ulei,-filtre hidraulice pentru camioane, utilaje agricole, de constructii, stivuitoare,

motoare navale si pentru compresoare,-combustibili,-lichid de racire.

4


5/26

Reperele Donaldson sunt destinate urmatoarelor aplicatii: camioane si autobuze,echipamente pentru constructii si din domeniul minier, tractoare si combine agricole,stivuitoare, generatoare, aviatie, sectorul naval, cai ferate si pentru diferite alte aplicatii,echipate cu motoarele diesel. De asemenea, sectorul industrial hidraulica industriala precumsi detinatorii de utilaje de mare putere pot gasi in Donaldson un partener care le va satisface

nevoia gasirii solutilor ideale in filtrare. JAREX Filtertechnik SRL : tehnic, curenie iinovaie.SC JAREX FILTERTECHNIK SRL se identifica prin:

1. Comertul cu filtre originale de calitate2. Servicii tehnice de filtrare cu solutii de inginerie pentru industria romneasc3. Consultani specializai pentru rezolvarea problemelor tehnice de filtrare4. Consultana despre protecia mediului i reducerea costurilor pentru utilajele5. Un sistem de depozitare i de logistic, care permite livrarea produselor n cel mai scurttimp.

Client nseamn pentru JAREX FILTERTECHNIK SRL:1. Livrare complet i la timp a tuturor produselor de filtrare de calitate2. Consultan n gsierea soluiilor oprime pentru protejarea oamenilor i a utilajelor 3. Servirea cu produse de calitate recunoscute4 Posibilitate de a ntrebuina cunotiinele n domeniu a experilor specializati

Distribuitori iparteneri know-how1. AFOE- productorul de filtrare bypass a uleiurilor de motor pentru ntrebuinri speciale2. ARGO- un specialist n filtre hidraulice3. ARLON- specialistul n filtre hidraulice apartinnd unui mare concern4. DONALDSON - inventatorul filtrelor uscate de aer, unul dintre cei mai mari productoridin lume de filtre de ulei, combustibil, hidraulic, separatoare aer/ulei.5. DONALDSON TORIT-DCE - specialistul n deprfuire industrial care activeaz nntreaga lume6. MAHLE - unul dintre principalii productori n industria vehiculelor care a adus cu sine simulte inovaii7. RT FILTERTECHNIK - un specialist n filtre hidraulice cu multe posibilitai lantrebuinri speciale8. SOTRAS- productor de filtre de compresore cu separatoare de ulei si de aer 9. W.LSING - fabricantul de filtre pentru combustibil SEPAR 10. TEKA - desprafuire industriala11. ULTRAFILTER - fabricantul mondial pentru filtrarea aerului comprimat i tehnic defiltrare procesual.

Societatea ofera un service si suport excelent clientilor sai, care este un deziderat al

companiei Donaldson.

C. ORGANIZAREA FIRMEI

A. Structura firmeiSC JAREX FILTERTECHNIK SRL este condusa de catre un administrator, in

persoana domnului Jinar Calin-Adrian, care are in subordinea sa un director de marketing carese ocupa de desfacerea piese si accesorii pentru intretinerea motoarelor termice, containeremetalice, diferite piese metalice prin intermediere. In subordinea directorului de marketingsunt 2 responsabili-sef depozit avand functia de gestionari si cei 7 asistentii de vanzari, avandsi 2 soferi angazati care se ocupa de livrarea produselor la clienti. Respectiv, in subordineaadministratorului intra compartimentul financiar-contabilitate, care este condus de catre un

5


6/26

director economic, in subordinea caruia intra contabilul economist, Critac Andrea-Elena si 2casieri. Firma nu are secretar si jurist.

Programul de lucru al depozitului se desfasoara in doua schimburi: I si II, de luni-sambata, sambata fiind program scurt.

Legat de compartimentul de financiar-contabil doamna economist Critac tineevidenta contabila a firmei. Ea a ocupat postul prin concurs si indeplineste si cerintele LegiiContabilitatii Nr. 82 din 24.12.1991 publicata in Monitorul Oficial Nr. 265 din 27 decembrie1991, care spune: ART. 11 (1) Persoanele prevzute la art. 1 organizeaz i in

contabilitatea, de regul, n compartimente distincte, conduse de ctre directorul financiar-contabil, contabilul ef sau alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie. Aceste persoane trebuie s posede studii economice superioare , coloborat cu ART. 6, alin 1,sectiunea a 6-a, privind Reglementarile contabile pentru agentii economici, care spune caSituatiile financiare ale unei intreprinderi se vor semna de persoana responsabilacuelaborarea acestora . In acelasi timp, putem sa spunem ca doamna Critac este si gestionar de mijloace banesti, deoarece se ocupa si de operatiunile de casa, conform art. 3 din Decretulnr. 209 din 05.07.1976 aparut in Buletinul Oficial nr. 64 din 06.07.1976. Dar inainte de a trecela punctul urmator Activitatea de Practica, nu am ezitat sa trec cateva atributii aledirectorului economic si respectiv ale angajatiilor din cadrul compartimentului financiar-contabil in conformitate cu fisa postului si a legiilor in vigoare de la punctul B de mai jos alacestui capitol, si anume:B. Atributiile si responsabilitatile directorului economic si angajatiilor din cadrulcompartimentul financiar-contabil

1. Atributiile si responsabilitatile directorului economic sunt:- asigura indeplinirea obligatiilor societatii catre bugetul de stat, unitati bancare,

furnizori etc- organizeaza contabilitatea societatii in conformitate cu dispozitiile legale si asigura

efectuarea la timp a inregistrarilor - asigura intocmirea la timp si in conformitate cu dispozitiile legale a balantelor de

verificare, bilanturilor semestriale si anuale, precum si a situatiilor lunare privind principaliiindicatori economico-financiari;

- angajeaza societatea prin semnatura alaturi de directorul general in toate operatiile patrimoniale;

- raspunde de indeplinirea atributiilor ce revin biroului financiar-contabil;- exercita controlul financiar preventiv;- stabileste delegarile de atributii pentru activitatea financiar-contabila;- asigura identificarea la timp a fenomenelor negative, a deficientelor de gestionare a

activitatii unitatii si ia masurile cu caracter preventiv pentru asigurarea bunului mers aactivitatii economico-financiare;

- organizeaza analiza periodica a utilizarii mijloacelor circulante si propune impreunacu sefii compartimentelor de resort masuri pentru readucerea in circuitul economic astocurilor disponibile, precum si pentru prevenirea unor imobilizari de fonduri;

- analizeaza si propune masuri pentru cresterea rentabilitatii;- organizeaza si controleaza efectuarea inventarierii bunurilor materiale, conform

prevederilor legale si raspunde de corecta realizare a acestei activitati;

ADMINISTRATOR

DIRECTOR MARKETING DIRECTOR ECONOMIC

DEPARTAMENT DESFACERE COMPARTIMET FINANCIAR - CONTABILITATE

6


7/26

- informeaza ori de cate ori este nevoie directorul general al societatii asupra tuturor aspectelor din sfera sa de activitate si propune masurile ce se impun;

- dispune intocmirea planului de amortizare si a plafonului de casa, dispuneinventarierea mijloacelor fixe, mijloacelor circulante si a altor bunuri materiale saubanesti care intra in patrimoniul societatii.

Relatii la locul de munca: - de subordonare: director general si/sau titulatura unui alt post superior ierarhic- de supraordonare: economisti, contabili, casieri (din cadrul departamentului

financiar-contabil) si/sau alte posturiaflate in subordine directa- de colaborare/ functionale: se completeaza toate posturile cu care exista astfe de

relatii.2. Atributiile si responsabilitatile dnei Andreea Critac sunt:

Este subordonat Directorului economic al societatii.- Raspunde de desfasurarea in conformitate cu prevederile legislatiei in vigoare a

activitatii financiar-contabile din cadrul societatii- Elaboreaza in baza analizelor efectuate, proiectui bugetului de venituri si cheltuieli

(b.v.c. ) pentru anul care incepe, in vederea aprobani de catre conducerea societatii- Urmareste realizarea b.v.c. in forma si cu imbunatatirile aprobate de conducerea

organizatiei- Colaboreaza cu subunitatile pentru intocmirea documentelor necesare in vederea

decontarii lunare a productiei sau serviciilor realizate de societate- Asigura legatura intre societate si organele bancare si cele fiscale in vederea

efectuarii operatiunilor de incasari si plati, inclusiv a celor in numerar, unnarind si verificindrespectarea legalitatii in cadrul operatiunilor respective

- Asigura indeplinirea tuturor obligatiilor financiare ale organizatiei fata de bugetuistatului, unitatile bancare si alte persoane juridice sau fizice, potrivit reglementarilor aplicabile

- Intocmeste documentele prevazute de actele normative in vigoare in vedereaimpozitarii beneficiului realizat de societate

- Intocmeste documentele necesare pentru eliberarea sumelor reprezentind salariile,stimulentele si recompensele acordate personalului din cadrul societatii, in conditiilerespectarii legalitatii in acest domeniu

- Intocmeste statele de plata pentru salariile cuvenite angajatilor si colaboratorilor pentru munca depusa, precum si pentru recompensele si stimulentele banesti, acordateacestora. Asigura efectuarea in sistem confidential al platii salariilor si recompenselor catreangajatii si colaboratorii societatii

- Gestioneaza si asigura securitatea mijioacelor banesti preluate in cadrul societatii siraspunde de respectarea plafonului de casa in numerar, potrivit reglementarilor in vigoare;

raspunde de efectuarea in deplina legalitate a operatiunilor de casa- Urmareste si asigura respingerea la plata a produselor livrate de furnizori si depistateca neconforme

- Raspunde de aplicarea in activitatea de contabilitate desfasurata in cadrul societatii, asistemului de evidenta contabila prevazut in reglementarile specifice actuale. Asiguraefectuarea la termenele stabilite a inregistrarilor contabile in conditii de corectitudine silegalitate deplina

- Organizeaza si asigura intocmirea, circulatia rationala si pastrarea docurnentelor primare care stau la baza inregistrarilor contabile; controleaza completitudinea sicorectitudinea datelor inscrise in documentele respective

- Raspunde de evidenta mijioacelor fixe si a obiectelor de inventar aflate in

patrimoniul societatii, colaborind in acest sens cu santierele si celelalte functiuni implicate.Urmareste si asigura realizarea programelor stabilite in vederea amortizarii mijioacelor fixe- Controleaza din punct de vedere al contabilitatii niaterialelor, activitatea gestiunilor

de resurse tehnico-materiale organizate in cadrul societatii, in privinta tinerii la zi a evidentei7


8/26

intrarilor si iesirilor, a intocrnirii corecte si la timp a documentelor specifice, precum si arespectarii masurilor stabilite referitor la circulatia documentelor utilizate la efectuareainregistrarilor contabile

- Participa la organizarea si efectuarea inventarierilor periodice ale tuturor bunurilor din patrimoniul societatii, precum si a celor ocazionale (la predarea-primirea gestiunilor, in

cazurile producerii unor pagube determinate de calamitati naturale, incendii, neglijente,sustrageri, etc.)- Asigura intocmirea in conformitate cu reglementarile aplicabile, a documentatiilor

privind casarea mijioacelor fixe si a obiectelor de inventar amortizate si/ sau iesite din uz,colaborind in acest scop cu celelalte compartimente si cu subunitatile din cadrul societatii

- mtocmeste balantele contabile lunare si bilantui anual in vederea analizarii de catreconducerea societatii a rezultatelor economico-financiare obtinute si stabilirii de masuri pentru sporirea eficientei si cresterea rentabilitatii intregii activitati desfasurate de aceasta

- Tine evidenta reglementarilor aplicabile in activitatea financiar-contabila si asigurainsusirea si respectarea prevederilor acestora, de catre personalul compartimentului

- Intocmeste la termenele stabilite, informarile, rapoartele si situatiile cerute deconducerea societatii in legatura cu activitatile din domeniul financiar-contabil, precum sidarile de seama statistice specifice

- Indeplineste orice alte atributii stabilite in sarcina sa de catre Directorul economic alsocietatii.

3. Atributiile si responsabilitatiile celor 2 casieri:- Raspunde de tinerea corecta si la zi a evidentei primare privind activitatile de incasari

si plati prin casierie.- Intocmeste corect si la zi chitantele pentru sumele incasate de la clienti la vinzarea cu

plata pe loc, conform facturilor intocmite.- Incaseaza sumele de bani de la clienti, prin numarare faptica, in prezenta acestora.- Preda personalului din vinzari care au sarcina si au aprobare pentru aceasta (agenti ,

inspectorii de vinzari, agenti de livrare, directori, etc.) chitantiere , pe baza de semnatura , preluind cotorul celui anterior. Nu elibereaza alt chitantier pana la epuizarea celui anterior decat in cazul in care chitantierul aflat la utilizator nu are file suficiente pentru activitatea deincasare din ziua urmatoare.

- La primirea chitantierelor le verifica fila cu fila, urmarind cursivitatea numerelor sisemneaza pe ultimul exemplar.

- Intocmeste zilnic Registrul de casa fara corecturi, stersaturi sau taieturi, iar daca sefac totusi, din greseala, suma gresit trecuta se bareaza cu o linie si se semneaza de catrecasierul care a efectuat corectura.

- Preda zilnic in contabilitate primul exemplar din Registrul de casa, pentru operarea

incasarilor in programul de contabilitate, impreuna cu exemplarul 1 al borderourilor-monetar si cu documentele de casa.- Respecta plafonul de casa, plafonul de plati/zi si incasarea maxima /client/zi,

conform legislatiei in vigoare.- Elibereaza numerar din caserie numai pe baza unei Dispozitii de plata semnata de

contabilul sef si director economic.- Are obligatia de a permite efectuarea controlului si de a pune la dispozitia organului

de control a tuturor documentelor contabile, evidentelor si a oricaror altor elemente materialesau valorice solicitate pe care le detine, in vederea cunoasterii realitatii obiectelor si surselor impozabile sau taxabile.

- Raspunde material si disciplinar pentru pagubele produse, daca prin fapta si in

legatura cu munca a cauzat pagube materiale societatii.- Respecta cu strictete procedurile de lucru.- Are obligatia sa raporteze in scris conducerii direct si in timp util orice nereguli pe

care le observa in modul de executare a sarcinilor ce revin oricarui angajat al societatii,8


9/26

indiferent de functia pe care o detine, daca din cauza acestor nereguli s-ar putea crea sau s-aucreat deja prejudicii firmei.

4. Atributiile si responsabilitatile celor 2 gestionari:Conform ART. 3 si 4 din Legea nr.54 din 8 iulie 1994 pentru modificarea unor

prevederi din Legea nr.22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii i

raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor organizatiilor socialiste, gestionarii trebuie saindeplineasca anumite criterii pentru exercitarea acestei profesii, si anume: Art. 3Poate fi gestionar cel care a mplinit virsta de 21 ani, a absolvit coala general sau o coalaechivalenta i are cunotinele necesare pentru a ndeplini aceasta funcie. si de asemenea,conform Art. 4 din prezenta lege, si anume:Nu poate fi gestionar cel condamnat pentru

svrirea vreuneia dintre infraciunile prevzute n lista anexa la prezenta lege, chiar dac a fost gratiat. Nu poate fi angajat sau trecut n funcia de gestionar cel aflat n curs de urmrire penal sau de judecata pentru svrirea vreuneia dintre infraciunile prevzute n listaanexa. Si anume:

ANEXA 1 - LISTA infraciunilor la care se refer articolul 4 din legeI. Infraciuni prevzute de codul penal, republicat la 27 februarie 1948, cu

modificrile ulterioare:- Infraciunile contra securitii statului prevzute de art. 184-186 inclusiv, art. 188-

192 inclusiv, art. 196, art. 207, art. 209^1-209^3 inclusiv i art. 227.- Infraciunea de omisiune prevzut de art. 228 alin. 1, n cazul n care se refer la

vreuna dintre infraciunile artate mai sus.- Infraciunile contra pcii i omenirii prevzute de art. 231^1-231^5 inclusiv.- Delapidarea prevzut de art. 236.- Remuneraia injusta prevzut de art. 240.- Neglijena n serviciu prevzut de art. 242.- Abuzul de serviciu prevzut de art. 245- Darea i luarea de mit prevzute de art. 250 i 251.- Infraciunile economice prevzute de art. 268^1, art. 268^17, art. 268^20 i art.

268^21.- Tinuirea sau favorizarea infractorului prevzute de art. 283-286 inclusiv, n cazul

n care se refer la vreuna dintre infraciunile artate sub pct. I din prezenta lista.- Provocarea de pericol public prevzut de art. 352.- Incendiul prevzut de art. 353-356 inclusiv.- Catastrofa publica prin stricarea mijloacelor de comunicaie prevzut de art. 366.

- Falsificarea de moneda, de titluri de credit public, mrci, timbre i hirtii timbrate prevzutde art. 385, 391 i 392.

- Falsul n acte prevzut de art. 401, 402 i 406 alin. 2 pct. 1.

- ntrebuinarea de act fals prevzut de art. 412.- Furtul prevzut de art. 524, 525 i 527.- Tilharia prevzut de art. 529-534 inclusiv.- Furtul, tilharia, distrugerea ori degradarea, nelciunea sau abuzul de ncredere

svrite n paguba avutului obtesc, prevzute de art. 536^1.- Abuzul de ncredere prevzut de art. 537 i 538.- Gestiunea frauduloas prevzut de art. 539 i 540.- Abuzul de ncredere profesional savirsit n paguba avutului obtesc, prevzut de

art. 545 combinat cu art. 563^3.- nelciunea prevzut de art. 549 i 550.- nelciunea n convenii prevzut de art. 551.

- Distrugerea de acte svrit n paguba avutului obtesc, prevzut de art. 562combinat cu art. 536^3.II. Infraciuni prevzute de codul penal adoptat prin Legea nr. 15 din 21 iunie 1968 :

9


10/26

- Infraciunile contra securitii statului prevzute de art. 155-157 inclusiv, art. 160-165 inclusiv i art. 167.

- Infraciunea de nedenuntare prevzut de art. 170, n cazul n care se refer lavreuna dintre infraciunile artate mai sus.

- Furtul prevzut de art. 208 i 209.

+ Tilharia prevzut de art. 211.- Abuzul de ncredere prevzut de art. 213.- Gestiunea frauduloas prevzut de art. 214.- nelciunea prevzut de art. 215.- Distrugerea prevzut de art. 217 alin. 4 i art. 218.-Tinuirea prevzut de art. 221, n cazul n care se refer la vreuna dintre

infraciunile artate sub pct. II din prezenta lista.- Delapidarea prevzut de art. 223.-Furtul, tilharia, abuzul de ncredere, gestiunea frauduloas, nelciunea i

distrugerea n paguba avutului obtesc, prevzute de art. 224, 225, 227-229 inclusiv i 231.- Tinuirea n paguba avutului obtesc, prevzut de art. 234.- Abuzul n serviciu contra intereselor persoanelor i cel contra intereselor obteti,

prevzute de art. 246 i 248.- Neglijena n serviciu prevzut de art. 249.- Luarea i darea de mit prevzute de art. 254 i 255.- Primirea de foloase necuvenite prevzut de art. 256.- Favorizarea infractorului prevzut de art. 264, n cazul n care se refer la vreuna

dintre infraciunile artate sub pct. II din prezenta lista.- Infraciunile contra siguranei circulaiei pe cile ferate, prevzute de art. 273-276

inclusiv.- Falsificarea de monede, timbre sau de alte valori, prevzut de art. 282 i 283.- Falsul i uzul de fals prevzute de art. 288, 289 i 291.- Infraciunile la regimul stabilit pentru anumite activiti economice, prevzute de

art. 295-297 inclusiv.- Infraciunile contra pcii i omenirii prevzute de art. 356-360 inclusiv. III.

Infraciunile prevzute de art. 35, 36 i 37 din prezenta lege. Dar sa vedem care sunt atributiileacestor doi gestionari, care au fost angajati in conformitate cu prezenta lege in raport cuLegea nr. 53 din 2003, privind Codul Muncii, si anume :

Activitati principale:- de primire in gestiune a marfii;- intocmirea, verificarea si asumarea responsabilitatii notelor de inregistrare

receptie (NIR-uri), impreuna cu operatorul de facturare / avizare;- import marfa;- planificare stoc necesar vanzarilor preconizate control al ordonarii si aranjarii pe rafturi

depozit a marfurilor primite: pe sortimente, tipuri, modele, materiale, coduri JAREXFILTERTECHNIK, coduri EAN;

- verificarea si pregatirea comenzilor catre clienti conform dispozitiilor (avizelor) de livrare;inventarierea periodica a stocurilor (cantitativ, pe grupe de produse);

- evaluarea permanenta a stocurilor (valoric);- intocmirea comenzilor catre furnizori sau compania mama, in urma stabilirii

impreuna cu reprezentantii de vanzari a necesarului de aprovizionat;- efectuarea inventarului periodic si anual;- control inopinat al stocurilor pe tipuri / game de articole;- incoletare pentru clienti a facturilor date de la gestiune primite de la

departamentul facturare;- control al intretinerii spatiului de depozitare;

10


11/26

- intocmirea de rapoarte de stoc, intrari si iesiri de marfuri in / din gestiune- direct responsabil de lipsa din stoc a marfurilor, cu imputare directa si personala a pierderilor cauzate firmei

- arhivarea documentelor avute in grija sa- raspunde de PSI

- intretinerea spatiului de depozitare;- manipularea marfurilor din depozit- cunoaste si respecta normele de manipulare a marfurilor si instructiunile de protectie a

muncii

D. ACTIVITATEA DE PRACTICA

A. Notiuni generale despre contabilitatea firmei:Conform Legii Contabilitatii de mai sus amitite, in cadrul firmei SC Jarex

Filtertechnik SRL, activitatea de practica in domeniul contabilitatii am desfasurat-o in limbaromana in conformitate cu ART. 3 alin (1), care spune:Contabilitatea se ine n limbaromn i n moneda naional . Toate operatiunile de natura contabila si fiscala le-ainregistrat nu doar in programul de contabilitate a firmei Expert Contabil, ci si in RegistrulJurnal, Registrul Cartea Mare si in Registrul de Casa.

De mentionat este faptul, ca Registrul Jurnal este un document contabil obligatoriuin care se inregistreaza, in mod cronologic, toate operatiunile economico-

financiare...si....Orice inregistrare in Registrul Jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privirela: felul, numarul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunilerespective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumelecorespunzatoare operatiunilor efectuate. 1, iar datele consemnate n documentele justificativesunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile

Iata cateva elemente importante de retinut despre registrele de contabilitate descrisemai jos la punctul B, si anume.

B. Registrele contabile:Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i

form corespund scopului pentru care se in. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu,n contabilitate sunt: -

- Registrul Jurnal,- Cartea Mare- Registrul Inventar.

Insa pe langa cele 3 registre contabile mai sunt inca 3 registre pe care fiecare firma esteobligata sa le detina, si anume

- Registrul General de Evidenta a Salariatilor - Registrul Unic de Control- Registrul de Evidenta Fiscala.a) Registrul Jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin

articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiuniidocumentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei SCJAREX FILTERTECHNIK SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate ExpertContabil , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile(rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat laAdministratia finantelor publice la data infiintarii firmei. .

______________

11


12/26

1. Lacramioara-Rodica Haiduc, Odi Mihaela Zarnescu, MANAGEMENTUL FINANCIAR-CONTABIL AL SOCIETATILOR COMERCIALE, Editura Fundatieie Romania de Maine, Bucuresti,Romania, 2007, pag. 50

b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriulunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registruljurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajelecreditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrcadiverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturicorespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru CarteaMare de firma SC JAREX FILTERTECHNIK SRL, este cea de fise de cont pentruoperatiuni diverse. Aceasta fisa (Cartea-mare) este emisa din programul de contabilitate sise listeaza si arhiveza o data pe an la sfarsitul anului. Insa, de mentionat mai este si faptulca,Registrul Cartea-mare poate fi inlocuit cu fisa de cont pentru operatiuni diverse. 2

c) Registrul Inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toateelementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n

Registrul Inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justificconinutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul Inventar cuprinde dou pri:- listele de inventariere- recapitulaia inventarului.

n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC JAREX FILTERTECHNIK SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecaregestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). .

d) Registrul General de Evidenta a Salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina siva purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul

are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor, data incheierii contractuluiindividual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durataacestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii Ocupatiilor din Romania (C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetariicontractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoaneicare face inscrierea. In cazul SC JAREX FILTERTECHNIK SRL, Registrul se completeazasi se pastreaza la sediul firmei. .

e) Registrul Unic de Control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasuratela contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal,inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectiaconsumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege,asadar in acest context, controlul, este la nivel macro si microeconomic, o functie eficienta sinecesara 3.

f) Registrul de Evidenta Fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare austat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins indeclaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrulde Evidenta Fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscalesi cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetulgeneral consolidat. Registrul de Evidenta Fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC JAREXFILTERTECHNIK SRL, Sibiu.

C. Raportul zilnic de operare a inregistrarilor contabile:In activitatea de practica am efectuat pe parcursul celor trei saptamani mai multe

operatiuni economice, si anume: _________________

12


13/26

2. Idem 1, pag. 51,3. Mircea Boulescu, CONTROL FINANCIAR FISCAL, Editura Fundatieie Romania de Maine,Bucuresti, Romania, 2006, pag. 16ZIUA 1 (03 AUGUST 2009)In aceasta zi am facut cunostinta cu directorul general al unitatii si cu dna Andrea Critac,contabilul economist, care mi-a prezentat aflat cateva lucruri despre societate, obiectul deactivitate si cateva din obiectivele pe termen lung ale societatii.

ZIUA 2, 3, 4 si 5 (04, 05, 06, 07 si 08 AUGUST 2009) In fiecare zi de sambata mi s-a facut evaluarea activitatii mele de practicant si era ziua de lecturare a monitoarelor oficialece apareau in decursul saptamanii de natura financiar-contabil. In aceaste zile am intocmit amefectuat operatiuni cu numerar; operatiunile care se desfasoara cu numerar sunt, si anume:

- incasarile cu chitanta fiscala de la clienti:PRECIZARE: Mai jos am sa prezint doar cateva exemple de operatiuni contabile la care am participat activ, si anume:

- am incasat de la SC Powertek SRL 530 lei in baza facturii fiscale serie JAR nr.4701154, si am inregistrat in programul de contabilitate conform conturilor specifice:

1. - 04.08.2009 Registru de Casa Plata factura nr. JAR 4701154 5311=411 530 LEI5311 = 411 530 LEIAceasta a fost o plata efectuata catre un furnizor.O alta operatiune inregistrata in programul de contabilitate conform conturilor specifice a fostacea a unei plati de 1000 lei pentru un birou nou. De la SC Mob-Expert SRL, Sibiu pe bazaFacturii fiscale cu seria MAX Nr. 23 din 07.08.2009Sa platit pentru un birou 1000 leiZIUA 6, 7, 8 si 9 (07, 10, 11 si 12 AUGUST 2009)In aceaste zile am ordonantat state de plata, am arhivat documentele justificative si am sortatdocumentele justificative de operatii, documente ce stau la baza inregistrarilor in contabilitate.2. 07.08.2009 Registru de Casa Plata Factura nr MAX 23 401=5311 1000LEI

401 = 5311 1000 LEIZIUA 10 (13 AUGUST 2009)As putea sa spun ca aceasta zi a fost una lejera din punct de vedere al volumului de munca,deoarece am facut doar o inregistrare contabila si am arhivat in ordinea numerica MonitoareleOficiale care fac referire la activitatea economico-financiara a firmei, si anume:

- dispozitii de plata pentru un angajatI-am acordat 100 lei pentru achizitii marfa (hartie,stilouri etc) d-lui Jinar Calin-Adrian.3. - 13.08.2009 Dispozitie de Plata Nr. 1 Acordat avans de trezorerie D-lui Calin Jinar-Adrian 542.01=5311 100 LEI542.01 = 5311 100 LEIZIUA 11 ( 14 AUGUST 2009)In aceasta zi am intocmit procese verbale de casare a unor mijloace fixe, si anume:4. 14.08.2009 Dispozitie de Incasare Nr. 1 Restituit avans de trezorerie D-l Calin Jinar-Adrian 5311=542.01 50 LEI

-dispozitii de incasare pentru de un angajat,am depus in caserie diferenta de 50 de leiacordata anterior 5311 = 542.01 50 LEIZIUA 12, 13, 14, 15, 16 si 17 (15, 16, 18 si 19 AUGUST 2009) Sambata, fiind zi scurta delucru pentru mine era ziua evaluarii muncii in calitate de practicant si de lecturare, iar ziua de18.08.2009 a fost una din zilele in care s-a simtit efectiv munca de practicant, fiind pentrumine un prilej de a invata in mod practic metodele de inregistrare a statelor de plata acontributiilor obligatorii catre stat de catre SC JAREX FILTERTECHNIK SRL.Am efectuat operatiuni si cu banca si am inregistrat in programul de contabilitate conformconturilor specific:. Aproximativ 98 % din operatiunile firmei se desfasuara prin banca (atatincasari, dar si plati).

13


14/26

- ridicare numerar de la banca in cuantum de 800 lei5. 15.08.2009 Registru de Casa Ridicat numerar de la banca 581=5121 - 800 LEI-depunere numerar in caseria unitatii sumei de 300 lei6. 16.08.2009 Registru de Casa Depuner numerar in casieria unitatii -5311=581 800 LEI7. Am ridicat banii de catre un angaj pentru achizitie materii prime de 150 lei

542=5121 150 LEIAm platit prin cont bancar factura furnizorului de marfa Star Office Sibiu in suma de 500 LEI8. 18.08.2009 Ordin de Plata Plata Factura nr SOF 341 401=5121 500 LEI9. 18.08.2009 Nota contabila bancara nr. 1088 comision bancar factura Star Ofice341/14.082009 627=5121 - 3.50 LEI

Tot in aceeasi zi am efectuat pe baza pontajelor intocmite de catre dna AndreeaCritac statele de plata aferente lunii iulie 2009. Statele de plata se centralizeaza intr-orecapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile (in programulExpert Contabil). Aici trebuie sa precizam cateva aspecte privind sistemul de documente aorganizari contabilitii drepturilor salariale, si anume.

- stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-lintocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuiesalariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste siDirectorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

- stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Unexemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economicsi se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentruinregistrarea in registrul de casa.

- fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.Ordin de deplasare (delegatie). Serveste ca :

- dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,- document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care

urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(dacaeste nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aprobaeliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre

directorul economic.Totusi sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia lasalarii, insa la statele de plata a salariilor nu am avut acces din motive de politica a firmei. Iatainregistrarile contabile privind plata contributiilor la buget de catre firma:10. 18.08.2009 - Cheltuiala cu salariile brute realizate :

641 = 4211 7001 LEI11. 18.08.2009 - Retinerile din salarii :- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%)

4211 = 4312 422 LEI- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%)

4211 = 4314 127 LEI

- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 1% )4211 = 4372 56 LEI- Impozitul pe salarii

4211 = 444 9860 LEI14


15/26

12. 18.08.2009 Contributii de asigurari sociale- angajator (cota de 19.75 %)6451 = 4311 1218 LEI

13. 18.08.2009 - Contributii pentru asigurari sociale.de sanatate - angajator (cota de 7%)6453 = 4313 376 LEI

14. 18.08.2009 Contributii de asigurari pentru somaj - angajator (cota de 2.5%)

6452 = 4371 27 LEI15. 18.08.2009 - Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale angajator (conf. CAEN 1.697%)

6451 = 4315 88 LEI16. 18.08.2009 - Contributii pentru concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,75%)

6451 = 4317 23 LEI17. 18.08.2009 - Comisionul ITM :

6351 = 4471 16 LEIZIUA 18 si 19 (20 si 21 AUGUST 2009) In 21 august 2009 mi s-a facut o evaluare finala siampla la sediul firmei de catre dna economist Andreea Critac in prezenta dl director Jinar Calin-Adrian, iar in aceste 2 zile am efectuat diverse operatiuni contabile de incasari pe bazafacturilor fiscale, si anume:Am incasat de la SC Transmixt SA, Sibiu pentru 3 filtre hidraulice 100 lei cu tva inclus in baza Facturii fiscale TMX nr. 1245 din 22.08.200918. 20.08.2009 Registru de Casa Factura fiscala TMX nr. 1245 5311=411 100 LEI5311=411 100 LEI

In timpul efectuarii stagiaturii de practica nu am facut doar aceste inregistrari de maisus mentionate, ci am exemplificat doar cateva dintre ele, cu care m-am intalnit foarte des pe parcursul acestor 3 saptamani.

Societatea in momentul actual nu are nici un credit bancar.Distributia catre clientii firmei se face cu ajutorul firmei de curierat NEMO, marfa

trebuie livrata la clienti in cel mult 24 de ore. Taxa pentru transport este suportata de societatein cazul in care comanda este mare, iar in caz contrar aceasta este suportata de catre client.Salarile angajatilor se platesc in data de 25 ale lunii pe card. Aici nu am avut acces intr-u-catfirma isi respecta politica de confidentialitate privind salarile fiecarui angajat, doar laefectuarea platilor contributilor obligatorii la bugetul statului de catre firma. Privinddocumentele contabile, mai precis in Registrul Jurnal si nu numai, nu trebuie omiscontinutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul: denumireaunitatii, denumirea si data (luna,anul) intocmiri formularului; ziua inregistrarii; numarul sidata facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicatii); sume de primit (datorate);incasarea (plata) facturilor; ziua, contul corespunzator, nr. documentului, suma;

semnaturi;intocmit; verificat. 4 Am putea spune despre datele care trebuiesc inscrise pe

formularele contabile a fiecarui agent economic, regie autonoma, institutii publice si private,etc, ca reprezinta un mijloc de indentificare si dialog intre ele. La fel ca toti agentii economicidin Romania si nu numai SC JAREX FILTERTECHNIK SRL, Sibiu are un sistem dedocumente privind privind organizarea contabilitii materialelor, si anume:

a) Sistem de documente privind privind organizarea contabilitii materialelor 1. N.I.R.-u.lServeste ca: document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ

pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferenteleconstatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.Circula la:

- gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate

- compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind re-glementarea diferentelor constatate, precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sinteticasi analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). ______________

15


16/26

4..Lacramioara-Rodica Haiduc, Carmen Mitea- Popia, Ramona-Maria Chivu, MANAGEMENTULDOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE, Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, Romania,2006, pag. 31

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.2. Bonul de consum. Este un document cares erveste ca: .

a. document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv a maimultor materiale, dupa caz;

- document justificativ de scadere din gestiune;- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n

partida simpla. .Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor

din magazie pentru consum. Acest tip de document circula dupa cum urmeaza, si anume:- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de

predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambeleexemplare).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. .

3. Avizul de insotire a marfii. Este un :formular tipizat cu regim special de tiparire,inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.Serveste ca:

- Document de insotire a marfii pe timpul transportului- Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale. .

4. Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta (folosit si incadrul firmei sibiene pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea centrala lagestiunile din punctele de luctru catre clienti) Este un document de primire in gestiuneacumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferuluiCircula la :

- furnizor

- la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1)-.la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3)-. la cumparator -. la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori

materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarearezultatelor (ex.1)

- la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sinteticasi analitica, atasat la factura (ex.1 ). .

5. Dispozitie de livrare. Este formularul care serveste ca:- document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori

materiale destinate vanzarii- document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare- document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii

fiscale , dupa caz.Circula la:- Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi

pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentrucantitatile livrate . Se arhiveaza la magazie (ex.1)

- la departamentul vanzari (ex.2). .6. Fisa de magazie. Serveste ca:- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de

valori materiale- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de

valori materiale. .

16


17/26

Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si secompleteaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare laintrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordinealfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fisedistincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele demagazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiunenregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic.

7. Fise de magazie a formularelor cu regim special. Formular tipizat cu regim specialde tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.Serveste ca:

- document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au unregim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire

- document de evidenta a formularelor anulate. Sursa de informatii pentru controluloperativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.

Acest tip de formular nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza lacompartimentul financiar-contabil.

Ca orice agent economic, SC JAREX FILTERTECHNIK SRL are pus la punct unsistem de documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor, si anume:

8. Jurnal de vanzariFormulat tipizat fara regim special. Serveste ca:- jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor

de servicii,-document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate. Se intocmesteintr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentrudeterminarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitatesi are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula lacompartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si arespectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza lacompartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

9. Jurnal de cumparari. Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca:- jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor

de servicii,-document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,Se intocmeste intr-unsingur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVAdeductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile dela furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise inconturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Searhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

10. Factura (furnizor / client)Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun

pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. De asemenea, facturaSe distribuie numai platitorilor de T.V.A. Tiparit in carnete cu 100 de file.

Serveste ca:- document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor simarfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;

- document de insotire a marfii pe timpul transportului ;17


18/26


19/26

- la furnizor sau la vanzator, dupa utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2).De asemenea SC JAREX FILTERTECHNIK SRL are pus la punct si un sistemul de

documente privind organizarea contabilitii generale, dar si un sistem de documente privindorganizarea inventarierii patrimoniului, si anume.

12. Balanta de verificare. In cadrul SC JAREX FILTERTECHNIK SRL se foloseste

balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspundede exactitatea inregistrarilor seful contabil.. Serveste la :- Verificarea exactitatii inregistrarilor - Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica- Intocmirea situatiilor financiare. Nu ,circula fiind document de sinteza. Si se arhiveaza la compartimentul financiar-

contabil.Iata cateva elemente principale privind sistemul de documente privind organizareainventarierii patrimoniului.

Se stie, ca inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte economice, care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existentacantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflatein patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

b) Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

1. Decizia de inventariere. Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cuacordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil Directorul Economic. Seemit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitulanului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

2. Declaratia de inventar. Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator degestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Seintocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acestlucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.

3. Lista de inventariere. Serveste ca :- document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,-ocument pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,

document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor siminisurilor constate,

- document pentru intocmirea registrului jurnal,- document centralizator al operatiunilor de inventariere. Se listeaza din programul

de contabilitate, listele de inventariere fara cantitati (doar cu simbolul si denumirea). Aceste

liste se completeaza cu nr. de bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si lasfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catregestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal(intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentulfinanciar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

4. Decizia de imputare. Serveste ca :- document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,

Titlu executoriu in momentul comunicarii,- Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre Biroul de Resurse

Umane (in cazul de fata de catre dna Andrea Critac, fiindca aceasta firma sibiana nu are anjatcare sa se ocupe de acest Birou), pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul

lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii) .se intocmeste in trei exemplare :exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

5. Angajamentul de plata. Acest document serveste ca :19


20/26

- angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,

- titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces

verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza incompartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , careare sarcina de a respecta legile si al semna.

6. Registrul-inventar. Acest registru in cadrul firmei SC JAREX FILTERTECHNIK SRL SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecaregestiune (materii prime, materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

Personal, cu aceste documente m-am intalnit in activitatea mea de practica.

D. LUCRARILE CONTABILE DE INCHIDERE A EXERCITIULUI FINANCIAR

Intocmirea bilantului si a documentelor de sinteza reprezinta un proces complex deagregare a datelor in vederea construirii indicatorilor economico-financiari privind situatia patrimoniului si rezultatele obtinute. Derularea acestui proces se concretizeaza intr-o suita delucrari dintre care unele cu caracter preliminar , iar altele referitoare la redactarea saucompletarea propriu-zisa a bilantului. Lucrarile preliminare sunt denumite lucrari contabile deinchidere a exercitiului financiar fiind structurate astfel:

I. Lucrarile preliminare de inchidere a exercitiului financiar 1. Stabilirea balantei conturilor inainte de inventariere pentru centralizarea si

controlul exactitatii datelor inregistrate in conturi se intocmeste balanta de verificare inaintede inventarierea patrimoniului. Relatiile de control proprii balantei sunt cele dintre debitul sicreditul conturilor, inregistrarea cronologica si sistematica, inregistrarea sintetica si analitica.Dintre acestea cea care ofera informatia de control privind inregistrarea in conturi a tuturor documentelor justificative este aceea ca totalul rulajului debitor sau creditor din balantatrebuie sa fie egal cu totalul rulajului calculat in registrul jurnal general

2. Inventarierea generala a patrimoniului reprezinta lucrarea preliminara prin carese stabileste situatia reala a patrimoniului .Relatia proprie inventarului prin care se determinasituatia reala a patrimoniului la un moment dat este de forma :

SNP = Activul inventariat la valoarea actuala Datoriile inventariate la valoarea actuala3. Contabilitatea operatiilor de regularizare o data stabilite rezultatele

inventarierii , plusurile si minusurile de inventar, se procedeaza la inregistrarea si decontarealor gestionara. A efectua aceasta operatie inseamna a regulariza rezultatul inventarierii. In principiu plusurile se inregistreaza ca intrari in patrimoniu intreprinderii , iar minusurile seimputa.

4. Amortizarea activelor imobilizate reprezinta, in principiu, o cheltuiala calculata siinregistrata la inchiderea exercitiului financiar . In acest scop amortizarea calculata in planulde amortizare sau fisa mijloacelor fixe se compara cu deprecierea determinata in listele deinventariere ca diferenta intre valoarea contabila de intrare si valoarea de inventar

5. Provizioanele pentru deprecieri. Vizeaza acele elemente de activ neamortizabile acaror valoare de inventar la data inchiderii exercitiului este mai mica decat valoarea contabilade intrare. In situatia in care deprecierea calculata pe baza inventarului (valoarea contabila

valoarea de inventar) este superioara provizionului constituit se constituie un provizionsuplimentar iar inregistrarea in principiu este:Conturi de cheltuieli cu amortizarile si provizioanele = Conturi de provizioane pentru deprecieri

In cazul in care deprecierea constatata pe baza inventarului este inferioara20


21/26

provizionului constituit, se diminueaza provizionul constituit cu diferenta corespunzatoare,facindu-se inregistrarea de principiuConturi de provizioane pentru deprecieri = Conturi de venituri din provizioane

6. Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli. Se constituie pentru finantarea acelor cheltuieli si pierderi a caror realizare sau plata este incerta, ori pentru cheltuieli care devin

exigibile in perioadele urmatoare.Pentru a stabili corect rezultatul exercitiului este necesara separarea in timp acheltuielilor si veniturilor inregistrate.

II.Operatiile de regularizare a cheltuielilor si veniturilor. Genereaza urmatoareletipuri de inregistrari contabile :

1. Cheltuieli constatate la inchiderea exercitiului ca fiind aferente exercitiuluiurmator sau de repartizat pe parcursul mai multor exercitii :

Cheltuieli inregistrate in avans = Conturi de cheltuieli2. Cota scadenta de cheltuieli preluate in exercitiul curent din exercitiul precedent,

inregistrare efectuata pe baza scadentelor Conturi de cheltuieli = Cheltuieli inregistrate in avans

3. Venituri inregistrate in avans direct in conturile de venituri si transferate lainchidereaexercitiului asupra conturilor de regularizare : Conturi de venituri = Venituri inregistrate in avans

4. Cota scadenta din venituri preluate in exercitiul curent din exercitiul precedent,inregistrare efectuata pe baza de scadenta :

Venituri inregistrate in avans = Conturi de venituri In sfera delimitarilor in timp mai intra si contabilizarea diferentelor de conversie la

cursul zilei (31XII) a creantelor si datoriilor in devize, diferentele de curs valutar favorabilesau nefavorabile privind lichiditatile in devize calculate la cursul zilei (31XII)

5. Stabilirea balantei conturilor dupa inventariere.Pentru a pregati informatia necesara inchiderii conturilor de bilant si a celor de

venituri si cheltuieli se intocmeste balanta conturilor dupa inventariere. Aceeasi balantafurnizeaza si informatia necesara completarii bilantului contabil .6. Determinarea rezultatului exercitiuluiPentru a stabili rezultatul exercitiului se procedeaza la inchiderea conturilor de

cheltuieli si venituriFolosind datele inregistrate in conturile de venituri si cheltuieli , inchiderea conturilor

se prezinta astfel:a ) inchiderea conturilor de cheltuieli :Profit si pierderi = Conturi de cheltuielib) inchiderea conturilor de venituri :

: Conturi de venituri = Profit si pierderec ) se calculeaza si se plateste impozitul pe profit :Rezultatul impozabil = rezultatul contabil inainte de impozitare-deducerile fiscale-

nededucerile fiscale- Impozitul datorat :Cheltuieli cu impozitul pe profit = Impozitul pe profit- Inchiderea contului de cheltuieli :Profit si pierdere = cheltuieli cu impozitul pe profit- Plata impozitului pe profit :Impozit pe profit = conturi curente la banci7. Distribuirea profitului sau finantarea pierderiiPotrivit prevederilor in vigoare din Romania , profitul bilantier se distribuie pe

urmatoarele destinatii: acoperirea pierderilor din exercitiile anterioare; constituirea rezervelor legale, constituirea fondului de participare a salariatilor la profit; constituirea fondului dedezvoltare destinat modernizarii, retehnologizarii, si cresterii surselor proprii de finantare ;

21


22/26

dividende de plata sau varsaminte la buget in functie de forma de proprietate; alte rezerve prevazute de lege si report pentru noul exercitiu

Inregistrarea contabila este:Repartizarea profitului = %

Rezerve

Fondul de participare la profitFondul de dezvoltareDividende de plata

Finantarea pierderilor se face in ordine, din profitul exercitiilor financiare urmatoare,din rezervele legale constituite si in ultima instanta , numai daca nu exista o alta solutie dincapitalul social .

8. Redactarea (completarea) bilantului contabil.Pentru realizarea funciilor contabilitii: de informare, decizie i control, este

necesar ca n urma lucrrilor curente de contabilitate s se sintetizeze periodic informaiilegenerate de conturi i calculele contabile, n documente de sintez expresiv i relevante,accesibile nu numai specialitilor, ci i celor interesai de gestiunea unitii patrimoniale ncalitate de: investitor, administrator, banc, creditor, fiscalitate i alte organisme economice isociale. Aceste documente de sintez constituie obiectul de baz al contabilitaii financiare,deoarece redau o imagine fidel asupra situaiei patrimoniale, rezultatelor i situaieifinanciare a ntreprinderii. Potrivit Legii 31/1990 privind societile comerciale i a LegiiContabilitii 82/1991, toi agenii economici ( toate persoanele juridice ) sunt obligai sntocmeasc bilan contabil. Bilanul este documentul oficial de sintez al tuturor unitilor patrimoniale si contribuie s dea o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, a situaieifinanciare i asupra rezultatelor obinute de unitatea patrimonial, care presupune:

- respectarea cu bun credin a regulilor privind evaluarea patrimoniului;- respectarea principiilor: prudenei, permanenei metodelor, continuitatea activitii

bilanului de deschidere cu cel de nchidere, a noncompensrii;- posturile nscrise n bilan trebuie s corespund cu datele nregistrate n

contabilitate, puse de acord cu inventarul.Procedeul principal al metodei contabilitii i baz informaional fundamental,

bilanul propriu-zis este un tablou care cuprinde n form sintetic i n expresie valoricmijloacele economice patrimoniale, sursele de constituire a acestora, precum i rezultatulunui agent economic la un moment dat. Bilanul este documentul contabil de sintez, prin carese prezint activul i pasivul unitii patrimoniale la nchiderea exerciiului, precum i ncelelalte situaii prevzute de Legea Contabilitii de mai sus mentionata.

Lucrarile de completare a bilantului si contului de rezultate reprezinta, princontinutul lor in cea mai mare parte , operatii de prelucrare si transcriere a datelor din bilantul

precedent si din balanta conturilor. Prin structura lor operatiile de prelucrare a datelor privindexercitiul curent constau din selectarea, gruparea si insumarea soldurilor din balanta conturilor a) Analiza pe baza de bilant contabilAnaliza pe baza de bilant contabil are ca obiectiv degajarea informatiei contabile

privind situatia financiara si rezultatul obtinut. In acest scop se procedeza la regruparea sirestructurarea pozitiilor din bilant , contul de rezultate si anexa la bilant.Pe baza datelor din bilant se intocmeste tabloul de finantare si contul de rezultate cu solduri intermediare. Primulserveste la analiza echilibrului financiar, lichiditatii si solvabilitatii , iar cel de-al doilea laanaliza rezultatelor.

b) Analiza echilibrului financiar.O asemenea analiza este centrata pe indicatorul denumit Fond de rulment, el exprima

sursele permanente (mai mari de un an) pentru finantarea activelor circulante :Fond de rulment = capitalul permanent activele imobilizate(la valoarea neta bilantiera)Capital permanent = capitaluri proprii + Datoriile pe termen lungTrezoreria = Necesarul in fond de rulment Fondul de rulment

22


23/26

Trezoreria =disponibilitati datorii financiare pe termen scurt(credite bancare pe termenscurt) Necesarul de fond de rulment = activul circulant datoriile financiare pe termen scurt.

c) Analiza rezultatului financiar.Se procedeaza la regruparea si restructurarea pozitiilor din contul Profit si pierdere ".

E. CONCLUZII

In concluzie activitatea de practica la SC JAREX FILTERTECHNIK SRL, a ajutatatat la aprofundarea cat si la consolidarea cunostintelor mele teoretice dobandite anterior. Afost o experiente placuta, din care am invatat multe lucruri atat de specialitatea cat si de viata.

Daca vom privi per ansamblu activitatea firmei si conform bilantului din anul 2008,se prezinta astfel:

- Datorii totale: 1.696.669 RON

- Cheltuieli totale: 5.289.869 RON- Active imobilizante TOTAL: 808.152 RON- Stocuri: 523.033 RON- Diponibilizari banesti si conturi la banci: 227.049 RON- Creante: 1.027.663 RON- Capitaluri: 898.814 RON

Insa daca vom privi bilantul activitatii financiar-contabil elaborat la data de 30 iunie2009 vom putea aprecia in mod cert diferenta, si anume:

- Datorii totale: 788.562 RON- Cheltuieli totale: 2.789.333 RON- Active imobilizante TOTAL: 938.817 RON

- Active circulante TOTAL: 2.001.543 RON- Stocuri: 1.328.300 RON- Diponibilizari banesti si conturi la banci: 1.711.501 RON- Creante: 829.657 RON- Capitaluri: 2.221.409 RON

In prezent firma are o cifra de afaceride 5.429.928 RON, iar profitul net este de137.705 RON, asadar, firma se afla intr-o evolutie fericita din punct de vedere financiar-economic.

Asadar, chiar daca anul 2009 in general a pus la grea incercare pe agentii economicidin Romania, fiind un an al crizei economice mondiale, iata ca SC JAREZ FILTERTECHNIK SRL, Sibiu a a fost un caz fericit, ba mai mult si-a extins ramura s-a de activitate si in altelocalitati din tara dupa cum am descris la punctul A. Date despre firma.

23


24/26

F. BIBLIOGRAFIE

1. Legea Nr. 26/1990 privind registrul cometului, republicata in Monitorul Oficial alRomaniei, Partea I, Nr. 49 din 04.02.1998 cu modificarile si completarile ulterioare,2. Legea nr. 31/1990, modificata si republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.33/29ianuarie 1998 si respectiv, ulterior in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I nr. 1.066 din 17noiembrie 2004,

3. Legea Contabilitatii Nr. 82 din 24.12.1991 publicata in Monitorul Oficial Nr. 265 din 27decembrie 1991,4. Decretul nr. 209 din 05.07.1976 aparut in Buletinul Oficial nr. 64 din 06.07.1976,5. Reglementari contabile pentru agentii economici, Ministerul Finantelor, EdituraEconomica, Bucuresti 2002,6. Legea Nr. 441 din 27.11.2006, privind modificarea si completarea Legii nr. 31/1990, privind societatile comerciale si a Legii Nr. 26/1990 privind registrul cometului, publicata inMonitorul Oficial al Romaniei, nr. 955 din 28 noiembrie 2006,7. Hotarirea nr. 831 din 12/02/1997 aprobarea modelelor formularelor comune privindactivitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizareaacestora publicata in Monitorul Oficial nr. 368 din 12/19/1997.

8. Legea nr.54 din 8 iulie 1994 pentru modificarea unor prevederi din Legea nr.22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii i raspunderea in legatura cugestionarea bunurilor organizatiilor socialiste9. Legea nr. 31 din 16 noiembrie 1990, privind societile comerciale, publicata in MonitorulOficial nr. 33/29 ian. 199810. Lacramioara-Rodica Haiduc, Odi Mihaela Zarnescu, MANAGEMENTUL FINANCIAR-CONTABIL AL SOCIETATILOR COMERCIALE, Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti, Romania, 2007,11. Mircea Boulescu, CONTROL FINANCIAR FISCAL, Editura Fundatieie Romaniade Maine, Bucuresti, Romania, 2006,12. Lacramioara-Rodica Haiduc, Carmen Mitea-Popia, Ramona-Maria Chivu,MANAGEMENTUL DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE, Editura FundatieiRomania de Maine, Bucuresti, Romania, 2006.

G. ANEXE

Mai jos anexex prezentei lucrari de sinteza adeverinta nr 468/24.08.2009 siaprecierea pe care le-am primit de la SC JAREX FILTERTECHNIK SRL, Sibiu unde timpde 3 saptamani am avutbuna placere si dispozitie de a intra in mod practic in tiparelecontabilitatii a respectivei societati comerciale sibiene, mereu dornica de afirmare pe piatacompetitiva.

24


25/26

Mentionez, ca originalele celor doua anexe le-am depus la secretariatul Centrului deInvatamant la Distanta, Sibiu unde sunt inscris in calitate de student al Facultatii deManagement Financiar Contabil, Specializarea C.I.G, din cadru U.S.H.

25


26/26

Anexa nr. 1

Anexa nr. 2

Date post:	03-Apr-2018
Category:	Documents
Upload:	madalina-cristea
View:	232 times
Download:	0 times

Caiet de Practica an II Buc Lucian v Verbiceanu

Documents