3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 1/13
Cautare selecteaza Username/ParolainexistenteLoginRegister
Home Documente Upload Resurse Altelimbi
CATEGORIIDOCUMENTE
AfaceriCalculatoareCasamasinaDidacticapedagogieDiverseEducatieFinanteGeografieIstorie&politicaLegislatieLimbaManagementSanatateTehnologie
Agricultura Asigurari Comert Confectii Contabilitate Contracte EconomieTransporturi Turism Zootehnie
CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
Contabilitate+Fontmaimare|Fontmaimic
UNIVERSITATEADESPIRUHARETBucurestiFacultatea:ManagementFinanciarContabil
Specializare:ContabilitatesiinformaticadeGestiune
1.1.PrezentareageneralaaagentuluieconomicSocietateaHighServicesInternationalS.R.L.esteocompaniebinecunoscutaindomeniulproduselorsiserviciilordetehnologieainformatieisiacomunicatiilor,infiintatain2003cucapital100%privatromanesc.ObiectuldeactivitatealsocietatiiSocietateacomercialaHighServicesInternationalS.R.L.arecadomeniuprincipaldeactivitatecomertulcuridicataalcalculatoarelor,echipamentelorperifericesisoftwareuluiCodCAEN5248.Obiectdeactivitateeste:comertulcuamanuntul,inmagazinespecializate,cuechipamentdebirou,calculatoaresisoftware
comertulcuamanuntul,inmagazinespecializate,cuechipamentdetelecomunicatii
ScopulfirmeiHighServicesInternationalS.R.L.este:Activitateacomerciala,tehnicasiserviciileIToferitesuntconformecerintelordecalitatesilegislatieiinvigoare.AcesteasuntconformestandarduluiISO9002,societateafiindincursdecertificareacalitatiiprinS.R.A.C.SocietateaRomanadeCertificareaCalitatii.HighServicesInternationalestededicatatotalpieteiromanestidetehnologiainformatieisicomunicatii.Ofera'intrunsingurpas'totalasatisfatieaclientului,impreunacureducereacosturilorproprietatiiproduselor,solutiilorsiserviciilorfurnizate,beneficiinddeunputernicsuporttehnicpropriusiinternational.OfertafirmeiHighServicesInternationalS.R.L.este:Clientiipotalegedingamalargadeprodusehardware,software,pentruretelesicomunicatii,servicii,solutii,suporttehnic,comercialsilogistic.Produselehardware(calculatoare,componente,periferice,birotica,consumabilesimedia),pentruretelesicomunicatii,software,provindelaceimaicunoscutiproducatorimondiali,inglobandcelemaimodernesolutiisicelemaiinaltestandardedecalitatesigarantie.Serviciileprofesionaleoferiteinclud:servicesisuporttehnichardwareonsitesionreturncontractedeservicehardwaresisoftwareadaptateclientilor,onsiterezolvareaincidentelorsoftwareinmediiMicrosoft,Novell,LinuxinstalaridereteledatesivocedevirusariextindereagarantieilaproduseCompaq,HewlettPackard,IBMInternetCentrudeserviceautorizatIBM.Proiecteazasioferalacereresolutiilacheiereferintelecelemaiimportantecuprind:reteledecomunicatiiradiovoce/date(WLAN)GSM,inbenziISMneprotejate2.4GHz,5.7GHzsiinoricealtebenziprotejate)retelelocaledevoce/datecablate(LAN)retelecomplexe(mixte)utilizandtehnologiileamintite,cuasigurareasecuritatiidatelorconectarelaInternet,implementaridefirewallpe
platformeNovell,Microsoft,LinuxproiectaresigazduiredepaginidewebsialteaplicatiiinteractivemodernesolutiidemanagementaldocumentelorsicunostiintelormesagerieinreteleLAN,metropolitane,regionale,nationale,internationale,incluzindfax,email,GSMaplicatiidecallcentersihelpdesksolutiifiscaleomologatedeMinisteruldeFinantepentrumagazine,benzinarii,hoteluri,restaurantesolutiifinanciare.
SuporttehnicestedisponibilinlocatiiledinBucuresti,labeneficiar,telefonic(helpdesk),prinemail,fax,siinteractivprinpaginilenoastredewebsaualepartenerlornostridirecti,fabricantii,vendoriisireprezentanteleautorizatealeacestoradinRomaniasauinternationale.Livrarilesefacprinmijloaceproprii,Prioripost,Coletarieanuntata.
ClientiAuacordatincredereasiauutilizatproduselesiserviciilefirmeiHighServicesInternationalpeste5.000declientiinternifirmeprivatesidestat,romanestisauinternationale,activandincelemaidiversedomenii:opertatoridetelecomunicatii,banci,societatideasigurari,productiasidistributiademedicamente,producatoridesoftware,industriealimentara,industrie,shipping,firmededistributie,firmedestatsi/sauprivatizate,serviciivamalesidetransport,s.a..Resurse,locatii,personal
HighServicesInternationalS.R.L.dispunedeolocatie.SediulsocialalsocietatiiesteinBucuresti.Personalulangajatestede20persoane,dincare18austudiisuperioareinTehnologiaInformatieisauStiinteeconomice(5incastudenti)fiecareurmeazaanualinmediepatrucursuridespecializare/recalificarecuparteneriiinternisiinternationalidemarca.Comunicatiileseefectueazaprin15liniitelefonicedialup,10telefoaneGSM,4legaturitelefoniceinchiriatedincaretreilegaturi
metroplitanedeInternetdevitezasicalitate.1.2.Procesuldemanagementincadrulagentuluieconomic:procesedemunca,resurseumane
OrganizareaprocesualaOrganizareaprocesualaconstainstabilireaprincipalelorprocesedemuncanecesarerealizariisistemuluideobiectivealefirmei.Principaleleprocesedemuncacesedesfasoaraintroorganizatiesunt:functiunile,activitatile,atributiilesisarcinile.Ingeneralintroorganizatieexistacincifunctiuniprincipale:cercetaredezvoltare,comerciala,productieservicii,financiarcontabilasipersonal.Functiacomercialacuprindetreiactivitati:marketing,aprovizionaresivanzare.
Activitatilelarandullorsedividinatributii,carereprezintaprocesedemuncaceconcuralarealizareaobiectivelorspecifice.Spreexempluincadrulmarketinguluideosebimatributiideprospectareapietei,reclamasipublicitate.Atributiilesedividinsarcini,caresuntprocesedemuncacomplexesausimplececontribuielarealizareaobiectivelorindividualesideregulaseatribuieuneisingurepersoane.Elementeleprincipalealeprocesuluidemuncasunt:subiectul(omul),mijloaceledemunca,obiectelemunciisiscopul.IncazulsocietatiiHighServicesInternationalS.R.L.procesuldemuncaincludeurmatoareleelemente:
director,departamentulmarketing,celelaltespecializarispecificedocumentele,informatiaechipamentedecalcul(calculatoare,imprimante),mobiliermediul(ambiantafizicasisocialaincaresedesfasoaraactivitatea)relatiavanzatorclientscopulprocesuluidemunca(satisfacereacerintelorclientilor).
Prinstudiereaprocesuluidemuncasepotdescopericaidecrestereaproductivitatiimuncii,sepotreduceeforturilefizicesiintelectualesiseeliminasausediminueazasuprasolicitarea.IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRLseacordaofoartemareatentieresurselorumane,deoareceestemodulincaresepateobtineunnivelridicatdeprofitabilitateincadrulcompaniei.Manageriidorescsaimbunatateascaperformantelesisatisfactiaangajatilor,constientizandfaptulcavalorificareapotentialuluipecareilreprezintapersonalulestesinonimacusuccesulinafaceri.Altfelspus,oinstitutiecaresedoresteorientataspreclient,trebuiesafieinaceeasimasuraorientataspreangajat.IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRL,acestetendintesaumaterializatinprogramedepregatirealecarorrezultatesuntvizibileinatitudineasiprofesionalismulangajatilor.InconditiileincaresocietateaHighServicesInternationalSRLseadapteazacerintelordinceincemaiexigentealeclientilor,dezvoltareadenoiproduse,instrumentesiserviciitrebuiesafiesustinutadeunpersonalcuocalificaredevarf,lastandardeoccidentale.PerformantapersonaluluisocietatiiHighServicesInternationalesterezultatulunuiprocesinceputincadelainfiintareasocietatii,axatpetreidirectiiprincipale:selectareariguroasaaechipeidespecialisti,permanentaperfectionareaacesteia,darsistimulareaimplicariifiecaruiangajatinoptimizareaactivitatiisocietatii.PoliticasocietatiiHighServicesInternationalSRLindomeniulrecrutariiaavutinvedereatatexperienta,catsimotivatianoilorangajati.Laselectaresatinutseamadenivelulstudiilorabsolvite,decompetenta,darsideaspectelegatedeonestitatea,seriozitateasiconstiinciozitateacandidatilor.Programeledepregatireprofesionalaurmarescasimilareaultimelortehnologiisispecializarea/recalificareacuparteneriiinternisiinternationalidemarca.Personalulangajatestede24persoane,dincare20austudiisuperioareinTehnologiaInformatieisauStiinteeconomice.Mediadevarstaestede30deani,personalultanarsibineinstruitreprezentandunuldinpuncelefortealecompaniei.Firmaoferaangajatilorsaiunmediudelucruplacut,acceslainformatiesipregatireprofesionala.
1.3.Niveurilesipiramidamanagementuluiagentuluieconomic.Organesifunctiideconducerecorespunzatoarefiecaruiniveldemanagement.ConducereasocietatiiHighServicesInternationalSRLesteasiguratadedirectori.Personalulestesupusprevederilorpropriuluiregulamentdeordineinterioara.Activitateaesteorganizatapecompartimentedelucrupentrucaresaudesemnatsefidecompartimente.
2.1.Moduldecalculalimpozitelorsitaxelor,termenilordeplata,actenormativeSituatiaimpozitelorsitaxelordatoratesivarsateoferainformatiireferitoarelacorelatiileunitatiipatrimonialecubugetulstatuluisibugetelelocale.Pentrufiecarecategoriedeimpozitesitaxesefacraportariprivindsumeledatorate,sumelevarsateefectiv,sumeleramasedevarsatsieventualsumelevarsateinplus.SCHighServicesInternationalSRLesteosocietateacomercialaplatitoaredeimpozitpeprofit,adicadeterminaimpozitulpeprofitaferentprofituluiimpozabil.
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 2/13
ObligatiilefiscalealeSCHighServicesInternationalSRLsebazeazapereglementarilefiscaleexistenteinvigoare,respectivimpozitelesitaxeleprevazuteinCodulfiscalaprobatprinLegea571/22.12.2003cumodificarileulterioare.Inceleceurmeaza,suntprezentatecatevadinobligatiilefiscalepecaretrebuiesaleindeplineasca:depunerealaorganulfiscalasituatiilorfinanciareanualesimplificatepentruanulanterior(situatiipentrusocietatilecomercialecarenuaplicareglementarilearmonizatecuStandardeleInternationaledeContabilitatedepunerealaorganulfiscaladeclaratieianualeprivindimpozitulpeprofitpentruanulanteriorcalculareasiplataimpozituluipeprofit(trimestrial)aferenttrimestruluiincheiatcalcularea,retinereasiplataimpozituluipevenitcuretinerelasursa(pentruveniturileplatitedesocietatesubformadesalarii)calculareasiplatacontributiilorpentruasigurarisocialedestat,contributiipentruasigurariledesomaj,contributiipentrufonduldeasigurarisocialedesanatatecontributii
SocietateaHighServicesInternationalSRLisiachitaintermentoatedatoriilecatrebugetuldestatsicatrebugetulasigurarilorsociale.ConformordineloremisedeMinisterulFinantelorPubliceformatulelectronicalDecontuluidetaxapevaloareaadaugata,alDeclaratieiprivindobligatiiledeplatalabugetulgeneralconsolidat,seobtineprinfolosireaprogramuluideasistentaelaboratdeMinisterulFinantelorPublicesisetransmiteorganuluicompetentpedischetade31/2inch,1.440MB,compatibilaMSDOS.Formatulelectronicesteinsotitdeformularuleditatdeplatitoricuajutorul
programuluideasistenta,semnatsistampilat,conformlegii.2.2.Moduldecalculalsalariilor,concediiloretc.
SocietateaHighServicesInternationalS.R.L.folosesteunprogramdesoftwaredecontabilitate,gestiunecomercialasisalarii.Acestprogramesteuninstrumentspecialconceputpentrurezolvareatuturorproblemelordecalculsalarial,conformlegislatieimunciiinvigoare.Asiguramonitorizareacostuluiforteidemuncacurespectareastandarelorinternationaledecalculalsalariilor.Integreazainstructurasaoaplicatiedepontajsicontrolacces,devenindastfelosolutiecompletapentrugestiunearesurselorumane.
Configuratiaprogramuluidesalarizareesteurmatoarea:
ConfigurareagrilelordeimpozitarelunaresianualeDefinireamoduluidecalculalconcediilormedicaleDefinireaindicatorilordesalarizareFormulepentrucalcululsalariilor(salariultarifar),sipentruconcediimedicalebazasiadeducerilorsuplimentarepentrucalcululimpozituluipeOperareapontajuluizilnicsaulunarColectareainformatiilorsimonitorizareaeficientaatimpuluiefectivdelucru,aintarzierilor,absentelorsiorelorsuplimentarelucrate,pontajullunardetaliatAdministrareapersonalului(vechimeainmunca,tipuldecontract,zileledeconcediuefectuate,dataangajarii,locdemunca,cartedemunca,salariu,persoaneaflateinintretinere,banca,contulsinumaruldecardpentruplatasalariilor,etc.)penalizarilorCalcululorelorsuplimentare,denoapte,inconditiideosebitedemuncaCalcululconcediuluideodihna,prinpreluareaorelorlucratedinaplicatiadepontaj,sitotalizareazilelordeconcediulaniveldedepartamenteasiguratorCalcululsalariuluibrutporninddelasalariulnetinlei
DocumenteleaferenteplatiisalariilorlasocietateaHighServicesInternationalS.R.L.sunt:
StatdeplataDeclaratieasiguraridesanatateStatuldeplatacatreInspectoratulTeritorialdeMunca
2.3.Resurselefinanciarealeintreprinderii
2.3.1.Finantareacicluluideexploatare
Transformarilespecificeprocesuluideproductie,transformarirealizateincadrulcicluluideexploatare,necesitaexistentaunorstocurideactive(mijloace)circulanteintoatefazeleactivitatiieconomicedinintreprindere.Formareaacestorstocurirezultainurmaunoractivitatideconsumprincareovaloareimportanta,subformadeprodusesiservicii,seimobilizeazapentruoperioadadetimp,maimaresaumaimica,instructuraeconomicaaintreprinderii.
A.Pozitiaactivelor(mijloacelor)circulanteinstructuraintreprinderii
Instructuraeconomicaaintreprinderii,activelecirculantejoacaroluldeobiectasupracaruiaserealizeazaactiuneadeprelucraresitransformarespecificaunitatiiincauza.Stocuriledemijloacecirculanteinglobeazamateriiprimesimaterialeaflateindiferitefazealeprelucrarii,darsisubformadeprodusefinite.
Pentruevidentiereaformelorpecareleimbracaelementulactive(mijloace)circulantevomstructuracicluldeexploatare(activitateaeconomicaspecificaprocesuluideproductie)inpatruetape(incluzandaicisipartialeprocesuluideschimb):
Aprovizionare Productie Desfacere Realizare
bani materii prime materiale combustibil obiecte inven. pieseetc.
productie nefinita (in cursdefabricare)cheltuielianticipate
produse finite semifabricatedestinatevanzarii
creante asupraclientilorbani
Lafelcasimijloacelefixe(activelecorporale),activelecirculanteintrainstructuradeproductieinurmaunuiprocesdeconsum.
B.Stareacurentaaactivelorcirculante
Pentruaconturaamploareaconsumuluidinestenevoiesacunoastemstarealaunmomentdatamijloacelorcirculantedinintreprindere.Acestmomenteste,deregula,sfarsitulanuluiincurs,momentcarecoincidecuincheiereabilantuluicontabil.Inbilantelementulincauzaseaflaincomponentafatadefurnizoriidefonduri,dinunitatesidinafarasa.
BILANT
ACTIV PASIV
ACTIVECIRCULANTE
Materiale
Produsefinite
Produse,lucrari, servicii facturate simarfuriexpediate
Marfuri
Disponibilitatibanesti
ClientiDebitori
CAPITALSOCIAL
FONDUL DE REZERVA VENITURI,REZERVESIFINANTARI
OBLIGATII fata de furnizori, creditori,bugetulstatului
CREDITESIIMPRUMUTURI
Pebazadatelordinbilantserviciulfinanciarapreciazastareainitialaamijloacelorcirculanteprinintermediulunorindicatorifinanciaricumarfi:
1.Fondulderulment
Princontinutulsaufondulderulmentreprezintaoparteadecizieifinanciareprivindactivelecirculante,elcontinandparteadecheltuieli,subformadeactivecirculante(opartedintreele)si
2.Necesaruldefondderulment
Calculatpebazabilantuluiprevizionatsauabugetuluiprevizionat,acestindicatorrezultadincomparatiadintreactiv(stocuri,clienti,cheltuielideexploatare)sipasiv(datoriidinexploatare,furnizori).Marimeaacestuiindicatordaoimagineasupraefortuluifinanciarpecaretrebuiesasilasumeproprietarii,fieprincontributieproprie(crestereacapitaluluisocialsiformarederezerve),fieprinlansaredeimprumuturipetermenlung(emisiunedeobligatiuni),atuncicandparteadeActivestemaimare.
3.Trezorerieneta
UnindicatorrelevantpentrubunulmersalresortuluifinanciaresteTrezorerianeta.Fiindocorelatiedintredisponibilitatilebanestialeunitatiisicontributiabancilorprincreditlaacoperireanecesaruluidemijloacecirculante,indicatorulincauzaprezintacapacitateaintreprinderiideafaceplatiimediatedinpropriiledisponibilitati,saunivelulrecuperarilorsubformadedisponibilitatidinimobilizarileinstocurisicheltuielipentruproductie.
Incazulincareparteadeactiv(disponibilitati)estemaimare,indicatorulaparesubdenumireadeTrezoreriepozitiva.Incazulinvers,indicatoruldevineTrezorerienegativa,indatorareafatadebancafiindmaimare,insituatiaunorplatiimediate.
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 3/13
C.Activitatideconsumreferitoarelaformareamijloacelorcirculante
InlegaturacumijloacelecirculanteincadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRLseorganizeazaurmatoareleactivitati:
1. Activitateadeaprovizionarecustocurilenecesareproductiei2. Activitateadeprelucrareamateriilorprimesidetransformarealorinprodusefinite3. Activitateadedepozitare4. Activitateadevanzaredecontare5. Activitateadeasigurare.
Activitatiloreconomicedintoatecelepatrufazealecicluluideexploataresunt:aprovizionarea,productia,desfacereasirealizarea.Imobilizareadevaloriinacestefazearedouasurse,aducereadevaloaredinafaraunitatiisaudinfazaprecedentasiconservareadevaloareprinprocesuldeproductie,desfacere,aprovizionare.
D.Cheltuielilefinanciare
Informatiacheltuielilorfinanciarepresupuneoproiectareatuturoractivitatiloreconomicecesesucceddinmomentulaprovizionariipanainmomentulincasariicontravaloriimarfurilorvandute.Modeleleutilizatesuntdiverse,delaceleglobale,panalaceleanalitice.Incadrulsocietatii
Veniturilefinanciare
Elementulmijloacecirculanteseformeazacufonduridinafaraintreprinderii.Dininteriorulacesteiasemobilizeazavenituridinprofitulbrutsauseutilizeaza,incadrulcapitaluluipermanent,soldulconturilorcarepastreazafonduriconstituitepeseamarezultatelorfinanciaredinunitate.
Dinprofitulbrut,prinrepartizareapentrucheltuielilecaresescadinvedereadeterminariiprofituluiimpozabil,mijloacelecirculantebeneficiazade:
prelevarilafondulderezervasialtefondurispeciale(eleintraincapitalulpermanentutilizatsipentruacoperireafonduluiderulmentatatatimpcatsumeledeaiciramanneutilizateconformdestinatieilegale)
acoperireapierderilordinaniiprecedenti
acoperireaunorcheltuielicarenuaufostprinseincalculareanecesaruluidefonduri(comisioane,protocol,reclamaetc.).
E.Eficientaeconomica
Dreptefectesteconsideratacifradeafaceriproiectatapentruanulviitor,fielanivelulpretuluidevanzare,fielanivelulcostuluicomplet.Suntindicatoricareiauinconsiderarecaefectprofitulbrutsaunetproiectat.
Inposturadeefortaparenecesaruldefonduripentruformareadezvoltareaelementuluiactivecirculante.Pentruexecutieseareinvedereactivulcirculantbilantier,stocurilesauchiarintregulactivalbilantului.
Pentruaintelegesemnificatiaeficienteiincazulmijloacelorcirculantetrebuiesaavemclarfenomenulderotatiepecarefondurilealocateilrealizeazainunitateaeconomicapeparcursulcicluluideexploatare:
Unleuintratinacestcircuitparcurgetoatefazelesireintra,dupaoperioadanumitaduratauneirotatii,infazadeaprovizionare.Inacestmod,peparcursulunuian,unleuadusprinfinantarepoatecontribuilaobtinereauneiproductiide
Aspecteledeeficientaprivindviitoareautilizare(sauutilizareaefectiva)afondurilorpentruactivesepotpuneinevidentasiprinaltiindicatoricarecaracterizeazagestionareafondurilorrespective:
rotatiastocurilorV.R.stocuri=C.A./Stoc
rotatiaintreguluiactivV.R.activ=C.A./Totalactiv
2.3.2.Metodededeterminareanecesaruluidefinantareacicluluideexploatare
Necesaruldefinantareacicluluideexploatareexprimanevoiatotaladekcirculantepentruprocurareastocurilordematerialesiproduse,precumsipentrufinantareasolduluidecreanteclienti.Metodelededeterminareproductiei(Q)a
peseamacosturilorexploatarii
peseamacifreideafaceri(CA).
Potfiutilizatemetodeanaliticesausintetice.
Metodeleanaliticepresupundeterminareanecesaruluidefinantareacicluluideexploatarepeelementedestoc(demateriale,materiiprime,produseincursdefabricatie,produsefinite).Datoritacomplexitatiicalculelorsialcostuluiridicatdefundamentarealnecesarulu,folosireaacesteimetodeserecomandanumaiinanumitecazuri:
lainfiintare/insituatiaincareaulocmodificaristructuraleconsiderabilealeactivitatiiintreprinderii
pentrudeterminareanecesaruluidefinantaremediuanualalstocurilorurmandcanecesarultrimestrialdefinantaresasedeterminecuajutorulmetodelorsintetice.Conformacesteimetode
1.Costurilemediizilnicecarecaracterizeazfiecarefazaacicluluideexploatare,respectivdeachizitiisidepozitareamarfurilordefabricatieasubansamblelordedepozitaresilivrareaproduselorfinite(Cmz).
2.Timpulintre2reconstituirisuccesivedestocuri(t).
Nec=Cmz*t
2.3.3.Echilibrulfinanciar.Calcululindicatorilorechilibruluifinanciarsiaicapacitatiideautofinantareaintreprinderii
Contuldeprofitsipierderesintetizeazafluxurilefinanciarepecategoriideactivitatisiindicamodulincarefiecaredintreelecontribuielaformarearezultatuluinet.Astfelspusreflectaprofitabilitateafirmeiobtinutainurmaalocariisiutilizariiresurselor.
Principaleledatedincontuldeprofitsipierderesunt:
miilei
30.06.2004 30.06.2005
Cifradeafaceri 16.330.321 26.347.879
Venituritotale 16.330.622 26.350.577
Cheltuielitotale 78.549 20.104.003
Profitulbrut 16.252.073 6.246.574
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 4/13
Profitulnet 16.252.073 6.246.574
Anul2006fatadeanul2004afostunanmaibundinpunctuldevederealrezultatelorfinanciarepentrusocietateaHighServicesInternationalSRL,careainregistratocresterelanivelul
Contuldeprofitsipierderesintetizeazafluxurilefinanciarepecategoriideactivitatisiindicamodulincarefiecaredintreelecontribuielaformarearezultatuluinet.Peparcursullui2004insa,profitulbrutnuaurmaritaceeasidinamicacasicifradeafaceri,lasfarsitulanuluiinregistranduse6,2miliardeleiprofit,existandmaimultecheltuielipeparcursulanului.Esentaasigurariiechilibruluifinanciarconstaincreareauneirelatiioptimeintrnevoisiresurse,atatlaniveloperativ(petermenscurt)catsipetermenmediusilung.
Ingeneralechilibrulfinanciarsestudiazapebazadocumentelorfinanciaredesinteza:bilant,contdeprofitsipierdere,noteexplicative.
Bilantulexprimaprintroviziunepatrimonialfunctionala,transformarilestructuralesidevoluminregistratedeactivelesipasiveleuneifimeindecursulunuiexercitiufinanciar.
Celmaiimportatntindicatorcaresepoatecalculapebazabilantuluiesteactivulnetcontabilsausituatianetaafirmei:
ANC=AtotDatorii
ANC=13.943.341490.994=13.452.347
Lanivelulbilantuluicontabil,HighServicesInternationalSRLinregistreazaosituatieechilibrata,fiindasiguratesurselenecesaredesfasurariiactivitatii.OvaloarepozitivaaA
Societateaisifinanteazaintroproportiemaibunaactivitateacurentadincreditefurnizor.
Stocurilesocietatiiauavutoevolutiefoartefluctuantapeparcursulanului,astfel,lainceputulanului2006sesituaula2,34miliardelei,dupaprimulsemestruauscazutla1,78miliardelei.Datoritafaptuluicamaricepotapareadelauntrimestrulaaltul.Incontinuare,societateanuinregistreazadatoriibancarepetermenscurt,evitandfinantareadelainstitutiilebancare,caurmareasuficienteifondurilorproprii.
Sinteticechilibrulfinanciareste:
FR=TNNFR
FR=fondrulmentTN=trezorerianetaNFR=necesardefondderulment
Fondulderulmentreprezintaaceaparteacapitalurilorutilizatepentrufinantareaactivelorcirculante.Semainumestesimarjadesiguranta.
FR=CPAIFR=ACRT
CP=CapitalpermanentAI=activeimobilizateAC=activecirculanteRT=rezervedetrezorerie
IncazulsocietatiiHighServicesInternationalSRL:
FR=6.361.8155.053.289=1.308.526
RT=ACFR=2.697.7121.308.526=1.389.186
Fondulderulmentesteexpresiaechilibruluifinanciarpetermenlung.Necesaruldefondderulmentreprezintadiferentadintrestocuri+creantesidatoriilepetermenscurt.
NFR=(S+C)DATt.s.
IncazulsocietatiiHighServicesInternationalSRL:
NFR=(1.771.943+925.769)280.185=2.447.527
Deoarecenecesaruldefondderulmentestepozitiv,antreneazainmodfiresccrestereaniveluluistocurilorsicreantelor.Situatiaestefavorabiledatoritacresteriivitezeiderotatieaactivelorcirculantesirelaxariicredituluifurnizor.
Necesaruldefondderulment(NFR)esteexpresiaechilibruluifinanciarpetermenscurt.
Trezorerianetaesteexpresiaechilibruluigeneralalintreprinderiisiindicarentabilitateaactivitatiidintroanumitaperioada.
TN=FRNFR
IncazulsocietatiiHighServicesInternationalSRL:
TN=1.308.5262.447.527=1.139.001
TrezorerianetanegativaincazulsocietatiiTRICORPTRUSTSRLreprezintaundezechilibrugeneraldinpunctdevedrefinanciar.
Pentrustudiulechilibruluifinanciarsaufolositbilantul(anexa4)sicontuldeprofitsipierdere(anexa5).
2.4.Metodededimensionareastocurilor
Stabilireaniveluluistocurilorreprezintaodeciziemajorareferitoareladistributiafizica,deciziecareafecteazasatisfacereaclientului.SocietateaHighServicesInternationalSRLardorisadetinastocurisuficientepentruaputeaonoraimediatcomenzileclientilor.Insa,dinpunctdevedereeconomic,nuesteeficientcaofirmasadetinastocuriatatdemari.Costuriledestocarecrescintrunritmcaredevinetotmaimarepemasuraceniveluldeservireaconsumatorilorseapropiede100%.Persoaneledinconducereafirmeitrebuiesastiecucatarcrestevanzarilesiprofituriledacasarmentinestocurimaimari,putanduseastfelpromiteclientilorcasicomenzilelorvorfionorateintruntimpmaiscurt.Luareadecizieiprivitoarelastocarepresupunesasestiecandsasecomandesicatsasecomande.
Pemasuracestocurileseepuizeaza,persoaneledinfirmacareseocupadeaprovizionaretrebuiesastielacenivelalstocurilorexistentesalansezeonouacomandadeaprovizionare,caresaducalareimprospatareaacestora.Acestnivelalstoculuisenumestemaiinaltcucattimpuldeonorareacomenziiestemailung,ratadeutilizareabunurilorcecompunstoculestemaimaresicucatnivelulserviciiloroferiteclientilorestemaiinalt.
Salert.=SCmin+Ssig.
undeSalert.=stocdealertaSCmin=stoccurentminimSsig.=stocdesiguranta
IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRLtimpuldeonorareacomenziisiratadeutilizareaprodusuluidecatreclientisuntvariabile,deaceeapraguldecomandaestefixatlaovaloaremaiinaltapentruaavealadispozitieun
Cealaltadeciziesereferalamarimeacantitatilorcetrebuiecomandate.Cucatestemaimarecantitateacomandata,cuatatmairarvortrebuilansatecomenzile.Firmatrebuiesarealizezeunechilibruintrecheltuielileaferenteprelucrariicomenzilorsicosturiledestocare.Costuriledeprelucrareacomenzilortrebuiesafiecomparatecucosturiledestocare.Cucatsuntmaimaristocurile,cuatatcresccosturiledestocare.Acesteaconstaudintaxededepozitare,costulcapitalului,impozitesiasigurari,precumsicheltuielideterminatededeprecieresiinvechire(uzuramorala).
Cantitatilecomandatetrebuiesaeviterupturiledestoc.
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 5/13
Ingeneral,lanivelulstocurilor,trebuiedeterminatacantitateaoptimadecomandat.Aceastaestedataderelatia:
Q=Na*C=2Na*C
Q=cantitateaoptimadecomandatNa=necesaruldeaprovizionatC=costuldeaprovizionareauneicomenziP=pretuldeachizitieamaterieiprimeS=costuldestocarepg=perioadadegestiune
Nivelulmaximalstoculuicecorespundecantitatiioptimesedeterminacuformula:
Q=Na/X
Unlantdefurnizarebazatpereactiaconsumatorilorestedeclansatadeclient,ceeaceinseamnacaproductiasiinlocuireastocurilorserealizeazapemasuracesosesccomenzile.Firmaproduceceeacesevindelamomentulrespectiv,Deexemplu,societateaprimite,sinuinfunctiedeprognoze,redcesubstantialcosturilesiriscuriledestocare.
3.1.Documenteprivindevidentaoperativa,intocmireasicircuitulacestora.
Incadrulintreprinderii,activelecirculantemateriale(stocurile)ocazioneazanumeroaseoperatii,carepotfigrupatedupacontinutullorinoperatiunideaprovizionaresiconservare,operatiideeliberaredindepozite,inventariere.
Acesteoperatiunisuntconsemnateindiferitedocumentesievidenteoperativespecifice.
Invedereaindepliniriiobiectivelorprevazuteinprogramuldeaprovizionare,societateaHighServicesInternationalSRLemitecatrefurnizoricomenzi,iarpebazaacestoraincheiecontracteeconomice.
Inanumiteconditii,contracteleeconomicesuntinlocuitedecatrefurnizoriprinconfirmareadecomanda.
Pentruurmarireamoduluiincaresuntrealizatecontracteledeaprovizionare,serviciulaprovizionareorganizeazaoevidentaoperativa,carecuprinde:registruldecomenzisifisadeurmarireaexecutariicomenzilorcareafostexecutatacomanda,sefacementiuniprivindrevenirilepentruurgentareaexecutariicomenzii,penalizariledatoratepentruneexecutareaconditiunilorcontractateetc.
Incadrulexecutariicomenziisiacontractuluideaprovizionare,HighServicesInternationalSRLprimestedelafurnizoravizuldeinsotiresi/saufacturafiscala.
Avizuldeinsotireamarfiiseemite,pemasuralivrarii,decatrecompartimentulvanzarisiservestecadocumentpentrueliberareasiscadereadepozitului,cuprodusele,marfurilorsaualtorvaloridestinatevanzariitrimisepentruprelucrarelaterti,incustodiesaupastrareesteundocumentdeinsotireabunurilorpetimpultransportului,documentpentruintocmireafacturiifiscaledocumentdeprimireingestiuneacumparatorului.Circuladelafurnizorlacumparator.Ingestiuneafurnizorului,exemplarul1estepreluatdedelegatulunitatiicarefacetransportulsaualclientului,pentruainsotibunurilepetimpultransportuluiiarexemplarul2ajungelacompartimentulvanzari,pentruinregistrareacantitatilorinevidentaprivindexecutareacontractelorsiapoitransmislacompartimentulfinanciarcontabilpentruafiatasatlafacturasiinregistrat.
Ingestiuneacumparatorului,HighServicesInternationalSRL,exemplarul1stalabazaoperatiuniidereceptiedecatrecomisiadereceptieabunuriloraprovizionate,dupacareestetrimiscompartimentuluiaprovizionarepentruinregistrareacantitatilorintrate,inregistruldeevidentaalaprovizionarilorsicertificareaefectuariiplatiicatrefurnizor,precumsipentruinregistrareaincontabilitate,atasatlafacturafiscala.
Intreprinderilecareintocmescfacturafiscala,inmomentullivrariibunurilor,nuvormaiemiteavizuldeinsotiredecatpentrubunuriletrimisepentruprelucrarelaterti,incustodiesauspreprelucrare,facturafiscalarealizand,pelangafunctiileavizuluideinsotire,sipeceledetransportpentruvizadecontrolfinanciarpreventiv,si,totodata,esteactjustificativpentrudecontarea(incasareplata)contravalorii.
Operatiuniledeluareinprimireavalorilormaterialeloraprovizionatesenumestereceptie.Lasosireamaterialelordelafurnizorseexecutaurmatoareleoperatiunidereceptionare:
receptiatransportuluiefectuatadedelegatulserviciuluiaprovizionariialintreprinderiicumparatoare.Aceastaseexecutainmomentulpreluariitransportuluidelacaraussiconstainverificareastariiambalajelor.Incazulincareseconstataviolarialeambalajuluiseprocedeazapelocladesfacereacoletuluisiseinventariazacontinutul.Pentrulipsurileconstatateseintocmesteundetransportsidecelalintreprinderiidestinate
receptiacantitativaefectuatadecatrepersoanacarepreiaingestiunematerialelesosite.Prinreceptieseconfruntadateledincomandacuavizuldeinsotiresaufacturafiscalaprimitadelafurnizorsicumaterialeleefectivsosite,concordantaintresortimentelesicantitatiledematerialeinscriseinfacturacuceleprimite
receptiacalitativaseefectueazadecatreunspecialist.
Dacalareceptiavalorilormaterialeseconstatadeteriorareasaulipsacoletelor,nepotriviricalitativefatadedateleindicateindocumenteleinsotitoare,seintocmesteNotadereceptiesiconstataredediferente.
Primireaavizuluideinsotiresiafacturiifiscale,sosireatransportuluisiplatafacturiiseinscriu,inordinecronologica,inRegistruldecomenzisiinFisadeurmarireaexecutariicomenzilor.
Dacamaterialeleseprimescintransesausosescinaintedeprimireafacturiidelafurnizor,precumsiincazulincarematerialelerespectiveaufostachitatesilasateuntimpincustodiafurnizorului,pentruconsemnareareceptiei,seintocmeste
Incazulincarefacturasosesteodatacumaterialele,receptiavalorilormaterialesepoateconsemnadirectpefacturafaraasemaiintocmiNotadeintrarereceptie.
Bonuldepredaretransferrestituireestefolositpentrupredarealamagazieaproduselor,semifabricatelorsiamaterialelorobtinutedinproductiaproprie,pentrutranzitareamaterialelordelaunlocdedepozitarelaaltulincadrulaceleiasiintreprinderi,precumsipentrurestituireacelorneutilizatelasfarsitulperioadei.
Documentelefolositepentrueliberareastocurilordeactivecirculantecuprivirelamaterialelepentruconsumsunt:BonuldeconsumsiFisalimitadeconsum.
ValorilematerialetrimisespreprelucrarelatertiseelibereazapebazaDispozitieidelivrare,Avizdeinsotirepecaresefacementiuneapentruprelucrarelaterti.Lainapoiereamaterialelorsecontroleazadacasaprimitcantitateapreluatacorespunzatoare,inraportcunormeledeconsum,iarpedocumenteledereceptie,pentruoevidentacorecta,sefacementiuneadinprelucrare.
Livrareamarfurilorsiproduselorfinitecatretertisefacepabazafacturiifiscale..
Fisademagazieesteundocumentdeevidentaoperativaamagaziei(depozitului)siseintocmesteseparatpentrufiecarefel,calitatesausortimentdestocurimateriale.
Documentelereferitoarelavalorilematerialeintrateinunitateapatrimoniala(facturi,avizedeinsotire,notadeintrarereceptieetc.),dupainregistrareainfiseledemagazie,sepredauserviciului(resortului)deaprovizionare.Dupaverificare,avizaresiinregistrareinevidentatehnicooperativaaaprovizionarii,acestedocumentesetransmitlacompartimentuldecontabilitateintermenelestabilitedeconducatorulcompartimentuluicontabilfinanciar.
Documenteleprimiredeiesireastocurilordindepozitesepredaulacompartimentulcontabilitate.
3.2.Formadecontabilitatefolosita
FormadecontabilitatefolositadesocietateaHighServicesInternationalSRLestedublainregistrare.
Dublainregistrareconstaininregistrareasimultatasicuaceeasisumaauneitranzactiieconomicofinanciarain2conturi:
indebit
increditulceluilaltcont.
Legaturareciprocadintredebitulunuicontsicreditulaltuicontsestabilestecuocaziainregistrariitranzactieieconomicofinanciareincontabilitateacurentapebazadubleiinregistrarisenumeste:CORESPONDENTACONTURILOR.
Primultipfundamentalaldubleiinregistrariconstaininregistrareaoperatieieconomiceconcomitentindebitulunuicontdeactivsiincreditulaltuicont,deasemeneadeactiv,insainpartileopusealeacestora.
Aldoileatipfundamentalaldubleiinregistrariseformeazaporninddelaceadeadouamodificarebilantieradestructurainpasiv,reprezentataprinecuatia:
A=P+xx
Aldoileatipfundamentalaldubleiinregistrariconstaininregistrareaconcomitentaaoperatieieconomiceincreditulunuicontdepasivsiindebitulaltuicont,deasemenea,depasiv.
Altreileatipfundamentalaldubleiinregistraripornestedelaaltreileatipdemodificaribilantiere,respectivmodificareadevoluminsensulcresterii,reprezentatdeecuatia
A+x=P+x
Altreileatipfundamentalaldubleiinregistrariconstaininregistrareaconcomitentaaoperatieieconomiceindebitulunuicontdeactivesiincreditulunuicontdepasiv.
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 6/13
Alpatruleatipfundamentalaldubleiinregistraripornestedelaalpatruleatipdemodificaribilantiere,respectivmodificareadevoluminsensulscaderii,reprezentatdeecuatia
Ax=Px
Alpatruleatipfundamentalaldubleiinregistrariconstaininregistrareaconcomitentaaoperatieieconomiceincredtulunuicontdeactivesiindebitulunuicontdepasiv.
Dublainregistrareaoperatiiloreconomiceinconturideterminastabilireaunorimportantelegaturireciproceintreconturi.Eapermiteverificareaexactitatiiinregistrariioperatiiloreconomicesifacesacreascavaloareainformationalaacontabilitatii.
3.3.Aspecteprivindcontabilitateafinanciara
ConformLegiicontabilitatii82/1991cumodificarileadusedeOG70/2004siLegea420/2004,aplicabiledeladatade01.01.2005publicatainM.O.nr.993din28.10.2004,societatea
Contabilitateafinanciarafurnizeazainformatiicontabilecaresuntdestinateutilizatorilorexterni:investitorii,creditorii,guvernulsaupublicullargsiesteconcretizataprinsituatiifinanciarenumitesituatiidesinteza.
IncazulfirmeiHighServicesInternationalSRLsuntutilizateechipamenteinformatice,prinpachetulintegratCONTABILITATE,pentruintocmireadocumentelorjustificativesipentruprelucrareasiinregistrareadatelorincontabilitate,registrelesiformulareleprivindactivitateafinanciarasicontabila,potfiadaptateinfunctiedenecesitatilepropriideutilizare,inconditiilerespectariicontinutuluideinformatiialemodelelorprevazuteinnomenclator.
Administratorulsocietatiitrebuiesaintocmeascaunsetdesituatiifinanciareinformastandardizatacecontine:bilant,contdeprofitsipierdere,tabloulfluxuluidenumerar,noteexplicative.
Contabilitateasetineinlimbaromanasiinmonedanationala.
IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRLconducereacontabilitatiiestein
partidadublasiseintocmeascsituatiifinanciareanuale.
Oriceoperatiuneeconomicofinanciaraefectuataseconsemneazainmomentulefectuariieiintrundocumentcarestalabazainregistrarilorincontabilitate,dobandindastfelcalitateadedocumentjustificativ.
Documentelejustificativecarestaulabazainregistrarilorincontabilitateangajeazaraspundereapersoanelorcareleauintocmit,vizatsiaprobat,precumsiacelorcareleauinregistratincontabilitate,dupacaz.
RaspundereapentruorganizareasiconducereacontabilitatiilasocietateaHighServicesInternationalSRLrevinedirectoruluieconomicsicontabiluluisef.Acestepersoaneaustudiieconomicesuperioaresiraspundimpreunacupersonaluldinsubordinedeorganizareasiconducereacontabilitatii,inconditiilelegii.
Contabilitateaimobilizarilorsetinepecategoriisipefiecareobiectdeevidenta.
Contabilitateastocurilorsetinecantitativsivaloricsaunumaivaloric,inconditiilestabilitedereglementarilelegale.
Registreledecontabilitateobligatoriisunt:Registruljurnal,RegistrulinventarsiCarteamare.Intocmirea,editareasipastrarearegistrelordecontabilitateseefectueazaconformnormelorelaboratedeMinisterulFinantelorPublice.
Registreledecontabilitateseutilizeazainstrictaconcordantacudestinatiaacestorasiseprezintainmodordonatsiastfelcompletateincatsapermita,inoricemoment,identificareasicontroluloperatiunilorcontabileefectuate.
Pentruverificareainregistrariicorecteincontabilitateaoperatiunilorefectuateseintocmestebalantadeverificare.
Registruljurnal,RegistrulinventarsiCarteamare,precumsidocumentelejustificativecarestaulabazainregistrarilorincontabilitateafinanciarasepastreazainarhivatimpde10ani,cuinceperedeladataincheieriiexercitiuluifinanciarincursulcaruiaaufostintocmite,cuexceptiastatelordesalarii,caresepastreazatimpde50deani.
Situatiilefinanciareanualeconsolidateconstituieuntotunitar.Acesteacuprindbilantulconsolidat,contuldeprofitsipierdereconsolidat.
3.4.Evidentacontabilaafondurilorpropriisiafonduriloratrase(straine)
PoliticadefinantareasocietatiiTRICORPTRUSTSRLestefinantareadinfonduriproprii(autofinantarea,cresteridecapital).
Unaltfondpropriuesteconsideratsicapitalulpropriu.
HighServicesInternationalSRLsedezvoltaprinforteproprii,faraaapelalafonduristraine,folosinddreptsurseoparteaprofituluiobtinutinexercitiulexpiratsifonduldeamortizare,urmarindatatacoperireanecesaruluideinlocuire
Evidentacontabilaamajorariidecapitalprinrepartizaridinprofitulnetalanuluiprecedentsialexercitiuluicurentesteinregistrataastfel:
Cotedinprofitulnetalexercitiuluiprecedentde120.000.000leirepartizatepentrucrestereacapitaluluisocial,curetinereaunuiimpozitpedividendede10%(12.000.000lei):
107=%120.000.000
rezultatulreportat1012108.000.000
capitalsubscrisvarsat
44612.000.000
alteimpozite,taxesi
varsaminteasimilate
Cotedinprofitulnetalanuluicurentde180.000.000leirepartizatepentrucrestereacapitaluluisocial,curetinereaunuiimpozitpedividendede10%(18.000.000lei):
129=%180.000.000
repartizareprofitului1012162.000.000
capitalsubscrisvarsat
44618.000.000
alteimpozite,taxesi
varsaminteasimilate
3.5.Contabiliatateaprevizionala
Mediulincareactioneazaintreprindereasebazeazapeireversibilitateatimpuluisipeincertitudinescurgereatimpuluiesteinsotitadeachizitiacontinuadeinformatiicaresareducaincertitudinea.
Inprezent,profesiacontabilaestetotmaiconstientadeimpactulpotentialalschimbarilordemediuasupracapacitatiiacesteiadearaspunde,inplanulinformariifinanciare,nevoilordepredictie,darsidecertitudinealeutilizatorilordeinformatiifinanciare.Pentruaraspundenevoilorutilizatorilor,unraportfinanciartrebuie:
safurnizezemaimulteinformatiidespreproiecte,oportunitati,riscurisiincertitudini
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 7/13
saseconcentrezemaiatentasuprafactorilorcarecreeazavaloarepetermenlung,asupradeterminantilornonfinanciariaivalorii:procese,inovare,resurseumane.
Inultimiianiadevenitdinceincemaiactualaideeadecontabilizarelavaloareaestimataafluxurilorviitoaredetrezoreriepecareacestealepotaduceintreprinderii,sinulacostistoricaltfelspus,pentruareprezentavaloricunactiv,setindetotmaimultsprecontabilizareaveniturilorviitoaredecatspreceaacheltuielilortrecute.Confruntatacutraditionalaevaluareincosturiistorice,aceastatendinta,celputinpentruinceput,aremenireasabulversezeatatpecontabilul,catsipeanalistulfinanciardeformatieclasica.
Dinmotivedeprudenta,evaluareaelementelorspecificepozitieifinanciareaintreprinderiilamomentulintocmiriisituatiilorfinanciareserealizeazalavaloareacontabilaneta,astfelcostulistoricesteajustatcuvalorirectificative,denaturaamortismentelorsiprovizioanelorpentrudepreciere.
3.6.Contabilitateainvestitiilor,amijloacelorfixesiaimobilizarilorfinanciare.Calcululamortizarii.Mijloacelefixe,deservescmaimulteexercitii,isipastreazaformamaterialainitialapanalascoatereadinfolosinta,iarincludereauzuriisefaceprinintermediulamortizarii.
Intrareaingestiuneamijloacelorfixesefaceprin:
procurareadelafurnizori
aportlacapitalulsocial
donatii
dinproductieproprie
plusurilainventar
Inanul2005,HighServicesInternationalSRLachizitioneazaomasinainvaloarede160.000.000lei,TVA19%pebazadefactura.Contravaloareafacturiiseacitaprintrunordindeplata100.000.000leiiarrestulprintrunCECculimitadesuma.
a)achizitionareamasiniiconformfacturii
%=404190.400.000
2133Furnizorideimobilizari160.000.000
mijloacedetransport
442630.400.000
TVAdeductibila
b)achitareafurnizorului
404=%190.400.000
Furnizorideimobilizari5121100.000.000
Conturilabanciinlei
512690.400.000
Carnetedececuriculimitadesuma
Iesireadingestiuneamijloacelorfixesefaceprin:
princasare
completamortizate
incompletamortizate
vandute(completamortizate,incompletamortizate)
lipsurisiimputate,incompletamortizate.
Amortizareamijloacelorfixepoatefi:
a)amortizarelineara:constaincalculareasirepartizareauniformaavaloriideintrareamijloacelorfixepeduratadefunctionareaacestora
b)amortizaredegresiva:presupunemultiplicareacotelordeamortizarelinearacucoeficientprevazutdelegeastfel:
pentruduratade15ani:1.5
pentruduratade510ani:2
peste10ani:2.5
c)amortizareaccelerata:constaincalcularea,inexercitiulfinanciarincareimobilizarilecorporaleintrainactivulsocietatii,auneiamortizariinlimitaprevazutadelegedinvaloareadeintrareaacestora.Inexercitiileurmatoare,amortizareasecalculeazaduparegimulamortizariilineara.
IncazulsocietatiiHighServicesInternationalSRL,amortizareaestecalculatapentruadiminuacostulutilizandmetodaliniaradeamortizarepeduratadefunctionareamijloacelorfixesiacomponentelorlor,caresuntcontabilizateseparat.
Durateleestimate,pegrupeprincipaledeimobilizari,sunturmatoarele:
Constructii40ani
Instalatiisiutilaje512ani
Mijloacedetransport5ani
Mobilier,aparaturadebirousialtele35ani
SocietateaHighServicesInternationalSRLvindeconformfacturiimasinaacareivaloaredeinventareste190.400.000lei,amortizatainproportiede20%,adica38.080.000lei,pretuldevanzareestede180.000.000lei.
a)inregistrareavanzariiconformfacturii
461=%214.200.000
debitoridiversi7721180.000.000
venituridincedareaactivelor
442734.200.000
TVAcolectata
b)iesireadingestiuneamijloculuifix
%=2133190.400.000
2815mijloacedetransport
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 8/13
amortizareamijloacelor38.080.000
detransport
6721152.030.000
cheltuieliprivind
activelecedate
c)seincaseazafacturaprinbanca
5121=461214.200.000conturilabanciinleidebitoridiversi
d)seinchidconturiledecheltuielisivenituri
121=6721152.030.000152.030.000
profitsipierderecheltuieliprivind
activelecedate
7721=121180.000.000180.000.000
venituridincedareaprofitsipierdere
activelor
3.7.Contabilitateastocurilor
Incontabilitate,stocurilesuntreflectateastfel:
valoric,incontabilitateasintetica
cantitativsivaloric,cuuneleexceptii,incontabilitateaanalitica
cantitativ,inevidentaoperativadelalocurilededepozitare.
Preturilefolositelaevaluareaactivelorcirculanteinregistrateincontabilitatesenumescpreturideinregistrare.Elepotdiferiinfunctiedeoptiuneaunitatilorpatrimonialesidenaturastocurilorsiproductieiincursdeexecutie.Astfel:
Materiileprime,materialeleconsumabile,obiecteledeinventar,ambalajelesibaracamenteleachizitionatedinafaraunitatiipotfireflectateincontabilitatelacostuldeachizitie
Costuldeachizitiefolositlainregistrareaintrariistocurilorrespectiveincontabilitateesteformatdinpretuldefacturarealfurnizorului,taxelesiambalajelornerecuperabile,cheltuieliledetransportaprovizionaresialtecheltuieliincluseinfacturafurnizorului.Unasemeneapretdevinecostistoricsivafiluatinconsiderarelaeliberareastocurilorincauzadelalocurilededepozitare.Intrucatcostuldeachizitie,devinepretdeinregistrareincontabilitatechiarpentruaceleasisortimente,diferadelaoperioadalaaltainfunctiedemarimeapreturilordelivrarepracticatedefurnizorisauvolumulcheltuielilordetransportaprovizionare,seridicaproblemapreturilorunitarecaretrebuiepracticatelaiesireastocurilorincauzadelalocurilededepozitare.
IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRL,stocurilesuntinregistratelapretuldeachizitie.CostulstocurilorsebazeazapeprincipiulFIFO(primulintratprimuliesit)saucostulmediuponderatsiincludecheltuielileocazionatedeachizitiaacestorasiaducereainlocatiacurenta.
SocietateaHighServicesInternationalSRLachizitioneazamarfuridelafurnizorlacostdeachizitiede22.000.000lei,TVA19%(4.180.000lei),adauscomercial30%(6.600.000lei),TVAlavanzare19%(5.434.000lei),pretdevanzarecuamanuntul34.034.000lei.
a)receptiamarfurilordelafurnizor,conformfacturii
%=40126.180.000
371furnizori22.000.000
marfuri
44264.180.000
TVAdeductibila
b)seinregistreazaadausulcomercialsiTVAaferentmarfurilorachizitionate
371=%12.034.000
marfuri3786.600.000
diferentedepret
lamarfuri
44285.434.000
TVAneexigibila
c)vanzareamarfurilorprinmagazinulcuamanuntul
5311=%34.034.000
casainlei70728.600.000
venituridinvanzarea
marfurilor
44275.434.000
TVAcolectata
d)descarcareagestiuniimagazinuluicuvaloareamarfurilorvandute
%=37134.034.000
marfuri
60722.000.000
cheltuieliprivind
marfurile
3786.600.000
diferentedepretlamarfuri
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 9/13
44285.434.000
TVAneexigibila
3.8.Contabilitateadecontarilorcuterti.
IncazulsocietatiiHighServicesInternationalSRLoperatiileprivinddatoriilefatadetertisunt:
operatiiprivinddatoriilecomerciale(achizitiidelafurnizori:marfuri,materialeconsumabilefurnizareenergieelectrica,termica,etc.)
operatiiprivinddatoriilesalariale,socialesiasimilate
operatiiprivinddatoriilefiscalesiasimilate(impozitulpeprofit,TVA,impozitpesalarii
altedatoriifatadebugetulstatului(impozite,taxesivarsaminteasimilate)
Pentrufurnizareaenergieielectrice,societateaHighServicesInternationalSRLacordafurnizoruluiunavansde10.000.000careseregularizeazaulteriorlaachitareafacturiicareestede50.000.000lei,TVA19%.Furnizorulacceptaunbiletlaordinpentrudecontareadiferenteideplata.
a)acordareaunuiavansfurnizoruluideenergieelectrica:
%=512111.900.000
409conturilabanciinlei10.000.000
furnizoridebitori
44261.900.000
TVAdeductibila
b)inregistrareafacturiideenergieelectrica:
%=40159.500.000
605furnizori50.000.000
cheltuieliprivind
energiasiapa
44269.500.000
TVAdeductibila
c)regularizareaavansuluiacordat:
%=40910.000.000
401furnizoridebitori)11.900.000
TVAdeductibila
d)acceptareadecatrefurnizoraunuibiletlaordinentrudecontareadiferenteideplata:
401=40347.600.00047.600.000
furnizoriefectedeplatit
e)lascadenta,biletullaordinsedeconteaza:
403=512147.600.00047.600.000
efectedeplatitconturilabanciinlei
Operatiileprivindcreantelesunt:
creanteinlegaturacuclientii
creanteinlegaturacupersonalul
TVAderecuperatdelabuget
Altecreanteprivindbugetulstatului
SocietateaHighServicesInternationalSRLvindeprodusefinite(calculatoare)pecreditcomercial.Valoareafacturiilapretdevanzare50.000.000lei,TVA19%,incasareasefaceincontulcurentlabanca.Pretuldeinregistrarealproduselor40.000.000lei.
a)inregistrareafacturiipentruvanzareaproduselor:
411=%59.500.000
clienti70150.000.000
venituridinvanzarea
produselorfinite
44275.900.000
TVAcolectata
b)incasareafacturiiprinbanca
5121=41159.500.00059.500.000
conturilabanciinleiclienti
c)sedescarcagestiuneadeproduselefinite
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 10/13
711=34540.000.00040.000.000
venituridinprodusefinite
productiastocata
Toateacesteoperatiuniseefectueazacuajutoruldispozitivelordeplati/incasari:ordindeplata(OP),CEC,chitanta,bonfiscal,biletlaordin,etc
3.9.Contabilitateatrezorerieiagentuluieconomic
Contabilitateatrezorerieicuprindetotalitateafluxurilorfinanciare.Cuprindeinvestitiilefinanciarepetermenscurt..
Trezoreriacuprindeansamblullichiditatilormonetaresiaechivalentelordenumerardecaredispuneounitatepentruafacefataplatilorscadente.
Lichiditatilemonetarereprezintamijloacebanestiefective:numerarprincasierie(anexa16),disponibildinbanca,avansdetrezorerie..Echivalenteledenumerarcuprindvalorideincasat(efectecomerciale,cecuri,titlurideplasament:actiuniobligatiunisialtevalori,timbrefiscale,postalebonurivalorice,decombustibil,dealimente.
DocumenteleprivindtrezoreriasocietatiiHighServicesInternationalSRLsunt:registruldecasa,dispozitiedeplata/incasare,chitanta,monetarul,cecul,OP,biletullaordin,cambia,extrasdecont.
Contabilitateasetinecuajutorulconturilordinclasa5.
Platiprincasierie:
a)depunereanumeraruluilabanca
5121=531150.000.00050.000.000
conturilabanciinleicasainlei
b)platasalariilorlalichidare
421=531130.000.00030.000.000
personalrenumeratiicasainlei
Datorate
c)platachirieipelunacurenta
612=53115.000.0005.000.000
cheltuielicuredeventele,casainlei
locatiiledegestiune
sichiriile
3.10Contabilitateaveniturilorsicheltuielilor
StructuracheltuielilorsocietatiiHighServicesInternationalSRLeste:
cheltuielicucostulmarfurilor
cheltuielicuchirii(douadinspatiileincarefunctioneazacomputershopurilefiindinchiriate)
cheltuielipostalesidetelecomunicatii(telefoniefixa,mobila,internet)
cheltuielicutransportulmarfurilor(existacontracteincheiatecudiversefirmedecurieratrapid,transporturinecesareincazulexpedierilorinaltelocatiiatuncicandnuseefectueazaprinmijloaceproprii)
cheltuielicusalariilesiasigurarilesociale
cheltuielicucombustibilulsiintretinereaautototurismeloraflateinpatrimoniulsocietatii
cheltuielicuamortizareamijloacelorfixesicheltuielicuobieceledeinventar.
StructuraveniturilorsocietatiiHighServicesInternationalSRLeste:
venituridinvanzareamarfuriloracesteaavandpondereaceamaiimportantaincifradeafaceriafirmei
venituridinprestariservicii.
3.11.Situatiifinanciareanuale.Bilantulsicontuldeprofitsipierdere.Lucraricontabiledeinchidereaexercitiuluifinanciar.
SocietateaHighServicesInternationalSRLintocmestesituatiilefinanciareanualesimplificate,conformOMF306/26februarie20002.Situatiilefinanciaresuntintocmiteinleisiexprimateinmiilei.
Situatiilefinanciareanualecuprind:
bilantul
contuldeprofitsipierdere
situatiamodificarilorcapitaluluipropriu
situatiafluxurilordetrezorerie
politicicontabilesinoteexplicative
Situatiilefinanciareanualeoferaoimaginefidelaapozitieifinanciare,performantei,modificarilorcapitaluluipropriusifluxurilordetrezoreriealesocietatiipentrurespectivulexercitiufinanciar.
Pentruintocmireasituatiilorfinanciareseauinvedereoseriedelucraripremergatoareinchideriiexercitiuluifinanciar.Acesteaconstaudin:
a)intocmireabalanteideverificareinaintedeinventariere
b)inventariereageneralaapatrimoniului
c)inregistrareaoperatiunilorderegularizare:
inregistrareadiferentelorconstatatelainventariere
inregistrareaunoroperatiuniprivindamortizarile
inregistrareaoperatiunilorprivindprovizioanelepentrudeprecierisiriscurisicheltuieli
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 11/13
inregistrareadiferentelordecursvalutaraferentedisponibilitatilorcreantelorsidatoriilorinvaltuta
inregistrareaoperatiunilorprivindcheltuielileinavans
d)determinarearezultatuluiexercitiuluisirepartizareaacestuia
e)intocmireabalanteideverificarefinala
f)intocmireasituatiilorfinanciareanuale
4.1.Organizareaactivitatiidemarketing,sferaatributiilorcompartimentuluidemarketing.
Marketingulesteunprocessocialsimanagerialprincareindivizisigrupurideindiviziobtinceeaceleetenecesarsidorescprincrearea,oferireasischimbuldeproduseavandoanumitavaloare.Definitiademaisuscuprindeurmatoareleconceptedebaza:nevoi,dorintesicereriprodusevaloare,costsisatisfactieschimb,tranzactiisirelatiipietemarketingsimarketeri.Acesteasuntredategraficinfigura.
Conducereaactivitatiidemarketingpresupuneprevizionarea,organizareasicoordonareaeicucelelalteactivitaticesedesfasoaraincadrulsocietatii,darsiantrenareaintreguluipersonallainsusireasiadoptareaopticiidemarketing,precumsicontrolulmoduluideinfaptuireapoliticiidemarketingelaborata.
Caproces,organizareaactivitatiidemarketingurmaresteordonareaactiunilorcesedesfasoarainscopulrealizariiobiectivelorstabilitepermitanddefinireasidelimitareafunctiuniidemarketingsiacomponentelorei:activitati,atributiisisarcini.celemaibuneconditiiainfaptuiriiobiectivelorfixate.
Atributiilecompartimentuluidemarketingsunt:
studiazanevoilesidorinteleclientilordincadrulunorsegmentedepiatabinedefinite.
Alocaefortuldemarketinginfunctiederentabilitateapotentialapetermenlungasegmentelordepiatavizate.
Elaboreazaoferteatragatoarepentrufiecaresegmentvizat.
Evalueazaimagineafirmeisigraduldesatisfacereaclientului.
Adunasievalueaza,inmodpermanent,ideiprivitoarelaprodusenoi,laimbunatatireaproduseloraflateinfabricatiesilaserviciiledestinatesasatisfacanevoileclientilor.
Exercitainfluentaasupratuturorcompartimentelorsiasupratuturorangajatilorcompaniei,incercandsaideterminesapunaclientulincentrulgandiriisialpracticilor.
IncadrulsocietatiiHighServicesInternationalSRLactivitateademarketingsedesfasoaraintruncompartimentspecializatcompartimentuldemarketing.
Compartimentuldemarketingalaturidecelelalteestesubordonatconducatoruluisocietatii.Incompartimentuldemarketingsuntconcentratetoateactivitatiledemarketing,caresereflectadirectineficientaactivitatiisocietatii.
4.2.Politicadeprodusaagentuluieconomicgamasortimentala,alternativestrategiceinpoliticadeprodus.
Ceesteunprodus?Produsulesteoricelucrucarepoatefioferitpeopiatainscopulcaptariiinteresului,alachizitionarii,utilizariisauconsumuluisicarepoatesatisfaceodorintasauonevoie.
Deregula,marketeriiclasificaproduseleinfunctiedecaracteristicileacestora,fiecaretipdeprodusavandostrategiespecifica.Infigurademaijossuntprezentateprincipaleleclasificarialebunurilorcomercializatede
Inprocesuldeelaborareastrategieidemarketingpentruunprodus,societateaHighServicesInternationalSRLaadoptatodeciziecuprivirelaadoptareamarciiprodusului.Marcareprezintaocomponentaesentialaastrategieideprodus.Omarcaseidentificacuvanzatorulsauproducatorulbunului..Marcaesteopromisiuneavanzatoruluideaoferiinpermanentacumparatoriloranumiteproduse,avantaje,servicii.Marcilecelemaibunegaranteazacalitateabunurilorsiserviciilor.
Strategiadepoliticadeprodussereferala:
modificarilesidimensiunilegameideproduse
nivelulcalitativalproduselor
graduldeinoirealproduselor
4.3.Politicadepret,strategiidepreturiadoptatedeagentiieconomici,agentuleconomic,logisticamarfurilor,variantedestrategiidedistributie.
Pretulestesinguracmponentaamixuluidemarketingcareproducevenituri,celelaltecomponentenecesitandnumaicheltuieli.Pretulestedeasemenea,unelementfoarteflexibilalmixului,putandfmodificatfoarterapid,spredeosebiredecaracteristicileunuiprodussiactivitateadedistributie.
IncadrulfirmeiHighServicesInternationalSRLconducereaesteceacarestabilesteobiectivelesipoliticilegeneralerefertoarelapreturisiaprobaacelepreturipropusedecatresefisituatipescariierarhiceinferioare.
Prinstabilireaunuianumitnivelalpretului,firmarealizeazarealizareaurmatoarelorobiective:
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 12/13
a)obiectivefinanciare:maximizareaprofitului,rentabilitate,realizareauneicifredeafacerisauaunuivolumdevanzarimaxim
b)obiectivecomerciale:cotadepiata,luptaimpotrivaconcurentei,promovareauneigamedeproduse
MetodaadaosuluiestemetodadecalculareapretuluiadoptatadeHighServicesInternationalSRL.Inprimulrandexistaomaimultasigurantaasupracosturilordecatasupracererii.Legandpretuldecost,sesimplificapropriamuncadestabilireapretului,nefiindnevoitisaomodificedefiecaredatacandarelocoschimbareacererii.,Inaldoilearand,folosindaceastametodadecalcul,preturiletindsafieaceleasi.Inacestfel,concurentainsferapreturilorestemica.Inaltreilearandmultisuntconvinsicaaplicareaacesteimetodecorespundeinmaimaremasuraatatnevoilorcumparatorilor,catsivanzatorilor.
4.4.Politicapromotionalastructurasimodalitatilederealizareaactivitatiipromotionaleevaluareaacesteia.
Politicadepromovareesteocomunicareaintreprinderiimodernecumediulextern,adicacupiata,carepresupuneoinformatieaconsumatorilorpotentialisiaintermediarilorprecumsiactiunispecificedeinfluentareacomportamentuluidecumpararesiconsuminscopulsprijiniriiprocesuluidevanzare.
Politicadepromovareestecomponentaceamaicostisitoareastrategieidemarketing.
Inelaborareaprogramuluidepublicitate,manageriidemarketingaisocietatiiHighServicesInternationalSRLauinceputcuidentificareapieteitintasiamotivelordecumpararealeconsumatorului.Apoisatrecutlaluareacelorcincideciziifundamentale,cunoscutesubnumeledeceicinciM:
Caresuntobiectivelepublicitatii?(misiunea)
Catdemultibanipotficheltuiti?(bani=moneyengl.)
Cemesajtrebuielansat?(mesajul)
Cemijloacedecomunicaretrebuiefolosite?(mijloacele)
Cumtrebuieevaluaterezultatele?(masurare)
Principaleleinstrumentedepromovare,adoptatedeHighServicesInternationalSRLsunt:
CATALOGUL.Acestecataloageprezintaproduselepecategoriidesortimente.Cataloagelesuntdistribuitedirectdinmagazinsausunttrimiseprinposta.
CUMPARAREAPRINMIJLOACEELECTRONICE.Aceastametodapresupuneutilzareacalculatoarelorpersonaleprinintermediulcarorasepoateobtineaccesullainternetsisepotanalizacaracteristicilesipreturiletuturorproduselordisponibile,indicaloculdeundepotficumparate.
TARGURISIMANIFESTARICOMERCIALE.IndomeniulcalculatoarelorseorganizeazaanualCERF,lacareparticipapeste200defirme.Targurileajutafirmelesaintreincontactcumlticlientilacarenupotajungeprinintermediulfortelordevanzare.
Evaluarearezultatelorpromovariisefaceprinstudiereaschimbarilorsurveniteinconstientizarea/cunoastere/atitudineafatadeprodus.Impactulasupravanzarilorsiprofituluireprezintacelmaisatisfacatorindicator.
4.5.Negociereacontractelorcomercilaedevanzarecumparare
Vanzareacumparareaesteooperatiunecomercialcareinlesnestesifaceposibilschimbulmarfurilor.Mareamajoritateaactelordecomertseaflainlegatacucontractuldevanzarecumparare.Astfel,
Contractedevanzarecumparareincheiatecusocietaticarecumparaperiodicmarfa
Contractdevanzarecumpararecusocietatiledetransportcaefacposibilacirculatiamarfurilorintara.
Contractdevanzarecumpararecusocietatideasiguraricaregaranteazarealizareaechivalentuluimarfurilorcareaufostdistrusesaufurate.
AcestecontractedevanzarecumparareaufostnegociatedeconducereasocietatiiHighServicesInternationalSRL.
Pentruaacoperiuneleaspectesemnalatecaproblemecriticevortrebuisaexistepreocuparipelinia:
*simplificariiadministrative
*managementuluielectronicaldocumentelor
*cooperarilorintercompartimentale
*bugetariipeprograme
*introduceriiunorinstrumentedeevaluareasatisfactieicetateanulu
*introduceriiunorinstrumentedestandardizare,aunuicodalcalitatii
*generalizariicertificariicalitatiiactivitatii/serviciului
*accesuluilafinantariexterne.
*implementareaunormetodemaieficientedearealizafortamanagementuluiforteidevanzare,alreclameicomerciale,alpromovariivanzarilorsialdistributiei.
*asistentapersonaluluiangrenatinactivitateademarketing,astfelincateficientyaacesteiactivitatisacreasca.
VI.Bibliografie:
Ordinulministruluifinantelorpublicenr.1850/2004privindregistrelesiformularelefinanciarcontabileM.Of.nr.23bisdin7ianuarie2005Ordinulministruluifinantelorpublicenr.306/2012pentruaprobarea
Reglementarilorcontabilesimplificate,armonizatecudirectivele
europene.M.Of.nr.279din25aprilie2002
Ordinulministruluifinantelorpublicenr.94/2001pentruaprobarea
ReglementarilorcontabilearmonizatecuDirectivaaIVaa
ComunitatilorEconomiceEuropenesicuStandardeleInternationalede
ContabilitateM.Of.nr.85din20februarie2001
Ordinulministruluifinantelorpublicenr.2264/2001pentruaprobarea
modelelorformularelorspecificecuregimspecialprivindactivitatea
financiarasicontabilasinormelorprivindintocmireasiutilizarea
acestora.M.O.nr.136din21februarie2002.
Legeanr.31/1990privindsocietatilecomerciale.RepublicataM.Of.nr.1066din17noiembrie2004.Legeacontabilitatiinr.82/1991.Rep.M.Of.nr.48din14ianuarie2005.OMFPnr.1827/2003privindmodificareasicompletareaunorreglementariindomeniulcontabilitatii.M.Of.nr.53din22ianuarie2004.OMFPnr.1775/2004privindunelereglementariindomeniulcontabilitatiiOMFPnr.1088/2004pentruaprobareaPrecizarilorprivindreflectareaincontabilitateaunoroperatiunireferitorelaacoperirepierderiicontabile.
3/16/2015 CAIETDEPRACTICAContabilitatesiinformaticadeGestiune
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETDEPRACTICAContabilitat43853.php 13/13
DISTRIBUIEDOCUMENTUL
Vizualizari:3717
Importanta:
Comenteazadocumentul:Terugamsateautentificisausaitifacicontpentruaputeacomenta
Creazacontnou