Carpeta auditoria

7/26/2019 Carpeta auditoria

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Carpeta de Auditora Prof.:Jose Gallo 2 Cuatrimestre - 2003

CARPETA DE AUDITORA

Gua de Clases Tericasy

Trabajos Prcticos

Profesor !ose Gallo

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I"TEGRA"TE# DE$ PA"E$

A%ellido y "o&bre Re'istro

(arili)a *esta ++,,-. (aria)a Gastaldi Paola (arc/etto ,0.1+2 $ilia)a Pedro3o ,24-,+ (ir)a Rodr'ue3 4+22+, Pablo Piro5a)o 2+-.,0 Da&ia) Rodr'ue3 ,0-4.6 #ebasti) Rosa 6176-7 Die'o #alo)i ,7641.

Die'o Tri5elli ,7,.46

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8RE9E RE#E:A DE $A E9O$UCI;" DE "OR(A# CO"TA8$E#PRO*E#IO"A$E#


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>a%a normas distintas en fun&in del ente /alternatiI)ter)atio)al Accou)ti)' #ta)dards Co&&ittee?

*l Comit( de ;ormas ,nterna&ionales de Conta%ilidad es un organismoindependiente $ de &ar&ter pri


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#as ;,Cs son respaldadas por organismos suprana&ionales tales &omo laComisin *uropea.

@uB ace%taci) tie)e) las "ICs e) el &bito euro%eo

*n unio de 2000+ la Comisin *uropea emiti una &omuni&a&in en la 'ue propone'ue las empresas europeas tengan la op&in de preparar sus estados finan&ieros&onsolidados de a&uerdo a alguna de las siguientes alternati


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#a defini&in+ re&ono&imiento $ medi&in de los elementos 'ue &onstitu$enlos estados finan&ieros.

#os &on&eptos de &apital $ de mantenimiento de &apital.

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AUDITORA

CO"CEPTO

*s la re


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C$A#I*ICACI;" DE "OR(A# CO"TA8$E#

a? e) fu)ci) de te&as tratados

-normas generales / 19 7ar&o &on&eptual"-normas eposi&in /! 8"-normas


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"OR(A# DE AUDITORIA

a" 4ueto.

%" A&&in.

&" ,nforme.

a? #U!ETO CO"DICIO"E#

Contador P%li&o. 4us&ripto en la matr&ula. I)de%e)die)te.

AU#E"CIA DE I"DEPE"DE"CIA

ela&in de dependen&ia. ela&in de parentes&o. 4o&ios+ aso&iados+ dire&tores+ administradores. ,ntereses signifi&ationorarios &on rela&in a los resultados finales de la auditoria.

I"DEPE"DE"CIA CO"DICIO" 8A#ICA

. *stru&tura

,ntrodu&&in Propsito Ante&edentes: di&tmenes de Capital )ederal $ EA

Condi&in %si&a 'ue de%e &umplir el sueto.

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*G#A4

;D7A4

#,;*A7,*;D4 A4*G@,


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;.A en gral ;ormas rela&ionadas al desarrollo de la auditoria. ;ormas rela&ionadas a la emisin del informe.

;A de **CC ,dem anterior

"OR(A# RE$ACIO"ADA# A$ DE#ARRO$$O DE $A AUDITORA

PROCE#O DE AUDITORA

1" Planifi&a&in.2" *e&u&in.3" Con&lusin.

P$A"I*ICACI;"

Consiste en pre


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CO"C$U#I;"

*s el informe del auditor.

Compro%ar 'ue el tra%ao de reali5ado se &orresponda &on lo planifi&ado. *


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esultado del eer&i&io reepresadoP; al &ierre segn &"4egn #a55ati:

Iodo pro%lema de asigna&in de resultado entre perodo /&on&epto de

de


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RIE#GO# DE AUDITORA

1.,7P@AE#*4 A# A@,D: ries'os de detecci) por omisin de un pro&edimiento por definir inade&uadamente el pro&edimiento

por no apli&ar oportunamente el pro&edimiento

2. AJ*;D4 A# A@,D

iesgos egenos: ries'os i)/ere)tes;o es &ontrola%les por el ente+ por eemplo+ mer&ado+ &ontroles en laimporta&in+&ontroles en el mer&ado &am%iario+ pesifi&a&in.

iesgos endgenos: ries'os de co)trol6aria%les &ontrola%les por el ente+ por eemplo+ estru&tura

administrati


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se utili5an para e


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AdBesin a las polti&as de la empresa Promo


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esperada por la dire&&in del ente &on ma$or inter(s 'ue el propio di&tamen de los**CC / mu&Bas


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Programa detallado &on indi&a&in de los tra%aos reali5ados Constan&ia de la e


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7anual de normas $ pro&edimientos. A&tas de asam%lea+ &on distri%u&in de &argos. Poderes. eglamento de firmas /autori5a&iones". 7anual de &onta%ilidad /esto seria ideal+ para poder imputar siempre &on el

mismo &riterio". Prin&ipales produ&tos+ mer&ado en 'ue esta el &liente+ prin&ipales &lientes+

prin&ipales pro


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DI#PO"I8I$IDADE#

Partidas 'ue integran el &omponente:

-inero en efe&ti


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4e pueden reali5ar en forma sorpresia$ 'ue Ba&er la menor &antidad de

papeles de tra%ao+ (stos representan la e


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CIRCUITO 9E"TA# CRFDITO# CO8RA"KA#

#os ingresos representan montos originados en transferen&ias de produ&tos $ las &uentas

por &o%rar representan dere&Bos de ente &ontra ter&eros originados en la


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esta%le&er un ade&uado ni


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CIRCU$ARIKACI;" DE #A$DO#

4oli&itar la &omposi&in de los saldos de deudores por


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-e%en ser reda&tas por el auditor $ apro%adas por el &liente 'uien las firmara $ lasena&er una muestra estadsti&a.

Ele&e)tos %ara dise=ar la &uestra

1" *rrores poten&iales de las &uentas &onta%les ,ntegridad. *isten&ia. e registro. e &orte.

2" 7atri5 de anlisis por so%re o su%


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" 4ignifi&ati


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8IE"E# DE CA(8IO

4on a'uellos %ienes tangi%les ad'uiridos &on la finalidad de su posterior&omer&iali5a&inM &omo as tam%i(n a'uellos %ienes 'ue sern sometidos a un pro&esode transforma&in $ 'ue luego sern &omer&iali5ados

4e in&lu$en en este ru%ro &uentas tales &omo:

7aterias Primas. 7ateriales Produ&&in en Pro&eso. Produ&tos erminados. 7er&aderas de e


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)lete desde la aduana a nuestro depsito.espe&to de la diferen&ia de &am%io originada por la fa&tura del pro


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O 7D O C,)

UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU CD4D * PD@CC,T; O ,,PP

- ,)PPUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU CD4D * PD@CC,T; *7,;AD O ,,P

- ,)PUUUUUUUUUUUUUUU

CP $ 6

CO#TO DE ADUI#ICI;"

4egn 1

*l &osto de un %ien o ser


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#os intereses del &apital propio pueden a&ti


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ope de A&ti


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de planifi&a&in $ &ontrol de produ&&in 'ue se en&arga de determinar la oportunidad $el


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Gs. Pagados Adel.

Gs Comer&iali5a&in GsAdministra&in

P@*EA * PA4,6D4 D7,,D4

#a omisin de pasi


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*l do&umento %si&o so%re el &ual se efe&tan las prue%as de &orte de &ompras es elinforme de re&ep&in. Para efe&tuar las prue%as es ne&esario la identifi&a&in de losltimos do&umentos emitidos en &ada perodo+ es de&ir+ tomar el &orte de los informesde re&ep&in. #a prenumera&in &orrelati


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sele&&ionar la muestra de pro


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I"9ER#IO"E# PER(A"E"TE# RT " +

I"9ER#IO"E# E" #OCIEDADE# *n las 'ue se eer&en &ontrol

*n las 'ue se eer&en &ontrol &onunto ,nfluen&ia signifi&ati


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IDE"TI*ICACI;" DE$ (AOR 9A$ORJ UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU 6PP =000 7a$or 6alor erreno 2000

7a$or 6alor *difi&io 2000 #la


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6erifi&ar la eisten&ia de la parti&ipa&in de la empresa tenedora en elpatrimonio de la emisora a tra


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8IE"E# DE U#O

CO"CEPTO

4on a'uellos %ienes tangi%les destinados a ser utili5ados en la a&ti


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tomar in


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segrega&in de C), alternati


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Amorti5a&in del presente eer&i&io la amorti5a&in del eer&i&io anterior. O amorti5a&in de las altas del eer&i&io.

4upuesto 3

a" >a$ altas.%" *isten %ienes 'ue se Ba$an deado de amorti5ar+ es de&ir 'ue finali5aron su a$ infla&in.Amorti5a&in del eer&i&io amorti5a&in del eer&i&io anterior. -amorti5a&in eer&i&io anterior de los %ienes 'ue terminaron su


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#a Prue%a Glo%al se puede Ba&er en una sola &olumna o se puede Ba&er en a$ altas del eer&i&io.%" *isten %ienes 'ue se Ba$an deado de Amorti5ar.&" ;o Ba$ %aas de %ienes de uso en el presente eer&i&io.d" ;o Ba$ infla&in.

6alor esidual del eer&i&io anterior

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- amorti5a&in del eer&i&io /a$ altas del eer&i&io.

f" *isten %ienes 'ue se Ba$an deado de Amorti5a&in.g" >a$ %aas de %ienes de uso en el presente eer&i&io.B" ;o Ba$ infla&in.

6alor esidual del eer&i&io anterior - amorti5a&in del eer&i&io /a$ altas del eer&i&io.%" *isten %ienes 'ue se Ba$an deado de Amorti5ar.&" >a$ %aas de %ienes de uso en el presente eer&i&io.d" >a$ infla&in.

6alor esidual al ini&io -6alor residual de las %aas del eer&i&io

su%total por &oefi&iente de punta a punta

- amorti5a&in del eer&i&io /


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RT ,6 ARRE"DA(IE"TO# >$EA#I"G? $E -+-26

*s un a&uerdo dnde una persona /arrendador"+ &ede a otra persona /arrendatario"+ eluso de &iertos a&ti


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7odelos ,ndustriales. 4oft[are.

*l arrendador de%e &onta%ili5ar la 6enta $ el Costo de la 6enta.

A$TA#>a$ 'ue diferen&iar entre la fe&Ba de origen $ la fe&Ba de alta.#a fe&Ba de origen es el momento en 'ue se in&urri en &ada uno de los gastos+ (sta es lafe&Ba 'ue se utili5a para reepresar.#a fe&Ba de alta es a'uella a partir de la &ual el %ien &omien5a a amorti5arse.*n las o%ras en &urso


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*n &uanto a la eposi&in+ en a'uellos &asos en 'ue Ba$ moratoria de%er tener en&uenta 'ue Ba$ una parte &orriente $ otra no &orriente.*n &uanto al ,mpuesto a las Ganan&ias de%er tener en &uenta las normas de


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A ,mpuesto a las Ganan&ias /-" 30 ,mpuesto a Pagar /PO" 30

EY Cr(dito impositi


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#UE$DO# CARGA# #OCIA$E# A PAGAR

epresentan el &osto de los sera&er prue%as glo%ales de &argas so&iales+ sueldos+ 4AC. 6erifi&ar 'ue no eistan pasi


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8IE"E# I"TA"GI8$E#

RECO"OCI(IE"TO#os a&ti


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RE#PO"#A8I$IDAD DE$ AUDITOR

1" esponsa%ilidad penal: Cdigo Penal.2" esponsa%ilidad &i


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#as normas del Cdigo de Zti&a son de apli&a&in para a'uellos profesionales ins&riptosen la &orrespondiente urisdi&&in.

*l profesional de%e a&tuar &on:-D%eti


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*J*C@C,T; *# AEAJD *; )D7A ;*G#,G*;* 4,; *;GA\D

a" negligen&ia: &uando se reali5a la tarea de auditora sin el &uidado profesionalre'uerido pero no Ba$ inten&in de dolo+ es de&ir+ inten&in de enga?ar a unter&ero+ no Ba$ delito.

1. ;o planifi&arse %ien la tarea.2. ;o se &u%ri el al&an&e ne&esario3. no se desarrollo ade&uadamente el tra%ao

%" olo: &uando Ba$ enga?o.

&" elito es un a&to il&ito a sa%iendas $ &on inten&in de da?ar. #a&onse&uen&ia del dolo.

RE$ACI;" ENTRACO"TRACTUA$

ut$ of &are /o de%er de &uidado";eigB%our prin&iple /prin&ipio de


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*l &aso @ltramares limit la demanda ni&amente a una opera&in espe&fi&a $ no portoda la opinin del auditor en general.am%i(n delimitaron el &r&ulo de ter&eros al&an5ado por (ste &on&epto de ut$ of &are.

RE#PO"#A8I$IDAD PE"A$

Cuando el auditor reali&e a&tos de defrauda&in+ informe falso o in&ompleto+ o %alan&efalso a sa%iendas.

CAU#A#

DE*RAUDACI;" ser reprimido &on prisin de 1 mes a 9 a?os el 'uedefraudare a otro &on nom%re supuesto+ &alidad simulada+ falsos ttulos+influen&ia mentida+ a%uso de &onfian5a+ et&.+ o


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*l o%eti


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ener domi&ilio real en el pas.

#a 4indi&atura est a &argo de uno o ms 4ndi&os designados por la asam%lea dea&&ionistas.Cuando la so&iedad estu


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1" #as ra5ones de


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#os sndi&os son responsa%les solidariamente &on los dire&tores por los Be&Bos uomisiones.

CO"DICIO"E# 8#ICA# PARA E$ E!ERCICIO DE $A #I"DICATURAJ

*l sndi&o de%e ser independen&ia de la so&iedad $ de los restantes rganos 'uela &omponen.

D%tener una &arta de indemnidad 'ue otorgue prote&&in. ;o de%e tener ninguna de las inBa%ilidades e in&ompati%ilidades pre


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*l sndi&o no es independiente &uando: tenga rela&in de dependen&ia+ rela&inde parentes&o+ remunera&in &ontingente+ remunera&in pa&tada so%re losresultados del eer&i&io+ intereses signifi&ati


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@niformidad:es importante en la primera auditora para


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,dentifi&a&in de los estados &onta%les /fe&Ba+ ra5n 4o&ial" @nidad de medida. Criterios de


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4e identifi&an los aumentos $ disminu&iones en


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#a llama ,nforme Ere


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*s una &uestin meramente formal $a 'ue los


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permitido efe&tuar las prue%as so%re &on&ilia&iones de las unidades fsi&as+ noo%stante Be podido reali5ar prue%as so%re


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9. Dicta&e)el auditor de%e eponer su opinin+ o a%stenerse de emitirla+ a&er&ade s los estados &onta%les presentan ra5ona%lemente la informa&in de a&uerdo&on las normas &onta%les profesionales.

. I)for&aci) es%ecial reuerida %or leyes o dis%osicio)es )acio)ales

%ro5i)ciales &u)ici%ales o de los or'a)is&os %Qblicos de co)trol o de la%rofesi) el &ontenido de (ste prrafo del informe no resulta ne&esario para laemisin de una opinin+ por imperio de las normas legales se eige al auditoragregar.

*stado de deudas &on el r(gimen na&ional de u%ila&iones $ pensiones+ es de&ir elauditor de%e informar el pasi


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presenta&in ra5ona%le de la informa&in 'ue de%en &ontener los estados&onta%les.

4i la informa&in Ba sido sometida a pro&edimientos de auditora o no. e%en 'uedar &laramente identifi&adas las manifesta&iones del ente &u$os

estados &onta%les Ban sido o%eto de la auditora $ las manifesta&iones del

&ontador p%li&o.

*emplo de informa&in adi&ional so%re informe etenso.

*n sus aspe&tos signifi&ati


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7i eamen fue reali5ado de a&uerdo &on normas de auditora apli&a%les para laea$ 'ue dear asentado 'ue no se puede asegurar la totalidad de los ingresos.$a certificaci) co)te)dr

tulo. estinatario.

etalle de lo 'ue se &ertifi&a. Al&an&e de la tarea reali5ada. 7anifesta&in o ase


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Con&eptuales. /re


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informa&in $ slo &orresponde referirse a ella &uando Bu%iera sido


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I(PACTO#IG"I*ICATI9O

*nmiopini0n

EXCEPTOPOR

lomen&ionadoenelprrafoanterior.

SUJETOA

losefe&tos'uepudiesetener.

/sal

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