Esp. Cesar Pullas
Debilidades del Control Interno
en las Instituciones Publicas
Distrito Capital
Universidad
Nororiental Privada
“GRAN MARISCAL
de AYACUCHO”
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMÓN RODRÍGUEZ
Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Artículo 23
Objetivos del Sistema Nacional de Control
Fiscal - SNCF
Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno
Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público
Establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las entidades aludidas en el artículo 9, numerales 1 al 11, de la Ley
3 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Artículo 24 y 26.
¿Quiénes integran los órganos del
SNCF?
La Contraloría General de la República
La Contraloría de los Estados, de los Distritos, Distritos Metropolitanos y de los Municipios
La Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana
Las unidades de auditoría interna de las entidades a que se refiere el art. 9, numerales 1 al 11, de esta Ley
La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
Las máx. autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los órganos y entidades a los que se refiere el art. 9, núm. 1 al 11, de la presente Ley
Los ciudadan@s, en el ejercicio de su derecho a la participación en la función de control de la gestión pública
4 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Leyes
Reglamentos
Normas
Políticas
Procedimientos
Instructivos
Salvaguardar los recursos de los entes sujetos a la Ley
Verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa
Promover la eficiencia, economía y
calidad de sus operaciones
Lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas, así como los recursos
económicos, humanos y materiales destinados al ejercicio del control
Adoptados
para
Artículo 24
Constituyen instrumentos del SNCF
5 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Artículo 25
Principios del SNCF
La capacidad financiera y la independencia presupuestaria de los órganos encargados del C F, que le permitan ejercer eficientemente sus funciones
El apoliticismo partidista de la gestión fiscalizadora en todos los estratos y niveles del Control Fiscal
El carácter técnico en el ejercicio del Control Fiscal
La oportunidad en el ejercicio del Control Fiscal y en la presentación de resultados
La economía en el ejercicio del Control Fiscal, de manera que su costo no exceda de los beneficios esperados
La celeridad en las actuaciones de Control Fiscal sin entrabar la gestión de la Administración Pública
La participación de la ciudadanía en la gestión contralora
6 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Artículo 35
Control Interno Es un sistema que
comprende
El Plan de Organización
Las Políticas
Las Normas
Los Métodos
Los Procedimientos
Adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a la Ley
Finalidad
Para salvaguardar sus recursos
Verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa
Promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones
Estimular la observancia de las políticas prescritas
Lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas
7 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
El cual debe ser adecuado a la del ente
el la responsabilidad Sistema de
de Control Interno
Artículo 36
Corresponde a las máximas autoridades
jerárquicas de cada ente
Organizar
Establecer
Mantener
Evaluar
Naturaleza
Estructura
Fines
8 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Artículo 37
Cada entidad del sector público elaborará en el marco de las
normas básicas dictadas por la
CGR
Las Normas
Manuales de Procedimientos
Indicadores de Gestión
Índices de Rendimiento
Demás instrumentos o métodos específicos
Para el funcionamiento del sistema de
Control Interno
9 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
1 La dependencia no cuenta con
Manual de Organización,
Normas y Procedimientos y
Descriptivo de Cargos.
Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 35, 36 y 37.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3.
Manual de Normas de Control
Interno sobre un Modelo
Genérico de la Administración
Central y Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.3.6.
La Institución no posee
manuales debidamente
aprobados por las
máximas autoridades.
En este sentido, al no estar
definidos claramente los
diferentes roles mediante
normas e instrucciones
escritas de las operaciones
a ser realizadas,
autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas, ni
delimitados los niveles de
responsabilidad para cada
funcionario, trae como
consecuencia que esta
dependencia no alcance
los objetivos de control
interno previstos.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Cuestionario.
Entrevista
estructurada.
Verificar si los manuales no están elaborados o si están elaborados y no han sido aprobados.
10 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
2 El área de administración no
cuenta con un instructivo de
Manejo de Caja Chica.
Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 37.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3.
En la Institución no se
cuenta con un instructivo
que regule las actividades
u operaciones en materia
presupuestaria, financiera
y contable, el cual debe
estar debidamente
aprobado por las máximas
autoridades. Asimismo no
se han implementado
controles generales para
garantizar el cumplimiento
de los procesos
administrativos.
Al no contar con un
instrumento aprobado por
las máximas autoridades,
que defina los pasos a
seguir para realizar las
actividades, u
operaciones en materia
presupuestaria, financiera
y contable a ser
autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas,
esto trae como
consecuencia que los
objetivos de control
interno no se estén
cumpliendo, así como el
desconocimiento de los
procedimientos.
Correspondencia
donde se solicitan los
recaudos.
Cuestionario.
Entrevista
estructurada.
Los instructivos los elaboran las respectivas gerencias, pero son aprobados en punto de cuenta las máximas autoridades.
11 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
3 El servidor público responsable
del manejo de fondos de caja
chica, no posee la caución para
el manejo de fondos públicos.
Ley Orgánica de la
Administración Financiera del
Sector Público.
Art. 161.
Reglamento N°1 de la Ley
Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público
sobre el Sistema.
Art. 37 y 52.
Manual de Normas de Control
Interno sobre un Modelo
Genérico de la Administración
Central y Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.7.4.
Tal situación es causada
por la falta de los
responsables de la
Administración de la
institución, que no han
cubierto a través de una
póliza de seguros la
respectiva caución para la
movilización de los fondos
públicos de la
dependencia
administrativa.
Al no contar los servidores
público con la caución
existe el riesgo latente de
no responder por las
cantidades y bienes que
manejen dichos
funcionarios o funcionarias
y de los perjuicios que
causen al patrimonio
público por falta de
cumplimiento de sus
deberes o por negligencia
o impericia en el
desempeño de sus
funciones.
Correspondencia
donde se solicitan los
recaudos.
Cuestionario.
Entrevista
estructurada.
12 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
4 No se cuenta con fondo de Caja
Chica desde XXXX, hasta XXXX.
Manual de Normas de Control
Interno sobre un Modelo
Genérico de la Administración
Central y Descentralizada
Funcionalmente.
Punto 4.7.6.
No se realizó la
reposición
correspondiente de la
caja chica tal cual lo
establece la normativa.
Esto trae como
consecuencia no tener
disponibilidad para
responder a los gastos
mínimos que la oficina
requiere, en las
situaciones que lo
amerite y no se cumplan
los procedimientos
administrativos que
establecen las normas
que rigen los
lineamientos en relación
a controles fiscales.
Copia certificada
de la solicitud de
reposición que
haya hecho el
custodio o
encargado del
fondo.
13 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
5 Se observó irregularidades en el
arqueo de caja.
Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 35.
Reglamento de la Ley Orgánica
de la Contraloría General de la
República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Art. 12.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3, 23 y 27.
Por lo anteriormente
expuesto en el manejo
de la Caja Chica, se
evidencia la
inobservancia de los
procedimientos
administrativos
requeridos según como
lo establecen las
normas que rigen los
lineamientos en
relación a controles
fiscales por parte de la
administración.
Trae como consecuencia
pérdida de tiempo y la falta
de transparencia, de la
información al momento de
la revisión por parte de los
órganos de control interno
y externo.
Copia certificada
de los soportes
(facturas recibos,
vales de caja).
14 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
6 Debilidades en el control interno:
Chequeras de la cta. cte. Banco
XX N° 000000, Serial desde el
N° 0000 hasta el N° 0000,
talones de cheques
completamente en blanco.
Cheques anulados sin la
evidencia del serial.
La Ley Orgánica de la
Contraloría General de la
República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Art. 35.
Reglamento de la Ley
Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 12.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3, 23 y 27
Por lo anteriormente
expuesto en el manejo
de la (s) cuenta (s)
corriente(s) y las
chequeras, se evidencia
la inobservancia de los
procedimientos
administrativos
requeridos según como
lo establecen las normas
que rigen los
lineamientos en relación
a controles fiscales por
parte de la
administración.
Trae como consecuencia
pérdida de tiempo y la falta
de transparencia, de la
información al momento de
la revisión por parte de los
órganos de control interno
y externo.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Cuestionario.
Verificar que no tenga como procedimiento, para anular, mutilar el número de cheque y pegarlo en el talón de la chequera.
15 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
7 Ausencia de estados de cuenta;
y de conciliaciones bancarias.
La Ley Orgánica de la
Contraloría General de la
República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal.
Art. 35.
Reglamento de la Ley
Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 12.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3, 23 y 27
Por lo anteriormente
expuesto en el manejo
de la (s) cuenta (s)
corriente(s), se evidencia
la inobservancia de los
procedimientos
administrativos
requeridos según como
lo establecen las normas
que rigen los
lineamientos en relación
a controles fiscales por
parte de la
administración.
Trae como consecuencia
pérdida de tiempo y la falta
de transparencia, de la
información al momento de
la revisión por parte de los
órganos de control interno
y externo.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Cuestionario.
16 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
8 En el archivo se encontraron
expedientes, pertenecientes a
los proveedores adscritos, los
cuales presentaron las
siguientes observaciones:
No posee la documentación
o información general de la
empresa completa, no tiene
las solvencias o estas no
están vigentes.
La documentación no tiene
orden o secuencia, dentro de
las carpetas de acuerdo al
instructivo emitido a tal
efecto.
Decreto 4.248 de la
Presidencia de la República
Art. 1 y 3.
Resolución 8.100 del Ministerio
del Poder Popular para el
trabajo y Seguridad Social
Art. 10.
Normas de Control Interno
sobre un Modelo Genérico de
la Administración Central y
Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.10.5.
No se cuenta con
manuales de
procedimiento, ni
instructivo, que oriente
sobre los requisitos que
deben solicitar a los
proveedores y la forma de
ordenarlos y presentar la
información para su
verificación.
No se tiene una visión
clara a cerca de los
proveedores con los
cuales se está contratando
para poder buscar
ventajas competitiva y de
calidad en la adquisición
de bienes y servicios,
adicionalmente trae como
consecuencia las
discrecionalidad de los
funcionarios en la forma de
la presentación de la
información.
Copias certificadas
de los expedientes
de los proveedores
con sus soportes.
Se debe contar con una cedula de proveedores donde se especifique que soportes no están o cuales están desactualizados.
17 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
9 Se pudo constatar que el
inventario de Bienes Nacionales
se encuentra desactualizado la
información está incompleta, ya
que algunos bienes no tienen
indicados los seriales, marcas
y/o modelos.
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de
Bienes Púbicos.
Art. 32, 45 y71.
Normas de Control Interno
sobre un Modelo Genérico de la
Administración Central y
Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.11.
4.11.3.
4.11.4.
4.11.6.
No se cuenta con
manuales de
procedimiento, ni
instructivo, que orienten
sobre el control,
conservación y custodia
de los bienes nacionales,
adicionalmente se no
cuenta con una persona
responsable de esta
funciones.
Los registros de los bienes
están incompletos y
algunos bienes no se
encuentran registrados,
por lo que el control de los
mismos es inadecuado.
Inventario de los
bienes bajo custodia.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
18 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
10 Inventario de Bienes Nacionales
no actualizados.
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de
Bienes Púbicos.
Art. 18 y 32.
Resolución Número 01-00-00-
015 de la Contraloría General
de la República.
Art.3.
No existe control sobe las
altas y bajas en el
inventario, ni sobre los
movimientos del mismos.
La unidad responsable
de los bienes públicos,
no ha realizado la
actualización e
identificación de los
bienes muebles y
equipos, generando
como consecuencia el
descontrol en el
inventario.
Inventario de los
bienes bajo custodia.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Constatada la última toma física de inventario, solicitar a la administración información sobre nuevas adquisiciones o
desincorporaciones realizadas últimamente o perdidas.
Si no están reflejadas en los inventarios ya con eso se soporta el hallazgo.
19 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
11 Se pudo evidenciar pérdidas de
bienes, lo cual acarrea daño del
patrimonio con que cuenta la
institución.
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de
Bienes Púbicos.
Art. 18 y 45.
Resolución Número 01-00-00-
015 de la Contraloría General
de la República.
Art.3.
No existe control sobe las
altas y bajas en el
inventario, ni sobre los
movimientos del mismos.
La unidad responsable
de los bienes públicos,
no ha realizado la
actualización e
identificación de los
bienes muebles y
equipos, generando
como consecuencia el
descontrol en el
inventario.
Inventario de los
bienes bajo custodia.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
20 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
12 No se ha realizado la
desincorporación de mobiliarios y
equipos electrónicos, que se
encuentran dañados,
deteriorados u obsoletos.
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de
Bienes Púbicos.
Art. 75.
Resolución Número 01-00-00-
015 de la Contraloría General
de la República.
Art.3.
Normas de Control Interno
sobre un Modelo Genérico de la
Administración Central y
Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.11.5.
El encargado de Bienes
nacionales debe velar por
las actualizaciones de los
inventarios.
La no desincorporación de
los bienes y equipos
ocasiona incomodidad y
reducción del espacio
físico así como la falta de
información real, veraz y
oportuna sobre los bienes
que posee la institución.
Es importante acotar,
que bienes tienen un
valor que afecta los
Estados Financieros de
la institución, por esto se
hace necesario realizar
el respectivo movimiento
de los bienes.
Inventario de los
bienes bajo custodia.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
21 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
13 Se observó equipos de
computación signados con los
números o códigos de
identificación XX, ubicados en las
áreas de XX, conectados a la red
eléctrica sin el respectivo
regulador de voltaje.
Resolución Número 01-00-00-
015 de la Contraloría General
de la República.
Art. 32.
Falta de estos equipos
protectores.
Dicha situación podría
ocasionar daños al equipo
por las caídas de tensión
que usualmente ocurren
en la región, en tal
sentido, es necesario que
cada equipo electrónico se
encuentre debidamente
conectado a su regulador
de voltaje a los fines de
evitar su deterioro. Dicha
observación obedece a
que los reguladores de
voltaje ya han cumplido su
vida útil y se necesita la
reposición de dichos
bienes.
Inventario de los
Bienes Nacionales
bajo custodia.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Los reguladores o no están o no cumplen con su función, porque están dañados o no son adecuados para los equipos.
Para decir que cumplieron con su vida útil primero debemos verificar que se le asignó una, para soportar la observación debe
soportar con fotos, actas, documentación donde se observó el tiempo de vida útil asignado a los reguladores.
22 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
14 De la revisión física efectuada
a los vehículos designados, se
observaron desperfectos
mecánicos y documentación
incompleta o vencida.
Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgánica de
Bienes Púbicos.
Art. 45.
Ley de Tránsito y Transporte
Terrestre.
Art. 35, 36 y 49 numerales 1, 5,
6 y 8.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3, literal a).
Esta situación obedece a
que la institución no ha
realizado las diligencias
pertinentes para la
solución de las
debilidades y hallazgos
de los vehículos en
cuestión, y así poder
solventar las debilidades
que presentan.
Deterioro de los vehículos,
atraso en las actividades
que toca realizar con
dichos vehículos, lo que
trae como consecuencia
falta de efectividad en las
operaciones
Fotos, actas de
inspección del bien,
para soportar el
hallazgo
• Revisar si de verdad no se hicieron las gestiones, verificar correspondencias enviadas o si hay evidencia escrita de alguna instrucción a
algún funcionario de la institución.
• Verificar si cuentan con partidas en el presupuesto para hacer estas reparaciones.
• Los desperfectos mecánicos y la documentación incompleta o vencida pueden ser: Caucho de repuesto con desgaste evidente, aire
acondicionado y radio reproductor dañados , el parabrisas delantero se encuentra con una fisura continua, posee un golpe en algún
lugar del vehículo, no posee placas (pérdida de las mismas), cauchos delanteros con evidente desgaste. La póliza de seguro de RCV y
Casco se encuentra vencida.
23 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA
DEL ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
15 Las instalaciones físicas en las
cuales está ubicada la Oficina,
no poseen ningún tipo de
sistemas contra incendio
(extintores, detectores de
humo), al igual lámparas de
emergencia, pasamanos en
las escaleras, señales y avisos
de emergencia.
Ley Orgánica de Prevención,
Condiciones y Medio
Ambiente de Trabajo
(LOPCYMAT).
Art. y 59.
La Institución es la encargada
de establecer normas y
lineamientos de las políticas,
y los órganos y entes que
permitan garantizar a los
trabajadores y trabajadoras,
condiciones de seguridad,
salud y bienestar en un
ambiente de trabajo
adecuado y propicio para el
ejercicio pleno de sus
facultades físicas y mentales,
mediante la promoción del
trabajo seguro y saludable, la
prevención de los accidentes
de trabajo y las
enfermedades ocupacionales,
la reparación integral del
daño sufrido
Es importante acotar, que los
equipos de seguridad son de
uso y colocación obligatoria.
Se podría generar
eventos no deseados,
que pongan en riesgo la
integridad física de los
servidores públicos que
allí laboran.
La falta de seguridad en
el lugar de trabajo puede
ocasionar sanciones a
las autoridades.
Fotos, actas.
24 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
16 Los dos (2) extintores portátiles
existentes en la oficina, se
ubicaron bajo llave el área del
depósito.
Ley Orgánica de Prevención,
Condiciones y Medio Ambiente
de Trabajo (LOPCYMAT).
Art. 59.
La Institución es la
encargada de solucionar
los problemas de
infraestructura de la
oficina. Es importante
acotar, que los equipos
de seguridad son de uso
y colocación obligatoria.
Se podría generar eventos
no deseados, que pongan
en riesgo la integridad
física de los servidores
públicos que allí laboran.
La falta de seguridad en el
lugar de trabajo puede
ocasionar sanciones a las
autoridades.
Fotos, actas.
25 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
17 De la revisión realizada de los
expedientes, pertenecientes a
los Servidores Públicos
activos, con respecto a la
relación suministrada por la
Gerencia de Recursos
Humanos vs a la oficina, se
observó que los expedientes:
No posee la documentación
o información general del
trabajador completa o esta
desactualizada.
La documentación no tiene
orden o secuencia, dentro
de las carpetas de acuerdo
al instructivo emitido a tal
efecto.
Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 35 y 37.
Ley Contra la Corrupción.
Art. 23.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3 y 10.
En la revisión de los
expedientes de los
servidores públicos, se
observó que no se
aplican ningún
instructivo de normas y
procedimientos para la
conformación de los
expedientes del
personal.
Tal situación obedece a
que en el área de
Recursos Humanos, no
sigue los lineamientos
administrativos para la
conformación de los
expedientes.
Los expedientes de los
servidores públicos se
encuentran incompletos y
desactualizados, lo que
trae como consecuencia:
Que la información
acerca de los datos
personales de cada
uno de ellos no esté al
día.
No permite tener una
visión clara a cerca de
sus datos personales
Trae inconvenientes a
la hora de la toma de
decisiones con
respecto a las políticas
de personal de la
institución.
Copias certificadas de
los expedientes de
los servidores
públicos
26 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
18 De la revisión de las planillas de
asistencia se observaron 00 (00)
inasistencias durante el periodo
evaluado.
Ley Orgánica del Trabajo,
Trabajadores y Trabajadoras.
Art. 79 y 202.
Tal situación obedece a
que en el área de
Recursos Humanos, no
sigue los lineamientos
administrativos requeridos
por la institución para el
control de la asistencia del
personal adscrito.
Lo que trae como
consecuencia, no tener
una información real de
entradas y salidas del
personal, así como el
posible incumplimiento de
las metas trazadas por las
áreas que se pueden ver
afectadas.
Copias certificadas
de los controles de
asistencia de los
servidores públicos.
27 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
19 Ausencia de controles de
asistencia por parte de la unidad
de RRHH.
Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del
Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Art. 35, 36 y 37.
Normas Generales de Control
Interno.
Art. 3.
Manual de Normas de Control
Interno sobre un Modelo
Genérico de la Administración
Central y Descentralizada
Funcionalmente.
Aparte 4.3.6.
Tal situación obedece a
que en el área de
Recursos Humanos, no
sigue los lineamientos
administrativos requeridos
por la institución para el
control de la asistencia del
personal adscrito.
Lo que trae como
consecuencia, no tener
una información real de
entradas y salidas del
personal, así como el
posible incumplimiento de
las metas trazadas por las
áreas que se pueden ver
afectadas.
Correspondencia
donde se solicitan
los recaudos.
Cuestionario.
Entrevista
estructurada.
28 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS
Nº SITUACIÓN ENCONTRADA UNIDAD DE MEDIDA O NORMA
APLICABLE RAZÓN DE LA DESVIACIÓN
IMPORTANCIA RELATIVA DEL
ASUNTO
SOPORTES
DOCUMENTALES
Todos los hallazgos deben estar respaldados por los soportes documentales y las cedulas de trabajo.
29 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ANÁLISIS DE HALLAZGOS PAGINA DE
OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA
CODIGO DE LA AUDITORIA
OBJETIVO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA
ALCANCE DE LA AUDITORIA
DESARROLLO DEL HALLAZGOS
Nº CRITERIO CONDICIÒN CAUSA EFECTO SOPORTESDOCUMENTALES
OBSERVACIONES
CONCLUSIÓN VINCULADA AL OBJETIVO ALCANCE DE LA AUDITORIA
RECOMENDACIONES, REFERIDAS A LAS OBSERVACIONES A LAS OBERVACIONES PARA LA HERRADICACIÓN DE LAS CAUSAS Y/O SUBSANAR
LOS EFECTOS
PREPARADO POR (Apellidos y Nombres)
REVISADO POR (Apellidos y Nombres)
FIRMA FECHA FIRMA FECHA
CEDULA DE HALLAZGO
REGISTRO DE PROVEEDORES
Razón Social de la Institución Documentación - Observaciones
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 OBS.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
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15
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20
CEDULA DE PROVEEDORES
31 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
ACCIONISTAS O SOCIOS DE LA COOPERATIVA
Nombres Apellidos Cedula Nombres Apellidos Cedula Nombres Apellidos Cedula Nombres Apellidos Cedula Nombres Apellidos Cedula
Documentación de la Empresa Comercial
1 Información general de la empresa S: Si
2 Copia Certificada del acta constitutiva de la Empresa y sus modificaciones N: No
3 Copia de la cedula de identidad de los accionista
4 Copia de RIF
5 Comprobante de Inscripción del Registro Nacional de Contratista (RNC)
6 Solvencia INCE
7 Solvencia S.S.O.
8 Solvencia Laboral
9 Balance de General y de Comprobación a la fecha
10 Listado de productos y precios
11 Referencia Bancaria y Comercial 32 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Requisitos Básicos en un Hallazgo de Auditoría
Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal
Basado en hechos y evidencias precisos que figuren en los papeles de trabajo
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales
Basados en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones resultantes
Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría
33 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurrió el hecho o se efectuó la transacción bajo examen y no aquellas existentes al momento de efectuar el examen
La índole, complejidad y magnitud de las operaciones que se están evaluando
La necesidad de someter el hallazgo potencial a un análisis honesto y crítico
La labor de auditoría debe ser lo suficientemente completa para presentar una base sólida para las conclusiones, disposiciones y recomendaciones y para poder demostrar claramente su propiedad y racionalidad a terceras personas en forma convincente
Diferencias de opinión al ejercer las facultades discrecionales, los funcionarios de la entidad pueden tomar decisiones con las cuales el auditor no está de acuerdo
No se debe sustituir el juicio del auditor o el de los funcionarios de la entidad
Factores a ser considerados al desarrollar los Hallazgos de Auditoría
34 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Identificar la condición o asuntos deficientes, según se les mida en comparación con criterios aceptables, que generalmente son formas demostradas de hacer mejor las cosas
Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad con respecto a las operaciones implicadas
Determinar las causas de la deficiencia
Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición muy difundida
Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia
Obtener comentarios de las personas u organismos directamente interesados, que pueden estar afectados en forma adversa por el hallazgo
Determinar las conclusiones de auditoría, con base en la evidencia acumulada
Determinar las acciones correctivas, disposiciones o recomendaciones que permitan introducir mejoras
Pasos a seguirse en el desarrollo de los Hallazgos de Auditoría Interna
35 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Análisis sobre Premisas Básicas
De Los Atributos
Si CRITERIO es igual a CONDICIÓN no hay CAUSA ni EFECTO
Si CRITERIO difiere de CONDICIÓN si hay CAUSA y EFECTO
Si hay CAUSA deberá existir RECOMENDACIÓN y deberá existir cuantificación del EFECTO si es posible
Condiciones más Comunes
Los criterios no se aplican o logran
Los criterios se están aplicando o logrando parcialmente
36 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Criterios Típicos
Leyes y reglamentos. Instrucciones en forma de planes estratégicos, manuales, directivas, procedimientos, acuerdos, circulares y otros similares. Objetivos, políticas y metas
Experiencia auditor sobre la materia de estudio
Prácticas generalmente observadas
Sentido común
Indicadores de Índices de desempeño de años anteriores o de entidades comparables bajo circunstancias iguales
Opiniones independientes de expertos
Instrucciones escritas
Prácticas comerciales prudentes
Experiencias administrativas
37 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Falta de capacitación Inadvertencia de beneficios potenciales
Falta de comunicación (sistema de información deficiente) Falta de esfuerzo suficiente
Falta de conocimiento los requisitos Falta de supervisión adecuada
Negligencia o descuido Falta de voluntad para cambiar
Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas Institución defectuosa o desactualizada
Consciente decisión o instrucción de desviarse de las normas Falta de delegación de autoridad
Falta de recursos humanos, materiales o financieros Auditoría interna deficiente
Falta de juicio o sentido común Acentuada concentración de autoridad
Falta de honestidad
Causas Típicas
38 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Efectos Típicos
Pérdida de ingresos potenciales
Gastos indebidos
Informes o registros poco útiles, poco significativos o inexactos
Control inadecuado de recursos o de actividades
Inseguridad en el cumplimiento del trabajo
Desmotivación del personal
39 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA
40 Especialista Lcdo. César E. O. Pullas Telleria
Universidad
Nororiental Privada
“GRAN MARISCAL
de AYACUCHO”
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
SIMÓN RODRÍGUEZ
